工程施工会计科目及账务处理6篇
工程施工会计科目及账务处理6篇
一、劳务工资的会计科目及账务处理
1.会计科目：工资支出、应付工资、个人所得税、工资福利费等。
2.账务处理：
（1）记账：借工资支出，贷应付工资，借个人所得税，贷应
缴税费用。
（2）核算人员实际工资：在工资支出科目下，设置子科目，
如基本工资、绩效工资等，按照实际发放的工资金额进行记账。（3）计提福利费：按照公司规定，计提各项福利费用，借工
资福利费，贷应付福利费用。
（4）计提个人所得税：按照税法规定，根据实际发放工资计
算个人所得税，借个人所得税，贷应缴税费用。
二、材料采购的会计科目及账务处理
1.会计科目：原材料采购、应付供应商、进项税额等。
2.账务处理：
（1）采购材料：借原材料采购，贷应付供应商。
（2）计提进项税额：根据采购材料的发票，计算进项税额，
借进项税额，贷应交税费用。
（3）确认材料入库：借原材料库存，贷原材料采购。
（4）结算供应商款项：借应付供应商，贷银行存款。
三、设备租赁的会计科目及账务处理
1.会计科目：设备租赁费、应付租赁费。
2.账务处理：
（1）租赁设备：借设备租赁费，贷应付租赁费。
（2）确认租赁费用：按照租赁合同约定的时间和金额确认租
赁费用。
（3）支付租赁费用：借应付租赁费，贷银行存款。
四、工程施工的会计科目及账务处理
1.会计科目：工程施工收入、工程施工成本、已完工尚未结算、工程进度款等。
2.账务处理：
（1）确认施工收入：根据工程进度和合同约定，确认施工收入，借工程施工收入，贷已完工尚未结算。
（2）计提工程施工成本：按照工程的实际消耗和发生的费用
计提工程成本，借工程施工成本，贷原材料采购、劳务工资等科目。
（3）结算工程进度款：根据合同约定，结算工程进度款，借
已完工尚未结算，贷应收工程进度款。
五、工程结算的会计科目及账务处理
1.会计科目：已完工尚未结算、工程结算收入、工程成本等。
（1）确认工程结算收入：根据工程的实际完工情况和合同约定，确认工程结算收入，借工程结算收入，贷已完工尚未结算。（2）计提工程成本：按照工程的实际消耗和发生的费用计提
工程成本，借工程成本，贷原材料采购、劳务工资等。
（3）结算工程款项：根据合同约定，结算工程款项，借应收
工程款项，贷应付工程款项。
六、施工税费的会计科目及账务处理
1.会计科目：应交税费。
2.账务处理：
（1）计提税费：根据税法规定，按照工程进度和合同约定，
计提应交税费，借应交税费，贷税金及附加等科目。
（2）支付税费：借税金及附加等科目，贷银行存款。劳务工
资的会计科目及账务处理
1.会计科目：
(1) 工资支出：作为劳务工资的核心科目，用于记录支付给员
工的工资金额。
(2) 应付工资：作为工资的应付款项，表示未结算的工资金额。
(3) 个人所得税：用于记录应从工资里扣除并上缴给国家的个
人所得税金额。
(4) 工资福利费：用于记录支付给员工的各项福利费用，如社保、公积金等。
(1) 记账：
借工资支出，贷应付工资，表示支付给员工的工资；
借个人所得税，贷应缴税费用，表示应扣除的个人所得税；
借工资福利费，贷应付福利费用，表示支付给员工的福利费用。
(2) 核算人员实际工资：
在工资支出科目下，设置子科目，如基本工资、绩效工资等，根据实际发放的工资金额进行记账。
(3) 计提福利费：
按照公司规定，计提各项福利费用，借工资福利费，贷应付福利费用。
(4) 计提个人所得税：
根据税法规定，根据实际发放工资计算个人所得税，借个人所得税，贷应缴税费用。
材料采购的会计科目及账务处理
1.会计科目：
(1) 原材料采购：用于记录采购原材料的金额。
(2) 应付供应商：用于记录未结算的供应商款项。
(3) 进项税额：用于记录从供应商处购买原材料时应扣除的进
项税额。
2.账务处理：
(1) 记账：
借原材料采购，贷应付供应商，表示购买原材料并形成应付款项；
借进项税额，贷应交税费用，表示扣除的进项税额。
(2) 计提进项税额：
根据采购的原材料发票，计算进项税额，并进行记账处理。
(3) 确认材料入库：
借原材料库存，贷原材料采购，表示原材料入库。
(4) 结算供应商款项：
在支付供应商款项时，借应付供应商，贷银行存款，完成对供应商款项的结算。
设备租赁的会计科目及账务处理
1.会计科目：
(1) 设备租赁费：用于记录设备租赁的费用。
(2) 应付租赁费：用于记录未结算的租赁费用。
2.账务处理：
(1) 记账：
借设备租赁费，贷应付租赁费，表示支付设备租赁费用。(2) 确认租赁费用：
根据租赁合同约定的时间和金额，确认租赁费用，并进行记账处理。
(3) 支付租赁费用：
在支付租赁费用时，借应付租赁费，贷银行存款，完成对租赁费用的结算。
工程施工的会计科目及账务处理
1.会计科目：
(1) 工程施工收入：用于记录工程施工的收入金额。
(2) 工程施工成本：用于记录工程施工过程中发生的成本。
(3) 已完工尚未结算：用于记录已完成工程但尚未结算的金额。
(4) 工程进度款：用于记录根据工程进度支付的款项。
2.账务处理：
(1) 记账：
借工程施工收入，贷已完工尚未结算，表示确认工程收入；
借工程施工成本，贷原材料采购、劳务工资等，表示计提工程成本。
(2) 结算工程进度款：
根据合同约定，结算工程进度款，借已完工尚未结算，贷应收工程进度款。
工程结算的会计科目及账务处理
1.会计科目：
(1) 已完工尚未结算：用于记录已完成工程但尚未结算的金额。
(2) 工程结算收入：用于记录工程结算的收入金额。
(3) 工程成本：用于记录工程结算过程中发生的成本。
2.账务处理：
(1) 记账：
借工程结算收入，贷已完工尚未结算，表示确认工程收入；
借工程成本，贷原材料采购、劳务工资等，表示计提工程成本。
(2) 结算工程款项：
根据合同约定，结算工程款项，借应收工程款项，贷应付工程款项。
施工税费的会计科目及账务处理
1.会计科目：
(1) 应交税费：用于记录待缴纳的税费金额。
2.账务处理：
(1) 计提税费：
根据税法规定，根据工程进度和合同约定，计提应交税费，借应交税费，贷税金及附加等科目。
(2) 支付税费：
在支付税费时，借税金及附加等科目，贷银行存款，完成对税费的支付。
以上是劳务工资、材料采购、设备租赁、工程施工、工程结算及施工税费的会计科目及账务处理。根据具体情况和公司规定，可能会有一些差异，这些需要根据实际情况进行处理。
会计全套账务处理完整篇
一、增值税税额计算 （一）积极核对销售业务，尽快填开销项发票，确定当月销项税额。 销售是企业日常工作的重点，是企业经营的核心。销售发票是财务记账，确定业务发生的合法凭据，因此企业在发生销售业务时应尽快给对方开具发票，确定当月销售情况。 一个业务从合同签定，到公司发货、对方验收确认、发票填开是有一段时间的，这段时间又因为客户的大小、业务往来的频率、各公司验收程序的不同存在差异。有时销售企业甚至不能自主确定开票时间，只能根据客户的需要进行开票，与税法规定的开票要求不符。 做为企业的财务人员，特别是负责税务工作的人员，必须对企业日常销售业务的处理相当明确，熟悉主要客户的开票要求，能够在满足客户要求的同时，又不耽误本公司正常的工作处理。为了很好的协调双方的工作，会计人员应当在每月20号左右就开始核实当月开票税额，将应该开具发票的业务尽早完成，通常企业在每月结束前3天就会停止填开发票。因此企业若是需要对方给其开具发票应尽快联系，不要拖到月底再同对方交涉。 （二）认真核对当月进项发票，保证发票及时认证，确定当月进项税额。 通常商品要比发票提前到达企业，企业在收好货物的同时还应确认发票的开具情况，在规定时间未收到发票时应与对方联系，索要发票。 进项发票只有通过税务机关认证审核通过之后，方能进行抵扣税额。目前专用发票认证一般是通过网上远程认证系统自行认证，未在单位自行认证的应去税务机关或中介机构代理认证。因此企业会计应在规定时间及时办理认证，确定当月进项税额。 一个企业每月进项发票较多时，通常不会在一个月全部认证，而是有选择的认证部分发票。发票认证时主要考虑三个因素：第一，当月缴纳税金金额。在税务机关规定税负范围上下计算当月税金；第二，考虑会计存货和成本处理。有些商品当月购入当月销售，这些发票应该在当月认证，否则将导致账面库存为负数；生产企业成本计算需要原材料，若当月生产领用材料发票未进行认证处理，将会降低产品成本；第三，发票是否将要到期。按照税法要求，发票自填开之日起90日内（不同类别的发票有效期限略有不同，详细介绍参见前面"进项税额抵扣时限的规定"）进行认证。因为多数企业特别是商业零售企业存在销售不开发票现象，导致进项发票盈余，迟迟无法认证。因此企业在认证发票时应认真查看当月进项发票情况，先将快要到期发票进行认证。 （三）控制销项开票税额，调控进项发票税额，做好税款计算与缴纳。 增值税一般纳税企业缴纳的主要税种就是增值税，增值税的通常计算是用当月销项税额减去当月进项税额和上月留存的未抵扣进项税额。增值税计算较为简单，但是控制起来非常复杂，企业要同时考虑到当月销项开票情况和进项发票到达、认证情况，还要考虑税务机关对企业的税负要求。 税务机关为了控制企业增值税的缴纳情况，根据不同类型的企业制定了相应的税负，即全年应该缴纳的增值税金额（计算方法可参见前面介绍）。防止企业通过非法操作少缴纳增值税。企业通常是将缴纳的增值税金额控制在税负标准线附近，有时还会略微低于税负标准。各地税负标准不一，执行力度也存在差异，企业应根据当地情况认真执行。 税务机关的税负标准是指全年企业完成的税务要求，企业个别月份缴纳税金金额低于或高于税负标准都是正常的。但是个别企业负责人在处理时往往比较"认真"，通过多种途径将每月增值税的缴纳金额都控制在税负标准线上，这样处理是没必要的。 二、计提地税税金
施工企业会计制度
施工企业会计制度范例三篇 施工企业会计制度（一）： 在新经济时代，财务管理在企业的各项管理中处于战略核心地位。其中，对财务风险的认识、防范和控制的研究已成为当今企业所面临的重要课题。施工企业主要依靠工程项目建设生存，项目管理水平相对于公司整治水平对企业的风险控制更具决定意义。所以，笔者拟就施工企业财务风险管理制度的建立问题展开论述，并提出施工企业财务风险管理制度的构建措施。 一、财务风险的涵义 企业财务风险是企业财务活动中由于各种不确定因素的影响，使企业财务收益与预期收益发生偏离，因而造成蒙受损失的机会和可能。企业财务活动的组织和管理过程中的某一方面和某个环节的问题，都可能促使这种风险转变为损失，导致企业盈利本事和偿债本事的降低。财务风险是一把双刃剑，既可能给企业带来预期的收益，又可能给企业带来意外的损失。风险的大小和收益的多少是成正比关系的，高风险往往伴随着高收益。 二、建立财务风险管理制度的目的 目前，由于建筑市场尚不规范，工程招、投标管理没有
完全法制化、规范化，不正当的竞争依然存在。异常是工程投标依然采取各种手段进行恶性竞争。施工企业为了争得施工项目，通常是以降低标价、提高标准、缩短工期或减少应有的费用项目等为代价承揽工程，造成施工项目到手后经营风险极大。同时，在项目管理过程中，偶然性的不可预见因素出现，也会给施工企业带来必须的管理和经济风险。随着建筑市场的不断发展，投资主体的法人化程度不断提高，许多业主在投标过程中增加了风险抵押或履约保证金的比例和数量，越来越多的业主要求履约保证金用货币资金支付，这样又加大了施工企业货币资金的额外沉淀量。工程结算按比例付款和质量保证金制度又会积压必须比例的应收工程款等等，最终都凝聚成财务风险。 施工企业面临来自上述内外环境的各种风险因素，必须建立和完善自身的财务风险管理制度。 三、施工企业财务风险的成因 总体来看，按照企业财务风险的分类，不一样的财务风险构成的原因也不尽相同。具体来说，表现为以下几个方面。 (一)企业外部宏观环境因素 1、建设工程主材、辅材、周转材与人工成本持续快速上升 目前，施工企业普遍缺乏剔除成本变动风险、锁定无风险的经营收益意识。没有清楚地认识到成本的巨大波动对施
工程施工会计科目及账务处理（通用3篇）
工程施工会计科目及账务处理（通用3篇） 【热门资讯】 会计是一个中文单词，发音为Kuàijì会计有两种含义。一个是指会计工作，另一个是指会计人员。会计工作是按照会计法、预算法、统计法和各种税收法律法规的规定，对记账凭证、财务账簿和财务报表进行核对，进行经济核算和监督的过程。它以货币为主要计量单位，采用特殊方法计算和监督单位经济活动的经济管理工作会计人员是从事会计工作的人员，包括会计主管、会计监督和会计、物业管理、出纳等。以下是为大家整理的关于工程施工会计科目及账务处理的文章3篇 ,欢迎品鉴！ 第1篇: 工程施工会计科目及账务处理 1、基本流程 凭证制单→凭证审核→记账→对账→其他系统结账→总账系统结账 2、支付社会保险费 划出社保费用时 借：管理费用—员工保险（公司缴付部分） 其他应收款—员工保险（个人缴付部分） 内部往来—XX分公司（按全额） 贷：银行存款 发放工资时 借：应付工资（按未扣除社保费金额） 贷：其他应收款——员工保险（个人部分） 银行存款或现金（按其差额） 3、确认收入 开具工程款发票时,公司会计处理 借：应收账款——建设单位 预收账款（之前如有预收款项） 贷：工程结算收入——各项目
应交税费——应交增值税（销项11%的税率） 购进工程材料时 借：工程物资 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 缴纳税金时 借：应交税费-各种税金(销项减进项) 贷：银行存款 全面营改增后建筑业增值税税率为11%(征收率3%) 4、固定资产 收到购进单据→在固定资产系统“日常处理→资产增加→固定资产卡片”→在固定资产系统中生成凭证→月末计提折旧→与总账系统核对无误→对固定资产系统进行结账。 固定资产增加时 借：固定资产——各部门 贷：银行存款（或应付账款） 计提折旧时 借：管理费用——折旧费（管理部门用） 工程施工——项目部（生产用、项目部管理用） 贷：累计折旧 5、低值易耗品 对按相关规定应作为低值易耗品核算的，先计入低值易耗品科目→按九一摊销法摊销90%计入相关项目成本→另10%在该低值易耗品报废时予以核销，转入相关成本。 购进时 借：低值易耗品——具体名称 贷：银行存款（或应付账款） 领用时 借：工程施工——项目部——办公用品等科目 管理费用——低值易耗品摊销
工程施工会计科目及账务处理6篇
工程施工会计科目及账务处理6篇 一、劳务工资的会计科目及账务处理 1.会计科目：工资支出、应付工资、个人所得税、工资福利费等。 2.账务处理： （1）记账：借工资支出，贷应付工资，借个人所得税，贷应 缴税费用。 （2）核算人员实际工资：在工资支出科目下，设置子科目， 如基本工资、绩效工资等，按照实际发放的工资金额进行记账。（3）计提福利费：按照公司规定，计提各项福利费用，借工 资福利费，贷应付福利费用。 （4）计提个人所得税：按照税法规定，根据实际发放工资计 算个人所得税，借个人所得税，贷应缴税费用。 二、材料采购的会计科目及账务处理 1.会计科目：原材料采购、应付供应商、进项税额等。 2.账务处理： （1）采购材料：借原材料采购，贷应付供应商。 （2）计提进项税额：根据采购材料的发票，计算进项税额， 借进项税额，贷应交税费用。 （3）确认材料入库：借原材料库存，贷原材料采购。 （4）结算供应商款项：借应付供应商，贷银行存款。
三、设备租赁的会计科目及账务处理 1.会计科目：设备租赁费、应付租赁费。 2.账务处理： （1）租赁设备：借设备租赁费，贷应付租赁费。 （2）确认租赁费用：按照租赁合同约定的时间和金额确认租 赁费用。 （3）支付租赁费用：借应付租赁费，贷银行存款。 四、工程施工的会计科目及账务处理 1.会计科目：工程施工收入、工程施工成本、已完工尚未结算、工程进度款等。 2.账务处理： （1）确认施工收入：根据工程进度和合同约定，确认施工收入，借工程施工收入，贷已完工尚未结算。 （2）计提工程施工成本：按照工程的实际消耗和发生的费用 计提工程成本，借工程施工成本，贷原材料采购、劳务工资等科目。 （3）结算工程进度款：根据合同约定，结算工程进度款，借 已完工尚未结算，贷应收工程进度款。 五、工程结算的会计科目及账务处理 1.会计科目：已完工尚未结算、工程结算收入、工程成本等。
施工企业会计科目处理具体办法2
施工企业会计科目处理具体办法2 第一篇：施工企业会计科目处理具体办法2 施工企业会计科目处理具体办法 1、收取工程款 借：银行存款、应收账款 贷：主营业务收入 同时，计提税费：借：营业税金及附加 贷：应交税费-营业税、城建税、教育费附加、地方教育费附加、副调基金等 实际交税时，借：应交税费 贷：银行存款、现金等 季末，将工程施工转入成本：借：主营业务成本 贷：工程施工 季末，将主营业务收入、主营业务成本、营业税金及附加、财务费用等，全部转入本年利润。 借：主营业务收入 贷：本年利润 借：本年利润 贷：主营业务成本 营业税金及附加 财务费用等 2、发生的银行手续费、票据贴现费等 借：财务费用 贷：现金、银行存款等 3、工程施工--直接材料 本科目主要记录：工地上发生的材料费，如：钢材、混泥土、模板、水泥、砖、钢材，模板租金，零星材料等。 4、工程施工--直接人工 本科目主要记录：民工工资，各班组的工资等
5、工程施工--机械费 本科目主要记录：工地上发生的各种机械费用，如：塔吊、挖机、运土车等的费用及租金 6、工程施工--其他直接费 本科目主要记录：施工用水电费 7、工程施工--间接费用-人工费 本科目主要记录：工地上管理人员工资 8、工程施工--间---办公费 本科目主要记录：工地上的各种办公话费，如电话费、办公用品款等 9、工程施工--间--差旅费 本科目主要记录：工地上的汽油款，车费、机票款、停车费、过路费等 10、工程施工--间--业务招待费 本科目主要记录：工地上的餐费等 11、工程施工--间--劳保统筹 本科目主要记录：工地上交建筑公司的综合服务费 12、工程施工--间--其他 本科目主要记录：工地食堂餐费、医疗费等 其他未尽事项，可以根据其性质，归入以上会计科目中。 第二篇：建筑施工企业会计科目使用说明 建筑施工企业会计科目使用说明 建筑施工企业会计科目使用说明3 爱会计 四、本科目应按各内部单位的户名设置明细账进行明细核算。企业与所属单位之间、所属单位与所属单位之间对本科目的记录应相互一致。为了确保往来单位之间往来款项的记录相一致应使用内部往来记账通知单格式、内容由企业自行规定由经济业务发生单位填制送交对方及时记账并由对方核对后及时将副联退回。每月终了由规定的一方根据明细账记录抄列内部往来清单送交对方核对账目对方应及时核对并将一份清单签回发出单位。如有未达账项或由于差错等原因不能
园林施工企业会计业务核算办法
园林施工企业会计业务核算办法 第一篇：园林施工企业会计业务核算办法 财政部2003年9月25日颁布的《施工企业会计核算办法》针对施工企业会计核算的某些特殊情况对《企业会计制度》加以规范和补充，但是园林施工企业与其他企业相比有其特殊性，下面结合多年的会计实践经验就园林施工企业的收入确认、分包工程会计处理、分期成本核算及递延所得税的处理、“工程结算”与“工程施工”科目应用等提出个人见解与同行探讨。收入确认 一般正常的情况下，园林工程施工工期较短，如果合同明确规定了工程款付款方式，如一次结清、多次分段结算等，收入可以按照合同规定的结算时间及结算金额进行确认；而在工期较长、工程跨年度的情况下还要结合工程形象进度等方法对收入进行确认。 但是在瞬息万变的客观世界中，不确定的因素很多，如建设单位濒临破产、陷入财务危机或者施工质量出现问题、工期后延、甲乙双方卷入施工责任纠纷等等，都需要会计人员的职业判断，而任何主观判断都会因个人的专业水平及职业素养的不同而不同。而且现实中对建设方经济实力、建设资金来源途径及资信情况调查不是很深入，缺乏这些真实可靠的资料的情况下进行判断，会计处理依据不充分，处理结果可信度不大。 此外，还存在改变合同金额的情况，使得收入的确认存在较大的不确定性。工程分包的会计处理 工程分包在园林施工企业比较常见，施工企业一般将园林工程中的土方工程及大型机械作业、喷泉等专业技术含量较高的一部分工程分包给他人施工。假设A企业是总承包商，将一部分工程分包给B企业，分包工程价款为100万元，按照工程款5%收取管理费。这时A 企业可以选择的会计处理有两种（暂不涉及“工程结算”科目）。 将分包的工程收入纳入本企业的收入，将分包工程所支付的工程款作为本企业的成本，与自己承建的工程做同样的处理。 (1)A企业收到工程款时：
施工企业会计制度(8篇)
施工企业会计制度（8篇） 施工企业会计制度（第一篇： 施工企业会计核算办法 一、总说明 (一)为统一规范施工企业的会计核算根据《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》、《企业会计制度》和国家有关法律、法规并结合施工企业的实际情景特制定《施工企业会计核算办法》(以下简称“办法”)。 (二)中华人民共和国境内的施工企业在执行《企业会计制度》的同时执行本办法。 二、补充会计科目使用说明 (一)会计科目的设置 1、本办法在《企业会计制度》的基础上增设”;周转材料”、“临时设施”、”;临时设施摊销”、“临时设施清理”、”;工程结算”、“工程施工”和”;机械作业”科目。 2、根据《企业会计制度》规定施工企业确认的工程合同收入和工程合同费用分别经过“主营业务收入”和”;主营业务成本”科目核算本办法对其核算资料进行补充。工程施工合同预计损失准备经过在“存货跌价准备”科目下增设”;合同预计损失准备”明细科目核算。
3、施工企业能够根据需要自行设置“拨付所属资金”、”;上级拨入资金”和“内部往来”等科目。 (二)补充会计科目的使用说明 1233周转材料 一、本科目核算施工企业库存和在用的各种周转材料的实际成本或计划成本。 周转材料是指施工企业在施工过程中能够多次使用并可基本坚持原先的形态而逐渐转移其价值的材料主要包括钢模板、木模板、脚手架和其他周转材料等。 二、本科目应设置”;在库周转材料”、“在用周转材料”和”;周转材料摊销”三个明细科目并按周转材料的种类设置明细账进行明细核算。 采用一次转销法的能够不设置以上三个明细科目。 三、购入、自制、委托外单位加工完成并已验收入库的周转材料、施工企业理解的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的周转材料、非货币性-交易取得的周转材料等以及周转材料的清查盘点比照“原材料”科目的相关规定进行账务处理。 四、施工企业应当根据具体情景对周转材料采用一次转销、 分期摊销、分次摊销或者定额摊销的方法。 (一)一次转销法。一般应限于易腐、易糟的周转材料于领用时一次计入成本、费用。
2018年施工企业会计制度-实用word文档 (23页)
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一、总说明 一、为了贯彻执行《企业会计准则》，规范施工企业的会计核算，特制定本制度。 二、本制度适用于设在中华人民共和国境内的所有施工企业。 三、企业应按本制度的规定，设置和使用会计科目。在不影响会计核算要求和 会计报表指标汇总，以及对外提供统一的会计报表格式的前提下，可以根据实 际情况自行增设、减少或合并某些会计科目。 本制度统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证，登记帐簿，查阅帐目，实行会计电算化。各企业不要随意改变或打乱重编。在某些会计科目之间留有 空号，供增设会计科目之用。 企业在填制会计凭证、登记帐簿时，应填列会计科目的名称，或者同时填列会 计科目的名称和编号，不应只填科目编号，不填科目名称。 四、企业向外报送的会计报表的具体格式和编制说明，由本制度规定；企业内 部管理需要的报表由企业自行规定。企业会计报表应按月或按年报送当地财税机关、开户银行、主管部门。国有企业的年度会计报表应同时报送同级国有资 产管理部门。 月份会计报表应于月份终了后１５天内报出；年度会计报表应于年度终了后４ ５天内报出。国家另有规定的，从其规定。 会计报表的填列以人民币“元”为金额单位，“元”以下填至“分”。 向外报出的会计报表应依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面 上应注明：企业名称、地址、开业年份，报表所属年度、月份、送出日期等， 并由企业领导、总会计师（或代行总会计师职权的人员）和会计主管人员签名 或盖章。 企业对外投资如占被投资企业资本半数以上，或者实质上拥有被投资企业控制 权的，应当编制合并会计报表。特殊行业的企业不宜合并的，可不予合并，但 应当将其会计报表一并报送。 五、本制度由中华人民共和国财政部负责解释，需要变更时，由财政部修订。 六、本制度自１９９３年７月１日起执行。 二、会计科目 （一）会计科目表 序号｜科目编号｜科目名称｜序号｜科目编号｜科目名称
建造合同收入确认会计分录
建造合同收入确认会计分录 工程施工建造合同结算及会计分录 工程施工建造合同结算及会计分录 一)工程未竣工结算前的工程价款结算的会计核算 《施工企业会计核算办法》规定:“如果工程施工合同的结果能够可靠地估计，企业应当根据完工百分比法在资产负债表日确认工程合同收入和工程合同费用。如果工程施工合同的结果不能够可靠地估计，应当区别情况处理:若合同成本能够收回的，工程合同收入根据能够收回的实际合同成本加以确认，合同成本在其发生的当期确认为工程合同费用;若合同成本不能够收回的，不能收回的金额应当在发生时立即作为工程合同费用，不确认收入。” 1、工程施工合同的结果能够可靠地估计时合同收入和合同费用的确认 (1)判断工程施工合同的结果能够可靠地估计的条件 固定造价合同的结果能够可靠估计是指同时具备下列条件:合同总收入能够可靠地计量;与合同相关的经济利益能够流入企业;在资产负债表日合同完成进度和为完成合同尚需发生的成本能够可靠确定;为完成合同已经发生的合同成本能够清楚地区分和可靠计量，以便实际合同成本能够与以前的预计成本相比较。 成本加成合同的结果能够可靠估计是指同时具备下列条件:合同相关的经济利益能够流人企业;实际发生的合同成本，能够清 楚地区分并且能够可靠地计量。 (2)按完工百分比法确认合同收入和合同费用的步骤 按照上述规定，在工程施工合同结果能够可靠估计的情况下，企业应当采用完工百分比法确认合同收入和合同费用。其步骤为:首先，确定施工合同的完工进
度，计算出完工百分比;然后根据完工百分比计算和确认当期的合同收入和费用。其计算公式如下: 当期确认的合同收入,(合同总收入×完工进度)-以前会计年度累计已确认的收入当期确认的合同毛利,(合同总收入—合同预计总成本)×完工进度—以前会计年度累计已确认的毛利 当期确认的合同费用,当期确认的合同总收入—当期确认的合同毛利—以前会计年度预计损失准备 在运用上述公式计算确认相关的收入、毛利和费用时，应当关注:(1)在当年开工当年未完工的建造合同的情况下，企业在运用上述公式时，以前会计年度累计已确认的合同收入和合同毛利均为零;(2)在以前年度开工本年度完工的建造合同的情况下，当期确认和计量的合同收入，等于合同总收入减去以前会计年度累计已确认的收入后的余额;当期确认和计量的毛利，等于合同总收入减去实际合同总成本和以前会计年度累计已确认的毛利后的余额;(3)在当年开工当年完工的建造合同的情况下，当期确认和计量的合同收入，等于该项合同的总收入，当期确认和计量的合同费用，等于该项合同的实际总成本。 具体的会计核算方法如下: 第一步:工程开工后，每月根据实际发生的合同费用，作会计分录: 借:工程施工—合同成本--**工程 贷:应付工资或原材料或周转材料等 第二步:每月根据合同收取工程款时，作会计分录: 借:银行存款 贷:预收账款或应收账款--**单位 第三步:每月末，由公司预算部门按施工合同完工进度，开出工程结算价款帐单(见附件)，送交财务部门，作会计分录:
在建工程会计分录
在建工程会计分录 新会计准则下在建工程的核算方法 一、需要通过在建工程核算的项目 1.在建工程科目核算企业进行基建工程、技术改造工程、改建、扩建、改良工程等发生的实际支出。 2.需要安装的设备应先通过本科目核算，待达到使用状态后转入固定资产。企业购置的不需要安装可直接使用的设备，通过固定资产科目核算。 3.固定资产发生符合资本化条件后续支出时由固定资产账面价值转入在建工程核算。 4.企业支付的土地款等征地费用，在“无形资产”核算。 二、在建工程预付款项的核算 1.根据合同和工程进度预付工程款的，付款前应事先经过集团公司审批，进行如下三级明细核算。 借：预付账款—工程款—××公司 贷：银行存款 凭证附件：合同、财务支出审批单、付款申请单、银行回单、对方收据
2.根据合同预付设备款的，付款前应事先经过集团公司审批，进行如下三级明细核算。 借：预付账款—设备款—××公司 贷：银行存款 凭证附件：合同、财务支出审批单、付款申请单、银行回单、对方收据 三、取得有关工程或设备发票后，在建工程进行如下三级明细核算 (一)企业发包的在建工程，按合同规定向承包单位预付工程款时，均先在预付账款核算，待收到承包单位发票后，借：“在建工程-建筑工程-某工程”科目，贷记“预付账款”;尚未支付的工程款(含质保金)，借：“在建工程-建筑工程-某工程”科目，贷记“应付账款”。 (二)企业自营的在建工程，应在各单项工程下设置材料费、人工费、机械费、其他等三级明细。 1.领用工程物资，按实际成本，借记“在建工程-某工程-材料费”，贷记“工程物资”科目。 2.在建工程应负担的职工薪酬，借记“在建工程-某工程-人工费”科目，贷记“应付职工薪酬”科目。 (三)企业进行的技术改造工程，应于工程开始时将被改造固定资产的账面价值转入本科目，借记“累计折旧”、“固定资产减值准备”科目，贷记“固定资
材质证明书
材质证明书 第一篇： 1、将施工材料没有标明楼号的记入到了“经营成本”科目。“经营成本”科目是《房地产开发企业会计制度》中的损益类会计科目，相当于“主营业务成本”。施工材料应在“原材料”会计科目核算，施工领用并用在施工项目时，记入工程施工—材料费。 2、标明楼号的记入了“在建工程”科目。“在建工程”科目属于资产类会计科目，用于核算企业购建固定资产，你们是为甲方提供施工劳务，并不是为企业建造固定资产，因此应在“工程施工”会计科目核算，工程施工”会计科目属于施工企业成本计算账户。 下面就你提出的问题提出以下建议，供你参考： 一、会计科目设置。根据施工企业的特点和企业会计制度、企业会计准则，你们应设置：工程施工、工程结算、主营业务收入、主营业务成本、原材料等会计科目。工程施工总账科目下设置合同成本、合同毛利两个明细科目，并按项目和成本项目进行明细核算，成本项目包括人工费、材料费、机械使用费、其他直接费、间接费等。 二、调整前期差错 1、调整“经营成本”和“在建工程”
借：工程施工 贷：在建工程 以前年度损益调整 2、因“经营成本”调减了税前利润，应进行纳税调整 借：以前年度损益调整 贷：应交税费——应交所得税 3、将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配 借：以前年度损益调整 贷：利润分配——未分配利润 4、如果你们利润分配已计提了盈余公积金，调整利润分配有关数字 借：盈余公积 贷：利润分配——未分配利润 三、会计科目设置与企业经济核算类型有关，与企业资质无关。根据你的描述，你们公司的施工项目大致会计处理过程： 1、取得施工项目，采购施工材料 借：材料采购 贷：应付账款 2、材料验收，按材料成本入账 借：原材料 贷：材料采购
工程施工会计科目及账务处理【三篇】
工程施工会计科目及账务处理【三篇】 工程建设是建筑安装企业收集、核算工程造价的一门专门的会计科目。是指按照建设工程设计文件的要求，对建设项目进行新建、扩建、改建的活动。以下是为大家整理的关于工程施工会计科目及账务处理的文章3篇 ,欢迎品鉴！ 第一篇: 工程施工会计科目及账务处理 1.材料费：是指施工过程中耗费的构成工程实体的原材料、辅助材料、构配件、零件、半成品的费用。内容包括： （1）材料原价（或供应价格）。 （2）材料运杂费：是指材料自来源地运至工地仓库或指定堆放地点所发生的全部费用。 （3）运输损耗费：是指材料在运输装卸过程中不可避免的损耗。 （4）采购及保管费：是指为组织采购、供应和保管材料过程中所需要的各项费用。 包括：采购费、仓储费、工地保管费、仓储损耗。 （5）检验试验费：是指对建筑材料、构件和建筑安装物进行一般鉴定、检查所发生的费用，包括自设试验室进行试验所耗用的材料和化学药品等费用。不包括新结构、新材料的试验费和建设单位对具有出厂合格证明的材料进行检验，对构件做破坏性试验及其他特殊要求检验试验的费用。 2.人工费：是指直接从事建筑安装工程施工的生产工人开支的各
项费用，内容包括： （1）基本工资：是指发放给生产工人的基本工资。 （2）工资性补贴：是指按规定标准发放的物价补贴，煤、燃气补贴，交通补贴，住房补贴，流动施工津贴等。 （3）生产工人辅助工资：是指生产工人年有效施工天数以外非作业天数的工资，包括职工学习、培训期间的工资，调动工作、探亲、休假期间的工资，因气候影响的停工工资，女工哺乳时间的工资，病假在六个月以内的工资及产、婚、丧假期的工资。 （4）职工福利费：是指按规定标准计提的生产工人福利费（根据生产工人工资总额提取）。 （5）生产工人劳动保护费：是指按规定标准发放的劳动保护用品的购置费及修理费，徒工服装补贴，防暑降温费，在有碍身体健康环境中施工的保健费用等。 （6）企业应承担生产工人的养老金、失业金、生育保险、住房公积金等————新企业会计准则增加内容 3.施工机械使用费：是指施工机械作业所发生的机械使用费以及机械安拆费和场外运费。 施工机械台班单价应由下列七项费用组成： （1）折旧费：指施工机械在规定的使用年限内，陆续收回其原值及购置资金的时间价值。 （2）大修理费：指施工机械按规定的大修理间隔台班进行必要的大修理，以恢复其正常功能所需的费用。
会计科目(基本内容最新6篇
会计科目(基本内容最新6篇 会计科目(基本内容篇一 会计科目(基本内容) 1、 2、会计科目什么是会计科目？ 会计科目是对各项会计要素（即各项经济活动、经济业务）的具体内容进行分类的科目。也可以说是对经济业务起了一个会计名称，即把一般语言变成会计语言。 3、 4、表上第个科目有几个不同的名称，但所表示的意义是一样的会计科目分为六大类： 资产类、负债类、共同类、所有者权益类、损益类、成本类（同理同会计科目相对应，账户也分为六大类） 5、目前世界上企业核算采用的方法是借贷记账法，而我国把这一方法列为法定的会计核算方法，即我国法定的会计核算方法是借贷记账法。 6、什么是借贷记账法？ 是以借贷为记账符号，以记录和反映经济业务增减变化及其结果的一种复式记账方法。 7、“借”“贷”在会计上已失去了原有的汉语意义，这里的“借”“贷”只是一种记账符号，它好像数学中的正负号一样，但又有所不同，数字上，正号永远表示增加，负号永远表示减少，但会计上的借贷符号是有所不同的，“借”有时表示增加，有时表示减少；同时“贷”有时表示减少，有时表示增加；那么，“借”和“贷”什么时候表示增加，什么时候表示减少，取决于账户（科目）的`性质。 8、借贷记账法的规则是有借必有贷，借贷必相等，（也就是借号表示 的金额，必须等于贷号表示的金额）。 9、什么是复式计账法？ 对每天笔经济业务都要在两个或两个以上相互关联的金额相等的账户中进
行登记。 10、会计计算公式很多，但企业最基本的等式有两个： 资产=负债+所有者权益 利润=收入―费用 （会计要素分为六大类：资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润） 11、会计账户的期末余额=期初余额+本期发生额―本期减少额 12、什么是会计分录？ 对经济业务标明应借、应贷的记录，会计分录又分为简单会计分录，即一个借方，一个贷方；复合会计分录，即一个借方，两个或两个以上贷方，或多个借方，一个贷方，或者多个借方，多个贷方组成的会计分录。 小企业会计准则会计科目篇二 小企业会计准则会计科目 一、会计科目 会计科目和主要账务处理依据小企业会计准则中确认和计量的规定制定，涵盖了各类小企业的交易和事项。小企业在不违反会计准则中确认、计量和报告规定的前提下，可以根据本企业的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。小企业不存在的交易或者事项，可不设置相关会计科目。对于明细科目，小企业可以比照本附录中的规定自行设置。会计科目编号供小企业填制会计凭证、登记会计账簿、查阅会计账目、采用会计软件系统参考，小企业可结合本企业的实际情况自行确定其他会计科目的编号。 顺序号 编号 会计科目名称 一、资产类 1 1001 库存现金 2 1002 银行存款 3 1012 其他货币资金 4 1101 短期投资
工程施工合同毛利
竭诚为您提供优质文档/双击可除 工程施工合同毛利 篇一：施工合同会计分录 会计里的建造合同问题 一、主要业务流程 登记发生的合同成本?登记已结算的合同价款?登记实 际收到的合同价款?确认计量当年的合同收入和费用，并登记入账?(若发生减值，则计提跌价准备)?合同完成时将‘存货跌价准备’冲减主营业务成本?将?工程施工?科目余额和?工程结算?的科目余额对冲 工程施工科目相当于?在建工程?或存货类科目，实际上就是施工企业的?在产品?，用于归集执行合同过程中的耗费工程计算用来累计工程款的结算情况，是收入类账户，在合同执行完毕后一并结算完毕，无余额。20XX0803 事实上，工程施工科目余额--工程结算科目余额相当于存货二、主要会计分录
1、登记发生的合同成本 借：工程施工—合同成本贷：原材料、应付职工薪酬、机械作业等 2、登记已结算的合同价款 借：应收账款贷：工程结算 3、登记实际收到的合同价款 借：银行存款贷：应收账款 4、确认计量低昂年的合同收入和费用，并登记入账 借：主营业务成本 工程施工—合同毛利 贷：主营业务收入（合同价*完工进度-之前已经确认的累积数）如果预计亏损：则 借：资产价值损失贷：存货跌价准备（总亏损额*未完工百分比） 5、合同完成时 借：存货跌价准备 贷：主营业务成本 借：工程结算 贷：工程施工—合同成本 ----合同毛利 二、带增值税主要会计分录 1、登记发生的合同成本
借：工程施工—合同成本 贷：原材料、应付职工薪酬、机械作业等 2、登记已结算的合同价款 借：应收账款 贷：工程结算 应交税费—应交增值税（销项税额）（工程结算款*0.17）3、登记实际收到的合同价款 借：银行存款 贷：应收账款 4、确认计量低昂年的合同收入和费用，并登记入账 借：主营业务成本 工程施工—合同毛利 贷：主营业务收入（合同价*完工进度-之前已经确认的累积数）如果预计亏损：则 借：资产价值损失 贷：存货跌价准备（总亏损额*未完工百分比） 5、合同完成时 借：存货跌价准备 贷：主营业务成本 借：工程结算 贷：工程施工—合同成本 ----合同毛利
最新工程施工企业会计科目
最新工程施工企业会计科目 第一篇：最新工程施工企业会计科目 工程施工企业会计科目 建账科目：流动资产：货币资金短期投资应收票据应收帐款坏帐准备应收帐款净额预付帐款其他应收款存货待摊费用 待处理流动资产净损失一年内到期的长期债券投资其他流动资产长期投资固定资产：固定资产原价累计折旧固定资产清理工程施工在建工程 待处理固定资产净损失无形资产递延资产其他递延资产递延税款借项负债：短期借款应付票据 应付帐款预收帐款其他应付款应付职工薪酬应付福利费未交税金未付利润其他未交款预提费用待扣税金 一年内到期的长期负债其他流动负债长期借款应付债券长期应付款其他长期负债其中：住房周传金递延税款贷项所有者权益：实收资本资本公积盈余公积其中：公益金未分配利润成本类科目：工程施工-人工费、材料费、机械使用费、其他费用间接费工程结算收入 2、再说说涉及的税种：营业税、教育费附加、城市维护建设税、企业所得税。没有增值税。此外按地方的政策还有印花税、水利基金等，另还要代扣代缴个人所得税 税率执行优惠政策税率，营业税为工程造价的3%，城市维护建设税为营业税的7%，教育费附加为营业税的3% 印花税按当地税务局要求走，水利基金金万分之八，企业所得税以应税所得的25% 3、建筑施工企业财务会计核算的科目和其他工业企业没什么大的差别。和其他类型企业比较而言，主要区别是核算成本时用“工程施工”和“间接费”。工程施工下分几个二级分类 人工费（核算一线工人工资、津贴、伙食、补助，但不包括保险，保险在间接费里核算）；材料费（构成工程实体的材料耗用，其中包括工程照明的电费、路面硬化养护的水电费）；机械费（主要是外用
电梯、砼输送泵、大型推土机、压路机、两头忙、蛤蟆夯等，包括给这些机械的加油机维修养护费）； 其他直接费（不能区分开以上三种费用的支出，但是构成工程实体的支出，例如：土方的二次搬运费、材料的保管费等）；以上是工程施工中的直接费部分 间接费（只要是一线管理人员的工资、一线管理人员及施工人员的保险、现场办公费、五板一图、文明施工、消防、临时设施等等）直接费加上间接费就是工程项目的成本 再加上上交企业的企业管理费、上缴工程利润、上缴税金就组成了工程总成本。对应的是工程结算收入。 首先：施工队只是出人工还是包工包料？如果只是出人工，而且人工费总额是包死的，你就几乎没有和施工队接触的必要。 其次：再说说涉及的税种：营业税、教育费附加、城市维护建设税、企业所得税。没有增值税。税率执行优惠政策税率，营业税为工程造价的3%，城市维护建设税为营业税的5%，教育费附加为营业税的3% 第三：建筑施工企业财务会计核算的科目和其他工业企业没什么大的差别。和其他类型企业比较而言，主要区别是核算成本时用“工程施工”和“间接费”。工程施工下分几个二级分类 人工费（核算一线工人工资、津贴、伙食、补助，但不包括保险，保险在间接费里核算）；材料费（构成工程实体的材料耗用，其中包括工程照明的电费、路面硬化养护的水电费）；机械费（主要是外用电梯、砼输送泵、大型推土机、压路机、两头忙、蛤蟆夯等，包括给这些机械的加油机维修养护费）； 其他直接费（不能区分开以上三种费用的支出，但是构成工程实体的支出，例如：土方的二次搬运费、材料的保管费等）； 以上是工程施工中的直接费部分 间接费（只要是一线管理人员的工资、一线管理人员及施工人员的保险、现场办公费、五板一图、文明施工、消防、临时设施等等）直接费加上间接费就是工程项目的成本
施工企业会计科目核算：周转材料
施工企业会计科目核算：周转材料 第一篇：施工企业会计科目核算：周转材料 施工企业会计科目核算：周转材料 施工企业的钢模板、木模板、脚手架等周转材料，介于制造企业的低值易耗品和固定资产之间，在施工过程中能够多次使用，并可基本保持原来的形态而逐渐转移其价值，因此，不宜在领用时一次性进入成本。 “周转材料”下面设置“在库周转材料”、“在用周转材料”和“周转材料摊销”三个明细科目，购入、自制、委托外单位加工完成并已验收入库时，“周转材料”比照“原材料”科目的相关规定进行账务处理。领用时，则通过一次转销、分期摊销、分次摊销或者定额摊销的方法将其转入成本，具体采用何种方法摊销成本，需要根据周转材料的性质合理确定。 会计核算流程大概如下： 入库，借：在库周转材料贷：银行存款等科目； 领用，借：在用周转材料贷：在库周转材料； 摊销：借：工程施工贷：周转材料摊销； 报废：借记周转材料摊销贷记在用周转材料或在库周转材料，根据其差额，借记工程施工等科目。 本科目期末借方余额，反映施工企业在库周转材料的实际成本以及在用周转材料的摊余价值。 第二篇：主要会计科目核算 主要会计科目核算 1.实收资本（或股本） “实收资本（或股本）”属于所有者权益类账户，它主要核算投资者因其投资行为而在被投资企业中所占有的注册资本份额。若被投资企业是股份有限公司，其注册资本用“股本”账户反映。收到投资者投资时记入该账户贷方，减少时记入其借方，该账户的期末贷方余额，反映企业的实收资本或者股本总额。该账户的明细账户应当按照
投资者设置并进行相应的明细核算。 2.资本公积 “资本公积”属于所有者权益类账户，它主要核算被投资企业收到投资者出资额超过其在注册资本或股本中所占份额的部分以及直接计入所有者权益的利得和损失。资本公积形成时记入该账户的贷方，使用时记入其借方，该账户的期末贷方余额，反映企业的资本公积实有额。该账户下可设置“资本溢价（股本溢价）”和“其他资本公积”明细账。 3.短期借款 “短期借款”属于负债类账户，它主要核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以下（含一年）的各种借款。取得或者形成短期借款时记入该账户的贷方，归还时记入其借方，该账户的期末贷方余额，反映企业尚未偿还的短期借款总额。该账户应当按照借款种类、贷款人和币种设置明细账户进行相应的明细核算。 4.财务费用 “财务费用”属于损益类账户，它主要核算企业为筹集生产经营所需资金而发生的筹资费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣。发生财务费用时记入该账户的借方，冲转时记入其贷方，该账户各期全部发生额应转入“本年利润”账户，期末无余额。该账户应当按照费用项目设置明细账户进行相应的明细核算。 5.银行存款 “银行存款”账户属于资产类账户，它主要核算企业存入银行或者其他金融机构的各种款项。企业增加银行存款时记入该账户的借方，减少时记入其贷方，该账户的期末借方余额反映企业存在银行或者其他金融机构的各种款项。该账户可按照开户银行或者其他金融机构、存款种类设置日记账户，并按照业务发生的先后顺序逐日逐笔进行登记。 6.库存现金 “库存现金”账户属于资产类账户，它主要核算企业的库存现金。
工程施工项目账务处理（精选）
工程施工项目账务处理（精选） 第一篇：工程施工项目账务处理（精选） 一、项目成本费用归集（工程施工） 1、采购、领用原材料 借：原材料-XX项目 应交税金-应交增值税-进项税 贷：应付账款/银行存款 借：工程施工-合同成本-材料费-XX项目 贷：原材料-XX项目 2、归集工程分包成本 借：工程成本-合同成本-分包成本-XX项目 贷：应付账款-应付分包款-XX单位/银行存款 3、归集分配项目工程人员薪酬： 借：工程施工-合同成本-间接费用-管理人员薪酬-XX项目（项目部管理人员工）借：工程施工-合同成本-人工费-XX项目（生产工人工资奖金） 贷:应付职工薪酬 4、归集检验试验费或其它项目成本 借：工程成本-合同成本-检验试验费-XX项目 工程成本-合同成本-其它-XX项目 贷：银行存款 二、项目成本收入确认、结转（工程施工） 5、施工企业根据建造合同的完工进度，向业主开出工程价款结算单办理结算的价款借：应收账款 贷：工程结算-XX项目 6、结转成本收入 借：主营业务成本-工程施工成本-XX项目 工程施工-合同毛利-XX项目 贷：主营业务收入-工程施工收入-XX项目
备注：在这个分录中，主营业务成本取数是以工程施工-合同成本取的数，但是工程施工月末是有余额的，不做结转，这样方便查询工程的实际情况，而且年底还可以累计，也有利于查询跨年度工程的实际成本支出 7、工程完工结转 借：工程结算-XX项目 贷：工程施工-XX项目 第二篇：工程施工会计账务处理资料 1．“应付账款—暂估应付款” 月末终了时，对于外购的材料物资，在没有与外部供货商确认材料的最终数量及货款总额时，按材料员的收料单做暂估，账务处理为：借：工程施工—某单项工程—合同成本 贷：应付账款—暂估应付款 与供货商结算后，暂时没有支付现款时，将“暂估应付款”调入“应付工程款”科目中，凭购销双方确认后的结算单及合同作如下账务处理： 借：应付账款—暂估应付款 贷：应付账款—应付工程款 （三）坏账准备 本科目核算企业计提的坏账准备。本科目下设“应收账款”和“其他应收款”两个二级科目，分别计提。坏账准备按“应收账款”和“其他应收款”中扣出“其他应收款-内部单位往来”的期末余额为提取基数，计提比例为0.5%，计算公式为： 坏账准备/应收账款= “应收账款”期末余额⊆ 0.5% 坏账准备/其他应收款=（“其他应收款”期末余额—“其他应收款/内部单位往来”期末余额）]⊆ 0.5% 坏账准备按年计提，采用备抵法计提。计提时，借：管理费用或间接费用贷：坏账准备。当企业本期应提取的坏账准备大于已提取坏账准备的账面余额时，应按其差额进行补提；当应提取的坏账准备小于已提取的账面余额时，其差额用红字做上述分录进行冲销。