税收筹划教学大纲

税务筹划课程教学大纲

(Taxati on Con triva nee

)

一、课程基本信息 课程编号：2223519

课程类别：专业选修课 适用专业：会计学专业 学 分：3 总学时：48

先修课程：会计学、财务会计、成本会计、税法 后续课程：财务分析等 课程简介：

本课程是根据会计学专业培养目标而设置的。 通过本章学习，应对什么是税务筹划、 税

务筹划的原则、税务筹划的分类、基本方法、税务筹划的经济和社会效应等有比较全面的理 解。

主要教学方法与手段：

本课程以讲课为主，采用传统教学手段和多媒体教学手段相结合， 课堂教学注重案例教

学。相关章节利用研究性教学法。 选用教材：

计金标主编《税务筹划》第五版，中国人民大学出版社 必读书目：

1?黄凤羽主编《税务筹划策略、方法与案例》

?东北财经大学出版社 2011年1月，第二 版.

2?安仲文等主编《纳税筹划实务》

3?蔡报纯等主编《税法实务与案例》 .东北财经大学出版社 2010年1月.

?东北财经大学出版社.2011年8月4?注册会计师指定教材《税法》，经济科学出版社，2015年 选读书目： 1?张福康主编《中级财务会计学》，中国商业出版社, 2?全国会计专业技术资格考试辅导教材《中级会计实务》 经济科学出版社，

2015年

3?注册会计师指定教材《会计》，中国财政经济出版社，2015年 4?《企业会计准则》，中国财政经济出版社，2006年 5?《企业会计准则一一应用指南》，立信会计出版社，2006年

二、课程总目标

本课程目的在于学会利用税收优惠政策、 降低税收负担、税收递延、税负转嫁、选择合 理的企业组织形式等基本方法来进行税务筹划，

其中要对利用税收优惠政策和选择合理的企

业组织形式这两种方法重点掌握。掌握增值税、消费税及企业所得税等纳税人的法律规定、 纳税人筹划的基本原理和筹划方法以及利用税收优惠政策的税务筹划方法等，

并能根据这些

方法，对企业实际财务决策过程中遇到的有关问题做出具体的筹划方案。

三、课程教学内容与教学要求

1、教学内容与学时分配

2007 年

，财政部会计资格评价中心编,

2、教学要求

《税务筹划》是会计学专业本科生的专业选修课程。本课程的主要任务是使学生全面了

解什么是税务筹划、税务筹划的原则、税务筹划的分类、基本方法，学会利用税收优惠政策、降低税收负担、税收递延、税负转嫁、选择合理的企业组织形式等基本方法来进行税务筹划，其中要对利用税收优惠政策和选择合理的企业组织形式这两种方法重点掌握。掌握增值税、消费税及企业所得税等纳税人的法律规定、纳税人筹划的基本原理和筹划方法以及利用税收

优惠政策的税务筹划方法等。

本课程的教学要求：

1、了解税务筹划的基本理论。

2、熟悉税务筹划的基本方法。

3、掌握增值税、消费税等企业流转税的税务筹划方法。

4、掌握企业所得税、个人所得税等税种的税务筹划方法。

第一章税务筹划的基本理论（6学时）

教学目标：了解并掌握税务筹划的基本理论，包括税务筹划的概念和特点、税务筹划的

原则、税务筹划产生的原因、税务筹划实施的条件和一般流程等。

教学内容：

第一节税务筹划的概念和特点

一、税务筹划概念

纳税行为发生之前，在不违反法律、法规的前提下，通过对纳税主体的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税和递延缴纳目标的一系列谋划活动。

二、税务筹划的特点

合法性、筹划性、风险性、方式多样性、综合性、专业性

三、税务筹划与偷税、逃税、抗税、骗税、避税的区别

第二节税务筹划的分类

一、按需求主体

二、按所涉及的区域

三、按供给主体的不同

四、按生产经营的不同阶段

五、按不同税种

第三节企业税务筹划的目标

一、科学发展观与企业目标

二、以科学发展观定位企业税务筹划目标

第四节税务筹划的原则

一、系统性原则

二、事先筹划原则

三、守法性原则

四、实效性原则

五、保护性原则

六、综合平衡原则

第五节税务筹划的基本前提、原因和实施条件

一、税务筹划产生的基本前提

二、税务筹划是纳税人应有的权利

三、税务筹划产生的客观原因

第六节影响税务筹划的因素

一、纳税人的风险类型

二、纳税人自身状况

三、企业行为决策程序

四、税制因素

五、税务筹划需要多方合力

第七节税务筹划的实施流程

一、主体选择

二、收集信息与目标确定

三、方案列示、分析与选择

四、实施与反馈

教学要求：对税务筹划的概念和特点、税务筹划的分类、税务筹划的原则、税务筹划产生的原因、税务筹划实施的条件和一般流程以及税务筹划的意义等有比较全面的了解。

重点难点：

重点：税务筹划实施的条件。难点：税务筹划实施的一般流程。

第二章税务筹划的基本方法（6 学时）

教学目标：掌握税务筹划的基本方法，包括如何利用税收优惠政策、税收递延、税负转嫁、选择合理的企业组织形式等方法来进行税务筹划的基本方法。

教学内容：

第一节税务筹划的切入点

一、选择税务筹划空间大的税种为切入点

二、以税收优惠政策为切入点

三、以纳税人构成为切入点

四、以影响应纳税额的几个基本因素为切入点

五、以不同的财务管理过程为切入点

第二节利用税收优惠政策

一、税收优惠与税收利益

二、税收优惠的形式免税、减税、税率差异、税收扣除、税收抵免、优惠退税、亏损抵补

第三节高纳税义务转换为低纳税义务

第四节税收递延

一、税收递延的概念

二、税收递延的途径

三、税收递延的方法推迟收入确认、尽早确认费用、

第五节税负转嫁

一、税负转嫁是税务筹划的特殊形式税

负转嫁的概念、基本形式

二、影响税负转嫁效果的主要因素商品供求弹性、市场结构、课税制度

三、税负转嫁的筹划方法市场调节法、商品成本转嫁法、税基转嫁法

第六节选择有利的企业组织形式

一、不同的企业组织形式

二、子公司与分公司的税务筹划

三、合伙制企业及税务筹划

四、私营企业与个体工商户的选择

教学要求：理解利用税收优惠政策、税收递延、税负转嫁、选择合理的企业组织形式等方法来进行税务筹划的基本原理。

重点难点：重点：利用税收优惠政策、选择合理的企业组织形式进行税务筹划。难点：同上。

第三章增值税的税务筹划（6 学时）

教学目标：掌握增值税筹划的具体方法，包括增值税纳税人的税务筹划、增值税计税依据的税务筹划、增值税税率的税务筹划及增值税税收优惠的筹划方法等。

教学内容：

第一节增值税纳税人的税务筹划

一、纳税人的法律规定

二、纳税人的税务筹划一般纳税人和小规模纳税人、增值税纳税人和营业税纳税人

第二节增值税计税依据的税务筹划

一、计税依据的法律界定

二、销项税额的税务筹划

三、进项税额的税务筹划

第三节增值税税率的税务筹划

一、增值税税率的法律界定

二、税率的税务筹划

第四节增值税减免税的税务筹划

一、税收优惠的有关规定

二、减免税的税务筹划

第五节增值税出口退税的税务筹划

一、出口退税的有关规定

二、出口退税业务的税务筹划选择经营方式、选择出口方式、选择生产经营地

教学要求：掌握增值税筹划的主要方法，并能针对具体问题作出筹划方案。重点难点：

重点：增值税纳税人和计税依据的税务筹划。难点：根据具体案例进行筹划。

实验（4 学时）教学目标：运用所学理论及基本方法进行增值税的税务筹划。

教学内容：进行增值税纳税人筹划、计税依据、税率及税收优惠的税务筹划，提交筹划作业。

教学要求：1、介绍具体税务筹划案例分析的基本思路。2、掌握不同案例筹划的具体要点。

重点难点：有关增值税综合案例的筹划方法。

第四章消费税的税务筹划（6 学时）

教学目标：掌握消费税的筹划筹划要点，包括消费税纳税人的税务筹划、消费税计税依据的税务筹划、消费税税率的税务筹划方法等。

教学内容：

第一节消费税纳税人的税务筹划

一、纳税人的法律规定

二、纳税人的税务筹划

第二节消费税计税依据的税务筹划

一、计税依据的法律界定从价计征、复合计税

、计税依据的税务筹划

关联企业转移定价、选择合理的加工方式

第三节消费税税率的税务筹划

一、消费税税率的法律界定

二、税率的筹划

教学要求：掌握消费税的筹划筹划的基本方法。重点难点：

重点：消费税纳税人、纳税环节和计税依据的税务筹划。难点：根据具体案例进行筹划。

实验（4 学时）教学目标：运用所学理论及基本方法进行消费税税种的税务筹划。教学内容：进行消费税纳税人筹划、计税依据、税率的税务筹划，提交筹划作业。教学要求：1、介绍具体税务筹划案例分析的基本思路。

2、掌握不同案例筹划的具体要点。重点难点：有关消费

税综合案例的筹划方法。

第五章企业所得税的税务筹划（8 学时）

教学目标：掌握所得税的最新政策及税务筹划方法，包括所得税纳税人的税务筹划、得税计税依据的税务筹划、所得税税率的税务筹划及所得税税收优惠的筹划方法等。

教学内容：

税收筹划方案设计

1．基本情况 某手机生产厂家2008年生产某型号手机，全部委托分布在全国20多个大中城市的代理商销售。在与各代理商签订销售合同时，明确每部手机不含税销售价格为1000元，代理手续费为每部手机100元。假设当期该厂共委托代销商销售手机10000部，分析当企业选择收取手续费的方式和选择视同买断方式时的税收负担。(不考虑城建税与教育费附加) 2. 筹划目标 通过比较不同的代销方案得到使纳税成本最小的方案 3.筹划的法规依据 代销收入的相关税收规定 （一）对厂家来说只征增值税：《增值税暂行条例》规定，将货物交付他人代销和销售代销货物，均应视为销售征收增值税。关于纳税义务发生时间，《增值税暂行条例实施细则》规定，委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或部分货款的当天。未收到代销清单的，为发出代销货物满180天的当天。 （二）对受托方来说只征营业税：《营业税暂行条例》对代销货物征税并不针对货物有偿转让，而对提供代销劳务征税，即对代销收取的手续费征收服务业营业税。《营业税暂行条例》规定，纳税人提供应税劳务，其纳税义务的发生时间为收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。 (1)视同买断方式。受托方加价出售，以差价作为报酬，则此差价构成代销货物的手续费，对此差价征营业税。 (2)收取手续费方式。受托方不加价出售，只收取委托方手续费，则受托方就手续费缴纳营业税，同时计征增值税的销项税额，但按增值税的有关规定计算的销项税额与进项税额相等，所以受托方不交增值税。 4.筹划的具体思路 (1)当企业选择收取手续费的方式时 ①厂家:当期销售收入为1000万元，销项税为1000*17%=170(万元) ②代理商:当期营业额为100万元，营业税为100*5%=5(万元) ③厂家与代理商合计:175万元。 (2)当企业选择视同买断方式时

税务筹划实训题目

税务筹划实训题目 一、单选 1、在商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出的雇员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励（包括实物、有价证券等），所发生的费用（）。 A．不缴纳个人所得税 B．按工资、薪金所得缴纳个人所得税 C．按劳务报酬所得缴纳个人所得税 D．按偶然所得缴纳个人所得税 2某企业为增值税一般纳税人，2009年5月发生以下业务：从农业生产者手中收购玉米40吨，每吨收购价3000元，共计支付收购价款120000元。企业将收购的玉米从收购地直接运往异地的某酒厂生产加工粮食白酒。粮食白酒加工完毕，企业收回2吨白酒时取得酒厂开具的增值税专用发票，注明加工费45000元，加工的白酒当地无同类产品市场价格。则该酒厂应代收代缴消费税为（）万元。 A.3.99 B.3.94 C. 3.79 D.3.66 3、下列项目中，应该按照“劳务报酬所得”税目征收个人所得税的是（）。 A.提供著作的版权而取得的报酬 B.发表论文取得的报酬 C.将国外的作品翻译出版取得的报酬 D.高校教师受出版社委托进行审稿取得的报酬 4、2008年，某房地产开发公司销售其新建商品房一幢，取得销售收入1.5亿元，已知该公司支付与商品相关的土地使用权费及开发成本合计为5000万元，该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息，该商品所在地的省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为10%，销售商品缴纳有关税金825万元。该公司销售商品房应缴纳的土地增值税为（）万元。 A. 2305.75 B. 2738.75 C. 3005.75 D. 3345.75 5、下列项目中，符合放弃免税规定的是（）。 A.纳税人放弃免税后，3年内不得再申请免税 B.纳税人在免税期内购进用于免税项目的货物所取得的增值税扣税凭证，一律不得抵扣进项税额 C.纳税人一经放弃免税，其生产销售的全部增值税应税货物均应该按照征收率征收增值税 D.纳税人要求放弃免税权可以口头声明放弃免税权 6、对货物期货征收增值税时，其纳税环节是（）。 A.货币交割环节 B.实物交割环节 C.货币流通环节 D.实物存储环节 7.下列项目中，符合增值税扣缴义务人规定的是（）。 A.中国境内企业在中国境内销售货物的行为 B.中国境外企业在中国境内销售货物的行为 C.中国境外企业在中国境内提供应税劳务，在中国境内未设有经营机构的 D.中国境内企业在中国境内提供应税劳务的行为 8.某外贸企业2013年5月从小规模纳税人处购进出口货物，该小规模纳税人的征收率为3%，实际执行的征收率为2%。该外贸企业在购进出口货物时取得了增值税专用发票，上面注明的税率为6%。则该外贸企业适用的退税率为（）。 A.3% B.2% C.6% D.17% 9．下列项目中，需缴纳消费税的产品是( )。 A. 轮胎厂生产的非子午线轮胎 B. 电动汽车 C. 石脑油 D. 护肤护发品

税收筹划设计方案

1基本情况 中百控股集团股份有限公司(股票简称：中百集团) 是我国中西部地区连锁规模最大、商业网点最多的大型现代化商业上市公司。中百控股集团股份有限公司的前身是1937年12月开业的中国国货联合营业股份有限公司武汉分公司，1938年因抗日战争爆发而停业。集团本着服务为民的宗旨，积极探索连锁经营，大力创新业态模式，构建了一流的物流配送体系，打造了完善的商业服务功能，充分满足不同区域和层面消费群体的需求。集团旗下中百仓储、中百超市、中百百货等商业品牌日益深入人心、家喻户晓，其商业网点达到1090余家，以丰富的商品和优质的服务为消费者创造全新的购物体验根据全国连锁经营排序，集团连续10年进入全国连锁经营30强，连锁网点数量和经济效益连续10年位居湖北商业上市公司前列。 2筹划分析 2.1企业面临的税务问题及分析 企业纳税筹划的目标是尽量减轻税收负担，而政府税收征收目标则是应收尽收，形成了企业与政府之间的税收博弈，但博弈的主动权掌握在政府手中，一旦立法者修改税法、完善税制，纳税筹划方案会因此而失去价值，如果不及时进行应变调整，企业难免遭受损失。目前我国正处于新一轮税制改革中，税收政策变动比较频繁，给纳税筹划带来了不确定性。向偷逃税转化是导致纳税筹划政策风险的另一诱因。在纳税筹划时，为享受税收优惠政策，企业需要对经营活动变通或在会计政策上进行选择，以满足税收优惠政策的条件，如果把握不当，可能将纳税筹划演变为偷逃税。

中百集团拥有全资企业、控股企业13家，资产总额86亿元。前3名股东持股情况：武汉商联（集团）股份有限公司，所持18.07%股份；武汉华汉投资管理有限公司，持13.93%；重庆永辉超市有限公司持10.01%。 2.2企业纳税情况分析 2.2.1主要税种 2.2.2 中百集团近两年应交税费明细

税收筹划课程教学大纲

《税收筹划》课程教学大纲 课程名称：税收筹划 英文名称：Tax Planning 课程代码：09213201 一、课程基本情况 1．学分：3 学时：48 （理论学时：48 实验学时：0 ） 2．课程类别：专业限定选修课 3．适用专业：财务管理专业 4．适用对象：本科 5．先修课程：财务会计、税法 6．教材与参考书目： 参考书：《纳税筹划教程》，毛夏鸾刘钰编著，机械工业出版社，2010年 二、课程介绍 税收筹划是一门应用性很强的综合性学科，它以经济学、管理学为基础，是对税收学、会计学、财务管理学、金融学、投资学、法学等学科知识的综合运用。税收筹划是指纳税义务人在法律、法规许可的范围内，为了其财务利益的最大化，而在设立、经营、投资乃至消亡的过程中，所做的纳税方案选择。《税收筹划》以社会主义市场经济理论及税收学基本理论为指导，以我国现行的税收政策及法规为依据，结合现行的财务会计、金融投资、经济法规的规定，借鉴国内外税收筹划理论研究成果与实践经验，系统阐明税收筹划的概念、特点、原则等基本原理和基本理论，着重介绍企业在投资决策、生产经营、成本核算以及其它方面的税收筹划的基本方法。 税收筹划是需要具备了税法和财务会计知识之后开设的一门课程，其特点是理论性和实践性都比较强。通过学习本课程，学生应了解税收筹划的基本内容和常用方法，重点掌握增值税、营业税、消费税、企业所得税的税收筹划，能够对实践中存在的问题进行思考并提出解决方法。 本课程具有很高的实践操作性，因此，本课程的教学方法采取理论联系实际的案例教学法，在课堂上主要讲授基本理论知识和基本的管理方法，辅之以学生为主进行案例的讨论，重点培养学生对税收筹划方法的理解和税收筹划方法的运用能力。 三、课程内容、学时分配及教学基本要求（黑体小四号字，上空一行） 第一章税收筹划的基本理论（共4学时） （一）教学内容： 第一节税收筹划的概念和特点

税收筹划实验报告

上海海关学院 实验报告 实验课程名称＿＿税收筹划＿＿ 指导教师姓名＿＿＿＿＿＿ 学生姓名＿＿＿＿＿＿ 学生专业班级＿＿＿ 填写日期＿＿＿＿

填写说明 1.本实验报告范本供学院进实验室进行实验的专业课程实验作 参考之用； 2.实验报告由学生根据实验的过程进行填写； 3.实验报告内的表格以实验项目为单位进行填写。

时可抵扣的320万元，则采用合并经营较为有利。 如果避孕药品的进项税额为80万元，则格满林（北京）制药有限公司可抵扣的进项税额为400万元减去80万元，结果为320万元，与合并经营时可抵扣的320万元相等，分立经营与合并经营在纳税上并无区别。 此时，免税产品的增值税进项税额占全部产品增值税进项税额的比例为80万元除以400万元，结果为20％，免税产品销售收入占全部产品销售收入的比例为100万元除以500万元，结果也为20％，因此，当免税产品的增值税进项税额占全部产品增值税进项税额的比例与免税产品销售收入占全部产品销售收入的比例相等时，分立经营与合并经营在税收上并无差别。 在以上计算的基础上，我们还可以把以上筹划思路一般化，即：全部进项税额×[（1－免税产品进项税额／全部进项税额）×100％]＝全部进项税额×可抵扣比例 移项，得平衡点为：免税产品进项税额÷全部进项税额＝免税产品销售额÷全部销售额 当免税产品进项税额／全部进项税额＞免税产品销售额／全部销售额时，采用合并经营法较为有利；反之，免税产品进项税额÷全部进项税额＜免税产品销售额÷全部销售额时，应将免税产品的经营分立为一个新的公司，实现税收筹划。 企业分立并不能单纯地以追求税收利益为目的，还应综合考虑分立的成本和收益、市场、财务、经营等多个方面的因素，只有全面分析后，才能作出对企业最有利的选择。 根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，一项销售行为如果既涉及货物又涉及非应税劳务（即营业税规定的各项劳务）称为混合销售行为。从事货物的生产、批发和零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售货物，征收增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非应税劳务，不征收增值税，而征收营业税。对于此类混合销售行为，可根据购买方是否要求取得增值税专用发票而进行相关税收筹划。下面以一从事建筑装饰材料销售，同时提供房屋装修服务的企业为例加以说明。 案例3 购进扣税法即工业生产企业购进货物（包括外购货物所支付的运输费用），在购进的货物验收入库后，就能申报抵扣，计入当期的进项税额（当期进项税额不足以抵扣的部分，可以结转到下期继续抵扣）。增值税实行购进扣税法，尽管不会降低企业应税产品的总体税负，但却为企业通过各种方式延缓缴税，并利用通货膨胀和时间价值因素相对降低税负，创造了条件。 上述情况，尽管纳税的账面金额是完全相同的，但如果月资金成本率2％，通货

企业税收筹划方案设计

企业税收筹划方案设计 方案，一般是指进行工作的具体计划或对某一问题制定的规划。下面小编为大家搜索整理了企业税收筹划方案设计，希望对大家有所帮助。 LT集团为一间香港上市公司，注册地为英属维尔京群岛，在国内设立全资附属投资子公司，专门从事燃气业务投资、开发和运营管理的专业化燃气投资管理公司，主要业务涉及城市管道燃气建设经营。通过与目标市场内最具实力和市场规模优势的国有燃气生产、销售和储运企业的合资合作，在近10年时间内先后在10个省49个市投资成立了四十九间控股或联营企业，年销售各类燃气亿立方米。 迄今为止，集团公司旗下的营运项目覆盖了中国内地之华东、华南、华中、西南及东北等地区，员工总数已达14200人。LT集团因而快速成长为目前国内业务覆盖区域最广，终端用户最多，规模最大的跨区域燃气供应和服务商之一。 集团总部(即母公司或控股公司)主要从事项目投资、资本运作、企业文 化与品牌建设推广、控股公司的管理与控制等，不从事具体经营活动。集团总部下设财务部、内部审计部、策略规划部、工程部、投资评审部、公共事务部、董事会办公室、工商市务部、法律事务部、安全及风险管理部、采购部、市务及客户部、人力资源部、综合行政部、编辑部、资讯科技

部等16个职能部门，并在成都市、沈阳市设立了分公司。LT集团对各控股/联营公司的财务管理采取财务总监或财务经理委派制，并对外派财务人员进行定期述职。LT集团财务部负责建立各控股/联营公司财务管理制度系统并负责推广，负责收集、处理各控股/联营公司的财务资料信息，同时负责收集各公司税务筹划信息，协助各公司进行税务筹划；LT 集团内部审计部受各控股/联营公司董事会委托每年对各公司进行内部审计监督并进行内控评价。 缺乏集团整体筹划系统 集团对税务筹划未进行系统安排，无论在人手上，还是职能上，都未能充分体现，也未针对集团自身以及各控股/联营公司情况制定具体税务筹划方案，造成项目财务人员以及各公司财务经理凭自己的税务筹划知识与经验各显神通，未能做到好的税务筹划方案共享。 投资活动筹划不足 集团在组建部分合资公司时没有对注册地点选择进行统一要求，导致部分公司因未设在当地经济开发区或承诺享受与当地经济开发区同等优惠政策的地点注册，而未能享受更大的优惠。对个别符合条件的控股/联营公司未能灵活运用注册资本税务筹划。在运用再投资退税政策上略显不足。 筹资活动筹划不足 集团未设立集团财务中心，部分控股/联营公司资金富

税法教学大纲教案

税法教学大纲教案 Company number：【WTUT-WT88Y-W8BBGB-BWYTT-19998】

《税法》课程教学大纲 一、课程名称: 课程代码： 课程负责人： 二、学时与学分： 三、课程性质：选修课 四、适用专业：会计 五、使用教材：王莉主编.税法.清华大学出版社， 六、参考书目： 1、中国注册会计师协会编.税法.中国经济科学出版社， 2、纪金莲主编.《税法》.高等教育出版社， 七、开课单位：经济管理学院 八、课程的目的和任务： 《税法》是会计学专业的主干课之一，主要讲授的是指纳税义务人在法律、法规许可的范围内，为了其财务利益的最大化，而在设立、经营、投资乃至消亡的过程中，所做的纳税方案选择。《税法》课程具有很强的社会认知性。随着市场经济的不断发展，对税收筹划专门人才的需求会越来越多，该课程的设置有利于拓展培养人才的领域，寻求学科发展新的增长点，拓宽学生就业的渠道。 九、课程的教学基本要求： 在学习和掌握税法、财务会计等课程的基础上，重点掌握税收筹划的基本理论，联系我国的经济实践和税收环境，掌握税收筹划的技巧和具体税种的筹划方法。通过学习使学生能够系统掌握税收筹划的基本理论和基本技能，以便尽快适应市场经济形势下的税收筹划需要。 十、课程主要内容： 第一章税法总论 一、教学内容 1、税收的概念 2、税法概述 3、税法的构成要素 4、税务机构设置和税收征管范围 5、综合案例分析 二、教学基本要求 学习本章要求掌握税法要素，尤其是最基本的要素、核心要素；熟悉税收实体法与税收程序法的区别；了解税收法律关系。 三、重点、难点 1、税收的特征 2、税收的职能作用 3、税法的概念特征 4、税法的构成要素 5、税收的实体法与程序法 第二章增值税 一、教学内容 1、增值税的征税范围 2、增值税应纳税额的计算 3、增值税得出口退免税 4、增值税的发票管理

税务筹划方案设计

目录 第一章目的 (3) 第二章增值税 (3) 第一条自产软件即征即退 (3) 第二节技术开发合同免税申请 (4) 第三节营改增取得增值税专用发票 (5) 第三章企业所得税 (6) 第一节申办软件企业资质 (6) 第二节高新技术企业申办 (7) 第三节重点扶持小微企业 (7) 第四节研发费用加计扣除 (7) 第五节利用企业所得税税前扣除费用标准调节 (8) 第六节集团部转移定价 (9) 第七节安置特殊人员就业 (9) 第四章税务筹划的原则 (10)

第一章目的 在遵循现有税收法律法规的前提下，结合公司的具体情况，充分利用现有的税收优惠条件，尽可能减少税费支出。 本策划方案主要是针对公司所处的行业和国家现有的税收优惠政策，所得税（企业所得税和个人所得税）、增值税目前两大主要税种为策划对象。 第二章增值税 公司目前涉及的增值税税率主要为（17%，6%），由于公司属于高科技行业，能够取得的进项发票比较少，而国家对互联网行业的税收优惠政策相对比较多，因此，充分的利用税收优惠政策达到减少缴

纳增值税的目的尤为重要。 第一条自产软件即征即退 根据财税〔2011〕100号）规定，增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。例如，公司软件销售1000万，退税120万。 申请软件退税的工作节点及注意事项如下图：

第二节技术开发合同免税申请 技术开发合同是合同双方基于新技术、新工艺、新材料研究开发所订立的合同，技术开发合同免税申请的前提是客户为小规模等企事业单位不需要增值税专用发票抵扣的情况下在申请。例如，公司当年签订技术开发合同1000万，如果免税申请成功，能减少税费支出57万。 申请技术开发合同免税工作节点及注意事项： 第三节营改增取得增值税专用发票 增值税从2012年在试点以来，自今，营改增已经在全国围实行（除房地产、金融、建筑行业为营改增外），公司作为一般纳税人，取得营改增增值税专用发票能够增加进项税抵扣，减少缴纳增值税。

税收筹划思路

企业税务筹划的五种思路方法 税务筹划是在法律许可的范围内合理降低纳税人税负的经济行为。企业税务筹划作为一项“双向选择”，不仅要求企业依法缴纳税款以及履行税收义务，而且要求税务机关严格“依法治税”。企业税收筹划在减轻税收负担、获取资金时间价值、实现涉税零风险、追求经济效益最大化和维护自身合法权益等方面具有重要意义。在企业实际生产经营过程中，可采用以下方法开展企业所得税税务筹划。 一、利用税收优惠政策开展税务筹划，选择投资地区与行业 开展税务筹划的一个重要条件就是投资于不同的地区和不同的行业以享受不同的税收优惠政策。目前，企业所得税税收优惠政策形成了以产业优惠为主、区域优惠为辅、兼顾社会进步的新的税收优惠格局。区域税收优惠只保留了西部大开发税收优惠政策，其它区域优惠政策已取消。产业税收优惠政策主要体现在：促进技术创新和科技进步，鼓励基础设施建设，鼓励农业发展及环境保护与节能等方面。因此，企业利用税收优惠政策开展税务筹划主要体现在以下几个方面： 1.低税率及减计收入优惠政策。低税率及减计收入优惠政策主要包括：对符合条件的小型微利企业实行20%的优惠税率;资源综合利用企业的收入总额减计10%。税法对小型微利企业在应纳税所得额、从业人数和资产总额等方面进行了界定。 2.产业投资的税收优惠。产业投资的税收优惠主要包括：对国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%税率征收所得税;对农林牧渔业给予免税;对国 家重点扶持基础设施投资享受三免三减半税收优惠;对环保、节能节水、安全生产等专用设备投资额的10%从企业当年应纳税额中抵免。 3.就业安置的优惠政策。就业安置的优惠政策主要包括：企业安置残疾人员所支付的工资加计100%扣除，安置特定人员(如下岗、待业、专业人员等)就业支付的工资也给予一定的加计扣除。企业只要录用下岗员工、残疾人士等都可享受加计扣除的税收优惠。企业可以结合自身经营特点，分析哪些岗位适合安置国家鼓励就业的人员，筹划录用上述人员与录用一般人员在工薪成本、培训成本、劳动生产率等方面的差异，在不影响企业效率的基础上尽可能录用可以享受优惠的特定人员。 在有些情况下，企业可以通过合理利用企业的组织形式，对企业的纳税情况进行筹划。例如，企业所得税法合并后，遵循国际惯例将企业所得税以法人作为界定纳税人的标准，原内资企业所得税独立核算的标准不再适用，同时规定

《纳税筹划》教学大纲

中央广播电视大学 会计学专业（开放本科） 《纳税筹划》教学大纲 第一部分大纲说明 根据中央广播电视大学会计学专业、工商管理专业（本科）的教学计划及有关规定制定本大纲。 一、课程性质 纳税筹划是随着经济体制改革的不断推进和中国税收制度的不断完善，纳税人权利意识不断增强的形势应运而生的一门课程。作为一门新兴的学科，纳税筹划涉及税收理论与实务、财务管理、现代企业管理等多学科的内容，是一门综合性的交叉学科。纳税筹划是在对税收制度和税收政策充分了解的基础上，通过对公司组织结构、筹资形式、投资方向及财务管理制度的设计等途径，或通过对纳税人个人具体情况的分析，为纳税人提供合理的纳税建议，以合法减轻纳税负担的一门实践性很强的课程。本课程从纳税筹划的基本概念和基本理论出发，在介绍纳税筹划基本方法的基础上，以我国现行税制中的主要税种为研究对象，分别介绍筹划的思路与技巧。是一本理论与实践紧密结合的专业性教材。 纳税筹划贯穿于企业运行或个人家庭理财的全过程，是各类高校税收、会计、企业管理等专业学生的重要课程，也是相关专业人员实际工作迫切需要的基本知识与技巧。 二、课程任务 通过纳税筹划课程的教学，能使学生较全面地了解纳税筹划的基础理论和基本知识；掌握纳税筹划的方法与技巧。在熟悉我国现行的税收政策、法律制度的前提下，根据国家税收政策的导向，通过对企业各项行为的调整，或者个人家庭理财方案的选择降低自身的税收负担。理论联系实际，提高学生解决企业纳税筹划实际问题的能力。使学生养成随时追踪国家税收政策变化信息，并据此调整筹划行为与方案的习惯，为学生将来从事的财务规划与管理工作打下坚实的基础。 三、与相关课程的关系 纳税筹划必须要有税收理论、税收制度、财务会计、财务管理、经济法知识作为基础，才能更好地统筹规划，处理好纳税筹划问题。因此最好安排在上述基础课程之后学习。 四、课程教学基本要求

纳税筹划实训报告

纳税筹划实习报告 一、实训的目的 了解税收筹划的特点，以及开始案例分析，以便掌握纳税筹划的基本方法和内容。 二、实训的基本情况说明 对实际例题的分析以及理解，并研究其基本情况、涉税法规以及筹划方法。 三、实训的基本内容 （一）案例一的分析 1、案例基本情况介绍 某一公总公司在国内有甲乙两家分支机构，当年甲盈利100万，乙亏损 150万，总公司本部盈利1000万，所得税税率为25%，如何筹划分支机 构的组织形式税负更低？ 2、涉税法规分析 我国公司企业，既要征收企业所得税，又要征收个人所得税。从总体税 负角度考虑，本题按照总分公司征收的税负要低于按照母子公司的税负 3、筹划方法 如为总分公司：（1000+100-150）*25%=237.5万 如为母子公司：母：1000*20%=250万 甲：100*25%=25万 乙：0 集团公司总体税负275万，高出总分公司37.5万，所以选择总分公司。 （二）案例二的分析

1、案例基本情况介绍 北京某外贸总公司在和云南、贵州两地各设一家分支机构，当年总公司在本部盈利1000万，税率25%，云南和贵州的分支机构各实现盈利100万，税率15%，如何筹划分支机构的组织形式，税负更低？ 2、涉税法规分析 我国对于公司企业，既要征收企业所得税，又要征收个人所得税。子公司分别是独立法人，可以享受当地的税收优惠政策，分公司不具备独立法人资格，不能享受当地税收优惠政策。 3、筹划方法 公司本部应纳税：1000*25%=250万 云南：100*15%=15万 贵州：100*15%=15万 总体税负：280万 若将上述两家改为分公司，则整体税收： （1000+100+100）*25%=300万 在此案例中，设立成子公司时税负少20万，所以选择设立成子公司。 （三）案例三的分析 1、案例基本情况介绍 某服装经销公司在2015年为庆祝建厂10周年，决定在春节期间开展一次 促销活动，现在有两种方案可供选择。方案一，打8折，即按照现价折扣 20%销售，原100元商品以80元售出；方案二，即销售100元商品的同时，向购货人赠送20元现金。（进货成本为70元/件，城市维护建设税及教育费 附加不计。） 2、涉税法规分析

税务筹划方案

目录 第一章目的 (2) 第二章增值税 (2) 第一条自产软件即征即退 (2) 第二节技术开发合同免税申请 (3) 第三节营改增取得增值税专用发票 (4) 第三章企业所得税 (5) 第一节申办软件企业资质 (5) 第二节高新技术企业申办 (6) 第三节重点扶持小微企业 (6) 第四节研发费用加计扣除 (6) 第五节利用企业所得税税前扣除费用标准调节 (7) 第六节集团内部转移定价 (8) 第七节安置特殊人员就业 (8) 第四章税务筹划的原则 (9)

第一章目的 在遵循现有税收法律法规的前提下，结合公司的具体情况，充分利用现有的税收优惠条件，尽可能减少税费支出。 本策划方案主要是针对公司所处的行业和国家现有的税收优惠政策，所得税（企业所得税和个人所得税）、增值税目前两大主要税种为策划对象。 第二章增值税 公司目前涉及的增值税税率主要为（17%，6%），由于公司属于高科技行业，能够取得的进项发票比较少，而国家对互联网行业的税收优惠政策相对比较多，因此，充分的利用税收优惠政策达到减少缴纳增值税的目的尤为重要。 第一条自产软件即征即退 根据财税〔2011〕100号）规定，增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。例如，公司软件销售1000万，退税120万。

申请软件退税的工作节点及注意事项如下图： 事业单位不需要增值税专用发票抵扣的情况下在申请。例如，公司当年签订技术开发合同1000万，如果免税申请成功，能减少税费支出57万。 申请技术开发合同免税工作节点及注意事项：

增值税从2012年在北京上海试点以来，自今，营改增已经在全

纳税筹划 教学大纲

纳税筹划 （Tax planning） 课程编号：0230302B 学分：2 学时：（其中：讲课学时： 32 ） 先修课程：税法、中级财务会计 适用专业：财务管理专业 建议教材：《税务筹划学》熊晴海主编上海财经大学出版社 2010年1月 开课系所：经济与管理学院 一、课程的性质与任务 课程性质：专业方向选修课 课程任务：纳税筹划是一门综合性、实践性较强的学科。通过纳税筹划，可以使企业在合理合法的前提下减轻纳税负担，降低企业经营成本，最大限度增加企业效益。 纳税筹划是财务管理专业的方向选修课之一，设置本课程的目的，在于通过系统的学习，帮助学生掌握纳税筹划的基本原理，能准确计算各税种的应纳税额和处理税收征纳中的相关问题，掌握税收筹划的一些技术。 二、课程的基本内容及要求 第一章纳税筹划概述 课程教学内容： 第一节了解纳税筹划的概念及原则、基本常识 第二节掌握纳税筹划的主要方法 课程的重点、难点：掌握纳税筹划的主要方法 课程教学要求： 了解纳税筹划的定义：纳税人在税法允许的范围内，运用税法所规定的税收优惠或选择权，对自身经营、投资等经济活动进行事前规划，以减少税收开支，从而有助于实现利润最大化的一种理财活动。 掌握纳税筹划的主要方法：运用减免税规定、运用税率差异规定、运用扣除规定等方法第二章增值税纳税筹划 课程教学内容： 第一节增值税的纳税基础知识 第二节增值税的征税范围 第三节增值税的纳税人、税率 第四节增值税的计算 第五节增值税纳税筹划示例。 课程的重点、难点：增值税纳税筹划示例。 课程教学要求： 了解增值税基础知识，增值税征税范围，增值税的纳税人、税率。

理解增值税的优惠政策，增值税的征收管理。 掌握增值税纳税筹划示例：进项税额抵扣的筹划、灵活运用低税率等 第三章消费税纳税筹划 课程教学内容： 第一节理解和掌握消费税的纳税法规 第二节熟悉和掌握消费税纳税筹划示例。 课程的重点、难点：消费税的基本法律内容及其征管的教学要求；消费税应纳税额的计算；消费税纳税筹划示例 课程教学要求： 了解消费税基本内容 掌握消费税应纳税额和出口退税的计算的基本方法。 掌握消费税纳税筹划示例：生产不同消费税税率产品的筹划、包装物纳税筹划、兼营行为的纳税筹划等 第四章营业税纳税筹划 课程教学内容： 第一节了解和掌握营业税的基本法律内容 第二节掌握营业税应纳税额的计算及征收管理的教学要求 第三节熟悉和掌握营业税纳税筹划示例 课程的重点、难点：营业税应纳税额的计算及征收管理、营业税纳税筹划示例 课程教学要求： 了解营业税的税目、税率及应纳税额的计算 理解征管的基本要求和税收优惠， 掌握营业税纳税筹划示例：对兼营行为进行纳税筹划、营业额的筹划、混合销售的纳税筹划等 第五章企业所得税纳税筹划 课程教学内容： 第一节了解和掌握所得税的基本法律内容 第二节掌握所得税应纳税额的计算及征收管理的教学要求 第三节掌握企业所得税纳税筹划示例。 课程的重点、难点：征税范围；扣缴义务人；计税依据；应纳税额的计算。掌握企业所得税纳税筹划示例。 课程教学要求： 了解所得税的纳税义务人，税目、税率， 理解征管的基本要求和税收优惠， 掌握准予扣除项目金额和不准扣除项目金额的界定，各项优惠政策的内容和应纳税额的计算方法。

纳税会计实训心得体会范文3篇

纳税会计实训心得体会文3篇 纳税会计是纳税筹划的主体,纳税筹划作为纳税会计的基本职能,下面是纳税会计实训心得体会文，希望大家喜欢。 篇一：纳税会计实训心得体会文 大学三年,时光匆匆,临近毕业,我们都即将走上自己的实习岗位,因此,为了让我们能够更加熟悉自己的专业,学校给我们安排了一次纳税申报实训,这能够大大的增加我们在实际操作中的经验。虽然只有短短一天的时间，但是却让我受益匪浅，学到了非常多的知识，但是在实训的过程中还是发现了自己的不足。 刚开始老师给我们讲了各种税，但是由于书的版本问题，所以有些部分并没有按照书上的讲。通过老师的讲解，我对税务机关工作和企业会计工作有了一个全新的认识，税务机关和企业之间的治理和被治理的关系，决定了纳税环境是企业生产经营的重要影响因素，税务机关和企业之间要实现有效的协调，国家才有稳定的税收来源，企业才能稳定发展。 税法有三个特性，强制性、无偿性、固定性，在学习过程中，体会最深的就是税收的广泛性和复杂性，增值税、营业税、所得税......等等，面对种种形形色色的税种和要征税的企业，这对税务工作和会计工作都提出了严峻的考验。但是这是个磨练，是个好的开始，为我走向社会岗位奠定了基础。并且时序是每个学生都要经历的一个过程，实训让我们学到了很多课本上学不到的。 实训开始老师就带我们过了一遍书本上的知识，而我觉得比较麻烦的就是纳税的日期，像增值税的纳税期限和其他各种税的纳税期限的日期都让我大为头痛，每个税种都有它的税率，并且都有纳税计算，而关于税法，想要学好，不仅要理清其中的关系和思路，还要学好纳税计算，毕竟纳税多少是非常重要的，基本上是错一个后面就错完，这一块的要非常严谨的。 实训的目的就是要我们结合书中的知识在实际操作过程中积累经验，在课堂上学到

纳税筹划实训题目

增值税纳税筹划 1.增值税纳税人身份选择的纳税筹划 甲工业企业年不含税增值税销售额为40万元，销货适用13%的增值税税率，现为小规模纳税人。由于其能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料，经申请可成为一般纳税人，其不含税可抵扣购进金额为16万元，购货适用17%的增值税税率。请对上述业务进行纳税筹划。（筹划思路：分别为一般纳税人与小规模纳税人时应交的增值税） 2.增值税计税方法选择的纳税筹划 资料1、甲公司是2016年1月新成立的自来水公司，成立之初申请认定为增值税一般纳税人，2016年购进一台大型设备，取得增值税专用发票，价值480万元（不含税），其他可抵扣进项税为40万元。2016年生产销售自来水，取得收入1000万元（不含税）。2017年2019年各年收入不变，可抵扣进项税每年均为40万元。请对上述业务进行纳税筹划。（筹划思路：销售自来水可以按照简易办法3%征税，与自己销售自来水13%征税，但是一般纳税人一旦选择按照简易计税方法计税后，在36个月之内不得变更。可以排列三种组合方式。） 资料2、甲电影院为增值税一般纳税人，预计2017年度实现收入1000万元（不含增值税），可抵扣进项税额为15万元。请对上述业务进行纳税筹划。（根据财税（2016）36号规定，一般纳税人发生下列应税行为可以

选择适用简易计税方法计税 1.公共交通运输服务 2.经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的相关服务 3.电影放映、仓储、装卸搬运、收派和文化体育服务 4.以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租 赁服务） 3.折扣方式选择的纳税筹划 甲商场为扩大销售，准备在2017年春节期间开展一次促销活动，欲采用三种方式： （1）让利（折扣）20%销售商品，即企业将1000元的商品以800元价格销售，或者企业的销售价格仍为1000元，但在同一张发票上的金额栏反映折扣额为200元. （2）赠送商品，即企业在销售800元商品的同时，另外再赠送200元的商品。 （3）返还20%的现金，即企业销售1000元商品的同时，向顾客赠送200元现金。 以销售1000元的商品为基数，参与该次活动的商品购进成本为含税价600元（即购进成本占售价的60%）。经测算，公司每销售1000元商品可以在企业所得税前扣除的工资和其他费用为60元，请对其进行纳税筹划。筹划思路：计算三种方式下分别缴纳的增值税以及税后利润。 4.变“收购非初级农产品”为“收购初级农产品”的纳税筹划

税收筹划的具体方案

税收筹划的具体方案 随着营改增之后，许多地区政府为了加快当地经济发展出台了许多财政扶持奖励政策。由于受地域交通等限制，许多地区无法进行实体招商，这就加快了总部经济招商的发展。 总部经济是伴随着世界经济全球化而来的，伴随着商务园区、中心商务区(CBD)的出现才被发现的一种经济模式。它因为某一单一产业价值的吸引力，而出现众多资源大规模聚合，形成有特定职能的经济区域，在此区域高端集合，成为一种特殊的经济模式，在中国称为总部经济，该区域也相应地被称为总部基地或经济开发区或经济园区。总部经济一旦形成，就可以给当地区域经济发展带来诸多外溢效应，比如税收供应效应、产业聚集效应、产业关联效应、消费带动效应、就业乘数效应、资本放大效应等明显的外溢效应。 下面简单介绍总部经济招商的几种方案： 方案一：设立新公司企业可将适合总部经济招商政策的业务板块，在政策地设立新公司，独立运营，享受政策。 优势：独立核算所有税收缴纳在政策优惠地，，能全面享受政策优惠，企业收益大。 特点：1.新成立公司过程中，不影响原公司正常业务。 2.企业开具的每一份发票，都能享受政策扶持。 方案二：设立分公司独立核算 企业在当地成立分公司，申请独立核算，即可自主开票，享受当地税收政策扶持。 优势：办理简单、方便、快捷，不需要跟原有工商税务沟通。 特点：1.分公司无需注册资本，企业仅需提供相关资料即可办理。 2.分公司不具有法人资格，但可以独立对外承接业务。 3.分公司可自主选择所得税汇算地。 4.分公司开具的每一份发票，都能享受政策扶持。 方案三：设立个人独资咨询服务等企业 可申请享受特惠政策，核定征收，资金任意转至私人账户。 适用于：1.优化企业所得税（企业所得税25%>个独综合税赋6%） 2.股东分红高管工资提成的税收优化。 优势：个人独资企业不缴纳企业所得税而是个人所得税，交完个税之后利润全部归个人所有，解决企业无进项发票高利润问题。 特点：1.个人独资企业申请核定征收，核定后企业总税赋不超过6%，且账务处理简单。 2.个人独资企业履行完“生产经营所得”纳税义务后，投资者不存在其他税收问 题。 方案四：整体迁移（变更注册地）

税收筹划课程设计

《税收筹划》课程设计 一、课程定位和课程设计 （一）课程性质与作用 本课程是税务专业岗位专用能力培养课程。是校企合作开发的基于税收筹划工作过程的课程。 本课程在税务专业课程教学的最后一个学期开设，侧重税收筹划能力的培养。 本课程的前导基础课程有《会计基础》《初级会计实务》和《流转税纳税实务》《所得税纳税实务》《其他税种纳税实务》，后续课程是第六学期开设的《顶岗实习》。 （二）课程基本理念 遵循学院办学理念和教学改革总目标进行以就业为导向、以工学结合为主线、以培养学生职业能力为重点的基于工作过程的课程设计。本课程在教学过程中：一是以案例教学为主。通过纳税筹划案例的讲解，让学生掌握常用的纳税筹划方法、思路；二是以学生为主体。课堂上以学生的学为主，教师仅起一个组织、启发、引导的作用。 （三）课程设计思路 本课程的设计方案是在充分进行岗位调研的基础上，聘请了税务局、税务师事务所、企业的一线工作人员与本课程专任教师组成课程组共同开发的。在课程设计思路上，校企双方根据岗位工作任务、专业培养目标提炼教学内容，确定了以“五大税种+真实筹划案例”为主的教学内容体系。在教学过程中，以案例教学为主，注重学生自主思考、自主学习能力的培养，充分体现教学做一体化；最后，企业人员和任课教师共同对学生成果予以评价。 二、课程目标

知识目标：掌握税收筹划基本理论知识；掌握税收筹划的基本方法。 能力目标：第一，能设计简单业务的税收筹划方案，撰写税收筹划方案分析报告；第二，大部分同学（2/3以上）能模仿设计综合性较强业务的税收筹划方案，撰写税收筹划方案分析报告。。 素质目标：培养与人团结协作、诚实守信的良好品质；培养吃苦耐劳、勇于挑战、永不言败，永远向上的精神；树立成本意识、风险意识、学以致用、与时俱进的理念。 三、课程内容与要求 （一）典型工作任务描述或学习领域描述 本课程依据企业的岗位工作过程设置了六项典型工作任务：增值税业务的税收筹划、消费税业务的税收筹划、营业税业务的税收筹划、企业所得税业务的税收筹划、个人所得税业务的税收筹划，企业综合业务的税收筹划。 （二）学习情境（或项目）设计

城市更新、旧改项目并购方案设计及税务筹划

目录 一、城市更新/旧改项目并购的套路型方案设计 二、交易方案设计及税筹分析 （一）方案一：拆迁/搬迁安置补偿 （二）方案二：股权转让 （三）方案三：资产转让 （四）方案四：以不动产出资入股后转让股权 （五）方案五：企业分立后转让股权 （六）方案六：企业合并（合并目标企业） （七）方案七：境外股权转让 三、操作模式及税费对比 笔者按 为响应小伙伴们的呼声，西政房地产人俱乐部专家人才库第七期的培训专题将暂定为《深圳城市更新项目并购税务筹划及房地产开发建设全程的核心税筹要点》（分享课程时间为2017年10月份，具体时间请关注本公众号后续通知），以呼应上月《广东省“三旧”改造税收指引》（粤地税发〔2017〕68号）的出台（注：该文件不适用于深圳地区）。根据小伙伴的提议，笔者特在课前就本公众号“西政资本”有关城市更新项目的交易方案设计及税务筹划进行整体总结，以期为读者提供实操参考。 一、城市更新/旧改项目并购的套路型方案设计

城市更新或旧改属于政策性搬迁的范畴，除增值税的缴纳存在地方差异外，被拆迁方在满足政策性搬迁的前提下需缴纳的税费最少，也即税收优惠最多，因此拆迁安置补偿一般都会成为获取更新项目的首选方式。尽管如此，因拆补方式无法直接对房地产权取得控制权，因此产证的抵押、注销或公章、证照、产证的监管自然就成为了必要的风控措施。 与被拆迁方在满足政策性搬迁的情况下可直接免缴土地增值税不同，其他的交易方式一般都需考虑通过交易方式的调整或者操作模式的变通进行合理筹划。实务中，如转让方的配合意向较高，则以企业分立的方式剥离资产至新分立的公司后转让股权可成为首选，以避开增值税、土地增值税和契税的缴纳。除此之外，以土地或房产出资入股后转让股权业可以避开土地增值税的缴纳，因此在交易模式方面也可以成为不错的备选。 笔者曾多次被同行问及资产交易和股权交易的优劣，其实就实务而言，两者因项目而异，并无绝对的优劣之分。从并购和后期开发的联动来看，资产并购很多时候可能会明显优于股权并购，最直接的反应就是完成更新改造后因历史成本的差异对土地增值税汇算清缴造成的重大影响。当然，就交易方式本身而言，因股权转让不涉及到增值税、土地增值税和契税的缴纳，因此在并购的交易时点上仍旧有一定的优势。（备注：股权转让涉及土地增值税缴纳的先例仅为个案批复，如国税函【2000】687号文）值得一提的是，因改革开放对外资的引入，珠三角地区存在大量的外资企业或外商投资企业直接持有物业资产的情形。在该背景下，如转让方（例如外商投资企业）或转让方的境外母公司具备转让条件，则收购方可考虑以收购该外商投资企业股权或其境外母公司股权的方式完成本次交易，以避开增值税、土地增值税和契税的缴纳。 二、交易方案设计及税筹分析 根据笔者历年来从事城市更新项目并购的经验，以下就当前市场主流的并购模式以及税筹分析介绍如下： （一）方案一：拆迁/搬迁安置补偿 1.税费分析 （1）被拆迁方/被搬迁方纳税分析

税收筹划实训题

税收筹划实训一 一、实训名称：增值税的税收筹划 二、实训适用：利用不同的销售方式进行筹划 三、实训内容： 某商场位于市中心，其商品销售利润率为40％，销售100元商品，其成本为60元，商场是增值税一般纳税人，购货均能取得增值税专用发票，为促销欲采用三种方式：一是，商品7折销售；二是，购物满100元者赠送价值30元的商品（成本18元，均为含税价）；三是，购物满100元者返还30元现金。 以上是商场较常见的三种让利促销活动，试比较分析以上三种方式所涉及的税种及承担的税负。并确定该商场应采用的促销方式。 四：实训过程：

一、实训名称：利用混合销售行为的筹划 二、实训适用：混合销售行为筹划 三、实训内容： （1）2×13年5月，公司在杭州某专业电器商场购买了一台空调，空调售价为4000元（含税价）。该公司电器商场为了促销，推出了为客户免费安装服务。实际上，购买电器免费安装一成为商业习惯。经过询问我们发现，为我们安装空调的不是该专业电器商场的人，而是另外一家安装公司。安装人员称：该专业电器商场每台空调付给安装公司200元安装费。这样，电器商场开具4000元的发票给消费者，安装公司另开具200元的发票给电器商场。有关税收如下：电器商场开具了4000元的发票要按17%税率计算增值税销项税额，即：4000/（1+17%）×17%=581.20（元） 安装公司就200元的安装费按3%的税率缴纳营业税，营业税为6元。试分析该商场的节税空间。 （2）某木制品厂生产销售木制地板砖，并代为用户施工。2×13年12月，该厂承包了某歌舞厅的地板工程，工程总造价为10万元。其中：本厂提供的木制地板砖为4万元，施工费为6万元。工程完工后，该厂给该歌舞厅开具普通发票，并收回了货款（含施工费）。假如该厂2×13年施工收入60万元，地板砖销售为50万元，则该混合销售行为如何纳税？如果施工收入为50万元，地板砖销售收入为60万元，又该如何纳税？

个人所得税纳税筹划方案

个人所得税纳税筹划方案 一、编制依据 1.《中华人民共和国税收征收管理法》 2.《关于贯彻（中华人民共和国税收征收管理办法）及其实施细则若干具体问题的通知》（国税发【2003】47号） 3.财税〔2006〕10号《关于基本养老保险费基本医疗保险费失业保险费住房公积金有关个人所得税政策的通知》 4.个人所得税7级税率表 5.同行业工资薪金水平 二、纳税筹划方案 1、工资和年终奖发方方法策划 例：某企业管理人员年薪（扣除“五险一金”后）合计为18万

元。我们尝试用几种不同的发放方式计算全年应该缴纳和税收。第一种：按月平均发放，即1至12月平均每月发15000元，则：每月纳税：（15000-3500）×25%-1005=1870（元），全年纳税合计1870×12=22440（元） 第二种：年终奖金18000元（适用税率3%），剩余平均每月发13500元，则：每月纳税：（13500-3500）×25%-1005=1495（元），年终奖纳税=18000×3%=540（元），全年纳税合计：1495×12+540=18480（元）。 第三种：年终奖54000元（适用税率10%）剩余平均每月发10500元，则：每月纳税：（10500-3500）×20%-555=845(元)，年终奖纳税=54000×10%-105=5295(元)，全年纳税合计：845×12+5295=15435（元）。 上述三种不同的发放方式，其中第三种方式最为节税。根椐测算，我们可以模拟测试出一个工资与奖金的最优发放数，详见附表1 表1：工资表与年终奖最优分配表

备注：当工资薪金总额处于上表中各级次“年薪范围”的起点数与中位数之间时，先确定年终的起点数，剩余再按月平均确定月工资数；工资薪金总额处于各级次的“年薪范围”的中位数至终止数之间时，应先确定月工资的终止数，剩余再确定年终数额。年终奖临界点 税率的临界点导致“多给少拿” 据了解，由于不同的税率对应不同的全月应纳税所得额，所以刚刚超过两个税率的临界点就会发生“多给少拿”的情况。而年终奖18000元刚好是新修订的个人所得税一级税率的临界点，也就是说，超过18000元就要按照第二级税率10%计税。 比如A获得的年终奖为18000元，B年终奖为18001元(假设两者的月工资都高于3500元)。A的应纳个税计算方法是：18000/12=1500元，对应税率及速算扣除数为：3%、0，应纳税额=18000×3%-0=540元，税后所得17460元。再看B，因为18001/12已经大于1500元，所对应税率及速算扣除数为：10%、105，应纳税额=18001×10%-105=1695.1元，税后所得16305.9元，反而比A少收入1154.1元。 而最极端的情况，是年终奖960000元和960001元的情况，由于960001元意味着将对应最高级也就是45%的税率，960000