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政府投资项目结算审核服务方案

服务方案及服务承诺

第一章对本项目的理解

一、项目概况

工程名称：****************造价咨询

项目编号：********

资金来源：财政资金

服务期限：二年

二、工作内容

1、项目支出预、结算评审

为加强财政投(融)资项目支出管理，提高资金使用效益，依据法律、法规、规定，能够依照采购人要求，对项目支出预（结）算资金进行审核，并为项目管理提出合理化建议，完成指定项目的评审报告。

1.1财政局项目支出预（结）算资金审核内容

1.1.1 项目申报是否符合**区委区政府工作重点、部门工作任务和单位发展规划。

1.1.2 项目申报理由是否充分、申报程序是否规范、项目申报类别是否准确、是否按要求规范、细化填报，申报预算是否合理，所附相关材料是否齐全、规范。

1.1.3 各项支出费用的标准是否符合行业平均标准或国家和地方各个相关标准、是否符合市场平均价格标准、是否有重复申报的项目等。

1.1.4 对工程修缮、拆除、古建筑、考古等项目的审核。

1.1.5 对信息化建设及运行维护等项目的审核。

1.1.6 对土地整理、公路大修、通信移改等项目的审核。

1.1.7 对涉及铁路、石油化工、燃气、电力等项目的审核。

1.1.8 对土地一级开发项目的各项成本进行审核。

1.1.9 其他类项目的审核。

1.2 项目支出预（结）算资金评审的组织与管理

需评审的部门预算项目，我公司将按照**区财政局项目评审中心统一组织管理开展项目支出预算评审工作，我公司对承担的审核任务按要求提出细化的工作方案和人

员名单，并按要求出具评审报告，由评审中心对我方出具的报告进行审核确认。

2、财政财务管理中基本建设业务的评审

我公司将按**区财政局要求，在基本建设业务中进行财政财务管理的工作，结合目前政府投资的基本建设项目管理的现状及今后的管理目标，开展评审相关业务。

2.1 开展政府投资基本建设项目竣工结算审核

为保证政府投资基本建设项目资产价值真实、准确，我公司将按**区财政局的委托开展竣工结算审核工作。

2.2 加强对政府投资过程管理和预算管理

政府投资基本建设资金的支出贯穿于整个项目始终，为确保政府投资基本建设资金使用和管理的合规、安全、有效，我公司将按照**区财政局的要求，进一步加强对基本建设的过程管理，具体包括:项目审批情况、合同签订情况、招投标执行情况、会计核算等内容。同时，逐步提高财政预算审核力度，在前期发挥预算硬约束对建设成本的控制力度。

三、成果文件的提交

我公司将按采购人的要求建立内部三级复核制度,在规定时间内完成成果文件,并对出具的成果文件承担相关法律责任并负责解释。

四、服务团队要求

（1）我公司将根据项目具体情况安排足够人员参与项目审核，在项目服务期内保持团队人员稳定, 具备随时到项目现场办公的一切条件。对审核中存在问题及时沟通提出解决措施,做到审核过程有记录,沟通核对有反馈。

（2）我公司拟派的项目负责人为从业 5 年以上的注册造价师，具备较好的同类业绩经验，对本项目有较好的理解，具有较好的沟通能力、较强的组织、执行能力，和较好的公文写作能力。

（3）我公司拟派的团队人员从事相关工作均在 3 年以上，并具有同类业绩经验，具有一定的沟通能力，较好的执行能力。

第二章项目支出预、结算评审服务方案

一、预算评审方案

工程造价的预算审核是合理确定工程造价的必要程序及重要手段。通过对预算进

行全面、系统的检查和复核，及时纠正所存在的错误和问题，使之更加合理地确定工程造价，达到有效地控制工程造价的目的，保证项目目标管理的实现。

（一）、预算评审重点

预算的审核，主要是以工程量是否正确、预算定额的套用是否合理、费用的计取是否准确、材料价格是否合理几方面为重点。

1.工程量的审核

工程量的误差分为正误差和负误差。正误差常表现在土方实际开挖高度小于设计室外高度，计算时仍按图计。楼地面孔洞、地沟所占面积未扣；墙体中的圈梁、过梁所占体积未扣；钢筋计算常常不扣保护层；梁、板、柱交接处受力筋或箍筋重复计算等等；正误差表现在完全按理论尺寸计算工程量，项目的遗漏。因此对施工图工程量的审核最重要的是熟悉工程量的计算规则。一是分清计算范围，如砖石工程中基础与墙身的划分、混凝土工程中柱高的划分、梁与柱的划分、主梁与次梁的划分等。二是分清限制范围，如建筑物层高大于3.6m时，顶棚需要装饰方可计取满堂脚手架费用，现浇钢筋混凝土构件方可计取支模超高增加费。三是应仔细核对计算尺寸与图示尺寸是否相符，防止计算错误产生。

2．预算定额套用审核、材料价格评审

评审人员对定额的组成各章节的划分思路应清晰，对子项目的规定和适宜的条件、内容及适用范围应掌握﹑熟知，准确套用定额子项，防止出现错套及换算错误，决不能随心所欲“按需套用”。

工程造价定额具有科学性、权威性、法令性，它的形式和内容，计算单位和数量标准任何人使用都必须严格执行，不能随意提高和降低。在审核套用预算定额时要注意如下几个问题：

（1）对直接套用定额单价的审核，首先要注意采用的项目名称和内容与设计图纸标准是否要求相一致，如构件名称、断面形式、强度等级（砼标号、水泥砂浆比例）等。其次工程项目是否重复套用。如块料面层下找平层；沥青卷材防水层，沥青隔气层下的冷底子油；预制构件的铁件；属于建筑工程范畴的给排水设施。特别是项目工程与总包及分包都有联系时，往往容易产生工程量的重复。

（2）审核定额主材价格套用是否合理，对暂估价材料的定额套用是否正确。如花岗石、大理石、木地板、外墙装饰板等。

（3）对换算的定额单价的审核，除按上述要求外，还要弄清允许换算的内容是定额中的人工、材料或机械中的全部还是部分？同时换算的方法是否准确？采用的系数是否正确？

（4）对补充定额的审核，主要是检查编制的依据和方法是否正确，材料预算价格、人工工日及机械台班单价是否合理。

3.费用的审核

取费应根据当地工程造价管理部门颁发的文件及规定，结合相关文件来确定费率。审核时应注意取费文件的时效性；执行的取费表是否与工程性质相符；费率计算是否正确；价差调整的材料是否符合文件规定。如计算时的取费基础是否正确，是以人工费为基础还是以直接费为基础。对于费率下浮或总价下浮的工程，在审核时特别要注意变更或新增项目是否同比下浮等。

项目设备投资预算评审重点

设备预算价格是施工图预算造价所占比重最大，变化最大的内容，应当重点审查。对项目设备投资预算评审，主要是对设备型号、规格、数量及价格进行评审。

（一）、型号、规格、数量的评审

1）首先应该熟悉安装工程图纸，再认真核算设备的数量，查看是否有漏算、少算、多算的项目。

2）注意图纸的比例。在阅读施工图纸时，要注意图纸标注的比例，咨询核对，以图纸实际尺寸为准，避免因比例错误引起的工程量算错。

3）注意平面图与系统图的关联。评审中我们时常发现平面图与系统图不一致，评审人员应向建设单位或设计单位征询，得到确定的答复再确定设备的型号、规格，并核算工程量。

4）公平公正的进行工程量的评审

预算评审原则上要严格按照批复概算进行，单预算作为项目控制的指标，设计图纸中有设计的内容，因编制人员粗心，而发生漏算、少算，预算评审应根据项目的实际情况予以确认，列入审定预算。如果预算评审只对多算的量审减，而对少算的量不予调增，一位的核减投资，不实事求是，那么预算评审将失去真正的意义，审定预算将失去真正的意义，审定预算就无法真实反应项目的投资，无法准确地为建设项目主管部门和财政部门拨付资金提供依据。如某改扩建项目，空调设备直流变速室外机漏

算6台，经审核图纸中有此设备，且完全需要，故予以增加造价约70万元。

（二）、设备价格评审

（1）建设工程项目专业涉及面广，设备品种和类型众多，即使同一种设备由于厂家众多，价格也高低不一。所以评审人员要采用组价、询价及市场调研等多种途径来确定设备价格。

（2）审核工程设备的预算价格是否符合工程所在地的真实价格及价格水平，若采用市场价则核实其真实性、可靠性；若采用有关部门公布的信息价，要注意信息价的时间、地点是否符合要求，是否按规定调整。

（3）审核设备的原价确定方法是否正确，非标准设备的原价的计价依据和方法是否正确合理。

（4）审核设备的运杂费率及运杂费的计算是否正确，设备预算价格的各项费用的计算是否符合规定，有无差错。

（二）、预算评审方法

由于建设工程的生产过程是一个周期长、数量大的生产消费过程，具有多次性计价的特点。因此采用合理的审核方法不仅能达到事半功倍的效果，而且将直接关系到审查的质量和速度。主要审核方法有以下几种：

1.全面审核法

全面审核法就是按照施工图的要求，结合现行定额、施工组织设计、承包合同或协议以及有关造价计算的规定和文件等，全面地审核工程数量、定额单价以及费用计算。这种方法实际上与编制施工图预算的方法和过程基本相同。投资不多的项目，如维修工程；工程内容比较简单（分项工程不多）的项目，如围墙、道路挡土墙、排水沟等；建设单位审核施工单位的预算等。这种方法的优点是：全面和细致，审查质量高，效果好；缺点是：工作量大，时间较长，存在重复劳动。在投资规模较大，审核进度要求较紧的情况下，这种方法是不可取的，但建设单位为严格控制工程造价，仍常常采用这种方法。

2.重点审核法

重点审核法就是抓住工程预算中的重点进行审核的方法。这种方法类同于全面审核法，其与全面审核法之区别仅是审核范围不同而已。该方法是有侧重的，一般选择工程量大而且费用比较高的分项工程的工程量作为审核重点。如基础工程、砖石工程、

混凝土及钢筋混凝土工程，门窗幕墙工程等。高层结构还应注意内外装饰工程的工程量审核。而一些附属项目、零星项目（雨蓬、散水、坡道、明沟、水池、垃圾箱）等，往往忽略不计。其次重点核实与上述工程量相对应的定额单价，尤其重点审核定额子目容易混淆的单价。另外对费用的计取、材差的价格也应仔细核实。该方法的优点是工作量相对减少，效果较佳。

3.对比审核法

在同一地区，如果单位工程的用途、结构和建筑标准都一样，其工程造价应该基本相似。因此在总结分析预算资料的基础上，找出同类工程造价及工料消耗的规律性，整理出用途不同、结构形式不同、地区不同的工程的单方造价指标、工料消耗指标。然后，根据这些指标对审核对象进行分折对比，从中找出不符合投资规律的分部分项工程，针对这些子目进行重点计算，找出其差异较大的原因的审核方法。常用的分析方法有：

（1）单方造价指标法：通过对同类项目的每平方米造价的对比，可直接反映出造价的准确性；

（2）分部工程比例：基础，砖石、混凝土及钢筋混凝土、门窗、围护结构等各占定额直接费的比例；

（3）专业投资比例：土建，给排水，采暖通风，电气照明等各专业占总造价的比例；

（4）工料消耗指标：即对主要材料每平方米的耗用量的分析，如钢材、木材、水泥、砂、石、砖、瓦、人工等主要工料的单方消耗指标。

4.分组计算审查法

就是把预算中有关项目划分若干组，利用同组中一个数据审查分项工程量的一种方法。采用这种方法，首先把若干分部分项工程，按相邻且有一定内在联系的项目进行编组。利用同组中分项工程间具有相同或相近计算基数的关系，审查一个分项工程数量，就能判断同组中其他几个分项工程量的准确程度。如一般把底层建筑面积、底层地面面积、地面垫层、地面面层、楼面面积、楼面找平层、楼板体积、天棚抹灰、天棚涂料面层编为一组，先把底层建筑面积、楼地面面积求出来，其他分项的工程量利用此些基数就能得出。这种方法的最大优点是审查速度快，工作量小。

5.筛选法

筛选法是统筹法的一种，通过找出分部分项工程在每单位建筑面积上的工程量、价格、用工的基本数值，归纳为工程量、价格、用工三个单方基本值表，当所审查的预算的建筑标淮与"基本值"所适用的标准不同，就要对其进行调整。这种方法的优点是简单易懂，便于掌握，审查速度快，发现问题快。但解决差错问题尚须继续审查。

（三）、审核注意事项

审核过程中应注意以下几个方面：

1、组织方面：

1）要在业主的组织、协调和监督下进行，保证整个评审过程（活动）在业主相关部门的指导下进行；

2）评审要以正式移交的资料为准。

3）评审结果初步出来后，评审人员要向业主作简要汇报。主要汇报评审情况、评审结果和一些问题的处理情况等。待业主认可后要出具评审报告，评审报告要经评审方签字盖章。

2、技术方面

1）以合同为依据严格评审，材料价的评审依据要充分；

2）评审过程中要和业主联系去现场踏勘，拍照；

3）经常和业主沟通，并注意沟通方式方法，在和谐的氛围中严肃处理问题；

4）注意评审进度，有特殊问题及时提请领导处理，确保在交办时间完成；

5）各专业评审完成后，严格履行内审程序：先自查、再专业审核人审核、项目经理审核、经技术负责人审批同意后出正式评审报告；

6）项目经理负责完成项目后评价工作，对于业主提出的整改意见须及时报公司负责人并妥善解决。

二、结算评审方案

工程结算评审是一项重要而又复杂的工作，虽然，这项工作已处在了建设项目的收尾阶段，但它却贯穿着整个建设项目的全过程，涉及面广、时间长。

工程结算评审是建设项目竣工结算阶段的一项重要工作，是合理确定工程造价的必要程序和重要手段，是建设单位控制工程建设投资的最终环节，它反映了建筑安装工程量和工程实物量的完成情况，是确定工程造价的依据，评审的目的，是通过核实、对比、查证等手段，发现工程结算中不符合施工合同以及有关政策法规及现行的计价

标准的误差、对高估冒算，虚报夸大的给予纠正，从而保证工程结算准确、合理、真实地反映工程造价，以达到有效控制工程造价。怎样才能既快又好地完成结算评审工作，现结合对水利工程竣工结算评审的工作实践，对评审工作各个阶段中常见的问题及工作要点作一些探。

（一）资料审查时应关注的重点内容

当评审人员接到结算资料后，首先要熟悉工程招投标文件及工程施工合同，在了解工程基本情况的同时，还要重点了解这些文件关于该工程具体的、专有的条款。如招标文件中关于项目内容的具体描述和要求、工程的承包方式、计价办法，商务标的编制说明、技术条款中计量规定，合同的专用条款的对甲乙双方增加责任义务、结算办法、工期延误及工程质量奖罚条款等等。因为这些内容是进行竣工结算审查的最主要和直接的依据，也是工程变更签证评审的前提。

全面熟悉竣工图纸、设计变更和现场签证等资料，找出竣工图与施工图的差异，如哪些部位取消了，哪些部位是新增的，这些差异都有可能是结算中的关键。在熟悉资料的过程中，对不明确的地方要作好记录，哪些问题要问施工单位的，哪些是要向建设单位或现场监理进行核实的，对某些变更签证有疑问的地方，必须要到现场进行实地踏勘的，做到有的放矢。

（二）进行现场踏勘及踏勘时关注的重点内容

在完成了初审后，应进行现场踏勘。无论送审的工程大小，金额多少，复杂程度难易，在条件允许的情况下，一定要深入现场，增强感性认识，掌握第一手资料。

1、工程结算已送审，但工程尚未完工或未办理竣工验收。如某一工程结算，在进行初审时除缺少竣工验收资料外，其他资料均齐全，当时，送审单位承诺该工程竣工验收正在办理中，当我们来到现场发现在工程的施工范围内有施工人员在挖土方，现场还堆放着预制构件，建设单位解释说该工程要急于办理财务决算，所以，提前将工程结算资料送审的。依据《建设工程价款结算暂行办法》第十四条规定：“工程完工后，双方应按照约定的合同价款及合同价款调整内容以及索赔事项，进行工程竣工结算。”当然，该工程未完工，不具备办理工程结算的条件，只能作退审处理。虽然，这个案例不存在普遍性，但他提醒我们在进行结算评审中，也要注意此等问题的出现。

2、留意竣工图纸与实际现场存在的差异，从中判断其竣工图纸的正确性。竣工图应根据施工图和设计变更正确绘制，在评审时，一方面要核对原施工图和变更资料，

检查竣工图是否正确，注意竣工图与原施工图的差异，对那些取消的部位，和设计变更新增的项目内容要重点留意，另一方面要核对竣工图与实物是否相符，是否完整，要带着竣工图查看现场。如某工程结算，其专用合同提供施工用地的条款约定，“发包人不保证本合同工程范围内的施工用地能全部移交承包人进行施工，经发包人提出，承包人应同意将不能施工区段的工程从合同中剥离并调减总价合同，且承包人不得以此向发包人索赔。”在踏勘现场时发现该工程地面回填范围比竣工图所标注的尺寸小。经实地用尺进行丈量，的确如此，经现场监理确认，该回填范围缩小，是由于征地没有解决，因此，只能回填至此。经过与建设、施工单位勾通，最后施工单位同意重新按实绘制竣工图，并将没有施工部分在图中剔除，工程量有扣减。

3、通过现场勘察，对现场签证资料的真实性做出判断。现场签证是否客观存在是审查的首要工作，真实性审查重点是审查现场签证内容是否真实，有无弄虚作假，如某工程结算中有一份变更签证，内容是施工红线范围外有一厂房拆除重建，并附有施工简图，经现场核实，发现该厂房并没有拆除，也就更没有重建的项目了，经过取证了解，该签证为虚报项目。

虽然设计变更及现场签证很多都存在于隐蔽工程中，如基础、加固、临时工程等，如何判断其真实性，给评审工作带来很大的困难，但是，评审人员根据自己的工作积累，结合现场踏勘的情况，仍然能够进行合理的判断。

（三）结算审核阶段需注意的问题

1、现场签证要注意是否符合施工合同的约定。

当现场签证的真实性确认后，就要对设计变更及现场签证的必要性进行评审，所谓必要性，就是现场签证的理由是否充分、合理、是否属于合同允许调整的范围等。例如，某工程结算，施工单位增加拆除一建筑物，并以合同外项目申报，理由是该建筑正好在施工范围内，不拆除它，施工无法进行，此变更签证得到了监理及建设单位的同意。表面上看此签证没有问题，但与招标文件、施工合同联系起来看，此签证是不应该发生的，在专用合同承包人的一般义务和责任中约定：“施工期间，承包人应配合发包人进行施工用地范围内的施工清障，用地范围内的障碍物由承包人清除，费用由投标人在投标报价时考虑。”

2、设计变更及现场签证的单价如何复核？

单价复核是工程结算评审的重点工作之一。根据合同条款的有关内容，对工程变

更计价的一般情况作了必要的规定，工程中最常用到的有以下三点：第一、工程量清单中已有适用于变更工程的单价，按已有的单价执行；第二、工程量清单中只有类似于变更工程的单价，按类似单价经换算确定。第三、如果工程量清单中没有适用于变更工程的单价，业主和承包商协商确定单价。

（1）采用合同内项目单价。若变更工程在工程量清单中有相同或类似项目，而且工作内容和现场情况基本相同，可以按该项目工程量清单单价计算变更费用。但在实际的结算审查中发现，由于一些施工企业在经过残酷压价，低价中标后，当工程实施过程中，一旦工程发生了设计变更或现场签证，施工单位总是想尽可能的往高套价，或按第三条重新确定其单价。

（2）确定新增单价，当新增项目没有或类似的工程量清单单价时，就要新增单价。新增单价要注意以下几个问题：①认真熟悉招投文件及专用合同中对新增工程项目的定价办法；②使用什么定额作为计价依据；③材料价是按什么时间界定，是投标时期的，还是施工期的；④取费标准是什么，是否考虑下浮，下浮的比例是多少。工程竣工结算评审是一项技术性、经济性和政策性很强的工作，从熟悉资料开始到现场踏勘，要做的工作很多，很繁杂，延续的时间很长。评审时除了要注意以上的几个方面外，评审人员还要注意良好的职业道德修养，不断提高专业理论水平和实际业务操作技能，及时了解地方及国家的有关工程造价方面的法规政策，不断总结本专业结算评审的工作的经验，在工程造价控制的最后一个环节，确保工程造价的真实性、合理性。

三、预、结算评审流程及服务保障标准

（一）、预算审核流程

(1)收集熟悉相关资料。

(2)全套施工图纸及现场地质、水文、地上情况的有关资料。

(3)了解施工现场的有关情况。

(4)应严格按照国家的有关政策、规定，科学公正地审核预算价价格。

(5)完成审核报告。

(二)竣工结算审核工作应包括下列三个阶段：

1、准备阶段应包括收集、整理竣工结算审核项目的审核依据资料，做好送审资料的

交验、核实、签收工作，并应对资料等缺陷向委托方提出书面意见及要求。

2、审核阶段应包括现场踏勘核实，召开审核会议，澄清问题，提出补充依据性资料和必要的弥补性措施，形成会商纪要，进行计量、计价审核与确定工作、完成初步审核报告等。

3、审定阶段应包括就竣工结算审核意见与承包人及发包人进行沟通，召开协调会议，处理分歧事项，形成竣工结算审核成果文件，签认竣工结算审定签署表，提交竣工结算审核报告等工作。

（三）审核流程图

3）施工组织设计。

4）工程变更洽商记录、工程变更洽商工程量认证单、现场签证单。

5）建设单位定价单。

6）建设单位供料单、施工单位领料单。

7）其他影响工程造价的有关资料。

2、业主基建工程建设处对《工程竣工结算书》等资料的完整性和真实性进行审查后移交我方审计项目组。

3、我方审计项目组在审核时，首先要对相关资料进行审查。从施工图纸、工程承包合同到施工全过程的动态资料都要一一核对，力求资料完整齐全，确保审核工作正常进行。工程任务完成与否要以施工图纸为依据，工程的工期、质量、建筑材料、

设备价格、奖惩等规定要以承包合同和补充合同或其他形成的协议条款作为依据，而具体施工中的动态进展，局部更改和隐蔽工程等都要有相关的资料佐证才能进入结算。

4、审核工程量按合同约定、按图纸计算工程量，对申报工程量进行审核。

5、审核综合单价按合同约定对综合单价进行审核。如发生调整,依据合同或发、承包双方确认的调整综合单价的原则进行审核。

6、审核措施项目费依据合同约定的项目和金额进行审核；如发生调整的, 依据合同或发、承包双方确认的调整原则进行审核。

7、审核其他项目费用

1）计日工应按合同约定的单价和发包人实际签证的工程量计算；

2）暂估价中的材料单价应按发、承包双方最终确认价在综合单价中调整；专业工程暂估价应按中标价或发包人、承包人与分包人最终确认价计算；

3）总承包服务费应依据合同约定金额计算,如发生调整的,以发、承包双方确认调整的金额计算；

4）索赔费用应依据发、承包双方确认的索赔事项和金额计算；

5）现场签证费用应依据发、承包双方签证资料确认的金额计算；

6）暂列金额应减去工程价款调整与索赔、现场签证金额计算,如有余额归发包人。

8、审核规费和税金是否按规范规定计算。

四、预、结算审核服务保障标准

我公司严格按照委托人的要求，制定符合ISO9000系列标准要求的质量保证计划，并坚持实施，确保造价咨询服务质量。我公司的质量目标及方针如下：■招标代理、政府采购、工程造价预(结)算审核、概预算编制、项目管理等符合国家或行业协会相关法律、法规达100%；

■切实履行合同规定，履约率达100%；

■力求顾客满意，满意率达90%；

■顾客评价逐年提高。

质量方针：客观公正，求真务实，规范高效，持续改进。

■客观公正——严格遵守国家和行业规定，恪守执业道德。

■求真务实——认真、科学执业，确保数据真实有效。

■规范高效——对承接的招标代理、政府采购、工程造价预(结)算审核、概预

算编制、项目管理等项目，进行系统、深入地可行性研究，进行合法、规范地运作，提高工作效率。

■持续改进——不断改进和完善质量管理体系，提高业务人员的能力和招标代理、政府采购、工程造价预(结)算审核、概预算编制、项目管理等咨询水平，满足顾客和相关方不断变化的要求，使顾客满意。

第三章、财政财务管理中基本建设业务的评审服务方案

基本建设项目竣工结算评审是审计部门对其竣工结算的真实性、合法性和效益性进行的审计监督。其目的是保障建设资金合理、合法使用，正确评价投资效益，促进总结建设经验，提高建设项目管理水平。长期以来，在基本建设过程中，建设单位比较重视项目的建设，而忽视如何正确核定建成固定资产的价值以及对建设成果进行必要的总结分析。为了保证工程项目建设资金的安全有效使用，竣工结算评审已成为实施监督的重要手段。

一、政府投资基本建设项目竣工结算审核具体方案

（一）审核主要方法

审核内容及目标决定了评审的主要方法，审核内容包含竣工结算报告所涉内容、项目建设程序、决算是否存在问题、手续是否完善、费用开支是否合理规范、是否资料齐备等进行审核。主要方法如下：

1、做好评审前调查工作。

评审前调查是建设项目竣工结审计成败的先决条件，确保在按照规定的时间内把审前调查搞深、搞透、搞细，以全面掌握审计项目的基本情况。在审计开始之前应对所审计项目开展深入细致的审前调查,对建设项目的资金来源、立项批复、概预算执行、招投标管理、项目实施过程中曾经出现的重大变更以及项目实施单位的基本情况等通过查阅资料、踏看现场做到心中有数。圆满地完成竣工结审计，真实地反映建设项目，最大程度地节约国家投资，防止国有资产流失，如果没抓住重点，确定正确的审计目标，整个审计过程将全盘皆输。

2、根据项目实施的主线展开审计。即从项目的立项、征地、设计、招投标、合同、变更、承发包、监理、质量、工期、验收、环保、竣工文件等要素中合理分解事前、事中、事后等阶段予以审计有关程序、手续、资料齐全性以及资金开支的合理性等。

3、利用先进软件实行计算机审计是提高审计效率的重要手段。我们的工程师们熟悉电脑操作，并可使用广联达等工程软件以及WORD、EXCEL、CAD等软件。让各种专业软件的充分利用增强了审计手段，提高了审计质量，紧跟审计信息化建设的步伐。

4、对重大变更工程资金变化重点关注。

如对地质情况变化大的项目、软基处理、设计变更大的项目等予以重点关注资金变化情况，全盘掌握有关图纸、签证、工程洽商等技术经济内容，以客观真实的予以审核。

（二）评审服务的主要流程及服务保障标准

1、现场采用检查、监盘、观察、查询、函证、计算、分析性复核等程序获取审核证据，对被审核单位编制的竣工决算报表进行细致审核。

（1）通过检查方法收集审核证据的，取得与审核事项相关的会计资料、承诺书、会议记录、文件、合同等资料，以及审核人员编制的汇总表、调节表、分析表等材料。

（2）通过现场踏勘，对在建工程、已建工程进行核查，审核决算资料的真实性。

（3）通过观察方法收集审核证据的，编制观察记录，注明观察的事项、内容和结果等情况。

（4）通过查询方法收集审核证据的，取得被查询的单位或者个人的书面答复材料或者口头答复记录，并注明查询事项、内容、方式和查询结果等情况。

（5）通过函证方法收集审核证据的，取得被函证单位或者个人的回函，编制函证记录，注明函证事项、范围和回函结果等情况。

（6）通过计算方法收集审核证据的，编制计算表或者计算工作记录，注明计算的事项，所根据的相关数据，计算的方法和结果等。

（7）通过分析性复核方法收集审核证据的，编制对比分析表和相关信息的差异情况。

2、在实施阶段的过程中，我们将重点注意以下事项：

（1）项目基本建设程序是否得到充分有效执行。

（2）项目投资、初步设计及概（预）算的执行情况。

（3）项目建设资金来源、支出及结余等财务情况。

（4）项目工程价款结算（决算）及工程合同执行情况。

（5）项目已交付使用资产情况。

（6）项目收尾工程的未完工程量计算及所需投资情况。

（7）竣工工程概况表、竣工财务结算表及说明书、交付使用财产总表及明细表等编报审核情况。

（8）内部控制制度设计是否合理并有效执行。

3、评审服务主要流程

评审工作主要分四个阶段实施：

第一阶段：准备及预审阶段

（1）接到招标人的审核委托业务后，由公司指派项目负责人根据项目特点成立项目组。根据招标人提供的资料分析结果和项目实际情况，项目组工程造价咨询人员应及时提出项目服务建议，在公司编制项目造价咨询服务方案的基础上，由项目负责人编制具体的咨询项目造价咨询服务方案。

（2）项目负责人将与被审核单位管理层进行初步沟通，了解项目竣工结算的基本情况，并获得单位编制的项目竣工决算报表、项目竣工决算书及其他相关基础资料。

（3）就被审核单位的项目竣工基本情况初步评价审计风险，确定针对重大风险拟实施的审核程序。

（4）根据被审核单位的具体情况，编制所需资料清单及所需明细表。

（5）被审核单位根据要求，准备决算基础资料。

第二阶段：现场审核实施阶段

该阶段，结合所了解的情况和评估的风险，制订具体的审核计划，实施现场审核。同时，以工程结算审核报告为基础，要求施工单位按竣工决算报告编制的相关规定完成有关文件编制。

（1）项目负责人向财务部门及相关业务部门具体了解内控、工格按照该投标书分阶段配备人员。根据招标人提供的资料分析结果和项目实际情况，项目组工程造价咨询人员应及时提出项目服务建议，在公司编制项目造价咨询服务方案的基础上，由项目负责人编制具体的咨询项目造价咨询服务方案。

（3）就被审核单位的项目竣工基本情况初步评价审核风险，确定针对重大风险拟实施的审核程序。

（4）根据被审核单位的具体情况，编制所需资料清单及所需明细表。

（5）被审核单位根据要求，准备决算基础资料。

第三阶段：整理工作底稿、编制重大问题情况表

（1）项目组成员整理工作底稿，编制重大问题情况表。

（2）项目经理、主审会计师、主管本项目的高级经理、副主任会计师就重大问题开会讨论商定解决方案；必要时，由会计师事务所风险管理委员会召开会议并决定对问题的处理意见。

（3）就重大问题与被审计单位充分沟通，征求被审计单位对重大问题处理办法的意见。必要时，将直接与广东省交通集团有限公司沟通，以利于妥善解决问题。

第四阶段：整理资料和出具审核报告

（1）对已审的竣工决算报表、竣工决算书进行整体合理性分析复核，如发现情况应有原因说明。

（2）复核竣工决算报表内各数据间的衔接关系，报表与附注数据的对应关系。

（3）完成竣工决算财务及造价方面的重点审核，并完成审核报告的最终编制。

（4）与被审核单位进行充分的沟通，征求被审核单位对初步审核结果的意见。

（5）审核结果经被审核单位确认后，出具正式审核报告。

4、服务保障标准

我公司将以项目的质量控制为核心，以机构的全面质量控制为基础，以外部的监督检查为补充，建立了一整套完善的内部管理制度和质量控制体系，具体措施如下：

1、组织措施

(1)组建一支由公司副总经理牵头，各专业造价工程师组成的专业化造价咨询项目机构，且施行三级质量控制审核程序；

(2)建立完善的质保管理体系，落实投资控制责任；

(3)建立项目负责人责任制，明确参与人员的职能分工；

(4)由项目负责人组织编写各阶段咨询工作实施方案细则，对工程咨询业务实施动态控制；

(5)强化规范服务，使用标准合同文件和各种技术质量手册，强调成果文件质量，严格推行校审制度，以提高服务质量，杜绝差错。

2、经济措施

(1)对项目负责人及项目组成员按公司的有关项目机构检查评比管理办法进行考核，根据考核结果，进行一定的经济奖惩。

(2)项目成员及时进行计划费用与实际费用的分析比较，对原设计或施工方案提出合理化建议若被采用，由此产生的投资节约按有关委托合同规定予以奖励。

3、技术措施

(1)针对本工程特点，在项目造价控制的方法中充分运用科技手段进行设计、施工优化和控制项目投资，从而提高效率、降低造价、创造效益；

(2)在必要时，公司将借助社会科技力量，充分发挥公司资深工程技术人员和所聘社会资深专家的组合优势，为工程设计作价值分析和优化建议，使资金得到有效利用；

(3)对设计变更进行技术经济比较，严格控制由于设计变更可能对工程造价带来的影响；

(4)对主要的施工方案进行技术经济比较，通过提高设计技术和施工技术节约投资。

(5)重视收集、积累信息和资料并及时进行分析、整理，使之不断反馈，以指导类似或相似的工作。

(6) 我公司《员工执业手册》对全面质量控制、造价咨询质量控制、业务管理、风险控制、各类业务操作指南以及咨询服务程序和方法、工作底稿的编制等诸方面进行了全面详实的阐述和规定，确保执业人员规范执业；

(3) 采用分层、分环节质量控制法，关键点质量控制法，三级复核等多项技术措施控制全过程，确保质量。

①分层质量控制措施

项目组各级别成员根据各自职责对本层次业务质量进行控制，高级别人员对下一级别层次的工作质量进行检查和督导，并及时提出改进意见，做到发现问题及时解决。

②分环节质量控制措施

根据每个业务环节的质量控制内容和目标责任，对各环节的质量进行控制。每一环节完工后，须由专业负责人审核无误后再进入到下一个环节。

③关键点质量控制措施

确定工作实施过程中对结果和质量产生重大影响的关键点并加以控制，将更好地保证该项目的整体质量，并大大提高工作效率。

④三级复核措施

在各专业工程师对工作底稿进行自查的基础上，各专业负责人对本专业工作底稿进行复核，项目经理复核各专业结果，并重点复核关键点工作底稿，草拟报告初稿，报技术负责人审核，技术负责人对审核中的重大问题进行把关审核后，送分管业务总负责人审核签发。

4、合同措施

(1)确立造价管理中的一切行为均以合同作为唯一依据的意识和理念，以合同为纽带完成工程以确实保障合同各方的经济利益。既实施合同的动态管理，又信守合同，严格履约，以事实为依据，以最合理的合同价获得最好的技术方案和最强的工程保障能力；

(2)可提供工程合同结构/承发包模式的专业建议；

(3)做好工程资料积累，为正确处理可能发生的工程索赔提供依据，合理处理索赔事宜。

二、对政府投资过程管理和概预算管理

（一）过程管理、服务流程及服务保障标准

全程跟踪抓住环节随着工程量清单结算方式的执行和建设项目设计、监理市场化，迫切需要改进审核方法，堵塞市场化运作中资金使用的漏洞，因此，应在审核方式、方法上开展全过程跟踪审核，把审核工作贯穿工程建设的可行性研究、立项、初步设计、施工图设计、施工、竣工决算等整个过程，尽可能将事前预防、事中控制和事后监督有机结合起来，实行监管“关口”前移，突出抓住以下五个重要环节，争取做到及时堵塞漏洞，减少损失浪费，提高资金使用效果。

一是投资规模控制环节，主要分析建设工程项目是否按批准的概算执行，有无擅自改变项目的投资额、增大和更改项目的建设规模和标准，有无计划外工程，是否存在批复概算的项目未开工的现象，测算投资是否超规模，从总体控制投资。

二是工程计量和变更环节，主要检查工程变更的现场会议纪要、经济技术论证、现场检查验收等重要环节的程序；对有怀疑和检举的工程量，运用抽芯或测量手段，加强现场核实；仔细复核工程计量和支付的资料、审批程序和签名手续，按工程进度计量的准确性；分析工程变更是否存在因设计或其他原因而造成的损失浪费。

三是建设资金使用环节，主要检查建设单位有无制订和实施严格的资金使用和管理方面的内部控制制度；是否严格执行专款专用的原则，有无截留、挤占、挪用资金

情况；建设单位是否按合同、按计划、按预算、按基建程序及按工程进度计划拨款给项目相关的实施单位，拨款程序是否合规。

四是征地拆迁环节，主要检查有否签订征地拆迁承包合同和协议书、征地拆迁的范围是否符合相关规定、有无擅自扩大征地拆迁范围；补偿标准是否按市政府规定的标准执行；抽查征地拆迁费用是否按合同或协议规定拨付，有无如实、及时拨付被征拆单位，征地拆迁费用有无经过审核。

五是招投标和合同环节，主要检查勘察、设计、监理、施工有无按规定程序实行招投标，有无收取投标保证金，有无将符合资质条件的投标单位拒之门外；是否以招标文件、中标文件为基础签订合同，严格执行招投标和合同约定条款。

审核方法及服务流程

根据不同的审核要求和审核目的，对不同项目、不同规模分别选择相适应的审核方法。

（1）对工程内容简单，普通单一的投资项目，如：道路摊铺工程、装修装饰工程、维修改造工程、单体建筑工程、社区长效管理建设等，这些工程的主要成本是工程建筑成本，只要把工程结算审核了等于将整个工程审核了。通过工程结算审核，揭示项目管理上的存在问题，纠正施工企业结算中的高估冒算现象，客观公正地审定工程造价，就能有效地控制造价，达到节省投资的审核目的。

（2）对一些投资涉及面广，项目完整的投资事项，如：新建学校、新建医院、新建道路等，进行竣工决算审核。这类工程不仅审其工程结算，还要审其资金管理，要对整个项目所有收支进行审核，包括征地拆迁支出、勘察设计支出、施工监理支出、建筑管理支出和基建收入等。通过竣工决算审核，纠正虚报投资、侵占国家权益的行为，核准整个项目的总投资，并以此作为资产交接和确定新增资产的价值依据。

（3）对投资量大、建设周期长的重大建设项目，如行政中心建设、大型市政公共设施建设等，可根据条件建立审核员派驻制度，对项目建设的重要节点或者全过程进行跟踪审计。通过跟踪，将审计延伸到项目决策、组织、管理、实施、评估、验收的各个环节，由单纯的事后监督变为事前、事中、事后监督相结合，从而了解整个工程的管理情况、财务情况、质量情况，及时指出存在的主要问题，纠正违法违规行为，最大限度地发挥审核监督作用，确保公共资金真实、合法、有效地使用。

（4）对一些具有全局性、影响广泛、群众关注、投资规模大的建设项目，如：标

志工程、实事工程、社会公益工程等，可有选择地展开效益审核。效益审核是一种全面性、综合性、系统性、创新性的审核，在对项目投资决策、建设管理、资金使用、投资效果情况审核的基础上，揭露管理不善、决策失误造成的损失浪费和国有资产流失等问题，评价投资项目的效益，重点揭露影响投资经济、社会和生态效益的主要问题，提出科学合理的建设性意见，为政府科学决策、改善管理提供参考。

（二）概预算管理、服务流程及服务保障标准

1、设计概算的作用及分类

1.1设计概算的作用

设计概算是在初步设计或扩大初步设计阶段，在投资估算的控制下，根据初步设计（或技术设计）图纸及说明、概算定额（或概算指标）、各项费用定额或取费标准、设备和材料预算价格等资料，编制和确定的建设项目从筹建至竣工交付使用所需全部费用的文件。也就是对建设项目从立项、可行性研究、设计、施工、试运行到竣工验收等的全部建设项目投资额度的概略估算。

设计概算是建设项目投资的最高限额，如果建设项目总概算超出投资估算的10%以上时，必须重新报批可行性研究报告。

按照国家规定：采用两阶段设计的建设项目，在初步设计阶段必须编制设计概算；采用三阶段设计的建设项目，除了编制设计概算外，在技术设计阶段必须编制修正概算。

1.2设计概算的分类，设计概算编制包括：

（1）编制期的静态投资，作为考核工程设计和施工图预算的依据；

（2）编制期到竣工验收前的动态投资，作为筹措、供应和控制资金使用的限额。

（3）设计概算额度控制、审批、调整应遵循国家、各省市地方政府或行业有关规定。如果设计概算值超过控制额，以至于因概算投资额度变化影响项目的经济效益，使经济效益达不到预定收益目标值时，必须修改设计或重新立项审批。

(4)按照编制程序分为：单位工程概算、单项工程综合概算、建设项目总估算。

2、设计概算编制、审核依据

（1）可行性研究报告和批准的设计任务书。

（2）工程勘察与设计文件（初步设计图纸及说明书、设备表、材料表等有关资料）。

（3）国家、各部委、地方主管部门的有关规定和文件。

深圳市政府投资项目前期申报流程及相关资料

深圳市政府投资项目审批流程和申报材料指引深圳市建筑工务署二○○八年七月二十八日

前言我署是深圳市政府投资工程建设集中管理机构。在进行政府工程报建过程当中，时间长、资料复杂等问题始终是困扰我署前期工作的难题。报建人员需要花费大量的时间、精力对报建程序进行了解和熟悉。为了切实解决这一问题，进一步推进政府投资工程项目的报建工作，落实党的十七大精神，我署组织技术力量，依照《关于印发深圳市重大投资审批制度第二阶段改革方案的通知》（深府[2006]265号）、《深圳市重大政府投资项目审批流程及申报材料指引》等文件的要求，通过对市各有关职能局进行调研后，编制了本指引。本指引以政府投资工程报建流程为主线，全面、细致地介绍了报建流程中的办文程序、所需申报资料等内容，同时结合我署的工作实际，总结实践经验，对原有报建程序进行了优化，目的在于引导和辅助有关工作人员的报建工作。我们希望通过本指引，提高政府投资工程报建业务水平，加快报建业务进程，为建设和谐深圳、效益深圳作出应有的贡献。由于时间仓促，疏漏在所难免。因此还请同志们在使用过程中结合实际情况，提出宝贵意见。

目录第一章市建筑工务署驻窗口工作机构与工作人员职责第二章深圳市政府投资项目报建流程 2.1房建类 2.1.1房建类项目审批流程图 2.1.2房建类项目审批流程 2.2市政类 2.2.1填海、土地开发类 2.2.1.1填海、土地开发类项目审批流程图 2.2.1.2填海、土地开发类项目审批流程 2.2.2道路、桥梁、隧道类 2.2.2.1道路、桥梁、隧道类项目审批流程图 2.2.2.2道路、桥梁、隧道类项目审批流程第三章申报材料 3.1 发改局 3.1.1项目建议书 3.1.2可研报告 3.1.3概算审批 3.1.4下达投资计划 3.2 规划局 3.2.1选址意见书 3.2.2用地规划许可证 3.2.3方案审查 3.2.4扩初设计审批 3.2.5建筑工程桩基础提前开工

工程结算审核实施方案

工程结算审核实施方案 1、做好结算审核得前期工作 1、1、就是做好结算资料得收集整理如：施工合同、施工图纸、竣工图纸、会审纪要、设计变更、隐蔽记录、经济签证乃至会议纪要、施工日志等都就是工程结算得主要依据； 1、2、就是核对施工图纸变动情况与工程内容就是否完成等； 1、3、就是落实施工有否变更、签证手续就是否齐全等；四就是核查施工合同就是否内容明确，工期、质量、材料市场价、奖惩规定等有否具体签订明确。只有了解上述情况，才能遵循求实公正得原则，既按国家、省、市有关工程价管理得政策、法规等办事，又从实际出发，把施工图纸，施工方法及变更设计有机地结合起来，完整地体现在工程结算书中。 2、把握好结算审核关键环节:工程结算审核既然就是建设工程造价控制中得最后阶段，所以要提高工程结算审核质量，除了认真审核工程量、清单定额套用及费率标准外，尚需认真做好以下几个环节得工作： 2、1、认真阅读施工合同文件，正确把握合同条款约定，熟悉国家有关得法律、法规及行业有关规定，认真阅读施工合同文件，仔细理解施工合同条款得准确含义，就是提高工程结算审计质量得一个重要步骤。凡施工合同条款中对工程结算方法有约定得，且此约定不违反国家得法律、法规及行业有关规定得，那就应按合同约定得方式进行工程结算。凡施工合同条款中没有约定工程结算方法，事后又没有补充协议或虽有约定，但约定不明确得，则应按建设部与辽宁省得有关规定进行结算。施工合同就是由建设方、施工方共同签订，双方得权利、义务均以合同约定为准。若有争议，当以合同为解决争议得依据。

因此，审计人员一定会认真阅读施工合同文件，这样才能在审计工作中善于发现问题，并采取有效得方法予以解决。 2、2、认真审核材料价格，做好审价调研工作认真审核材料价格，搞好市场调研，亦就是提高结算审核质量得一个重要环节。过去多数施工合同对材料价格得约定就是：材料价格有指导价得按指导价，没指导价得按信息价，没有信息价得按市场价。此时，审价工作得一个工作重心就就是材料市场价得调研。首先应由施工单位提供建设方认可品牌得材料发票，亦可由施工单位提供材料供应商得报价单与材料采购合同，然后根据这些资料有得放矢地进行市场调研，则可提高询价工作效率。但审计人员应该清楚地知道，材料供应商得报价与材料采购合同价与实际采购价会存在一定得差距。在审价实际工作中，应当找出“差距”，按实计算。需特别提出，审计人员对施工单位提供得材料发票，要仔细辨认，分清真伪。因为目前存在个别承包商为获取非法利润，通过开假发票冒高材料价格得案例。这也就是审计人员在结算审核工作中需要特别重视得地方。 2、3、认真踏勘施工现场，及时掌握第一手资料在施工阶段踏勘现场，及时掌握第一手资料，有利于提高工程结算审核质量。随着科技发展得日新月异，目前在工程审价中常常会遇到新得施工工艺与新材料，没有现成可以套用得定额子目，需要审价人员自己测算人工、材料、机械得用量。收集这些新得施工工艺与新材料得基础资料，就是做好结算审核工作得前提条件。 3、结算审核方法工程结算得审核方法常用得有全面审核法、重点审核法与经验审查法，具体可根据时间与委托方得要求而定。全面审核法就是按照施工图要求，结合清单定额分项工程得细目，逐项审核，其优点就是全面、细致、质量高、差错比较少，但费时、工作量太大；重点审核法就是抓住工程预算中得重点进行审核，一般选择工程量大或造

政府投资项目审计应注意的几个方面

政府投资项目审计应注意的几个方面政府投资建设项目具有改善民生、促进经济发展和社会进步等重要作用。随着政府投资规模越来越大，社会对政府投资审计关注越来越高，认真履行好政府投资审计职责，保障审计质量，加强政府投资项目审计，努力提高建设项目的效益具有积极的作用。在政府投资审计中应注意以下几个方面: 一是重视招投标审计。随着工程招标计价方式逐步由费率招标、工料单价招标向工程量清单综合单价招标模式转变的过程中，招投标文件工程量清单存在一些不规范的地方。一是招标文件工程量清单描述不准确、不完整，缺项、漏项丢项，容易造成工程结算时产生较多的变更及纠纷，给工程造价控制带来许多不确定因素，如某大型钢结构建筑在招标工程量清单中钢构件没有列入对防火涂料的描述，也没有单独列防火涂料的分项，在工程结算时施工单位提出防火涂料增项变更，涉及金额300多万元。清单工程量描述不准确、不完整是造成费用增加的一个重要因素。在审计中需要对招标标代理机构、工程量编制单位加强监督，通过审计及主管部门规范加强工程量清单编制质量，特别是装修工程由于材料价格差异较大，工程量清单必须正确、完整、合理。二是投标文件不响应招标文件，在审计中发现一些投标文件工程

量清单分项、数量与招标文件不一致，随意删增减分项，修改工程量，仍通过评标委员会评审中标。如某农业设施项目，施工单位投标文件删除部分清单子目和修改工程量低价中标，在施工中，利润没有达到施工单位预期，提出了增加删减子项和增加投标修改减少工程量的变更。按照《清单规范》规定对于没有填人单价或合价的项目，其费用应视为已包括在工程量清单其他的项目的单价或合价中，按照《合同法解释》投标文件属于邀约，中标通知书属于承诺，视建设单位接受了一个不合理的邀约，按照合同解释投标文件与招标文件矛盾，应以投标文件为准。就会在结算审计中会造成极大的争议，而这种情况本应在评标的时候解决。在审计中应关注评标委员会是否到尽责，是否按评标办法认真履职，加强对评标委员会不负责行为的追究，建议主管单位加强评标人员素质的管理。理顺招投标计价过程。三是先开工后招标的结算。对于先开工后招标的工程结算，应确定投标文件的有效性，如某项目先开工后招标混凝土价格远远高出一般情况报价。通过收集招投标文件、评标报告、招标控制价和招标控制价的详细组成，发现招标控制价单价编制错误，虽然责任不在施工单位，但是存在先开工后招标的程序问题，报价是否有效是存疑的，通过审计将其控制在合理范围内，保障建设资金安全有效。

建设工程竣工结算审计实施方案

建设工程竣工结算审计实施方案 (1)编制工程竣工结算阶段审核计划根据工程合同约定、施工进度情况、委托方得要求,及时编制工程竣工结算阶段审核计划 (2)工程结算审核得资料及要求 A、招标文件:含招标书、设计图纸(须经造标代理机构与建设单位签章确认得招标时发出得设计施工图纸)、合同条款、工程要求得技术规范、投标须知、招标答疑会议纪要、工程量清单、工程预算等文件及附件,并整理成册; B、投标文件、中标通知书:含技术标、经济标、投标承诺等文件及招标中心签发得中标通知书; C、施工合同:含建设单位与施工单位得工程承发包合同、经建设单位确认得施工单位与第三方签订得分包合同、合同附件等; D、图纸会审记录:按图纸会审得时间先后顺序整理成册,会审记录须有参加会审单位人员签字; E、工程开工报告:按现行规定要求办理开工手续,提交得开工报告具有相关部门与单位得签章; F、竣工验收报告:按现行规定要求办理竣工验收手续,提交得竣工报告书具有相关部门与单位得签章,并做出明确意见; G、竣工图:提交规范整理得竣工图纸,并有建设单位、施工单位、监理单位签章及项目经理、项目总监签字; H、设计变更:按时间先后顺序与专业整理成册,有设计人员签名及设计单位签章,并有建设单位认可与监理单位确认得签章; I、现场签证:按时间先后顺序整理成册,统一编号,应由工程数量、计算过程、施工简图,并有监理单位、建设单位相关人员签字与单位签章,重大项目现场签证,须有设计单位认可签章; J、经批准得施工组织设计:经监理单位确认得施工组织设计方案; K、隐藏工程验收记录:提供有效及签章完善得隐藏工程验收记录;

L、工程结算书(含计算汇总表)由具有编制资质得单位按施工合同规定编制工程结算书,同时把合同金额与增加工程部分填列结算汇总表,以上均应由建设单位、施工单位及编制单位签章确认,并附拷贝盘; M、工程量计算书(含钢筋抽料表)应有工程量汇总表与详细工程计算式组成,并附拷贝盘; N、材料设备单价审批:应含主要材料设备名称、规格、型号、生产厂家、单价、发票购买合同等有效凭证。应有设计单位、监理单位、施工单位相关人员签字及单位签章认可; O、其她与结算有关得资料;凡上述未提及到,有关工程结算得其她资料; (3)审核工程结算,编制工程结算报告,履行工程结算得报审咨询人在监理单位确定工程完满竣工,工程交付委托方后,对工程承建商得工程结算进行审核。在造价师可控制得情况下,最终结算审核工作应于承建商之责任保修期内完成。编制工程结算报告,协助委托方履行工程结算得报审。主要工作内容如下; A、收集结算资料工程预算评审报告;招标文件;投标文件、中标通知书;施工合同;图纸会审记录;工程开工报告;竣工验收报告;竣工图;设计变更;现场签证;经批准得施工组织设计;隐蔽工程验收记录;工程结算书(含结算汇总表);工程量计算书材料设备单价呈批审核单;其她与结算有关得资料; B、进行竣工结算审核,完成结算审核报告主要审核竣工工程项目造价得真实性、准确性、完整性,重点审核以下事项:竣工结算资料就是否齐全,编制依据就是否符合国家得规定;竣工工程内容就是否符合施工合同条件要求,工程量得计算就是否正确;分项工程结算单价就是否符合合同规定或招标文件得规定,量价分离得工程项目得取费就是否合理合规;设备与主要材料得价格就是否符合核定得价格。费用、利润、税金得计算就是否符合规定,注意各项费用得计取与计算误差;合同变更价款得计算就是否真实、准确;材料价差与按实结算得计算就是否正确;核定工程实际造价等; C、初步审查后出具竣工结算审核初审意见稿及明细表,征求委托方意见后,出具结算审核征求意见稿

工程结算审核方案

工程结算审核方案工程结算审核程序 1.目的为了规范公司工程结算审核业务程序,保证工程结算审核始终处于一种程序化、规范化的管理状态中,使每个从事结算审核的员工严格按程序与步骤进行工作,保持在审核过程中的连续性、同一性,不因人为的原因而产生随意性与偏差,使结算审核工作处于严格的有效的控制中,制订本程序。 2.适用范围本程序适用于公司承担的所有工程结算审核业务。 3.相关文件 ----质量手册 ----预防措施管理程序 ----纠正措施管理程序 ----不合格品管理程序 ----国家及北京市(或地方省市)建设行业行政主管部门的法律、法规与造价管理文件。 4.职责 4.1主管领导负责交付前的最终服务成果的最终审核; 4.2部门经理负责本程序在结算审核服务过程中的正确有效运行,必要时进行调整改进。负责调配本部门的资源以保证项目顺利实施,负责交付前的服务成果的审核; 4.3项目经理负责项目工作安排,负责对结算审核服务中本专业的计量、计

价及服务成果的编制,负责对最终成果文件的汇总、审核,以及资料与成果文件的保管、存档; 4.4专业估价师及算量人员负责本专业的计量、计价及服务成果的编制、检查。 5.结算审核程序 5.1合同获得后的任务指派 5.1.1合同获得后,由市场部负责组织合同交底; 5.1.2部门经理确定项目经理人选,根据工程情况、工作内容及时间要求确定项目组人数与工作进度; 5.1.3项目经理拟定结算审核计划,并填写《工程项目计划》,工作计划经部门经理批准后执行; 5.1.4项目经理在同客户的沟通中所得到信息,要及时整理形成书面的《项目信息备忘录》,并及时传达给项目组人员。 5.2资料准备 5.2.1资料收集由项目经理负责收集,资料移交要进行记录,即填写《提供资料清单》,一般情况下结算审核需客户提供以下资料: ----招标、评标、定标文件 ----工程合同(含合同补充文件) ----工程实际竣工工期,合同承包范围内的工程完成情况,就是否有未施工项目 ----工程质量状况说明与分部分项质量评定表或质量缺陷说明文件 ----工程结算单 ----工程洽商单 ----工程索赔单 ----材料设备批复价清单 ----暂定价清单 ----工程设计图纸、工程竣工图纸

政府性投资项目审计管理系统的设计与实现_张强

财经纵横政府性投资项目审计管理系统的设计与实现张　强黑龙江省省直机关房屋物业管理中心摘要：针对政府性投资项目审计的复杂性，提出基于J2EE技术的审计管理系统建设方案。通过设计和开发,初步实现了审计流程的网络化。同时，利用管理系统扩展的自动汇总、统计等功能，自动生成相关报表，并通过图形化的界面实现审计过程的实时监控,有效促进审计效率和质量。关键词：审计；管理系统；J2EE 中图分类号：F239.45 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2015）002-000255-01 引言随着国民经济整体信息化建设工作的推进，审计信息化已成为审计事业发展的必然。为适应信息时代的要求，审计署做出了建设审计信息化工程的战略决策，于1999年开始编制审计信息化发展规划，于2001年正式启动了“金审工程”。在审计信息化建设的新时期，审计机关办公自动化日益普及,网络远程审计范围逐步扩大，一线审计工作环境日趋复杂。目前，为全面掌握政府性投资项目的总体情况，进一步加强对政府性投资项目审计监督和管理，规范投资行为，提高审计效率，形成及时有效的管理和监督机制，在组织审计实践基础之上，针对造价审计送审项目多，审计力量较为单薄的现状，从实际出发，提出了开发政府性投资项目审计管理系统。一、系统结构审计管理系统提出的目的是为了建设一个标准、合理、安全、开放、可扩展的，以项目过程管理为核心的, 互联互通和资源共享的政府投资项目审计管理系统，解决目前政府投资项目的项目信息系统存在“信息孤岛”现象，将建设单位和中介机构的部分工作纳入到系统中来，同时在各个职能部门及审计局之间形成一个有效的信息共享链，使系统成为各职能部门之间的政府投资项目公共信息平台，形成监督合力。充分利用计算机网络的优势，实现实时的数据申报、传输、分析，实现政府投资项目审计的全面升级。系统采用B/S结构的应用模式，以提高系统的开放性和易维护性，保证系统能够长期稳定地运行；支持统一身份认证，提供基于目录服务(LDAP)技术的组。织机构、岗位分工、职权匹配、用户权限等管理。为使系统具备良好的扩展性能、开放性和易维护性等，系统的结构采用先进的J2EE三层体系结构。 1.J2EE体系结构 J2E E体系结构提供中间层集成框架来满足无需太多费用而又需要高可用性、高可靠性以及可扩展性的应用的需求。通过提供统一的开发平台J2E E降低了开发多层应用的费用和复杂性，同时提供对现有应用程序集成强有力支持，完全支持Enterprise JavaBeans，有良好的向导支持打包和部署应用，添加目录支持，增强了安全机制，提高了性能。J2EE方案的实施可显著地提高系统的可移植性、安全性、可伸缩性和可重用性。考虑到系统的扩展性和集成性，本文以J2EE三层结构来搭建整个应用系统，如图1所示。 2.基于Web Services技术的XML结构化数据交换接口数据交换采用XML技术已经成为公认的方式。“基于XML的数据交换格式”必将成为信息化发展发展过程中的4要环节。二、软件模块设计根据政府性投资项目审计的流程将管理系统划分为项目信息录人、协审管理、审计费用考核、统计分析展示等4个主要模块。在项目审计的全过程实行预警机制，按照项目审计管理实施细则规定，如果系统中每个过程的执行超出了规定工作日，应给予预警处理，并在藤之前给予短信通知办理人。 1.项目立项模块该模块全过程管理所有投资项目信息资源，包含项目各种信息的录入、查询以及结果汇总统计分析；由建设单位上报审计相关的基础资料，同时审计局将各类项目有针对性的分配给各中介协审单位，由协审单位上报各类协审过程资料。 2.协审管理模块该模块是系统的主要模块。建设单位上报审计项目的基础信息，并由审计局审核；由审计局在网上安排任务给相应中介协审单位，协审单位可以在网上实时将协审资料或审计任务完成情况表提交给审计局进行审批管理，由此审计局可以加强对建设单位和协审单位的管理和监督，促进协审效率和质量。 3.费用考核模块审计局审核协审单位结果后，填写每份协审结果报告审定造价得出审计费用；同时对项目中未按照实施细则规定期限内申报或未进行及时处理的协审单位以及审计局工作人员，对其预警并记录预警信息，得出相关考核指标。 4.项目统计模块该模块主要完成对审计的结果进行分析，并且系统针对审计局管理人员开设特殊窗口，窗口展示内容着重反映审计的成果，如工程施工进度、项目投资进度、待审项目、再审项目、审结项目等。三、审计管理系统数据库设计政府性投资涉及的项目多，资料经常更新，设计一个安全可靠稳定的数据库是系统正常运行的关键，而表是数据库中最重要的一个概念，它用于储存数据库里的信息M。分析审计管理系统主要模块，将系统数据库设计为项目资料、协审单位资料和系统管理3个主表。四、数据备份备份只是一种手段，备份的目的是为了防止数据灾难，缩短停机时间，尽量保证系统的稳定性，保证数据安全，服务器硬件升级；备份的最终目的：恢复有效的备份尽量保证系统的稳定可靠，保证数据的相对安全。五、结束语审计信息化建设是提升审计工作管理水平的重要标志，通过审计管理系统的设计、开发与试用，理顺了审计工作中的复杂关系，提升了管理水平，通过全过程的预警提示，规避了审计风险同时管理系统中数据和公文的格式化也对进一步探讨政府审计工作中的规范化、标准化问题有积极的促进作用。参考文献： [1]盛碧荷.信息化条件下政府审计存在的问题与对策[J].科技信息,2010(29):24-25. [2]Russ Basiura.ASP. NET Web服务高级编程[M].杨浩译. [3]刘泽轩,江春华.基于J2EE架构的科研管理系统的设计与实现[J].计算机工程与设计, 2007,28(21): 5218-5220. 图1 系统采用的J2EE三层体系结构

工程结算审核实施方案设计

工程结算审核实施方案 1、做好结算审核的前期工作 1.1、是做好结算资料的收集整理如：施工合同、施工图纸、竣工图纸、会审纪要、设计变更、隐蔽记录、经济签证乃至会议纪要、施工日志等都是工程结算的主要依据； 1.2、是核对施工图纸变动情况和工程内容是否完成等； 1.3、是落实施工有否变更、签证手续是否齐全等；四是核查施工合同是否内容明确，工期、质量、材料市场价、奖惩规定等有否具体签订明确。只有了解上述情况，才能遵循求实公正的原则，既按国家、省、市有关工程价管理的政策、法规等办事，又从实际出发，把施工图纸，施工方法及变更设计有机地结合起来，完整地体现在工程结算书中。 2、把握好结算审核关键环节:工程结算审核既然是建设工程造价控制中的最后阶段，所以要提高工程结算审核质量，除了认真审核工程量、清单定额套用及费率标准外，尚需认真做好以下几个环节的工作： 2.1、认真阅读施工合同文件，正确把握合同条款约定，熟悉国家有关的法律、法规及行业有关规定，认真阅读施工合同文件，仔细理解施工合同条款的准确含义，是提高工程结算审计质量的一个重要步骤。凡施工合同条款中对工程结算方法有约定的，且此约定不违反国家的法律、法规及行业有关规定的，那就应按合同约定的方式进行工程结算。凡施工合同条款中没有约定工程结算方法，事后又没有补充协议或虽有约定，但约定不明确的，则应按建设部与辽宁省的有关规定进行结算。施工合同是由建设方、施工方共同签订，双方的权利、义务均以合同约定为准。若有争议，当以合同为解决争议的依据。

因此，审计人员一定会认真阅读施工合同文件，这样才能在审计工作中善于发现问题，并采取有效的方法予以解决。 2.2、认真审核材料价格，做好审价调研工作认真审核材料价格，搞好市场调研，亦是提高结算审核质量的一个重要环节。过去多数施工合同对材料价格的约定是：材料价格有指导价的按指导价，没指导价的按信息价，没有信息价的按市场价。此时，审价工作的一个工作重心就是材料市场价的调研。首先应由施工单位提供建设方认可品牌的材料发票，亦可由施工单位提供材料供应商的报价单和材料采购合同，然后根据这些资料有的放矢地进行市场调研，则可提高询价工作效率。但审计人员应该清楚地知道，材料供应商的报价和材料采购合同价与实际采购价会存在一定的差距。在审价实际工作中，应当找出“差距”，按实计算。需特别提出，审计人员对施工单位提供的材料发票，要仔细辨认，分清真伪。因为目前存在个别承包商为获取非法利润，通过开假发票冒高材料价格的案例。这也是审计人员在结算审核工作中需要特别重视的地方。 2.3、认真踏勘施工现场，及时掌握第一手资料在施工阶段踏勘现场，及时掌握第一手资料，有利于提高工程结算审核质量。随着科技发展的日新月异，目前在工程审价中常常会遇到新的施工工艺和新材料，没有现成可以套用的定额子目，需要审价人员自己测算人工、材料、机械的用量。收集这些新的施工工艺和新材料的基础资料，是做好结算审核工作的前提条件。 3、结算审核方法工程结算的审核方法常用的有全面审核法、重点审核法和经验审查法，具体可根据时间和委托方的要求而定。全面审核法是按照施工图要求，结合清单定额分项工程的细目，逐项审核，其优点是全面、细致、质量高、差错比较少，但费时、工作量太大；重点审核法是抓住工程预算中的重点进行审核，一般选择工程量大或造价

结算审核实施方案(完整版)

2014年度工程建设项目年度供应商库采购项目竣工结算审计实施方案一、总则根据国家、地方有关法律法规及武汉车都建设投资有限公司有关规定进行本项目结算审核。二、咨询服务类型工程项目的竣工结算审核。三、审计方案（一）、审计依据 1、业主方提供的招投标文件、施工合同、设计图纸、竣工图纸、设计变更、现场签证、施工单位报送的结算书等资料； 2、根据合同约定，结合《建设工程工程量清单计价规范》及配套的相关省市有关定额及编制说明进行编制结算审计报告； 3、现场踏勘记录资料。（二）、审计方法 1、踏勘现场，拍照留存影像资料； 2、采用项目负责人专项负责该工程的结算审计； 3、审计小组配备专业齐全的成员组成； 4、严格执行合同约定的结算条款进行审计； 5、分析签证资料的合理性来判断是否支持签证当有效性。（三）、组织措施

1、审计人员安排在公司技术负责人的全面领导下开展结算审计工作，依据工程情况配备注册造价工程师、造价员若干名。 2、项目负责人：注册造价工程师1人。 3、审计小组成员：各类型注册造价工程师、造价员若干名（四）、进度计划竣工结算审核时，在竣工资料完整及无重大争议的前提下，按合同约定的工作日内完成工程结算审计。（五）、质量保证措施 1、质量方针: 我公司秉承质量第一，精益求精的质量方针。 2、质量目标根据我公司在其他项目的审计经验，在合法、公正、合理的前提下，剔除施工单位结算中的不合理造价。 3、质量保证组织管理机构 1）、项目质量管理领导小组项目成立以公司技术负责人为首的质量管理领导小组，对工程造价咨询质量全面负责，对整个造价咨询过程中的质量工作全面领导，是质量的第一责任人。 2）、项目质量保证实施小组本项目所有造价咨询人员均为质量保证实施小组成员。建立完善的质量保证体系与质量信息反馈体系，对造价咨询质量进行

政府类投资项目立项准备及审批受理流程

政府类投资项目立项准备及审批受理流程第一阶段 1. 项目业主单位准备如下材料（1）要求审批项目建议书的请示；（2）项目建议书；（3）行政主管部门及当地政府意见；（4）资金来源证明（原件一份）（由银行或县行政部门出具证明）；（5）单位或企业法人营业执照副本（复印件一份） 2. 提交发改局办公室受理 3. 局投资股室对申请材料进行审核后报局领导审批； 4. 送达业主单位（项目立项审批程序结束）若第一阶段通过，进入第二阶段 1.项目业主单位再准备如下材料（1）要求审批项目可行性研究报告的请示；（2）可行性研究报告（应由具备相应工程咨询资格机构编制）；（3）资金承诺证明；（4）规划部门的规划选址意见书、规划红线图；（5）国土部门建设用地预审意见；（6）环保部门出具的环境影响评价文件的审核意见 2. 县发改局办公室受理

3. 局投资股室组织科研评审后局领导审批 4. 送达业主单位（项目可研审批程序结束）招标方式核准办事流程 1. 项目业主单位准备如下材料：（1）已获批准的招标项目《可行性研究报告》或《初步设计》；（2）建设用地征用手续已经办妥相关手续；（3）有相应资金或资金来源已落实《证明》；（4）编写《关于核准招投标方式的请示》和《招标方案》各一份；说明：《招标方案》中应载明：招标的组织形式、招标方式、招标范围、招标规模、招标公告发布及中标候选人公示的媒体等。 2. 县发改局办公室受理； 3. 局招标办对申请材料进行审核后报局领导审批；招标组织形式说明：采用委托招标的，在申请核准招标方案时，应同时报送委托合同或协议以及代理机构资质条件材料，以备案。采用自行招标的，应报送下列书面材料：（1）项目法人营业执照，法人证书或项目法人组件文件；（2）与招标项目相适应的专业技术人员情况表、技术职称复印件；

政府投资项目审计事项流程管理办法

政府投资项目审计事项流程管理办法（试行）为了进一步规范政府投资项目（以下简称项目）结算审计工作的行为，加强项目结算审计流程内部控制的力度，特制定本办法。第一条协审单位接受项目资料后，在3个工作日内向县国家建设项目审计中心（以下简称审计中心）报送审计实施方案，审计中心项目联系人对项目的审计实施方案进行审批，审批通过后，抄送审计中心负责人一份。（表一）第二条项目联系人如无特殊情况，必须参与项目的现场踏勘，对现场踏勘发现的问题进行分析总结，总结材料（附现场记录签证单）报送审计中心负责人审批，审批通过后抄送一份给分管局长。（表二）第三条送审资料中如存在变更情况，建设单位需在送审时填写变更事项的理由和原因，协审单位在项目《审计事项说明》中填写已查明的工程变更理由和原因。（表三、四、五）第四条协审机构对项目初步审计完成后，初审结果必须经过协审机构技术负责人复核，复核无误后，将初审报告报送审计中心项目联系人审批并在审批表情况说明中提出拟定的工程对账时间和待定的工程量造价核减内容。第五条审计中心项目联系人根据初审报告的具体情况，统筹安排项目工程造价对账事宜。第六条协审机构在具体的项目对账过程中，认真做好

项目对账记录，项目对账结果经过技术负责人复核无误后，将项目对账结果（附项目对账记录）报送审计中心项目联系人审批，审批通过后，审计中心项目联系人将项目对账结果（附件项目对账记录）向审计中心负责人抄送一份，并对协审机构下达向被审计单位征求意见的通知。（表六）第七条在工程造价对账过程中，遇到需要召开项目审计协调会的，项目联系人应向分管局长和审计中心负责人提交召开项目审计协调会的申请，申请获得通过后，由分管局长或审计中心负责人委派审计员负责召开项目审计协调会。协调完毕后，由审计中心项目联系人整理会议纪要，并向分管局长和审计中心负责人各抄送一份。（表七）第八条协审机构在项目审计过程中，发现项目资料不齐全且影响审计报告结果的情况，协审机构应先向审计中心提出补充资料的申请，申请由审计中心负责人审批同意后，由审计中心项目联系人通知被审计单位，要求其补全项目资料。（表八）第九条协审机构在项目审计过程中，发现被审计单位漏报工程量且需核增工程造价的情况，应及时向审计中心提交工程量核增申请，申请经项目联系人复核确认后，报审计中心负责人审核，审核通过后再报分管局长审批。（表九）第十条协审机构提交的《审计情况说明》必须通过协审机构技术负责人复核，再由审计中心项目联系人确认。如果审计中心项目联系人发现项目在审计过程中发现的问题未在《审计情况说明》中详细阐述，应予以退回。

对政府投资建设工程竣工结算审核工作的思考

对政府投资建设工程竣工结算审核工作的思考发表时间：2019-01-03T16:39:25.317Z 来源：《基层建设》2018年第35期作者：缪宇[导读] 摘要：政府投资项目是用政府财政性资金或政府融资等方式进行投资建设的固定资产投资项目。江西省赣州市定南县龙塘镇人民政府规划所副所长 341900 摘要：政府投资项目是用政府财政性资金或政府融资等方式进行投资建设的固定资产投资项目。随着社会事业的发展和“扩内需，保增长”项目的实施，政府投资公共领域项目的不断增加，加强对政府投资工程项目的管理尤为必要。财政投资评审是财政监督管理职能的重要组成部分，是合理控制政府投资项目成本费用、节约建设资金和提高财政投资效益的重要手段。关键词：政府投资；建设工程；竣工结算；审核工作；思考引言随着国家经济快速发展及投资的增长，建设项目投资审计受到社会各界的空前重视。近几年政府投资项目的审计多数为竣工决算审计，其项目工程造价已经过社会造价咨询单位的审核，在实施工程造价审计的过程中，发现问题、处理问题的难度越来越大，现就在政府投资项目审计中的实践经验对工程造价审计和建设项目投资控制略抒己见。 1.政府投资项目结算审计应重点关注的内容 1.1项目建设程序文件的审核主要是审核工程建设立项报建是否按法律法规执行，招投标程序是否严格按工程项目招标规定执行，施工和竣工验收是否按基本建设程序执行。例如审核某工程建设程序文件，发现由施工单位、监理单位、建设单位及工程质量监督单位签署并盖章的开工报告上，开工日期为2007年1月1日。而招标文件发布日期为2007年3月，施工合同签订日期为2007年4月。通过资料查实该工程未招标，先施工，后补招标手续，补签合同。由于缺少了招投标这一竞争过程，使得整个工程结算造价未能公允地反映市场水平，给整个审计工作的开展增加了难度，提高了要求。项目建设程序文件的审核是结算审计工作的首要部分，关乎整套项目资料的真实性、有效性，是整项审计任务的基础性工作。 1.2合同及其附件等相关文件的审查合同作为工程项目实施的前提依据，对其进行全面细致的审核，特别是对投资控制、结算方式、工程款支付方式、索赔事宜、纠纷的解决方式等有关条款进行分解显得尤为重要。合同文件决定着工程的承包方式、造价调整方法、工期及质量奖罚等规定，是工程结算的纲领性文件。目前建筑市场绝大多数项目采用的是标准建筑工程施工合同文本，具体到每一项工程本身而言，合同的专用条款、合同附件及补充合同就应该在结算审计时重点审核。 2.当前政府投资工程竣工结算存在的问题 2.1工程变更过多，严重超中标价或者概算政府投资项目存在最大的问题就是工程变更多，这除了客观因素以外还存在大量的人为原因。项目建设应该经过项目建议书、可行性研究、初步设计、招投标、工程施工等多个阶段，按批准的概算投资建设。但有的项目在没有履行必要建设程序的情况下就开工建设，造成边设计、边施工、边变更，随意增加建设内容，对变更的必要性和合理性缺乏论证和监督，对变更造成的损失浪费也没有相应的制约措施，其直接后果是造成工程造价大大超过批准的投资限额和大量的浪费。另外各级领导对工程建设的行政干预较多，为了达到领导的意图和要求，建设单位往往对原设计进行变更，更改建设标准，也造成投资的增加。 2.2现场管理人员业务水平不高，工程量签证单不严谨国内目前一般采取的是计量（监理）与评价（造价）分离的工程监管模式。造价工程师施工时一般不到现场，结算审核时工程量的计算依据主要是施工图和监理工程师签证。而监理单位委派的是现场监理人员往往业务水平不高，对造价管理和有关规定掌握不够，对不应该签证的项目盲目签证。导致施工单位在签证上巧立名目，弄虚作假，蒙混建设单位和监理人员。如某工程道路排水人行道建设，政府投资工程项目实行的工程量清单计价规范，计价规则，工程量签证理应是清单规则计量签证，签证人员对清单计价规则不清楚，根据实际发生的工程进行了签证，又没有附图说明，给结算审核带来很大的难度。 2.3施工周期长，结算资料不完整造成结算审核与施工实际情况存在脱节现象。当前工程结算审核更多的是根据工程设计图纸，按照既定的定额标准进行套算，这在很大程度上规范了结算工作，但从土建工程施工的具体情况来看，施工现场与设计图纸可能存在一定的差异，且施工周期一般都较长，结算工作的时间跨度大，这就使得在进行结算审核时很难以获取施工具体境况的签证凭据等资料，从而降低了审核的质量。如有的项目工期较长，有的施工单位根据自己需要，不及时与建设方签订材料价格，跨期高套也屡见不鲜。 3.竣工结算审计的工作要点 3.1审查工程变更主要审查建设项目工程变更的合法性、合理性、真实性、准确性。合法性：工程变更的程序及签署是否符合有关规定及各级政府的要求；合理性：工程变更使功能需求更加合理，节省工程投资，采用新技术、新工艺、新材料、新设备提高工效和促进技术进步；真实性：变更的内容是否真实发生；准确性：变更的计量、计价是否符合招标文件要求和合同约定，是否符合相关规定，是否存在重复计量等。 3.2审查工程量工程量的审查是结算审计工作中最为繁琐、最为费时的一顶工作，工程量计算的准确直接影响结算审核结果的准确性。现阶段政府投资建设项目依据工程量清单计价规范要求进行工程量清单招标，价格风险由投标人承担，工程量风险由发包人承担，因此竣工结算时工程量的审查显得尤为重要。审计人员必须熟练掌握工程量清单计价规范的工程量计算规则和传统的定额工程量计算规则，了解和区分清单工程量和定额工程量计算规则所包含的不同工作内容和特点。深入现场对已竣工工程进行详细测量核实，将测量结果与竣工图进行仔细比对，剔除竣工图中没有实施的项目，纠正竣工图中不符合实际的项目，按照招标文件要求和建设工程承包合同约定，结合工程实际实施情况对工程量进行仔细计算和核对，确保工程结算审核结果的准确性。 3.3审查定额套用和费用计取

建设工程结算审计方案

审计方案一、编制的依据（一）《中华人民共和国审计法》、《审计法实施条例》、《国家审计准则》、《审计机关审计项目控制办法》。（二）《中华人民共和国合同法》、《中华人民共和国建筑法》、《中华人民共和国招标投标法》、《工程造价操作业务指导规程》等相关的法律、法规及相关的地方政策。（三）项目立项批复文件、项目实施各阶段的相关报建、报验手续。（四）《建设工程造价咨询合同》。（五）《建设工程工程量清单计价规范》、现行工程计价定额、费用定额及省市有关文件。（六）结算资料、施工承包合同及协议、招投标文件、施工组织设计等其他具有法律效力的文件。（七）工程设计施工图、竣工图、图纸会审纪要、设计变更、经济签证资料、隐蔽工程资料（验槽记录、隐蔽记录）等其他影响工程造价的有关资料。（八）工程预算书、结算书及工程量计算书。（九）工程验收规程、规范。

（十）委托人关于工程造价管理的有关制度及规定。（十一）可作审计参考的监理报告及其他有关资料。二、审计工作内容（一）审核招投标情况；（二）审核工程合同及相关协议履约情况；（三）审核合同内工程量的量、价情况；（四）审核设计变更及经济签证的计量及计价的准确性；（五）审核工程索赔费用的合理、合法性（若有）；（六）审核工程物资采购过程的公正、合理合法性；（七）掌握工程质量实施的动态情况；（八）审核施工方索赔费用，为委托人提供各类反索赔咨询服务（若有）；（九）参与项目竣工验收，清理未完尾工工程，完成全部工程结算审核；（十）提供有关造价控制和降低造价的合理化建议；（十一）提供其它有关工程造价信息政策、法规等系列咨询服务；（十二）应委托人要求，提供其他审计咨询服务。三、审计工作坚持的原则（一）公平原则：编制人员立足于客观公正立场进行审计编制工

政府投资项目办理流程

政府投资项目办理流程 1、编制和上报年度计划（发改部门、财政部门）（1）列入年度计划项目，直接到“2”。（2）未列入年度计划项目，向区政府申报，转发改局和财政局初审后，报区政府同意。 2、编制和上报项目建议书（发改部门）（1）项目建设的必要性和依据；（2）初步确定的规划选址、建设规模、建设内容、建设标准及其依据；（3）项目总投资及需要政府资金投资的理由及具体数额；（4）初步确定建设用地规模、环保要求以及其它相关材料；（5）有关招标的内容；（6）有关节能的内容。 500万以下项目，直接编制可行性研究报告。 3、非经营性项目代建单位招标（招标中心）（1）经营性项目，确定项目法人。（2）非经营性项目，确定专门部门或项目主管部门，有条件的招标选择代建单位。 4、编制和上报项目可研报告（含招标核准申报表）（发改部门）

（1）项目概况；（2）项目提出的可行性和依据；（3）建设内容和建设规模；（4）项目建设选址；（5）环境和生态影响分析；（6）节能方案分析，单列为“节能分析专章”，包括遵循的合理用能标准及节能设计规范，能耗种类和数量，节能措施和效果分析等；（7）项目外部配套建设条件论证；（8）劳动保护与卫生防疫、消防等；（9）项目总投资估算和资金来源落实情况；（10）招标方案，单列为“招标专章”，包括招标基本情况和招标方案，并附《招标方案核准申报表》（江东发改局网站供下载）；（11）风险管理方案；（12）经济效益和社会效益分析；（13）项目建设周期及工程进度安排；

（14）对于项目建议书批复中规定须实行项目法人责任制的项目，要提出项目法人的组建方案；（15）对于项目建议书批复中规定须政府投资采取资本金注入方式投入的项目，要提出股权结构和利益分配方案；（16）结论。 5、设计招标（招标中心） 6、编制和上报项目初步设计和概算（发改部门）列入年度建设计划的项目，因建设规模变化较大，初步设计的投资概算超过原立项投资额20%的，按新增投资项目重新办理审批手续，即按“1（2）”办理。 7、施工图设计因设计变更或其它原因引起下列变化的，项目概算应当报原批准机关重新审批，即500万以上基建项目或200万以上信息化项目报区政府审批，其他项目报发改及财政部门审批。（一）累计额超过项目总概算10%的；（二）其它引起项目总投资增加应当予以报告说明的；（三）项目的主要功能发生变化的。 8、施工监理等招标（招标中心） 50万以上项目，由市招标中心办理。 9、重大项目与施工单位签订廉政合同（监察局） 10、申请建设资金拨付（财政部门）

政府投资项目审计规定

政府投资项目审计规定发文文号：发文部门：审计署发文时间：2011-1-14 第一条为进一步加强政府投资项目审计工作，规范政府投资项目审计行为，提升政府投资审计质量和成效，充分发挥审计保障国家经济社会健康运行的“免疫系统”功能，根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国审计法实施条例》和《中华人民共和国国家审计准则》等有关法律法规，制定本规定。第二条审计机关对政府投资和以政府投资为主的项目实施的审计和专项审计调查适用本规定。第三条审计机关依据《中华人民共和国审计法》和《中华人民共和国审计法实施条例》以及本级人民政府规定，确定政府投资项目审计的对象、范围和内容。第四条审计机关应当根据法律、法规、规章的规定和本级人民政府的要求以及上级审计机关的工作安排，按照全面审计、突出重点、合理安排、确保质量的原则，确定年度政府投资审计项目计划。各级政府及其发展改革部门审批的政府重点投资项目，应当作为政府投资审计重点。审计机关按照确定的审计管辖范围开展政府投资项目审计，防止不必要的重复审计。第五条审计机关对政府重点投资项目以及涉及公共利益和民生的城市基础设施、保障性住房、学校、医院等工程，应当有重点地对其建设和管理情况实施跟踪审计。第六条审计机关对政府投资项目重点审计以下内容： (一)履行基本建设程序情况； (二)投资控制和资金管理使用情况； (三)项目建设管理情况； (四)有关政策措施执行和规划实施情况； (五)工程质量情况； (六)设备、物资和材料采购情况； (七)土地利用和征地拆迁情况； (八)环境保护情况； (九)工程造价情况； (十)投资绩效情况； (十一)其他需要重点审计的内容。除重点审计上述内容外，还应当关注项目决策程序是否合规，有无因决策失误和重复建设造成重大损失浪费等问题；应当注重揭示和查处工程建设领域中的重大违法违规问题和经济犯罪线索，促进反腐倡廉建设；应当注重揭示投资管理体制、机制和制度方面的问题。第七条审计机关在真实性、合法性审计的基础上，应当更加注重检查和评价政府投资项目的绩效，逐步做到所有审计的政府重点投资项目都开展绩效审计。第八条对政府投入大、社会关注度高的重点投资项目竣工决算前，审计机关应当先进行审计。审计机关应当提高工程造价审计质量，对审计发现的多计工程价款等问题，应当责令建设单位与设计、施工、监理、供货等单位据实结算。第九条审计机关对列入年度审计计划的竣工决算审计项目，一般应当在审计通知书确定的审计实施日起3个月内出具审计报告。确需延长审计期限时，应当报经审计计划下达机关批准。