第九章负债9

一、单项选择题

1.企业对确实无法支付的应付账款，应转入的会计科目是（）。

A.其他业务收入

B.资本公积

C.盈余公积

D.营业外收入

2.企业确认的辞退福利，应计入的会计科目是（）。

A.生产成本

B.制造费用

C.管理费用

D.营业外支出

3.某一般纳税企业月初欠交增值税20万元，无尚未抵扣增值税。本月发生进项税额40万元，销项税额65万元，进项税额转出3万元，交纳本月增值税15万元，则月末结转前，“应交税费──应交增值税”科目的余额为（）万元。

A.33

B.13

C.28

D.30

4.下列项目中，不应通过“应交税费”科目核算的是（）。

A.应交的土地使用税

B.应交的教育费附加

C.应交的矿产资源补偿费

D.耕地占用税

5.甲公司于2008年1月1日发行面值总额为1000万元，期限为5年的债券，该债券票面利率为6%，每年初付息、到期一次还本，发行价格总额为1043.27万元，利息调整采用实际利率法摊销，实际利率为5%。2008年12月31日，该应付债券的账面余额为（）万元。

A.1000

B.1060

C.1035.43

D.1095.43

6.甲企业为小规模纳税人（适用税率6%），11月初欠交增值税1000元，本月购进材料成本为10000元，支付的增值税为1700元，本月销售产品，取得含税销售收入1060000元，则甲企业本月月末应交增值税为（）元。

A.60000

B.61000

C.58300

D.59300

7.下列税金中，与企业计算损益无关的是（）。

A.消费税

B.增值税

C.所得税

D.城市建设维护税

8.下列项目中，不属于流动负债的是（）。

A.应交税费

B.应付票据

C.预付账款

D.预收账款

9.短期借款所发生的利息，一般应计入（）。

A.管理费用

B.营业外支出

C.财务费用

D.投资收益

10.债务人为股份公司，将债务转为股本时，债务人确认的股本时债权人应享有股份的（）。

A.面值总额

B.市价总额

C.账面价值

D.债务与股权公允价值的差额

二、多项选择题

1.下列项目中，属于职工薪酬的有（）。

A.职工福利费

B.住房公积金

C.以权益结算的股份支付

D.职工子女赡养福利

E.因解除与职工的劳动关系给予的补偿

2.下列项目中，应通过“应付职工薪酬”科目核算的有（）。

A.工会经费

B.职工教育经费

C.职工补充养老保险

D.向职工提供企业支付了补贴的商品

E.以自产的产品作为福利发放给职工

3.下列事项涉及的增值税中，应计入“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目的有（）。

A.将原材料用于生产性质的在建工程（动产）

B.将原材料用于对外投资

C.将产成品用于在建工程（不动产）

D.管理不善造成已完工产品发生损失

E.管理不善导致原材料发生盘亏

4.下列各项增值税中，应计入有关资产成本的有（）。

A.以产成品对外投资应交的增值税

B.在建工程（不动产）使用本企业生产的产品应交的增值税

C.小规模纳税企业购入商品已交的增值税

D.一般纳税企业用于生产产品的进口材料所支付的增值税

E.购入生产用固定资产（动产）已交的增值税

5.企业所发生的下列税费中，可以记入“营业税金及附加”科目的有（）。

A.教育费附加

B.房产税

C.土地使用税

D.营业税

E.资源税

6.下列项目中，应通过“其他应付款”科目核算的有（）。

A.应付租入包装物的租金

B.应付经营租入固定资产的租金

C.应付融资租入固定资产的租赁费

D.企业采用售后回购方式融入的资金

E.企业应交的教育费附加

7.下列关于可转换公司债券的说法或做法中，正确的有（）。

A.企业发行的可转换公司债券，应当在初始确认时将其包含的负债成份和权益成份进行分拆，将负债成份确认为应付债券，将权益成份确认为资本公积

B.可转换公司债券在进行分拆时，应当对负债成份的未来现金流量进行折现确定负债成份的初始确认金额

C.发行可转换公司债券发生的交易费用，应当直接计入当期损益

D.发行附有赎回选择权的可转换公司债券，其在赎回日可能支付的利息补偿金，应当在债券发行日至债券约定赎回届满日期间计提利息，并按借款费用的处理原则处理

E.可转换公司债券转换股份前计提的利息费用均应计入当期损益

8.下列项目中，属于“长期应付款”科目核算内容的有（）。

A.应付融资租入固定资产租赁费

B.以分期付款方式购入无形资产发生的应付款项

C.采用补偿贸易方式引进国外设备发生的应付款项

D.政府作为企业所有者投入的具有特定用途的款项

E.经营租入固定资产的租赁费

9.下列税金中，不考虑特殊情况时，会涉及到抵扣情形的有（）。

A.一般纳税人购入货物用于生产所负担的增值税

B.委托加工收回后用于连续生产应税消费品

C.取得运费发票的相关运费所负担的增值税

D.小规模纳税人购入货物取得普通发票的增值税

E.进口应税货物时，取得的海关完税凭证上注明的增值税

10.下列项目中，属于以非现金资产清偿债务的有（）。

A.以固定资产清偿债务

B.债务转化为资本

C.以存货清偿债务

D.以有价证券清偿债务

E.以无形资产清偿

三、判断题

1.应付账款一般按到期的应付金额现值入账。（）

2.委托加工材料收回后用于继续生产的，委托方应将代收的消费税计入委托加工材料成本。（）

3.在债务重组时，债务方的债务重组收益记入“营业外收入—债务重组收益”科目。（）

4.增值税是与企业损益无关的税金。（）

5.企业购进固定资产时所支付的增值税税额，应当通过“应交税费—应交增值税（进项税额）”科目中核算。（）

四、业务题

1.乙公司为一家生产彩电的企业，共有职工100名，20×9年2月，公司以其生产的成本为5 000元的液晶彩电和外购的每台不含税价格为500元的电暖气作为春节福利发放给公司职工。该型号液晶彩电的售价为每台7 000元，乙公司适用的增值税税率为l7%；乙公司购买电暖气开具了增值税专用发票，增值税税率为17%。假定l00名职工中85名为直接参加生产的职工，l5名为总部管理人员。

请对上述业务作出相应的会计处理。

2.欣欣公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，消费税税率10%，库存材料按照实际成本核算，本月发生以下业务：

（1）购进甲材料一批，该批材料价款为100000元，材料验收入库款项用银行存款支付。（2）购进乙材料30吨，该材料购进价格为1000元/吨（不含增值税），款项尚未支付，开出一张不带息的商业承兑汇票，材料尚未收到。

（3）本月在建工程领用甲材料一批，价值50000元，承担的增值税为8500元。

（4）本月销售应税消费品A产品300件，取得销售收入30万元，款项收到。

（5）请计算本月应交增值税、应交消费税。

3.某企业为建造一幢厂房，20×7年1月1日借入期限为两年的长期专门借款l 000 000元，款项已存入银行。借款利率按市场利率确定为9%，每年付息一次，期满后一次还清本金。20×7年初，以银行存款支付工程价款共计600 000元，20×8年初又以银行存款支付工程费用400 000元。该厂房于20×8年8月底完工，达到预定可使用状态。假定不考虑闲置专门借款资金存款的利息收入或者投资收益。根据上述业务编制有关会计分录。

4.2007年l2月31日，甲公司经批准发行5年期一次还本、分期付息的公司债券l0 000 000元，债券利息在每年12月31日支付，票面利率为年利率6%。假定债券发行时的市场利率为5%。甲公司该批债券实际发行价格为10 432 700（元），采用实际利率法和摊余成本计算确定的利息费用。

参考答案

一、单项选择题

1——5DCBDC 6——10BBCCA

二、多项选择题

1. ABCDE

2. ABCDE

3.DE

4.ABC

5. ADE

6. ABD

7. ABD

8. ABC

9.ABCE 10.ACDE

三、判断题

1——5××√√×

四、业务题

1. 彩电的售价总额=7 000×85+7 000×15=595 000+105 000=700 000（元）

彩电的增值税销项税额=85×7 000×17%+15×7 000×17%=101 150+17 850=119 000（元）公司决定发放非货币性福利时，应作如下账务处理：

借：生产成本696 150

管理费用l22 850

贷：应付职工薪酬——非货币性福利819 000

实际发放非货币性福利时，应作如下账务处理：

借：应付职工薪酬——非货币性福利819 000

贷：主营业务收入700 000

应交税费——应交增值税（销项税额）119 000

借：主营业务成本500 000

贷：库存商品500 000

电暖气的售价金额=85×500+15×500=42 500+7 500=50 000（元）

电暖气的进项税额=85×500×17%+l5×500×17%=7 225+1 275=8 500（元）

公司决定发放非货币性福利时，应作如下账务处理：

借：生产成本49 725

管理费用 8 775

贷：应付职工薪酬——非货币性福利58 500

购买电暖气时，公司应作如下账务处理：

借：应付职工薪酬——非货币性福利58 500

贷：银行存款58 500

2.（1）借：原材料—甲 100000

应交税费—增值税（进项税） 17000

贷：银行存款 117000

（2）借：在途物资—乙 30000

应交税费—增值税（进项税） 5100

贷：应付票据 35100

（3）借：在建工程 58500

贷：原材料——甲 50000

应交税费—增值税（进项税转出） 8500

（4）借：银行存款 351000

贷：主营业务收入 300000

应交税费—增值税（销项税） 51000

借：营业税金及附加 30000

贷：应交税费—应交营业税 30000

（5）应交增值税=51000-1700-5100+8500=37400（元）

应交营业税=30000（元）

3. （1）20×7年1月1日，取得借款时：

借：银行存款 1 000 000

贷：长期借款 1 000 000

（2）20×7年初，支付工程款时：

借：在建工程600 000

贷：银行存款600 000

（3）20×7年12月31日，计算20×7年应计入工程成本的利息时：

借款利息=1 000 000×9%=90 000（元）

借：在建工程90 000

贷：应付利息90 000

（4）20×7年12月31日支付借款利息时：

借：应付利息90 000

贷：银行存款90 000

（5）20×8年初支付工程款时：

借：在建工程400 000

贷：银行存款400 000

（6）20×8年8月底，达到预定可使用状态，该期应计入工程成本的利息=（1 000 000×9%÷l2）×8=60 000（元）

借：在建工程60 000

贷：应付利息60 000

同时：

借：固定资产 1 150 000

贷：在建工程l l50 000

（7）20×8年12月31日，计算20×8年9～l2月应计入财务费用的利息=（1 000 000× 9%÷l2）×3=30 000（元）

借：财务费用30 000

贷：应付利息30 000

（8）20×8年l2月3l日支付利息时：

借：应付利息90 000

贷：银行存款90 000

（9）20×9年1月l日到期还本时：

借：长期借款 1 000 000

贷：银行存款 1 000 000

4. 甲公司根据上述资料，采用实际利率法和摊余成本计算确定的利息费用如表所示。

利息费用一览表单位：元

*尾数调整。

根据表9-4的资料，甲公司的账务处理如下：

（1）2007年12月31日发行债券时：

借：银行存款10 432 700

贷：应付债券——面值10 000 000

——利息调整432 700

（2）2008年12月31日计算利息费用时：

借：财务费用等521 635

应付债券——利息调整78 365

贷：应付利息600 000

注：如果是到期一次还本付息的债券，那么“应付利息”科目应改为“应付债券――应计利息”科目。

2009年、2010年、2011年确认利息费用的会计处理同2008年。

（3）2012年12月31日归还债券本金及最后一期利息费用时：

借：财务费用等505 062.94

应付债券——面值10 000 000

——利息调整94 937.06

贷：银行存款10 600 000

第九章审计测试中的抽样技术答案解析

第九章审计测试中的抽样技术（答案解析） 一、单项选择题。 1.下列各项风险中，对审计工作的效率和效果都产生影响的是（）。 A.信赖过度风险 B.信赖不足风险 C.误受风险 D.非抽样风险 【您的答案】 【正确答案】 D 【答案解析】抽样风险不是影响审计效果就是影响审计效率。只有非抽样风险同时影响审计的效率和效果。 2.注册会计师运用分层抽样方法的主要目的是为了（）。 A.减少样本的非抽样风险 B.决定审计对象总体特征的正确发生率 C.审计可能有较大错误的项目，并减少样本量 D.无偏见地选取样本项目 【您的答案】 【正确答案】 C 【答案解析】首先，分层属于审计抽样的技术，它不可能减少非抽样风险，分层适用于总体内部特征值差异较大的情况，它可以用于符合性测试即决定审计对象总体特征的正确发生率，也可以用于存货等项目、交易、余额的实质性测试，选B不恰当。C是教材中对于分层的明文论述，应选择。至于无偏见地选取样本项目（D），它正是分层的弱项，因为分层是依据审计人员的主观经验进行的。 3.审计抽样通常不适用于（）审计程序。 A、观察、函证和计算 B、检查、观察和询问 C、观察、询问和分析性复核 D、盘点、计算和询问 【您的答案】 【正确答案】 C 【答案解析】审计抽样通常不适于观察、询问和分析性复核。 4.如果注册会计师推断的总体误差超过可容忍误差，经重估后的抽样风险不能接受，应当（）。 A、增加样本量或执行替代审计程序 B、增加样本量或执行追加审计程序 C、增加样本量或执行扩大审计程序 D、增加样本量或建议管理当局调整会计报表 【您的答案】 【正确答案】 A 【答案解析】注册会计师推断的总体误差超过可容忍误差，经重估后的抽样风险不能接受，应当增加样本量或执行替代审计程序。

第九章 负债

第34讲-流动负债 第九章负债 本章考情分析 本章内容主要包括流动负债和非流动负债两部分，既可以考核客观题，也可以作为基础知识在主观题中进行考核，预计3分左右。 本章教材变化 本章内容无实质性变化。 本章基本结构框架 第一节流动负债 一、短期借款 短期借款：是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下（含一年）的各种借款。 计提利息时： 借：财务费用/利息支出（金融企业） 贷：应付利息/银行存款 借：应付利息（已预提部分） 财务费用/利息支出（金融企业）等（未预提部分） 贷：银行存款等 二、应付票据 企业应设置“应付票据”科目进行核算（核算商业汇票）。 （一）带息应付票据的处理 通常在期末，对尚未支付的应付票据计提利息，计入当期“财务费用”；票据到期支付票款时，尚未计提的利息部分直接计入当期“财务费用”。 （二）不带息应付票据的处理 1.不带息应付票据，其面值就是票据到期时的应付金额。 2.在票据到期时，如果不能如期支付的：

贷：银行存款80 000 000 第二年允许抵扣剩余的增值税时： 借：应交税费——应交增值税（进项税额） 1 320 000 贷：应交税费——待抵扣进项税额 1 320 000 3.小规模纳税企业发生的应税行为适用简易计税方法计税。 小规模纳税企业应设置“应交税费——应交增值税”科目，应采用三栏式账户。 【例9-2】某工业生产企业核定为小规模纳税人，本期购入原材料，按照增值税专用发票上记载的原材料价款为100万元，支付的增值税税额为17万元，企业开出承兑的商业汇票，材料已到达并验收入库（材料按实际成本核算）。该企业本期销售产品，销售价格总额为90万元（含税），假定符合收入确认条件，货款尚未收到。该企业适用的增值税征收率为3%。根据上述经济业务，企业应作如下账务处理： 【答案】 购进货物时： 借：原材料 1 170 000 贷：应付票据 1 170 000 销售货物时： 不含税价格时=900 000÷（1+3%）=873 786（元） 应交增值税=873 786×3%=26 214（元） 借：应收账款 900 000 贷：主营业务收入 873 786 应交税费——应交增值税26 214 4.视同销售的会计处理（两类） （1）不确认收入 借：营业外支出（对外捐赠） 销售费用（市场推广、样品） 管理费用（交际应酬）等 贷：库存商品（成本价） 应交税费——应交增值税（销项税额）（按计税价格计税） （2）确认收入 借：长期股权投资（用于投资）（同一控制下企业合并除外） 应付职工薪酬等（用于职工福利） 应付股利（用于分红） 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 同时： 借：主营业务成本 贷：库存商品 5.进项税额不予抵扣的情况及抵扣情况发生变化的会计处理 （1）按照增值税有关规定，一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等，其进项税额不得从销项税额中抵扣的，应当计入相关成本费用，不通过“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目核算。 （2）因发生非正常损失或改变用途等，导致原已计入进项税额但按现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的，应当将进项税额转出。 借：应付职工薪酬/待处理财产损溢等 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） （3）一般纳税人购进时已全额抵扣进项税额的货物或服务等转用于不动产在建工程的，其已抵扣进项税额的40%部分应于转用当期转出。 借：应交税费——待抵扣进项税额 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

第九章 负 债

第九章 负 债 一、单项选择题 1.开出并承兑的商业承兑汇票如果不能如期支付的，在票据到期时的会计处理正确的是（ ）。 A.将“应付票据”账面价值转入“应付账款”科目，待协商后再行处理 B.将“应付票据”账面价值转入“其他应付款”科目 C.将“应付票据”账面价值转入“短期借款”科目 D.将“应付票据”账面价值转入“营业外收入”科目 2.下列各项内容中，不是应付账款核算的内容的是（ ）。 A.购买材料而形成的负债 B.购买商品而形成的负债 C.具有融资性质的分期付款购入固定资产形成的负债 D.接受劳务供应而形成的负债 3.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，于2010年3月购入一台大型机器设备A，增值税专用发票上注明价格80 000元（不含增值税），支付运杂费5 000元，保险费3 000元，购入后即达到预定可使用状态。该设备的预计可使用年限为5年，预计净残值为零，采用双倍余额递减法计提折旧。2012年3月末，该设备的公允价值为31 000万元，处置费用为1 000元；如果继续使用，预计未来使用及处置产生现金流量的现值为28 000元。假定原预计使用寿命、净残值以及选用的折旧方法不变。 要求：根据以上资料，不考虑其他因素，回答下面第（1）至第（3）题。 （1）设备A的初始入账价值是（ ）元。 A.80 000 B.93 600 C.88 000 D.101 600 （2）设备A在2011年应计提的折旧额是（ ）元。 A.17600 B.24 640 C.21 120 D.20 320 （3）A设备在2012年3月末计提的减值是（ ）元。

A.22 800 B.1 680 C.3 680 D.24 800 4.东方公司为一家生产日常用品的企业，为增值税一般纳税人。东方公司有一线生产员工100人。2010年2月，公司以其生产的成本为20元的餐具和外购的每台不含税价格为80元的高压锅作为春节福利发放给一线员工。该型号餐具的售价为每套50元（不含增值税），东方公司适用的增值税税率为17%；东方公司购买高压锅开具了增值税专用发票。 要求：根据以上资料，不考虑其他因素，回答下面第（1）至第（3）题。 （1）下列项目中，不属于“应付职工薪酬”科目核算的内容的是（）。 A.职工福利费 B.职工生活困难补助 C.职工奖金 D.职工预借差旅费（2）东方公司因上述事项导致计入成本费用的金额是（ ）元。 A.15 210 B.9 360 C.13 000 D.11 700 （3）假设企业的一些员工还未到退休年龄，企业要将其强制辞退，则支付的辞退福利记入（ ）科目。 A.管理费用 B.生产成本 C.制造费用 D.在建工程 5.甲股份有限公司于2010年1月1日发行3年期，每年1月1日付息、到期一次还本的公司债券，债券面值为300 000万元，票面年利率为5%，发行价格为313 347万元；支付发行费用120万元，发行期间冻结资金利息为150万元。假定甲公司每年年末采用实际利率法摊销债券溢折价，实际利率为4%。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下面第（1）至第（4）题。 （1）对于购买方而言，下列项目中不影响债券初始入账价值的是（）。 A.佣金 B.冻结资金利息 C.应收利息 D.手续费 （2）甲股份有限公司发行上述债券不会涉及的科目是（ ）。 A.应付债券——利息调整 B.应付债券——面值

会计(2015)第9章负债课后作业(下载版)解析

第九章负债 一、单项选择题 1.企业借入的短期借款，期末计息时，不可能借记的会计科目是（）。 A.财务费用 B.在建工程 C.利息支出 D.销售费用 2.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2015年12月10日购入原材料一批，价款为30000元，增值税税额为5100元，现金折扣条件为：2/20，n/30。材料已验收入库，货款尚未支付，计算现金折扣时不考虑增值税的影响。甲公司2015年12月25日支付相关货款，则实际支付的款项为（）元。 A.35100 B.34398 C.34500 D.30000 3.大海公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。该公司本期购入材料一批，增值税专用发票上注明的原材料价款为500万元，增值税税额为85万元，为取得该批材料该公司另发生运杂费1万元。大海公司该批材料50%用于生产产品，建造生产线领用15%，建造厂房领用10%，对外投资领用25%，则大海公司本期可以抵扣的进项税额为（）万元。 A.85 B.76.5 C.63.75 D.42.5 4.某运输企业为增值税一般纳税人。2014年1月取得交通运输收入111万元（含增值税），发生联运支出30万元（不含税金额，取得增值税专用发票），当月外购汽油8万元（不含税金额，取得增值税专用发票），购入运输车辆15万元（不含税金额，取得增值税专用发票）。则该运输企业2014年1月应缴纳增值税为（）万元。 A.8 B.11 C.3.79 D.7.21 5.企业销售应税产品按规定应交纳的资源税，借记“（）”科目。 A.营业税金及附加 B.生产成本 C.制造费用 D.销售费用 6.甲公司于2015年1月1日发行3年期，每年12月31日付息，到期还本的公司债券，债券面值为1500万元，票面年利率为5%，实际利率为4%，发行价格为1541.63万元，甲公司按实际利率法确认利息费用。该债券2015年12月31日的摊余成本为（）万元。 A.1500 B.1528.30 C.1618.72 D.1603.30 7.大海公司2015年1月1日发行3年期、每年1月1日付息、到期一次还本的可转换公司债券，面值总额为2000万元，发行收款为2180万元，票面年利率为4%，实际年利率为6%。债券的公允价值为1893.08万元。大海公司发行此项债券时应确认的“其他权益工具”的金额为（）万元。 A.0 B.106.92 C.286.92 D.2000 8.北方公司2015年1月1日发行3年期、每年1月1日付息、到期一次还本的可转换公司债券，面值总额为10000万元，发行收款为12000万元，票面年利率为5%，实际年利率为6%。债券的公允价值为9732.70万元。2016年1月3日，可转换公司债券持有人行使转股权，共计转为1000万股普通股。不考虑其他因素的影响，转股时记入“资本公积——股本溢价”科目的金额为（）万元。 A.0 B.1000 C.2267.30 D.11083.96 9.甲企业以融资租赁方式租入N设备，该设备的公允价值为116万元，最低租赁付款额的现值为100万元，甲企业在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生手续费、律师费等合计金额为5万元。甲企业该项融资租入固定资产的入账价值为（）万元。

审计证据与审计抽样(doc 17页)

审计证据与审计抽样(doc 17页)

ni第九章审计证据 第一节审计证据的性质 一、确定审计证据的相关性时应当考虑（教材P181） 1．特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关。 2．针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据。 3．只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据。 二、判断审计证据的可靠性时通常会考虑下 列原则（教材P182） 1．从外部独立来源获取的审计证据比从其

他来源获取的审计证据更可靠； 2．内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠； 3．直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠； 4．以文件、记录形式（无论是纸质、电子或其他介质）存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠； 5．从原件获取的审计证据比从传真件或复印件获取的审计证据更可靠。 三、评价充分性和适当性时的特殊考虑（教 材P183，判断选择） 1．如果在审计过程中识别出的情况使其认为文件记录可能是伪造的，或文件记录中的某些条款已发生变动，注册会计师应当作出进一步调查，包括直接向第三方询证，或考虑利用专家的工作以评价文件记录的真伪。 2．如果在实施审计程序时使用被审计单位生成的信息，注册会计师应当就这些信息的准确性和完整性获取审计证据。 3．如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，表明某项审计证

据不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序。 4．注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系，但不应以获取审计证据的困难和成本为由减少不可替代的审计程序。 第二节获取审计证据的审计程序 一、理解八种具体审计程序（教材P185-186）1．检查记录或文件（顺查和逆查）； 2．检查有形资产（顺查和逆查）； 3．观察（察看相关人员正在从事的活动或执行的程序）； 4．询问； 5．函证（直接来自第三方的对有关信息和现存状况的声明获取和评价审计证据的过程）；6．重新计算（对记录或文件中的数据计算的准确性进行核对）； 7．重新执行（重新独立执行作为被审计单位内部控制组成部分的程序或控制）； 8．分析程序（通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息做出评价）。

第九章 负债

第九章负债 客观题题目 1.下列税金中，应计入存货成本的是（）。 A. 由受托方代收代缴的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税 B. 由受托方代收代缴的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税 C. 一般纳税企业进口原材料缴纳的增值税 D. 债务重组取得商品的增值税 【答案】 A 【解析】选项B，委托加工的应税消费品收回后是用于连续生产应税消费品的，由受托方代收代缴的消费税应计入“应交税费——应交消费税”科目的借方；选项CD，一般纳税企业进口原材料缴纳的增值税和债务重组取得商品的增值税可以作为进项税额抵扣。 2. 2008 年1月1 日，B公司为其100名中层以上管理人员每人授予100 份现金股票增值权，这些人员从2008 年1 月1 日起必须在该公司连续服务4年，即可自2011 年12 月31日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在2012 年12 月31 日之前行使完毕。2008年12 月31 日“应付职工薪酬”科目期末余额为100 000 元。2009 年12 月31 日每份现金股票增值权公允价值为50 元，至2009 年末有20 名管理人员离开B 公司，B 公司估计两年中还将有9名管理人员离开，2009 年12 月31日“应付职工薪酬”贷方发生额为（）元。 A. 177 500 B. 100 000 C. 150 000 D. 77 500 【答案】 D 【解析】“应付职工薪酬”贷方发生额=（100－29）× 100×50×2／4－100 000=77500 （元） 3.甲公司于2010 年1 月1 日发行了50 万份每份面值为100 元、分期付息、到期一次还本的可转换公司债券，发行价格总额为5 100万元，发行费用为40 万元。该债券期限为3 年，自2010年1 月1 日至2012 年12月31 日止；可转换公司债券的票面年利率为：第一年1％，第二年2％，第三年3％；利息于次年1 月1 日支付；每份债券均可在债券发行1年后转换为该公司普通股，初始转股价为每股10 元，股票面值为每股1 元。该公司发行该债券时，二级市场上与之类似但没有转股权的债券的市场利率为5％。2010年1 月1日该交易对所有者权益的影响金额为（）万元。【（P/A,5%,1）=0.9524，（P/A,5%,2）=0.9070，（P/A,5%,3）=0.8638】 A. 513.11 B. 509.09 C. 40 D. 473.11 【答案】 B 【解析】负债成份的公允价值＝5 000×1％×0.9524＋5 000×2％×0.9070＋5000×3％×0.8638＋5 000×0.8638＝4 586.89(万元) 权益成份的公允价值＝5 100－4 586.89＝513.11(万元) 负债成份应分摊的发行费用＝40×4 586.89/5 100＝35.98(万元) 权益成份应分摊的发行费用＝40－35.98＝4.02(万元) 2010 年1 月1 日计入资本公积的金额=513.11-4.02=509.09（万元） 4.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2007 年1 月甲公司董事会决定将本公司生产的500 件产品作为福利发放给公司管理人员。该批产品的单件成本为1.2万元，市场销售价格为每件2 万元（不含增值税）。不考虑其他相关税费，甲公司在2007年因该项业务应计入管理费用的金额为（）万元。 A．600 B．770 C．1000 D．1170 【答案】D 【解析】相关的分录处理： 借：应付职工薪酬 1170 贷：主营业务收入 1000 应交税费――应交增值税（销项税额） 170 借：主营业务成本 600 借：管理费用 1170 贷：库存商品 600 贷：应付职工薪酬 1170 5.某公司经批准于2008年1月1日发行债券10000张，每张面值100元，票面利率8%，期限5 年，每年末付息

资产负债损益审计报告

资产负债损益审计报告 1、通用的报告格式 1）标题； 2）收件人； 3）审计过的财务资料； 4）参照的审计准则或遵循的法律法规； 5）对财务资料表示意见或拒绝表示意见； 6）审计单位或部门名称； 7）审计人员签字； 8）报告日期 A资产负债损益审计目的。资产负债损益审计报告审计包括领导干部资产负债损益和企业厂长（经理）资产负债损益经济责任审计两种。审计目的是： 1）验证厂长（经理）上任时的财务状况； 2）审计厂长（经理）资产负债损益时的财务状况和任期内的经营成果； 3）评价厂长（经理）任期内各项经济指标的完成情况； 4）审核厂长（经理）任期内的重大经营决策和法律诉讼等情况； 5）评价厂长（经理）任期内各项内部控制制度的健全情况，有无损失浪费和资产流失情况。 B资产负债损益审计特点 一是审计的会计期间比较长，审计的时间范围一般是厂长（经理）的任期。所以，审计期间往往不止一个会计年度。 二是审计的范围较广。与厂长（经理）任期的经济责任有关的会计资料及非会计资料，均构成厂长（经理）资产负债损益经济责任审计的范围。

C资产负债损益审计报告撰写注意点 1、公正性应站在公正的立场上，既要维护国家的财政经济 法律、法规，又要使厂长（经理）的合法权益不受损失，不 能受到其他任何因素的影响。 2、谨慎性资产负债损益经济责任审计的目的是为企业的 主管部门和组织部门提供辞、聘升调的依据。 3、客观性资产负债损益审计报告的撰写应本着实事求是、 客观公正的原则，是什么问题就写什么问题，既不夸张，也 不缩小，更不盲目推理。文字简练朴实，表达准确。 D资产负债损益审计报告的基本内容 1、范围段 应说明已审计反映厂长（经理）资产负债损益经济责任的会计报表及相关资料的名称，反映的日期及期间，会计责任及审计责任，审计依据和已实现的审计程序。 2、说明段 这是审计报告的正文，是审计人员编制审计报告的重点。审计人员在审计过程中，应对认为需要说明的有关事项在审计工作底稿中详细记载，以备报告之用。资产负债损益审计报告需要说明的事项很多，既包括反映厂长（经理）资产负债损益经济责任的正常事项，又包括审计当中认为应当保留的事项。说明段一般可以从以下几个方面予以说明： 第一，财务状况说明。这是对厂长（经理）上任和资产负债损益时的资产负债主要项目的综合分析，一般可以按资产、负债、所有者权益各项目的顺序分别进行评述和说明，说明时要分析厂长（经理）资产负债损益时的实际状况，有些项目如所有者权益、资产负债率、资产保值增值率还可通过有关经济指标进行对比分析。如对应收账款说明，既要反映厂长（经理）资产负债损益时的应收账款总额，还要分析应收账款的可实现程度，以确定厂长（经理）资产负债损益时的潜在坏账数额。又如对存货的说明，既要说明存货的实际存量，又要进一步分析存货的计价和存货资产中有无长期积压、甚至霉烂变质情况。 第二，经营成果说明。主要说明厂长（经理）任期内各

审计抽样答案

第九章审计抽样－答案 一、单项选择题 1.下列属于信赖不足风险是（C ）。 A.根据抽样结果对实际存在重大错误的账户余额得出不存在重大错误的结论 B.根据抽样结果对实际不存在重大错误的账户余额得出存在重大错误的结论 C.根据抽样结果对内控制度的信赖程度低于其实际应信赖的程度 D.根据抽样结果对内控制度的信赖程度高于其实际应信赖的程度 2.下列各项风险中，对审计工作的效率和效果都产生影响的是（C ）。 A.误拒风险 B.信赖不足风险 C.非抽样风险 D.误受风险 3.下列抽样风险中，属于注册会计师在细节测试时，最容易导致其发表不恰当审计意见的是（D）。 A.信赖过度风险 B.误拒风险 C.信赖不足风险 D.误受风险 4.应收账款总金额为400万元，重要性水平为6万元，根据抽样结果推断的差错额为4.5万元，而账户的实际差错额为8万元，这时，注册会计师承受了（C ）。 A.误拒风险 B.信赖不足风险 C.误受风险 D.信赖过度风险 5.下列有关信息技术对审计过程的影响的相关提法中，不正确的是（C ）。 A.信息技术在企业的应用并不改变注册会计师制定的审计目标 B.系统的设计和运行对业务流程和控制的了解会产生直接的影响 C.系统的设计和运行不会对审计风险的评价产生直接影响 D.在高度电算化的信息环境中，业务活动和业务流程引发了新的风险，从而使具体控制活动的性质有所改变 6.为了实现信息处理完整性目标，注册会计师设计的下列程序中，恰当的是 （A ）。 A.编辑检查以确保无重复交易录入 B.将客户、供应商、部分数据、发票和采购订单等信息与现有数据进行比较 C.检查交易流程中是否包含恰当的授权 D.访问控制是否满足适当的职责分离 7.在控制测试的统计抽样中，注册会计师对总体做出的结论可以接受的是（A ）。 A.估计的总体偏差率上限低于可容忍偏差率 B.样本偏差率大大低于可容忍偏差率 C.计算的总体错报上限低于可容忍错报 D.调整后的总体错报远远小于可容忍错报 8.ABC股份有限公司现金支票由连续编号由1000至5000，注册会计师拟选择其中40张进行审查。要求：如采用随机抽样法选择样本（随机数表在备选答案后），样本总体与表中前四位数对应，且确定起点为第一列第一行，路线为第一、第二、第三列，则注册会计师选择的第5个样本是（ C ）。

第九章 长期负债

第九章长期负债 班级______________姓名______________学号______________ 一、单项选择题 1．下列属于长期负债的项目是（）。 A．“应付债券” B．“应付票据” C．“应付利润” D．“应付账款” 2．下列项目中，不属于借款费用的是（）。 A．借款手续费 B．借款佣金 C．发行公司债券的佣金 D．发行公司股票的佣金3．长期借款利息的计算和支付，应通过以下科目核算（）。 A．“应付利息” B．“其他应付款” C．“长期应付款” D．“长期借款” 4．如果固定资产的构建活动发生正常中断，并且中断时间连续超过以下项目规定时间应当暂停借款费用的资本化，将其确认为当期费用，直至资产的构建活动重新开始。（）A．l个月 B．3个月 C．6个月 D．1年5．当所购置或建造的固定资产处于以下情况时应当停止其借款费用的资本化，以后发生的借款费用计入当期损益（）。 A．交付使用 B．达到预定可使用状态 C．竣工决算 D．交付使用并办理竣工决算手续后6．根据《企业会计准则第17号——借款费用》的规定，下列有关借款费用停止资本化观点的表述中，正确的是（）。 A．固定资产交付使用时停止资本化 B．固定资产办理竣工决算手续时停止资本化 C．固定资产达到预定可使用状态时停止资本化 D．固定资产建造过程中发生中断时停止资本化 7．以下情况中，导致固定资产购置或建造过程超过3个月可以继续资本化的是（）。 A．发生劳动纠纷 B．施工技术要求 C．发生安全 D．资金周转困难8．就发行债券的企业而言，所获债券溢价收入实质是（）。 A．为以后少付利息而付出的代价 B．为以后多付利息而得到的补偿 C．为以后少得利息而得到的补偿 D．为以后多得利息而付出的代价9．某企业发行债券所筹资金专门用于建造固定资产，至2007年12 月 31 日工程尚未完工。计提本年应付债券利息时应计入以下科目（）。 A．“固定资产” B．“在建工程” C．“管理费用 D．“财务费用” 10．实际利率法以各期期初债券账面价值乘以以下项目，得出每期的应负担利息（）。 A．票面利率 B．贴现利率 C．市场利率 D．折价利率11．若公司债券溢价发行，溢价按实际利率法摊销，随着溢价的摊销，各期计入财务费用的金额（）。

第9章非流动负债习题及答案(1)

第九章非流动负债习题及答案 一、不定项选择题 1、甲公司于 2017年1月1日发行四年期一次还本付息的公司债券，债券面值1 000 000元，票面年利率5%，发行价格 950 520元。甲公司对利息调整采用实际利率法进行摊销，经计算该债券的实际利率为6%。该债券2017年度应确认的利息费用为（）元。 A.50 000 B.60 000 C.47 526 D.57 031.2 【答案】D 【解析】实际利息费用＝应付债券期初的摊余成本×实际利率＝950 520×6%＝57031.2（元）。 2、某股份有限公司于2016年1月1日发行3年期，每年1月1日付息、到期一次还本的公司债券，债券面值为200万元，票面年利率为5％，实际利率为6%，发行价格为194.65万元。按实际利率法确认利息费用。该债券2017年度确认的利息费用为( )万元。A．11.78 B．12 C．10 D．11.68 【答案】A 【解析】该债券2016年度确认的利息费用＝194.65×6%=11.68万元，2017年1月日应付债券的账面余额=194.65+（11.68-200×5%）=196.33万元，2017年度确认的利=196.33×6%=11.78万元。 3、甲公司于2017年1月1日发行面值总额为1000万元，期限为5年的债券，该债券票面利率为6％，每年初付息、到期一次还本，发行价格总额为1043.27万元，利息调整采用实际利率法摊销，实际利率为5％。2017年12月31日，该应付债券的账面余额为（）万元。 A.1000 B.1060 C. 1035.43 D. 1095.43 【答案】C 4、下列项目中,属于或有事项基本特征的有（）。 A.或有事项是过去的交易或事项形成的潜在义务 B.或有事项具有不确定性 C.或有事项的结果只能由未来发生的事项确定 D.影响或有事项结果的不确定因素基本上可由企业控制 E.或有事项是过去的交易或事项形成的一种状况 【正确答案】BCE 5、对与或有事项相关的义务要确认为一项负债，应同时符合的条件有（）。 A.该项义务为企业承担的潜在义务 B.该项义务为企业承担的现时义务 C.该义务的履行很可能导致经济利益流出企业 D.该义务的金额能够可靠计量 E.该义务的履行可能导致经济利益流出企业 【正确答案】BCD 6、下列各项关于预计负债的表述中，正确的是（）。 A.预计负债是企业承担的潜在义务 B.与预计负债相关支出的时间或金额具有一定的不确定性 C.预计负债计量应考虑未来期间相关资产预期处置利得的影响 D.预计负债应按相关支出的最佳估计数减去基本确定能够收到的补偿后的净额计量

审计习题第九章答案

参考答案及解析 一、单项选择题 1. 【答案】A 【解析】请购单是证明有关采购交易的“发生”认定的凭据之一，也是采购交易轨迹的起点，选项A正确。 2. 【答案】A 【解析】与应付账款确认和记录相关的部门一般有责任核查购置的资产，并在应付凭单登记簿或应付账款明细账中加以记录，所以选项A是不正确的。 3. 【答案】D 【解析】由于企业内不少部门都可以填列请购单，所以请购单可能不是连续编号的，为了加强控制，每张请购单必须经过对这类支出预算负责的主管人员签字批准即可。 4. 【答案】B 【解析】从卖方发票追查到采购明细账，是为了证明采购交易的完整性认定。 5. 【答案】A 【解析】选项B、C是存在认定的关键内部控制，选项D是截止认定的关键内部控制。 6. 【答案】D 【解析】付款交易的控制测试的性质取决于内部控制的性质。 7. 【答案】D 【解析】注册会计师可以通过询问被审计单位管理层和员工，调查重大差异额是否表明存在重大错报风险，是否需要设计恰当的细节测试程序以识别和应对重大错报风险，所以选项D的表述不正确。 8. 【答案】B 【解析】采购与付款交易的主要重大错报风险通常是低估费用和应付账款，从而高估利润、粉饰财务状况。 9. 【答案】D 【解析】选项A、B均属于注册会计师应该函证的情形，选项C，与应收账款的函证一样，注册会计师必须对函证的过程进行控制，要求债权人直接回函，对未回函的，应该考虑是否再次函证。 10. 【答案】C 【解析】一般来说，“应付账款”项目应该根据“应付账款”和“预付账款”科目所属明细科目的期末贷方余额的贷方合计数填列。 11. 【答案】B 【解析】有时，固定资产的检查范围也会扩展到以前期间增加的重要固定资产，所以选项B是错误的。 12. 【答案】B 【解析】选项B，以固定资产实物为起点，检查固定资产明细账是典型的顺查，能够证明固定资产的完整性，选项A证明的是存在认定，选项C询问得到的是口头证据，不能证明完整性，选项D只能发现固定资产的增减变动情况，不能证明完整性。 13.【答案】D 【解析】2010年计提的折旧额=1200×2/10=240（万元），2011年计提的折旧额是（1200-240）×2/10=192（万元）。 14. 【答案】C 【解析】对于在建工程转入的固定资产，应检查在建工程转入固定资产的时点是否符合

会计(2016) 第9章 负债 课后作业

会计(2016) 第九章负债课后作业 一、单项选择题 1. 企业借入的短期借款，期末计息时，不可能借记的会计科目是（）。 A.财务费用 B.在建工程 C.利息支出 D.销售费用 2. 下列各项关于应付账款及预收账款的表述中，不正确的是（）。 A.应付账款一般按应付金额入账，而不按到期应付金额的现值入账 B.如果购入的资产在形成一笔应付账款时是带有现金折扣的，应付账款应当按照扣除最大现金折扣后的余额反映 C.预收账款不多的企业，也可以不设置“预收账款”科目，直接记入“应收账款”科目的贷方即可 D.开出并承兑的商业承兑汇票如果不能如期支付的，应在票据到期时，将“应付票据”账面价值转入“应付账款”科目，待协商后再行处理 3. 甲企业被核定为小规模纳税人，按照3%的征收率计算缴纳增值税。甲企业本期购入原材料一批，按照增值税专用发票上记载的原材料价值为120万元，支付的增值税税额为20.4万元，企业开出商业承兑汇票，材料尚未到达。该企业本期销售产品，含税价格为515万元，货款尚未收到。根据上述经济业务，该企业本期应当缴纳的增值税为（）万元。 A.20.4 B.15 C.5.4 D.0 4. 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2016年5月1日，甲公司与乙公司签订协议，向乙公司销售一批商品，成本为120万元，增值税专用发票上注明销售价格为200万元，增值税税额为34万元。协议规定，甲公司应在2016年9月30日将所售商品购回，回购价为260万元，另需支付增值税税额44.2万元，假如不考虑其他相关税费。则2016年6月30日，甲公司因该项业务确认的“其他应付款”账户的账面余额为()万元。 A.224 B.260 C.234 D.262.08 5. 下列各项关于非流动负债的表述中，不正确的是（）。 A.在资产负债表日，企业应按长期借款的摊余成本和实际利率计算确定的长期借款的利息费用，借记“在建工程”、“财务费用”、“制造费用”等科目，按借

第九章审计测试中的抽样技术(答案解析)

第 九 章 审计测试中的抽样技术（答案解析） 、单项选择题。 1. 下列各项风险中，对审计工作的效率和效果都产生影响的是（ A. 信赖过度风险 B. 信赖不足风险 C ?误受风险 D.非抽样风险 【 您的答案 】 【 正确答案 】 D 【答案解析 】 抽样风险不是影响审计效果就是影响审计效率。只有非抽样风险同时 影响审计的效率和效果。 2. 注册会计师运用分层抽样方法的主要目的是为了（ A. 减少样本的非抽样风险 B. 决定审计对象总体特征的正确发生率 C. 审计可能有较大错误的项目，并减少样本量 D. 无偏见地选取样本项目 【 您的答案 】 【 正确答案 】 C 【答案解析 】 首先，分层属于审计抽样的技术，它不可能减少非抽样风险，分层适 用于总体内部特征值差异较大的情况，它可以用于符合性测试即决定审计对象总体 特征的正确发生率，也可以用于存货等项目、交易、余额的实质性测试，选 当。C 是教材中对于分层的明文论述，应选择。至于无偏见地选取样本项目（ 它正是分层的弱项，因为分层是依据审计人员的主观经验进行的。 3. 审计抽样通常不适用于（ ）审计程序。 A 、观察、函证和计算 B 、 检查、观察和询问 C 、 观察、询问和分析性复核 D 、盘点、计算和询问 【您的答案】 【 正确答案 】 C 【答案解析 】 审计抽样通常不适于观察、询问和分析性复核。 4. 如果注册会计师推断的总体误差超过可容忍误差， 经重估后的抽样风险不能接受， 应当（ ）。 A 、增加样本量或执行替代审计程序 C 、增加样本量或执行扩大审计程序 表 【您的答案】 【 正确答案 】 A 【答案解析 】 注册会计师推断的总体误差超过可容忍误差，经重估后的抽样风险不 能接受，应当增加样本量或执行替代审计程序。 5. 在以下因素中，除（ ）外，均与样本成正向关系。 ）。 ）。 B 不恰 D ）， B 、增加样本量或执行追加审计程序 D 、增加样本量或建议管理当局调整会计报

注会会计学习笔记——第九章负债

会计相关知识学习笔记——负债 第九章负债 第一节流动负债 一、短期借款 指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下（含一年）的各种借款。对于企业发生的短期借款，应设置“短期借款”科目核算；每个资产负债表日，企业应计算确定短期借款的应计利息，按照应计的金额，借记“财务费用”“利息支出（金融企业）”等科目，贷记“银行存款”“应付利息”等科目。 二、应付票据 是由出票人出票，付款人在制定日期无条件支付特定的金额给收款人或者持票人的票据。企业应设置“应付票据”科目进行核算。应付票据按是否带息分为带息应付票据和不带息应付票据两种。 1、带息应付票据的处理。由于我国商业汇票期限较短，在期末，通常对尚未支付的应付票据计提利息，计入当期财务费用；票据到期支付票款时，尚未计提的利息部分直接计入当期财务费用。 2、不带息应付票据的处理。不带息应付票据，其面值就是票据到期时的应付金额。 开出并承兑的商业承兑汇票如果不能如期支付的，应在票据到期时，将“应付票据”账面价值转入“应付账款”科目，待协商后再行处理。如果重新签发新的票据以清偿原应付票据的，再从“应付账款”科目转入“应付票据”科目。银行承兑汇票如果票据到期，企业无力支付到期票款时，承兑银行除凭票向持票人无条件付款外，对出票人尚未支付的汇票金额转作预期贷款处理。银行无力支付到期银行承兑汇票，在接到银行转来的“XX号汇票无款支付转入逾期贷款户”等有关凭证时，借记“应付票据”科目，贷记“短期借款”科目。对计收的利息，按短期借款利息的处理办法处理。 三、应付账款 指因购买原材料、商品或接受劳务供应等而发生的债务。这是买卖双方由于取得物资或服务与支付货款在时间上不一致而产生的负债。 应付账款入账时间的确定，一般应以与所购买物资所有权有关的风险和报酬已经转移或劳务已经接受为标志。但在实际工作中，一般是区别下列情况处理：在物资和发票账单同时到达的情况下，应付账款一般待物资验收入库后，才按发票账单登记入账，

第九章 审计测试中的抽样技术

第九章审计测试中的抽样技术 第一节审计抽样的基本概念 一、审计抽样的性质和目的 审计准则定义审计抽样(auditing sampling)为：对某个帐户余额或某类交易里的部分项目所运用的审计程序，以便评价该帐户余额或该类交易的某些特性。 审计抽样对两种审计测试即控制测试和实质性测试都适用，但它并不适用于这些测试中的所有程序。比如，审计抽样可在核证、函证和追查中广泛运用，但通常不用于询问、观察和分析性程序。 二、不确定性与审计抽样 美国《一般公认审计准则》“外勤工作准则”第二条和第三条都包括了不确定因素。比如，审计人员对控制风险的评价，将影响所要执行的其他审计程序的性质、时间和范围；有关证据事项的准则，也只要求审计人员对发表的意见具有合理的基础。 从审计人员立场看，如果对资料进行90％的审查所花费的成本和时间，比因只审查部分样本而可能发表错误意见所带来的不利后果还要大，那么就可以考虑接受某些不确定性。在实务中，情况也往往如此，所以抽样技术被审计人员广泛应用。 我们知道，审计中固有的不确定性合起来称作审计风险，而审计抽样只与其中的控制风险和检查风险相关。在前几章已说明，控制风险是指内部控制不能防止或发现财务报表认定中重要错报的风险，检查风险则是审计人员不能查出重要错报的风险。在控制测试中运用审计抽样，可为审计人员提供直接与评价控制风险有关的信息；在实质性测试中运用审计抽样，可帮助审计人员量化审计检查风险。 审计人员在运用抽样技术实现外勤工作审计准则的要求时，有两个方面的因素可能造成不确定性，其中一个方面的因素直接与抽样相关，而另一个方面的因素却与抽样无关。我们将第一个方面的因素造成的不确定性称为抽样风险，将第二个方面因素造成的不确定性称为非抽样风险。 下面分别说明抽样风险和非抽样风险。 (一)抽样风险 审计人员适当选取的样本可能并不代表总体，因此，他根据样本对有关内部控制或交易和余额的细节所得出的结论，可能与审查整个总体所得出的结论不同。抽样风险(sampling risk)就同这种样本不能代表总体的可能性有关。在执行控制测试和实质性测试时，可能发生以下种类的抽样风险。 1．控制测试中的抽样风险 有两种： (1)控制风险估计过低风险(risk of assessing control risk too low) 是指在控制结构政策和程序实际执行效果不支持控制风险的计划估计水平，而样本估计控制风险却支持计划估计水平的风险。这种风险也称为“信赖过度风险”(risk of overreliance，或译“信赖过度风险”)。 (2)控制风险估计过高风险(risk of assessing control risk too high) 与“控制风险估计过低风险”相反，是指在控制的实际执行效果支持控制风险的计划估

审计学第九章

第九章销售与收款循环审计 (一)单项选择题 1．()是证实销售与收款循环中有关存在或发生认定的最有力证明。 A．顾客订货单B．销售单C．发运凭证D．销售发票 2．为了证实某月被审单位关于销售收入的存在或发生认定或完整性认定，下列程序中的()是最有效的。 A．汇总当月销售收入明细账的金额，与当月开出销售发票的金额相比较 B．汇总当月销售收入明细账的笔数，与当月开出销售发票的张数相比较 C．汇总当月销售发票的金额，与当月所开发运凭证及商品价目表相核对 D．汇总当月销售发票上的销售商品数量，与当月开出的发运单上的数量相比较 3．在审查上市公司的销货业务时，下列程序中的()一般无须实施。 A．从主营业务明细账中抽取几笔分录，追查有无发运凭证及其他佐证凭证 B．从发货部门的档案中选取部分发运凭证，追查至有关的销售发票副本 C．将销售发票存根上所列的单价与经批准的商品价目表进行比较核对 D．将所选取的发运凭证的日期与主营业务收入明细账的日期进行比较 4．为了证实被审计单位登记入账的销售是否均经正确的估价，下列程序中的()是最无效的。 A．将销售发票上的数量与发运凭证上的数量相核对 B．将销售发票上的单价与商品价目表上的价格核对 C．将发运凭证上的数量与销售单上的数量相核对 D．将销售单上金额与顾客订货单上的金额相核对 5．在销售与收款循环的下列各项内部控制目标中，与()目标相应的关键内部控制措施最多地涉及“授权”问题。 A．登记入账的销货业务确系发给真实的顾客B．所有的销货业务均已登记入账 C．登记入账的销货数量确系发货的数量，并正确地开具收款账单和登记入账

D．销货业务已正确地记入明细账并经正确汇总 6．为了证实已发生的销售业务是否均已登记入账，有效的作法是()。 A．只审查销售日记账B．由日记账追查有关原始凭证 C．只审查有关原始凭证D．由有关原始凭证追查销售日记账 7．检查开具发票或收款的日期、记账的日期、发货的日期()是主营业务收入截止测试的关键所在。 A．是否在同一会计期间B．是否临近 C．是否在同一天D．相距是否不超过30天 8．为证实被审单位是否存在高估或低估销售的行为，在审计人员实施的以下分析性复核程序中效果最差的是() A．比较本年与以前年度的毛利率B．将高额欠款户的欠款额合计与以前年度比较 C．比较本年与以前年度折扣折让占销售收入的比例D．按月比较销售额 9．为了确保销售收入截止的正确性，审计人员最希望被审单位()。 A．建立严格的赊销审批制度B．发运单连续编号并在发货当日签发 C．经常与顾客对账核对D．年初及年末停止销售业务 10．审查应收账款项目时，除非有充分证据表明实施()程序是无效的，否则注册会计师必须在实质性测试中实施。 A．函证B．询问C．观察D．计算 11．为了审查应收票据的贴现，无效的审计程序是()。 A．向被审计单位的开户银行函证B．审查被审单位的相关会议记录 C．向被审计单位的债务单位函证D．询问被审计单位管理当局 12．函证程序对于应收账款而言，最难发现()的业务。 A．提前入账B．记录错误C．虚列数额D．漏记账簿 13．在以下关于坏账准备实质性测试的说法中，不正确的是()。 A．坏账准备提取的方法一经确定，不得随意变更

2019注会复习会计第九章知识点共20页文档

第九章负债 本章概述 (一)内容提要 本章系统阐述了流动负债和长期负债的会计处理，对于流动负债，主要解析了短期借款、应付账款、应付票据、应交税费、短期借款、预收账款、应付职工薪酬、应付股利和其他应付款等流动负债的概念界定及会计处理。对于长期负债，主要解析了长期借款、应付债券和长期应付款的会计处理。 本章应重点掌握如下内容： 1.应付账款的现金折扣处理及无法偿付的应付账款的会计处理; 2.预收账款的报表列示方法; 3.其他应付款的核算范围; 4.应交增值税的会计处理，主要是视同销售和不予抵扣的会计处理; 5.应交消费税的会计处理，特别是委托加工应税消费品的会计处理; 6.应交营业税的会计处理; 7.应付职工薪酬的内容、费用归属科目及非货币性福利的会计处理; 8.应付债券的利息费用和摊余成本的计算;

9.可转换公司债券负债成份与权益成份的划分、转股前利息费用的计提及转股时资本公积的计算; 10.长期应付款的构成内容。 (二)历年试题分析 知识点一、短期借款 ·流动负债 短期借款 短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下(含一年)的各种借款。主要账务处理如下： 1.借入时： 借：银行存款 贷：短期借款 2.提取利息时： 借：财务费用 贷：应付利息 3.归还本息时：

借：短期借款 应付利息 贷：银行存款 知识点二、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债 一、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债概述 (一)交易性金融负债 (二)直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债 二、交易性金融负债的会计核算 1.初始计量 以实际交易价格，即所收到或支付对价的公允价值为基础确定。 交易费用列当期损益 2.后续计量 期末按公允价值口径调整其计价： (1)增值时 借：公允价值变动损益