应用文-资源税改革对煤炭企业的影响

资源税改革对煤炭企业的影响分析

'资源税在我国一直属于小税种，然而，这一税种的改革却是2010 年中国税制改革的重头戏之一。目前，我国资源税征税品目有原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色矿原矿、有色金属矿原矿和盐等。资源税的改革牵扯到各个方面，对政府、企业和居民都有很大的影响。

一、资源税改革的动因

（一）资源税税制本身存在缺陷

现行的资源税征税范围过窄，实际的税率过低，我国煤炭企业的资源税率相对而言更低。

资源税采取按产量而非价格或储量进行征收的形式，致使资源税对市场价格不敏感，不能反映市场供求关系带来的价格变动。按产量征收使企业在资源开采中采富弃贫、采肥丢瘦，产生了大量的资源浪费和

破坏的现象。因此，资源税不能起到环境保护或者引导企业节能减排的作用，不符合我国建设资源节约型

的目标，也不能弥补企业的外部成本，难以对

进行调节。另外，资源税额偏低的同时，地方性收费过高，从总体上反而造成了企业沉重的负担。

（二）推动产业转型

资源税改革的目的是对现有的税制进行调整，使其可以对企业的经济行为施加相应的影响，对市场的失灵进行修正，以实现国家通过经济手段来调节市场行为的目的。资源税的改革会对相关的行业产生影响，促使其提高生产技术，提高资源的利用率、降低能耗。税制改革推动的行业洗牌可以淘汰一批高能耗、低技术含量的企业，抑制目前煤炭行业产能过剩的局面。总之，资源税改革可以推动产业的整合，促进煤炭行业的持续

（三）促进利益合理配置

资源税的改革既要调整现行的税率和

范围，也要对现有的费用征收作出调整。对煤炭企业而言，目前国家在征收资源税的同时，各地区也在收取煤炭资源税以外的补偿费。这些费用的产生，一方面是当地政府为了享有更多的资源收益而收取的，另一方面也是由于中央与地方的税收利益分配不均造成的。资源税的改革有助于缓解这些问题，促进利益的合理分配。

利益的博弈不止在中央与地方之间，各地区之间也存在利益的博弈。我国矿产资源相对集中在中西部地区，过低的资源税导致利益分配机制不合理，资源丰富地区的贡献得不到充分认可，资源税改革在一定程度上可以保护中西部地区的利益。

（四）外部成本内部化

煤炭在开采、加工、运输以及燃烧过程中，排出废水、废气、废渣，造成严重的水污染损耗、土壤污染、土地塌陷和生态破坏，现有的资源税制度不能有效地解决在此过程中造成的外部不经济性，不利于生态环境的保护，不利于煤炭工业持续发展。资源税改革可以增强资源税的调控力度，使资源开采的外部成本内部化，推动资源开采与生态补偿、环境保护有机结合，促进资源开采的合理有序，维持经济社会的可持续发展。

二、新一轮资源税改革

1984 年我国开始征收资源税，启动了第一代资源税制度。1994 年的税制改革，《中华人民共和国资源税暂行条例》促成了第二代资源税制度，其核心要点是，不再按超额利润征税，而是按矿产品销售量征税，并为每一个课税矿区规定了适用税率，税收范围改为对全部煤矿征收。随后，相继出台了资源税的改革措施。

2007 年拉开了新一轮资源税改革的序幕，此次改革考虑将资源税的征收方式由“从量计征”改为“从价计征”。2008年

部提出适当扩大资源税征收范围，实行从价和从量相结合的计征方法。

2009 年，财政部明确了资源税改革的四方面内容：扩大征收范围、改革计征方式、提高税负水平和统筹税费关系。2010 年财政部提出，适时出台资源税改革方案，促进资源节约和环境保护。目前，财政部已出台新疆资源税改革细则，指出新疆原油天然气资源税费改革于2010年6月1日实施，原油、天然气资源税由从量计征改为从价计征，税率为5%。

在已经初步成型的资源税改革方案中，业内普遍认为资源税改革的主要方向是：扩大征收范围；征收方式由目前的从量定额计征改为从价计征为主、从量定额计征为辅；

对部分稀缺资源采取高税收政策。新方案的内容可能还涉及提高税额标准和减免税政策等。资源税改革的同时，将会对现有涉及资源方面的各项税费进行合并清理。

三、新一轮资源税改革对煤炭企业的影响

所有的改革都是突破旧有格局、建立新格局。因此，改革总会带来利益的重新分配。新一轮的改革对煤炭企业的影响主要体现在以下几个方面：煤炭企业负担加剧，各方利益冲突，削弱企业财务能力，对收入分配的影响等。

（一）煤炭企业负担加剧

1. 煤炭企业原有税费负担沉重。到目前为止，我国执行的涉及煤炭企业的各类税费项目近30 项，煤炭企业除缴纳一般性税种外，还要缴纳资源税、矿产资源补偿费、矿业权使用费、煤炭价格调节基金等税费。这样综合税费大大加剧了企业的负担。

2. 资源税改革加重煤炭企业负担。资源税改革之后，新出台的政策必将进一步加剧煤炭企业的税收负担，从价计征会使煤炭企业的税负飞速增长。另外，增值税由13%提高到17%已经使煤炭企业的税负加重，许多企业尚未将其完全消转，如今资源税又要从价征收，沉重的税负致使煤炭企业经营更加困难。

3. 税负转嫁困难。席卷全球的经济危机尚未完全过去，处于后危机时代的生产型企业暂时仍无法脱困。虽然有些专家认为煤炭企业的税收负担可以通过价格转嫁给下游企业，但是在这种状况下，煤炭企业通过价格将税负转嫁给钢铁、发电等下游企业将会很困难。

（二）各方利益冲突

煤炭行业与发电、钢铁、铝等行业有着密切的

；另外，煤炭资源分布广，涉及利益群体多。所以，对煤炭行业来说更易引起各方利益的冲突。

1. 中央和地方财政的博弈。现行的资源税征收规定，除海洋石油资源税以外均收归地方政府。改革之后资源税归属于国税还是地税，涉及到中央和地方的利益。

2. 征管单位与被征管方的博弈。资源税改革有可能会激发双方的矛盾，从而增加征管的成本。征管单位有可能要投入更多的成本来限制被征管方偷逃税款的行为。

3. 煤炭企业同下游企业的博弈。在增值税、资源税等税负加重的状况下，煤炭企业为了转嫁较高的税收负担，势必会“采富弃贫”或者进行前转。若煤炭企业通过对价格的调整进行转嫁，其下游企业会面临比较高的成本压力。

4. 煤炭企业内部博弈。如果煤炭企业难以通过提价的方式转嫁税负，就只好内部消转。

内部的消转需要通过企业提升技术含量、压缩成本等方式来实现。其中压缩成本这一项会涉及企业员工的工资和福利问题。由此，就产生企业内部的博弈行为。

（三）削弱企业财务能力

1.削弱企业再投资能力。煤炭企业在承担以往的各项税费之外，还需要承担增值税和资源税提高带来的额外负担。税负压力给企业的经营现金流带来不利的影响，减少了企业的营运资金。各种因素最终导致煤炭企业扩大再生产能力大大减弱，使得企业再投资减少。

2.削弱企业再融资能力。由于资源税的提高，煤炭行业的投资回报率会下降。按照资本流动的规律，逐利的资本会流向投资回报率更高的行业，因此，相关的投资就会减少。银监会对产能过剩的行业作出了相应的融资限制，而投

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联盟

资回报率的下降又削弱了该行业对投资者的吸引力，综合上述因素，煤炭行业的融资受限。'

2020年对于资源税改革的批示

2020年对于资源税改革的批示 本文是关于2020年对于资源税改革的批示，仅供参考，希望对您有所帮助，感谢阅读。 下文为大家收集整理了关于资源税的改革相关信息，供大家浏览! 20xx年对于资源税改革的批示一 省长张庆伟在《省水利厅五项措施推进水资源税改革》上作出重要批示 7月15日，省长张庆伟在《省水利厅五项措施推进水资源税改革》(省政府办公厅《专题信息》20xx年第85期)上作出重要批示：“水资源税费改革是中央确定我省做为唯一试点省，财税、水利及其相关部门要周密布署，密切协作，按时开展，确保试点取得成功，要及时向国家税务总局、水利部汇报”。 20xx年对于资源税改革的批示二 陈青文局长就全面推进资源税改革工作作出批示 20xx年5月18日，陈青文局长在《福建省地税系统全面推进资源税改革工作方案》上批示：全面推进资源税改革是党的xx届三中全会决定明确的一项重要改革任务，也是全面推开营改增试点后地税部门的首要任务，意义重大。系统各级各部门要吃透改革精神，增强大局意识，强化责任担当，坚持工作标准求严、工作作风求实、工作过程求细，精确精致地对待每一项工作，每一个环节，努力做到税源摸底深、税率测算准、宣传辅导实、征管准备足、软件支持稳、效应分析透，坚决确保资源税全面改革的顺利实施。 相关阅读 提税狙击进口煤铺路资源税改革(全文) 10月9日，国家财政部官网公布称，经国务院批准，自20xx年10月15日起，无烟煤、炼焦煤以外的其他烟煤、其他煤、煤球等燃料进口分别恢复实施3%、3%、6%、5%、5%的最惠国税率。 由于12月1日起，煤炭资源税改革将在全国范围内实施。此前由于煤价低迷，业内不少企业以经营困难为由曾呼吁延缓实施。此番进口煤关税调整，某种程度上为国内煤企缓解了竞争压力。

资源税改革呈几大变化

资源税改革呈四大变化 资源税改革正在加速推进。 11月1日起，修订后的《中华人民共和国资源税暂行条例实施细则》（财政部令2011年第66号，下称“新《实施细则》”）正式施行。这一政策变动涉及很多行业和企业，那么，政策具体发生了哪些变化？ 征税范围扩大 纳入征税范围的天然气指专门开采或者与原油同时开采的天然气新《实施细则》第二条修改为：条例所附《资源税税目税率表》中所列部分税目的征税范围限定如下：原油，是指开采的天然原油，不包括人造石油。天然气，是指专门开采或者与原油同时开采的天然气。煤炭，是指原煤，不包括洗煤、选煤及其他煤炭制品。其他非金属矿原矿，是指上列产品和井矿盐以外的非金属矿原矿。固体盐，是指海盐原盐、湖盐原盐和井矿盐。液体盐，是指卤水。 变化提示：一是根据新《条例》规定，将《资源税税目税额幅度表》也修订成《资源税税目税率表》；二是征税范围限定中取消了有关“暂不包括煤矿生产的天然气”这一政策内容，意味着纳入征税范围的天然气指专门开采或者与原油同时开采的天然气，如果在煤层区专门开采的天然气，从字面理解上也应纳入了征税范围。 适用税率进行了新规范 将未列举名称的纳税人适用的税率增加了参照“资源状况、开采条件相近矿山的税率标准，在浮动30%的幅度内核定”的条件，便于实际操作新《实施细则》第四条修改为：资源税应税产品的具体适用税率，按本细则所附的《资源税税目税率明细表》执行。矿产品等级的划分，按本细则所附《几个主要品种的矿山资源等级表》执行。对于划分资源等级的应税产品，其《几个主要品种的矿山资源等级表》中未列举名称的纳税人适用的税率，由省、自治区、直辖市人民政府根据纳税人的资源状况，参照《资源税税目税率明细表》和《几个主要品种的矿山资源等级表》中确定的邻近矿山或者资源状况、开采条件相近矿山的税率标准，在浮动30%的幅度内核定，并报财政部和国家税务总局备案。 变化提示：新《条例》规定，纳税人具体适用的税率，在本条例所附《资源税税目税率表》规定的税率幅度内，根据纳税人所开采或者生产应税产品的资源品位、开采条件等情况，由财政部商国务院有关部门确定。为此，新《实施细则》将第四条“具体适用税额”修改为“具体适用税率”，同时用《资源税税目税率明细表》替代了《资源税税目税额明细表》并确认了油气资源税适用5%的税率；由于新《条例》明确“财政部未列举名称且未确定具体适用税率的其他非金属矿原矿和有色金属矿原矿，由省、自治区、直辖市人民政府根据实际情况确定，报财政部和国家税务总局备案”。所以取消了旧《实施细则》第四条第二款“由省、自治区、直辖市人民政府决定征收或暂缓征收资源税，并报财政部和国家税务总局备案”的内容；并根据新《条例》相关规定，将未列举名称的纳税人适用的税率增加了参照“资源状况、开采条件相近矿山的税率标准，在浮动30%的幅度内核定”的条件，便于实际操作。 此处应注意以下两点：一是《资源税税目税率明细表》中“财政部未列举名称且未确定具体适用税率的其他非金属矿原矿和有色金属矿原矿”，是指在全国范围内分布不广泛，或产销量较小的非金属矿和有色金属矿。因这部分矿产品不具有普遍性，国家不好也不再统一列举名称，而是授权各省、自治区、直辖市人民政府，根据各地实际情况，在规定的税额（税率）幅度内，决定征收或暂缓征收资源税，但同时要报财政部和国家税务总局备案。二

我国资源税收制度的现状、问题和改革

我国资源税收制度的现状、问题和改革资源税是环境税收的重要组成部分，通过征收资源税，可以将开采、利用资源的外部成本内部化，提高资源利用效率，减少资源浪费，促进节能减排，达到保护环境的目的。当前，我国可持续发展遭遇资源瓶颈制约，资源税制到了必须进行改革的时候。 一、现行资源税制概述 无论是发达国家还是发展中国家，对资源产品征税已成为通行做法。资源税在西方发达国家属于绿色生态税收，主要目的是保护资源的合理利用，减少环境污染。我国资源税也是在改革开放、经济快速发展的形势下应运而生的。 (一)资源税的产生和发展 资源税是为了调节资源开采中的级差收入、促进资源合理开发利用而对资源产品征收的一种税。1984年9月18日，国务院颁布了《中华人民共和国资源税条例(草案)》，规定从当年10月1日起开始征收资源税。当时的征收对象仅限于原油、天然气、煤炭三种产品，征收上采取按销售利润率设起征点、超率累进征收的办法。同时，国务院又发布了《中华人民共和国盐税条例(草案)》，将盐税从原工商税中分离出来，成为一个独立税种，实行从量定额征收。 随着经济的发展和资源企业情况的变化，资源税在诸多方面出现了不适应的现象。为此，从1986年开始，国家对资源税不断进行调整，先后进行了征收办法、纳税地点、征税范围等改革

完善工作。1993年12月25日，国务院重新修订颁布了《中华人民共和国资源税暂行条例》，从1994年1月1日起施行，对资源税进行了重大改革。财政部于1993年12月30日发布了《中华人民共和国资源税暂行条例实施细则》。这次改革主要在以下几个方面做了较大调整：一是恢复和扩大了资源税的征收范围，将实际征税范围扩大到原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属原矿、有色金属原矿和盐等七个类别，同时取消了盐税；二是拓宽了资源税纳税人的范围，将资源税的纳税人拓展为在中国境内开采条例规定的矿产品或者生产盐的单位和个人，包括外商投资企业和外国企业；三是改变税额标准的确定办法，在沿用原有从量定额征税办法的基础上，根据客观经济条件的发展变化，对税额进行了重新核定；四是以应税产品的征税数量(销售和自用数量)为计税依据；五是规范了纳税地点，明确规定资源税的纳税地点在采掘地。 同时，按照1994年分税制财政管理体制的规定，除海洋石油资源税作为中央收入以外，其余资源税作为地方收入。1994 年全国资源税收入仅有45.5亿元，2008年已经达到301.64亿元，收入增长很快。但是，资源税占全部税收收入的比重仅略高于1%，比重很小。①尽管如此，资源税却是地方财政收入的一个稳定来源，具体到某些地方甚至是重要的收入来源。 2000年以后，根据资源税运行中的实际情况，国家对资源税部分应税产品的税额、征收管理等方面又相继进行了局部调

研究论文：资源税改革对煤炭企业发展的影响研究

136372 企业研究论文 资源税改革对煤炭企业发展的影响研究 引言 煤炭资源是快速推进工业化的主体能源，是国民经济发展的重要物质基础。20xx年我国煤炭占能源消费比重达64%，其中国内煤炭总规模57亿吨，产量下滑51.7%，煤炭净进口量下降接近30%至20406万吨，出口量仅533万吨。我国社会经济发展现状和能源调整状况，在未来较长的时间段内，我国以煤炭为主其他能源为辅的能源结构难以发生根本性改变。 资源税是调节资源开发利用、解决发展经济和节能降耗目标的矛盾的重要税种，20xx年11月国务院修改实施《资源税暂行条例》；20xx年12月1日，全国范围内实施煤炭资源税从价计征改革，同时清理相关收费基金。资源税改革对煤炭行业发展的影响可能带来多大影响，对企业税费负担、成本利润、煤炭行业资源利用和资源整合带来的影响会有多大，本文研究测算煤炭资源税改革后对企业、对相关行业经营及未来发展的影响，对于今后改进煤

炭资源税计征办法和税率设计，促进煤炭行业的持续、健康发展具有重要意义。 一、煤炭样本企业的税费负担现状 （一）9家煤炭企业的税负状况 本文在选取上市企业样本时考虑矿产资源的丰度、开采条件、资源品位，资源税改革的重点省份、各省份资源税适用税率以及各企业的发展规模、经营状况等因素，最终确定9家煤炭上市企业为样本企业。 9家上市煤炭企业20xx年至20xx年所缴纳的资源税基本保持波动增长。企业20xx年相对20xx年增长较快，其中中国神华企业资源税增速达1.07%。但至20xx年由于市场整体需求不旺，煤炭行业产能过剩，多数公司经营业绩大幅下降，资源税出现下滑或增长速度减缓，但资源税与企业所缴纳的税金总额比重基本保持不变，且资源税占税金比重很小，在2%-3%幅度上波动，如下表1。 以上这些数字仅仅是在所缴纳税金的基础上计算的，但目前煤炭行业缴纳的各项涉煤费用远远高于税金。公司除缴纳资源税之外，还包括矿产资源补偿费、可持续发展基金、采矿排水水资源费、价格调控基金等与资源开?和环境保护相关的税费，并计提专项储备基金。但各类费用并

资源税改革研究论文

资源税改革研究论文 财政部和国家税务总局日前发布的一份通知成为资源税自1994年开征以来涨幅最大的一次调整，业界将其视作我国资源税改革大幕开启的标志。 “除了税额调整以外，有关资源税计征方式乃至分配方式的一系列改革将迅速推进，一场旨在反映资源稀缺程度以及改善经济增长方式的深层次改革已箭在弦上。”一位行业观察家如此表示。 最高上涨15倍成本增加上千万 财政部和国家税务总局日前联合发布《关于调整铅锌矿石等税目资源税适用税额标准的通知》，自8月1日起，调整铅锌矿石、铜矿石和钨矿石产品资源税适用税额标准。 记者了解到，此次调整后的具体资源税标准为：铅锌矿石一等矿山每吨20元，二等矿山每吨18元，三等矿山每吨16元，四等矿山每吨13元，五等矿山每吨10元；铜矿石一等矿山每吨7元，二等矿山每吨6.5元，三等矿山每吨6元，四等矿山每吨5.5元，五等矿山每吨5元；钨矿石三等矿山每吨9元，四等矿山每吨8元，五等矿山每吨7元。 实际上，从1994年开始征收资源税以来，铅锌、铜、钨这三大矿石产品资源税标准还没有进行过大幅上调，其中一段时间还实行过税收优惠。根据1993年12月发布的《资源税暂行条例实施细则》，上述几种金属矿产产品的资源税标准每吨分别是：铅锌一等4元、二等3.5元、三等3元；铜一等1.6元、二等1.5元、三等1.4元；钨三等0.6元、四等0.5元、五等0.5元。 “本次资源税适用税额标准的调整使这三种矿石产品资源税上涨了3倍到15倍不等，是我国自1994年开征资源税以来最大幅度的调整，其最直接的影响就是相关上市公司和企业的经营成本和利润增长。”一位行业分析师表示，资源税税额的上涨必然会导致资源性产品价格的上涨，并通过能源资源产品价格上下游联动机制，进而对全社会商品价格造成一定的上涨压力。 从相关上市公司目前发布的公告来看，资源税上调确实给公司经营业绩带来了影响。江西铜业初步估算公司2007年度因此次调整将比原标准增加税款7125万元，云南铜业预计2007年将因此而新增矿山成本1000万元，驰宏锌锗则预计

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我国资源税现状、问题及改革内容的研究 摘要：这段时间，雾霾已经困扰我国大江南北，环境污染十分严重，环境的治理更是刻不容缓。资源税作为我国税制体系中重要的一部分，对于我国环境污染、经济结构转型有着重要的促进作用。近年来，我国资源税经过几次改革，已经逐渐完善，但是其作用发挥不明显，仍存在很多问题，文章通过分析我国资源税制的现状和问题，提出了一些改革资源税的改革的建议。 关键字：资源税；现状；问题；改革

一、绪论 （一）资源税简介 资源税是环境税收的重要组成部分，是以各种应税自然资源为课税对象、为了调节资源级差收入并体现国有资源有偿使用而征收的一种税。从理论上可区分为对绝对矿租课征的一般资源税和对级差矿租课征的级差资源税，体现在税收政策上就叫做“普遍征收，级差调节”，即所有开采者开采的所有应税资源都应缴纳资源税；同时，开采中、优等资源的纳税人还要相应多缴纳一部分资源税。 资源在我国的税收体制中有着重要的地位，主要表现为在调节资源极差收入,提高资源利用率,弥补资源开采造成的环境污染和破坏的负外部性等等方面都起到了十分重要的作用。尤其是在大力倡导科学发展观的今天,为了环境和经济的可持续发展,促进经济结构的转型,资源税的改革更是势在必行。 （二）资源税发展历程 建国初期，我国的资源税实行的是资源无偿开采制度而未开征，到了1984年，我国开始开征资源税。在1984年的税改中开始施行《资源税条例草案》，对原油、天然气、煤炭和铁矿石进行征税。此时开征资源税是以实际销售收入为计税依据的，1984年资源税开征的初衷仅是调节级差收益。在《资源税若干问题的规定》中就明确表示以实际销售收入为计税依据，按照矿山企业的利润率实行超率累进征收，其宗旨就是调节开发自然资源的单位因资源结构和开发条件的差异而形成的级差收入。

资源税改革及其影响

资源税改革及其影响 [摘要]2011年9月21日，国务院第173次常务会议决定对《中华人民共和国资源税暂行条例》进行修改，修改后的新条例将从2011年11月1日起全面施行。此次修改涉及到原油、天然气的计税办法，焦煤、稀土矿的资源税税额标准，以及对外合作开采油气资源统一缴纳资源税等方面。文章试图从资源税改革内容出发，分析其对社会各方面所产生的影响。 [关键词]资源税；改革；影响 国务院于2011年9月30日公布了修改后的《中华人民共和国资源税暂行条例》，新条例将从2011年11月1日起在全国全面施行。核心内容是对石油、天然气资源税的征缴方法由“从量定额”改为“从价定率”，并相应提高原油、天然气的税负水平，同时统一内外资企业的油气资源税收制度。此次税制修订必将对促进资源节约开采利用、保护环境，实现经济社会可持续发展发挥积极作用。 一、资源税改革的背景 2010年，中央决定率先在新疆进行石油、天然气资源税改革试点。自2010年7月1日起，将新疆原油、天然气资源税由原来的从量计征改为从价计征，税率为5%；对稠油、高凝油、高含硫天然气和3次采油实施减征资源税的政策。自2010年12月1日起，又将在新疆实行的石油、天然气资源税改革推广到西部地区的12个省、区、市。此外，自今年4月1日起，国家统一大幅度上调稀土矿原矿资源税税额标准。上述改革实施以来，运行平稳，成效明显，全国资源税收入增长较快。特别是西部省份，改革大幅拉动地方资源税收入，资源税改革增强地方财力的效应进一步显现。 2011年8月31日，国务院印发《“十二五”节能减排综合性工作方案》，在完善节能减排经济政策中，《方案》明确了五个方面促进节能减排的税收政策。其中之一是积极推进资源税费改革，将原油、天然气和煤炭资源税计征办法由从量征收改为从价征收并适当提高税负水平，依法清理取消涉及矿产资源的不合理收费基金项目。 二、资源税改革的内容 （一）增加了从价定率的资源税计征办法 此次国务院修改资源税暂行条例的重点内容是增加从价定率的资源税计征办法，在全国范围内实施资源税改革。目前先对原油、天然气实行从价定率计征。为此，国务院将资源税暂行条例的相关条款修改为：“资源税的应纳税额，按照从价定率或者从量定额的办法，分别以应税产品的销售额乘以纳税人具体适

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山西省财政厅 山西省地方税务局关于我省全面实施资源税改革 的通知 【标 签】资源税改革,税目税率,换算比率,应纳税额计算 【颁布单位】山西省财政厅,山西省地方税务局 【文 号】晋财税（2016）25号 【发文日期】2016-07-13 【实施时间】2016-07-01 【 有效性 】全文有效 【税 种】资源税 各市、县(市、区)财政局、地方税务局，省直有关部门： 国务院决定，自2016年7月1日起在全国范围内实施资源税从价计征改革。根据《财政部 和 国家税务总局关于全面推进资源税改革的通知》(财税〔2016〕53号)《财政部国家税务总局关于资源税改革具体政策问题的通知》(财税〔2016〕54号) 精神和要求，经省政府同意，现将我省资源税改革的有关事项通知如下： 一、关于税目税率 资源税的计税依据为应税产品的销售额，粘土、砂石等个别实行从量计征资源税的矿产品为销售量。我省资源税的税目税率依照本通知所附《山西省资源税税目税率表》执行。 对未列举名称的其他矿产品，原则上采取从价计征方式征收资源税，以其销售的主要形态(原矿或精矿)作为征税对象，暂按2.5%的征收率征收资源税。国家另有规定的，从其规定。 二、关于销售额 销售额是指纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用，不包括增值税销项税额和运杂费用。 运杂费用是指应税产品从坑口或洗选(加工)地到车站、码头或购买方指定地点的运输费用、建设基金以及随运销产生的装卸、仓储、港杂费用。运杂费用应与销售额分别核算，凡未取得相应凭据或不能与销售额分别准确核算的，应当一并计征资源税。扣除的凭据一律以

资源税改革的意义及对策(一)

资源税改革的意义及对策(一) 改革开放30年来,我国经济社会面貌发生了广泛而深刻的变化。与此同时,经济增长也付出了沉重的资源环境代价。2006年中国国内生产总值占全球的5.5%,却消耗了全球54%的水泥、30%的钢铁和15%的能源。在我国,虽然资源税是个小税种(以2000年为例,资源税收入63.6亿元,在当年税收总额中比重仅为0.5%),但随着自然资源消耗日益严重,资源税日益成为一个非常重要的税种。因此,2009年6月24日,全国人大财政经济委员会在有关报告中建议择机出台资源税改革方案,加快理顺环境税费制度,研究开征环境税。如何改革现行资源税费制度,以解决目前经济飞速发展和资源日益紧张的矛盾,是摆在我们面前的一个重要而紧迫的任务。 一、我国现行资源税的发展演进 对开发利用自然资源者收费是世界大多数国家的通行做法。我国资源税费制度的发展,可以大致划分为三个阶段。 第一阶段:新中国建国初到1984年。我国没有相关的资源税费制度。第二阶段:1984到1993年。1984年我国颁布了《中华人民共和国资源税条例(草案)》,开始征收资源税,鉴于当时的一些客观原因,资源税税目只有煤炭、石油和天然气三种。1986年又颁布了《中华人民共和国矿产资源法》,其中规定:“国家对矿产资源实行有偿开采,开采矿产资源,必须按照规定缴纳资源税和资源补偿费”,采取“普遍征收、级差调节”的原则。1984到1986年主要采取累进税率,以销售收入为税基,以销售利润率为累进依据,后改为从量定额方法征收。资源税立法宗旨是调节开发自然资源的单位因资源结构和开发条件的差异而形成的级差收入。第三阶段:1994年至今。1994年我国进行了全面税制改革,对资源税也进行了调整。其征税对象为开采应税矿产品和生产盐的单位和个人,列入征税范围的有7个税目,包括原油、天然气、煤炭、其他非金属原矿、黑色金属原矿、有色金属原矿、盐。不管企业是否赢利,普遍征收,采取从量定额税率。这是首次对矿产资源全面征收资源税。1994年开征的资源税一直沿用了十几个年头没有较大的变化。近年来,税务部门对石油、天然气等部分资源性产品的税率进行了调整,范围和规模都有所扩大。此外,根据1994年颁布的《矿产资源补偿费征收管理规定》,由地质矿产主管部门会同财政部门征收与资源有关的矿产资源补偿费,主要用于矿产资源管理,目前补偿费率为0.5%到4%。2006年还开征了被戏称为“暴利税”的石油特别收益金。 二、资源税改革的意义 1、资源税有利于我国经济的稳定和可持续发展。首先,我国长期以来的粗放型经济增长方式导致大量资源的消耗与浪费,高耗能行业的高速增长使我国有限的资源面临一个十分尴尬的局面,资源税的改革可以提高资源利用效率,抑制高耗能行业的发展,实现社会经济的稳定与发展。其次,对优质资源实行高税率,对劣质资源实行低税率,调节资源的级差收入,从而排除资源优劣造成单位或个人利润分配上的不合理,维护社会公平和稳定。第三,增加国家财政收入,为我国实现经济的稳定和科学发展提供财力上的保障。 2、资源税可促进资源的合理开发利用。资源税是通过重新配置来平衡与制约稀缺性资源利用和与之相关的环境问题的一种制度性安排。矿藏、水流、森林等自然资源属于国家所有,即全民所有,政府通过对资源课税,使企业有偿开采矿产资源,以保证国有资源价值的补偿。这些税费计入企业的成本中,作为理性的经济人的企业,在利用资源时就会考虑到其稀缺性和有偿性,进而提高资源的开发利用率,最大限度合理、有效、节约地开发利用资源,缓解当前资源日益稀缺和经济发展的矛盾,促进科学发展观的全面落实和资源节约型、环境友好型社会的创建。 3、资源税有利于调节单位和个人的投资行为。税收是调节经济的重要杠杆。国家可以通过对不同资源征收不同税率来调节纳税人的经济行为,比如对稀缺或重要资源实行较高的税率,对较为充裕的资源实行低的税收税率,这样企业或个人就不会一哄而上对稀缺资源进行疯狂式的开采,而是权衡利益做出最优决策,在一定程度上可以实现资源得到更加合理的开发和利

浅析资源税改革趋势

浅析资源税改革趋势 改革和完善资源税是一项涉及国民经济全局的大事，来不得半点的马虎，必须以科学发展观为统领，在深入调研的基础上，提出切实可行的科学方案，就目前看，应该从以下几个方面入手： （一）合并税种，规范税名 我国现行资源税执行税目有七类，在此基础上取消我国现阶段对土地资源征收的耕地占用税、城镇土地使用税、土地增值税和土地补偿费等“三税一费”，将土地列入资源税的范围。即在现行资源税征税范围中增列“土地”税目，实行这种改革的意义在于： 1.税名符实、准确规范、便于征管 统一合并后，无论国家凭借政治权力征收，还是以所有者身份收取，也无论是对绝对地租的分征，还是对级差地租分征，都是针对土地资源而言的，所以将其列入资源税名正言顺、科学合理，便于被社会所接受，比以“三税一费”名义征收更有说服力，相应地也会减少征收的社会阻力，不仅有利于征收管理，而且有利于构建和谐社会，促进安定团结。 2.有利于完善税制，建立科学的税制体系 目前对具有同样资源性质的土地资源征收“三税一费”，既增加了人们依附于土地资源上的寻租现象，不利于党风廉

政建设和反腐倡廉，也给人以繁臃累赘之感，显得税制结构设计有失科学合理，统一合并“三税一费”对建立严密科学的税制结构具有深远的影响和意义。 3.有利于彰显国家保护土地资源的政策取向 将现行的对土地资源征收的“三税一费”统一合并后，更能直观地表现出国家保护土地资源的立法宗旨，提高全社会节约使用土地的保护利用意识，减少对土地资源的损失浪费。 （二）扩大范围，应征尽征 我国现行的资源税征收范围，基本上是1994年规定的具有商品属性的六类矿产品和盐。十多年来的变动只是在此基础上对个别品种进行了少量扩充，这种修修补补已明显不适应新形势下建设资源节约型和环境友好型社会对资源税提出的客观要求。同时这些年来，我国征收资源税已积累了许多成功的征管经验，辅之以现代化的征管手段，为我国扩大资源税征收范围提供了可行性和操作性。我们认为，资源税征收范围至少应扩大到以下几类资源上： 1.土地资源 这里我们所提的土地，是指农村的非农业用地和城市用地。为何要把农村的土地也纳入土地资源税的征收范围？因为随着农村城市化进程的不断加快，农村的非农业用地范围不断扩大，农村的土地资源浪费现象也时有发生，这已引起

煤炭资源税征收管理办法(试行)

煤炭资源税征收管理办法（试行） 第一条为规范煤炭资源税从价计征管理，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国资源税暂行条例》及其实施细则和《财政部国家税务总局关于实施煤炭资源税改革的通知》（财税〔2014〕72号），以及相关法律法规的规定，制定本办法。 第二条纳税人开采并销售应税煤炭按从价定率办法计算缴纳资源税。应税煤炭包括原煤和以未税原煤（即：自采原煤）加工的洗选煤。 原煤是指开采出的毛煤经过简单选矸（矸石直径50mm以上）后的煤炭，以及经过筛选分类后的筛选煤等。 洗选煤是指经过筛选、破碎、水洗、风洗等物理化学工艺，去灰去矸后的煤炭产品，包括精煤、中煤、煤泥等，不包括煤矸石。 第三条煤炭资源税应纳税额按照原煤或者洗选煤计税销售额乘以适用税率计算。 原煤计税销售额是指纳税人销售原煤向购买方收取的全部价款和 价外费用，不包括收取的增值税销项税额以及从坑口到车站、码头或购买方指定地点的运输费用。 洗选煤计税销售额按洗选煤销售额乘以折算率计算。洗选煤销售额

是指纳税人销售洗选煤向购买方收取的全部价款和价外费用，包括洗选副产品的销售额，不包括收取的增值税销项税额以及从洗选煤厂到车站、码头或购买方指定地点的运输费用。 第四条在计算煤炭计税销售额时，纳税人原煤及洗选煤销售额中 包含的运输费用、建设基金以及伴随运销产生的装卸、仓储、港杂等费用的扣减，按照《财政部国家税务总局关于煤炭资源税费有关政策的 补充通知》（财税〔2015〕70号）的规定执行。扣减的凭据包括有关发票或者经主管税务机关审核的其他凭据。 运输费用明显高于当地市场价格导致应税煤炭产品价格偏低，且无正当理由的，主管税务机关有权合理调整计税价格。 第五条洗选煤折算率由省、自治区、直辖市财税部门或其授权地 市级财税部门根据煤炭资源区域分布、煤质煤种等情况确定，体现有利于提高煤炭洗选率，促进煤炭清洁利用和环境保护的原则。 洗选煤折算率一经确定，原则上在一个纳税年度内保持相对稳定，但在煤炭市场行情、洗选成本等发生较大变化时可进行调整。 洗选煤折算率计算公式如下： 公式一：洗选煤折算率＝(洗选煤平均销售额-洗选环节平均成本- 洗选环节平均利润) ÷洗选煤平均销售额×100%

资源税改革思路初探

资源税改革思路初探 摘要：资源税是对在我国境内开采应税自然资源的单位和个人课征的一种税，该税种属于对自然资源占用课税的范畴。资源税的征收是为保护国有资源，促进国有资源合理开发和有效利用，调节收入级差。现行资源税改革对我国经济的发展产生积极的影响，但资源税的征收范围及征收程度等存在很多不合理的因素，以及资源税财政划分等问题远未能达到资源税征收的目地，资源税的进一步改革成为势在必行的趋势。 关键词：资源税；资源保护；经济影响；税改对策 一、资源税改革中存在的主要问题 （一）税费并存问题 我国现行的资源税和矿产资源补偿费实际上是矿区使用费的不同表现形式。前者属于从量征收的矿区使用费，后者属于从价征收的矿区使用费，实际上是在重复征收矿区使用费，尽管目前资源税对企业而言税负不高，但依托性的各项收费，却成为企业的沉重包袱。税费并存具有以下弊端：（1）税费重复征收，加重企业负担。（2）计税依据不一致，企业核算工作量加大。（3）管理体制分割，企业协调难度较大。（4）不符合国际惯例，不利于外资的进入。（5）税制不统一，不利于企业公平竞争。 （二）资源税财政划分问题 资源税是共享税，不同的资源征得的资源税分属于地方财政或者中央财政。现行分税制体制下，除海洋石油资源税收入归属中央财政外，其他应税资源税收入全部归属地方财政，该税种更趋于地方税。 税权与财权的不匹配削弱了资源税作用的发挥。资源税属于地方税，而就其立法、解释及修改等权却集中在中央，对于中央政府制定的资源保护的政策，地方政府碍于自身利益而未得以全面贯彻执行，以致资源税在执行操作环节对资源约束效力低于预期值。部分地方政府为了眼前的利益，过度开发资源，以致资源重大浪费、环境不断恶化和安全事故不断出现。 二、资源税改革对经济的有利影响 （一）提高地方财政收支水平 1、提高地方财政收入。以新疆为例，目前新疆资源税涉及11个地州市、33个县市。自治区财政厅测算，资源税的改革可使新疆财政每年增加40-50亿元，资源税改革增加新疆地方财力收入效应逐步显现。 2、利于改善民生。随着地方财政收入的增长，地方政府用于民生方面的财

云南省煤炭资源税改革实施办法

云南省煤炭资源税改革实施办法 第一条为促进资源节约集约利用和环境保护，推动转变经济发展方式，规范资源税费制度，加强煤炭资源税征收管理，根据《中华人民共和国资源税暂行条例》、《中华人民共和国资源税暂行条例实施细则》、《财政部国家税务总局关于实施煤炭资源税改革的通知》（财税〔2014〕72号，以下简称《通知》）、《财政部国家税务总局关于云南省煤炭资源税适用税率的批复》（财税〔2014〕142号）以及有关法律、法规的规定，结合云南省实际，制定本办法。 第二条煤炭资源税实行从价定率计征，适用税率为5.5%。 第三条煤炭资源税应税产品（以下简称应税煤炭）包括原煤和以未税原煤加工的洗选煤（以下简称洗选煤）。 （一）原煤是指开采出的毛煤经过人工简单选矸（矸石直径50mm以上）后的煤炭，以及经过筛选分类后的筛选煤等。 （二）洗选煤是指经过筛选、破碎、水洗等工艺，去灰去矸后的煤炭产品，包括精煤、洗混煤、中煤、煤泥等，不包括煤矸石。 （三）筛选煤、原煤和低质煤属于《通知》所指的原煤，精煤、洗选煤属于《通知》所指的洗选煤。 第四条应纳税额的计算公式为： 应纳税额=应税煤炭销售额×适用税率 第五条纳税人应税煤炭销售额按照《中华人民共和国资

源税暂行条例实施细则》第五条和《通知》的相关规定执行。 （一）纳税人开采原煤直接对外销售的，以原煤销售额作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税。 原煤应纳税额=原煤销售额×适用税率 （二）纳税人将其开采的原煤，自用于连续生产洗选煤的，在原煤移送使用环节不缴纳资源税；自用于其他方面的，视同销售原煤，依照《中华人民共和国资源税暂行条例实施细则》第七条和本实施办法的有关规定确定销售额，计算缴纳资源税。 （三）纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税。 洗选煤应纳税额=洗选煤销售额×折算率×适用税率（四）纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤自用的，视同销售洗选煤，依照《中华人民共和国资源税暂行条例实施细则》第七条和本实施办法的有关规定确定销售额，计算缴纳资源税。 （五）原煤销售额不包括从坑口到车站、码头等的运输费用，洗选煤销售额不包括从洗选煤厂到车站、码头等的运输费用。纳税人应当分别核算应税煤炭销售额和运输费用，未单独核算或不能准确提供运输费用的，一并列入应税煤炭销售额计算缴纳资源税。 第六条折算率可通过洗选煤销售额扣除洗选环节成本、利润计算，也可通过洗选煤市场价格与其所用同类原煤市场价格的差额及综合回收率计算，由州（市）级财税部门按照一县一率的原则核定并报省级财税部门备案。折算率一经确定，原则上一个征管年度内

资源税改革方向与效应分析

龙源期刊网 https://www.docsj.com/doc/bd3867041.html, 资源税改革方向与效应分析 作者：王明明张冬姣 来源：《财经界·学术版》2014年第06期 摘要：本文对资源税的改革进行了全面分析，介绍了改革的意义以及目前资源税体制上的一些问题，并从实际出发，对探讨了资源税的改革方向和效应。 关键词：资源税改革方向效应 一、前言 社会经济的发展迅速的同时，人们对资源税的要求也越来越高。现如今，资源税改革中还存在很多问题，急需解决，因此，我们要不断进行资源税改革方向与效应的探讨，使资源税的改革更加适用。 二、资源税改革的意义 去年底召开的十八届三中全会明确将“加快资源税改革”，且提出“实行资源有偿使用制度和生态补偿制度，逐步将资源税扩展到占用各种自然生态空间”。这引起了业内关于资源税改革的新一轮热议。2011年，资源税改为从价计征率先在石油、天然气领域实施，税率5%。不过，占一次能源消费比重更高，涉及面更大的煤炭资源税改却进展不大。推进资源税改革将直接影响到矿业企业的利益。据中国煤炭工业协会的相关调研，2012年，20家煤炭企业税负占全部营业收入的6.54%，煤炭生产税负却占煤炭销售收入的21.23%，比煤炭企业税负高出14.69个百分点。加上煤炭生产行政性收费占煤炭销售收入的14.0%，煤炭生产税费负担占煤炭销售收入的比率达到35.23%。 在西方各国经济受金融危机严重影响的同时，我国的经济形势仍然一直以平稳速度持续增长。然而，旧的经济的增长模式已经跟不上现在经济的发展需求，因此必须要对目前的经济发展方进行改革。经济发展模式转变的重要方法之一是财税政策的改变，谢部长在深化财税体制改革的文章中确切传达了这一思想。 政府在今年的财政工作会议与工作报告中做出了要开始对资源税进行改革。资源税的改革，可以推动工厂积极进行节能增效与技术优化，同时也能激发资源富裕地区的发展潜力。改革对经济发展方式的转变起到推动作用，可以缓解目前资源与环境以及发展三者间的矛盾，保障中国在后工业化与城市化的同时，能够继续保持可持续发展。 三、现行资源税的问题 （一）与经济可持续发展的观念不合

2020年对于资源税改革的批示文档

2020 对于资源税改革的批示文档 Document Writing

对于资源税改革的批示文档 前言语料：温馨提醒，公务文书，又叫公务文件，简称公文，是法定机关与社会组织在公务活动中为行使职权，实施管理而制定的具有法定效用和规范体式的书面文字材料，是传达和贯彻方针和政策，发布行政法规和规章，实行行政措施，指示答复问题，知道，布置和商洽工作，报告情况，交流经验的重要工具 本文内容如下：【下载该文档后使用Word打开】 20xx年对于资源税改革的批示一 省长张庆伟在《省水利厅五项措施推进水资源税改革》上作出重要批示 7月15日，省长张庆伟在《省水利厅五项措施推进水资源税改革》(省政府办公厅《专题信息》20xx年第85期)上作出重要批示：“水资源税费改革是中央确定我省做为唯一试点省，财税、水利及其相关部门要周密布署，密切协作，按时开展，确保试点取得成功，要及时向国家税务总局、水利部汇报”。 20xx年对于资源税改革的批示二 陈青文局长就全面推进资源税改革工作作出批示 20xx年5月18日，陈青文局长在《福建省地税系统全面推进资源税改革工作方案》上批示：全面推进资源税改革是党的xx 届三中全会决定明确的一项重要改革任务，也是全面推开营改增试点后地税部门的首要任务，意义重大。系统各级各部门要吃透改革精神，增强大局意识，强化责任担当，坚持工作标准求严、

工作作风求实、工作过程求细，精确精致地对待每一项工作，每一个环节，努力做到税源摸底深、税率测算准、宣传辅导实、征管准备足、软件支持稳、效应分析透，坚决确保资源税全面改革的顺利实施。 相关阅读 提税狙击进口煤铺路资源税改革(全文) 10月9日，国家财政部官网公布称，经国务院批准，自20xx年10月15日起，无烟煤、炼焦煤以外的其他烟煤、其他煤、煤球等燃料进口分别恢复实施3%、3%、6%、5%、5%的最惠国税率。 由于12月1日起，煤炭资源税改革将在全国范围内实施。此前由于煤价低迷，业内不少企业以经营困难为由曾呼吁延缓实施。此番进口煤关税调整，某种程度上为国内煤企缓解了竞争压力。 眼下，企业最关心的是煤炭资源税的税率如何确定。9月29日，国务院主持国务院常务会议，决定实施煤炭资源税改革，将煤炭资源税由从量计征改为从价计征，税率由省级政府在规定幅度内确定。 《中国经营报》记者获悉，在刚过完“十一”长假之后，山西、陕西、内蒙古等煤炭大省的财政厅相关负责人赶赴北京，参加由财政部牵头的煤炭资源税改革会议，而会议的主要议题就是探讨确定各地的煤炭资源税税率。 产煤大省赴京讨论税率细节 “一直在说这个事，但没有想到这么快。”12月1日起实施

资源税改革对煤炭企业的业绩影响分析—以山西焦煤集团有限公司为例

资源税改革对煤炭企业的业绩影响分析—以山西焦煤集团 有限公司为例 绪论 继石油、天然气资源税改革后，煤炭资源税改革也随之拉开帷幕。《关于实施煤炭资源税改革的通知》提出，为了促进资源节约集约利用和环境保护，加快生态文明建设，促进经济发展方式转变，规范资源税、费制度，国务院2014年12月1日起，批准全国煤炭资源税从价计征改革的实施，清理相关费用资金。而属资源型企业的煤炭企业，资源税改革对其产生的影响尤为明显，同时也是深远的。随着我国经济的持续快速发展，经济、资源和环境之间的问题日益突出，必需通过改革煤炭企业的生产方式，推动其转型发展的途径来调解这个矛盾，使煤炭企业在资源税改革新形势下实现经济、资源和环境的效益最大化，促进经济社会的可持续发展。本文以山西焦煤集团有限责任公司为例，分析资源税改革对煤炭企业的影响，并对煤炭企业下一步的对策提出合理的建议。 一我国资源税改革概况 资源税的改革发展，与社会经济及环境状况是有着密切的关系的，可以说是息息相关。随着我国经济社会的不断发展，现行资源税制已经不能适应当前经济体制改革发展的需要。全面推进资源税改革是党的十八届三中全会明确提出的重要改革任务，也是深化财税体制改革的重要内容。在合理税负原则的基础上，调整资源税制度，不仅有利于调整资源收入，提高资源开发利用效率，加强人们环保意识，并且有利于改善企业生产经营状况，走出困境，给市场带来生机。以下就来介绍下资源税改革方面的有关内容。 （一）资源税现状 资源税是对各种应税自然资源征收的税收，用于规范资源水平差异收入，

反映国有资源的有偿使用。目前，我国应纳税的资源种类有七类：原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑金属矿原矿、有色金属矿原矿和盐。1994年资源税制改革以来，资源税实行定量征收方式。我国资源税征收的最初目的是调整收入差距、增加国家财政收入、促进资源的合理开发和有效利用，也就是说，使我们现有的有限自然资源用于可持续利用。但近年来，我国资源价格高、税收低、税收过少等问题日益突出。而过低的资源税表示缺乏考虑对资源价值的补偿，会加大企业负担，为了进一步扩大资源开发，在一定程度上加剧了资源浪费和生态破坏。为了让资源得到更好的利用、环境得到更好的改善，更加体现税负公平原则以及发挥资源税的经济调节作用，资源税改革的必要性逐渐为大家所认知。 （二）煤炭资源税改革的内容 首先是“从量计征”转变为“从价计征”。中国的资源税是从量定额征收的方式，税收弹性较小，调节机制不灵活。新的煤炭资源应税计征方式对处在经营困难中的煤炭企业来说是减负还是增压一直都饱受争议。以山西焦煤集团2017年应缴纳的税额为例，如果采用从量计征，山西焦煤集团2017年煤炭的总销售量为10019万吨，从量计征单位税额为每吨3.2元，则应缴纳32060.8万元；若按税率为8%从价计征，2017年总销售收入1526.02亿元，则税额为1220816万元，显然从价计征方式所缴纳的税额远大于从量计征下。由此，我们可以得出以下结论：如果我们只考虑征收方式对企业税负的影响，从价计征无疑会增加山西焦煤集团企业的税负，所以其势必要与“清费”改革过程同时进行。 其次是清理收费和征税。低税率、高收费已不符合社会经济发展的实际情况，这一轮资源税改革明确提出清理收费，规范开放透明资源税，取消各种不合理收费。进一步规范税种，完善税收政策，对不同条件和价格的资源分别征收税款，在税率方面存在地区差异，这有助于企业确定税负和费用负担。 最后是合理确定税率水平。因为每个企业经营发展不同，在改革中不仅要考虑到企业经营的实际状况，还要考虑资源禀赋等其他因素在规定税率范围内实施。可以借鉴以往改革遇到的类似情况的经验，合理确定资源税的税基和税

中国资源税改革政策

摘要：摘要：在我国，资源滥采、浪费等利用资源的不合理行为加剧了我国资源紧张的状况，对经济社会与资源环境的协调可持续发展造成了阻碍。笔者旨在通过把握中国资源税制的历史沿革，进而分析其给相关利益主体带来的正负效应。 关键词：关键词：资源税；改革；积极效应 一、中国资源税制的历史沿革 （一）1949-1978年的资源无偿使用阶段 新中国成立初期，实行单位、部门和个人无偿占用资源的事业型运作机制。这一机制缺乏约束手段以及激励措施，造成企业效率低下，资源的合理开发和有效利用无从谈起。这种对自然资源无偿使用、国家统一开采和统一销售的制度整整持续到文革结束改革开放之际。（二）1978-1993年的资源税萌芽和初步调整阶段 我国于1984年开始对资源征税。但由于当时的一些特殊原因，资源税的征税对象只包括煤炭、石油和天然气三大矿产能源，标志着我国资源税制度的正式确立。在此基础上，1986年又在征收过程中坚持“普遍征收、级差调节”的原则。 （三）1993-2010年的资源税全面改革阶段 1993年开始我国进行了较为全面的资源税制改革。征税范围在三大矿产能源的基础上，扩大到了7大类资源的领域，并采取从量定额的方式进行计税。1993年底的这次税制改革之后，我国资源税制度在很长时间内保持了稳定。 （四）2010年至今的资源税不断完善阶段 2010年由以往的从量计征改为了从价计征，税率统一定为5%。资源税的本次改革是自1993年底资源税制改革后又一次较大规模的税改。这种计征方式有利于充分发挥资源税调节收入分配、资源开釆的作用，切实体现资源税征收的环境补偿功能。 二、资源税改革效应的二维分析 （一）资源税改革对政府部门的正负效应 1. 资源税缩小地区与行业差距的功能有助于政府公信力的提升 “一般来说，资源开发带动地区经济发展需要三个基本条件，即资源价格合理、培育吸纳就业和利润合理分配。”随着资源税改革，从价计征资源税后，合理的资源价格机制得以建立，市场可以通过价格传导机制增加中西部地区政府和企业的收入。而中西部资源地区政府可以利用这笔税收收入来补贴需要扶持的行业和用于资源环境的保护，从而缩小地区发展差异，最终为行政公信力的增强奠定现实基础。 2. 资源税制改革尚存的缺陷增加政府税收征管的行政成本 就目前而言,资源税的计税价格釆取的是结算价格，而贴水因素的存在,为石油石化内部关联企业之间进行收入转移和个别企业投机提供了空间。在综合减征税计算标准以及进行计算减征的主体上缺乏统一规范的文本限定，极易造成我国税源的流失。以上这些问题的存在，对政府相关部门具体的资源税收征管工作提出了严苛的要求，问题的解决有待于政府机关增加行政成本的支出。 （二）资源税改革对相关企业的效应差异 1. 生产经营成本有所提高利润下降 资源税改革后，短期内资源价格会有一定上涨，资源税税负一部分由开采企业承担，一部分转嫁给了资源消耗企业。从长期看，资源价格上涨幅度很低，资源税的收取不会影响结构性减税大局，税负转嫁给资源消耗企业的程度会很有限，主要由开采企业承担，从而开采产量会较大幅度减少。因此，无论短期还是长期，资源税改革都会增加资源开采企业的经营成本，