我国企业全面预算管理文献综述

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我国企业全面预算管理文献综述

作者：宋珂

来源：《时代金融》2016年第36期

【摘要】作为管理会计的重要组成部分，全面预算管理在企业的经营管理中占据着重要地位。但由于我国全面预算管理理念引入时间短，研究尚不透彻，实践经验缺乏，不论是理论界还是实务界对于企业全面预算管理的认识和应用仍存在某些误区。本文将从理论研究与应用研究两大方面系统的梳理近年来我国关于全面预算管理的相关文献，以期为我国企业更科学的实行全面预算管理提供参考和借鉴。

【关键词】全面预算管理预算编制与执行预算考评体系建设

一、全面预算管理理论研究

（一）全面预算管理内涵方面

何瑛（2005）认为全面预算管理是综合了现代管理思想，集适当的分权、明确的授权和合理的评估于一体，整合企业各种资源，进而实现企业资源优化配置，高度协调各级工作人员，贯彻企业战略目标的现代企业管理模式。同时进一步在战略管理、风险控制、成本控制、绩效考核、价值管理五个方面对全面预算管理的功能进行总结和提升。扶群英、彭小平（2010）结合全面预算管理在我国企业中的应用实践，指出存在并没有将总体目标切实下达个执行主体，缺少进行实际数据和预算数据的有效分析，缺乏有效的奖惩和激励制度等运用误区。并且在此基础上，切实提出了全面预算管理实施的方法和步骤，对我国企业全面预算管理实践具有深远的借鉴意义。向显湖、毛洁（2012）研究称在动态竞争战略下，企业战略的内涵已经由传统的“规划”未来转变为确定相对地位，包括行业地位和相对于竞争对手的地位；战略的目标不在于追求绝对增长，而在于打造差异化，实现行业领先或确立相对优势。随之相对应的，全面预算管理的的特征逐渐显现，其目标具有动态性和多变性，周期具有不确定性，方法与程序具有灵活性，同时更加重视非财务因素，即创新能力和应变能力等特点。

（二）全面预算管理编制方面

徐霞（2011）在介绍企业全面预算管理五种功能的基础上，详细阐述了全面预算管理的编制程序，根据实际的需要可分选用自上而下的编制流程、自下而上的编制流程及上下结合的编制流程。薛绯（2013）以战略预算的编制为探讨点，认为要想实现战略预算的优化，寻求预算编制的新模式，战略预算编制必须与战略目标高度融合，阐述了国内关于预算编制起点的理论观点“生产观预算”、“销售观预算”和“利润观预算”和“多起点预算观”四种编制原则。提出要在实现企业价值的最大化的基础上，应当采用具有独特优势的滚动预算编制思想和作业预算编制方法。