试论“营业税”改征“增值税”对港口物流行业的影响

试论“营业税”改征“增值税”对港口物流行业的影响

作者：谭静

来源：《财讯》2018年第15期

随着我国相关部门对于增值税的深化改革的进行，我国流转税之中的两大税种开始面临着全盘的改革，而其对于港口企业的影响也是十分大的，因此我们需要对此进行研究。本文则以部分港口企业作为范例，分期“营改增”对其的影响，并且就此提出相关的建议和方法，以期求得其进一步的发展。

营业税增值税港口物流行业

序言

营业税和增值税两者，其在我国现行的商品税制结构之中所处的地位是十分重要的，这两者从整个征税范围上来看，其是平行征收同时起到互为补充作用的。然而，随着我国经济的进一步发展和提升，市场经济的建立与不断完善，这种税制开始展现出其不合理的地方，其征税的方法是按照行业来进行征收的，因此造成了很多的我问题，甚至对于整个国家经济的运行造成了很大的影响，从而对于国家经济结构的转型来说是十分不利的，因此，国家对于营业税改增值税进行全面的推进是十分有必要，并且同时也是迫在眉睫的一件事。

增值税扩围改革的必要性

（1）两税并行会对增值税作用造成影响

我国对于大部分的第三产业征收的不是增值税而是营业税，而除了这些第三产业以外，还包括了港口在内的交通运输行业，因此这就导致了在整个经济运行的过程中，增值税的作用得到了减弱，不利于增值税中性效应的发挥。在港口行业之中，其主要包括的运输服务是一些码头上的装卸以及搬运等等服务，而这些工作和其他交通运输业相比起来，其起到的作用都是差不多的，其对于各个环节起到了一定的衔接作用，这其中就包括了生产、分配等等环节，除此以外，其还起到了对于各个城乡、各个地区之间进行沟通的作用，成为了这些城乡、部门之间沟通的一个维系。

（2）不对大服务业征收增值税，不利于行业的发展

首先，营业税针对的是介仆的所有营业额度，因此就没有办法实现抵扣，这样一来就会从一定程度上产生税务征收了一次又一次的现象，而这种情况的产生，则是对于企业成产以及投

资决策的一种扭曲。而在这其中，港口行业其作为整个生产制造行业的延伸，不仅仅意味着使得与之相关的获得在空间上得到了位置的移动，除此以外其更加是整个货物的价值由此得到升值的一个过程，而进行货物装卸以及货物运输的港口行业，在此过程之中也具有一定的增值额。然而就目前正在实行的增值税来看，其把在自身性质上属于生产过程进行延伸的这种港口的行业进行了排除，而同时对于其就全部的营业额进行征收，那么这便是一种进行重复征税的行为。其次，在国际上，出口使用零税率是一种通行的做法，然而由于目前我国的一些大型的服务业，对其适用的是营业税，因此在商品进行出口的时候就没有办法进行税款的退款，这样便导致了一些服务是含税出口的。

（3）国际上大多国家对于商品和服务共同征收增值税

每个国家由于其自身情况不同，因此其选择的征收税务的方式也是千差万别的。而在这个过程中，不同的國家其对于一些包括了港口在内的交通运输行业等等的劳务，进行的增值税征收的情况也是不一样的，甚至于有很多的国家，都会选择将交通运输的行业纳入到整个增值税征收的范围中来。由此可见，我们把增值税的征收范围进行一定的扩大，将其扩大到所有的商品以及服务中来，进而使得增值税来对于营业税进行取代，这是符合国际惯例的，同时也是我国味蕾增值税改革的一个必然的做法与选择。

营业税改增值税对于港口物流行业的影响

港口物流行业，其是利用一些码头的设施，同时使用一定的装卸器械等等相关的工具，以此来实现被运输对象的位置得到转移的—个基础性的产业部门。港口业和一般的工商业相比较起来所展现的不同之处主要在于，其产品的形态不是物质性的，同时其展现出来的效用具有同一性，此外，产品的生产、销售以及产品的消费三者之间具有同时行。

（1）对于企业税收负担的影响

增值税的税收负担和营业税的税收负担相比起来是不一样的，增值税的税收负担不仅仅和纳税人的收入水平之间是相互关联的，同时其还和纳税人成本之中可以获得的相关抵扣的项目之间是相互关联的。在成本中，可以用来抵扣的项目，其在整个收入中所占的比重高低，是可以直接影响到港口企业进行营改增后，所将会承担的税收负担的。而作为港口行业来说，其是一个以非流动性资产为主的一个行业，而在这其中，固定资产里只有动产之中所含有的一些增值税，才能够被允许进行一定的抵扣，这便导致了，码头、泊位等等这些东西的使用权，这些占据了整个港口企业一大部分比重的资产，其所含的增至收都是不能够被抵扣的，然而与之相比，动产所占的比重则比较小，进而会出现大部分的港口企业会有税负加重的情况。

（2）对财政收入的影响

在我们目前实行的分税制的这种财政体制之下，所谓的增值税以及地方共享税，其是由国家的税务机关来进行统一征收和管理的，而在目前，营业税是地方的第一大税种，当增值税得到了扩大之后，营业税将会被增值税所取代，这样一来便会对于地方的财政收入造成一定的影响，同时其还有可能会对于港口行业将来的发展造成一定的影响，会在一定的程度上对于政府对港口行业的扶持力度以及其发展的积极性造成一定的削弱性作用。

（3）对于试点物流企业的影响

我国为了促进物流行业的发展，曾经出台了相关文件对于试点的物流企业来采取差额纳营业税的这种政策，而其主要的内容就是，被选中的试点企业，其将自己所承揽的一些运输业务进行一定的分配，将之分给其他的单位，并且由进行统一价款的收取，在此之后，在通过企业取得的全部收入，来减掉支付给其他运输企业的运费，这之后所得到的余额来将其作为营业额所征收的营业税，这样一来的话可以很好地减少试点物流企业的税收负担，从而可以鼓励物流企业得到进一步的发展。然而当实行了营改增之后，这项抵扣的政策并没有发生太大变化，可是税率却得到了上升，因此这对于试点的物流企业来说，是对于其税收负担的一种增加。

[1]杨婷姣，物流业营业税改征增值税的效果分析[D].北京交通大学，2017.

[2]王姿兰.简述营业税改征增值税对物流行业的影响[J].中国国际财经（中英文），2016 （16）：41-42.

[3]黄煜，营业税改增值税对交通运输业公司的影响分析[D].南华大学，2014.

营业税改增值税

营业税改征增值税改革试点的主要税制安排 营业税改征增值税改革试点的主要税制安排为： ——在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%和6%两档低税率。租赁有形动产等适用17%税率，交通运输业、建筑业等适用11%税率，其他部分现代服务业适用6%税率。 ——交通运输业、建筑业、邮电通信业、现代服务业、文化体育业、销售不动产和转让无形资产，原则上适用增值税一般计税方法。金融保险业和生活性服务业，原则上适用增值税简易计税方法。 ——计税依据。纳税人计税依据原则上为发生应税交易取得的全部收入。对一些存在大量代收转付或代垫资金的行业，其代收代垫金额可予以合理扣除。 ——服务贸易进出口。服务贸易进口在国内环节征收增值税，出口实行零税率或免税制度。、 营业税改增值税的具体影响？ 对于企业的影响：1、有可能降低税负，因为试行差额征税； 2、减少重复征税现象，比如交通运输业； 3、监管更加严格，因为增值税管理比较成熟，营业税改增值税之后， 实行稽核比对信息。当前营业税还没有做到这一点； 4、需要一个适应的过程，营业税纳税人改为增值税纳税人，申报表、防 伪税控系统都要学习。 营业税和增值税的区别 （一）增值税是对在我国境内销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，就其取得的增值额为计算依据征收的一种税。 （二）营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人，就其取得的营业收入征收的一种税。 （三）增值税和营业税是两个不同的税种，两者在征收的对象、征税范围、计税的依据、税目、税率以及征收管理的方式都是不同的。 （四）增值税的税率。基本税率17%，其他税率13%和0%。小规模纳税人征收率6%或则0%的征收率计算征收。 （五）营业税的税率。根据不同的经营项目，适用以下税目税率计算征收： 营业税税目征收范围税率汇总： 1、交通运输业陆路运输,水路运输,航空运输, 管道运输,装卸搬运3% 2、建筑业建筑,安装,修缮, 装饰及其他工程作业3% 3、金融保险业5% 4、邮电通信业3% 5、文化体育业3% 6、娱乐业歌厅,舞厅,卡拉OK歌舞厅, 音乐茶座,台球,高尔夫球, 保龄球,游艺5%~20% 7、服务业代理业,旅店业,饮食业,旅游业, 仓储业,租赁业, 广告业及其他服务业5% 8、转让无形资产转让土地使用权,专利权, 非专利技术,商标权,著作权,商誉5% 9、销售不动产销售建筑物及其他土地附着物5%对于增值税小规模纳税人来说，增值税的征收率为：3%小规模纳税人(非商业企业)：3%小规模商业企业。而营业税的税率则要根据税目来确定了，从3％－20％不等。 增值税与营业税是两个独立而不能交叉的税种, 即所税的: 交增值税时不交营业税, 交营业税时不交增值税 . 只要记住: 1 、征收范围不同：凡是销售不动产, 提供劳务( 不包括加工修理修配), 转让无形资产的交营业税 . 凡是销售动产, 提供加工修理修配劳务的交纳增值税 . 2 、计税依据不同：增值税是价外税，营业税是价内税。所以在计算增值税时应当先将含税收入换算成不含税收入，即计算增值税的收入应当为不含税的收入。而营业税则是直接用收入乘以税率即可。

浅谈“营改增”对物流企业税负的影响及对策

浅谈“营改增”对物流企业税负的影响及对策 摘要：我国营业税和增值税并立的制度致使了不公平的纳税格局，为了避免重复纳税，我国进行了“营改增”的尝试。物流业作为我国经济的一个重要增长点，率先成为“营改增”的试点行业。文章根据“营改增”试点过程中出现的企业税负上升、行业各环节划分不明确等一系列问题，分析了这些问题出现的原因以及对物流企业税负的影响，并且提出了相应的解决对策。 关键词：营改增物流企业税负 中图分类号：F810.42 文献标识码：A 文章编号：1004-4914（2015）07-127-02 一、“营改增”背景及内容 我国税收现行的制度是对销售和进口货物、提供加工和修理修配的劳务由国税局征收增值税；对转让无形资产、销售不动产以及规定的劳务由地税局征收营业税。由于增值税和营业税并立打破了商品和劳务流转课税方式的统一性，进而形成不公平课税格局，所以我国进行了增值税扩围的探索。 目前，我国营改增试点工作包括了四个内容：一

是“营改增”试点先在交通运输业与部分现代服务业中开展；二是新增两档低税率，即用于交通运输业11%的税率与用于部分现代服务业的6%的税率；三是试点行业原营业税政策优惠能够延续并加以改进，税收收入仍属于试点地区；四是纳税人向试点纳税人购买服务取得的增值税专用发票可以按规定抵扣进项税额。 二、“营改增”的目的及原因 从本质上来看，增值税扩围改革主要目的是避免重复征税。在现行制度中，一是抵扣链条的中断，人为加重了部分行业的税负。虽然我国现在征收营业税的税率还比较低，最高税率也只设定在5%（除娱乐业），目的就是减少因为不得抵扣进项税额形成的损失，但事实上并不能防止税负的转嫁。二是进项税额的抵扣不完整，我国在2009年进行了增值税转型，允许抵扣购入固定资产的进项税额。但目前只有机器设备购进进项税额能够抵扣，而不动产等购进的税额不能抵扣。如果增值税扩围到不动产转让，那么所有征收增值税的行业的不动产购进耗费所发生的增值税就可以抵扣掉，也就可以使不动产税负在各行业公平分布。由此看来，营业税改征增值税是大势所趋。 三、物流企业“营改增”的必要性

交通运输业营改增案例分析

案例:营业税改增值税对交通运输业（物流企业）税负变化影响分析 [实例]国内某中型货运企业主要经营陆路运输、装卸和仓储业务。注册地在上海市静安区，2011年底被上海市国家税务局认定为增值税一般纳税人，从2012年1月1日起流转税项由营业税改征增值税，请以2011年度财务数据为依据测算营业税改增值税对该货运企业税负及利润变化影响。 一、基础财务资料 （一）收入、成本、税金指标（单位：元） （二）成本费用支出明细表（单位：元） （三）相关固定资产支出明细表（单位：元） 二、营业税改增值税税负及利润变化情况测算

（一）测算的假定条件 1、该货运企业实行国家和上海市统一的营业税、增值税政策。 2、当期油料支出的75%能够取得增值税专用发票，汽车修理支出的80%能够取得增值税专用发票，其他成本、费用、支出能够取得增值税专用发票，其取得的增值税专用发票符合抵扣规定。 3、本测算结果并不是该货运企业的实际情况，测算的目的在于营业税改增值税对货运企业流转税和利润变化影响的一般原理分析。 （二）测算过程 2、增值税进项税额的计算（单位：元）

3、增值税应纳税额的计算（单位：元） （1）当期应纳增值税税额=3,480,637-1,992,548=1,488,089 （2）当期应纳增值税附加=1,488,089*(城建税7%+教育费3%)=148,809（3）当期应纳增值税及附加=1,636,898 （三）营业税改增值税对流转税税负的影响（单位：元） （四）营业税改增值税对利润的影响（单位：元）

三、营业税改增值税对该货运企业影响的评价与分析 从测算结果来看，该货运企业改征增值税后税负增加，亏损加大，给企业正常经营造成负面影响。这就说明本次营改增对交通运输业中的航空公司和陆路物流企业的影响是不一样的。从测算过程来看，该陆路物流企业税负增加的原因，主要有以下几个方面： （1）购进的运输设备等固定资产很少，全年购入汽车支出仅有15.6万元，使用中的主要运输设备均为以前年度购进，不能产生增值税进项税额。 （2）油料支出和汽车修理支出较大，但部分支出是在运输途中发生，司机沿途取得的油料和维修发票基本是普通发票，不能抵扣增值税进项税额。 （3）当期发生的折旧费、汽车保险、人员工资及福利以及道桥费约占营业总成本的45%，但这些支出均不能取得增值税专用发票。 （4）仓储和装卸业务属于劳动密集型业务，主要支出为人工费用，同样不能取得增值税专用发票。 （5）营改增之前交通运输业适用的营业税税率是3%左右，而营改增之后增值税税率达到11%，税率上升过快，对陆路物流企业而言不够合理。 （6）据有关部门调查统计，营改增以后交通运输业整体税负增加，特别是部分在2010年或2011年成立的运输企业和劳动密集型的城市快递公司的税负上升了2至3倍，已经严重影响行业健康发展，建议国家采取财政补贴，即征即退或鼓励设备更新等措施积极支持交通运输业持续发展。

浅谈“营改增”对交通运输业的影响

浅谈“营改增”对交通运输业的影响 作者：朱运敏刘翠萍 来源：《时代金融》2014年第17期 【摘要】随着营改增试点范围的扩大，有的认为降低了企业的税负，有的认为交通运输业抵扣项目较少，税率设置偏高，导致企业税负激增。本文就营改增实施背景及营改增对交通运输业的影响做初步分析。 【关键词】营业税增值税交通运输业 一、营改增的背景 增值税和营业税是我国现行税制体系中并行的两个流转税，增值税主要适用于制造业，而营业税则主要适用于服务业。本着相互照应、相互协调设置的税制体系，在实际的运行中，彼此细微的变化也会直接对对方产生影响。随着增值税改革的逐渐完成，这两种税负均衡的状态被打破。增值税是价外税，环环相扣，所以不存在重复征税的现象，而营业税是价内税，常出现重复征税现象，导致税负较重，在国际竞争中处于不利位置。税负失衡也阻碍了产业结构的合理优化，所以增值税的征税范围扩大也成了必然。 为了降低第三产业的税负，避免重复征税。2012年1月1日在上海试点，将交通运输业和部分现代服务业，由征收营业税改为征收增值税。2012年8月底进一步扩大试点范围。 二、交通运输业“营改增”对小规模纳税人的影响 营改增后，根据相关规定，小规模纳税人适用3%的征收率，不得抵扣进项税额。 营改增以后，虽然小规模纳税人增收率和营业税税率没有改变，都是3%，但是计税依据不一样，增值税是价外税，而营业税是价内税。营改增后实际的税率=1÷（1+3%） ×3%=2.91%，比原来降低了0.09%。虽然仅从税率上看，降低的幅度比较小，但还是比原来的税负轻。根据相关数据显示，自2012年在上海试点营改增10个月左右，小规模纳税人的税负降幅达到40%左右，并呈现出持续下降的趋势。这将显著改善企业的竞争环境。也使更多的中小企业愿意成为小规模纳税人，实现降低税负的作用。 从小规模纳税人的角度来看，营改增是有利的，达到了降低企业税负的作用，增强了企业的竞争力。 三、交通运输业营改增对一般纳税人的影响

浅析“营改增”对我国现代物流企业的影响

浅析“营改增”对我国现代物流企业的影响引言 “营改增”是我国税制改革的一项重大举措。营业税被增值税所取代，这一举措影响了我国各个行业，物流行业也不例外。本文将从营改增对物流企业税收成本的影响、对物流企业运营模式的影响以及对物流企业竞争力的影响三方面进行分析和探讨。 一、营改增对物流企业税收成本的影响 营业税和增值税都是我国的税收制度，但两者的税率和征税方式不同。营业税是根据企业的销售额来确定行业适用税率，而增值税是按照商品和服务的增值额计算税收，且抵扣前的税额可以作为成本来计算，并且可以通过增值税专用发票来抵扣。对 于物流企业来说，由于物流服务本身就具有一定的附加值，所以营改增对企业的税收 成本带来的变化是显著的。 营业税是以销售额为基数来征收的，而增值税是以商品和服务的增值额为基数来计算。以快递公司为例，过去快递公司应缴纳的营业税为5%，而现在应缴纳的增值 税仅为3%。所以从税率角度考虑，企业的税收成本实际上有所减少。但是，如果从 税务筹划的角度考虑，物流企业需要合理规划自己的增值税率，以便最大程度地获得 抵扣税额，这就需要企业提高自身的财务管理水平，采取合理的税务筹划措施来降低 企业的税收负担。 二、营改增对物流企业运营模式的影响 营改增的实施对物流行业的运营模式产生了深远的影响。原来物流企业向客户所提供的服务主要包括物流、运输、仓储等方面，这些服务对应的都是营业税的税率。 但是在营改增后，物流企业必须要考虑如何合理申报增值税，从而降低企业的税收负担。随着物流企业的服务范围的扩大以及运营模式的不断创新，物流企业需要重新审 视自己的业务模式，优化自身的服务流程和增值环节，做到税务筹划与服务质量、客 户需求之间的平衡，从而提高企业自身的竞争力和盈利能力。

增值税对物流行业的影响

增值税对物流行业的影响 随着现代经济的发展，物流行业成为了支撑生产和流通的关键环节之一。而在国家税收政策中，增值税被视为重要的税种之一。本文将探讨增值税对物流行业的影响，从实际操作角度剖析其对企业和行业发展的影响。 一、增值税的概念及原则 增值税是一种按价值增加额征收的间接税，适用于商品和劳务的生产、流通和进出口环节。增值税的税率和税额是根据不同商品和劳务的增值情况来确定的，原则上增值税实行税务中立的原则，即企业通过对外的增值税计提和外部采购计提的增值税可以相互抵消。这样的税制设计对物流行业来说具有一定的挑战和影响。 二、增值税对物流企业的影响 1. 资金流动负担：物流行业的特点是大量的资金流转，增值税会对企业的资金运作产生直接的影响。物流企业在采购物资、支付运输费用等环节都需要缴纳增值税，增加了企业的流动资金压力。 2. 税务合规要求：增值税作为一种重要的税收类型，对企业会有一定的税务合规要求。物流企业需要按规定申报纳税，保持完整的发票和账目，确保纳税的准确性和合规性。这对于企业运营和管理提出了更高的要求。 3. 税负压力的传递：增值税实行税前税后抵扣的原则，物流企业在采购和销售环节都要纳税，且税额可抵扣。这样的机制导致物流企业

成为增值税的传递者，增值税负担最终会转嫁给消费者，可能对企业的市场竞争力产生一定的影响。 三、增值税对物流行业发展的影响 1. 促进行业转型升级：增值税作为一种间接税收，对企业而言更加公平和合理。通过增值税的实施，物流企业会更加注重提高自身附加值，注重技术和管理创新，从而促进了行业的转型升级。 2. 鼓励合作共赢：物流行业的发展离不开各个环节的协同合作，增值税机制鼓励企业之间的共赢合作。例如，物流企业与运输企业之间的合作，可以通过增值税的抵扣机制降低运输成本，提高企业的竞争力与效益。 3. 规范市场秩序：增值税的实施可以对物流市场进行规范和管理，通过征税手段可以限制一些不合法行为的出现，维护市场秩序和公平竞争环境。 综上所述，增值税对物流行业具有一定的影响。它既给物流企业带来了税务合规的挑战和资金流动负担，又推动了行业的转型升级和市场秩序的规范。物流企业应适应税收政策的变化，加强内部管理，提高核算能力和财务透明度，以应对增值税带来的挑战，并寻找合作共赢的发展机遇。

营业税改增值税对企业的影响分析

营业税改增值税对企业的影响分析 随着经济的不断发展，税制改革也逐步深入。其中，营业税改增值税是一项重要的改革措施。这项改革旨在优化税收结构，降低企业税负，促进经济发展。然而，营业税改增值税对企业的影响是多方面的，既有积极的一面，也有不利的一面。本文将就这些影响进行分析。 营业税和增值税是两种不同的税种。营业税根据企业的销售额或劳务收入来征收，而增值税则是针对商品和服务的增值部分征税。在营业税改增值税之前，一些企业可能面临重复征税的问题，因为营业税和增值税并存，企业需要承担较重的税负。而营业税改增值税之后，企业只需要缴纳增值税，避免了重复征税的问题，从而降低了企业的税负。 营业税改增值税对企业的影响主要表现在以下几个方面。对于企业的税收负担来说，营业税改增值税能够降低企业的税收负担。由于避免了重复征税，企业的实际税负可能会降低，有利于提高企业的盈利能力和市场竞争力。营业税改增值税也能够对企业经营管理产生影响。企业需要重新评估其运营模式、采购和销售策略，以及发票管理等方面，以适应新的税收制度。营业税改增值税还可能对企业的产业结构产生影响。一些行业可能因为新的税收制度而受益，而另一些行业则

可能受到冲击。 然而，营业税改增值税也存在一些不利影响。对于一些企业来说，由于进项抵扣不足或者其他原因，实际的税负可能反而会增加。营业税改增值税也可能导致企业经营管理难度增加，例如发票管理、财务管理等方面需要更加规范和严格。 为了应对营业税改增值税对企业的影响，企业需要采取一系列措施。企业需要加强财务管理，规范发票管理，确保能够及时获取有效的抵扣凭证。企业需要优化采购和销售策略，选择合适的供应商和客户，以降低税负和成本。企业也可以通过合理安排生产经营活动，优化内部管理流程等措施来降低税负和成本。 营业税改增值税是一项重要的税制改革措施。虽然这项改革可能会对企业产生一系列影响，但是通过加强财务管理、优化经营策略和管理流程等措施，企业可以降低税负和成本，提高市场竞争力。政府也应该营业税改增值税实施过程中出现的问题和困难，不断优化税收政策，促进经济的持续发展。 随着经济全球化的不断发展，现代服务业在国民经济中的地位日益提升。为了适应新的经济发展形势，我国政府实行了营业税改增值税的税制改革，旨在进一步减轻企业的税负，促进经济持续健康发展。本

增值税新政对物流企业影响分析

增值税新政对物流企业影响分析 增值税新政指的是，从2021年起，中国将对增值税纳税人的增值税税收政策进行调整。这项新政对物流企业有着深远的影响，主要体现在税负变化、成本结构调整以及行业竞争 格局调整等方面。 增值税新政对物流企业的税负产生了重要影响。根据新政，原来适用的3%简易征收率将被取消，所有纳税人都要按照一般纳税人的适用税率申报纳税。这意味着物流企业将面 临更高的税负压力。尤其对于那些毛利率较低的物流企业而言，增值税的增加将直接影响 其盈利水平。物流企业需要合理规划税务筹划，降低税负，提高盈利能力。 增值税新政对物流企业的成本结构也产生了影响。与过去不同，物流企业在纳税时将 无法将增值税作为成本转嫁给下游客户。这将迫使物流企业承担更大的税收压力，同时也 使得企业在定价时需要更加精确地计算税额。由于增值税的增加，物流企业在采购和资金 运作方面面临更多的挑战。物流企业需要调整财务战略，通过提高运营效率、优化供应链 管理来降低成本。 增值税新政还将对物流企业的行业竞争格局产生一定的调整。一方面，对于那些不合 规的小型物流企业而言，新政的实施将增加其运营成本，使其更难以生存。这将促使市场 上的大型物流企业进一步扩大规模，加强市场垄断地位。由于税负的增加，物流企业可能 会降低服务价格以吸引更多的客户，这将进一步激烈市场竞争。物流企业需要密切关注市 场动态，及时调整策略以确保竞争优势。 增值税新政对物流企业有着重要的影响。物流企业需要深入了解新政的具体要求，合 理规划税务筹划，调整财务战略，优化供应链管理，以及及时调整市场竞争策略，以应对 税负的改变，降低成本，提高盈利能力，保持竞争优势。

浅谈交通运输业营业税改征增值税问题研究

浅谈交通运输业营业税改征增值税问题研究论文摘要营业税改征增值税作为我国财税体制改革的重要内容，受到广泛的关住。本文将基于笔者对上海试点地区的实证考察，以交通运输业为视角，研究“营改增”政策的实施情况。首先介绍了我国交通运输业的征税状况、“营改增”的背景；其次结合实际调研内容，总结了“营改增”对交通运输企业的影响，分析了企业在税制改革后遇到的困难；最后提出交通运输业“营改增”税制改革的完善发展途径。 论文关键词交通运输业营业税增值税 一、交通运输业征税状况 （一）我国目前交通运输业征税状况 第一，《中华人民共和国营业税暂行条例》规定交通运输业属于营业税税目，包括陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运，适用的营业税税率为3%，计税依据为全部营业额。豍第二，2012年1月1日起，我国在上海市开展交通运输业和部分现代服务业“营改增”试点。2012年8月起，试点范围进一步扩至10省市，并将逐步扩展到全国。增值税是以商品或劳务在流转过程中产生的增值额为计税依据而征收的一种流转税。我国增值税采取差额抵扣的方式，即根据销售的商品和提供的劳务，按规定的税率计算出销项税额，在扣除取得商品或劳务支付的进项税额，差额即应缴纳的增值税。 （二）交通运输业“营改增”背景

1.对交通运输业征收营业税弊端。（1）交通运输企业不能开具增值税专用发票，接受运输服务的企业只能根据运输发票就支付运费的7%进行抵扣，从而造成我国增值税抵扣链条的中断。（2）由于营业税是对收入全额进行征税，不能抵扣成本和费用中所含的已纳增值税额，从而造成重复征税，加重纳税人负担，不利于纳税人在公平税负的基础上展开竞争。重复征税导致企业采取“大而全，小而全”的经营模式，分工粗，效率低，不符合市场经济的发展规律。（3）长期以来征收营业税使得很多交通运输企业会计账簿混乱，财务核算不符合规范。同时由于营业税不能抵扣进项税额，很多企业对技术研发、设备改造方面投入不足，不利于节能减耗，环境保护，也不利于交通运输行业的整体发展。 2.交通运输业特点决定其具备改革基础条件。（1）交通运输业是国民经济中专门从事运送货物和旅客的社会生产部门，是先行于国民经济发展的基础行业，与生产流通密切相关。（2）运输费用目前已纳入增值税进项税额抵扣范围，运输发票已纳入现行增值税管理体系，改革基础较好。 二、交通运输业营业税改征增值税产生的影响 （一）“营改增”对企业税负的影响 据上海市统计局的统计数据，在上海营改增政策实施初期，交通运输业小规模纳税人基本全部实现减负，一般纳税人税负有所增加，据上海市统计局的一项调查结果显示，有58.6%的交通运输业一般纳税人税负增加。据测算营改增后运输业实际税负由原2%左右提升到

营业税改征增值税对港口企业税负的影响

营业税改征增值税对港口企业税负的影响 1. 背景介绍 营业税改征增值税是我国税制改革的重要举措之一。营业税是一种对企业经营 额征收的一种税种，而增值税是一种对企业商品销售和服务提供过程中增加的经济价值征收的税种。本文将探讨营业税改征增值税对港口企业税负的影响。 2. 港口企业的纳税方式 在营业税时代，港口企业按照营业税率对经营收入缴纳营业税。而增值税时代，港口企业需要按照增值税的规定，对增值部分征收增值税。 3. 营业税改征增值税的影响 3.1 税负增加 营业税改征增值税对港口企业来说，往往会带来税负的增加。增值税是按照企 业的销售额减去进项税额所得的增值部分征收的税种。而港口企业的经营模式特点是中间环节多，毛利率相对较低。在这种情况下，根据增值税法规定，港口企业的增值税应按照销售额征收，而不能扣除进项税额。因此，营业税改征增值税会使港口企业的税负增加。 3.2 降低成本压力 尽管营业税改征增值税对港口企业税负有一定的增加，但也存在一些积极的方面。增值税征收的特点是可以抵扣进项税额，即企业可以将所购买的物资、劳务等进项的增值税额抵扣销售额的增值税额。这样可以减少企业的成本压力，提高经营效益。 3.3 提高税收透明度 营业税改征增值税的一个重要目的是提高税收透明度，减少税收漏税问题。通 过增值税的征收方式，可以更加清晰地了解到港口企业的经营情况和税负情况。这将有助于税务部门进行更加有效地监管和税收管理。 4. 解决对策 4.1 提高经营效率 为了应对营业税改征增值税带来的税负增加，港口企业可以通过提高经营效率 来降低成本压力。例如，引进更先进的设备和技术，提高生产效率，降低物流成本等。

[增值税,企业]营业税改增值税对企业的影响

营业税改增值税对企业的影响 摘要本文主要分析了营业税改增值税存在的问题，研究了营业税改增值税对企业的影响，从而提出企业的应对之策，让企业在营业税改的形势下也能够持续健康地发展。 关键词营业税增值税企业 随着市场经济体制的不断完善，全球经济融合的趋势正在加快，促使着我国税收体制不断进行改革，并且向着国际税收体制看齐。为了解决传统的税制带来的问题，需进一步建立科学的税收制度，促进第三产业的快速发展，增强服务业的市场竞争力。 一、营业税改增值税对企业的影响 (一)对企业经营架构产生的影响 营业税改增值税作为国家财政政策中的重要内容，有利于推动我国服务业的转型，促进第三产业的发展。在这项税制改革中，也可以消除税收体制中存在的重复征税的问题，给制造业、服务业提供更大的发展空间，减轻这些行业的税收压力，进而降低我国整体企业的税负。在税收改革还没开始之前，因为企业的营业水平普遍比较高，促进很多企业把很多服务项目纳入到税负较低的增值税的范畴，以减低税收的压力。但是，在税制改革后，取消了营业税，新增了增值税，这意味着这些企业必须对原有的经营管理模式进行调整，从而达到最大限度减轻税收的目的。 (二)对企业税负产生的影响 实施税收改革后，不同的行业因为自身的经营状况不同，税改对企业负税的影响也不同。例如，对于有形的动产服务来说，税改前该企业应该缴纳营业税，用来购置设备、机器所产生的增值税不可以用来抵扣的，给企业增加了税负。但是税改后，在增值税领域的纳税人可以根据企业相关的文件，按照增值税即征即退的规定，也可以抵扣大量的进项税额，所以可以减轻企业的税负。但是，也有企业存在税负增加的情况，这些企业主要是人力成本比较高的企业，因为企业的主要收益是靠知识技术带来的，销税额多而进项税额少，比如交通运输业，虽然企业购置的运输设备、燃油和加工修理费用所产生的进项税额可以抵扣，但是对于交通运输业来说，大部分企业很少更换设备，所以产生的燃油费只能在得到增值税专用发票的前提下，才能完成抵扣，这样一来，企业的税负没减反而增加了。 (三)对企业发展能力产生的影响 此次的税制改革对中小企业来说是极为有利的，因为中小企业一直存在着融资难的问题，虽然原有的税制改革也能给予这类企业一些优惠，但是无法从根本上解决企业的问题。在新的营业税改增值税方案中，只要是年销售额在500万元以下的小规模企业，就可以执行3%的增值税税率，这极大地减轻了企业税负压力。同时，由于很多中小企业自开发票，经常做出一些特殊化的行为，极大地损害了自身议价能力，这部分企业很容易受到税制改革的不良影响。

营业税改增值税的意义

营业税改增值税的意义 一、降低企业税负。我国在原有的基础上新设了两档更低的税率11%、6%，这是精心测算之后选择的结果。有关测算表明，现有交通运输业的营业税转换成增值税，由于各个企业的具体情况不同，对应的增值税税率水平基本上在11%一15%之间，无疑，在这个区间内选择的税率，改征后的税负水平就大致保持稳定，改革选定的税率最终选择与最低税负相对应的11%。由此看来营业税改征增值税试点总体上是一种减税。 二、避免重复征税，提高企业利润，打破第三产业发展瓶颈。增值税之所以取代营业税是因为增值税只对增值额进行课税，可以避免重复征税。营业税则和增值税不同，它是对营业额全额课税，只要有经营有收入，就按5%的比例征收。这样如果专业化分工程度越高，那么税收负担就会越重。 三、打通增值税抵扣链条，有了对应的进项税额可以抵扣，也就相应地降低了他们的税负。我国现行税收制度增值税和营业税处于并存状态，这一定程度上就使增值税不能形成有效的抵扣链条，从而影响整个税收制度完整性。 四、营业税全面改征增值税以后，增值税的交叉稽核功能将得到更好的发挥，从而有助于公平税收环境的形成。在税收监管方面，增值税进项税发票已实行全国联网稽核比对信息，监管将更加严格，税收环境将更加公平。 五、两套税制并行造成了税收征管实践中的一些困境，统一征增值税之后能解决这个难题。随着多样化经营和新的经济形式不断出现，与其不停地去划分新产品和服务中两税的征收范围，不如统一改征增值税，免去了许多划分中产生的麻烦。 六、提升了商品和服务出口竞争力，有利于优化投资、消费和出口结构，促进国民经济健康协调发展。 感谢您的阅读，祝您生活愉快。

江苏省交通运输厅财务处关于开展江苏省交通运输业“营改增”影响跟踪调查的通知

江苏省交通运输厅财务处关于开展江苏省交通运输业“营改增”影响跟踪调查的通知 文章属性 •【制定机关】 •【公布日期】2012.11.21 •【字号】 •【施行日期】2012.11.21 •【效力等级】地方规范性文件 •【时效性】现行有效 •【主题分类】营业税,增值税 正文 江苏省交通运输厅财务处关于开展江苏省交通运输业“营改 增”影响跟踪调查的通知 各市交通运输局、港口管理局： 为深入了解营业税改增值税对我省交通运输企业的影响情况，及时反映我省交通运输企业在实施“营改增”过程中出现的问题，研究相应对策，保障我省交通运输业税制改革平稳过渡，经研究，决定对我省交通运输企业开展“营改增”影响跟踪调查工作。现将有关事项通知如下： 一、调查范围 本次调查样本企业为前期参与我省交通运输业“营改增”测算分析的样本企业，具体范围包括涉及“营改增”的公路运输企业、水路运输企业、公共交通企业和物流辅助企业共126家（具体名单见本通知附件一）。 二、调查内容 本次调查内容包括调查表和分析材料两部分。 调查表内容主要包括：纳税人行业、应税服务销售收入、应交增值税、税负变化情况等（具体内容见附件二）。

分析材料内容包括公司基本情况、“营改增”实施情况、“营改增”实施过程中遇到的困难、问题及建议（分析材料提纲见附件三）。 三、调查期限 本次调查期限分四期，分别为2012年10-11月、2012年4季度、2013年上半年和2013年全年。 四、相关要求 （一）切实重视本次调查工作。请各有关单位领导和企业负责人高度重视此项工作，落实责任分工和要求，并采取切实有效的措施，确保本次调查工作扎实有效地开展。请各市交通运输局、港口局财务部门具体负责本地区样本企业跟踪分析报表的布置、汇总、审核、上报工作。特别注意是分四期，每期上报之前要做好催报工作，以免延误。 （二）各相关单位和企业应本着实事求是的原则开展调查工作，如实反映本企业经营情况、营改增实施情况、企业税负情况、成本支出情况，存在问题和解决建议。文字材料要做到情况简明翔实、数据充分、问题深刻、建议明晰、对策实际。有关数据要与公司帐表、税务部门的纳税数据保持吻合。 五、数据报送 请各市分别于2012年12月10日、2013年1月15日、2013年7月15日和2014年1月15日前将调查样本企业数据和资料汇总报至厅财务处。 本通知及附件，请到江苏省交通运输厅门户网站-通知、公告栏下载。 联系人：倪虚怀电话：58253312 电子邮箱：********************** 江苏省交通运输厅财务处 二○一二年十一月二十一日