国家税务总局对2023年税务稽查的19个热点问题作出解答

01.偷税漏税具体的处罚标准是什么？

一、根据《中华人民共和国税收征收管理法》(中华人民共和国主席令第

49号)第六十三条规定：

纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上

多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者

进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴

的税款百分之五十以上五倍以下的罚款;构成犯罪的，依法追究刑事责任。

扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，由税

务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百

分之五十以上五倍以下的罚款;构成犯罪的，依法追究刑事责任。

二、根据《中华人民共和国税收征收管理法》(中华人民共和国主席

令第49号)第六十四条规定：纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，

由税务机关责令限期改正，并处五万元以下的罚款。

纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴

其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以

上五倍以下的罚款。

02.税务机关调取企业账簿进行检查的,应当什么时候归还？

根据《税务稽查案件办理程序规定》(国家税务总局令第52号)第十

八条规定，调取账簿、记账凭证、报表和其他有关资料时，应当向被查对

象出具调取账簿资料通知书，并填写调取账簿资料清单交其核对后签章确认。

调取纳税人、扣缴义务人以前会计年度的账簿、记账凭证、报表和其

他有关资料的，应当经所属税务局局长批准，并在3个月内完整退还；调

取纳税人、扣缴义务人当年的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料的，

应当经所属设区的市、自治州以上税务局局长批准，并在30日内退还。

03.被执行人不履行税务处理（处罚）决定的，税务机关应采取哪些

措施？

一、根据《中华人民共和国税收征收管理法》(中华人民共和国主席令第

49号)第八十八条规定：

“纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应

的担保，然后可以依法申请行政复议;对行政复议决定不服的，可以依法

向人民法院起诉。

当事人对税务机关的处罚决定、强制执行措施或者税收保全措施不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院起诉。

当事人对税务机关的处罚决定逾期不申请行政复议也不向人民法院起诉、又不履行的，作出处罚决定的税务机关可以采取本法第四十条规定的

强制执行措施，或者申请人民法院强制执行。”

二、根据《税务稽查工作规程》第六十二条规定：“被执行人未按照《税务处理决定书》确定的期限缴纳或者解缴税款的，稽查局经所属税务

局局长批准，可以依法采取强制执行措施，或者依法申请人民法院强制执行。”

三、根据《税务稽查工作规程》第六十三条规定：“经稽查局确认的

纳税担保人未按照确定的期限缴纳所担保的税款、滞纳金的，责令其限期

缴纳;逾期仍未缴纳的，经所属税务局局长批准，可以依法采取强制执行措施。”

四、根据《税务稽查工作规程》第六十四条规定：“被执行人对《税务行政处罚决定书》确定的行政处罚事项，逾期不申请行政复议也不向人民法院起诉、又不履行的，稽查局经所属税务局局长批准，可以依法采取强制执行措施，或者依法申请人民法院强制执行。”

04.检举的案件税务机关是否一定检查？

一、根据《税收违法行为检举管理办法》(国家税务总局令第49号)第二十条规定：“检举事项受理后，应当分级分类，按照以下方式处理：

(一)检举内容详细、税收违法行为线索清楚、证明资料充分的，由稽查局立案检查。

(二)检举内容与线索较明确但缺少必要证明资料，有可能存在税收违法行为的，由稽查局调查核实。发现存在税收违法行为的，立案检查;未发现的，作查结处理。

(三)检举对象明确，但其他检举事项不完整或者内容不清、线索不明的，可以暂存待查，待检举人将情况补充完整以后，再进行处理。

(四)已经受理尚未查结的检举事项，再次检举的，可以合并处理。

(五)本办法第三条规定以外的检举事项，转交有处理权的单位或者部门。”

二、根据《国家税务总局关于印发《税务稽查案源管理办法(试行)》的通知》(税总发〔2023〕71号)第二十条第一款规定：“检举、转办等

案源信息涉及发票违法等事项，通过日常税务管理能够纠正的，经税务局

负责人批准移交相关部门处理。”

三、第二十一条第二款规定：“纳税人状态为非正常、注销或者税收

违法线索不清晰的检举案源信息可以作暂存待查处理。”

05.税务检查中纳税人哪些行为属于逃避、拒绝或者以其他方式阻挠

税务机关检查的？

一、根据《中华人民共和国税收征收管理法》（中华人民共和国主席

令第49号）第七十条规定，纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他

方式阻挠税务机关检查的，由税务机关责令改正，可以处一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。

二、根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（国务院令第362号）第九十六条规定，纳税人、扣缴义务人有下列情形之一的，依照

税收征管法第七十条的规定处罚：

(一)提供虚假资料，不如实反映情况，或者拒绝提供有关资料的；

(二)拒绝或者阻止税务机关记录、录音、录像、照相和复制与案件有

关的情况和资料的；

(三)在检查期间，纳税人、扣缴义务人转移、隐匿、销毁有关资料的；

(四)有不依法接受税务检查的其他情形的。”

三、根据《税务稽查案件办理程序规定》（国家税务总局令第52号）第二十七条规定，被查对象有下列情形之一的，依照税收征管法和税收征

管法实施细则有关逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务检查的规定处理：

(一)提供虚假资料，不如实反映情况，或者拒绝提供有关资料的;

(二)拒绝或者阻止税务机关记录、录音、录像、照相和复制与案件有

关的情况和资料的;

(三)在检查期间转移、隐匿、销毁有关资料的;

(四)有不依法接受税务检查的其他情形的。

06.举报发票违法行为是否有奖励？

一、根据《中华人民共和国税收征收管理法》（第十二届全国人民代

表大会常务委员会第十四次会议修正）第十三条规定：“任何单位和个人

都有权检举违反税收法律、行政法规的行为。收到检举的机关和负责查处

的机关应当为检举人保密。税务机关应当按照规定对检举人给予奖励。”

二、根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（国务院令第362号）第七条规定：“税务机关根据检举人的贡献大小给予相应的奖励，奖励所需资金列入税务部门年度预算，单项核定。奖励资金具体使用办法

以及奖励标准，由国家税务总局会同财政部制定。”

三、根据《税收违法行为检举管理办法》（国家税务总局令第49号）第三十四条规定：“检举事项经查证属实，为国家挽回或者减少损失的，

按照财政部和国家税务总局的有关规定对实名检举人给予相应奖励。”

四、根据《检举纳税人税收违法行为奖励暂行办法》（国家税务总局

财政部令第18号）第三条规定：“对单位和个人实名向税务机关检举税

收违法行为并经查实的，税务机关根据其贡献大小依照本办法给予奖励。

但有下列情形之一的，不予奖励：

(一)匿名检举税收违法行为，或者检举人无法证实其真实身份的；

(二)检举人不能提供税收违法行为线索，或者采取盗窃、欺诈或者法律、行政法规禁止的其他手段获取税收违法行为证据的；

(三)检举内容含糊不清、缺乏事实根据的；

(四)检举人提供的线索与税务机关查处的税收违法行为无关的；

(五)检举的税收违法行为税务机关已经发现或者正在查处的；

(六)有税收违法行为的单位和个人在被检举前已经向税务机关报告其

税收违法行为的；

(七)国家机关工作人员利用工作便利获取信息用以检举税收违法行为的；

(八)检举人从国家机关或者国家机关工作人员处获取税收违法行为信

息检举的；

(九)国家税务总局规定不予奖励的其他情形。”

07.税务机关进行税务检查时，纳税人提供虚假资料，不如实反映情况，或者拒绝提供有关资料的，税务机关应如何处理？

一、根据《中华人民共和国税收征收管理法》（第十二届全国人民代

表大会常务委员会第十四次会议修正）第七十条规定，纳税人、扣缴义务

人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的，由税务机关责令改正，可以处一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。

二、根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》(国务院令第362号)第九十六条规定，纳税人、扣缴义务人有下列情形之一的，依照

税收征管法第七十条的规定处罚：

(一)提供虚假资料，不如实反映情况，或者拒绝提供有关资料的；

(二)拒绝或者阻止税务机关记录、录音、录像、照相和复制与案件有

关的情况和资料的；

(三)在检查期间，纳税人、扣缴义务人转移、隐匿、销毁有关资料的；

(四)有不依法接受税务检查的其他情形的。

三、根据《税务稽查案件办理程序规定》（国家税务总局令第52号）第二十七条规定，被查对象有下列情形之一的，依照税收征管法和税收征

管法实施细则有关逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务检查的规定处理：

(一)提供虚假资料，不如实反映情况，或者拒绝提供有关资料的；

(二)拒绝或者阻止税务机关记录、录音、录像、照相和复制与案件有

关的情况和资料的；

(三)在检查期间转移、隐匿、销毁有关资料的；

(四)有不依法接受税务检查的其他情形的。

08.税务稽查执行过程中哪些情形可终结执行？

根据《税务稽查案件办理程序规定》（国家税务总局令第52号）第

五十七条规定，当事人确无财产可供抵缴税款、滞纳金、罚款或者依照破

产清算程序确实无法清缴税款、滞纳金、罚款，或者有其他法定终结执行

情形的，经税务局局长批准后，终结执行。

09.税务稽查执行过程中哪些情形可中止执行？

根据《税务稽查案件办理程序规定》（国家税务总局令第52号）第

五十六条规定，执行过程中发现有下列情形之一的，经稽查局局长批准后，中止执行：

（一）当事人死亡或者被依法宣告死亡，尚未确定可执行财产的；

（二）当事人进入破产清算程序尚未终结的；

（三）可执行财产被司法机关或者其他国家机关依法查封、扣押、冻结，致使执行暂时无法进行的；

（四）可供执行的标的物需要人民法院或者仲裁机构确定权属的；

（五）法律、行政法规和国家税务总局规定其他可以中止执行的。

中止执行情形消失后，经稽查局局长批准，恢复执行。

10.如何查询举报办理进度？

根据《税收违法行为检举管理办法》(国家税务总局令第49号)第三

十条规定：“实名检举人可以要求答复检举事项的处理情况与查处结果。

实名检举人要求答复处理情况时，应当配合核对身份;要求答复处理结果时，应当出示检举时所提供的有效身份证件。举报中心可以视具体情况采

取口头或者书面方式答复实名检举人。”

11.被执行人不履行税务处理（处罚）决定的，税务机关应采取哪些

措施？

一、根据《中华人民共和国税收征收管理法》（第十二届全国人民代

表大会常务委员会第十四次会议修正）第八十八条规定，纳税人、扣缴义

务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关

的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依

法申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院起诉。

当事人对税务机关的处罚决定、强制执行措施或者税收保全措施不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院起诉。

当事人对税务机关的处罚决定逾期不申请行政复议也不向人民法院起诉、又不履行的，作出处罚决定的税务机关可以采取本法第四十条规定的

强制执行措施，或者申请人民法院强制执行。

二、根据《税务稽查案件办理程序规定》（国家税务总局令第52号）第五十条规定，具有下列情形之一的，经县以上税务局局长批准，稽查局

可以依法强制执行，或者依法申请人民法院强制执行：

(一)纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款、滞纳金，责令限期缴纳逾期仍未缴纳的;

(二)经稽查局确认的纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款、滞纳金，责令限期缴纳逾期仍未缴纳的;

(三)当事人对处罚决定逾期不申请行政复议也不向人民法院起诉、又

不履行的;

(四)其他可以依法强制执行的。

三、第五十二条规定，作出强制执行决定前，应当制作并送达催告文书，催告当事人履行义务，听取当事人陈述、申辩意见。经催告，当事人

逾期仍不履行行政决定，且无正当理由的，经县以上税务局局长批准，实

施强制执行。

实施强制执行时，应当向被执行人送达强制执行决定书，告知其实施

强制执行的内容、理由及依据，并告知其享有依法申请行政复议或者提起

行政诉讼的权利。

催告期间，对有证据证明有转移或者隐匿财物迹象的，可以作出立即

强制执行决定。

12.税务检查中检查人员具有哪些关系应当回避？

一、根据《中华人民共和国税收征收管理法》（第十二届全国人民代

表大会常务委员会第十四次会议修正）第十二条规定：“税务人员征收税

款和查处税收违法案件，与纳税人、扣缴义务人或者税收违法案件有利害

关系的，应当回避。”

二、根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（国务院令第362号）第八条规定：“税务人员在核定应纳税额、调整税收定额、进行

税务检查、实施税务行政处罚、办理税务行政复议时，与纳税人、扣缴义

务人或者其法定代表人、直接责任人有下列关系之一的，应当回避：（一）夫妻关系；

（二）直系血亲关系；

（三）三代以内旁系血亲关系；

（四）近姻亲关系；

（五）可能影响公正执法的其他利害关系。”

三、根据《税务稽查案件办理程序规定》（国家税务总局令第52号）第八条规定，税务稽查人员具有税收征管法实施细则规定回避情形的，应

当回避。

被查对象申请税务稽查人员回避或者税务稽查人员自行申请回避的，

由稽查局局长依法决定是否回避。稽查局局长发现税务稽查人员具有规定

回避情形的，应当要求其回避。稽查局局长的回避，由税务局局长依法审

查决定。

13.税务检查在什么情况下可以终结？

根据《税务稽查案件办理程序规定》（国家税务总局令第52号）第

三十四条规定，有下列情形之一，致使检查确实无法进行的，经稽查局局

长批准后，终结检查：

（一）被查对象死亡或者被依法宣告死亡或者依法注销，且有证据表

明无财产可抵缴税款或者无法定税收义务承担主体的；

（二）被查对象税收违法行为均已超过法定追究期限的；

（三）法律、行政法规或者国家税务总局规定的其他可以终结检查的。

14.税务检查在什么情况下可以中止？

根据《税务稽查案件办理程序规定》（国家税务总局令第52号）第

三十三条规定，有下列情形之一，致使检查暂时无法进行的，经稽查局局

长批准后，中止检查：

(一)当事人被有关机关依法限制人身自由的;

(二)账簿、记账凭证及有关资料被其他国家机关依法调取且尚未归还的;

(三)与税收违法行为直接相关的事实需要人民法院或者其他国家机关

确认的;

(四)法律、行政法规或者国家税务总局规定的其他可以中止检查的。

中止检查的情形消失，经稽查局局长批准后，恢复检查。

15.纳税人是否有权拒绝检查？

一、根据《中华人民共和国税收征收管理法》（中华人民共和国主席令第49号）规定：“第五十六条纳税人、扣缴义务人必须接受税务机关依法进行的税务检查，如实反映情况，提供有关资料，不得拒绝、隐瞒。

第五十七条税务机关依法进行税务检查时，有权向有关单位和个人调查纳税人、扣缴义务人和其他当事人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的情况，有关单位和个人有义务向税务机关如实提供有关资料及证明材料。

……

第五十九条税务机关派出的人员进行税务检查时，应当出示税务检查证和税务检查通知书，并有责任为被检查人保守秘密；未出示税务检查证和税务检查通知书的，被检查人有权拒绝检查。”

二、根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（国务院令第362号)第八十九条规定：“税务机关和税务人员应当依照税收征管法及本细则的规定行使税务检查职权。

税务人员进行税务检查时，应当出示税务检查证和税务检查通知书；无税务检查证和税务检查通知书的，纳税人、扣缴义务人及其他当事人有权拒绝检查。税务机关对集贸市场及集中经营业户进行检查时，可以使用统一的税务检查通知书。”

三、根据《税务稽查案件办理程序规定》（国家税务总局令第52号）第十五条规定：“检查前，稽查局应当告知被查对象检查时间、需要准备

的资料等，但预先通知有碍检查的除外。

检查应当由两名以上具有执法资格的检查人员共同实施，并向被查对

象出示税务检查证件、出示或者送达税务检查通知书，告知其权利和义务。”

16.税务检查是否可以提取证据材料原件？

一、根据《中华人民共和国税收征收管理法》（第十二届全国人民代

表大会常务委员会第十四次会议修正）第五十四条规定，税务机关有权进

行下列税务检查：

……（三）责成纳税人、扣缴义务人提供与纳税或者代扣代缴、代收

代缴税款有关的文件、证明材料和有关资料……

第五十六条规定，纳税人、扣缴义务人必须接受税务机关依法进行的

税务检查，如实反映情况，提供有关资料，不得拒绝、隐瞒。

第五十七条规定，税务机关依法进行税务检查时，有权向有关单位和

个人调查纳税人、扣缴义务人和其他当事人与纳税或者代扣代缴、代收代

缴税款有关的情况，有关单位和个人有义务向税务机关如实提供有关资料

及证明材料。

二、根据《税务稽查案件办理程序规定》（国家税务总局令第52号）第十七条规定，检查应当依照法定权限和程序收集证据材料。收集的证据

必须经查证属实，并与证明事项相关联。

不得以下列方式收集、获取证据材料：

（一）严重违反法定程序收集；

（二）以违反法律强制性规定的手段获取且侵害他人合法权益；

（三）以利诱、欺诈、胁迫、暴力等手段获取。

第十九条规定，需要提取证据材料原件的，应当向当事人出具提取证

据专用收据，由当事人核对后签章确认。对需要退还的证据材料原件，检

查结束后应当及时退还，并履行相关签收手续。需要将已开具的纸质发票

调出查验时，应当向被查验的单位或者个人开具发票换票证；需要将空白

纸质发票调出查验时，应当向被查验的单位或者个人开具调验空白发票收据。经查无问题的，应当及时退还，并履行相关签收手续。

提取证据材料复制件的，应当由当事人或者原件保存单位（个人）在

复制件上注明“与原件核对无误”及原件存放地点，并签章。

17.税务检查人员是否可以询问当事人？

一、根据《中华人民共和国税收征收管理法》（第十二届全国人民代

表大会常务委员会第十四次会议修正）第五十四条第（四）项规定，询问

纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况；

二、根据《税务稽查案件办理程序规定》（国家税务总局令第52号）第二十条规定，询问应当由两名以上检查人员实施。除在被查对象生产、

经营、办公场所询问外，应当向被询问人送达询问通知书。

询问时应当告知被询问人有关权利义务。询问笔录应当交被询问人核

对或者向其宣读;询问笔录有修改的，应当由被询问人在改动处捺指印；

核对无误后，由被询问人在尾页结束处写明“以上笔录我看过(或者向我

宣读过)，与我说的相符”，并逐页签章、捺指印。被询问人拒绝在询问

笔录上签章、捺指印的，检查人员应当在笔录上注明。

18.税务机关是否可以查询纳税人的存款账户？

一、根据《中华人民共和国税收征收管理法》（第十二届全国人民代

表大会常务委员会第十四次会议修正）第五十四条第(六)项规定：“（六）经县以上税务局（分局）局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可

证明，查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机

构的存款账户。税务机关在调查税收违法案件时，经设区的市、自治州以

上税务局(分局)局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。税务机关

查询所获得的资料，不得用于税收以外的用途。”

二、根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第八十七条规定：“税务机关行使税收征管法第五十四条第（六）项职权时，应当指定

专人负责，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明进行，并有责任为被

检查人保守秘密。

检查存款账户许可证明，由国家税务总局制定。

税务机关查询的内容，包括纳税人存款账户余额和资金往来情况。”

三、根据《税务稽查案件办理程序规定》（国家税务总局令第52号）第二十六条规定：“查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人存款账户，应当经县以上税务局局长批准，凭检查存款账户许可证明向相关银行或者

其他金融机构查询。

查询案件涉嫌人员储蓄存款的，应当经设区的市、自治州以上税务局

局长批准，凭检查存款账户许可证明向相关银行或者其他金融机构查询。”

19.税务检查时检查人员是否可以录音、录像、照相和复制？

一、根据《中华人民共和国税收征收管理法》（中华人民共和国主席

令第49号）第五十八条规定，税务机关调查税务违法案件时，对与案件

有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。

二、根据《税务稽查案件办理程序规定》（国家税务总局令第52号）第二十一条规定，当事人、证人可以采取书面或者口头方式陈述或者提供

证言。当事人、证人口头陈述或者提供证言的，检查人员应当以笔录、录音、录像等形式进行记录。笔录可以手写或者使用计算机记录并打印，由

当事人或者证人逐页签章、捺指印。

当事人、证人口头提出变更陈述或者证言的，检查人员应当就变更部

分重新制作笔录，注明原因，由当事人或者证人逐页签章、捺指印。当事人、证人变更书面陈述或者证言的，变更前的笔录不予退回。

第二十二条规定，制作录音、录像等视听资料的，应当注明制作方法、制作时间、制作人和证明对象等内容。

调取视听资料时，应当调取有关资料的原始载体;难以调取原始载体的，可以调取复制件，但应当说明复制方法、人员、时间和原件存放处等

事项。

对声音资料，应当附有该声音内容的文字记录;对图像资料，应当附

有必要的文字说明。

最常碰到的19个涉税问题解析

最常碰到的19个涉税问题解析 一、关于误餐补助（江苏省扬州地税局） 案情简介：近日，税务机关在对一工业企业进行检查时，发现该企业“应付福利费”科目中每月都有一笔“误餐补助”支出。进一步了解后发现，该企业职工午餐系企业免费提供，这些“误餐补助”是企业按人头补助给企业食堂用于支付职工就餐的费用。此“误餐补助”实质是按月发给职工的补贴，应按“工资薪金所得”项目代扣代缴个人所得税。随后，税务机关依据相关法律法规，追缴该企业少代扣代缴的个人所得税32万元，并对该企业处应扣未扣税款50%的罚款。 税法分析：《财政部国家税务总局关于误餐补助范围确定问题的通知》（财税字〔1995〕82号）规定：不征税的误餐补助，是指按财政部门规定，个人因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐，确实需要在外就餐的，根据实际误餐顿数，按规定的标准领取的误餐费。一些单位以误餐补助名义发给职工的补贴、津贴，应当并入当月工资、薪金所得计征个人所得税。 二、房地产企业销售尾房应该及时缴纳土地增值税（江苏省镇江地税局） 案情简介：尾房销售现象在房地产开发行业中普遍存在的。所谓尾房是指进入项目的清盘销售阶段所销售的房产。日前，地税机关在对一家房地产企业进行风险应对过程时，发现企业于2010年已进行了土地增值税项目清算，已补缴了税款，但在2011年企业将尾房进行了销售，税率按照预计税率缴纳了土地增值税，我们税务人员根据相关规定，按照实际增值额，补缴土地增值税35万元。 税法分析：目前，房企土地增值税清算后尾房销售执行的文件依据，主要根据《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》（国税发[2006]187号）的第八条规定，在土地增值税清算时未转让的房地产，清算后销售或有偿转让的，纳税人应按规定进行土地增值税的纳税申报，扣除项目金额按清算时的单位建筑面积成本费用乘以销售或转让面积计算（单位建筑面积成本费用=清算时的扣除项目总金额÷清算的总建筑面积）。纳税人已清算项目继续销售的，应在销售的当月进行清算，不再先预征后重新启动土地增值税清算。 三、房地产企业收取违约金需缴纳营业税（江苏省宿迁地税局） 案情简介：近日，税务机关在检查某房地产公司时发现，该公司在“营业外收入”科目中反映收取业主违约金累计22万元，未申报缴纳营业税。税务机关依法责令补申报缴纳营业税1.1万元，同时处以少缴税款百分之五十罚款。 税法分析：《中华人民共和国营业税暂行条例》第五条规定：“纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用”。《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第十三条规定：“条例第五条所称价外费用，包括收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、罚息及其他各种性质的价外费用”。据此，房地产公司收取业主违约金，属价外费用，应并入营业额，缴纳营业税。

国家税务总局对2023年税务稽查的19个热点问题作出解答

01.偷税漏税具体的处罚标准是什么？ 一、根据《中华人民共和国税收征收管理法》(中华人民共和国主席令第 49号)第六十三条规定： 纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上 多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者 进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴 的税款百分之五十以上五倍以下的罚款;构成犯罪的，依法追究刑事责任。 扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，由税 务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百 分之五十以上五倍以下的罚款;构成犯罪的，依法追究刑事责任。 二、根据《中华人民共和国税收征收管理法》(中华人民共和国主席 令第49号)第六十四条规定：纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的， 由税务机关责令限期改正，并处五万元以下的罚款。 纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴 其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以 上五倍以下的罚款。 02.税务机关调取企业账簿进行检查的,应当什么时候归还？ 根据《税务稽查案件办理程序规定》(国家税务总局令第52号)第十 八条规定，调取账簿、记账凭证、报表和其他有关资料时，应当向被查对 象出具调取账簿资料通知书，并填写调取账簿资料清单交其核对后签章确认。

调取纳税人、扣缴义务人以前会计年度的账簿、记账凭证、报表和其 他有关资料的，应当经所属税务局局长批准，并在3个月内完整退还；调 取纳税人、扣缴义务人当年的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料的， 应当经所属设区的市、自治州以上税务局局长批准，并在30日内退还。 03.被执行人不履行税务处理（处罚）决定的，税务机关应采取哪些 措施？ 一、根据《中华人民共和国税收征收管理法》(中华人民共和国主席令第 49号)第八十八条规定： “纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应 的担保，然后可以依法申请行政复议;对行政复议决定不服的，可以依法 向人民法院起诉。 当事人对税务机关的处罚决定、强制执行措施或者税收保全措施不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院起诉。 当事人对税务机关的处罚决定逾期不申请行政复议也不向人民法院起诉、又不履行的，作出处罚决定的税务机关可以采取本法第四十条规定的 强制执行措施，或者申请人民法院强制执行。” 二、根据《税务稽查工作规程》第六十二条规定：“被执行人未按照《税务处理决定书》确定的期限缴纳或者解缴税款的，稽查局经所属税务 局局长批准，可以依法采取强制执行措施，或者依法申请人民法院强制执行。” 三、根据《税务稽查工作规程》第六十三条规定：“经稽查局确认的 纳税担保人未按照确定的期限缴纳所担保的税款、滞纳金的，责令其限期

税局官方解答2023年度企业所得税汇算清缴的14个热点问题

一、小型微利企业 1.小型微利企业普惠性所得税减免政策是什么？ 答：根据《国家税务总局关于落实支持小型微利企业和个体工商户发 展所得税优惠政策有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第8号）规定，自2023年1月1日起至2023年12月31日，对小型微利企业年应 纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 根据《财政部税务总局关于小微企业和个体工商户所得税优惠政策的 公告》（财政部税务总局公告2023年第6号），2023年1月1日至2024 年12月31日,对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,减 按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 根据《财政部税务总局关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告》（财税〔2023〕13号）规定，自2023年1月1日至2024年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。上述小 型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得 额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元 等三个条件的企业。 2.享受小型微利企业所得税优惠需要办理什么手续？ 答：符合条件的小型微利企业，在预缴和年度汇算清缴企业所得税时，通过填写纳税申报表的相关内容，即可享受优惠政策，无需进行专项备案。 3.简化小型微利企业年度申报的措施有哪些？

答：为切实减轻小型微利企业纳税申报负担，根据《国家税务总局关于简化小型微利企业所得税年度纳税申报有关措施的公告》（国家税务总局公告2023年58号），推出简化小型微利企业年度纳税申报措施。 （1）《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》 （A100000）为小型微利企业必填表单。 （2）《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（A000000）中的“基本经营情况”为小型微利企业必填项目；“有关涉税事项情况”为选填项目，存在或者发生相关事项时小型微利企业必须填报；“主要股东及分红情况”为小型微利企业免填项目。 （3）小型微利企业免于填报《一般企业收入明细表》（A101010）、《金融企业收入明细表》（A101020）、《一般企业成本支出明细表》（A102023）、《金融企业支出明细表》（A102023）、《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》（A103000）、《期间费用明细表》 （A104000）。 （4）除以上项目外，小型微利企业可结合自身经营情况，选择表单填报。未发生表单中规定的事项，无需填报。 二、科技创新企业 4.2023年度科技型中小企业发生的研发费用，在企业所得税前如何加计扣除？ 答：根据《财政部税务总局科技部关于进一步提高科技型中小企业研发费用税前加计扣除比例的公告》(财政部税务总局科技部公告2023年第16号)规定，科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1

2023年河南省税务系统-纳税服务知识题库(含答案)

2023年河南省税务系统-纳税服务知识题库 （含答案） 学校:________ 班级:________ 姓名:________ 考号:________ 一、单选题(20题) 1.增值税专用发票最高开票限额由哪一级税务机关审批() A.视申请的开票限额高低,分别由县(区)级、地市级和省级税务机关分级审批 B.县(区)级税务机关 C.地市级税务机关 D.省级税务机关 2.纳税人被列入非正常户超过()的，税务机关可以宣布其税务登记证件失效。 A.一个月 B.三个月 C.半年 D.一年 3.“长治久安”就是指财政在()方面的功能。 A.经济保障 B.政治保障 C.文化保障 D.生态保障 4.根据《中华人民共和国行政处罚法》的规定，行为人的情形有()。 A.受他人胁迫有违法行为的 B.违法行为轻微并及时纠正，没有造成危害后果的 C.配合行政机关查处违法行为有立功表现的

D.主动消除或减轻违法行为危害后果的 5.一般纳税人提供管道运输服务，对其增值税实际税负超过()的部分实行增值税即征即退政策。 A.3% B.6% C.11% D.17% 6.纳税人、扣缴义务人不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，经税务机关核准，可以()。 A.延期申报 B.免除申报 C.办理零申报 D.并入下期申报 7.出口企业或其他单位发生的真实出口货物劳务，因符合规定的原因造成在规定期限内未收齐单证无法申报出口退(免)的，应在退(免)税申报期限截止之日前向主管税务机关提出()申请，并提供相关举证资料，经税务机关批准后进行出口退(免)税申报。 A.延期申报的核准 B.逾期申报退(免)税 C.延期申报的审批 D.延期缴纳税款审批E免抵退税审批 8.甲公司2015年12月销售小汽车10辆，收取小汽车不含税价款100万元，另代收牌照费3000元，代收车辆保险费4000元，收取车辆装饰费11700元，则该汽车厂本月增值税计税销售额为()元。 A.1010000 B.1020000 C.1030000 D.1040000 9.对认证不符或密文有误的专用发票，主管税务机关应()。 A.退还纳税人 B.立即销毁 C.通知纳税人重新开具 D.当即扣留 10.集中受理或办理纳税人需要到税务机关办理的各种涉税事项,叫做()

2023年-2024年税务稽查业务基础理论考试题库(含答案)

2023年-2024年税务稽查业务基础理论考试题库（含答案） 一、单选题 1.关于企业单独收取的包装物押金，下列消费税税务处理正确的是（）。 A、销售黄酒收取的包装物应并入当期销售额计征消费税 B、销售葡萄酒收取的包装物不并入当期销售额计征消费税 C、销售白酒收取的包装物并入当期销售额计征消费税 D、销售啤酒收取的包装物应并入当期销售额计征消费税 参考答案：C 解析：啤酒、黄酒从量定额征收消费税，计税依据是销售数量，包装物押金是价值量，不影响销售数量，所以啤酒、黄酒的包装物押金不征收消费税；从1995年6月1日起，对酒类产品生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还及会计上如何核算，均应并入酒类产品销售额中征收消费税。销售葡萄酒的包装物押金，在收取时应并入销售额中计征消费税。 2.下列关于契税减免税优惠政策的说法，正确的是（）。 A、金融租赁公司通过售后回租承受承租人房屋土地权属的，免征契税 B、因不可抗力丧失住房而重新购房的，免征契税 C、单位承受荒滩用于仓储设施开发的，免征契税 D、婚姻关系存续期间，房屋原属夫妻一方所有，变更为夫妻双方共

有的，免征契税 参考答案：D 解析：选项A.对金融租赁公司开展售后回租业务，承受承租人房屋、土地权属的，照章征税；对售后回租合同期满，承租人回购原房屋、土地权属的，免征契税；选项 B.因不可抗力丧失住房而重新购买住房的，酌情准予减征或者免征契税；选项 C.承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，并用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税。 3.税收执法质量评价一个自然年度内应当至少实施()次。 A、一 B、两 C、三 D、四 参考答案：A 解析：《国家税务总局关于印发<税收执法考评与过错责任追究暂行办法>的通知》第三十七条:税收执法质量评价一个自然年度内应当至少实施一次。 4.税务机关作出的行政行为程序轻微违法，但对原告权利不产生实际影响的，人民法院（）。 A、作出确认违法判决 B、作出确认违法判决，但不撤销行政行为

2022～2023税务稽查考试题库及答案参考52

2022～2023税务稽查考试题库及答案 1. 哪些人会被稽查人员询问 A.财务经理 B.工程人员，销售人员 C.老板 D.出纳 正确答案： ABCD 2. 免抵退税额抵减额=免税购进原材料价格×出口货物退税率，包括国内购进和进口用于出口货物的免税原材料。 正确答案： 正确 3. 为了发现重大问题而进行的专案检查适用()。 A.顺查法 B.逆查法 C.详查法 D.抽查法 正确答案： C 4. 不属企业合并的类型是()。 A.控股合并 B.吸收合并 C.新设合并 D.总公司下的两个分公司合并 正确答案： D 5. 因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，在3年内可以追征税款、滞纳金;有特殊情况的，追征期可以延长到5年。所谓特殊情况，是指纳税人或者扣缴义务人因计算错误等失误，未缴或者少缴、未扣或者少扣、未收或者少收税款，累计数额在10万元以上的情况。 正确答案： 正确 6. 对纳税人而言，要规避税务机关的评估、稽查风险，依法纳税是根本，不要触动政策红线，专业的事让专业的人去做，规范税务处理。 正确答案： 正确 7. 税务机关经常存在同类问题，不同处理的情况，寻找此类案例，就可以占据主动。 正确答案：

8. 下列销售行为中，可以按销售差额作为销售额计税的是()。 A.金银首饰以旧换新 B.所有货物的以旧换新 C.还本销售 D.以物易物 正确答案： A 9. 下列属于税务行政诉讼受案范围的有()。 A.对税务机关作出的行政处罚决定不服的 B.对税务机关作出的税收保全措施、阻止出境或强制执行措施不服的 C.对责令提供纳税担保不服的 D.对征税行为不服的 正确答案： ABCD 10. 税务人员检查非正常损失的购进材料是否转出了增值税进项税额，应当主要检查()。 A.“营业外支出”账户的借方发生额及会计凭证，分析对应关系 B.“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”明细账户的借方发生额及会计凭证，分析对应关系 C.管理费用”明细账户的借方发生额及会计凭证，分析对应关系 D.“原材料”明细账户贷方发生额及会计凭证，分析对应关系 正确答案： ABCD 11. 某轮胎厂收到汽车制造厂抵顶货款卡车一辆，取得的专用发票上注明的增值税款为17000元。轮胎厂得到汽车后，随即又转让给另一企业作固定资产使用。按现行增值税法规定，轮胎厂销售的汽车应当()。 A.免征增值税 B.免征增值税 C.按17%征收增值税，不得开具增值税专用发票 D.按17%征可以开具增值税专用发票 正确答案： D 12. 20XX年税收专项检查的指导性项目为 A.房地产及建筑安装企业 B.地方商业银行 C.高污染、高能耗”及产能过剩企业 D.高收入者个人所得税 正确答案： BCD 13. 专项稽查是指对()纳税人进行的重点稽查 A.个别 B.单一

公司税务年度总结：全面阐述2023年度工作亮点与问题探讨

公司税务年度总结：全面阐述2023年度工作亮点与问题探 讨。 一、2023年度税务工作亮点 1.完善税务政策，化税收环境 在2023年度，国家税务总局出台了一系列的税收优惠政策，为企业提供了更多的减税降费的机会。同时，我们公司的税务部门也积极地了解和研究这些政策，并及时将其落实到企业的实际操作中，使得企业获得了更多的税收优惠，从而降低了企业的负担，提高了企业的生产效率。 2.建立完善的内部管理系统，提高管理效率 为了更好地管理企业的税务工作，我们公司在2023年度建立了一套完善的内部税务管理系统，实现了企业内部管理的信息化和智能化。通过这一系统，我们能够快速地整合和管理企业的税务数据，从而更好地了解企业的税收情况，提高了管理效率，降低了管理成本。 3.严格执行税务规定和法规，提高合规性 在2023年度，我们公司严格执行税务规定和法规，注重企业的合规性，实现了企业的自我纠错和自我管理。我们建立了一套完整的税务合规制度，规范了企业的税务操作流程，从而避免因企业操作不当而产生的违法违规事件，提高了企业的声誉和形象。

4.培养专业的税务管理人才，提高管理水平 在2023年度，我们公司注重人力资源的投入，培养了一批经验丰富、业务精湛的税务管理人才。这些人才不仅具有丰富的实践操作经验，还具有深厚的学术理论基础，能够灵活应对各种复杂的税务情况，为企业提供了更好的服务。 二、2023年度税务工作题探讨 1.税务数据质量不高 在2023年度，我们公司的一些部门仍存在着税务数据质量不高的问题。具体表现在，一些数据存在重复录入、错误录入等问题，导致企业对税务数据的统计和分析不准确、不完整。这一问题需要在2024年度的工作中得到解决。 2.税务部门人员流动性大 在2023年度，我们公司的一些税务部门员存在着流动性大的问题，这也加大了企业的管理难度。一些税务业务人员因为个人发展或其他原因离职，导致企业需要重新招聘新的人员，加大了企业的时间和成本。在2024年度，我们需要加强对税务人员的培训和团队建设，提高税务部门人员的忠诚度和稳定性 3.税务政策变化过快

2023年中国税务稽查制度解析

2023年中国税务稽查制度解析2018年，中国国家税务总局对税收征管体制进行了一系列改革，旨在提升税务稽查效能，并打击税收违法行为。经过多年的持续努力，2023年中国税务稽查制度得以进一步完善和优化，为建设社会主义法治国家提供了有力保障。 一、税务稽查的重要性 税务稽查是税收征管的关键环节，是实现税收管理有效性和公平性的重要手段。通过对纳税人的申报数据、会计凭证和其他相关资料的审核，税务稽查可以发现和纠正各类税收违法行为，保护国家税收利益，维护税收秩序，促进税收公平。 二、税务稽查的基本原则 1. 法定原则：税务稽查必须在法律的框架下进行，严格依法行使职权，保证稽查工作的合法性和合规性。 2. 公平原则：税务稽查应当公正、公平、公开，不偏不倚地依法查处税收违法行为。 3. 高效原则：税务稽查应科学、高效、便捷，充分利用现代信息技术手段，提高稽查工作效率。 4. 保密原则：税务稽查人员应当严守税务机关的保密要求，确保稽查过程和结果的保密性。 三、2023年税务稽查制度的特点

1. 强化信息化建设：2023年，税务稽查将继续加强信息化建设，推 进税务管理信息系统与其他部门的信息共享，实现数据整合和交换， 提高税务稽查的准确性和效率。 2. 拓宽稽查覆盖面：税务稽查将增加对关键行业和领域的重点监管，着力解决资源性、环境性税收违法问题，促进绿色发展和可持续发展。 3. 创新稽查方式：2023年，税务稽查将进一步创新稽查手段和方法，加强对大数据、云计算和人工智能等技术的应用，提高数据分析和挖 掘的能力，加强对高风险行业和企业的检查。 4. 加强协同合作：税务稽查将深化与公安、海关、银监等部门的合 作机制，建立联合惩戒机制，形成多部门协同作战的局面，加大对跨 地区、跨行业税收违法行为的打击力度。 四、2023年税务稽查的挑战与应对 1. 技术更新带来的挑战：新技术的快速发展，给税务稽查带来了新 的挑战，税务稽查人员需要不断学习和掌握新知识，提升技术能力， 适应信息技术的发展。 2. 隐私保护的平衡：税务稽查需要获取纳税人的个人信息和商业秘密，如何在保护隐私的前提下进行稽查，是一个需要认真思考和解决 的问题。 3. 国际化税收合作的加强：随着全球经济一体化的加深，跨国税收 违法问题日益突出。2023年，中国税务稽查将加强与其他国家和地区 的税务合作与交流，共同打击跨国税收违法行为。

2023年辽宁省税务系统-纳税服务典型题汇编及答案

2023年辽宁省税务系统-纳税服务典型题汇 编及答案 学校:________ 班级:________ 姓名:________ 考号:________ 一、单选题(20题) 1.增值税专用发票最高开票限额由哪一级税务机关审批() A.视申请的开票限额高低,分别由县(区)级、地市级和省级税务机关分级审批 B.县(区)级税务机关 C.地市级税务机关 D.省级税务机关 2.纳税人应当在《外出经营活动税收管理证明》有效期届满后()日内到税务机关办理缴销手续。 A.5 B.10 C.15 D.30 3.企业已计提坏账准备的应收账款确实无法收回，按管理权限报经批准作为坏账转销时，应编制的会计分录是()。 A.借记“资产减值损失”科目贷记“坏账准备”科目 B.借记“管理费用”科目贷记“应收账款”科目 C.借记“坏账准备”科目贷记“应收账款”科目 D.借记“坏账准备”科目贷记“资产减值损失”科目

4.党的根本宗旨是() A.以人为本 B.不断解放和发展社会生产力 C.全面协调可持续发展 D.全心全意为人民服务 5.根据税收和税法的概念，下列表述正确的是()。 A.税法的调整对象是税务机关与纳税人和扣缴义务人之间的关系 B.税收是国家与纳税人之间形成的以国家为主体的社会剩余产品分配关系 C.从法律性质来看，税法属于授权性法规 D.税收分配的客体是社会剩余产品，税收不能课及 E.但可以课及V部分 6.因纳税人或扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在()可以追征。 A.3年内 B.5年内 C.10年内 D.无限期 7.处理办税服务厅内税务干部与纳税人发生纳税争端的第一责任人是()。 A.办税服务厅负责人 B.税源管理科(处)长 C.各级税务机关应急处理部门负责人 D.税务分局局长 8.境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应该在项目完工、离开中国前()日内，持有关证件和资料，向原税务登记机关办理注销税务登记。 A.10 B.15 C.30 D.30

2023年度湖南省税务系统-纳税服务高频考题汇编及答案

2023年度湖南省税务系统-纳税服务高频考 题汇编及答案 学校:________ 班级:________ 姓名:________ 考号:________ 一、单选题(20题) 1.()要在培育和践行社会主义核心价值观方面带好头，以身作则、率先垂范，讲党性、重品行、作表率，为民、务实、清廉，以人格力量感召群众、引领风尚。 A.人民群众，特别是知识分子 B.人民群众，特别是工人阶级 C.党员，特别是新入党的党员 D.党员、干部特别是领导干部 2.主管税务机关应当结合本地区、本部门的工作实际，合理设置办税服务厅，应该遵循的原则不包括()。 A.适度集中 B.方便税务机关 C.合理布局 D.方便纳税人 3.公务卡的信用额度，由预算单位根据银行卡管理规定和业务需要，与发卡行协商设定。原则上每张公务卡的信用额度不超过()万元。() A.2 B.3 C.4 D.5 4.纳税人、扣缴义务人不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，经税务机关核准，可以()。 A.延期申报 B.免除申报 C.办理零申报 D.并入下期申报 5.《全国税务机关纳税服务规范》自()起在全国施行。 A.2014年1月1日 B.2014年10月1日 C.2015年1月1日 D.2015年

3月1日 6.《宪法》规定，全国人民代表大会会议每隔一定年限举行一次，该年限为()。 A.每年 B.两年 C.三年 D.五年 7.下列情形的纳税人中，可以申报办理临时税务登记的是( ) A.非正常户纳税人的法定代表人 B.未办理税务登记的纳税人需办理代开发票等涉税业务 C.因住所、经营地点变更的纳税人 D.注销后恢复开业的 8.企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的()加计扣除。 A.50% B.60% C.90% D.100% 9.税务机关受理纳税人涉税审批事项，应当按照“窗口受理、内部流转、限时办结、窗口出件”的要求办理，是税收机关提供的()。 A.提醒服务 B.限时服务 C.预约服务 D.全程服务 10.出口企业或其他单位发生的真实出口货物劳务，因符合规定的原因造成在规定期限内未收齐单证无法申报出口退(免)的，应在退(免)税申报期限截止之日前向主管税务机关提出()申请，并提供相关举证资料，经税务机关批准后进行出口退(免)税申报。 A.延期申报的核准 B.逾期申报退(免)税 C.延期申报的审批 D.延期缴

2023年广东省税务系统-纳税服务考试辅导资料(含答案)

2023年广东省税务系统-纳税服务考试辅导 资料（含答案） 学校:________ 班级:________ 姓名:________ 考号:________ 一、单选题(20题) 1.下列情形的纳税人中，可以申报办理临时税务登记的是( ) A.非正常户纳税人的法定代表人 B.未办理税务登记的纳税人需办理代开发票等涉税业务 C.因住所、经营地点变更的纳税人 D.注销后恢复开业的 2.根据税收和税法的概念，下列表述正确的是()。 A.税法的调整对象是税务机关与纳税人和扣缴义务人之间的关系 B.税收是国家与纳税人之间形成的以国家为主体的社会剩余产品分配关系 C.从法律性质来看，税法属于授权性法规 D.税收分配的客体是社会剩余产品，税收不能课及 E.但可以课及V部分 3.境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应该在项目完工、离开中国前()日内，持有关证件和资料，向原税务登记机关办理注销税务登记。

A.10 B.15 C.30 D.30 4.关于3岁以下婴幼儿照护专项附加申报扣除时间，下列说法中不正确的是( ) 。 A.可以在申报当月扣除 B.可以在以后月份发工资时补充扣除 C.可以在次年办理汇算清缴时补充扣除 D.可以提前申报扣除 5.办税服务厅设有办税服务区、咨询辅导区、自助办税区和等候休息区等功能区域。下列关于咨询辅导区说法错误的是()。 A.咨询辅导区是为纳税人解答疑难，辅导纳税人办理各种涉税事宜的重要区域。 B.设立咨询服务岗，配备咨询服务台，配备兼职人员，受理纳税人的涉税咨询。 C.有条件的办税服务厅可配备电子触摸屏，采用文字、图表、动漫等形式，具体形象地描述办税指南、业务流程等。 D.办税服务厅咨询辅导区可根据信息化建设状况、纳税人办税现状、场地规模、工作量、人流量等实际需求进行合理增并、适当调整。 6.以下哪项事项在升级服务中不适用互联网办理服务()。 A.《外出经营活动税收管理证明》开具 B.外出经营报验登记 C.《外出经营活动税收管理证明》缴销 D.非正常户解除 7.根据《中华人民共和国行政处罚法》的规定，行为人的情形有()。 A.受他人胁迫有违法行为的

2023年税务稽查《税务稽查方法》考试全真模拟易错、难点精编⑴(答案参考)试卷号：10

2023年税务稽查《税务稽查方法》考试全真模拟易错、难点精编⑴（答案参考） （图片大小可自由调整） 一.全考点综合测验(共50题) 1. 【单选题】为了发现重大问题而进行的专案检查适用()。 A.顺查法 B.逆查法 C.详查法 D.抽查法 正确答案：C 2. 【单选题】下列行为中，应作为视同销售计算缴纳消费税的是()。 A.外购已税烟丝继续加工成卷烟 B.委托加工收回的酒精继续加工成白酒 C.自制的小汽车用于对外单位投资 D.委托加工收回的珠宝玉石直接销售 正确答案：C

3. 【判断题】税务稽查信息化的建设目标除实现稽查管理信息化外，还表现在通过开发税务查账软件，实现采集纳税人财务数据的自动化和税务检查过程的智能化，最终实现税务稽查取证和稽查结果处理的智能化。 正确答案：错误 4. 【单选题】按税务稽查选案基本方法的一般分类，抽签法属于随机抽样方法中的()。 A.等距抽样 B.机械抽样 C.简单随机抽样 D.分层抽样 正确答案：C 5. 【判断题】对不征税收入检查主要检查其不征税收入用于支出所形成费用的折旧、或财产的摊销额在税前扣除的问题。 正确答案：正确 6. 【单选题】根据法律适用范围的不同，可以把法律分为()。

A.成文法与不成文法 B.一般法与特别法 C.根本法与普通法 D.实体法与程序法 正确答案：B 7. 【单选题】A企业在2008年将房屋出租，签订三年租赁合同，每年租金100万元，租金在开始年份一次支付，企业已经按会计规定进行了相应的处理，若2008年企业实现的会计利润是1000万元，则，2008年当年应纳税所得额为()。 A.800万元 B.1000万元 C.1100万元 D.1300万元 正确答案：A 8. 【判断题】在对纳税人的实物资产进行盘点时，应实施同步检查;对不能同步盘点时，应采取封存等税收保全方法，事后再进行盘点和比较。

【案例分析】19个日常涉税点+案例简介+风险解析(老会计人的经验)

【案例分析】19个日常涉税点+案例简介+风险解析（老会计人的经验） 一、关于误餐补助（江苏省扬州地税局） 案情简介：近日，税务机关在对一工业企业进行检查时，发现该企业“应付福利费”科目中每月都有一笔“误餐补助”支出。进一步了解后发现，该企业职工午餐系企业免费提供，这些“误餐补助”是企业按人头补助给企业食堂用于支付职工就餐的费用。此“误餐补助”实质是按月发给职工的补贴，应按“工资薪金所得”项目代扣代缴个人所得税。随后，税务机关依据相关法律法规，追缴该企业少代扣代缴的个人所得税32万元，并对该企业处应扣未扣税款50%的罚款。 税法分析：《财政部国家税务总局关于误餐补助范围确定问题的通知》（财税字〔1995〕82号）规定：不征税的误餐补助，是指按财政部门规定，个人因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐，确实需要在外就餐的，根据实际误餐顿数，按规定的标准领取的误餐费。一些单位以误餐补助名义发给职工的补贴、津贴，应当并入当月工资、薪金所得计征个人所得税。 二、房地产企业销售尾房应该及时缴纳土地增值税（江苏省镇江地税局） 案情简介：尾房销售现象在房地产开发行业中普遍存在的。所谓尾房是指进入项目的清盘销售阶段所销售的房产。日前，地税机关在对一家房地产企业进行风险应对过程时，发现企业于2010年已进行了土地增值税项目清算，已补缴了税款，但在2011年企业将尾房进行了销售，税率按照预计税率缴纳了土地增值税，我们税务人员根据相关规定，按照实际增值额，补缴土地增值税35万元。 税法分析：目前，房企土地增值税清算后尾房销售执行的文件依据，主要根据《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》（国税发[2006]187号）的第八条规定，在土地增值税清算时未转让的房地产，清算后销售或有偿转让的，纳税人应按规定进行土地增值税的纳税申报，扣除项目金额按清算时的单位建筑面积成本费用乘以销售或转让面积计算（单位建筑面积成本费用=清算时的扣除项目总金额÷清算的总建筑面积）。纳税人已清算项目继续销售的，应在销售的当月进行清算，不再先预征后重新启动土地增值税清算。 三、房地产企业收取违约金需缴纳营业税（江苏省宿迁地税局）

2023年上海市税务系统-纳税服务考试辅导资料及答案

2023年上海市税务系统-纳税服务考试辅导 资料及答案 学校:________ 班级:________ 姓名:________ 考号:________ 一、单选题(20题) 1.一个人遇到挫折后，为了摆脱烦恼苦闷的困扰，约同事去郊游，通过欣赏大自然的风光，使自己的情绪得以调节。这种调节不良情绪的方法属于()。 A.自我暗示法 B.升华法 C.注意转移法 D.回避法 2.以下各种情绪调节方式中，不属于注意转移法的是()。 A.改变注意焦点，分散注意力 B.自我解嘲，自我安慰 C.做自己平时最感兴趣的事 D.为免触景生情，改变环境 3.突发事件发生时，首先发现的税务工作人员为第一知情人,( )为第一处置人。 A.办税服务厅负责人 B.办税服务厅值班领导 C.办税服务厅分管领导 D.应急处置小组负责人 4.纳税人被列入非正常户超过()的，税务机关可以宣布其税务登记证件失效。 A.一个月 B.三个月 C.半年 D.一年 5.根据《小企业会计准则》的规定，某企业采用先进先出法计算发出原

材料的成本。2015年9月1日，甲材料结存200千克，每千克实际成本为300元;9月7日购入甲材料350千克，每千克实际成本为310元;9月21日购入甲材料400千克，每千克实际成本为290元;9月28日发出甲材料500千克。9月份甲材料发出成本为()元。 A.145000.0 B.150000.0 C.153000.0 D.155000.0 6.一般纳税人提供管道运输服务，对其增值税实际税负超过()的部分实行增值税即征即退政策。 A.3% B.6% C.11% D.17% 7.根据“我为纳税人缴费人办实事暨便民办税春风行动”诉求响应更及时的要求，整合优化知识库，推进知识库在全国共享共用，基本实现全国咨询( ) A.“一网通答” B.“一号通答” C.“一次通答” D.“一线通答” 8.国税系统投资总额在()万元(含)以上的新建、购建、改扩建综合业务办公用房项目，应作为基建项目管理。() A.10 B.50 C.100 D.60 9.因纳税人或扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在()可以追征。 A.3年内 B.5年内 C.10年内 D.无限期 10.纳税服务的宗旨是()。 A.聚财为国，严格执法 B.严格执法，以人为本 C.聚财为国，以人为本 D.聚财为国，执法为民

2023年度辽宁省税务系统-纳税服务知识题库(含答案)

2023年度辽宁省税务系统-纳税服务知识题 库（含答案） 学校:________ 班级:________ 姓名:________ 考号:________ 一、单选题(20题) 1.一个人遇到挫折后，为了摆脱烦恼苦闷的困扰，约同事去郊游，通过欣赏大自然的风光，使自己的情绪得以调节。这种调节不良情绪的方法属于()。 A.自我暗示法 B.升华法 C.注意转移法 D.回避法 2.《税务总局等十三部门关于推进纳税缴费便利化改革优化税收营商环境若干措施的通知》从五个方面进一步推进纳税缴费便利化改革，提出到2022年底，纳税缴费时间压减至( ) A.78小时以内 B.100小时以内 C.120小时以内 D.130小时以内 3.境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应该在项目完工、离开中国前()日内，持有关证件和资料，向原税务登记机关办理注销税务登记。 A.10 B.15 C.30 D.30 4.纳税人信用等级评定结果均应报()纳税信用等级评定管理委员会备案。 A.国家 B.省 C.地市 D.县市 5.纳税人享有主动了解，全面、准确、适时知晓税收法律法规的权利，这种权利属于纳税人的()

A.税收政策知情权 B.涉税程序知情权 C.应纳税额核定知情权 D.救济方式知情权 6.花生果仁出口免征增值税()。 A.是 B.否 7.《全国税务机关纳税服务规范》自()起在全国施行。 A.2014年1月1日 B.2014年10月1日 C.2015年1月1日 D.2015年3月1日 8.行政机关在收集证据时，在证据可能灭失或者以后难以取得的情况下，经行政机关负责人批准，可以先行()。 A.扣押 B.封存 C.登记保存 D.留置 9.以下选项中哪项不属于党风廉政建设责任中纪检监察部门负监督责任的内容()。 A.强化监督检查 B.严格执纪办案 C.严肃问责追究 D.加强调查研究 10.下列举措中，能体现税务行政许可便民原则的是( ) 。 A.税务行政许可只能由当事人自行提出 B.办税服务厅受理申请后，仍需向内部业务部门报送资料 C.多次要求纳税人补充相关资料 D.许可事项涉及多个部门的，联合办理或集中办理 11.按照《纳税服务投诉管理办法》的规定，下列各项中，属于侵害纳税

2023年陕西省税务系统-纳税服务备考题库及答案

2023年陕西省税务系统-纳税服务备考题库 及答案 学校:________ 班级:________ 姓名:________ 考号:________ 一、单选题(20题) 1.增值税专用发票最高开票限额由哪一级税务机关审批() A.视申请的开票限额高低,分别由县(区)级、地市级和省级税务机关分级审批 B.县(区)级税务机关 C.地市级税务机关 D.省级税务机关 2.以()为重点，加强社会公德、职业道德、家庭美德、个人品德教育，形成修身律己、崇德向善、礼让宽容的道德风尚。 A.优化服务 B.诚信建设 C.政务公开 D.爱岗敬业 3.对认证不符或密文有误的专用发票，主管税务机关应()。 A.退还纳税人 B.立即销毁 C.通知纳税人重新开具 D.当即扣留 4.因某县国税局君山分局的责任，致使某纳税人在2014年1月份漏缴增值税税款1万元，其《不予加收滞纳金报告表》按照现行政策规定由()填写，并附不予加收滞纳金情况说明。 A.县国税局君山分局 B.纳税人 C.县国税局办税服务厅 D.县国税局收

入核算科 5.根据《宪法》规定，中华人民共和国的国家机构实行()。 A.社会主义制度 B.民主集中制原则 C.人民民主专政 D.资本主义制度 6.以下选项中哪项不属于党风廉政建设责任中纪检监察部门负监督责任的内容()。 A.强化监督检查 B.严格执纪办案 C.严肃问责追究 D.加强调查研究 7.党的根本宗旨是() A.以人为本 B.不断解放和发展社会生产力 C.全面协调可持续发展 D.全心全意为人民服务 8.国家税务系统的政府采购项目实行()双重管理。 A.目录与程序 B.程序与限额 C.限额与数额 D.目录与限额 9.下列各种会计处理方法中，体现谨慎性要求的是()。 A.固定资产采用加速折旧法计提折旧 B.提供会计信息时应充分考虑信息使用者的需求 C.对经济业务的记录，应当以客观事实为依据，避免错误并减少误差 D.长期股权投资期末采用成本与市价孰低法进行计价 10.王军在全国税务系统绩效管理工作会议上要求，各级税务机关一把手是绩效管理的()。 A.主要责任人 B.第一责任人 C.唯一责任人 D.重要责任人

2023年湖北省税务系统-纳税服务高频考题汇编(含答案)

2023年湖北省税务系统-纳税服务高频考题 汇编(含答案) 学校:________ 班级:________ 姓名:________ 考号:________ 一、单选题(20题) 1.按照《纳税服务投诉管理办法》的规定，下列各项中，属于侵害纳税人合法权益的投诉的是( ) 。 A.税务机关及其工作人员未准确掌握税收法律法规等相关规定，导致纳税人应享受未享受税收优惠政策的 B.税务机关及其工作人员在履行纳税服务职责过程中未依法执行税收法律法规等相关规定，侵害纳税人的合法权益的 C.违反规定强制要求纳税人出具涉税鉴证报告，违背纳税人意愿强制代理、指定代理的 D.税务机关未能向纳税人提供便利化办税渠道的 2.纳税人税控机发票被盗，需要向税务机关办理发票丢失被盗报告，下列说法错误的是()。 A.该业务属于填单业务 B.纳税人需要填写《发票挂失/损毁报告表》 C.纳税人需要提供刊登遗失声明版面原件和复印件 D.纳税人需要提供公安部门受理报案的有关材料

3.纳税人应当在《外出经营活动税收管理证明》有效期届满后()日内到税务机关办理缴销手续。 A.5 B.10 C.15 D.30 4.办税服务厅设有办税服务区、咨询辅导区、自助办税区和等候休息区等功能区域。下列关于咨询辅导区说法错误的是()。 A.咨询辅导区是为纳税人解答疑难，辅导纳税人办理各种涉税事宜的重要区域。 B.设立咨询服务岗，配备咨询服务台，配备兼职人员，受理纳税人的涉税咨询。 C.有条件的办税服务厅可配备电子触摸屏，采用文字、图表、动漫等形式，具体形象地描述办税指南、业务流程等。 D.办税服务厅咨询辅导区可根据信息化建设状况、纳税人办税现状、场地规模、工作量、人流量等实际需求进行合理增并、适当调整。 5.同事们举行越野跑步比赛，解放压力。这种调节情绪的方法是()。 A.注意力转移法 B.幽默化解法 C.自我暗示法 D.理智调控法 6.()要在培育和践行社会主义核心价值观方面带好头，以身作则、率先垂范，讲党性、重品行、作表率，为民、务实、清廉，以人格力量感召群众、引领风尚。 A.人民群众，特别是知识分子 B.人民群众，特别是工人阶级 C.党员，特别是新入党的党员 D.党员、干部特别是领导干部