二十年国库改革与发展问题

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二十年国库改革与发展问题

1985年7月27日，伴随着我国财政金融事业高速发展的滚滚车轮，《中华人民共和国国家金库条例》适时诞生了，它的出台进一步明确了中国人民银行经理国库的地位和职责，开创了我国中央银行经理国库的新时代，二十年来，《国家金库条例》为我国财政金融体制改革的迈向辉煌，为央行国库事业的茁壮成长，发挥了积极的、巨大的作用。取得了引人瞩目的成绩。

艰辛与辉煌

二十年来，国库事业从稚嫩走向成熟，二十年来，国库业务从手工核算报解向计算机网络化实时划缴发展，入库税款数次翻番；二十年来，国库监管从粗放向精细转变，队伍素质不断增强，二十年来，国库地位从最初的财政“出纳”到如今财政集中支付体系中位置更突出的国库“管家”。经过20年的改革发展，人民银行各级分支机构经理国库的职能也得到不断强化，形成了比较完善的国库组织机构体系和制度体系。到2005年，吕梁市共设立国库机构14个，达到了县县有机构。为了促进国库制度体系的完善，我们先后制定和完善了80多

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项规章制度，推动了全市国库工作的制度化、规范化进程。为确保国库资金安全，我们建立了全方位、多层次的国库内控和监管体系，有效地防范了国库资金风险。

为了进一步提高国库工作的效率性和安全性，我们加强国库工作的电子化、网络化建设，以国库核算系统2.0版为核心的国库业务纵向核算方式不断升级，先后在辖区开通了国库内部往来、推广了国库大额支付系统、实现了国库业务序时地处理、滚动地报解。目前核算系统日平均处理各项业务达2000余笔，资金收支流量达到3亿元左右，为实现预算资金信息数据共享，我们积极尝试财、税、库、行的横向联网体系建设，全面提高工作效率和服务质量。为进一步提高国库服务工作水平，我们不断改善国库统计分析手段，有效拓展了统计分析工作的深度和广度。为进一步加强财政资金管理，提高财政资金使用效率，我们积极探索、大胆实践，在全省范围内首家开展了县级国库单一账户试运行工作，其中，在辖内孝义支库试行的国库集中支付新模式，由于在该模式下，财政资金可直接由国库由拨付给商品和劳务供应商，不再通过任何中间环节，大大加快了财政资金直接到账速度，有力地强化了同级国库在预算收支中的监督职能，得到了总行国库局的广泛认可，目前该模式正处于进一步试行中。回首国库事业二十年走过的足迹，不乏艰辛与甜蜜，我们的国库工作在探索中前进，我们的国库业务在创新中发展。

机遇与挑战

值此《国家金库条例》颁布20周年之际，抚今追昔，我们会发现我

---------------------------------------------------------------范文最新推荐------------------------------------------------------ 们的工作中尚存在的诸多的不足和问题，这些因素的客观存在，直接影响和制约着国库新职能的全面有效发挥，需要全体国库人集思广益、共筹对策，使我们的事业在自我修复和不断完善中实现新的更大的发展。

1、国库法律、法规体系的滞后性。首先，现行的《国家金库条例》及《实施细则》中的有些条款已不适应财税、金融体制改革工作的要求。其次，修订后的《中国人民银行法》有关经理国库的规定也都是原则性、粗线条的，操作性不强。另外，对于库款支拨和收入退库等业务也尚未形成一整套系统、完整、明确的政策和管理办法。制度建设的滞后性使得国库无法从容处理改革过程中出现的新情况、新问题。

2、机构、人员配置的不尽合理性。一方面，金融体制改革的逐步推进事实上已形成了金融机构的收缩与国库机构扩展延伸的矛盾，加之，在当前央行大区行管理体制下，省分库对下级国库由于没有人事管理权，从而造成国库工作垂直领导的职能无法有效发挥；另一方面，快速增长的国库业务量与刚性过强的国库核算系统内控制度对人员与岗位的要求未能实现互动与协调，进而影响了业务工作高效率开展；同时，国库还是一项涉及面广、政策性强，既有核算业务，又有统计分析、监督管理的工作，面对日新月异的国库新业务、新职责，

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由于缺乏相应的系统性业务培训，客观上讲，现有国库队伍的知识储备尚难以乐观应对当前财政国库改革的新形势。

3、现行国库会计核算系统仍然存在的风险性。近年来，国库核算电子化进程明显加快，现行《国库会计核算系统（2.O版）》的运行，更开拓了许多新的国库会计核算业务，但由于很多业务环节还处于摸索过程，因此，从防范网络风险的角度，尚存在诸多内控约束机制需要尽快予以建立和完善。如：内部往来对账只核对发生额而不反映余额，缺乏严密性与完整性；内部往来来账无强制性先核押后记账功能，使核押工作流于形式；系统在打印税款上划报单时可多次重复，不利于风险控制；系统日终处理时，缺乏对账务处理情况的自动提示，容易造成遗漏和风险；打印的组合报表不需提供报表序号，不利于控制报表的漏缺、防止偷换行为等。

4、国库监督手段软化，所带来的监管缺位性。虽然《国家金库条例》赋予了国库有一定监督权，但《预算法》和《中国人民银行法》都没有赋予国库监管的职能。因此，国库监管实际上仍处于从属地位，由于国库监管缺乏具体的行使职能依据、权限范围和政策界限，可操作性也不强，加之，当前财税库行相互制约机制不尽完善，国库作为财政收支经办者，面对财政、税务机关的违规行为，其监管工作还面临

---------------------------------------------------------------范文最新推荐------------------------------------------------------ 很大的压力和阻力，从而在一定程度上造成了监而难管，监而未管的国库管理被动局面。

创新与发展

随着财税体制、金融体制改革的不断深入，国库工作将面临更多的机遇与挑战，时不我待，因此，我们必须从以下几个方面入手，依靠改革实现发展、依靠创新寻求突破，全面提高央行经理国库工作整体水平，积极适应新形势的要求，充分发挥国库应有的职能作用。

1、加快国库制度建设步伐，逐步建立起完善系统的法规制度体系。应尽快重新修订《国家金库条例》及其《实施细则》，制定可操作性强的零余额账户和相关业务操作管理办法，逐步将库款报解、支拨退付等纳入法规管理；条件成熟时出台《国库法》，以立法形式明确国库的地位、职责、监督权限和监管手段，有效发挥国库的服务与监督职能。

2、健全组织机构，加强队伍建设。应按照“一级财政、一级国库”的原则，逐步单设国库办事机构，实行垂直领导，县级支库人员配备应坚持“按岗定人”的原则，同时兼顾业务量大小，因地制宜地核定人员与岗位；同时，要下大力气自上而下地加大对国库人员的培训力度，开展多层次、多渠道的培训工作，充分挖掘现有人员潜力，逐步更新国库人员知识结构，努力提高国库人员业务素质和管理水平。

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3、尽快完善国库核算系统风险防范功能建设。通过丰富和强化现行国库会计核算系统业务功能，比如，控制操作人员权限，完善系统打印功能，设置凭证管理控制功能，增加系统日终账务处理提示功能和强制核押功能等等，有效提升核算系统的整体风险防范水平和抵御非法侵入的手段和技能，使业务处理真正体现快捷、安全、高效。

4、建立健全财税库工作协作监督机制。财政、税务、国库是财政资金收支体系中的三大主要环节，三方加强协作与交流至关重要。因此，一方面，应加强“软件”协作机制建设，搞好三方相关政策制度的相互衔接，避免政策规定互相冲突和抵触现象，有效发挥“合力”作用；另一方面，要加快硬件联网工程建设，逐步推广财政收入直接缴入国库、支出由国库单一账户体系直接支付到商品供应者的财政集中支付新模式，加速财税库行横向联网进程，减少报解环节，实现多方信息与数据共享，加强彼此的合作与监督，有效提高国库工作效率与财政资金使用效益。

二十年的风浪搏击，二十年的锐意进取，二十年的春华秋实，二十年的辉煌历程，二十年间，国库工作取得令人瞩目的成就。但我们国库人不能也不会满足于已经取得的成绩，雄关漫道真如铁，而今迈步从头跃，面对我国财政金融机制改革的时代召唤，我们深感新时期履行

---------------------------------------------------------------范文最新推荐------------------------------------------------------ 经理国库职能的责任重大，任重而道远。面对新的机遇与挑战，我们豪情满怀，因为，我们都在期待国库事业更加灿烂的明天，站在新世纪的起点上，我们会鼓足干劲、奋力拼搏，在平凡的岗位上去争取我们国库人更大的光荣与梦想，我们的心会永远与国库事业一起迎风飞扬！

[，感谢原作者]

【案例】职工李某因休息休假的问题与用人单位发生了劳动争议，当地的劳动争议仲裁委员会认为企业的行为无不当之处，遂裁定对李某的仲裁申请不予支持。李某不服，考虑到如果向当地的人民法院起诉要交纳诉讼费，李某没有立即向法院起诉。正在犹豫不决时，李某看到了一份《行政复议法》的宣传材料。李某想：既行政复议不收费，何不去试一试呢?

接到李某的行政复议申请后，某劳动保障部门经过认真的审查作出了不予受理的决定，并向李某发出了《劳动保障行政复议不予受理

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通知书》。

【评析】要分析为什么劳动保障部门没有受理李某的行政复议申请，首先要明确什么是行政复议。行政复议是指公民、法人和其他组织不服行政机关所作出的具体行政行为向行政机关或其上一级行政机关提出申诉，受理的行政机关对其作出裁决的活动。

从上述定义不难看出，申请行政复议的前提是行政机关和具体行政行为的存在。那么，劳动争议仲裁委员会是不是行政机关?其仲裁裁决是不是具体行政行为呢?

《劳动法》第81条规定，“劳动争议仲裁委员会由劳动行政部门、同级工会代表、用人单位方面的代表组成。劳动争议仲裁委员会主任由劳动行政部门代表担任。”可劳动争议仲裁委员会是国家授权依法设立的，代表国家行使仲裁权并由国家强制力保证其生效裁决实施，三方联合处理劳动争议的准司法性的国家仲裁机构。因此，虽然劳动争议仲裁委员会中有劳动保障部门的代表，虽然其主任由劳动保障部门的代表担任，虽然其办事机构设在劳动保障部门，但是可以肯定地说劳动争议仲裁委员会不是行政机关。

另外需要明确的是，劳动争议仲裁委员会的仲裁裁决不属于具体行政行为之列。具体行政行为是指行政机关在法定职权范围内，对特

---------------------------------------------------------------范文最新推荐------------------------------------------------------ 定人、特定事务所进行的直接对其权利义务发生影响的行为。虽然劳动争议仲裁委员会的裁决是针对特定人、特定事作出的，其对当事人权利义务的影响也是可以肯定的，但是由于劳动争议仲裁委员会是仲裁机构而非行政机关，其仲裁裁决不能被认为是具体行政行为。

根据上述分析和《行政复议法》关于受案范围的规定，劳动保障部门对李某的行政复议申请决定不予受理是正确的。

在劳动保障行政复议的实践中我们经常碰到这样的情况，即当事人认为行政复议不收费不妨试一试，即使不能通过复议解决问题，也不会给自己造成什么损失。在这里我们提醒大家，在申请行政复议前，一定要弄清楚您所不服的行为是否是行政机关的具体行政行为，是否在《行政复议法》规定的受案范围之列。如果不弄清楚这一点，是有可能给自己带来损失的。以本案为例，按照《劳动法》的规定，劳动争议当事人对仲裁裁决不服的，可以自收到仲裁裁决书之日起十五日内向人民法院起诉。李某没有依法向人民法院起诉，而是尝试提起行政复议，行政复议的提出以及复议机关的审查决定都需要一个过程，需要一定的时间做保证。如果这一过程超过了15日，势必影响到劳动争议当事人的诉讼权。

总之，各种争议的解决都要依法定程序，在法定权限范围内进行，

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了解这一点当事人才能及时、正确地解决争议，维护自己的合法权益。

××年，办公室全体人员在局党组的正确领导、分管领导的具体指导和各科室及直属单位的大力支持配合下，紧紧围绕局中心工作，切实履行好职责，按照“认清责任、振奋精神，解放思想、开拓创新，埋头苦干、扎实工作，深化改革、理顺职能，廉洁从政、务实高效”的总的要求，积极参与政务、办好事务、搞好服务，较好地完成了年度各项工作任务。主要工作情况是：

一、抓规范化管理，后勤服务水平进一步提高

二、抓督导检查，财务管理质量进一步改善

财务管理工作，是一项政策性强、服务性强的工作。政策性强，是与钱打交道，要严格执行财务制度，按规定办事。服务性强，指各种大事小事，争事特事都要处理，处理好了是职责，处理不好是错误。今年以来，在抓好财务制度完善、新的财务预决算申报等工作的同时，重点抓了对局机关与各直属单位的经费支出的督导检查。局里聘请了会计师事务所专业人员，对局机关及直属单位××年元月1日—××年6月30日的经费使用情况，进行了为期14天的检查。通过检查发现，有关单位确实存在经费使用不合理、帐目处理不科学等问题，对此，局长亲自主持召开各直属单位负责人及会计人员参加的会议，进行通报。这项工作，对于加强经费的使用与管理，规范财务开支行为，

---------------------------------------------------------------范文最新推荐------------------------------------------------------ 强化廉洁从政意识，杜绝财务管理工作上的错误做法与行为，起到了及时纠正与防患于未然的作用。

三、抓程序细节，人事政工工作进展顺利

四、抓督办协调，机关整体运转能力进一步加强

办公室处于承上启下、沟通内外、协调左右的位置，是上传下达、联系职工、协调各科的纽带，也是督查、督办保证局机关高效运转的中枢。办公室督办协调作用发挥的程度大小，直接影响着局机关的运转能力。一年来，办公室对上搞好服务，对下抓好落实，对内抓好协调，对外搞好争取，努力让领导放心，让同志们满意。对内，进一步加强与各科室（处）的交流与沟通，第一时间将领导批示的各类督办事项送到各科室，按照“大事重点督办、急事马上督办、常事定期督办”的原则，协助领导抓落实。做到事事有布置、有要求、有督办、有回音，没有出现误事现象发生；进一步加强与各直属单位的联系与沟通，及时将需要配合的工作传达到各直属单位。各直属单位在局里举行的各类活动、用车以及职工宿舍维修等方面都给予了各方面的大力支持。对外，进一步加强与“两办”的沟通与交流，与市委组织部、市人事局有关科室的沟通与联系；与机关事业管理局的交流与联系，与市财政局有关科室的联系与交流，争取他们的支持与帮助。年内共协调以两办名义行文或下发会议通知8次，使用机关事业管理局车辆额度达到100%；争取财政用于事业费的专项补助资金××万元，保证了机关工作的正常运转。

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[NextPage] 五、各项具体工作也取得了一定进展

一是电子政务三大系统（内部办公OA系统、科技计划申报评审系统、科技成果申报评审系统）建设开发取得突破性进展。其一，内网办公系统圆满建成并投入使用，运行正常。公文制发、公文流转全部实行网上运行，公文接收准确，流转迅速，保证了局领导与各科室能及时看到公文。在局领导的亲自带动下，各科室基本上都熟悉掌握了网上办文、网上资源共享程序与操作，使工作得到及时落实。其二，外网科技计划项目申报、受理、评审与管理系统建成并运行，通过年内计划工作检验，基本成功。其三，科技成果申报评审系统建设也已启动。三大系统的建设，使我局成为市直单位唯一一家网络办公的单位，同时也是全省地市开发利用网络办公最普遍、最完善的单位。二是老干部工作得到加强。认真执行老干部政策，切实解决老干部实际困难。组织了老干部市内考查、健康查体，为老干部发放了市外考查活动经费。除为老干部订阅报刊杂志外，还为他们赠送了《江泽民文选》。

三是器材站改制工作，按照市里统一部署稳步进行。进行了进展情况汇报及有关具体措施的落实，尤其对土地确权问题向市改革领导小组作了进一步请示，以确保职工权益保障得到落实。

四是行政审批工作，顺利通过了市里的考核。

五是完成了“12345”电话接访工作。共接访××次。

六是教育培训工作。今年共组织有关人员参加市委党校6类培训班7人次、公务员培训中心7类培训班16人次，省厅培训班1期1人

---------------------------------------------------------------范文最新推荐------------------------------------------------------ 次。

七是科技拥军工作。今年6月份，为武警支队送去了600本科技书刊，折合现金10000余元，为官兵日常学习科学技术提供了方便，受到武警官兵的欢迎；八一前夕，组织有关人员到军分区干休二所慰问，并送去一台电脑。我局被推荐为全国“双拥”工作先进单位。

八是挂职包村工作。克服今年我局挂职包村人员比较多（5人）的困难，认真高好后勤服务。

九是完成了档案管理、报刊订阅、普法考试、为贫困和受灾地区募捐等工作以及领导临时交办的其他各项任务。

回顾总结一年来的工作，取得了一定成绩，但还存在许多差距与不足。学习抓得不紧，有的同志自身业务素质和胜任各方面工作的能力有待于进一步提高；制度的执行和监督抓得不够，在有些方面还存在死角；参谋的作用发挥不好，围绕局中心工作服务水平还不高等，这些都将在今后的工作中不断加以克服与改进。

2018年，是“十一五”计划的第二年，也是实现“十一五”科技工作目标的关键年。新的一年给办公室工作提出了新的目标和要求。

一、总的思路

认真贯彻落实全省科技工作会议精神，紧紧围绕全局中心工作，以进一步转变工作作风、强化服务协调职能、提高参谋管理水平为主线，以提高办文、办会、办事质量与效率为目标，在重点上求发展，在细节上下功夫，在创新上求突破，在局党组的正确领导下，紧密配合，

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团结协作，推动各项工作再上新水平。

二、工作重点

（一）强化服务。这是做好办公室工作的核心和根本。既要为领导服务，也要为基层服务，为群众服务；既要对上负责，也要对下负责；既要服务于领导决策前的调查研究，又要服务于决策制定后的督查落实；既要及时传达基层的呼声与要求，又要把机关工作与领导的意图及时进行通报。服务要有全局性、科学性、超前性和准确性，做到遇事情况要明、工作要细、节奏要快、作风要实。

（二）搞好协调。办公室作为综合协调科室，处于承上启下、沟通内外、协调左右的位置，是上传下达、联系群众、协调各方的纽带。既要坚持原则，又要灵活机动，善于从大处着眼，从小处着手。（三）讲求规范。逐步完善建立各项规章制度包括机关内部审批制度。“没有规矩，不成方圆”。办公室工作政策性、原则性强，必须强化规章制度建设，严格照章办事。

（四）落实责任。办公室工作无小事，要以对大局负责、对领导负责、对群众负责的态度，狠抓工作落实。完善办公室内部分工责任制，实行既有分工又有合作，确保办公室工作有序开展。

（五）注重创新。办公室工作也有继承和发展、守成与创新的问题。新的形势要求，办公室要从满足于办好具体事务向善于抓大事、谋全局、掌握规律转变；要从注意做好当前工作向善于超前服务转变；要从被动完成服务向主动服务、创造性开展服务转变。

（六）提高素质。办公室既是综合服务协调科室，又是对外的窗口

---------------------------------------------------------------范文最新推荐------------------------------------------------------ 和单位的形象，工作政治性、政策性、服务性、时效性强，要求办公室人员必须具有较强的政治素质、个人修养、业务知识以及组织协调能力等。首先要进一步增强对办公室工作重要性的认识，其次要树立“学习为本”和“终身学习”的理念，提倡一岗多能，应急时相互配合，互相补台。

过去的一年，办公室工作得到了各位领导、同志们以及各直属单位的大力支持与帮助，在此表示衷心地感谢！恳请大家新的一年里，继续一如既往地关心、支持我们的工作。谢谢大家！

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提案参考：：基层行政事业单位财务工作中存在的问题及建议

文档来源为:从网络收集整理.word版本可编辑.欢迎下载支持. 基层反映：基层行政事业单位财务工作中存在的 问题及建议 近年来，八公山区实施了国库集中支付、政府采购管理等制度，并相应开展了“小金库”专项治理、“三资”、“三公经费”等专项检查，有效地规范了各单位的财务管理行为，促进了各行政事业单位财务管理水平的提高。但审计也发现部分单位存在一些问题： 一是从事财务工作的人员不具备相应的财务业务能力。部分单位中从事财务工作的人员是“半路出家”，由办公室人员兼职，既没取得相关资质，也没有相应的专业技能，这就为财务工作埋下隐患；二是会计核算不规范，会计科目使用不正确。如：部分单位把招待费计入其他商品和福利支出、办公费等科目，存在账表、账账、账实不相符的情况，有的单位上报的财务报表与单位实际账面数不符，报销发票时依据应交费数而不是实际缴费报销；三是报销手续不规范。有的单位报销大额票据时没有附相应的明细清单、有的单位以收据为报销依据；四是固定资产账实不符。购入的固定资产未入账，形成账外资产；损毁、报废的固定资产没有经过相应部门的审批，自行报废；应进行政府采购的固定资产没有通过政府统一采购。 对此，审计建议：一是加强培训，提高财务工作人员的业务能力。主管部门或单位领导应重视对财务人员的培训和继续教育，从严考核，从严要求，提高会计人员的业务水平；二是加强财务管理，规范支出。完善报销手续，加强票据管理，使用合法、合规的票据结算，并严格按照《会计法》等有关法律、法规的规定，加强会计基础工作，规范财务行为；三是健全资产管理制度，及时登记结转固定资产。严格执行政府采购制度，按规定办理政府采购事宜；对固定资产定期盘点、维护，防止集体资产流失。 1

财政国库管理制度改革资金支付管理暂行办法.doc

财政国库管理制度改革资金支付管理暂行办法根据批复的分月用款计划使用财政性资金。 第二章国库单一账户体系中各类账户的使用和管理 第一节国库存款账户 第八条国库存款账户用于记录、核算、反映财政预算资金和纳入预算管理的政府性基金的收入和支出。 第九条代理银行按日将支付的财政性资金与国库存款账户进行清算。 第十条代理银行代理财政性资金支付业务与国库存款账户的资金清算办法，按照自治区的有关规定，由人民银行克拉玛依中心支行、市财政局另行制定。 第二节预算外资金专户 第十一条预算外资金专户用于记录、核算、反映预算外资金的收入和支出。 第十二条预算外资金专户收入按预算单位或资金性质设置分类账，并按收入科目进行明细核算；支出按预算单位设置分类账，用于记录、核算、反映预算外资金的支出活动。 第十三条代理银行根据财政部门的要求和支付指令，办理预算外资金专户的收入和支付业务，同时，代理银行按日将支付的预算外资金与预算外资金专户进行清算。具体清算办法另行制定。 第三节零余额账户

第十四条财政零余额账户用于财政直接支付，该账户每日发生的支付，于当日营业终了前由代理银行与国库存款账户或预算外资金专户清算。 第十五条预算单位零余额账户用于财政授权支付，该账户每日发生的支付，于当日营业终了前由代理银行在财政部门批准的用款额度内与国库存款账户或预算外资金专户清算。 第十六条预算单位使用财政性资金，应按现行银行账户管理办法申请设立零余额账户，并向财政国库管理部门和财政国库支付执行机构办理预留印鉴手续（相关手续及表格见附件一至三）。一个基层预算单位只开一个零余额账户。 第十七条预算单位零余额账户可以办理转账、提取现金等结算业务；可以向本单位按账户管理规定保留的相应账户划拨工会经费、住房公积金及提租补贴，以及经财政部门批准的其他款项；不得违反规定向本单位其他账户和上级主管单位、所属下级单位账户划拨资金。 第十八条各基层预算单位要切实加强对现金支出的管理，不得违反《现金管理暂行条例》的规定提取和使用现金；代理银行按照财政部门批准的用款额度和《现金管理暂行条例》的规定，受理预算单位的现金结算业务。 第十九条代理银行按照《克拉玛依市财政国库管理制度改革资金银行支付清算办法》的规定办理清算。 第四节特设专户

国库集中支付改革支付中心记账办法

财政国库执行机构会计 (一)财政国库执行机构会计是财政总预算会计的延伸，其会计核算按《财政总预算会计制度》执行。根据财政国库执行机构核算的特点，需要在《财政总预算会计制度》资产类和负债类分别增设“财政零余额账户存款(编号103)”、“已结报支出(编号213)”会计总账科目，并设立预算支出明细账。预算支出明细账应当按一般预算支出、基金预算支出的“类”、“款”、“项”及预算单位记载。 “财政零余额账户存款”科目用于核算财政国库执行机构在银行办理财政直接支付的业务。本科目贷方，登记财政国库执行机构当天发生直接支付资金数；本科目借方，登记当天国库单一账户存款划入冲销数；本科目当日资金结算后，余额为零。 “已结报支出”科目用于核算财政国库资金已结清的支出数额，当天业务结束后，本科目余额应等于一般预算支出与基金预算支出之和。年终转账时，作相反分录，借记本科目，贷记“一般预算支出”、“基金预算支出”科目。 (二)财政国库执行机构为预算单位直接支付款项时，根据支付回单和《财政直接支付汇总清算通知单》，按预算单位分“类”、“款”、“项”列报预算支出，会计分录为：借：一般预算支出、基金预算支出—财政直接支付贷：财政零余额账户存款 (三)财政国库执行机构每日将按预算单位分“类”、“款”、“项”汇总的《财政资金支出日报》和《财政直接支

付汇总清算通知单》与中国人民银行XX县(市)支行的国库划款凭证核对无误后，送总预算会计结算资金，会计分录为：借：财政零余额账户存款 贷：已结报支出—财政直接支付 (四)财政国库执行机构对于授权支付的款项，根据代理银行报来的《财政授权支出日报》和《财政授权支付汇总清算额度通知单》，与中国人民银行XX县(市)支行国库划款凭证核对无误后，按预算单位分“类”、“款”、“项”列报支出，并登记预算单位支出明细账，会计分类为： 借：一般预算支出、基金预算支出—单位零余额账户额度 贷：已结报支出—财政授权支付 (五)年度终了，财政国库执行机构将预算支出与财政国库管理部门总预算会计等有关方面核对一致后转账时，会计分录为： 借：已结报支出 贷：一般预算支出、基金预算支出

预算单位公务卡改革实施方案(最新)

预算单位公务卡改革实施方案 为贯彻落实中央和x、市关于公务卡改革的工作部署，进一步深化国库x支付改革，规范授权支付业务，减少预算单位现金支付结算，加强财政财务监督，特制定本实施方案。 一、公务卡改革的重要意义 公务卡是指预算单位工作人员持有的，主要用于日常公务支出和财务报销业务的信用卡。公务卡改革是国库x支付改革的深化，是公共财政管理制度的重要创新。在公共消费领域引进公务卡结算方式，有利于提高公务消费支付的透明度，进一步规范财政授权支付管理；有利于减少现金支付结算，降低单位现金管理成本，提高单位财务管理水平；有利于加强对公务支出过程的监控，从源头上堵塞漏洞，防止资金浪费，促进公务行为廉洁高效。 党中央、国务院对公务卡改革非常重视，《国务院关于编制x年中央预算和地方预算的通知》（x〔x〕34号）提出，要加快推行公务卡试点。中央纪委第x次全会也强调要推行公务卡制度。x年1月30日中纪委、财政部、中国人民银行联合召开了全国公务卡改革试点电视会议，会议要求x年在中央、省级实施公务卡，x年前在全国建立起公务卡结算新机制。x财政厅于x年印发了《xxx预算单位公务卡推广应用实施方案》（x〔x〕308号）。市财政局、监察局、人民银行x中心支行印发了《x市直行政事业单位公务卡推广应用实施

方案》（x〔x〕347号）。各预算单位要充分认识这项改革的重要意义，根据中央、x、市的统一部署，积极稳妥地推进公务卡改革工作。 二、公务卡改革的指导思想和原则 公务卡改革的指导思想是：坚持公共财政改革方向，以国库单一账户体系为基础，以公务卡及电子转账支付系统为媒介，以现代财政国库管理信息系统为支撑，逐步实现使用公务卡办理零星公务消费支付，最大程度地减少单位现金支付结算，强化财政财务监控，健全现代财政国库管理制度。根据上述指导思想，公务卡改革应遵循以下原则： （一）规范运作原则。公务卡改革应当符合国库x支付改革的各项要求，以国库单一账户体系为基础，确保在财政资金最终支付给收款人前不流出国库。有关各方要做好持卡人信息保密工作，切实维护持卡人合法权益。 （二）强化监管原则。公务卡改革不改变预算单位现行财务报销制度。要通过制度和技术手段创新，进一步提高财政资金支付的透明度，强化财政财务部门对公务消费信息的监控。 （三）简单便利原则。公务卡应用方案的设计，要有利于减少预算单位财务部门工作量，并给持卡人公务消费结算报销活动带来便利。 （四）积极稳妥原则。全区公务卡改革的实施工作，要按照“先试点、后推广”的总体思路进行。要努力改善用卡环境，引导持卡人转变用卡观念，不断扩大公务卡结算方式使用范围。

基层国库集中支付管理存在的问题及建议

基层国库集中支付管理存在的问题及建议随着信息化审计、联网审计、以及大数据平台建设的逐步深化运用，使得在财政审计中对国库集中支付一体化平台的数据分析得以进一步深入，在审计过程中，我们发现国库集中制度改革在取得相应成效的同时，其内部管理还存在一些不容忽视的问题，主要表现在： 一、财政数据资源共享能力有待提高。现用的国库集中支付系统与财政工资统发、非税收入收缴系统、会计核算等财政信息软件仍未实现完全整合，与社保、个人所得税的缴付系统也没有实现支出联网，只能通过分别手工录入才能实现数据的交换运用，这就增加了操作人员的工作量，降低了工作效率。 二、乡镇国库集中支付改革有待继续推进。由于乡镇财务会计人员普遍年龄偏大、知识老化，导致财务力量不足，难以适应国库集中支付改革业务性强、信息化高的要求；乡镇金融机构网点少，代理国库集中支付业务的条件和能力有限。这些因素一定程度是制约了国库集中支付改革在乡镇的深入推进。 三、公务卡结算制度未严格落实。虽然在县级制定了公务卡结算管理办法和强制结算目录，但由于预算单位人员拥有公务卡人数少，并且在使用公务卡结算时需要跨行进行清算，向双方银行传递手续，还款时间较长，致使公务卡结算使用率不高。

四、部门预算编制不能完全满足支付需要。由于部门预算的定额标准较低、预算批复不及时、指标追加调整频繁等原因，导致分月用款延迟支付、资金垫付、资金混同串用现象的发生，在一定程度上制约着国库集中支付制度的实施效果。 对此，审计提出以下建议： 一、积极有效地推进信息网络建设。尽快实现财政相关业务在一个平台上实现数据一次录入，做到实时交换。同时在财政部门、国库支付部门、代理银行、税务部门之间建立财政支付信息网络系统，促进资金运行速度，实现信息资源的共享。 二、根据乡镇实情有针对性地深化国库集中支付改革。客观考虑乡镇财政状况及实际管理状况等因素，通过加强工作人员的业务培训，提升履职能力，积极推进乡镇信息网络建设，促进乡镇的财政预算、支付、清算等的网络数据传输，为其提供坚实的平台依托和技术支撑。因地制宜，逐步深化乡镇国库集中支付改革。 三、完善公务卡网络系统，改进优化用卡环境。财政、人行、商业银行等要密切配合，扩大公务卡数量的铺盖面，通过规范公务卡报销操作流程和公务卡管理办法，完善公务卡受理环境。对持卡人员进行培训，调动其支持公务卡刷卡的积极性和主动性，同时规范报销流程，从制度上保证用卡安全。

中国财政体制的改革

中国财政体制的改革 以事权与财权对等为核心的新一轮分税制完善和改革能早日启动，才是中国经济有可能走上经济与社会的可持续协调发展的重要途径之一！ 国家发改委财政金融司司长徐林前不久表示，我国将实施一系列税收体制改革，重点增强地方财政收入的能力，健全财力与事权相匹配的财政体制，进一步完善转移支付制度，充分发挥分税财政体制在新形势下的积极作用。 十多年以来，分税制使得中央政府能够集中大量财力来调控经济发展，但是地方政府的财政捉襟见肘，为了充实地方财政的“腰包”，中国财政体制改革将在阵痛中开始“破冰”！ 分税制是市场经济国家普遍实行的一种财政体制，符合市场经济原则和公共财政理论要求，是市场经济国家运用财政手段对经济实行宏观调控较为成功的做法。 １９９４年，中国开始实施分税制财政管理体制，较好解决了中央集权与地方分权问题，十多年来，对于理顺中央与地方的分配关系，调动中央、地方两个积极性，加强税收征管，保证财政收入和增强宏观调控能力，都发挥了积极作用。但也存在一些有待于深化改革和加以完善的地方，其中表现最为突出的就是地方政府事权与财权的不对等。

有关统计数据表明，自１９９４年实施分税制后，地方政府的财政收入占整个财政收入的比重逐年下降，从１９９３年的７８％下降到２００４年的４２．７％；中央政府的财政收入占整个财政收入的比重却明显上升，从１９９３年的２２％上升到２００４年的５７．２％。但另一方面，地方政府的财政支出占整个财政支出的比重却没有相应变化，一直在７０％左右的水平上波动。也就是说，地方政府用４３％左右的相对财政收入支撑了７０％的相对财政支出责任，与分税制改革前地方政府用６８．４％的相对财政收入仅仅支撑５９％的相对财政支出责任恰恰相反。 在市场经济条件下，义务教育、社会保障、公共卫生是政府必须承担的最重要的职责，带有非常强的外溢性特征，全国性的公共产品和服务理应由中央政府提供，政府的基本职能也必须依此来确定。如果由财力严重匮乏的基层政府来承担，必然会导致这些基本公共服务的不足或严重不均等，并由此引发一系列社会问题。 正是由于各级政府财权与事权严重背离，分税制就无法起到平衡地区差异的作用，更导致了地方政府财源缩减，促使其从预算外寻找收入来源，出现了诸多不合理的财政现象，表现最为突出的有两方面：一是“土地财政”。据统计，１９９９至２００８年间，中国土地出让面积从４５３９１公顷上升至１６５８６０公顷，年均增长率１５．５％。同期的土地出让金收入也不断上升，成交价款从５１４．３亿元上升至１０２５９．８亿元，后者大约是前者的２０倍，年均增长率３９．５％。剔除通货膨胀因素，土地出让金成交价款年

实行国库集中支付的重要意义

实行国库集中支付的重要意义 实行国库集中支付的重要意义 财政国库管理改革是当前财政改革的重要内容。党中央、国务院、省委、省政府对推行财政国库集中收付制度十分重视，财政部对这场改革进行了具体部署。*县自200*年*月就着手开始策划和部署我县的财政国库集中收付改革工作。 目前财政国库管理是世界上每一个国家每一级政府面临的一项十分相似的政府管理职责。其基本目的是怎么管好国库，主要是如何把国民缴给国家的钱用最简洁有效的手段缴入国库，并让缴款人在最短的时间内知道他所缴的税、费已经进入了国库；另一方面是国库要如何把资金直接支付到最后的收款人。国库集中收付增加了财政收入和支出的透明度，目的是要让国家的每一分钱都用得合理，用得适当。 党的十五届六中全会《决定》：“推行和完善部门预算、国库集中收付、政府采购和招投标等制度”。全国九届人大四次会议提出：“改革国库制度，建立以国库单一账户体系为基础的现代国库集中收付制度”。国务院《财政国库管理制度改革方案》已经过国务院第95次总理办公会原则同意。“在‘十五’期间全面推行以国库单一账户体系为基础、资金缴拨以国库集中收付为主要形式的财政国库管理制度。” 什么是国库集中支付: 简单地说，就是由过去财政部门业务股室根据预算单位的年度预算代编用款计划，每月初一次性拨付全月的资金给预算单位，改为由预算单位根据年度预算提出分月用款计划，在计划范围内依据实际需要提出用款申请，由国库支付系统将资金直接支付给商品和劳务供应者或用款单位。 具体来说，有如下三个方面的含义： 1、通过国库单一账户体系对财政性资金进行集中管理，相应的撤销各预算单位重复和分散设置的账户，预算资金不再拨付给各预算单位分散保存； 2、各预算单位可根据自己履行职能的需要，在批准的预算指标基础上编制分月用款计划，在批复的用款计划的额度内提出用款申请，按有关规定自行决定购买何种商品和劳务，但款项要通过财政部门集中支付系统来支付； 3、资金都要通过国库单一账户体系直接支付给商品和劳务供应者。属于直接支付类型的支出，通过财政零余额账户直接支付到收款人；属于授权支付类型的支出，通过预算单位零余额账户直接支付到收款人。 为什么要实行国库集中支付: 1、实行国库集中支付是发展社会主义市场经济和建立公共财政基本框架的需要。 世界上大多数市场经济国家的财政国库管理制度，都是实行国库单一账户和财政资金集中支付，这已形成了一种国际惯例。这种方式适应并促进了市场经济的发展。 2、实行国库集中支付是国家推进财政国库管理制度改革的统一要求。 从当前深化财政体制改革的大局来看，实行现代国库管理制度下的国库集中支付，是今后一个时期财政改革的重点之一，也是加强财政支出管理的一项核心内容。 3、实行国库集中支付是解决我国现行支出管理制度中存在问题的一项重要措施， 目前我国实行的是分散支付制度，也就是将预算确定的各部门和各单位年度支出总额，按期拨付到各部门或单位在银行开立的账户，由其自主使用。这种支付制度主要存在四个问题：重复和分散设置账户，资金使用效率不高； ●支出过程脱离财政监督，容易滋生各种腐败现象；

国库集中支付实施细则

**县国库集中支付实施细则（试行） 第一章总则 第一条为了加强财政性资金管理与监督，提高资金运行效率和使用效益，保证财政国库管理制度改革工作顺利进行，根据有关法律法规和《**县财政国库集中支付制度改革实施方案》，制定本细则。 第二条本办法适用于下列财政性资金的支付管理： (一)公共财政预算资金。 (二)纳入财政预算管理的政府性基金。 (三)纳入财政专户管理的预算外资金。 (四)其它财政性资金。 第三条所有财政性资金都要通过国库单一账户体系存储、支付和清算。 第四条国库单一账户体系由下列银行账户构成： (一)财政部门在人民银行开设的国库单一账户(简称国库单一账户)。 (二)财政部门在商业银行开设的零余额账户(简称财政零余额账户)。 (三)财政部门为预算单位在商业银行开设的零余额账户(简称预算单位零余额账户)。 (四)财政部门在商业银行开设的预算外资金财政专户(简称预算外资金专户)。

(五)经国务院和

省级人民政府批准或授权财政部门开设的特设专户。 第五条财政部门负责管理国库单一账户体系，其它任何部门和单位不得擅自设立、变更或撤销国库单一账户体系中的账户。人民银行按照有关规定，加强对国库单一账户和代理银行的管理监督。 第六条财政性资金的支付原则上包括财政直接支付和财政授权支付两种方式。 财政直接支付是指财政部门向人民银行和代理财政支付业务的商业银行签发支付指令，代理银行根据支付指令通过与国库单一账户清算的办法将资金直接支付到收款人，即商品供应商、劳务提供者等。 财政授权支付是指预算单位按照财政部门批准的授权支付额度，向代理财政支付业务的商业银行签发支付指令，代理银行根据支付指令，在财政部门批准的用款额度内，通过与国库单一账户清算的办法将资金支付到收款人。 第七条代理银行与国库单一账户的资金清算，按照《**县财政国库集中支付银行清算办法》的规定办理。 第八条部门预算批复后，预算单位依法拥有相应的资金使用权，履行财务管理、会计核算职责，并接受财政和审计监督。

财政国库管理制度改革资金银行支付清算办法1.doc

财政国库管理制度改革资金银行支付清算 办法1 财政国库管理制度改革资金银行支付清算办法 财政国库管理制度改革资金银行支付清算办法是以现行《银行账户管理办法》、《支付结算办法》及相关法规制度为基础，与财政国库管理制度改革资金支付管理办法、财政国库管理制度改革资金会计核算办法、财政国库管理制度改革资金非税收入收缴管理办法相配套的，保证财政性资金及时支付与清算，适应财政国库管理制度改革试点发展需要的银行支付清算管理办法。该办法适用于进行财政国库管理制度改革试点的省级预算单位财政性资金的银行支付清算。 财政性资金银行支付清算，是指通过中国人民银行和代理银行资金汇划系统，将财政性资金由国库单一账户体系划拨给收款人或用款单位（以下简称收款人）账户，以及国库单一账户体系中各账户之间资金划拨的行为。 第一节银行支付清算的一般要求 财政性资金的支付与清算必须遵循安全、及时、准确的原则；银行在办理支付清算时必须遵守国家的法律、行政法规和财政国库管理制度改革资金银行支付清算办法的各项管理规定，不得损害社会公共利益。 一、财政资金账户管理 （一）国库单一账户体系

国库单一账户体系由下列银行账户构成：省财政厅在中国人民银行武汉分行开设的国库单一账户；省财政厅在代理银行开设的预算外资金财政专户和财政零余额账户；省财政厅在代理银行为预算单位开设的预算单位零余额账户、特设专户。 上述账户体系中预算外资金财政专户和特设专户按专用存款账户管理；财政零余额账户和预算单位零余额账户按基本账户管理。 （二）国库单一账户的设立、使用和管理 中国人民银行武汉分行为省财政厅开设国库单一账户，用于记录、核算、反映财政预算内资金和纳入预算管理的政府性基金的收入和支出活动，该账户按收支类型设置总分类账和明细分类账，与财政零余额账户、预算单位零余额账户、特色专 户进行清算。开户时，省财政厅须向中国人民银行武汉分行提交开户申请报告并预留印鉴。开户申请报告应说明开户依据或开户理由，包括新开账户的名称、用途、使用范围等情况。 （三）预算外资金财政专户与财政零余额账户的设立、使用和管理 1、代理银行根据省财政厅的书面通知，依据《银行账户管理办法》（2003年9月1日起按照《人民币银行结算账户管理办法》）的规定，为省财政厅开设预算外资金财政专户、财政零余额账户。 （1）预算外资金财政专户用于记录、核算、反映纳入财政专户管理的预算外资金的收入和支出活动，与财政零余额账户、

加强基层国库税收入库的管理问题

龙源期刊网 https://www.docsj.com/doc/854090325.html, 加强基层国库税收入库的管理问题 作者：秦金花 来源：《管理观察》2011年第18期 摘要：国库是办理预算收入的收纳、划分、留解和库款支拨的专门机构，对预算收入的 收纳工作负有监督职责。而税收是预算收入的主要部分，它牵扯着银行、财政、税务等多个部门，国库在保证各个环节的紧密联系起非常重要的作用。本文对国库在税收入库检查中存在的疑点进行分析，并针对问题提出相关意见，希望能够对相关工作的开展提供一些参考。 关键词：基层国库税收入库问题建议 作为基层国库，在税收检查工作中，财税、银行针对各自的工作，向我们提出了不少疑点和问题。 一、税收工作中存在的疑点 一是凭证传递工作的落后。以一个乡镇纳税人为例，现今组织一笔税收入库，首先由征收机关向企业、个体户等纳税人开具一式五联的税收缴款书，由纳税人拿缴款书到乡镇开户银行划款，乡镇国库经收处收缴款书后，每日汇总上划税款到支行营业部，并同时通过邮寄或派专人送达纸质缴款书到支行营业部，支行营业部通过清算交给国库部门入库，再由国库部门向征收机关传递回单。一笔税款入库要经过六七个环节才能完成，导致税款入库时间长，从征税人员开具税票到入库一般要4－7时间，长的要半个月。这种高成本、低效率的传递方式也易造成各个环节为延压税款互相推诿责任。 另外，现在各商业银行都采用电子汇划系统，税款在乡镇行通过电子系统汇到营业部后，就属于营业部收纳的预算收入，必须划到“待结算财政款项――待报解预算收入”账户，但需要4-7天时间税票才能到达，这就造成该笔资金在“待报解预算收入”账户沉淀，并很有可能造成月底留有余额。这有违于＜中国人民银行关于国库会计核算管理与操作的规定＞中的“国库经收处收纳的各级预算收入，应在当日办理报解手续，如当日确实来不及报解的，最迟在下一个工作日上办理。月末日必须扫数报解”的规定，造成商业银行被动违规。 二是税收检查缺乏处罚手段。在检查过程中，我们经常发现一笔税款在银行帐户上滞留几天，并没有当天或者次日转给国库。对这个问题，我们当时就对经收处提出质问，经收处很委曲的说，由于征收机关未及时开纳缴款书所至，他们并不可能冒着被处罚上万元的危险，将甚至不到上千元的资金延压。这就给我们的检查工作带来了很大困难，因为在＜商业银行、信用社代理国库业务管理办法＞中规定，“商业银行、信用社占压、挪用所收纳税款的，按＜金融违法行为处罚办法＞予以处罚。”但国库对于征收机关的延压税款的处罚却没有任何条文法

关于推进国库集中支付改革的实施方案

关于推进国库集中支付改革的实施方案 为积极推进会计集中核算向国库集中支付转轨,全面深化国库集中支付制度改革，强化财政管理和监督,规范财政收支行为，根据财政部《关于进一步加强和规范财政金管理的通知》(财办[20XX]1号)和《财政部关于进一步推进地方国库集中收付制度改革的指导意见的通知 》件精神，结合我县实际，特制定本实施方案。 一、工作目标 按照建设现代财政管理体制的改革部署，推进会计核算中心转轨，确保在20XX年底前将所有预算单位、所有财政性金纳入国库集中支付范围，实现“横向到边、纵向到底”的改革目标；积极推行公务员卡制度改革，实施执行公务卡强制结算目录；进一步规范、完善国库集中支付运行机制，加强计划管理，强化预算执行，加强稽核监管，确保金安全。 二、工作原则 统一思想，合力推进，确保成功。 有利于金监管，保障金安全原则。 积极稳妥，分步实施。

简化程序，方便用款的原则。 三、工作内容 (一)、规范银行账户管理，夯实国库集中支付基础。 一是进一步健全国库单一账户体系。严格按照国库集中支付制度的要求,开设国库单一账户、财政零余额账户、预算单位零余额账户、预算外金财政专户、特设专户，将所有财政性金纳入国库单一账户体系管理，全面实行零余额账户支付，当日清算对账制度。二是精简、规范财政专户。撤并没有国务院、财政部、省级人民政府、省级财政部门四类有效件依据开设或同类性质多头开设以及一年内没有业务往来的财政专户；将财政专户归口财政国库管理局统一管理。健全规范银行帐号开立、变更、撤销审批程序，严格控制财政专户的开设，完善预算单位银行账户财政审批制度，加强预算单位银行账户的监督检查。 推进会计集中核算转轨，深化国库集中支付改革。 建立国库管理机构，大力推进会计集中核算向国库集中支付转轨，单位账务分批退单位自行核算，规范、深化国库集中收付制度改革。具备独立核算条件的县直预算单位，其单位账务要求在10月份退回单位自行核算；暂不具备独立核算条件的县直预算单位要积极创造条件，争取在11月份

进一步加强乡镇财政工作实施细则(讨论稿)

各乡镇财政联络员： 请认真阅研《进一步加强乡镇财政工作实施细则（讨论稿）》，深入调查研究，创新工作思路，结合当地实际情况，提出乡镇财政改革和乡镇财政资金监管工作的意见和建议。 拟定于这周五召开座谈会，请认真做好准备。 进一步加强乡镇财政工作实施细则（讨论稿） 各区财政局： 为更好发挥乡镇财政职能作用，推进预算编制、预算执行、绩效管理、财政监督“四位一体”建设，提高乡镇财政科学化精细化管理水平，根据省基层局《关于进一步加强乡镇财政工作的指导意见的通知》（苏财基层[2011]7号）和《关于转发财政部切实加强乡镇财政资金监管工作指导意见的通知》（苏财基层[2010]8号），结合我市实际，制定了《加强乡镇财政工作实施细则》。现印发给你们，请认真贯彻执行。 一、进一步加强乡镇财政工作的指导思想和主要目标

当前和今后一个时期加强乡镇财政工作的指导思想是：以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导，深入贯彻落实科学发展观，坚持实事求是、因地制宜、分类指导的原则，围绕“两基”建设，加强管理基础工作和基层财政建设，大力推进基层财政科学化、精细化管理，切实履行乡镇财政职责，更好地为广大群众和经济社会发展服务。工作目标是：争取通过5年左右时间，按照乡财县（区）管模式，逐步建立适应我市实际，符合现代公共财政管理要求的职责明确、保障有效、管理规范、监督有力、运转高效的乡镇财政管理体制和运行机制。 二、进一步加强乡镇财政职能建设 根据“一级政府，一级财政”原则，围绕有利于服务乡镇政府履行社会管理和公共服务职能，有利于服务当地经济社会发展，有利于加强和规范财政资金管理，有利于保障党和政府强农惠农政策落实，进一步健全和强化乡镇财政职能。现阶段乡镇财政在各级政府及其职能部门的领导下，主要承担基本保障和公共服务职能，强化为民理财职能、资金监管职能、各项惠农政策落实职能、服务发展职能等。 主要职责是：第一，贯彻执行党和国家财经方针政策和法律、法规、制度，协助监督各项政策资金管理；第二，负责乡镇行政事业性收费、政府性基金以及资产资源性收入等征收工作，管理财政票据，做好协税护税、组织协调乡镇财

中国财政和税收体制的改革模式(doc 16)

中国财政和税收体制的改革 中国传统概念上的财政体制，包括预算管理体制、（国营）企业财务管理体制、行政事业财务管理体制、税收体制和基建投资体制等内容。其中企业事业财务体制是基础，预算体制是主导和代表（如“分灶吃饭”财政体制，即是以“分灶吃饭”预算体制为代表的财政体制），税收体制、投资体制等则分别规定收入、支出方面的有关体制问题。 财政和税收体制反映、规定、制约着国家（政府）与企业、中央与地方两大基本经济关系，也反映、规定、制约着政府理财的职能范围、管理重点和行为方式。在改革开放以来的二十年间，财税体制改革始终是整体改革的重要组成部分。1994年的财政、税收体制配套改革，在我国初步搭起了能够较好适应市场经济要求的“分税制为基础的分级财政”体制框架，而在此之前，还有三次较重大的财税改革举措。 “分灶吃饭”体制的实行及仍存在的问题 1980年，在经济体制改革之初，农村改革方兴未艾之际，中国选取财政分配为政府管理体制改革突破口，向地方下放财权，改变“收支挂钩，总额分成，一年一变”的财政体制，按照经济管理体制规定的隶属关系，明确划分中央财政和地方财政的收支范围，实行“划分收支、分级包干”的财政管理体制，简称“分灶吃饭”体制。这是传统体制开始向新体制渐变的财政分水岭。 1985年，在第二步利改税基础上，将“分灶吃饭”的具体形式改为“划分税种，核定收支，分级包干”，即按照税种和企业隶属关系，确定中央、地方各自的固定收入（所

得税、调节税等），另有共享收入（产品税等）；支出仍按隶属关系划分。这时已有“分税制”的概念和讨论，但体制的实质仍是渐进过程中的财政包干制。 1988年，在1985年体制的基础上，对收入上解比重较大的17个省、直辖市和计划单列市，实行了“收入递增包干”和“总额分成加增长分成”等几种（后来曾发展、归结为六种）不同形式的包干办法，简称“地方包干”。这使中国渐进改革中的企业包干加上财政包干，形成了包干制的“鼎盛时期”。 在实行“分灶吃饭”之后，财政体制改革除预算管理体制方面的数度调整之外，还取得了如下一系列进展： ——调整国家与企业分配关系，扩大企业留利和更新改造资金规模。经过80年代初的利润留成，1983年和1984年的两步“利改税”，1987年后实行企业承包经营责任制的探索和90年代后逐步树立“税利分流”方向，形成建立现代企业制度的大思路和国有经济战略性改组方针，在扩大企业财权之后，又将企业独立商品生产经营者的法入主体和市场竞争主体地位，逐渐引上轨道。 ——改革税制。初步形成了多税种配合发挥作用的复合税制，适应市场取向改革和国民经济发展与对外开放的要求，使税收在筹集财政收入和调节经济生活方面的作用大大加强。

财政国库集中支付制度改革实施方案(最新)

财政国库集中支付制度改革实施方案 为进一步深化公共财政支出改革，建立与公共财政相适应的财政国库管理制度，根据《财政部关于进一步推进地方国库集中收付制度改革的指导意见》（财库〔x〕167号）和省、市有关工作部署，结合我区实际，制定本方案。 一、改革的必要性 深化部门预算、国库集中收付、政府采购和收支两条线管理改革是当前财政改革的重要内容，也是从源头上预防和治理腐败的重要措施。现行财政性资金缴拨运作方式还存在资金活动透明度不高、部分资金经常滞留于预算单位、资金在途时间长、使用效率低等问题。要深化社会主义市场经济体制下的公共财政支出改革，必须逐步建立和完善以国库单一账户体系为基础、资金缴拨以国库集中支付为主要形式的财政国库管理制度。 二、指导思想和基本原则 （一）指导思想认真贯彻落实中央和省市财政国库管理制度改革指示精神，按照社会主义市场经济体制下公共财政发展要求，建立和完善以国库单一账户体系为基础、资金拨付以国库集中支付为主要形式的科学、规范的财政国库管理制度，进一步加强财政管理监督，提高资金使用效益，更好地发挥财政在宏观调控中的作用。 （二）基本原则1、主体不变。实行财政国库集中支付改革，不改变预算单位资金使用权，不改变预算执行主体，不改变会计责任主

体，确保实行“五权不变”，即：资金所有权、使用权不变，财务管理自主权不变，单位资金筹措渠道不变，债权、债务主体不变，单位经济责任不变。 2、规范操作。合理确定财政部门、预算单位、人民银行国库和代理银行的管理职责，使各项财政资金支付都按规范程序在财政国库单一账户体系内运作，做到预算有依据，执行有监督，管理有制度，安全有保障。 3、便利透明。减少资金申请和拨付环节，使预算单位用款更加及时和便利。提高财政支出透明度，实现对财政资金支出活动全程、有效监管。 4、积极稳妥。为积极探索切实有效的财政国库集中支付模式，确保改革后新老模式的磨合和转换，按照改革目标总体要求，财政国库集中支付改革必须做到准备充分、积极实施、稳步推开。 三、主要内容 建立国库单一账户体系，所有财政性资金都纳入国库单一账户体系管理，收入直接缴入国库或财政专户，支出通过国库单一账户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位。把财政支出从过去的“资金流”变为今后的“指标流”和“额度流”，把传统的“以拨列支”变为“以支列支”。 （一）建立国库单一账户体系1、国库单一账户体系构成。建立以财政国库单一账户为核心，预算外资金支出专户为辅助，集中支付零余额账户为网络的财政资金支付和清算体系。（1）财政部门在人

汕尾市市级预算单位财政国库管理制度改革实施办法

汕尾市市级预算单位财政国库管理制度改革实施办法 时间：2005-12-08 录入员：swweng 阅读数：[1306 ] 文章来源：0 第一章总则 第一条为建立以国库单一账户体系为基础、资金划拨以国库集中支付为主要形式的现代财 政国库管理制度，有效规范政府财政收支行为，加强财政性资金管理与监督，提高财政收支透明度和资金使用效益，从制度上防范腐败现象的发生，保证财政国库管理制度改革工作顺利进行， 根据《财政部中国人民银行关于印发< 中央单位财政国库管理制度改革试点资金支付管理办 法> 的通知》财库[20O2]2 8 号) 、《广东省财政厅中国人民银行广州分行关于印发< 广东省省级单位财政国库管理制度改革实施办法> 的通知》(粤财库[2002]9 号) ，参照中央、省级单位 改革试点的做法，结合我市实际，制定本办法。 第二条市级单位财政国库管理制度改革应遵循以下基本原则： ( 一) “三不变’的’原则。不改变预算单位对经批准的预算资金的使用权限，不改变预算单位 在编制及执行部门预算、财务管理、会计核算方面的职责，即预算单位资金使用权、财务管理权 和会计核算主体不变。 ( 二)规范操作的原则。在不改变预算单位对经批准的预算资金的使用权限的前提下，规范部门预算的编制、执行，合理确定相关部门的管理职责，规范集中支付程序，使所有财政性资金支 付按见定程序在国库单一账户体系内规范运作。 ( 三)提高财政资金效率的原则。实行集中支付，支出一次到位，减少中间环节，缩短资金的 在途时间，使预算单位用款及时和便利，提高资金使用效率。 ( 四)有效管理监督原则。国库集中支付制度下财政资金使用程序的透明度高，资金流动链条短，政府财务信息系统又使财政部门、银行系统和用款单位互相监督、互相制约，且从制度上和财务操作上对资金营运过程作出了系统、明确的规定，从而政府可以对资金的使用情况进行有效 监督，有效防范腐败现象的发生。 ( 五)整体联动的原则。将部门预算、国库集中收付、政府采购、收支两条线管理等各项财政 改革有机结合起来，整体联动，推进财政改革向纵深发展。 ( 六)分步实施的原则。按照财政部、中国人民银行设计的总体方案，结合我市的实际情况， 先试点、后推广，以点带面，循序渐进，逐步实现改革目标。 第三条财政国库单一账户体系是以财政部门国库存款账户为核心的各类财政性资金账户的 集合，所有财政性资金收支活动均在该体系下实现资金运作。市级国库单一账户体系( 见附件1) 由以下银行账户构成： ( 一)国库单一账户，即汕尾市财政局(以下简称市财政局) 在中国人民银行汕尾市中心支行( 以下简称人行汕尾市中心支行)开设国库存款账户。 ( 二)财政零余额账户，即市财政局按资金使用性质在代理商业银行开设的零余额账户，如工资专户等。 ( 三)预算单位零余额账户，即市财政局为预算单位在代理商业银行开设的零余额账户。 ( 四)财政专户，即市财政局在人行汕尾市中心支行或在代理商业银行开设的一般预算和基金 预算以外的财政资金专户。

财政国库管理制度改革资金银行支付清算办法

财政国库管理制度改革资金银行支付清算办法 财政国库管理制度改革资金银行支付清算办法是以现行《银行账户管理办法》、《支付结算办法》及相关法规制度为基础，与财政国库管理制度改革资金支付管理办法、财政国库管理制度改革资金会计核算办法、财政国库管理制度改革资金非税收入收缴管理办法相配套的，保证财政性资金及时支付与清算，适应财政国库管理制度改革试点发展需要的银行支付清算管理办法。该办法适用于进行财政国库管理制度改革试点的省级预算单位财政性资金的银行支付清算。 财政性资金银行支付清算，是指通过中国人民银行和代理银行资金汇划系统，将财政性资金由国库单一账户体系划拨给收款人或用款单位（以下简称收款人）账户，以及国库单一账户体系中各账户之间资金划拨的行为。 第一节银行支付清算的一般要求 财政性资金的支付与清算必须遵循安全、及时、准确的原则；银行在办理支付清算时必须遵守国家的法律、行政法规和财政国库管理制度改革资金银行支付清算办法的各项管理规定，不得损害社会公共利益。 一、财政资金账户管理 （一）国库单一账户体系 国库单一账户体系由下列银行账户构成：省财政厅在中国人民银行武汉分行开设的国库单一账户；省财政厅在代理银行开设的预算外资金财政专户和财政零余额账户；省财政厅在代理银行为预算单位开设的预算单位零余额账户、特设专户。 上述账户体系中预算外资金财政专户和特设专户按专用存款账户管理；财政零余额账户和预算单位零余额账户按基本账户管理。 （二）国库单一账户的设立、使用和管理 中国人民银行武汉分行为省财政厅开设国库单一账户，用于记录、核算、反映财政预算内资金和纳入预算管理的政府性基金的收入和支出活动，该账户按收支类

基层乡镇财务管理制度

乡镇财务管理制度 第一章总则 第一条为加强我镇行政事业单位的财务管理，规范财务收支行为，开源节流，堵住腐败源头，使有限的财力发挥更大的效益，促进我镇各项事业的发展，依照党和国家的财政制度和一级政府一级财政的有关规定，结合我镇实际，制订本制度。 第二条为体现政府职能，我镇各行政事业单位的财务收支一律纳入镇财政管理，执行收支两条线的规定。 第二章管理组织 第三条镇成立财务管理领导小组，负责各单位收支预算、决算的审查，组织财务检查，听取财务汇报，决定对单位和当事人的奖惩。 第四条镇各口分管负责人、单位负责人、报帐员负责本单位收、支预算、决算的编制和执行。 第五条镇财政部门会计岗位人员在相对固定的前提下，做好轮换岗制度。 第三章管理形式 第六条根据我镇目前的财政体制管理形式，实行会计集中核算制度，各行政事业单位设立一名报帐员，负责办理本单位的收支上缴和支出报帐及票据领发工作，各单位的会计业务由欢口镇财政结算中心负责办理。

第七条为了充分利用我镇资源，实行财政综合管理。各单位收入全额上缴镇财政，支出按预算，追加按批复，分期拨付，收支挂钩。凡完不成序时收入任务的，经镇财务管理领导小组审核，镇财政部门按收入进度比例拨付经费，年终完不成收入任务的，将相应核减支出指标。 第八条加强单位帐户的管理，严格实行镇财政单一帐户管理制度，各单位不准再设立过渡帐户或公款私存。确需开设银行帐户的单位，必须经镇财政部门审核提出申请意见报县财政部门批准后按有关规定办理。 第九条加强预算管理，单位一切财务收支必须纳入预算，严格执行部门预算、政府采购、国库集中支付、收支两条线和国有资产管理等相关制度。不准私设小金库，不准随意扩大收支范围和标准。各单位年初按收支范围和标准编报本年度预算，年终编报决算，财政结算中心综合平衡汇总，报镇财务管理领导小组审核，人代会通过后，由镇财政部门负责实施。 第十条要切实加强财务计划管理： （一）预算内资金及预算外资金使用，全部实行“一月一计划”和“申请拨款制”使用管理。每月的第一周由镇财政部门向党委、政府成员会议汇报上月计划执行情况及存在的问题，汇报本月财务支出计划。 （二）汇报前首先由各分管副书记、分管副镇长，会同分管的业

中国财政体制改革

根据中国市场经济发展进程和公共财政建设的基本要求，针对中国现行财政体制存在的问题及其运行中遇到的外部障碍，借鉴国际经验，在“十五”期间乃至2010年较长的一段时期内，进一步深化和完善以分税制为核心的财政体制的基本思路和对策措施，主要有以下几个方面：（一）按照社会主义市场经济体制的客观要求和公共财政原理，明确界定政府的事权范围，为建立科学、规范、稳定的分税制财政体制提供基础性条件 1.按效率原则理顺政府与市场之间的职责关系。 在市场经济中，政府应该干什么、能干好什么以及如何干？由私人机构来执行政府的一些任务，能否做得更好？这一直是世界各地的选民和决策者不断思考、探索实践的重要问题。中国的经济社会正处于转型期，重新界定政府的职责尤为紧迫和重要。根据世界银行对转轨国家经验教训的研究结论（世界银行：《从计划到市场：1996年世界发展报告》，中国财政经济出版社，第117页），首先政府在生产和产品分配及服务方面的作用应大幅度地削减。由公共部门提供产品和服务这一做法必须是一种例外，而非惯例。只有在市场失败的方面，如国防、初等教育、农村道路和一些社会保障项目等，而且在政府干预能够改善市场的情况下，政府干预才被视为合情合理。其次，政府必须停止对微观经济活动的限制和直接控制，政府应致力于促进宏观经济稳定，为私营部门的发展和竞争提供一种法律上的保证。最后，提供社会保障是所有国家政府的主要功能，但在市场经济中，社会保障应该主要针对最需要保护的那些脆弱的群体，政府不应为了使所有的人获得足够的生活标准而提供慷慨的保障，而是有必要强化个人在收入和福利方面的更大的责任心。 2.按分职治事、受益范围和法制原则依法明确界定中央政府与地方政府的事权范围。 分职治事是指在政府事务与民间事务按效率原则合理分工的基础上，对政府有充足理由承担的事务，在政府内部按照凡是低一级政府能够有效处理的事务一般就不上交上一级政府、凡是地方政府能够有效处理的事务一般就不上交中央政府的原则进行合理划分。受益范围原则是指政府行使政治经济职能和提供公共产品与劳务时，若受益范围遍及全国各地则应划为中央政府事权，若受益范围仅限于特定区域的居民和企业则应划归某一级地方政府。法制原则是指各级政府事权的确认、划分、行使及调整等应具有相应的法律保障，做到法制化、规范化并保持相对稳定性。根据上述原则和中国国情，中央政府的事权范围及主导作用应主要包括：（1）制定并组织实施国民经济和社会发展的长期战略，对经济发展的速度、方向、结构、生产力布局、GDP分配等重大问题进行决策，并通过各种手段组织实施；（2）调节经济总量关系，协调宏观经济结构偏差，促进并保持总供求和部门结构的大体均衡，促进宏观经济持续、稳定、协调地运行；（3）在市场失效的领域，有效承担起跨省际重大基础设施和基础产业项目的投资建设、提供全国性公共产品等；（4）调节GDP分配结构和组织社会保障，从全国着眼把收入差距控制在有利于经济发展和社会稳定范围内，协调好公平与效率的关系；（5）调控各地区之间的财政经济发展差距，促进地区间经济社会协调发展；（6）维护正常的社会秩序和法律秩序；（7）自觉组织和推动市场化进程，培育和完善市场体系；（8）维护国有财产的所有者权益，防止国有资产流失；（9）维护全国的生态平衡，搞好环境保护和人口控制等。 地方政府的事权范围应主要包括：（1）制定本地区经济社会发展战略，对本地区经济发展速度、方向、结构、生产力布局、收入分配关系等具有区域全局性的重大问题进行决策，通过各种手段组织实施；（2）根据本地区居民（包括居民企业）对公共产品的需求数量和质