查账方法与技巧浅谈
查账方法与技巧浅谈
纪检监察案件查账主要针对涉嫌违纪违法的检查对象和党员领导干部，查账的目的是查清违纪违法事实。通过查账，掌握足以说明违纪违法的事实材料，查清是运用什么手段、通过何种途径、采取什么方式来进行违纪违法的，并获取有关证据，这是查账的重中之重。
一、查账的基本方法
（一）顺查法
1.定义：根据会计业务处理的先后程序进行检查的方法，即按照所有原始凭证的发生时序逐一进行检查。
以原始凭证为依据，核对并检查记账凭证，根据记账凭证核对检查日记账、明细账、总分类账，最后以账簿来核对会计报表。
2.检查程序：凭证→账簿→会计报表。
3.适用对象：存在内部控制制度不健全、账实不符、业务量少的小型企事业和行政单位。
4.优缺点：可以详细把握本单位账务信息，但必须对每张凭证、每本账簿逐一审查，费时费力，难以抓住重点。
（二）逆查法
1.定义：按照会计业务处理程序的相反方向检查的一种方法。
从检查会计报表开始，对可疑账项和重要项目逐项核对总分类账、明细分类账和日记账，并有目的地审查记账凭证和原始凭证，找出问题的原因和结果。
2.检查程序：会计报表→账簿→凭证。
3.适用对象：已掌握一定问题线索或业务量大的单位。
4.优缺点：简捷省力，易于快速发现问题，但对查账人员的个人经验要求更高。
（三）详查法
1.定义：对查账期间的全部凭证、账簿、报表及其他经济活动进行全面审查。
详查法既要对凭证、账簿、报表审查，又要审查有关的经济资料（工程立项、合同协议等）并加以分析。
2.适用对象：业务量较少、会计核算简单或为了揭露重大问题而进行的专案审查。
3.优缺点：审查内容全面，结论和评价准确、科学，但工作业务量大。
（四）抽查法
1.定义：查账期间从全部凭证、账簿、报表等有关资料中抽取部分项目进行审查并据以推断全体情况的一种审查方法。
2.优缺点：节省时间和人力，但抽查具有很大的随意性，因此审查的结论和评价准确性较差。
（五）核对法
1.定义：通过对两种或两种以上会计记录间的有关数据进行核对，确定其内容是否一致、计算是否准确的一种方法。
可分为原始凭证和记账凭证的核对、凭证与账簿的核对、总账与明细分类账的核对、总账与会计报表间的核对。
2.优缺点：容易发现问题，但比较费时。
（六）鉴定法
1.定义：超出查账人员的能力，邀请有关专业人员对书面资料和有关经济活动进行鉴别的方法。
2.内容：如对资料真伪的鉴定，字迹真伪的鉴定，质量、价格的鉴定，经济活动合理性、有效性的鉴定等。
（七）审阅法
1.定义：对凭证、账簿、报表、计划、预算与合同等文件资料进行仔细的阅读审查。
2.目的：通过有关资料的仔细观察和阅读，借以发现一些疑点和线索，以抓住重点，缩小检查范围。
（八）查询法
1.定义：通过询问单位内外的相关人员取得口头或书面证据，以证实某些书面资料和客观事实的一种调查方法，可分为面询法和函询法。
面询法是指由查账人员向被查单位有关人员当面征询意见、核实情况的一种查账方法。
函询法是指查账人员根据查账的具体需要，设计出已定格式的函件寄给有关单位和人员，根据对方的回答来获取有关资料，或对某些问题予以证实的一种查询方法。
2.适用范围：对所发现的可疑账项或异常情况，对内部控制的调查，以及对经济效益的审查都可向有关人员查询，收集真实可靠的证据。
3.重点：在采用查询法时，事先应明确查询什么问题，找什么人查询，如何查询，要讲求方式方法。
（九）盘存法
1.定义：对各项物资进行实地盘存，查证实物的数量、品种、规格、金额等实际状况，确定账、实是否相符的一种检查方法。盘存法有直接盘存和监督盘存两种。
2.适用范围：用于各种实物的检查，如现金、有价证券、材料、库存商品、在产品、低值易耗品、包装物、固定资产等。
（十）计算机审查法
1.定义：运用Excel、SQL2008数据库、财务审计专用软件等帮助审计人员计算、复算、复核、分析审计数据，查阅分析会计账簿、凭证等数据的一种方法。
2.适用对象：已实行会计电算化记账单位。
3.优缺点：节约时间、提高效率、增加准确性、减轻劳动量。
二、重点账户检查方法
（一）资金账户
1.银行存款、零余额账户用款额度
通过翻阅银行存款、零余额用款额度明细账，抽取大额支出银行转账单进行核对，查看对方单位与本单位是否有正常的经济业务事项，着力发现有无挪用公款行为。
2.现金
检查现金账户，主要是对出纳人员保管的库存现金进行突击检查办法，对现金实物进行盘查，着力发现是否存在现金账与总账不相符、现金余额超标准、白条抵库、涨库亏库（现金长款短款）等现象，并查明原因，特别是对压库存里没处理的条子要逐个检查分析，弄清楚顶现金的白条子是什么条子，为什么没有处理。
白条抵库亦称“白条顶库”，以不符合财务制度和会计凭证的字条或单据顶替合法单据，挪用库存现金的行为。
定性依据：《现金管理暂行条例实施细则》第十二条：开户单位必须建立健全现金账目，逐笔记载现金收付，账目要日清月结，做到账款相符，不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金。
处理处罚依据：《现金管理暂行条例实施细则》第二十条：有下列情况之一的，给与警告或处以罚款：（三）用不符合财务制度的凭证顶替库存现金的，按凭证额百分之十至
三十处罚。
（二）往来账户
1.应付账款、预收账款、其他应付款
有些单位将本应计入收入的款项虚列“应付账款”“其他应付款”科目，意图坐收坐支。
无法偿付或债权人豁免偿还的应付账款，应当按照规定报经批准后进行账务处理。核销的应付账款应在备查簿中保留登记。
2.应收账款、预付账款、其他应收款
对那些长期挂账未归还的款项要进行重点审查，看对方是否与本单位有经济业务事项，是否存在利用职务之便借用公款、假借他单位（人）名义虚列应收款项以掩盖其使用公款的目的、已收回款项未交回财务或者先挪用后交回等现象，需要核对相应的业务是否合理，可以找对方对账。
逾期3年或以上、有确凿证据表明确实无法收到所购物资和服务，且无法收回的应收账款、预付账款、其他应收款，按照规定报经批准后予以核销。核销的预付账款应在备查簿中保留登记。
（三）收入
1.收入分类：
（1）行政单位
包括财政拨款收入和其他收入。
财政拨款收入是指行政单位从同级财政部门取得的财政预算资金。
其他收入是指行政单位依法取得的出财政拨款收入以外的各项收入。
（2）事业单位
包括财政补助收入、事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、经营收入和其他收入等。
财政补助收入是指事业单位从同级财政部门取得的各类财政拨款，包括基本支出补助和项目支出补助。
事业收入是指事业单位开展专业业务活动及其辅助活动取得的收入。其中：按照国家有关规定应当上缴国库或者财政专户的资金，不计入事业收入；从财政专户核拨给事业单位的资金和经核准不上缴国库或者财政专户的资金，计入事业收入。
上级补助收入是指事业单位从主管部门和上级单位取得的非财政补助收入。
附属单位上缴收入是指事业单位附属独立核算单位按照有关规定上缴的收入。
经营收入是指事业单位在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动取得的收入。
其他收入是指财政补助收入、事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入和经营收入以外的各项收入，包括投资收
益、利息收入、捐赠收入等。
非税收入是指除税收以外，由各级政府、国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织依法利用政府权力、政府信誉、国家资源、国有资产或提供特定公共服务、准公共服务取得的财政性资金，是政府财政收入的重要组成部分。
政府非税收入管理范围主要包括：、政府性基金、彩票公益金、国有资源有偿使用收入、国有资产有偿使用收入、国有资本经营收益、罚没收入、以政府名义接受的捐赠收入、主管部门集中收入、政府财政资金产生的利息收入等。
2.查账要点
（1）从非税收入票据入手掌握收入收款票据的管理领用情况；
（2）检查票据使用情况，发现存根联中作废的发票一式各联票据是否齐全，是否有大头小尾票据，是否有被涂改、缺号等情况。
（四）费用
行政事业单位很多违纪违法资金都是通过费用报销当时完成的，我们要仔细看每一明细科目的累计发生额度，与其实际业务对照分析，查看支出的合理性，对有异议的明细科目，要分笔核实票据，查验票据的真实性。重点查看在费用报销时是否存在“虚列支出”“借壳报销”“搭车报销”“重复报销”
“擅自提高报销范围和报销标准”等问题。
三、异常事项检查方法
（一）异常数字
每一类经济事项在一定时期内都有一个正常的变动范围，根据检查对象经济业务数量的变化，从中发现超过这一范围之外的特殊业务，作为检查的重点。
1.从数值的大小变化发现问题
前提是要掌握经济事项本身的界限，如本单位当月的燃油费超过上月的一倍或数倍就是奇异数字，需要进一步调查，以便弄清疑点。
2.从数字的正负方向发现问题
前提是要掌握经济事项本身的正负性，如库存现金科目，一般来说为正数，如出现负数（红字表示）则为奇异数字，需进一步详细查明。
3.从数字的精准度发现问题
会计核算的数字一般要比财务预算的数字要精确，在会计核算中，该精确地不精确，不该精确的而精确到脱离实际的程度，均可认定为奇异数字。如单位购买一批煤，发票价税合计10000元，散货买卖一般很难出现这样精确的数字，是否为虚假发票或虚假事项需进一步调查。
4.从数字与单位实际业务不相符发现问题
会计数字可以反映一个单位的业务情况，如果会计数字
中有明显与单位实际情况不符的经济事项，应该引起重视，需进一步调查了解。如某一单位自公务用车改革后已无公务用车，但发现在账务中出现车辆修理费、燃油费等公车运行维护费用报销票据。
（二）异常销货单位
1.从业务范围发现奇异销货单位
任何一个经济实体都有一定的业务范围，如果发现有的原始凭证反映的经济事项与出具凭证单位的业务范围明显不符，则应引起重视进一步调查。如一个车辆维修厂开具了一份出售办公用品的正规发票。
2.从购销单位、收款单位的矛盾发现问题
在正常的经济往来中，购货单位是付款方，销货单位是收款方，如果发现购货单位是A，而付款单位是B，或者供货单位是C，而收款单位是D。
3.从结算的期限长短发现奇异销货单位
一般正常的单位开支中其经济事项发生具有一定规律，办公用品、车辆维修等都有定点单位，如果发现有的销货单位名称陌生、经济事项稀少、交易金额较大，则应引起注意，需进一步查明是否是虚列销货单位，虚构经济事项。
4.从关联单位和关联个人的往来中发现问题
对关联单位和关联个人之间的资金往来要特别引起重视，尤其是挂账时间较长、金额较大的经济事项。必须要弄
清一个单位的内部情况，包括机构构成、人员情况、资金使用情况、社会联系情况等。如某学校资金运行情况良好，又有国家政策扶持项目，但在财务资料中发现其他应收款科目挂有教育局某领导的款项，且挂账时间较长。
（三）异常银行账户
自实行国库集中支付制度以来，行政事业单位支付方式已转为授权支付和直接支付两种支付方式，基本户已全部撤销或不再使用。在授权支付过程中，某单位会将资金从单位零余额账户转账到单位会计、出纳或本单位其他人员银行账户中，形成体外循环，逃避资金监管，形成“小金库”。
（四）异常时间
从经济业务发生的特定时间发现奇异时间。如果原始凭证单据中没有反映经济事项发生的特定时间或所反映的特定时间与经济事项的内容有明显矛盾，都视为奇异时间。如部分单位存在节假日燃油费发票、原始单据中无经济事项发生时间。
（五）异常地点
1.从距离的远近发现奇异地点
在单位的采购事项中，同一商品、物资可以从多渠道、多地点采购，在价格、质量相同的情况下，一般应就近采购，如舍近求远、又无质量等特殊原因，应视为奇异地点，需进一步调查原因。
2.从物资运动流向发现奇异地点
物资运动流向决定了购销业务事项所涉及的地点的规律性，如果地点与经济事项的内容无关或者与经济事项的内容相矛盾，则视为奇异地点。
（六）异常结算方式
行政事业单位目前的结算方式主要以零余额账户、银行存款、现金等进行结算，在检查财务资料时如发现大额提现、大额现金支出应引起重视，重点查看现金支出的原始凭证是否合理，附件是否充分，现金结算起点有无超过1000元，报销内容是否在现金结算报销范围内。
《现金管理暂行条例》第五条：
开户单位可以在下列范围内使用现金：
（一）职工工资、津贴；
（二）个人劳务报酬；
（三）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；
（四）各种劳保，福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；
（五）向个人收购农副产品和其他物资的价款；
（六）出差人员必须随身携带的差旅费；
（七）结算起点以下的零星支出；
（八）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
前款结算起点定为1000元。结算起点的调整，由中国人民银行确定，报国务院备案。
四、重点问题检查方法
（一）收入不入账、多收少记
1.对于有行政事业性收费的单位，可以检查其所开具的行政事业性收费票据、收据等资料，检查号码是否连续、有无缺号现象，重点查看作废的票据、收据存根联和票据联是否都粘贴完好，将票据存根联的合计数与入账数进行核对，确定票、账是否相符。
2.将单位收款人员和缴款人员保存的单据进行相互核对，验证是否存在差额，若有则需进一步调查，追查资金流向。
3.通过网络、走访等方法收集相关资料，查清单位收入项目和规模，再与账务资料进行核对，进行综合分析，以确定是否存在乱收费、擅自提高收费标准等问题。
可参照大荔县财政局2018年6月19日修订的《全县行政事业性收费目录清单》《全县涉企行政事业性收费目录清单》《全县政府基金目录清单》。
（二）虚报冒领费用
主要舞弊手段有：伪造、盗用、涂改、重报、虚开或购买假发票和费用单据。
1.重点审查报销的原始凭证的合理性，查看报销票据是单位还是个人出具的，票据中有无单位印章或个人手印，特
别是代开发票方为本单位个人的发票应重点关注，若没有印章且无明细资料则可能存在虚构经济事项、套取资金问题。
2.针对账务中发现的问题疑点，找领款人或收款单位进行核对，查看其手中的发票记账联、收据与报销的附件项目、金额是否一致，以获取虚报冒领证据。
3.对已获取的证据采用鉴定法进行进一步审查，如对笔迹、手印、印章等进行专业鉴别，以验证真伪性。
（三）票据真伪性
目前单位虚假发票开具内容主要有办公用品、燃油费、维修费、广告宣传费等。如果这几方面的支出奇高，就有可能存在开具虚假发票的问题。应重点审查每年的春节和中秋节所在的月份，是否存在开具虚假发票掩盖其滥发福利和公款送礼的事实。
1.审查发票的填写内容。看发票报销联的抬头、时间、数量、单价、金额是否填写齐全；看发票物品名称是否具体、正确、清楚，如果写的诸如办公用品等类名称且金额较大，对这种情况不论付款用现金还是转账，都可能存在问题。
《国家税务总局关于增值税发票开具有关问题的公告》（2017年第16号）规定，自2017年7月1日起，销售方开具增值税发票时，发票内容应按照实际销售情况如实开具，不得根据购买方要求填开与实际交易不符的内容。如果开具汇总办公用品、食品等发票，必须附上税控系统开出的《销
售货物或者提供应税劳务清单》，并加盖发票专用章，否则取得的发票将不得作为报销凭证。
2.审查物品名称是否为开票单位的经销范围。如家电维修部开具的发票，物品名称却是书。
3.审查开票单位同发货单位、收款单位的名称是否相符，可登录国家税务总局全国增值税发票查验平台进行查询，可以查出发票领购方、详细开票信息等，进而验证是否存在虚构经济事项等问题。
4.审查发票中印章是否存在模糊不清、盖有已倒闭经营企业的公章或税务专用章等现象，税务部门代开发票只盖代开发票专用章，而没有经营单位的财务专用章或个体经营者私章。
5.对于账务中频繁出现且金额较大的某企业或个体户开具的发票，应到税务大厅实地调取其开具发票详细信息，确定其是否具有真实经济事项。
6.在检查票据时注意票据正面或背面是否有特殊标记或手写字样，有无刮、擦、涂、改等“痕迹”，发现蛛丝马迹并加以判断。
7.注重查看发票票号与开票日期的逻辑关系，如某一销货单位开具的发票，票号是连续的，但日期却相差甚远；同一天从某一销货单位开具购货内容相同发票，但发票票号相差甚远。
8.运用盘存法，对于发票中记载的品名、规格、数量与实物进行实地核对，以确定有无实物入库，是否存在虚列支出套取财政资金等问题。
（四）“小金库”
1.资金来源（13个）
财政拨款、政府性基金收入、专项收入、行政事业性收费收入、罚没收入、国有资本经营收入、国有资源（资产）有偿使用收入、资产处置收入、资产出租收入、经营收入、利息收入、捐赠收入、附属单位上缴收入等。
2.主要表现形式（8个）
违规收费、罚款及摊派等不入账；资产处置、出租、经营等收入不入账；代收款项返还的提成或手续费不入账；以会议费、劳务费、培训费、咨询费、维修费等名义，代开发票转出资金；以假发票等非法票据转出资金；虚列支出转出资金；上下级单位之间相互转移资金；采取其他形式设立“小金库”。
3.查处方法
（1）核实收入。摸清被查单位机构设置及职能，收入项目及收取方式，所有收入的来源渠道和环节，以利于我们确认是否所有收费都已入账。如被查单位有无门面房等租赁事实。
（2）盘点现金。盘点时保险柜、抽屉等要全部打开，
将清理借条、收费票据、现金支票、空白支票和转账支票存根、作废存根等资料相结合，与保管的实物资料相结合。
（3）审查支出。首先分析支出项目增减变化情况，查看有无异常现象，如有的单位自某个月开始加班费、值班费、招待费等不合理支出没有了，而办公费、维修费等却突然增加了。其次要审查会计凭证后所附的原始单据，考究其真伪。最后关注账面上违反常规的奇异收支事项，如发现支付汽车保险费的车辆总数超过固定资产中的车辆总数。
（4）抽查票据。审查各种收费票据的购买、领用、缴销登记薄和收据存根，抽查提供的存根及其反映的内容、金额是否真实、完整，开出的收据是否及时、全额入账。
（5）核查往来。重点了解被查单位的下属机构设置、管理体制、财务体制、经济业务往来等情况，选择一定比例的下属单位进行延伸调查，以发现可能存在的问题。如用普通收据收取下属单位管理费和水电费，但该单位账上却没有发现此类收入。
（五）重复报销
1.定义：将一张单据报销两次或记账联、发票联各报销一次，把已经挂失或作废的单据又私自报销，把前一个年度已入账的单据抽出在下个年度报销。
2.查账方法：一是重点审查入账的票据是记账联还是发票联，记账联为销售方做销售收入的记账凭证。二是审查票
据发生时间，查看是否是当年当月发生，对于跨年度票据，尤其是原因不明的要重点审查。三是账据核对，查验是否重复报销。四是全面检查时要注意在不同科目之间或“小金库”中是否有相同的报销业务。
五、常见费用检查方法
（一）办公费
1.主要特征
（1）一般为整数，发票后无具体采购明细；
（2）发票开具日期一般为2月或9月等（春节、中秋等节假日）；
（3）售货单位一般为综合性商场、超市、名店等。如**百货大楼、**购物广场、**商务中心等。
2.问题表现：
（1）若发票无经手人签字确认，仅有领导批字，则可能存在虚假开票、虚构经济事项问题；
（2）通过分析财务资料，要确认本单位经常在何处开具发票，该单位是否销售发票中开具的物品，如果该物品不在其经营范围内，则有可能是通过虚开发票报销其他费用；
（二）差旅费
差旅费是指各单位工作人员临时到常驻地以外地区（不含城关镇）公务出差所发生的城市间交通费、住宿费、伙食补助费和市内交通费。
1.主要特征：
（1）无实质内容、无明确公务目的的差旅活动。表现为：差旅费报销单据仅填写伙食补助、交通补贴等费用，每月报销人数、金额基本相同，其后无其他附件；
（2）虚构差旅活动。差旅费报销单据中填写出差地与实际出差地不符，后附车票等票据与出差地不吻合；
（3）变相旅游。以任何名义和方式变相旅游，进行异地间无实质内容的学习交流和考察调研。
2.问题表现：
（1）虚构差旅活动，变相发放补助。主要表现为：差旅费报销单据仅填写伙食补助、交通补贴等费用，每月报销人数、金额基本相同，其后无其他附件；差旅费报销单据中填写出差地与实际出差地不符，后附车票等票据与出差地不吻合；
（2）变相旅游。根据《大荔县县级机关差旅费管理办法》（以下简称《办法》）相关规定，严禁以任何形式变相旅游，严禁异地间无实质内容的学习交流和考察调研。为此，需要查看本单位有无具体的学习交流、考察活动实施方案，有无详细预算、接洽函，可以通过向相关单位发函等形式印证本次活动是否属实，是否按方案组织实施，是否存在变相旅游等问题。
（3）擅自扩大报销范围或提高报销标准。主要表现为：出差人员未严格执行“所有出差人员统一住标准间（单间），
不得住套间”之规定，住宿费超限额标准执行；报销人未按规定等级乘坐交通工具，本单位将原应由个人承担的超支部分予以报销；报销出租小汽车费用等；
（4）转嫁报销差旅费。主要表现为：被查单位未能严格按照规定开支差旅费，将应由所在单位负担的差旅费转嫁到下级单位、企业或其他单位；
（5）使用公务车辆出差的，仍报销城市间交通费和市内交通费。
（三）公车运行维护费
公务用车运行费用包括公务用车燃料费、维修费、保险费、过路过桥费、停车费和其他相关支出，主要存在以下问题：（1）预算编制是否完整、细化；（2）是否存在无预算、超预算支出；是否严格执行公务用车、执法执勤用车配置和使用管理规定；（3）有无超编制、超标准配备公务用车；（4）有无为公务用车增加高档配置、豪华内饰；（5）有无超标准租用车辆、借用、占用下级单位和其他单位车辆；（6）接受企事业单位和个人捐赠车辆；（7）违反规定公车私用等。
下面着重介绍燃油费和维修费的主要特征和问题表现。
1.燃油费
近年来，部分单位用燃油费发票抵顶一些没有发票的业务，并呈剧增态势。要重点审查燃油费的合规性、合理性等，通过了解被巡察单位公车数量、燃油费年初预算数、当年实
中级审计师查账技巧
中级审计师查账技巧 以下是小编与大家分享的中级审计师查账技巧，希望可以为您带来帮助!更多内容请关注应届毕业生考试网! 1、收入不入账、多收少记或少付多记的查账技巧 通常发生于财会制度不健全的单位，特别是开票与收款同属于一人最易出现此种现象。作案人大都是那些直接经手管理财物的人员。例如采购员、出纳员、仓库保管人员以及收款员等。这些作案成员有的是开票时，提高单价从中吃回扣或报销后占有，有的是内外勾结一票两开进行**，有的是收款后只给交款人开收据不记账，情况比较复杂。针对这种作案手段，一般应从以下几个方面组织调查：一是应将所有已使用过的发票和收据的存根联都收集起来，检查号码是否连续，有无缺号、缺页以及作废的发票和收据的正联以及入账联是否粘在存根联上，然后对发票和收据存根联的合计数同入账数进行核对，看是否符合。二是对收款人员和交款人保存的单据相互核对，挤出差额，追去向。三是笔数、金额相核对，挤差额追去向。四是从人与人之间，收集人证与其他资料相核对。五是账实核对，然后进行综合分析，实事求是地加以判断。 2、虚报冒领费用开支的查账技巧 这类案件大都发生在直接经手管理财物的人员中，作案手段多种多样。对这种违纪，主要舞弊手段是伪造、盗用、涂改或重报购货发票和费用单据。伪造单据常见于利用白条发票或收据，主要有：虚报冒领职工旅差费、临时工工资以及长期支取已死亡职工的退休金等。对此应从以下几个方面组织调查：一是要组织审查可疑凭证的来源，看所报销的票据是单位还是个人出具的，有没有收款人的手印或印章。二是要注意审查支出的流向和支出形式是不是人为的从中作弊。三是带着从账目中审查的疑点，找领款人或领款单位进行核对，去获取有无虚报冒领的依据。四是对已获取的证据进行技术鉴定，如笔迹、手印、印章等。 3、对开假单据报销的查账技巧 这种作案手段大都是直接经管财物的产、供、销人员或金融管理人员，他们在作案时开假单据的形式很多，而且比较复杂，但分析起来不外两种，即合法与非法。一种是经税务机关登记的有税契的合法形式的发票;另一种是未经有关部门允许而印制的非法发票和白条。对使用这种作案手段进行贪腐的案件查法： 一是组织查账人员认真细致地审查发票的来源，重点应审查票据的出处、样式、规格和发票本身记载的品名、数量、单价、金额等。要注意查对发票的出处与购货渠道和内容是否一致，发票本身反映的内容与购货的渠道是否一致，发票上反映出的内容与购货单位所需要的产品、原材料是否相符，发票的首尾内容是否相一致，是何人书写等等。通过审查，从中发现疑点，进行追查。 二是发票与入库的实物相对照，从中发现有无实物入库。 三是对发票进行科学的笔迹鉴定，以证实是否伪造。 4、隐瞒收入，搞“小金库”的查账技巧 这种手段是近年来才有的，而且较为普遍。这种情况往往是公私交融，以公家名义达到营私之目的。有些“小金库”名义上是为集体，而实际上是为隐形私利服务。“小金库”的存在，给**接受别人的贿赂违纪活动大开了方便之门。对这类案件，往往是难查，不好认定，时常以不正之风为借口，以退代罚。对这种案件的查法： 一是审查支出单位的账目与收入单位的账目相对照、挤差额，看是否入账。 二是审查单位设立的账薄与科目是否合法。 三是支出账与库存账对照，看是否存在差额，有差额的是否入账。 四是收货单位的支出账与发货单位的收入账相对照，看有无差额，以便从中发现账外资
纪委如何有效的进行查帐
纪委如何有效的进行查帐 查帐的方法多种多样，从不同角度，可以对查帐方法做不同的分类。这里首先介绍5种常用的财务检查式的基本方法。 1、顺查法：是根据会计业务处理的先后程序进行检查的方法。即按照所有原始凭证的发生时序逐一进行检查。首先以原始凭证为依据，核对并检查记帐凭证，根据记帐凭证核对检查日记帐、总分类帐、明细分类帐，最后以帐簿来核对会计报表。检查程序为凭证→帐簿→报表。一般在内部控制制度不健全，帐实不符的单位，可以通过此种方法，将问题一点点查出来。但是，采用顺查法必须对每张凭证、每本帐簿都逐一审查，费时费力，难以抓住重点。只能适用于业务量少的小型企事业和行政单位。 2、逆查法。是指按会计业务处理程序的相反方向检查的一种方法。它是从检查会计报表开始，对可疑帐项和重要项目逐项核对总分类帐、明细分类帐和日记帐，并有目的地审查记帐凭证和原始凭证，找出问题的原因和结果。这种方法简捷省力，易于尽快发现问题，适用于已掌握一定问题线索的或业务量大的单位的查账，对查账人员的个人经验要求更高。 3、详查法。是指查帐人员对查帐期间的全部凭证、帐薄、报表及其他经济活动进行全面审查。详查法既要对凭证、帐簿、报表审查，又要审查有关的经济资料（营业执照、合同协议等）并加以分析，所以审查的内容全面，结论和评价准确、科学，但工作业务量大，适用于经济业务较少，会计核算简单或者是为了揭露重大问
题而进行的专案审查。 4、抽查法。是指查帐人员在查帐期间从全部凭证、帐簿、报表等有关资料中，抽取部分项目进行审查并据以推断全体情况的一种审查方法。由于查帐人员在查帐之前，对被审查单位会计的薄弱环节并不了解，因此，抽查时往往具有很大的随意性，因此审查的结论和评价准确性较差，但随着查帐人员实践经验的不断积累和判断能力的提高，查帐人员可以事先进行周密地准备，有的放矢地进行抽查。抽查法的长处是比较节省时间和人力。 5、核对法。是指通过对两种或两种以上会计记录间的有关数据进行核对，确定其内容是否一致，计算是否准确的一种方法。具体可分为原始凭证和记帐凭证的核对、凭证与帐簿的核对、总帐与明细分类帐的核对、总帐与会计报表间的核对。 另外，还有鉴定法、审阅法、分析法、查询法、比较法、盘存法及计算机审查法等。这些方法都不是孤立的，在实际工作中应根据需要配合使用，并不断创新。针对经济案件中不断更新的作案手段，必须不断研究和探索新的对策，总结和推广新的方法。 重点账户（科目）检查法 为完成案件任务需要的查账一般都有具体的目标，查账之前就要进行周密的研究和计划，根据需要选择查账的方向，可以锁定几个重点账户为突破点，同时要做好记录，提取固定证据，防止产生销毁、涂改、补充相关帐据的问题。
查账方法与技巧
查账的方法与技巧 令狐采学 一、查账前的准备 （一）、查账的概念： 1、查账，又称财务检查，是指通过对企业账证及有关资料的检查，查核企业会计资料所反映的经济活动是否真实、合法，有无经济违法行为的一项检查活动。 2、会计资料是指原始凭证，记账凭证，会计账簿，会计报表及会计分析资料等反映一个单位全部经营状况和财务状况的资料。 3、查账就是查会计资料中原始凭证，认真查阅原始凭证并从中发现问题。 （二）准备阶段应做的工作 1、确定查账目的和任务，拟定查账工作方案。 2、选派查账人员并适当分工，严格遵守保密制度。 3、搜集有关被查单位经营活动的资料。
4、了解并分析被查单位的会计制度，结合已掌握的情况制订查账计划。 5、索取有关账簿，凭证，报表及合同书面资料。 （三）实施阶段应做的工作 1、办案人员到达被查单位后，向当事人及有关人员说明查账的目的、任务等有关事项。 2、根据掌握的情况，拟定进行检查的有关资料。 3、对发现的问题，一定要认真查清，详细准确地记录，掌握必要的证明材料。对确有必要进行外部调查的事项，找与被查单位有联系的单位和个人查询，进行延伸查账，认证有关问题的准确性。 4、按类别和性质对有关资料、数据进行整理、归类、分析、实事求是地认定问题的性质。 二、查账的基本方法 n查账的步骤： 帐簿→记帐凭证→原始凭证→关联单位 原始凭证：如发票、火车票、收据、收料单、领料单、产品入库单等
记帐凭证：收款凭证、付款凭证、转帐凭证 帐簿：现金日记帐、银行存款日记帐、总分类帐、明细分类帐 会计报表：资产负债表、损益表、现金流量表等 （一）基本过程 1、查总账 总账又称总分类账，是按照会计科目设置的，根据不同的企业和行业来确定分类科目和总账或总分类账。 总账或总分类账能够全面地，总括地反映企业的资金活动情况，用来考察、核对各种明细账、现金日记账、银行存款日记账提供数据。 通过查总账所达到的目的是掌握该企业设置了哪些会计科目，为下一步的查账打下了良好的基础。 在总帐里的扉页都是“经管人员一览表”，记录了单位名称、帐簿名称、帐簿页数、使用日期、接管、移交情况等。找到发生业务的会计科目，根据该会计科目找全该会计科目的明细帐：现金明细帐、银行存款明细帐、各类收入明细帐，各类支出明细帐、应付款明细帐、应收款明细帐、固定资产明细帐等。有些单位认为你不懂财务，有时故意遗留一些主要的明细帐，你
快来看看做账和查账的技巧
本文由梁老师精心编辑整理（营改增后知识点），学知识，抓紧了！ 快来看看做账和查账的技巧 查账这个词从广义来讲，小至生产工人，大至老板，都会有对某种事物审核的需要，审核的标准是什么？采购主管，根据采购清单来盘查货物，这是查账；销售主管，根据销售的产品清单来盘查销售数量，这是查账；会计主管，根据提供的报表和分类汇总来盘查记账的正确性，这是查账；税务部门，根据提供的会计科目和汇总表，来企业去盘查，这是查账等等。凡是具有可查和审核需要的，都可以定义为查账。既然查，当然要有物可查，如何去查，下面和各位分享一下。 想查账就要知道如何做账，一般做账会有两本账：流水账和分户账。流水账是把每天发生的数量和金额按照时间以流水的性质去登账，一般是先进后出的方式进行登账。分户账是按照不同需要的类别进行分类登账。分户账按照商品或者客户等类别进行分类。 如果按照科目分类的话，种类很多，在这里给大家介绍一下简单的做账技巧。一般作为一个工业企业都有自己的经销商户，经销商户中的价格也不同，在登台账的时候难免会出现差错。根据本人的工作总结有以下避免出错的办法，可以借助电脑的流水账来核对。由于企业工作人员层次和水平不同，工作的方式和技巧有所偏差。大家可以使用电脑登记当日流水账目，手工账(分户账、流水账)在明日登记的时候就有所对比，在登记的时候把电脑账目录打开，每日、本月、本年的合计一目了然，对于客户有这点好处：经销商需要清单的时候能够短时间的提供，如果只做手工账的话，如果从分户账目录去一笔一笔的写，效率就很低。基本上电脑账和手工账一致，说明账目没有错误，月初从来没有错过账目，账款没有任何偏差，这种工作方式比较适合一般统计和出纳 1
税务查账技巧练习题教学文稿
税务查账技巧课后练习 判断题： 1、在对企业纳税情况进行检查时，最好请企业的主管财务的领导作为企业纳税的第一责任人来介绍情况。 [题号：Qhx001742] A、对 B、错 您的回答：B 正确答案：B 题目解析：在对企业纳税情况进行检查时，最好请企业的法定代表人作为企业纳税的第一责任人来介绍情况。如果被检查企业存在税收或财务方面的舞弊问题，分管财务的领导参与筹划或操作的可能性就非常大，其介绍的情况往往经过深思熟虑，滴水不漏。 2、现阶段，许多被检查单位进行税收舞弊已经突破了原始和传统的方法，已不再将隐瞒的业务收入隐匿于其他应付款或预收账款等负债类账户的贷方，而是可能隐匿在任何一个资产或负债类账户的贷方，而且还不会出现异常方向的余额。 [题号：Qhx001745] A、对 B、错 您的回答：A 正确答案：A 题目解析：舞弊手法花样百出，这是其中的一种。 3、在纳税检查中运用观察法时，一般情况下，从参观中所观察或了解到的情形都可以直接或间接地在检查中通过一定的计算或逻辑分析找到相互对应的印证关系，如果不存在这种印证关系，则意味着可能存在问题。 [题号：Qhx001744] A、对 B、错 您的回答：A 正确答案：A 题目解析：一般情况下，从参观中所观察或了解到的情形都可以直接或间接地在检查中通过一定的计算或逻辑分析找到相互对应的印证关系。 4、检查工作应该从观察被检查单位的情况开始，而不应该从打开账簿开始。 [题号：Qhx001743] A、对 B、错 您的回答：A 正确答案：A 题目解析：检查人员可以从了解和掌握企业的基本情况和基本信息的角度进行观察（即使是熟悉的企业也应该观察和了解其情况有无变化）。 单选题：
查账方法与技巧
查账的方法与技巧 一、查账前的准备 （一）、查账的概念： 1、查账，又称财务检查，是指通过对企业账证及有关资料的检查，查核企业会计资料所反映的经济活动是否真实、合法，有无经济违法行为的一项检查活动。 2、会计资料是指原始凭证，记账凭证，会计账簿，会计报表及会计分析资料等反映一个单位全部经营状况和财务状况的资料。 3、查账就是查会计资料中原始凭证，认真查阅原始凭证并从中发现问题。 （二）准备阶段应做的工作 1、确定查账目的和任务，拟定查账工作方案。 2、选派查账人员并适当分工，严格遵守保密制度。 3、搜集有关被查单位经营活动的资料。 4、了解并分析被查单位的会计制度，结合已掌握的情况制订查账计划。 5、索取有关账簿，凭证，报表及合同书面资料。 （三）实施阶段应做的工作 1、办案人员到达被查单位后，向当事人及有关人员说明查账的目的、任务等有关事项。 2、根据掌握的情况，拟定进行检查的有关资料。 3、对发现的问题，一定要认真查清，详细准确地记录，掌握必要的证明材料。对确有必要进行外部调查的事项，找与被查单位有联系的单位和个人查询，进行延伸查账，认证有关问题的准确性。 4、按类别和性质对有关资料、数据进行整理、归类、分析、实事求是地认定问题的性质。
二、查账的基本方法 n查账的步骤： 帐簿→记帐凭证→原始凭证→关联单位 原始凭证：如发票、火车票、收据、收料单、领料单、产品入库单等 记帐凭证：收款凭证、付款凭证、转帐凭证 帐簿：现金日记帐、银行存款日记帐、总分类帐、明细分类帐 会计报表：资产负债表、损益表、现金流量表等 （一）基本过程 1、查总账 总账又称总分类账，是按照会计科目设置的，根据不同的企业和行业来确定分类科目和总账或总分类账。 总账或总分类账能够全面地，总括地反映企业的资金活动情况，用来考察、核对各种明细账、现金日记账、银行存款日记账提供数据。 通过查总账所达到的目的是掌握该企业设置了哪些会计科目，为下一步的查账打下了良好的基础。 在总帐里的扉页都是“经管人员一览表”，记录了单位名称、帐簿名称、帐簿页数、使用日期、接管、移交情况等。找到发生业务的会计科目，根据该会计科目找全该会计科目的明细帐：现金明细帐、银行存款明细帐、各类收入明细帐，各类支出明细帐、应付款明细帐、应收款明细帐、固定资产明细帐等。有些单位认为你不懂财务，有时故意遗留一些主要的明细帐，你只要根据总帐的会计科目向他索要就不会出现遗漏现象。如果企业在第一次拿帐时故意遗漏哪本明细帐，经过你核对向其索要后才拿来的那本帐，你就要特别留意，可能问题就出在那本帐上。 2、查损益表 损益表是总括反映企业在一定期间财务成果的会计报表。
税务对企业进行查账的方法、重点与流程)
税务对企业进行查账的方法、重点与流程 一、税务检查方法： 财务指标分析法、账证核对法、比较法、实物盘点法、交谈询问法、外调法、突击检查法、控制计算法 二、税务稽查选案中的重点税收指标： 1、税收负担测算：税收负担率=应纳税额÷计税依据×100% 出口企业税收负担率： 影响税负率的重要因素： 2、销售额变动率分析： 销售额变动率=(本年累计应税销售额—上年同期应税销售额)÷上年同期应税销售额×100% 3、毛利率分析：销售毛利率=(销售收入—销售成本)÷销售收入×100% 是否存在本期销售毛利率较以前各期或上年同期有较大幅度下降的问题 4、本期进项税额控制数=[期末存货较期初增加额（减少用负数）+本期销售成本+期末应付帐款较期初减少数（增加额用负数）]×主要外购货物的增值税率+本期运费支出数×7% 5、应出产量=实际耗用的材料数量÷单位产品消耗定额（测定关键原材料、核心部件） 如当月实际耗用量10000吨，单位产品耗用0.2吨，则应出产量=10000吨÷0.2吨/件=50000件 检查“产成品”科目借方入库数量=40000件，可能存在的问题： （1）、领用材料未全部用于生产 （2）、完工产品未入库即销售 以某一行业的生产加工企业为例，选取“原材料”作为控制物件，推算“应税销售额控制数”，进行比对分析。假设该企业某期采集的信息资料：原材料消耗1000吨，单位产品原材料消耗定额10，平均单价1500元/吨，产销比例为80%，申报销售收入8万元。 本期产品产量＝本期原材料消耗量/单位产品原材料消耗定额＝1000吨/10＝100吨。 本期销售数量＝产量×产销比例＝100吨×80%＝80吨。 应税销售额控制数＝本期销售数量×平均单价＝80元×1500元/吨＝120000元。 应税销售额控制数120000元＞申报销售收入80000元，初步判断可能存在帐外经营、瞒报销售收入问题。 三、税务稽查流程与稽查各阶段企业注意的事项 （一）稽查对象的确定（选案） 1、计算机选案指标： 增值税有关选案指标： 进项税额-销项税额>0连续超过三个月 销售税金负担率低于同行业平均税负率（或低于同行业最低税负控制线） 销售税金与销售收入变化幅度不同步 销项税金与进项税金变化幅度不同步 企业所得税选案指标： 销售利润率（纵向比较大幅下降、横向比较明显偏低） 销售毛利率、销售成本利润率、投资收益率 人均工资额（=工资总额÷平均职工人数） 固定资产综合折旧率（=本期折旧额÷平均固定资产原值） 综合指标：销售收入变化幅度>30% 六个月内累计三次零负申报 六个月内发票用量与收入申报为零 2、税务机关案头审计分析选案指标： 申报与发票销售收入对比 申报收入<发票销售收入 申报销项税额与发票销项税额对比、申报进项税额与抵扣联对比 进项税金增幅超过销售收入增幅30%
财务管理-报表的查账方法与技巧：账户分析方法
报表的查账方法与技巧：账户分析方法 2006-5-24 14:23 1.账户分析方法的特点 账户分析方法的特点是不先审查报表和凭证，而是直接在账面上审查，以便发现可疑账项，为进一步审查提供线索。 2.对应关系分析 按账户借贷方对应关系进行分析，查明是否有不正常、不合理的对应关系。例如在审查一笔销售业务时，发现该笔业务的会计分录为： 借：银行存款3000 贷：原材料3000 销售材料应在“其他业务收入”账户内核算，不应直接记人“原材料”账户，上笔业务正确的会计处理是： 借：银行存款3000 贷：其他业务收入3000 同时结转： 借：其他业务支出3000 贷：原材料3000 3.发生额和余额分析 对账户的本期发生额和余额进行分析，以查明其内容是否正确、合理，有无错弊和异常现象。例如，在审阅企业管理费用明细账中的修理费时，发现记有修建花园、假山、鱼池、亭台等用。这是将应列入专用基金的开支，人为地摊人期间费用。再如在审阅成品明细帐时，发现A型电机明细账结存中的数量是蓝字，金额却为红字。这是由于多转产品销售成本造成的，说明该企业销售利润不准。
4.相关账户内容结合分析 将固定资产、累计折旧这两个账户编一份表进行分析，可以看出这两个账户之间的对应关系是否正确。在一般情况下固定资产账户余额减去折旧账户余额，应等于固定资产净值。如果不等，则说明账户对应关系及其记录可能有差错。采用账户分析法，对于发现会计原理运用上的错误、会计分录上的错误和记录中的错误甚为有效。但企业账户较多，查起来费时费力，一般适用于审查对应关系容易搞错的账户或容易发生错弊的账户。 5.逻辑推理分析 是指审计人员根据已知的事实和资料，运用逻辑思维方法，推测和判断被审单位可能存在的问题和结果的一种方法。例如：审计人员在审查某会计人员所作的会计凭证时，发现有笔销售收入未记销售账，其会计分录如下：借：现金 3000 贷：应付账款 3000 审计人员据以推测，有两种可能性：一是账务处理错误，二是利用应付款科目贪污销货款。结果如何有待查证。 审计人员认真审查了该会计人员所编制的其他记账凭证，发现有一张记账凭证的分录是： 借：应付账款 3000 贷：现金 3000 经查，不仅会计分录是会计人员亲手编制，而且领款经手人也是其本人签字，未转交他人，可以认定，此款为该会计人员所贪污。在审计实践中，逻辑推理分析法通常与判断抽样或统计抽样等方法结合使用，以便验证推理的正确性。 6.重记与漏记的查证含义
经济犯罪案件中的查账技巧
经济犯罪案件中的查账技巧 在所有的经济犯罪案件中我们不难发现，所有的犯罪嫌疑人在犯罪手法上都有一个共同的特点，那就是与财务有关。因为各单位所有的经济活动最终都要以财务的方式体现出来，单位同外界的所有联系都需要凭借财务报表这个窗口来进行。所有的经济犯罪我们都可以在财务方面搜寻到其犯罪的蛛丝马迹。这就涉及了经济犯罪案件中的查账。查账和司法会计鉴定实际上是两个概念，查账是对财务会计资料的检查，具体指在侦查过程中，为了查明案情，运用专门的方法对有关的会计资料进行分析研究，以解决案件所涉及的财务会计问题的侦查措施；而司法会计鉴定是指司法机关为了查明案情，指派或聘请具有司法会计知识的人，运用专门方法，通过检验分析有关财务会计资料，对案件涉及的财务会计专门性问题进行鉴定的技术措施。二者主体不同，但都需要运用会计的专门知识。现在各公安高校经侦专业的教学中都开设了《司法会计学》这门专业课，应用会计学、审计学和其他有关学科的理论和技术，研究并解决法律实践中各种会计问题。通过对这门应用技术科学的学习，可以掌握会计学的基本原理，对于经侦部门侦查人员来说，了解一些会计的专用术语、基础知识以及一些审计的专门方法，掌握基本的司法会计检查方法和检查技巧非常必要。这不仅能便于侦查人员在案件侦查过程中进行查账、查物，而且能提高侦查取证的能力，全面、及时地收集证据。下面简单地介绍一下查账当中的一些基本的方法和技巧。三、查账的基本方法与技巧（一）查账的组织方法查账的组织方法，即查账者进行查账工作时所使用的组织技术。查账者在对某项查账业务进行分析时，首先应使用适合的组织技术解决怎样组织实施查账的问题，然后才能使用各种技术方法对该项查账业务进行具体的审查。常用的组织方法有很多，其中我们常用的一种就是以审计工作的先后顺序为标准将其分为顺查法和逆查法。顺查法是按查账业务活动进行的先后顺序，依次从业务活动的起点开始，直到终点为止的一种查账方法。逆查法则是指查账人员按审查会计资料的活动进行相反顺序的查账。像1998年末判决的“琼民源案”中，可以采用逆查的方法从其1995年与1996年的业绩对比中发现问题。琼民源公司1995年业绩与1996年业绩对比非常明显，利润总额1995年67万元，1996年57 093万元，增长251.13倍；净利润1995年38万元，1996年48 529万元，增长1276.08倍；每股收益1995年为9厘，
做账和查账的技巧大总结【会计实务经验之谈】
从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢! 做账和查账的技巧大总结【会计实务经验之谈】 说起查账，这可是一门学问，是作为财务和资金管理者必备的一种才能，也属于财务和资金管理者基本的工作需要。便于开展相关的审核和稽查工作，学会查账，作为管理者你来说，确实一件好的工作必备。查账这个词从广义来讲，小至生产工人，大至老板，都会有对某种事物审核的需要，审核的标准是什么?采购主管，根据采购清单来盘查货物，这是查账;销售主管，根据销售的产品清单来盘查销售数量，这是查账;会计主管，根据提供的报表和分类汇总来盘查记账的正确性，这是查账;税务部门，根据提供的会计科目和汇总表，来企业去盘查，这是查账等等。凡是具有可查和审核需要的，都可以定义为查账。既然查，当然要有物可查，如何去查，下面我和各位分享一下。 想查账就要知道如何做账，一般做账会有两本账：流水账和分户账。流水账是把每天发生的数量和金额按照时间以流水的性质去登帐，一般是先进后出的方式进行登帐。分户账是按照不同需要的类别进行分类登帐。分户账按照商品或者客户等类别进行分类。 如果按照科目分类的话，种类很多，在这里给大家介绍一下简单的做账技巧。一般作为一个工业企业都有自己的经销商户，经销商户中的价格也不同，在登台帐的时候难免会出现差错。根据本人的工作总结有以下避免出错的办法，可以借助电脑的流水账来核对。由于企业工作人员层次和水平不同，工作的方式和技巧有所偏差。大家可以使用电脑登记当日流水账目，手工帐(分户账、流水账)在明日登记的时候就有所对比，在登记的时候把电脑账目录打开，每日、本月、本年的合计一目了然，对于客户有这点好处：经销商需要清单的时候能够短时间的提供，如果只做手工帐的话，如果从分户账目录去一笔一笔的写，效率就很低。基本上电脑账和手工帐一致，说明账目没有错误，月初从来没有错过账目，账款没有任何偏差，这种工作方式比较适合一般统计和出纳使用，表格设计因企业而异。 如何查账呢?上面介绍做账的一些注意细节，那么给各位说一下如何查账，例如：月初报表分户汇总的时候分户账目登记完毕和总的数量不对，自己一时也查不来到底是哪一笔出错了，这个是最让人头疼的事情，如果分户的种类不多，可以用最原始的办法一笔一笔的审查，电脑账这次用到
会计查账常用技巧
会计查账常用技巧 为了保证查账工作的顺利进行，达到预期检查目的，对一些特殊的情况，如被查企事业单位财务管理混乱、账目不全和账外“账”等，必须相应采取一些较为特殊的检查方法。本文主要介绍了会计查账常用技巧。 一、三查三找法 对管理混乱，财务上建账不全，记录零乱的企事业单位，可采用三查三找法突破查账困境，具体内容是： 1.查银行对账单，找钱款数量。 当被查单位原始凭证残缺不全，只有现金日记账和银行存款日记账，或甚至无日记账可查时，银行对账单就是唯一的银行存款收入、支出情况的完整记录。根据对账单，确定每笔银行存款收入的来路，对于支出的款项，可以查证支出的数量及支出具体去向是否合理合法。经济案件查账中，诈骗、投机倒把团伙往往运用多单位户头转账方法，最后将得来的赊款转入本单位户头。查账时，只有用这种查账追踪方法，方能一查到底。 2.查其他往来账，找业务关系对象。 其他应收款和其他应付款账户往往是舞弊者掩盖舞弊事实，隐瞒各种收入或虚增支出的重点实施对象。如企业或单位将
销售收入不入销售账，而作为其他应付款入账，转移收入偷漏税收等。通过往来账户的查证，既可以摸清舞弊者的舞弊手段，又可以查明资金的去向。 3.查应收销货款和应付购货款，找款项的去路。 企业或单位在一定时期内资金占用总额衡等于来源总额，应收销货款是一个债权账户，它说明了流动资金的去向：应付购货款是一个债务账户，它说明流动资产中部分款项占用的来路。这些方向和来路是否正常，应通过对具体经济业务的会计资料查证后，方能说明原委。 二、发现疑点法 检查能否顺利进行，实现既定目标，检查人不但要掌握并熟练运用各种检查方法，更重要是能否发现问题，找出疑点。根据我国会计基础检查的工作实践经验，有8种发现问题的方法。即从异常数字中发现问题的方法;从异常业务往来单位发现问题的方法;从账户之间异常对应关系发现问题的方法;从异常时间中发现问题的方法;从异常地点发现问题的方法;从有关人员异常生活变化中发现问题的方法;从逻辑矛盾中发现问题的方法和从异常结算方式中发现问题的方法等。这8种方法主要是根据会计资料的8种基本要素的特点和检查人员实践经验提炼产生的，检查时应适时交叉运用。 1.从异常数字中发现问题的方法。 主要是根据企业或单位某一类型经济业务涉及金额或数量
查账方法与技巧
查账得方法与技巧 一、查账前得准备 (一)、查账得概念: 1、查账,又称财务检查,就是指通过对企业账证及有关资料得检查,查核企业会计资料所反映得经济活动就是否真实、合法,有无经济违法行为得一项检查活动。 2、会计资料就是指原始凭证,记账凭证,会计账簿,会计报表及会计分析资料等反映一个单位全部经营状况与财务状况得资料。 3、查账就就是查会计资料中原始凭证,认真查阅原始凭证并从中发现问题。 (二)准备阶段应做得工作 1、确定查账目得与任务,拟定查账工作方案。 2、选派查账人员并适当分工,严格遵守保密制度。 3、搜集有关被查单位经营活动得资料。 4、了解并分析被查单位得会计制度,结合已掌握得情况制订查账计划。 5、索取有关账簿,凭证,报表及合同书面资料。 (三)实施阶段应做得工作 1、办案人员到达被查单位后,向当事人及有关人员说明查账得目得、任务等有关事项。 2、根据掌握得情况,拟定进行检查得有关资料。 3、对发现得问题,一定要认真查清,详细准确地记录,掌握必要得证明材料。对确有必要进行外部调查得事项,找与被查单位有联系得单位与个人查询,进行延伸查账,认证有关问题得准确性。 4、按类别与性质对有关资料、数据进行整理、归类、分析、实事求就是地认定问题得性质。 二、查账得基本方法
n查账得步骤: 帐簿→记帐凭证→原始凭证→关联单位 原始凭证:如发票、火车票、收据、收料单、领料单、产品入库单等 记帐凭证:收款凭证、付款凭证、转帐凭证 帐簿:现金日记帐、银行存款日记帐、总分类帐、明细分类帐 会计报表:资产负债表、损益表、现金流量表等 (一)基本过程 1、查总账 总账又称总分类账,就是按照会计科目设置得,根据不同得企业与行业来确定分类科目与总账或总分类账。 总账或总分类账能够全面地,总括地反映企业得资金活动情况,用来考察、核对各种明细账、现金日记账、银行存款日记账提供数据。 通过查总账所达到得目得就是掌握该企业设置了哪些会计科目,为下一步得查账打下了良好得基础。 在总帐里得扉页都就是“经管人员一览表”,记录了单位名称、帐簿名称、帐簿页数、使用日期、接管、移交情况等。找到发生业务得会计科目,根据该会计科目找全该会计科目得明细帐:现金明细帐、银行存款明细帐、各类收入明细帐,各类支出明细帐、应付款明细帐、应收款明细帐、固定资产明细帐等。有些单位认为您不懂财务,有时故意遗留一些主要得明细帐,您只要根据总帐得会计科目向她索要就不会出现遗漏现象。如果企业在第一次拿帐时故意遗漏哪本明细帐,经过您核对向其索要后才拿来得那本帐,您就要特别留意,可能问题就出在那本帐上。 2、查损益表 损益表就是总括反映企业在一定期间财务成果得会计报表。 通过杳损益表所达到得目得就是核实该企业损益表中得销售收入年末累计数字与总账得销售科目数字就是否一致,严防企业设假账与两套账,做到会计报表得真实可靠.
做账与查账的技巧
说起查账，这可是一门学问，是作为财务和资金管理者必备的一种才能，也属于财务和资金管理者基本的工作需要。便于开展相关的审核和稽查工作，学会查账，作为管理者你来说，确实一件好的工作必备。 查账这个词从广义来讲，小至生产工人，大至老板，都会有对某种事物审核的需要，审核的标准是什么？采购主管，根据采购清单来盘查货物，这是查账；销售主管，根据销售的产品清单来盘查销售数量，这是查账；会计主管，根据提供的报表和分类汇总来盘查记账的正确性，这是查账；税务部门，根据提供的会计科目和汇总表，来企业去盘查，这是查账等等。凡是具有可查和审核需要的，都可以定义为查账。既然查，当然要有物可查，如何去查，下面我和各位分享一下。 想查账就要知道如何做账，一般做账会有两本账：流水账和分户账。流水账是把每天发生的数量和金额按照时间以流水的性质去登账，一般是先进后出的方式进行登账。分户账是按照不同需要的类别进行分类登账。分户账按照商品或者客户等类别进行分类。 如果按照科目分类的话，种类很多，在这里给大家介绍一下简单的做账技巧。一般作为一个工业企业都有自己的经销商户，经销商户中的价格也不同，在登台账的时候难免会出现差错。根据本人的工作总结有以下避免出错的办法，可以借助电脑的流水账来核对。由于企业工作人员层次和水平不同，工作的方式和技巧有所偏差。大家可以使用电脑登记当日流水账目，手工账（分户账、流水账）在明日登记的时候就有所对比，在登记的时候把电脑账目录打开，每日、本月、本年的合计一目了然，对于客户有这点好处：经销商需要清单的时候能够短时间的提供，如果只做手工账的话，如果从分户账目录去一笔一笔的写，效率就很低。基本上电脑账和手工账一致，说明账目没有错误，月初从来没有错过账目，账款没有任何偏差，这种工作方式比较适合一般统计和出纳使用，表格设计因企业而异。 如何查账呢？上面介绍做账的一些注意细节，那么给各位说一下如何查账，例如：月初报表分户汇总的时候分户账目登记完毕和总的数量不对，自己一时也查不来到底是哪一笔出错了，这个是最让人头疼的事情，如果分户的种类不多，可以用最原始的办法一笔一笔的审查，电脑账这次用到了，表格有筛选功能，可以和分户账汇总的数据进行核对，50类以内的一般半个小时以内就能查到错误点。避免了在一个一个的去核对的时间浪费，提高了工作效率，节约了工作时间，也可以在工作时间内有闲空去做一些其他的事情。
税务查账技巧练习题
税务查账技巧练习题
税务查账技巧课后练习 判断题： 1、在对企业纳税情况进行检查时，最好请企业的主管财务的领导作为企业纳税的第一责任人 来介绍情况。 [题号：Qhx001742] A、对 B、错 您的回答：B 正确答案：B 题目解析：在对企业纳税情况进行检查时，最好请企业的法定代表人作为企业纳税的第一责任 人来介绍情况。如果被检查企业存在税收或财务方面的舞弊问题，分管财务的领导参与筹划或操作的可能性就非常大，其介绍的情况往往经过深思熟虑，滴水不漏。 2、现阶段，许多被检查单位进行税收舞弊已经突破了原始和传统的方法，已不再将隐瞒的业务收入隐匿于其他应付款或预收账款等负债类账 户的贷方，而是可能隐匿在任何一个资产或负债类账户的贷方，而且还不会出现异常方向的余额。 [题号：Qhx001745] A、对 B、错 您的回答：A 正确答案：A 题目解析：舞弊手法花样百出，这是其中的一种。 3、在纳税检查中运用观察法时，一般情况下，从参观中所观察或了解到的情形都可以直接或 间接地在检查中通过一定的计算或逻辑分析找 到相互对应的印证关系，如果不存在这种印证关系，则意味着可能存在问题。 [题号：Qhx001744] A、对 B、错 您的回答：A 正确答案：A 题目解析：一般情况下，从参观中所观察或了解到的情形都可以直接或间接地在检查中通过一 定的计算或逻辑分析找到相互对应的印证关系。
3、某税务稽查组对一生产纺织面料的A公司进行纳税检查，发现A公司的增值税和所得税税负明显比同等生产规模的同行低，造成此情形出现的真正原因是（）。 [题号：Qhx001749] A、该公司对销售回笼资金的会计凭证处理与账簿处理不一致 B、该公司将隐瞒的销售收入藏匿于应收账款帐户中 C、该公司将隐瞒的销售收入藏匿于预付账款的明细账户中 D、该公司将销售回笼资金隐藏在预收账款帐户中 您的回答：C 正确答案：C 题目解析：表面原因是A，真正的原因是C。4、参观时如果看到被检查企业有大量门面房用于出租，检查时就要看企业帐面是否有（）。[题号：Qhx001747] A、相应的房租收入 B、营业外收入 C、营业外支出 D、其他业务收入 您的回答：A 正确答案：A 题目解析：BD也对，但最佳答案应该选A，这是单选题的特点。 5、在对一被举报中层以上干部利用隐瞒销售收入集体贪污的单位进行检查时，第一线索是从（）处得到的。 [题号：Qhx001748] A、普通财务人员 B、财务科长 C、普通销售人员 D、销售科长 您的回答：D 正确答案：D 题目解析：在对一被举报中层以上干部利用隐瞒销售收入集体贪污的单位进行检查时，第一线索是从销售科长处得到的。 多选题：
审计过程中的查账技巧
审计过程中的查账技巧 作者：张裕辉 来源：《农村财务会计》 2018年第12期 查账是财务审计工作的手段和工具。每个审计人员应灵活掌握一定的查账技巧与方法,只有这样,才能在保证审计效果的基础上,不断提高审计的效率。 下面笔者重点阐述查账实施阶段的一些做法和体会。 在查账实施阶段,可以采取以下四种查账基本方法:审阅法、核对法、复算法和分析法。审阅法是通过审阅被审计单位凭证、账簿、会计报表等书面资料,借于查明存在问题的一种方法,它是农村审计工作中最常用的一种方法,是最基本的取证方法。核对法是通过对书面资料按照其内在联系相互对照检查,从中发现存在问题的一种方法。复算法又称验算法,是通过对书面资料的有关数据进行重新计算,用来验证原计算结果是否正确的一种方法。分析法是通过对书面资料有关指标的观察、推理、分解和综合以揭示其本质和了解其构成要素的相互关系的审计方法。在农村审计实务中应用非常广泛。按分析技术可分为比较分析法、比率分析法和因素分析法。审查书面资料的方法所要解决的是原始凭证与记账凭证是否相符,记账凭证与明细账、日记账和总账是否相符,明细账、日记账和总账与会计报表是否相符的问题。 在查账实施阶段,我们还可以运用一些查账的组织技术手段和上述查账方法交叉使用。如采用评价测试法对被审计单位内部控制制度进行评价和测试,查明有无失控的问题,以发现的失控点胶疑点作为重点进行抽查验证。这样可以减少一定的工作量,节省审计资源,在有限的时间内完成既定的审计目标。采用顺查法依次从业务活动的起点开始查账,直到业务终了为止,如总账和明细账是否平行登记。采用分配法将账目分为若干部分,分别组织查账人员同时进行,如一个人负责发票的真伪抽查、库存现金盘点、固定资产查验等,另一个人负责原始凭证和记账凭证的审查、账簿和报表的审阅等等。 货币资金的查账技巧。工作中我们经常发现以下两种情况:一是库存现金核算业务中常见的现象。少列现金收入总额或多列现金支出总额、大额现金列支、隐瞒收入、虚列支出、延迟入账、白条抵库等;二是银行存款核算业务中常见的现象。余额差错、出借银行账户、涂改银行对账单、重复登记同一笔银行支付业务、长时期不与银行对账、利用银行存款余额表调整有问题账目等。现金和银行日记账因为都是由出纳一人登记,在查账时就要看会计和出纳的职责是否分离,日记账是否及时登记,现金是否做到日清月结,支票是否由出纳和有关主管人员共同签发,签发支票的印鉴是否分别由专人保管,会计与出纳是否每月对账,是否正确编制有未达账项的银行存款余额调节表。 往来账的查账技巧。因为往来账既与收入、支出有关,又与潜盈、潜亏相连,同时往来账中也隐藏有各类管理问题。在与对方单位核对余额之前,应将全部经济业务入账并结出余额,然后进行往来账自查。在往来账自查无误的基础上,与对方单位和个人进行余额核对。如果双方余额不一致,首先进行分段核对余额,如果其中某一时点的余额一致,则只需核对该时点之后的账目。其次对差额的方向和大小进行分析;查看是否有与差额相同金额的业务发生,判断是否存在未达账项,是否需编制余额调节表进行调节;查看是否有与差额的二分之一相同金额的业务发生,判断是否账户方向记错业务。 会计账簿和凭证的审查技巧。现在账务处理大都是采用电算化,账簿全是打印出来的。因此在查账的时候就要看打印的账页是否齐全,装订后的各种印章是否齐全,记账有无串户、重记、渥记和人为调整行为,账簿记录和记账凭证是否一致等。对会计凭证的审查,就是按照《农村财务管理制度》和“中央八项规定”要求,对会计凭证及其记载的经济活动的真实性、正确性和合
从对银行对账单的检查看查账方法及技巧
从对银行对账单的检查看查账方法及技巧 新《企业会计准则》附录《会计科目和主要账务处理》规定，“银行存款”科目用来核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”，并根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记，每日终了，应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次，如果与银行对账单余额之间出现差额，不仅应编制“银行存款余额调节表”调节相符，而且还应该就未达账项进行必要的账务处理。在日常会计核算中，“银行存款”科目与纳税有关联的事项基本上可以分为三类：一是用银行存款支付或购置可以在税前扣除(或分期扣除)的费用或资产；二是用银行存款支付应纳税金；三是以银行存款的形式取得应税业务收入或其他应税收入。如果企业在这三个方面的核算中出现问题，则不仅影响到纳税核算的正确性，而且还影响会计报表的公允性和合法性。本文介绍的案例就是因企业对银行账户上已经收到的应税业务收入不计入银行存款账户，账面没有反映应税业务收入，也不对由此形成的未达账项进行调节并予以必要的账务处理，而是转入了另一以公司食堂名义开立的银行账户，不仅造成了严重的偷税问题，而且也破坏了会计报表的公允性和合法性。 一、案例介绍 税务稽查组检查一家只有80多名员工的某IT公司。该公司仅开立了一个基本存款账户和两个一般存款账户，日常会计处理也仅是以应纳营业税的业务收入及费用开支为主，会计核算简单、清晰，而且该公司还主动提供了每月保存完整且很少有未达账调整的银行对账单和银行存款余额调节表及其他与查账相关的资料。检查员小张围绕该公司有关纳税方面的数据、指标等做了比较和分析，发现被检查年度的业务收入、盈利及营业税和所得税的纳税额较前两年均有不同程度的下降，但主要费用的开支却不降反升。小张怀疑有隐瞒业务收入偷税的可能，但一时又无从下手。检查员老张指点小张，先对可能隐瞒业务收入的疑点做进一步的分析和确认。于是，小张又检查了与业务收入有密切关联的业务招待费及员工工资，发现这两项开支均比上年度增加了20％多。这加深了小张对隐瞒收入的怀疑，但如何寻找突破口小张颇费思量。他先后在账面上检查了主营业务收入、应收账款、其他应付款及银行存款等可能与隐瞒收入相关科目的核算情况，但未发现任何异常。小张一时陷入困境。然而，在检查休息与公司员工闲聊时，小张获得了关于公司中层领导年薪的两种相互矛盾的说法。一说25万元，二说仅7、8万元，两种说法如此大的差异让小张虽迷惑不解，但感觉此信息很有价值。为了揭开谜底，小张对账面工资的发放情况进行了检查，确认该公司中层领导工资的账面发放额仅是7、8万。但小张认为无风不起浪，如果25万确有其事，则该公司一定有其他资金来源，即很可能存在由隐瞒业务收入而形成的小金库。与此同时，检查员老张又提供给小张另外一条信息，说他在查阅该公司年终总结时看到了这样一句话：“公司三年来的业绩一直保持着稳步上升的态势，已经为快速发展打下了坚实的基础”。由此可见，这两条信息也都不约而同地指向了该公司被检查年度
介绍十种审计查账技巧
介绍十种审计查账技巧 审计能否顺利进行，实现既定目标，审计调查人员不但要掌握并熟练运用各种查账技巧，更重要的是能否发现问题，找出疑点。笔者在多年的审计实践中，运用审计查账方法与技巧，经常会发现各种违纪违规和一些经济案件，现就审计财务查账技巧方面谈十点看法。 1、收入不入账、多收少记或少付多记的查账技巧通常发生于财会制度不健全的单位，特别是开票与收款同属于一人最易出现此种现象。作案人大都是那些直接经手管理财物的人员。例如采购员、出纳员、仓库保管人员以及收款员等。这些作案成员有的是开票时，提高单价从中吃回扣或报销后占有，有的是内外勾结一票两开进行贪污，有的是收款后只给交款人开收据不记账，情况比较复杂。针对这种作案手段，一般应从以下几个方面组织调查：一是应将所有已使用过的发票和收据的存根联都收集起来，检查号码是否连续，有无缺号、缺页以及作废的发票和收据的正联以及入账联是否粘在存根联上，然后对发票和收据存根联的合计数同入账数进行核对，看是否符合。二是对收款人员和交款人保存的单据相互核对，挤出差额，追去向。三是笔数、金额相核对，挤差额追去向四是从人与人
之间，收集人证与其他资料相核对。五是账实核对，然后进行综合分析，实事求是地加以判断。 2、虚报冒领费用开支的查账技巧。这类案件大都发生在直接经手管理财物的人员中，作案手段多种多样。对这种违纪，主要舞弊手段是伪造、盗用、涂改或重报购货发票和费用单据。伪造单据常见于利用白条发票或收据，主要有：虚报冒领职工旅差费、临时工工资以及长期支取已死亡职工的退休金等。对此应从以下几个方面组织调查：一是要组织审查可疑凭证的来源，看所报销的票据是单位还是个人出具的，有没有收款人的手印或印章。二是要注意审查支出的流向和支出形式是不是人为的从中作弊。三是带着从账目中审查的疑点，找领款人或领款单位进行核对，去获取有无虚报冒领的依据。四是对已获取的证据进行技术鉴定，如笔迹、手印、印章等。 3、对开假单据报销的查账技巧。这种作案手段大都是直接经管财物的产、供、销人员或金融管理人员，他们在作案时开假单据的形式很多，而且比较复杂，