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国库集中支付改革的意义与实施中存在的问题

一、国库集中支付改革的背景

国库集中支付改革在一些发达国家早已推行了，我国直到1998年的第十次全国人大常委会上才提出来，当时提出来，一方面是国外已有成功经验，国内有借鉴意义；另一方面国家对预算编制、预算执行和监督的要求也越来越高；更重要的是社会各界对改革财政支出制度的呼声也越来越强烈。基于以上三个方面的原因，在2000年，李岚清副总理又在省部级干部会议上再次指出必须实行国库集中收付制度。2001年，当时的财政部部长项怀诚在全国人大会议的工作报告中，把实行国库集中支付制度改革确定为我国“十五”期间财政支出改革的重点，这标志着我国拉开了全国性的国库集中支付改革的序幕。

二、国库集中支付改革的内容和目的

这些年来，我们在财政工作会议上，多次听到一句话，就是要大力推行国库集中支付改革。那么国库集中支付改革到底是一项什么样的改革呢？也就是说国库集中支付改革的内容是什么呢？简单地说，国库集中支付改革就是财政国库资金支付办法改革。也就是说要把国库资金原来的支付办法改成一种新的支付办法。当然又不限于财政国库资金，预算外资金和单位其他资金支付办法同样要改，只是预算外资金以及单位其他资金支付办法和财政国库资金支付办法改革基本相同。为了更好地阐明国库集中支付改革的内容，所以才将国库集中

支付改革简化说成就是财政国库资金支付办法改革。

为什么要对财政国库资金支付办法进行改革呢？说到这个问题，要从现行的财政国库资金支付办法说起。现行财政国库资金支付办法由财政国库部门将财政国库专项资金拨付到财政各业务部门的专帐上，各业务部门再从专帐将财政国库资金拨付到预算单位。就我区财政国库资金管理办法而言，本级财政预算的财政国库资金以及一般性的转移支付是由国库直拨到各预算单位；但省、市和中央财政预算的财政专项国库资金则是由国库拨付到相关股室，相关股室根据拨付要求再拨付到各预算单位，在这样的支付办法下，财政国库资金就分别分散在了国库、各职能股室专帐和预算单位的相关帐户上，财政国库资金就成了多户头存放管理状况，这种多户头管理办法不仅造成资金管理上不安全，而且还存在其他很多弊端。具体弊端我会在后面讲述国库集中支付改革的意义时讲到，这里我就不详细说明。至于资金管理上的安全性问题，我认为这是由人的素质决定的，起心不良，用心不正的人，那怕管理制度再好，也有出事的，但是实行国库集中支付制度以后，大大减少了这一类人直接参与资金管理，相互监督体系更为完善，资金相对还是安全很多。象江西鄱阳县财政局经建股长贪污近亿元案，关键还是没有实行国库集中支付制度造成的。

那么现行的财政国库资金支付办法要怎样改才能趋利避害呢？中央权衡，认为只有大力推行国库集中支付改革，实施国库集中支付制度才是最好的办法。

那什么是国库集中支付制度呢？也就是说国库集中支付制度的

概念是什么呢？国库集中支付制度是以国库单一帐户体系为基础，以健全的财政支出信息系统和银行间实时清算系统为依托，所有预算单位需要购买商品或支付劳务款项时，由预算单位提出申请，经国库集中支付机构审核后，将资金通过国库单一帐户体系支付给收款人的制度。对这项制度怎样理解呢？具体应从如下五个方面去理解：第一，预算单位的全部资金集中在财政部门，预算单位没有存放任何资金。预算内的财政国库资金存放在国库，预算外资金存放在预算外财政专户上（对于预算外资金，这里我解释一下，根据财政部财预[2010]年88号文件规定，今后预算外资金除教育收费（当然教育收费只有高中收费，初中义务教育不允许收费）仍实行财政专户管理外，其他预算外资金都要全部纳入预算内管理，所以今后预算外资金就有可能不再存放在预算外财政专户上了，而预算外财政专户最终会成为一个过渡性帐户），而预算单位其他资金（象上级补助收入等）则存放在财政部门开设的单位其他资金帐户上。总之一句话，预算单位不再存放有任何资金。第二，预算单位购买商品和支付劳务款项时，资金是通过国库单一帐户体系支付的。国库单一帐户好理解。就是国库帐户。而国库单一帐户体系，是说除了国库帐户外，还有其他一系列帐户，这就叫做国库单一帐户体系。那么国库单一帐户体系包括哪些帐户呢？具体有管理预算外资金的预算外财政专户、管理预算单位其他资金的单位其他资金帐户、用于财政直接支付的财政零余额帐户、用于授权支付的预算单位零余额帐户、此外还有特设专户等。（我这里解释一下特设专户，特设专户实际就是特设的专项资金帐户，事实上特

设专户今后也会基本取消，根据财政部国库司2011年第[171]号文件规定，原来财政各职能部门设立的专项资金帐户要全部取消，除中央规定需要设立专帐的才设立专帐，所有的专项资金一律要存放在国库。）国库集中支付业务就是通过这一系列帐户完成款项支付的。第三、预算单位购买商品和支付劳务款项，需要预算单位提出申请，经国库集中支付机构审核后才能支付。第四、国库集中支付业务必须要有健全的信息化程度相当高的财政支出系统做保证。第五、国库集中支付业务完成后，银行要实时清算，不应拖延清算。

三、国库集中支付业务流程

国库集中支付业务流程常用的有预算内业务流程、预算外业务流程和单位其他资金业务流程三种（当然今后专项资金纳入国库集中支付后还有专项资金业务流程），但不管是什么样的业务其流程大体上还是相同的，根据这几年工作总结我概括就是四个流程八个字：指标、计划、额度、支付。指标就是指国库集中支付业务流程的第一步是录入和下达指标，在国库集中支付业务中，指标有预算内、预算外和单位其他资金三种指标。指标不同，录入和下达指标的机构不同，预算内指标由预算股分工录入和下达；预算外指标由非税局分工录入和下达；单位其他资金指标由支付局分工录入和下达，以上三种指标录入和下达后，预算单位就可以根据指标填报用款计划了，这也就进入国库集中支付业务流程的第二步计划了，计划是指填报用款计划，填报

用款计划由预算单位来填报，填完后再向财政部门送审，财政部门的审核分初审和终审两个步骤的审核，预算内资金用款计划的初审由预算股审核；预算外资金用款计划的初审由非税局审核；单位其他资金用款计划的初审由支付局审核。初审完毕后，无论是预算内还是预算外还是单位其他资金的用款计划，最后全部由支付局作出终审，终审主要审核预算单位填报的直接支付计划比例是不是符合要求，如果直接支付计划比例没有达到要求，支付局将退回计划要求预算单位重新填报；符合要求就可以给预算单位下达用款计划了，计划下达完成后，就进入了国库集中支付业务流程的第三个步骤额度，额度是指下达额度，额度就是限额，下达额度就是下达限额，下达限额就是下达预算单位可以使用的资金计划数。下达额度工作由支付局相关人员下达，下达额度后，预算单位就可以使用这些额度资金了，也就是说可以办理支付业务了，这也就进入了国库集中支付业务流程的第四步支付了。支付就是支付购买商品或劳务款项，实行国库集中支付改革后，预算单位支付商品和劳务款项的方式有直接支付和授权支付两种。但不论何种方式，支付令都由预算单位填写（支付令与支票差不多），只是支付原始凭证的审核、支付令的审核、支付令的打印、支付令的出具单位不同，授权支付由预算单位自行分工审核原始凭证、录入支付令、审核支付令、打印支付令和盖章。而采用直接支付方式时，支付原始凭证的审核、支付令的审核，支付令的打印，支付令的出具和支付令的盖章则由支付局内部人员分工来完成。直接支付和授权支付的支付令手续填写齐备后，将支付令送交银行，银行就可以为预算单

位支付商品和劳务款项了。至此在国库集中支付制度下在财政应办理的集中支付业务流程就全部完成了。这也就是我前面讲到的“指标、计划、额度、支付”这八个字的解释。这八个字也是国库集中支付业务流程的高度概括。

四、国库集中支付改革的意义

（一）可以从根本上解决财政资金多环节拨付、多头管理、多户头存放的弊端，提高财政资金使用效益。

我在前面讲了，在没有实行国库集中支付改革以前，我们的财政资金全部分别分散存放在国库、各股室专户和预算单位的相关帐户上，这种多户头存放财政资金的管理模式，弊端很多。一个主要弊端就是容易造成国库资金不足，国库部门忙于调度资金。但实行国库集中支付后，由于财政国库资金集中存放在国库，财政资金结余数平时就较大，国库部门无需忙于调度资金，从而提高了财政资金的使用效益。目前这种优势在我区还没有完全显现出来，主要是国库集中支付制度没有实现全覆盖。这种没有全覆盖包含两个方面没有全覆盖：一是预算单位没有全覆盖；二是专项资金没有全覆盖。此外实行了国库集中支付改革但在会计结算中心报帐的预算单位授权支付比例过高也阻碍了这种优势的发挥。

（二）降低了财政资金的远行成本

实行国库集中支付改革以后，由于预算单位未使用的财政资金结余在国库，本级财政部门无需急于向上调度资金，而上级财政部门也

可缓拨有关财政资金，一个县是这样，全国有2861个县，还没有包括市属区，可想可知，这可以缓解多少财政资金拨付压力。（08年，我们在省支付局学习时，省支付局一天要拨付到省直部门及各地市洲的财政资金就是十几个亿（那时还没有实行省管县），一年要拨付下去的财政资金就是几仟个亿，2012年湖南省财政总支出就是4087多个亿。至于中央公共财政支出，那数额就更大了，2012年，中央公共财政支出是64148个亿，按360天计算，平均每天要支出178个亿。由此可见，中央财政，支出财政资金的压力有多大。没有实行国库集中支付之前，预算单位有可能就是这样一种情况，这笔专项资金到帐后还没有开始用，又在要新的一笔专项资金，本级财政没有办法，又只好开始找上级财政，上级财政没有办法，又只好去找更上一级财政，一级找一级，但毕竟国库也有紧张的时候，当然这种紧张不是说就是国库收不抵支，也有可能是收入没有收上来，而支出则要支出，收入和支出存在时差，在这种情况下，上级财政没有办法了，有的就有可能去贷款，而中央就有可能去发行国债。而短期借款和发行国债分别要支付贷款利息和债券利息，这无疑要提高财政资金运行成本。实行国库集中支付制度后则可以有效地缓解上级财政资金支付压力，大大降低财政资金的远行成本（象现行省管县财政体制和公务卡消费改革，实际都是为降低财政资金运行成本而采取的一系列举措）。

（三）能真实反映财政资金的实际支出数，使财政部门对财经形势做出及时、准确的判断。

没有实行国库集中支付改革之前，财政资金的支出数以财政拨款

数列报支出。由于财政资金是层层下拨，而预算单位往往是先把资金要到自已的帐户上然后再开展业务，造成大量资金分散在各预算单位的帐户上，各种支出的实际形成有一定的滞后期，总预算会计列报的支出并不反映财政资金的实际支出数，而且两者差距很大，造成财政支出的透明度不高，财政部门和中央银行无法全面了解整个财政资金的运行状况，给财政预算编制等项工作带来了一定的困难，甚至造成资金的浪费。实行国库集中支付改革后，财政总预算支出和单位支出是同时形成的，只要各级财政预算精细化、科学化，并能严格执行财政预算，财政总预算支出就能真实反映财政资金的实际支出数，有利于财政部门对财经形势做出及时、准确的判断。当然，上面讲的这点意义，有的人认为对我国目前的县级财政并没有多大的实际意义，原因是我国大多数的县级财政还仅仅是典型的吃饭财政，至于安排资金，发展经济和社会事业可以说是无从谈起了，所以对财经形势分析能不能作出及时、准确的判断没有意义，实际上有这样的想法是错的，就算县一级财政是吃饭财政，但每年省市、中央还是拨付了大量专项资金的，这些专项资金是如何使用的，是不是用在了发展经济和社会事业上，县一级财政有必要掌握其使用信息的。毕竟国家要富强，不仅仅停留在吃饭上面，发展经济和社会事业也是头等大事。而要想真正掌握专项资金的使用信息，通过实施国库集中支付改革，不失为一条最好的途径。

（四）能有效地防止对财政资金的挤占、揶用和截留，从源头上预防和遏制腐败。

实行国库集中支付后，所有财政资金不再预拨到预算单位帐户，预算单位的开支是不是在按预算在执行，都要经过财政部门的事前审核，而结余却是以指标体现的，所以挤占、揶用和截留财政资金的可能性大大降低，正是由于实行国库集中支付改革以后，预算单位不能随意使用资金，从而也起到了预防和遏制腐败的作用。

五、实施中存在的问题

（一）部门既得利益与国库统一支付产生矛盾

国库集中支付改革后，绝大多数预算单位都能够从大局出发，积极配合，但仍有少数预算单位的领导对本单位资金要由财政监管支付不能理解，认为限制了其资金使用，资金使用的随意性受到约束，部门既得利益受损，而对国库集中支付改革有抵触情绪。

（二）国库支付中心的监督职能目前还不能充分发挥出来

由于预算单位对国库集中支付制度认识不够，为了不产生更多的矛盾，避免预算单位说财政卡人，国库支付中心现阶段还只能以服务为主，监督为辅。这也造成少数单位招待费、差旅费超标，有的单位甚至把授权额度全部提现，这加大了现金违规的可能性。

（三）财政直接支付的比重和质量有待进一步提高

根据财政部《财政国库管理制度改革试点方案》（财库〔2001〕24号）规定，财政资金有直接支付和授权支付两种支付方式，虽然，目前我区财政直接支付比例有71%，但单位与单位之间还是不平衡的，有的单位直接支付比例在90%以上，有的单位的直接支付比例却

为零。这些直接支付比例低的单位主要是在会计结算中心报帐的国库集中支付改革上线单位，造成这一问题的根本原因是结算中心会计人员有限，无时间、无精力办理财政直接支付业务，既使办理了直接支付业务的，其质量也不高，表现在先大数额的借款，然后再拿一大摞条子报帐的情况时有发生，单位资金使用情况只是事后监督而已。

（四）预算精细化是国库集中支付制度推行的基础

如果预算编制比较粗糙，再加上年中追加预算部份，既是实行国库集中支付，预算单位使用资金的随意性也就增大，改革的效果就会大打折扣，只有根据预算法的规定，细化预算编制内容，将预算支出按支出功能和经济分类细化，才能为国库集中支付制度推行提供可靠的保障。

（五）政府采购与国库集中支付改革应互为补充，促进两项改革取得双赢

政府采购改革，对应纳入政府采购范围的支出，要尽可能地按政府采购程序全部纳入，而政府采购支出一旦发生，采购资金应由国库单一帐户直接支付给商品和劳务供应商或工程承建单位。而国库集中支付机构则应严把政府采购的政策关、计划关和资金支付关。对没有实行政府采购的商品、劳务和工程款坚决不予支付，这样才能促进政府采购改革和国库集中支付改革的双赢。

六、解决办法

面对财政国库集中支付改革中存在的问题，本人认为应做好如下

八个方面的工作。1.要增强财政部门和预算单位负责人实行国库集中支付改革的意识，同时要加强会计人员的责任意识。2.要加强预算单位财务人员培训，提高业务素质。3.要进一步精编、细编财政预算。

4.要进一步提高财政直接支付比例。

5.政府采购改革要进一步深入。

6.要严格执行部门预算。

7.要加强预算单位的监督检查。

8.要提高国库支付系统电子信息化程度。

福州鼓楼区国库集中支付业务电子化管理实施细则

福州鼓楼区国库集中支付业务电子化管理实施细则福州市鼓楼区国库集中支付业务电子化管理实施细则第一章总则第一条为规范福州市鼓楼区国库集中支付业务电子化管理～保障财政资金安全～提高业务办理效率～根据《中华人民共和国电子签名法》、新修订的《会计档案管理办法》,财政部、国家档案局第79号令,、《国库集中支付业务电子化管理暂行办法》,财库[2013]173号,等有关规定～制定本实施细则。第二条福州市鼓楼区财政局,以下简称财政局,、中国人民银行福州中心支行,以下简称人民银行,、国库集中支付业务代理银行,以下简称代理银行,、预算单位等业务方～利用信息网络技术～通过有关业务处理系统制作、发送、接收和处理电子凭证、办理各类国库业务～使用本实施细则。第三条国库集中支付业务电子化管理～应当遵循安全、规范、便捷、高效的原则。第二章基本要求第四条财政局、人民银行、代理银行应当分别部署统一的电子凭证安全支撑控件～遵循统一的业务标准和技术规范～确保国库集中支付业务电子化管理的安全性、规范性和有效性。第五条财政局、人民银行、代理银行应当分别改造各自业务处理系统～与电子凭证安全支撑控件有机衔接～实现电子化业务流程和管理功能～确保系统安全、可靠、稳定运行。 1 第六条财政局、人民银行、代理银行采取的安全管理策略和使用的安全基础设施～应当符合国家信息安全管理制度及专用设备认证的有关规定。

第七条财政局、人民银行、代理银行之间应当建立两两互联互通的专用通讯网络～信息传输应当采取加密措施～系统衔接应当确保对等、安全、高效。第八条财政局、人民银行、代理银行应当按照国家有关要求～对各自内部相关业务处理系统组织开展信息安全等级,分级,保护工作～降低财政资金运行风险。第三章业务范围及工作流程第九条纳入国库集中支付电子化管理的业务主要有:财政国库拨款业务及财政专户拨款业务、财政直接支付业务、财政授权支付业务,含公务卡业务,以及各种报表、对账等～具体以财政局、人民银行及代理银行约定的业务范围为准。第十条财政国库拨款及财政专户拨款业务流程 ,一,一般支付流程 1、财政局向人民银行或代理银行发出《预算拨款凭证》电子凭证。 2、人民银行或代理银行收到《预算拨款凭证》电子凭证～经核对无误后～据此及时、准确地将资金支付至收款方。 3、付款成功后～人民银行或代理银行将《预算拨款凭证》电子凭证回单发至财政局～财政局审核无误后确认回单～并据此进行账务 2 处理。 ,二,退回处理 1、人民银行或代理银行收到《预算拨款凭证》电子凭证～经核对发现收款账户等要素信息有误无法办理支付的～应办理电子凭证退回手续。 2、财政局接收人民银行或代理银行反馈的预算拨款凭证退回信息～确认后作废原预算拨款凭证电子凭证～重新办理资金拨付手续。 ,三,退款处理

实行国库集中支付的重要意义

实行国库集中支付的重要意义实行国库集中支付的重要意义财政国库管理改革是当前财政改革的重要内容。党中央、国务院、省委、省政府对推行财政国库集中收付制度十分重视，财政部对这场改革进行了具体部署。*县自200*年*月就着手开始策划和部署我县的财政国库集中收付改革工作。目前财政国库管理是世界上每一个国家每一级政府面临的一项十分相似的政府管理职责。其基本目的是怎么管好国库，主要是如何把国民缴给国家的钱用最简洁有效的手段缴入国库，并让缴款人在最短的时间内知道他所缴的税、费已经进入了国库；另一方面是国库要如何把资金直接支付到最后的收款人。国库集中收付增加了财政收入和支出的透明度，目的是要让国家的每一分钱都用得合理，用得适当。党的十五届六中全会《决定》：“推行和完善部门预算、国库集中收付、政府采购和招投标等制度”。全国九届人大四次会议提出：“改革国库制度，建立以国库单一账户体系为基础的现代国库集中收付制度”。国务院《财政国库管理制度改革方案》已经过国务院第95次总理办公会原则同意。“在‘十五’期间全面推行以国库单一账户体系为基础、资金缴拨以国库集中收付为主要形式的财政国库管理制度。” 什么是国库集中支付: 简单地说，就是由过去财政部门业务股室根据预算单位的年度预算代编用款计划，每月初一次性拨付全月的资金给预算单位，改为由预算单位根据年度预算提出分月用款计划，在计划范围内依据实际需要提出用款申请，由国库支付系统将资金直接支付给商品和劳务供应者或用款单位。具体来说，有如下三个方面的含义： 1、通过国库单一账户体系对财政性资金进行集中管理，相应的撤销各预算单位重复和分散设置的账户，预算资金不再拨付给各预算单位分散保存； 2、各预算单位可根据自己履行职能的需要，在批准的预算指标基础上编制分月用款计划，在批复的用款计划的额度内提出用款申请，按有关规定自行决定购买何种商品和劳务，但款项要通过财政部门集中支付系统来支付； 3、资金都要通过国库单一账户体系直接支付给商品和劳务供应者。属于直接支付类型的支出，通过财政零余额账户直接支付到收款人；属于授权支付类型的支出，通过预算单位零余额账户直接支付到收款人。为什么要实行国库集中支付: 1、实行国库集中支付是发展社会主义市场经济和建立公共财政基本框架的需要。世界上大多数市场经济国家的财政国库管理制度，都是实行国库单一账户和财政资金集中支付，这已形成了一种国际惯例。这种方式适应并促进了市场经济的发展。 2、实行国库集中支付是国家推进财政国库管理制度改革的统一要求。从当前深化财政体制改革的大局来看，实行现代国库管理制度下的国库集中支付，是今后一个时期财政改革的重点之一，也是加强财政支出管理的一项核心内容。 3、实行国库集中支付是解决我国现行支出管理制度中存在问题的一项重要措施，目前我国实行的是分散支付制度，也就是将预算确定的各部门和各单位年度支出总额，按期拨付到各部门或单位在银行开立的账户，由其自主使用。这种支付制度主要存在四个问题：重复和分散设置账户，资金使用效率不高； ●支出过程脱离财政监督，容易滋生各种腐败现象；

完善国库集中支付制度建议探讨

完善国库集中支付制度建议探讨摘要：为了建立与部门预算、国库集中支付制度改革相适应的预算会计核算体系，我区财政国库管理制度改革经过几年的探索。目前已有100多个区级预算单位纳入了国库改革，改革虽然取得了显著成效，但是也存在一些问题。针对这些问题提出了几点完善国库集中支付的建议。关键词：完善；国库；支付；建议 1 财政国库管理制度改革的成效现行的国库改革顺利，运行良好，任重道远，取得了显著成效： (1)财政资金调度能力显著增强，从根本上提高了财政资金的使用效益。实施财政国库管理制度改革后，财政资金拨付程序由层层转拨变为实际需要发生时一次拨付，使未支出的大量财政资金不再沉淀在各预算单位的账户中，而是统一集中在国库或财政专户内。改革后，财政资金调度更灵活，财政部门可以充分利用沉淀的财政资金，集中财力办大事，最大限度地将可支配财力用在刀刃上。 (2)预算执行的规范性显著增加，硬化了预算的约束力。纳入国库集中支付范围的财政性资金都必须按规范的程序在国库单一账户体系内运作，在源头上堵住了逃遁于国库监管之外的财政资金，

进一步规范了收支管理，强化了预算执行的约束力，财政资金的使用也就实现了“计划有预算，申请有依据。支付有标准”的改革目的。 (3)财政资金的使用效率显著提高，满足了社会的公共需要。有效整合了财政闲散资金，提高财政资金的使用效益。财政部门根据国库资金使用计划，在保证政府财政正常支付需要的前提下，对财政存量间歇资金实行集合理财。提高财政资金的元风险效益。 (4)预算单位的财务管理水平显著提升，促进财政国库改革不断规范完善。由于建立了严格的支付审核制度，规范了支付审核内容和程序，使单位的财务会计管理工作得以进一步规范，增强预算单位依法理财的意识；并通过用款计划的要求使单位资金使用的计划性、科学性和规范性得到加强。 2 改革存在的问题 (1)现行事业会计制度不能适应预算管理改革。实行国库集中支付制度后。事业单位所需要的财政资金，不再由财政通过主管部门拨入用款单位，而是由财政部门按照规定程序通过国库直接支付或授权支付给供应商或收款人。行政事业单位收到的财政资金，一方面表现为收入的增加，另一方面表现为费用的增加或非货币性资产的增加。这些新情况提出了收支确认的基础如何改变的问题。预算资金拨付方式的改变，改变了财政支出的列报口径，会计制度上应做出相应修改。

国库集中支付改革支付中心记账办法

财政国库执行机构会计 (一)财政国库执行机构会计是财政总预算会计的延伸，其会计核算按《财政总预算会计制度》执行。根据财政国库执行机构核算的特点，需要在《财政总预算会计制度》资产类和负债类分别增设“财政零余额账户存款(编号103)”、“已结报支出(编号213)”会计总账科目，并设立预算支出明细账。预算支出明细账应当按一般预算支出、基金预算支出的“类”、“款”、“项”及预算单位记载。 “财政零余额账户存款”科目用于核算财政国库执行机构在银行办理财政直接支付的业务。本科目贷方，登记财政国库执行机构当天发生直接支付资金数；本科目借方，登记当天国库单一账户存款划入冲销数；本科目当日资金结算后，余额为零。 “已结报支出”科目用于核算财政国库资金已结清的支出数额，当天业务结束后，本科目余额应等于一般预算支出与基金预算支出之和。年终转账时，作相反分录，借记本科目，贷记“一般预算支出”、“基金预算支出”科目。 (二)财政国库执行机构为预算单位直接支付款项时，根据支付回单和《财政直接支付汇总清算通知单》，按预算单位分“类”、“款”、“项”列报预算支出，会计分录为：借：一般预算支出、基金预算支出—财政直接支付贷：财政零余额账户存款 (三)财政国库执行机构每日将按预算单位分“类”、“款”、“项”汇总的《财政资金支出日报》和《财政直接支

付汇总清算通知单》与中国人民银行XX县(市)支行的国库划款凭证核对无误后，送总预算会计结算资金，会计分录为：借：财政零余额账户存款贷：已结报支出—财政直接支付 (四)财政国库执行机构对于授权支付的款项，根据代理银行报来的《财政授权支出日报》和《财政授权支付汇总清算额度通知单》，与中国人民银行XX县(市)支行国库划款凭证核对无误后，按预算单位分“类”、“款”、“项”列报支出，并登记预算单位支出明细账，会计分类为：借：一般预算支出、基金预算支出—单位零余额账户额度贷：已结报支出—财政授权支付 (五)年度终了，财政国库执行机构将预算支出与财政国库管理部门总预算会计等有关方面核对一致后转账时，会计分录为：借：已结报支出贷：一般预算支出、基金预算支出

财政国库集中支付制度改革实施方案(最新)

财政国库集中支付制度改革实施方案为进一步深化公共财政支出改革，建立与公共财政相适应的财政国库管理制度，根据《财政部关于进一步推进地方国库集中收付制度改革的指导意见》（财库〔x〕167号）和省、市有关工作部署，结合我区实际，制定本方案。一、改革的必要性深化部门预算、国库集中收付、政府采购和收支两条线管理改革是当前财政改革的重要内容，也是从源头上预防和治理腐败的重要措施。现行财政性资金缴拨运作方式还存在资金活动透明度不高、部分资金经常滞留于预算单位、资金在途时间长、使用效率低等问题。要深化社会主义市场经济体制下的公共财政支出改革，必须逐步建立和完善以国库单一账户体系为基础、资金缴拨以国库集中支付为主要形式的财政国库管理制度。二、指导思想和基本原则（一）指导思想认真贯彻落实中央和省市财政国库管理制度改革指示精神，按照社会主义市场经济体制下公共财政发展要求，建立和完善以国库单一账户体系为基础、资金拨付以国库集中支付为主要形式的科学、规范的财政国库管理制度，进一步加强财政管理监督，提高资金使用效益，更好地发挥财政在宏观调控中的作用。（二）基本原则1、主体不变。实行财政国库集中支付改革，不改变预算单位资金使用权，不改变预算执行主体，不改变会计责任主

体，确保实行“五权不变”，即：资金所有权、使用权不变，财务管理自主权不变，单位资金筹措渠道不变，债权、债务主体不变，单位经济责任不变。 2、规范操作。合理确定财政部门、预算单位、人民银行国库和代理银行的管理职责，使各项财政资金支付都按规范程序在财政国库单一账户体系内运作，做到预算有依据，执行有监督，管理有制度，安全有保障。 3、便利透明。减少资金申请和拨付环节，使预算单位用款更加及时和便利。提高财政支出透明度，实现对财政资金支出活动全程、有效监管。 4、积极稳妥。为积极探索切实有效的财政国库集中支付模式，确保改革后新老模式的磨合和转换，按照改革目标总体要求，财政国库集中支付改革必须做到准备充分、积极实施、稳步推开。三、主要内容建立国库单一账户体系，所有财政性资金都纳入国库单一账户体系管理，收入直接缴入国库或财政专户，支出通过国库单一账户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位。把财政支出从过去的“资金流”变为今后的“指标流”和“额度流”，把传统的“以拨列支”变为“以支列支”。（一）建立国库单一账户体系1、国库单一账户体系构成。建立以财政国库单一账户为核心，预算外资金支出专户为辅助，集中支付零余额账户为网络的财政资金支付和清算体系。（1）财政部门在人

国库集中支付实施细则

**县国库集中支付实施细则（试行）第一章总则第一条为了加强财政性资金管理与监督，提高资金运行效率和使用效益，保证财政国库管理制度改革工作顺利进行，根据有关法律法规和《**县财政国库集中支付制度改革实施方案》，制定本细则。第二条本办法适用于下列财政性资金的支付管理： (一)公共财政预算资金。 (二)纳入财政预算管理的政府性基金。 (三)纳入财政专户管理的预算外资金。 (四)其它财政性资金。第三条所有财政性资金都要通过国库单一账户体系存储、支付和清算。第四条国库单一账户体系由下列银行账户构成： (一)财政部门在人民银行开设的国库单一账户(简称国库单一账户)。 (二)财政部门在商业银行开设的零余额账户(简称财政零余额账户)。 (三)财政部门为预算单位在商业银行开设的零余额账户(简称预算单位零余额账户)。 (四)财政部门在商业银行开设的预算外资金财政专户(简称预算外资金专户)。

(五)经国务院和

省级人民政府批准或授权财政部门开设的特设专户。第五条财政部门负责管理国库单一账户体系，其它任何部门和单位不得擅自设立、变更或撤销国库单一账户体系中的账户。人民银行按照有关规定，加强对国库单一账户和代理银行的管理监督。第六条财政性资金的支付原则上包括财政直接支付和财政授权支付两种方式。财政直接支付是指财政部门向人民银行和代理财政支付业务的商业银行签发支付指令，代理银行根据支付指令通过与国库单一账户清算的办法将资金直接支付到收款人，即商品供应商、劳务提供者等。财政授权支付是指预算单位按照财政部门批准的授权支付额度，向代理财政支付业务的商业银行签发支付指令，代理银行根据支付指令，在财政部门批准的用款额度内，通过与国库单一账户清算的办法将资金支付到收款人。第七条代理银行与国库单一账户的资金清算，按照《**县财政国库集中支付银行清算办法》的规定办理。第八条部门预算批复后，预算单位依法拥有相应的资金使用权，履行财务管理、会计核算职责，并接受财政和审计监督。

规范管理,不断深化国库集中支付改革

规范管理，不断深化国库集中支付改革一、国库集中支付改革的现状（一）加强制度建设。为了顺利启动和实施国库集中支付改革，我们把制度建设放在改革的首位。结合我县的实际，制定了《盐池县财政国库管理制度改革实施方案》，明确提出了建立以国库单一账户体系为基础，资金缴拨以国库集中支付为主要形式的国库管理运行机制。（二）构建国库单一账户体系。按照财政国库管理制度的要求，建立了国库单一账户体系，将所有财政性资金均纳入国库单一账户体系管理，收入直接缴入国库或财政专户，支出通过国库单一账户体系直接支付到商品和劳务供应者或用款单位。二、国库集中支付改革取得成效（一）有利于增强财政资金调控能力。国库集中支付制度下的支出是以国库资金的实际支付为基准的，改变了传统的拨款后大量资金分散沉淀在预算单位账户的做法。国库将资金直接支付给商品和劳务的提供者，大大减少了资金结算环节和周转环节，提高了资金的使用效率。(二)强化财政监督管理职能。国库集中支付实现了财政资金由中转变为直达。通过国库集中支付系统，财政可以随时了解单位每一笔资金的去向，前移了财政监督和管理的关口。（三）有利于强化预算约束。年初部门预算确定后，预算单位按预算、按进度进行预算支出。通过对预算单位用款计划及支付申请的审核监督，对不符合规定的支付申请，可在事前予以制止，强化了预算约束力和控制预算的执行，有利于规范预算管理行为、维护预算的严肃性。（四）有利于提高财政部门的办事效率。国库集中支付系统上线后，所有业务基本上是在网上办理，每一步的业务操作，在支付系统中的操作时间都“记录在案”，没有在规定的时间里办理完自已的业务，下一岗位的操作就不能进行，这对财政部门的行政效能提出了更高的要求。三、目前国库集中支付改革存在的情况和问题（一）部门预算细化程度不够，预算约束力较差。实行国库集中支付改革后，从指标管理到用款计划、支付、清算和会计核算，严格按照预算执行。这就要求年初预算编制要尽可能细致准确，而且科学合理。但目前部门预算和政府采购预算编制还不够完善。（二）对财政资金的安全性提出了更高的要求。国库集中支付系统上线后，从资金支付流程看，无论是直接支付还是授权支付都要经过财政部门的审核，这就对资金的安全性提出了更高的要求。因此，预算单位也常常从零余账户中支取数额较大的现金，这就导致现金管理漏洞很大，隐藏很大的风险。（三）预算单位财会人员的素质参差不齐。国库集中支付改革是对原财政预算拨款的一次根本性变革，支出方式发生了很大的变化。因次，要求单位财务人员既要熟悉指标、计划、用款的管理程序和财务处理过程等业务技术，又要在国库集中支付系统的预算单位端熟悉电脑操作技术。在实际中，真正既熟悉业务又能熟练操作计算机的单位财务人员不多。（四）资金清算不及时。由于财政与人行并未连网，财政下达的授权支付额度电子文件不能由财政直接下达到人民银行国库部门,影响了资金清算的及时性。同时，受人民银行票据交换时间的限制，代理银行不能够及时从人民银行清算资金，致使代理银行垫付资金的数额较大，造成财政国库集中支付成本过高。

国库集中支付会计核算办法

**县财政国库集中支付会计核算暂行办法根据财政部《财政国库管理制度改革试点会计核算暂行办法》和《**县国库集中支付改革实施方案》等有关规定，特制定本办法。一、财政总预算会计 (一)财政总预算会计对财政直接支付的资金，根据县国库支付中心每日报来的按部门汇总的《预算支出结算清单》，与人行划款凭证核对无误后，列报预算支出，会计分录为: 借：一般预算支出或基金预算支出贷：国库存款 (二)财政总预算会计对财政授权支付的资金，根据各代理银行汇总的预算单位零余额账户授权支付数，与人行汇总划款凭证及支付中心按部门汇总的“预算支出结算清单”核对无误后，列报预算支出，会计分录为: 借：一般预算支出或基金预算支出贷：国库存款 (三)财政总预算会计对经财政核准的单位预算结余资金，分上、下年度对直接支付和授权支付的资金进行会计核算，账务处理如下：

1、当年年终，根据经财政核准的“预算单位年终结余资金申报核定表”，按权责发生制列支时，会计分录为: 借：一般预算支出或基金预算支出贷：暂存款—结转预算结余—＊单位 2、下年度单位实际支用后冲减挂账，会计分录为: 借：暂存款—结转预算结余—＊单位贷：国库存款二、国库集中支付中心会计 (一)国库集中支付中心会计是财政总预算会计的延伸，其会计核算按《财政总预算会计制度》执行。根据财政国库集中支付核算的特点，需要在《财政总预算会计制度》资产类和负债类分别增设“财政零余额账户存款（科目编号103）”、“已结报支出（科目编号213）”会计总账科目，并设立预算支出明细账。预算支出明细账应当按一般预算支出、基金预算支出分预算单位记载。 “财政零余额账户存款”科目用于核算国库支付中心在代理银行办理财政直接支付的款项。本科目贷方登记国库支付中心当天发生直接支付金额；借方登记当天国库单一账户存款划入冲销金额；当日资金结算后本科目余额为零。 “己结报支出”科目用于核算财政国库资金己结清的支出金

国库集中支付实验报告完

国库集中支付实验报告一、实验目的 1、熟悉并熟练掌握用友GRP-R9财政管理软件，学会无纸化办公。 2、了解国库的功能与支付系统，知道国库集中支付系统的基本流程以及基本的功能。 3、学习一些国库集中支付的基本程序，将理论知识与实践相结合，学以致用。二、实验内容熟悉国库集中支付的基本流程及概念，基本掌握国库支付系统的初始建库与参数设置，实际进行国库支付系统基础资料的设置、实际业务流程的操作、相关的会计核算的练习操作。三、实验过程首先，在进行试验之前我们必须了解国库集中支付的一些基本概念。国库集中支付制度是国库集中收付制度的重要组成部分，它是改变现行的财政资金层层拨付程序，以计算机网络技术为依托，以提高财政资金使用效益为目的，由国库集中支付机构在指定银行开设国库集中支付专户，将所有财政资金存入国库集中支付专户，单位在需要购买商品或支付劳务款项时提出申请，经国库集中支付机构审核后，将资金直接从集中支付专户支付给收款人的国库资金管理制度。国库集中支付制度是国库集中收付制度的重要组成部分，它作为政府支出管理的重要手段和改革预算执行的必要保障，是市场经济国家适应市场经济体制的要求，解决政府财政资金分散支付所存在弊端的国际通用方式。它主要包括用款计划和资金支付两方面的内容，申报用款计划申报的基本流程是：基层预算单位申报→主管部门批复→财政部门审核。了解了基本的知识后就比较容易进行具体的操作。在程序中找到用友GRE/R9预算编制与管理系统，打开有一个小齿轮符号的程序，接着在打开闪电符号的程序，进入后台数据管理工具系统。然后建立账套等一系列的相关数据管理限制程序。如下图所示：

财政国库集中支付制度改革带来的六大变化

财政国库集中支付制度改革带来的六大变化我国现行的财政国库支付制度是在传统体制下形成的，基本特征是预算单位多重设置账户、财政资金分散支付，这种运作方式已经不适应社会主义市场经济和公共财政的发展要求。建立以国库单一账户体系为基础的财政国库集中支付制度，是今后一个时期财政改革工作的重点。改革前后对比，主要有以下几方面的变化：变化一：改变了账户设置———将多头开户改为单一账户账户管理是整个财政支出管理的重中之重，只有管好账户，才能管好资金，管好支出。改革前，预算单位在代理银行重复和分散设置账户，有的单位在银行开设几个、甚至十几个账户，财政部门无法掌握单位资金的全貌，财政资金体外循环的问题还在一定程度上存在，“小金库”等违规现象始终是屡查屡禁不止。改革后，财政部门在人民银行开设国库单一账户，在代理银行开设财政预算外资金专户和为预算单位开设零余额账户。各单位自行开设的账户统统取消，经批准设立的账户纳入国库单一账户体系，未经批准，单位不能擅自在代理银行开设任何新的账户。变化二：改变了支付方式———以财政直接支付为主，授权预算单位自行支付为辅改革前，各部门和单位的拨款申请只要符合年度预算安排，财政国库即将资金拨付给部门，部门层层下拨到基层预算单位，再由基层预算单位支付给供应商，使得财政资金在预算单位支付行为发生前就流出国库。这种模式的弊端是财政资金一旦离开国库，到了各部门和单位的“口袋”里，即由部门和单位控制，如何分配使用，什么时间使用，是否符合预算管理规定，有没有专款专用，财政部门难以实施有效的监控，容易固化财政资金从国库到单位就是单位所有的观念，预算约束软化，财政支出的执行结果也容易出现偏差。改革后，财政支付方式改为直接支付和授权支付。直接支付是由预算单位向财政部门提出支付申请，财政部门开具支付凭证，通过代理银行将资金支付给商品和劳务供应者，主要包括统发工资支出、集中采购支出和额度较大的工程、物品、服务等项支出。授权支付是由预算单位根据财政部门授权，在规定的月度限额内自行开具支付凭证，通过国库单一账户体系，将资金拨付到收款人，包括未实行统发的工资支出、分散采购支出和零星支出等。改革后，财政部门掌握了财政资金支付的最终环节，对不符合预算管理规定的单位支出申请可以拒绝支付，减少单位支出的随意性。将资金直接支付到商品和劳务供应者或用款单位，有利于强化预算约束，有利于财政部门及时、全面地了解整个财政资金的流向和流量情况，以便为预算执行分析提供准确的数据。变化三：改变了资金存放方式———将财政资金在实际支付行为发生前分散存放在预算单位改为统一存放在财政部门改革前，大量财政资金沉淀在预算单位，并在银行低息存储，而政府推动经济建设和社会事业发展缺少资金，却反过来还要向银行高息借贷，加大了政府的运行成本。改革后，

国库集中支付管理办法

国库集中支付管理办法第一章总则第一条为了加强财政性资金管理与监督，提高资金运行效率和使用效益，规范学校的国库集中支付行为，保证财政国库管理制度改革工作的顺利进行，根据财政部《财政国库管理制度改革试点方案》、教育部《关于实施财政国库管理制度改革的通知》等有关规定，结合我校实际情况，特制定本办法。第二条国库集中支付是指财政性拨款资金不再拨付到学校，而是通过财政部在中国人民银行及其代理银行（由财政部确定的具体办理财政性资金支付业务的商业银行）设立的国库单一账户体系存储、支付和清算。学校只能依据财政部批准的用款额度办理资金的使用。第三条本办法适用于中央财政下达我校的教育经费拨款、科研经费拨款、其他经费拨款、基本建设经费及纳入国库集中支付管理的其他经费的支付管理。第四条国库集中支付分为财政直接支付和财政授权支付两种方式。财政直接支付是指由财政部向中国人民银行和代理银行签发支付指令，代理银行根据支付指令通过国库单一账户体系将资金直接支付到收款人或用款单位账户。财政授权支付是指学校按照财政部的授权，向代理银行签发支付指令，代理银行根据支付指令，在财政部批准的用款额度内，通过国库单一账户体系将资金支付到收款人账户。第二章职责与权限第五条财务处在国库集中支付管理中的主要职责是：全面负责学校国库集中支付管理工作；负责制定学校国库集中支付方面的规章制度、操作流程；负责国库集中支付资金的财务管理和会计核算工作；负责学校零余额账户的设立、使用和管理；

负责根据教育部批复的预算控制数，确定实行国库集中支付的具体项目；负责组织、指导有关职能部门编制“校内各预算项目分月用款计划”，审核并汇总编制“学校分月用款计划”，按时上报教育部；负责根据教育部批复的额度，及时拨付并通知经费主管部门及用款单位；负责监督、检查各预算项目年度、季度分月用款计划的执行情况及国库集中支付额度的执行情况；负责办理国库集中支付项目资金的归垫事宜；负责与财政部、教育部、财政专员办的联系工作，负责与教育部、财政部和银行进行对账；负责办理与国库集中支付有关的其他事宜。第六条经费主管部门在国库集中支付管理中的主要职责是：负责编制所管经费的分月用款计划并按时报送财务处；负责提供办理国库集中支付业务所需的有关资料。第七条预算项目负责人在国库集中支付管理中的主要职责是：按项目进度及时编制、报送分月用款计划，并严格按批复的计划执行；负责提供办理国库集中支付业务所需的有关资料。第三章零余额账户的设立、使用和管理第八条零余额账户是财政部为预算单位开设的、用于反映、核销预算单位实行国库集中支付资金用款额度的收入和支出的专用银行账户。该账户每日发生的支付由代理银行垫付，当日营业终了前代理银行与国库进行清算，清算后该账户存款余额为零。第九条零余额账户可以办理转账、提取现金等结算业务，可以向我校的相应账户划转工会经费、住房公积金、提租补贴及经主管部门批准的其他款项，除此之外，不得违反规定向我校其他账户、上级主管单位账户和所属下级单位账户划转资金。第四章分月用款计划的编制和用款额度的拨付、使用

财政国库集中支付改革简报

财政国库集中支付知识问答国库集中支付制度改革作为预算管理制度改革的重要内容，是预算执行和国库管理制度的创新，也是构建社会主义市场经济条件下公共财政体制的一项基础性工程，党中央、国务院对此高度重视。我省自2001年启动这项工作以来，已在省级一百多个部门九百多个预算单位顺利开展改革试点，目前，我省的县区级国库集中支付改革试点工作也已开始启动，我区就是全省12个试点县（区）之一。为此，我区于11月2日专门召开了国库集中支付改革动员。会后，我们就国库集中支付改革中各方关注的有关问题编写了一期简报供大家学习时参考：一、“国库集中支付制度”的具体含义？答：所谓国库集中支付制度，就是指政府将所有财政性资金都纳入国库单一账户体系管理，收入直接缴入国库或财政专户，支出通过国库单一账户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位。逐步建立和完善以国库单一账户体系为基础，资金缴拔以国库集中收付为主要形式的财政国库管理制度，是今后一个时期财政改革的重点之一，也是加强财政支出管理的一项核心内容。二、如何理解国库集中支付改革中的“一变三不变”和“两个集中”？答：这次将要进行的国库集中支付制度改革，其主要内容可以概括为“一变三不变”。“一变”，就是把原先的国库分散支付改变为国库集中支付,；“三不变”，即不改变预算单位的资金使用权、财务管理权和会计核算权。原来，预算单位的资金在支付行为发生前都存放在区会计中心的本单位账户上,改革后，预算单位的资金在支付前存放在国库单一账户中，各单位在需要支付时根据其报送的“月度用款计划”从国库集中进行支付，也就是说，此次改革最大改变的是——财政性资金的支付方式。 “两个集中”是指实行国库集中支付改革后的资金集中和支付集中。“集中资金”:改革后,财政各类资金全部纳入国库统管,按预算和专项用款计划统一分配资金。“集中支付”: 改革后, 各类财政性资金的支付均通过国库这个“总出纳”集中办理。三、为什么要实行国库集中支付改革？

国库集中支付制度改革存在的问题及对策

国库集中支付制度改革存在的问题及对策国库集中支付制度改革存在的问题及对策摘要：国库集中支付制度改革是我国财政支出管理制度改革的重要内容，是我国建立公共财政框架的重要组成部分。实行国库集中支付改革，进一步增强财政资金支出的透明度，提高财政资金使用效益。但随着改革的深入，也出现了一些值得我们进一步探讨和解决的问题。关键词：国库集中支付改革问题对策国库集中支付制度改革是我国财政支出管理制度改革的重要内容，是我国建立公共财政框架的重要组成部分。实行国库集中支付，其实质就是将政府所有财政性资金集中在国库或国库指定的代理行开设的帐户，同时所有财政支出均通过这一账户进行拨付，进一步增强财政资金支出的透明度，提高财政资金使用效益。但随着改革的深入，也出现了一些值得我们进一步探讨和解决的问题。一、当前我国国库集中支付制度运行模式当前我国国库集中支付制度的运行是：由政府财政部门在人民银行开设国库单一账户，财政一般预算、基金预算、和财政专户管理的预算外资金等均通过国库单一账户统一存储和实行国库集中支付。预算资金不再拨付给各单位分散保存；各单位可根据自己履行职能的需要，在批准的预算项目和额度内自行决定购买何种商品和劳务，但支付款项要由财政部门来进行审核；国库执行机构通过直接支付和授权支付拨付财政资金。二、国库集中支付改革中存在的问题 1.部门预算的编制和管理还不够科学化精细化部门预算是国库集中支付的基础和前提。单位编制用款计划的前提条件是该单位的部门预算。因此部门预算是否科学规范将直接影响到国库集中支付的实行。当前我们的部门预算编制和管理还存在不少问题：一是预算编制还比较粗糙，大都没有细化到具体项目。二是预算刚性不够，挤占、混用现象时有发生。资金使用缺乏预见性，年初

论国库集中支付制度执行中存在的问题及改进措施

龙源期刊网 https://www.docsj.com/doc/c22560639.html, 论国库集中支付制度执行中存在的问题及改进措施作者：赵秋来源：《大经贸》2017年第03期【摘要】国库集中支付制度，是我国财税体制改革中的重点发力部分。具体包括国库集中收缴制度和国库集中支付制度两部分。国库集中支付制度的有效实施，不仅可以确保我国财政资金的安全，更能让会计核算及财务管理工作得到现代化的发展和进步。但新制度的执行难免会出现一些需要调整和改进之处，本文阐述了国库集中支付制度在执行过程中出现的问题，并试剖析了这些问题产生的原因，进而提出了解决方法和改进措施。【关键词】国库集中支付制度执行问题改进措施一、引言国库集中支付制度，即国库单一账户制度，是指以国库单一账户体系为基础，支付款项时，由预算单位提出申请，经审核后，通过单一账户体系支付资金给用款单位或商品劳务供应者并管理、监督资金使用情况的制度。国库集中支付制度，是我国财税体制改革中的重点发力部分。其主要的资金源自相关的预算单位。主要包括财政直接支付和财政授权支付两种支付方式。一般情况下，小额的资金支付方式采用的是财政授权支付，其他的均为财政直接支付。国库集中支付制度的优势在于优化了财政性资金的管理质量，是市场经济发展的必然趋势，也是我国财政体制改革的重要方向之一。但既为改革，就难免在实施中出现一些需要调整的问题，影响了制度的实施效果。因此，认识到国库集中支付制度的重要意义，并重视其存在的问题，着力采取改进措施进行解决，保障制度顺利运行是制度改革取得理想效果的重中之重。二、国库集中支付制度执行中存在的问题（一）预算编制不够科学精确对预算编制工作的重要性认识不足，是预算执行效果欠佳的思想根源。目前，存在一些单位的管理者对预算编制工作不够重视。首先，表现在对负责的财务人员选拔和培养工作不到位，而编制预算的财务会计人员自身的资质和能力又有待提升，导致预算编制工作不够科学精确；预算编制单位对预算编制内容的审核工作不认真，导致数据与实际需求不符；缺乏对现状的分析，直接照搬往年数据的情况仍然存在。（二）财政支付信息系统不够健全

关于政府国库集中支付改革

财务天地一、国库集中支付制度改革的意义它是建立与社会主义市场经济体制相适应的公共财政框架的内在要求。现在正在进行的各财政工作方面的改革都属于建立与社会主义市场经济发展相适应的公共财政框架的财政改革范围，它们互为条件，缺一不可。尤其是国库集中收付制度，将各项改革有机的联系到一起，是整个财政管理的重要组成部分，为预算执行改革提供制度性保障。国库集中收付制度改革与部门预算改革密切相连，国库收付制度改革的实行，有利于推进“收支两条线”改革，促进预算外资金尽早的纳入国库集中收付制度的范围内，保证了政府采购制度得到有效推行。它有利于加强财政资金的管理。实行国库集中支付后，可以规范财政的管理行为，强化预算约束力，避免了资金划拨到预算单位账户再到供应商账户所占用的时间，有利于促进财政管理的规范化和科学化，增强了财政对资金管理的主动性和强制力度。在现代化计算机系统的协助下，能实时查询到资金申请的情况，有利于调动各方面共同监督财政资金的使用，避免了预算单位违规使用财政资金。有利于强化预算执行过程监督，提高依法理财水平。保证了财政预算支出与预算单位财务支出的一致性，实现了预算指标与资金相分离的管理模式;对资金拨付及使用实行全程监控，为进行预算执行情况分析和编制次年预算提供了依据。在集中支付软件的帮助下，财政部门可以随时调用同一个预算单位不同时期的财政资金支出情况，还可以将同一类项目不同时期的支出拿出来对比分析，为财政部门在审核单位预算或审批项目进度资金时提供参照，有利于加强财政内部监督，提高办事效率。它有利于财政部门对财政资金的综合使用。在国库集中支付模式下，所有财务内容在国库单一账户体系的监控下进行，有利于财政部门对财政资金的统筹运用，避免了预算单位对资金的占用或截留，有利于财政部门对资金的灵活使用。有利于保障财政资金安全，防止腐败。通过集中支付和加强对各预算单位每项支出的审核，提高了资金使用的透明度，能够较好地杜绝不合理支出和各种违规、违纪支出。在计算机信息系统的配合下，财政部门能监控和查询到预算单位每一笔授权支付凭证的明细和支出状况，有效地防止了资金截留、挤占、贪污等腐败问题，保证财政资金的安全与完整，使资金能使用在最需要的地方，集中财力办大事。有利于推行政府采购制度，加强国有资产的管理。实行国库集中支付后，预算单位的每一笔购买支出都需要经过财政审核，它迫使预算单位的大型采购只能在政府采购部的监督下进行，使国有资产的管理更加规范，避免了国有资产流失，并使政府采购资金和日常业务资金可以分别得到监管和使用。二、国库集中支付中存在的问题国库集中支付是一种新型的财政资金支付方式，有效地遏制了“小金库”等现象，但触及了某些人或小团体的既得利益，使某些个人或团体从心底里抵触这一改革。在一些财政人员的心目中习惯于把财政资金存放在金库中，不愿利用现代银行管理方式和信息化技术对财政资金进行管理，不习惯财政资金透明化，不接受市场经济中讲求法制、追求效率的思想观念。使改革在财政部门中也遭受着阻力。授权支付的资金过多，增加了资金的管理难度，增加了资金风险。授权支付的资金多这类资金是财政难以准确把控的部分。一些预算单位将一部分应该实行直接支付的专项资金申请采用授权支付，随意使用专项资金。由于财政支付系统与银行的业务系统之间没有完全的匹配衔接，财政部门不能实时监督银行的操作，导致资金风险仍然存在，这种情况下出现的漏洞容易滋生腐败。另外，财政部门与金库的监控和配合有待加强、财政对直接支付收款人缺乏监控、融资资金的使用效率不高、与政府采购的配合不畅、纳入国库集中支付改革范围的财政资金不全面、非规范的行政干预破坏了建立国库集中支付制度的基础，阻碍着国库集中支付改革推进。三、国库集中支付制度的对策加强教育，提高思想认识，是做好国库集中支付改革的基础。国库集中支付制度改革从制度上有效防止了腐败。对于财政工作人员来说，转变了工作作风，树立服务意识，从管理者的思想上，使预算单位工作人员更容易接受集中支付改革。所以，树立与市场经济相适应的法制观念、市场观念、效率观念等国库管理的新理念，用以全面、系统地加强财政管理。要深化国库支付改革过程，必须要进一步拓展和加深直接支付的范围，在严格管理的基础上采用直接支付。必须将所有的财政资金纳入国库集中支付管理，按财政部门或其他资金管理部门的要求使用，才能切实有效的保证财政资金安全。加强对银行操作程序的管理。应该以财政资金安全为原则，根据不同的情况划分不同的允许有余额的情况，并要求银行取消临时账户，保证零余额账户能第一时间反映财政资金的实际运转情况。积极推行公务卡的同时加强对申请人的审核。在加强网络建设、密切银行与财政联网的前提下，推广公务卡可提高公务消费的透明度，提高财务人员的工作效率，更方便进行延伸审计。参考文献马海涛.国库集中收付制度问题研究.经济科学出版社.2007 《国库集中支付实务》编写组编著.国库集中支付实务.中国水利水电出版社.2004 关于政府国库集中支付改革的探讨王燕 (重庆市涪陵区财政局) 摘要：财政国库集中支付是以完善的财政支付信息系统，以国库单一账户体系为基础和银行系统为依托的一种新型支付方式。国库集中支付分为财政直接支付和财政授权支付两种，保证了资金的使用的监督和反馈，使财政资金运转高效透明。关键词：国库支付改革账户 124 现代营销

国库集中支付制度改革调研报告

关于国库集中支付制度改革的调研报告国库集中支付制度改革处在财政管理体制改革的关键环节，是财政管理体制改革的重要组成部分，也是从源头上预防和治理腐败的一项重要工作。随着国库集中支付制度改革的深入，其在体制、机制、制度、源头上遏制和防范腐败的作用逐步显现，实践证明这项改革是规范财政性资金收支较彻底、完善、可靠的模式。一、我县国库集中支付改革取得的成效我县自2007年7月1日起实施国库集中支付改革，至今已4年多，改革工作取得了一定成效：1、提高了财政资金的调度周转和使用效率，实行国库集中支付后，存款余额集中在财政部门，单位实际发生支出时才从财政国库的账户中支付资金，有效回笼了国库资金，增强了财政资金宏观调控能力，从源头上遏制和防范腐败；2、提高了财政部门对资金的监控力度，用款单位发生的每一笔支出，财政部门在当天或者到第二天即能掌握，实现了财政部门对支出拨付全过程的有效监管；3、简化了资金拨付环节，提高了基层单位用款效率，确保了机关事业单位职工工资按时足额发放，保证了各项支出的用款；4、更新了预算单位用款观念，提高预算单位的财务管理水平，强化预算约束，促进今后部门预算、财税库银横向联网等相关改革的工作；5、进一步规范了银行账户管理，财政管理水平不断提高。二、在国库集中支付制度改革存在的困难和问题国库集中支付制度改革是一种先进的、规范的财政资金管理制度，客观上需要与科学健全的预算管理制度、金融体系及规范的政府运作机制相协调。这项制度作为财政预算执行制度的根本性改革，打破了传统的资金运行方式，一定程度会对各部门的既得利益进行重新整合。这就决定了在推进这项改革的过程中，必然会遇到或存在一些困难或问题：1、对改革的认识不够统一。有的预算单位片面认为是财政部门收权，会削弱本单位的管理职责和资金运作自由权，影响单位利益，态度不积极。 2、配套改革有待进一步深化。部门预算是国库集中支付改革的基础。近年来，部门预算改革成效显著，初步确立了改革框架，但是仍然存在有的项目不能在年初确定，先要钱、后定项目的情况，致使预算确定的资金与项目实际需要不匹配,部门预算仅明细到项目，项目具体内容及构成在预算中反映不出来； 3、我县国库集中支付改革仅做到财政授权支付和工资直接支付，因此授权支付比重过大，直接支付比例小，加上改革还没有延伸到所有的二、三级预算单位和乡镇，有的资金去向难以直接有效监控。 4、我县国库集中支付改革中仅工资是直接支付，公用经费是授权支付，项目资金和专项资金都是实拨到预算单位。部分部门内设有总会计，所有预算、指标、决算都是通过总会计汇总分配，所以拨款不能直达基层用款单位，无法对其开展授权支付，即教育系统。乡镇单位仅工资是直接支付，其他资金也没进行授权支付，原因是乡镇没有国家金库，不能开展授权支付。三、对策及建议1、强化业务培训，提高相关人员素质。财政国库集中支付制度改革工作的知识范围和业务领域都很广，国库改革工作本身就是一个培训过程，因此，需要我们把业务培训作为一项重要的经常性和基础性工作来抓。不仅要培训财政部门的内部干部，也要重点培训预算单位会计、代理银行的相关人员，培训内容重点放在业务知识和操作规程，通过不同层次的培训，全面提高人员业务素质，使他们能够胜任本职工作。2、提高预算编制水平，继续加强预算执行的监督力度。真正实现公共财政、财政一体化战略、提高财政资金的使用效率，预算的编制是根本。通过实行综合预算、零基预算、早编细编预算，加强预算管理，从而实现资源配置、收入分配、经济稳定及经济发展的职能。3、继续做好集中支付改革的宣传工作，提高相关人员思想道德素质和服务意识，使各个预算单位充分认识财政管理改革重要性。