科目汇总表核算形式

科目汇总表核算形式

一、科目汇总表核算形式的特点

科目汇总表核算形式的特点是：定期地将所有记账凭证汇总编制成科目汇总表，然后再根据科目汇总表登记总分类账。

二、科目汇总表核算形式设置的凭证和账簿

在科目汇总表核算形式下，与记账凭证核算形式相同，一般设置收款凭证、付款凭证和转账凭证等记账凭证；设置现金日记账和银行存款日记账，采用三栏式账页；设置总分类账，采用三栏式账页，在总分类账簿中按每一总账科目设置账页；设置各总账科目所属明细分类账，根据所记录经济业务内容，可采用三栏式账页、数量金额式账页或多栏式账页。

三、科目汇总表的编制方法

科目汇总表，是根据一定时期内的全部记账凭证，按科目进行归类编制的。在科目汇总表中，分别计算出每一个总账科目的借方发生额合计数、贷方发生额合计数。由于借贷记账法的记账规则是有借必有贷，借贷必相等，所以在编制的科目汇总表内，全部总账科目的借方发生额合计数一定与贷方发生额合计数相等。

科目汇总表可以每月汇总一次就编制一张，其格式与内容见教材204表8-1。

科目汇总表也可以每旬汇总一次，每月编制一张。其格式与内容见教材204页表8-2。

科目汇总表可以输入微机，用微机进行科目汇总表的编制，可以

大大简化和加速会计核算工作。

四、科目汇总表核算形式账务处理程序

采用科目汇总表核算形式，其账务处理程序是：

1．根据原始凭证和汇总原始凭证，编制收款凭证、付款凭证和转账凭证等记账凭证。

2．根据收款凭证和付款凭证，逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。

3．根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证登记各种明细账。

4．根据一定时期内的全部记账凭证，汇总编制成科目汇总表。

5．根据定期编制的科目汇总表，登记总分类账。

6．月终，将现金日记账、银行存款日记账的余额，以及各种明细分类账户余额合计数，分别与总分类账中有关科目的余额核对相符。

7．月终，根据核对无误的总分类账和各明细分类账的记录，编制会计报表。

五、科目汇总表核算形式的优点和适用范围

科目汇总表核算形式与记账凭证核算形式相比，其较突出的优点是：由于总分类账是根据定期编制的科目汇总表登记的，大大减少了登记总账的工作量。其不足之处在于：科目汇总表是按总账科目汇总编制的，只能作为登记总账和试算平衡的依据，不便于分析和检查经济业务的来龙去脉，不便于查对账目。科目汇总表核算形式适用于经

济业务量较多的经济单位。教材221页的分录给同学们较完整的介绍了科目汇总表核算形式的一个案例。这个案例就是惠丰工厂某某年10年份它的业务处理程序。这个案例形式较多，在这里我就不一一引导同学们来读了，但是在课后同学们有必要对这个案例进行全面的了解或者按照模仿这个案例去完成同学们作业中要求的那道习题，这对于初学会计的同学全面的系统的把握会计核算的方法有很大的帮助。

浅析民办培训学校的会计核算问题

龙源期刊网 https://www.docsj.com/doc/2b8975757.html, 浅析民办培训学校的会计核算问题 作者：谢隽 来源：《新校园·中旬刊》2013年第11期 民办培训学校是社会公益性事业单位，是社会主义教育事业的组成部分，是一种社会力量办学。在我国传统教育体制中尚属于新生事物，而规范民办培训学校财务管理工作，明晰学校的经济发展关系，对民办培训学校教育发展尤为重要。民办培训学校财务会计核算区别于公办学校，在此，笔者仅以自己在会计实务中遇到的问题做一下浅析。 一、民办培训学校会计核算的基础规范 第一，民办培训学校属于民办非企业性质单位，执行《民间非营利组织会计制度》，这是我国第一部非营利组织的会计制度，填补了会计规范的空白，是民办学校会计工作遵循的规范。 第二，民办培训学校以权责发生制原则作为会计核算基础，如果采用收付实现制，不利于真实、完整地反映其财务状况，业务活动情况和现金流量，难以向会计信息使用者提供足够其决策的有用信息。采用权责制核算基础有助于反映民间非营利组织资产负债和业务活动的全貌，满足会计信息使用者的信息需要。 第三，民办培训学校的会计要素包括资产与负债，可以划分为反映财务状况的会计要素和反映业务活动情况的会计要素，这是民办学校设置账户的基本依据。 第四，民办培训学校须按照国家颁布的《会计基础工作规范》填制和审核会计凭证，登记会计账簿，编制财务报告，实施会计监督。民办培训学校的账簿设置应包括总账、现金日记账、银行存款日记账和明细分类账。 二、民办培训学校的会计核算工作实例分析 1.民办培训学校的收入 民办培训学校的收入主要有主营业务收入、其他业务收入和营业外收入。其中主营业务收入是指民办学校通过提供学历和非学历教育，向受教育者收取的学费、杂费、住宿费及其他办学收入，计入科目为提供劳务收入。一般情况下，民办学校提供服务收入为非限定性收入，按照实际收到或应当收取的价款，借记“现金”“银行存款”“应收账款”等账户，贷记“提供服务收入”账户。 例：民办学校本年度招收新生，实收学费300000元，其中当年度学费50000元，第二、三年度学费分别为100000元，第四年度学费50000元。

常用会计科目表

常用会计科目表 一、资产类 1001 库存现金是指单位为了满足经营过程中零星支付需要而保留的现金，对库存现金进 行监督盘点，可以确定库存现金的真实存在性和库存现金管理的有效性， 对于评价企业的内控制度将起到积极作用。 1002 银行存款银行存款是指企业存放在银行和其他金融机构的货币资金。 1012 其它货币资金是指施工企业除现金和银行存款以外的其他各种货币资金，即存放地点和 用途均与现金和银行存款不同的货币资金。包括外埠存款、银行汇票存款、 银行本票存款、信用证存款和在途货币资金等。 1101 交易性金融资产是指企业为交易目的而持有的债券投资、股票投资和基金投资。 1121 应收票据是指企业持有的、尚未到期兑现的商业票据。是一种载有一定付款日期、 付款地点、付款金额和付款人的无条件支付的流通证券，也是一种可以由 持票人自由转让给他人的债权凭证。 1122 应收帐款（Receivables）指该账户核算企业因销售商品、材料、提供劳务等，应向 购货单位收取的款项，以及代垫运杂费和承兑到期而未能收到款的商业承 兑汇票。 1123 预付帐款是付款性质的科目，属于资产类科目。 1131 应收股利是指企业因股权投资而应收取的现金股利以及应收其他单位的利润，包括 企业股票实际支付的款项中所包括的已宣告发放但尚未领取的现金股利 和企业对外投资应分得的现金股利或利润等，但不包括应收的股票股利。 1132 应收利息是指短期债券投资实际支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债 券利息。 1221 其它应收款（other receivables）是企业应收款项的另一重要组成部分。其他应收款 科目核算企业除买入返售金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应 收股利、应收利息、应收代位追偿款、应收分保账款、应收分保合同准其 他应收款备金、长期应收款等以外的其他各种应收及暂付款项。 1231 坏帐准备坏帐准备"帐户是"应收帐款"帐户的备抵帐户，其贷方登记企业按规定提 取的坏帐准备金，以及重新收回的以前年度发生的坏帐损失；借方登记已 确认坏帐损失的冲销数；余额在贷方，表示已提取但尚未冲销的坏帐准备 金。 1401 材料采购是指企业单位采用计划成本法进行材料日常核算而购入的材料采购成本。 1402 在途物资核算企业采用实际成本（进价）进行材料、商品等物资的日常核算、货款 已付尚未验收入库的各种物资（即在途物资）的采购成本，本科目应按供 应单位和物资品种进行明细核算。 1403 原材料原材料即原料和材料。原料(raw material)一般指来自矿业和农业、林业、 牧业、渔业的产品；材料(processed material)一般指经过一些加工的原 料。举例来讲，林业生产的原木属于原料，将原木加工为木板，就变成了 材料。但实际生活和生产中对原料和材料的划分不一定清晰，所以一般用 原材料一词来统称。 1404 材料成本差异“材料成本差异账户”用于核算企业各种材料的实际成本与计划成本的差 异，借方登记实际成本大于计划成本的差异额（超支额），贷方登记实际 成本小于计划成本的差异额（节约额）以及已分配的差异额。（节约用红 字，超支用蓝字）。 1405 库存商品是指企业已完成全部生产过程并已验收入库，合乎标准规格和技术条件， 可以按照合同规定的条件送交订货单位，或可以作为商品对外销售的产品 以及外购或委托加工完成验收入库用于销售的各种商品。 1406 发出商品是指企业采用托收承付结算方式进行销售而发出的产成品。

基础会计教案—会计核算程序

第十章会计核算程序 【教学重点、难点】 会计核算程序的概念和意义，记账凭证核算形式的应用。 【教学用具】多媒体 【教学过程】 新课讲授： 第一节会计核算程序的概念与选择 一、会计核算形式的概念（重点） 会计核算程序就是指会计凭证、帐簿、会计报表和账务处理程序相互结合的方式，也称会计核算组织程序、账务处理程序或者记帐程序。 不同的会计核算形式，规定了填制会计凭证，登记账簿、编制会计报表的不同步骤和方法。 二、会计核算程序的选择 合理的、适用的会计核算形式，一般应符合以下三个要求： 1．要适应本单位的经济活动特点、规模的大小和业务的繁简情况，有利于会计核算的分工，建立岗位责任制。 2．要适应本单位、主管部门以至国家管理经济的需要，全面、系统、及时、正确地提供反映本单位经济活动情况的会计核算资料。 3．要在保证核算资料正确、及时和完整的前提条件下，尽可能地简化会计核算手续，提高会计工作效率，节约人力物力，节约核算费用。 三、会计核算形式的种类 我国各经济单位采用的会计核算形式一般有以下六种： 1．记账凭证核算形式； 2．科目汇总表核算形式；

3．多栏式日记账核算形式； 4．汇总记账凭证核算形式； 5．日记总账核算形式； 6．通用日记账核算形式。 六种会计核算形式主要区别，即各自的特点主要表现在登记总账的依据和方法不同，我们主要讲述记账凭证核算形式和科目汇总表核算形式。 第二节记账凭证核算形式 一、记账凭证核算形式的特点 记账凭证核算形式的特点是：直接根据记账凭证，逐笔登记总分类账。 二、记账凭证核算形式设置的会计凭证和账簿 （一）记账凭证核算形式设置的会计凭证 的依据。 （二）记账凭证核算形式设置的账簿 一、记账凭证核算形式账务处理程序（重点） 1．根据原始凭证编制汇总原始凭证。 2．根据各种原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证（包括收款凭证、付款凭证和转账凭证）。 3．根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。 4．根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细账。 5．根据记账凭证逐笔登记总分类账。

中小学校会计制度核算(参考)

中小学校会计制度（修订版）一、会计科目的设置 （一）资产类 （二）负债类

（三）净资产类

（四）收入类 （五）支出类

二、新增会计科目的账务处理 1201财政应返还额度：实行“零余额帐户用款额度”单位才适用核算。 1212应收帐款（不适用义务教育学校）：该科目是对外提供服务等而应收取的款项，按债务人进行明细核算。1215其他应收款：该科目同原科目“应收及暂付款”基本相同核算。 1511在建工程： （1）由学校用财政资金支付教学楼发生费用时借：在建工程—教学楼 贷：非流动资产基金—在建工程基金 同时记 借：事业支出—财政补助支出—项目支出—资本性支 出—房屋建筑物购建---教学楼 贷：银行存款 （2）工程完工交付使用时 借：固定资产—房屋及建筑物—教学楼 贷：非流动资产基金—固定基金 同时记 借：非流动资产基金—在建工程基金 贷：在建工程—教学楼 （3）如改建、扩建或修缮等时，按照固定资产的帐面余额

转入该科目 借：在建工程—XX项目 贷：非流动资产基金—在建工程基金 同时记 借：非流动资产基金—固定资产基金 贷：固定资产 发生费用及完工时与同上分录核算。 1701待处置资产损益：主要核算处置包括资产的出售、出让、转让、对外捐赠、无偿调出、盘亏、报废、毁损及贷币性资产损失核销。 盘亏、毁损、报废固定资产时 借：待处置资产损益—处置资产价值 贷：固定资产—明细（按固定资产六大类）报批准时 借：其他支出--非流动资产基金—固定基金 贷：待处置资产损益—处置资产价值 3301财政补助结转：下设“基本支出结转”和项目支出结转，并在基本支出结转明细科目下按照“人员经费”、“日常公用经费”进行明细核算，在项目支出结转下设具体项目进行明细核算 （1）期末，将财政补助收入本期发生额结转入本科目借：公共财政预算拨款—基本支出—人员经费或日常经费—明细

民办培训学校的会计制度、适用会计科目和主要核算内容及其方法详细阐释

为帮助广大民办培训学校更好地执行财政部《民间非营利组织会计制度》，统一民办培训学校的会计核算标准，规范会计核算行为，提高会计信息质量，满足捐赠者、投资者、服务对象、政府监管部门等诸方面对会计信息的需求，我们本着实用性原则，试图通过讲解和举例相结合的形式，对民办培训学校的会计制度、适用会计科目和主要核算内容及其方法进行阐释。 本文仍属征求意见稿，我们期望听到各方面的建议和要求，以便进一步修改和完善。 一、民办培训学校会计核算的基础规范 1、民办培训学校属于民办非企业单位，执行《民间非营利组织会计制度》，其会计目标是满足捐赠者、投资者、服务对象、政府监管部门对会计信息的需求。 2、民办培训学校应当根据业务需要设置会计机构，配备会计机构负责人；不具备单独设置会计机构条件的，必须在有关机构中配备专职会计人员，并须指定会计主管人员。学校主要领导人的直系亲属（夫妻、直系血亲、三代以内旁系血亲、配偶亲）不得担任本单位会计机构负责人或会计主管人员。会计人员上岗必须持有国家颁发的《会计从业资格证书》。 3、民办培训学校以权责发生制原则作为会计核算基础。所谓权责发生制，就是按照权利和责任是否发生来确认收入和费用的归属期。凡是当期实现的收入和已经发生或者应当负担的费用，不论款项是否收付，都应作为本期的收入和费用入账；凡不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应作为当期的收入和费用处理。 4、民办培训学校的会计年度自公历1月1日起至12月31日止。 5、民办培训学校的会计核算以人民币为核算本位币。 6、民办培训学校采用借贷记账法进行会计处理。 7、民办培训学校须按照国家颁布的《会计基础工作规范》填制和审核会计凭证，登记会计账簿，编制财务报告，实施会计监督。民办培训学校的账簿设置应包括：订本式总分类账（总账）、订本式现金日记账、订本式银行存款日记账和活页明细分类账。实行会计电算化的学校，填制会计凭证，登记会计账簿，应当符合财政部关于会计电算化的有关规定。 8、民办培训学校的会计要素包括：资产、负债、净资产、收入、费用。 二、民办培训学校的会计科目名称和编号 我们在下面的表格中，把《民间非营利组织会计制度》中，民办学校一般不用或者很少使用的会计科目省去，把涉及民办学校经常或可能使用的会计科目列出，供各校参考。在这个会计科目表中，每一个会计科目前面都有一个国家法定的统一编号，主要是为了便于会计电算化，便于电脑输入、导出和储存；同时，也便于各级信息使用部门能够顺利进行指标归类和汇总。按照有关规定，我们在编制会计凭证时，可以只写会计科目名称，也可以同时书写会计科目名称和编号，但不能只写会计科目编号。 各学校应当结合自身的实际需要，根据《民间非营利组织会计制度》列示的法定会计科目表，选择相关科目，据以设置帐簿，进行总分类核算和明细分类核算。

新会计准则常用会计科目表(详细整理)

一、资产类 1001 库存现金 借方登记企业增加的库存现金额，贷方登记企业减少的库存现金额，期末借方余额， 反映企业持有的库存现金余额。 1002 银行存款企业存入银行或者其他金融机构的各种款项。银行汇票存款、银行本票存款、信用卡 存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等，科目核算。 借方登记银行存款的增加额，贷方登记银行存款的减少额。期末借方余额，反映企业 存在银行或者其他金融机构的各种款项。 1012 其他货币资金企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金。期末借方余额，反映企业持有的其他货币资金。1101 交易性金融资产企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的 公允价值。企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金 融资产，也在本科目核算。期末借方余额，反映企业持有的交易性金融资产的 公允价值。 资产负债表日公允价值>账面余额(调增账面余额)： 借：交易性金融资产—公允价值变动（金额为账面价值与公允价值的差额） 贷：公允价值变动损益 资产负债表日公允价值<账面余额(调减账面余额)： 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产—公允价值变动（金额为账面价值与公允价值的差额）1121 应收票据企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票、商业承兑汇票。 期末借方余额，放映企业持有的商业汇票的票面金额。 1122 应收账款企业因销售商品、提供劳务等经营活动而应该收取的款项。因销售商品、提供劳务等而采用递延方式收取合同或者协议价款、实质上具有融资性质的，在“长期应收款” 科目核算。借方登记应收账款的发生额（增加额），贷方登记应收账款的收回及确认 的坏账损失，期末借方余额，反映企业尚未收回的应收账款；期末贷方余额，放映企 业预收的账款。 1123 预付账款企业按照合同规定预付的款项。预付款项情况不多的，也可以不设置本科目，将预付的款项直接计入“应付账款”科目。企业进行在建工程而预付的工程价款，也在本科

中小学校会计科目设置及运用

中小学校会计科目设置及运用 这暂的我一向处于迷茫中，没有知讲便于眼前的事情问题该如何办理，目下现古招会计的人许多，但企业对学历没有下、出有事情履历的人也是很排斥的。 很易得的机会能够在学校由老会计带兹遇，很兴奋。虽然学校各圆里皆出企业会计重大，能够学到的没有是那么多，但练练自己总是好的。 为到时辰没有会被老会计野谑三没有知，先茁茁。 会计科目 ━━━━┯━━━━━━┯━━━━━━━━━━━━━━ 序号│编号│科目名称 ────┼──────┼────────────── ││一、资产类 1 │101 │现金 2 │102 │银行存款 3 │110 │应支及暂付款 4 │11 5 │材料 5 │117 │对勤工俭学项目投资 6 │118 │其他对外投资 7 │120 │牢固资产 8 │124 │无形资产 ││2、短债类 9 │201 │借进款子 10 │206 │代管款子 11 │207 │应附园暂存款 12 │209 │应纳财政专户款 13 │210 │应交税金 ││三、净资产类 14 │301 │手蔚基金 │01 │一般基金 │02 │投资基金 15 │302 │牢固基金 16 │303 │专映鳄金 │01 │修购基金 │02 │职工祸利基金 │03 │医疗基金 │04 │奖教奖学基金 │05 │住房基金 │06 │留本基金 │07 │其他专映鳄金 17 │306 │手蔚节余 18 │307 │勤工俭学节余 19 │308 │节余分派 ││四、支出类 20 │401 │蕉蔟经费拨款 │01 │蕉蔟手蔚费拨款

│02 │其他经费拨款 21 │402 │蕉蔟附减拨款 │01 │乡村蕉蔟费附减 │02 │农村蕉蔟手蔚费附减 │03 │天圆蕉蔟附减费 22 │403 │下级补助支出 23 │404 │拨进专款 24 │405 │手蔚支出 │01 │杂费 │02 │学费 │03 │借读费 │04 │住宿费 │05 │其他手蔚支出 25 │409 │勤工俭学支出 26 │412 │隶属单位纳款 27 │413 │捐赠支出 28 │414 │其他支出 ││五、支出类 29 │501 │拨出经费 │01 │拨出蕉蔟手蔚费 │02 │拨出蕉蔟费附减 │03 │拨出其他经费 30 │503 │专款支出 31 │504 │手蔚支出 │01 │基本人为 │02 │补助人为 │03 │其他人为 │04 │职工祸利费 │05 │社会保障费 │06 │助学金 │07 │公务费 │08 │业务费 │09 │装北澈置费 │10 │修缮费 诛仙SF│11 │其他用度 32 │505 │勤工俭学支出 33 │516 │上纳下级支出 34 │517 │对隶属单位补助 35 │520 │结转自筹基建 ━━━━┷━━━━━━┷━━━━━━━━━━━━━━━━ 一、资产类 第101号科目现金 1.本科谋八算学校的库存现金。学校内部周转运用的备用金，在“应支及暂付款”科目

2020年常用会计科目明细表

2020年最新会计科目明细表及解释 发布时间: 2019、12、11 【常用会计科目】 一、资产类 1001 库存现金企业出纳处存放得库存现金。 1002 银行存款企业存入银行或其她金融机构得各种款项。 1012 其她货币资金企业得银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其她货币资金。【微信存款、支付宝存款也在此科目中核算】 1101 交易性金融资产企业从二级市场购入得为交易目得 所持有得债券投资、股票投资、基金投资等金融资产得公允价值。 1121 应收票据企业因销售商品、提供劳务等而收到得商业汇票。【客户往来】 1122 应收账款企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取得款项（应收而未收）。【客户往来】 1123 预付账款企业按照合同规定预付得款项。【供应商往来】 1131 应收股利企业对外投资应收取得现金股利与应收取 其她单位分配得利润。 1132 应收利息企业对外借款等应收取得利息。 1221 其她应收款其她各种应收及暂付款项。如：企业内部周转得备用金、应收得各种赔款、罚款,应向职工收取得各种垫付款项。【一般指非正常购销活动得应收款】 1231 坏账准备企业应收款项得坏账准备金。【一般针对应收账款与其她应收款】 1401 材料采购企业进行材料日常核算而购入材料得采购 成本。【计划成本法下采用】

1402 在途物资企业采用实际成本（或进价）进行材料、商品等物资得日常核算、货款已付尚未验收入库得在途物资得采购成本。【实际成本法下采用】 1403 原材料企业库存得各种材料。【一般指构成产品成分或组成部件得物资材料】 1405 库存商品企业库存得待出售得各种商品。 1471 存货跌价准备企业存货得跌价提取得准备金。 1511 长期股权投资企业持有得长期性股权性质得投资。（超过 1 年） 1531 长期应收款企业得长期应收款项。（超过 1 年）【常见分期收款项目】 1601 固定资产企业持有得固定资产原价。固定资产就是指经营管理过程中单价高、使用期限超过 1 年得房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其她与生产、经营有关得设备、器具、工具等。【不属于生产、经营主要设备得物品,单位价值在 2 000 元以上,并且使用期限超过 2 年得,也应当作为固定资产。】 1602 累计折旧企业固定资产得累计折旧额。 1604 在建工程正在建设尚未竣工投入使用得建设项目。在建工程，指企业固定资产得新建、改建、扩建，或技术改造、设备更新与大修理工程等尚未完工得工程支出。 1606 固定资产清理用来核算企业因出售、报废与毁损等原因转入清理得固定资产净值以及在清理过程中所发生得清理费用与清理收入。【工具性过渡用科目】 1701 无形资产企业持有得无形资产成本，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。 1702 累计摊销企业对使用寿命有限得无形资产计提得累计摊销。

财务核算基本流程

财务核算基本流程 一、大致环节： 1、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。 2、根据收付记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账。 3、根据记账凭证登记明细分类账。 4、根据记账凭证汇总、编制科目汇总表 5、根据科目汇总表登记总账。 6、期末，根据总账和明细分类账编制资产负债表和利润表。 如果企业的规模小，业务量不多，可以不设置明细分类账，直接将逐笔业务登记总账。实际会计实务要求会计人员每发生一笔业务就要登记入明细分类账中。而总账中的数额是直接将科目汇总表的数额抄过去。企业可以根据业务量每隔五天，十天，十五天，或是一个月编制一次科目汇总表。如果业务相当大。也可以一天一编的。 二、具体内容： 1、每个月所要做的第一件事就是根据原始凭证登记记账凭证（做记账凭证时一定要有财务（经理）有签字权的人签字后你在做），然后月末或定期编制科目汇总表登记总账（之所以月末登记就是因为要通过科目汇总表试算平衡，保证记录记算不出错），每发生一笔业务就根据记账凭证登记明细账。 2、月末还要注意提取折旧，待摊费用的摊销等，若是新的企业开办费在第一个月全部转入费用 .计提折旧的分录是借管理费用或是制造费用贷累计折旧，这个折旧额是根据固定资产原值，净值和使用年限计算出来的。月末还要提取税金及附加，实际是地税这一块。就是提取税金及附加，有城建税，教育费附加等，有税务决定 . 3、月末编制完科目汇总表之后，编制两个分录。第一个分录：将损益类科目的总发生额转入本年利润，借主营业务收入（投资收益，其他业务收入等）贷本年利润。第二个分录：借本年利润贷主营业务成本（主营业务税金及附加，其他业务成本等）。转入后如果差额在借方则为亏损不需要交所得税，如果在贷方则说明盈利需交所得税，计算方法，所得税=贷方差额*所得税税率，然后做记账凭证，借所得税贷应交税金--应交所得税，借本年利润贷所得税（所得税虽然和利润有关，但并不是亏损一定不交纳所得税，主要是看调整后的应纳税所得额是否是正数，如果是正数就要计算所得税，同时还要注意所得税核算方法，采用应付税款法时，所得税科目和应交税金科目金额是相等的，采用纳税影响法时，存在时间性差异时所得税科目和应交税金科目金额是不相等的）。 4、最后根据总账的资产（货币资金，固定资产，应收账款，应收票据，短期投资

高等学校教育成本核算的会计科目设置研究

高等学校教育成本核算的会计科目设置研究 论文通过介绍高校教育成本的含义，提出目前高校教育成本核算的现状，最后提出完善会计科目的设置，规范会计成本核算的建议。 【Abstract】This paper introduces the meaning of the cost of college education，expounds the present situation of the cost accounting in colleges and universities，and finally proposes to improve the setting of accounting subjects and standardize accounting costs. 标签：高校教育成本；会计核算；会计科目 1 引言 为了规范高等学校的会计核算，保证会计信息质量，为配合财政预算改革和满足高校经济业务发展需要，财政部根据《中华人民共和国会计法》《事业单位会计准则》，结合《高等学校财务制度》，修订了《高等学校会计制度》（以下简称新会计制度），并于2014年1月1日起施行新《高等学校会计制度》。新会计制度调整了部分会计核算科目，对其进行了全面的梳理和完善，对高校的会计核算进一步做了规范，但依然没有明确设置教育成本核算科目，没有实现对教育成本的核算。因此，如何通过设置会计科目进行日常会计核算，反映高校教育经费支出成本，是高校管理者以及每个财务人员值得深入研究的课题。 2 高等学校教育成本的概念及特征 高校教育成本是指一定時期内为培养本校学生所耗费的全部费用，是指高校教育的实际支出，不含学生的个人教育成本或机会成本，简而言之与高校教育学生相关的、由高校支付的费用均应计入教育成本核算的范围。[1] 高校教育成本一般具有以下三个特征：①高等学校及其下属单位是成本核算的主体；②学生是其核算对象，学生的在校期间是成本核算的核算周期；③有明确的成本核算范围，只对与学生有关的资源实际耗费进行计算，不包含机会成本。 3 高等学校教育成本核算的现状 新《高等学校会计制度》在会计科目的设置上有了较大改变，进一步细化了对支出类的会计科目，区分了资金来源和性质，以及使用范围等，新制度将原来的“事业支出”细化为现在的“教育事业支出”、“科研事业支出”、“行政管理支出”、“后勤保障支出”和“离退休支出”等主要的五大类，再按“基本支出”和“项目支出”作为经济分类，更加细化了核算管理。新制度虽没有明确提出成本核算的科目，但是完善了会计核算基础，扩大了权责发生制的使用范围，这些对完善成本核算科目设置的研究奠定了基础。对高校固定资产计提折旧、对无形资产进行摊销，为高校教育成本核算的精确性提供了保障。另外高校基建并入学校的“大账”，保

学校财务会计核算工作计划.doc

学校财务会计核算工作计划 【学校工作计划】 xx年即将开始，在上年财务管理工作经验的基础上，细致分析我校以后发展形势，制定财务工作计划 1、进一步巩固会计核算改革工作 搞好会计核算是做好学校财务工作的基础，因此，必须在巩固会计核算改革的基础上，进一步规范会计基础工作，提高会计核算的水平。 2、进一步加强财务系统信息化建设 去年年底陆续上了单位工资、财政供养人员信息及年初上了单位预算编制系统软件，因此要加强财务人员计算机操作水平，加强财务系统信息化建设。 3、加强会计人员的业务培训，提高会计人员的整体核算水平 4、管好、用好各种经费 尤其管好、用好中央下拨的义务教育保障经费，严格按照文件精神执行，不得用于人员支出、项目支出、以及偿还债务等。 5、做好收费工作 做好两学期的学生收费工作，严格按照一费制收费标准收费，做到收费标准公开公示，接受社会监督。 6、增强学校财务收支的透明度 每季度公示一次，让每一位教职工心里有数。并在教代会上作财务工作报告，接受全体教职工的监督。

学校财务会计年度工作计划 【学校工作计划】 为了使财务工作服务于教育教学第一线，服务于全体师生，更好的为教学作贡献，特制定如下工作计划。 一、工作目标： 以省、市、县有关布局调整精神为指导，依据县物价局、财政局、教育局以及相关主管部门财经规定，严格执行相关的价格规定和收费规定，严守财务纪律，开源节流，做到财务服务于教学，服务于师生，财务公开化，开源节流，打足收入，压缩支出，把资金用在刀口上，为全力提升本校的办学水平和办学层次，打造一流的教学品牌服务。 二、具体措施： 1、财务工作要做到全心全意为教育教学工作服务，为全体师生服务，做到急教育工作之急，需教育工作之需。在服务中要不断提高服务质量和服务水平，使财务工作真正服务于教育，服务于师生。 2、认真学习并自觉执行省，市、县教育收费文件和法规，深入领会主管部门的各种财务制度精神实质，坚决实行教育“报账制”管理，努力促进校内财务工作规范化、制度化，做到依法

学校经费会计核算

学校经费会计核算 本次培训使用财政部财预字[1997]288 号《事业单位会计制度》（1997-12-31颁布）。 通用会计科目 一、会计科目表 序号编号科目名称 （一）资产类 1101现金 银行存款 2102 应收账款 3106 预付账款 4108 其他应收款 5110 材料 6115 10120固定资产 二）负债类 11201借入款项 应付账款 12203 其他应付款 13207 应缴财政专户款 14209 三 净资产类 ） 15301事业基金

16 302 固定基金 17 303 专用基金 18 306 事业结余 19 308 结余分配 四） 收入类 20 401 财政补助收入 21 403 上级补助收入 22 404 拨入专款 23 405 事业收入 24 413 其他收入 一、收入核算（财政补助收入、 上级补助收入、 拨入专款、事业收入、 其他收入） 青海省发展和改革委员会关于印发 《青海省规范中小学服务性收费和 代收费管理意见》的通知规定：农村地区义务教育阶段学校，除按规 定向学生收取作业本费、 向自愿入伙的学生收取伙食费外， 不得收取 其他任何费用。严禁将讲义资料、试卷、电子阅览、计算机上机、取 暖、降温、饮水、校园安全保卫等作为服务性收费和代收费事项。执 行三江源地区教育补偿政策资助的地区， 不得向义务教育阶段学生收 取课堂作业本费。 五）支出类 90 24 503 专款支出 25 504 事业支出

高中及职校要严明确规定收费项目和收费标准，严格执行“收支两条线”管理，禁止擅自设立收费项目、扩大收费范围或提高收费标准和搭车收费等违纪行为。规范使用事业收费专用票据。 义务教育阶段学校不得从事经营活动。 第401 号科目财政补助收入1．本科目核算学校按照核定的预算和经费领报关系收到的由财政部门或上级单位拨入的各类事业经费。为加强预算资金的核算管理，主管会计单位应编报季度分月用款计划。事业单位在使用财政补助时，应按计划控制用款，不得随意改变资金用途。 2．收到财政补助收入时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目；缴回时作相反的会计分录。平时本科目贷方余额反映财政补助收入累计数。 3．年终结账时，将本科目贷方余额全数转入“事业结余”科目，借记本科目，贷记“事业结余”科目。 4．年终结账后，本科目无余额。5．本科目应按“国家预算收入科目”的“款”级科目设明细账。 第403 号科目上级补助收入1．本科目核算学校收到上级单位拨入的非财政补助资金。2．收到上级补助收入时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。3．年终将本科目余额全数转入“事业结余”科目，借记本科目，贷记“事业结余”科目。 4．年终结账后，本科目无余额。

会计科目表(明细表)

年会计科目表(明细表)

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科目代码科目名称类别方向外币核算期末调汇辅助核算科目说明一、资产类 1001 库存现金现金借所有币种是企业的库存现金 1002 银行存款银行存款借所有币种是企业存入银行或其他金融机构的各种款项 1012 其他货币资金流动资产借所有币种是企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金。 101201 外埠存款流动资产借所有币种是101202 银行本票存款流动资产借所有币种是101203 银行汇票存款流动资产借所有币种是101204 信用卡存款流动资产借所有币种是101205 信用保证金存款流动资产借所有币种是101206 存出投资款流动资产借所有币种是 1101 交易性金融资产流动资产借所有币种是企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值 110101 本金流动资产借所有币种是11010101 股票流动资产借所有币种是11010102 债券流动资产借所有币种是11010103 基金流动资产借所有币种是11010104 权证流动资产借所有币种是11010199 其他流动资产借所有币种是110102 公允价值变动流动资产借所有币种是11010201 股票流动资产借所有币种是11010202 债券流动资产借所有币种是 3

11010203 基金流动资产借所有币种是11010204 权证流动资产借所有币种是11010299 其他流动资产借所有币种是 1121 应收票据流动资产借所有币种是企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。 1122 应收账款流动资产借所有币种是客户企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项 1123 预付账款流动资产借所有币种是供应商企业按照合同规定预付的款项。预付款项情况不多的，也可以不设置本科目，将预付的款项直接记入“应付账款”科目 1131 应收股利流动资产借所有币种是企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润。 1132 应收利息流动资产借所有币种是企业交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、发放贷款、存放中央银行款项、拆出资金、买入返售金融资产等应收取的利息。 1221 其他应收款流动资产借所有币种是客户企业除存出保证金、买入返售金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、应收代位追偿款、应收分保账款、应收分保合同准备金、长期应收款等以外的其他各种应收及暂付款项。 1231 坏账准备坏账准备贷不核算否企业应收款项的坏账准备 123101 应收账款坏账准备坏账准备贷不核算否 123102 其他应收账款坏账准备坏账准备贷不核算否 1321 受托代销商品存货借不核算否 1401 材料采购存货借不核算否企业采用计划成本进行材料日常核算而购入材料的采购成本。 1402 在途物资存货借不核算否企业采用实际成本（或进价）进行材料、商品等物资的日常核算、货款已付尚未验收入库的在途物资的采购成本。 1403 原材料存货借不核算否企业库存的各种材料。 1404 材料成本差异存货借不核算否企业采用计划成本进行日常核算的材料计划成本与实际成本的差额。 4

学校食堂会计核算主要业务实例

学校食堂会计核算主要业 务实例 Prepared on 24 November 2020

学校食堂会计核算主要业务实例 某校为便于管理，将低年级学生实行包餐制，高年级学生实行刷卡制，教职工凭餐票就餐。 食堂记账员根据领导签字的购饭卡发票作会计分录： 借：现金 5000 贷：银行存款 5000 借：其他应收款—饭卡工本费 5000 贷：现金 5000 注：售饭卡工本费，一般情况下先购买，作预付押金，卖出时再收回预付款。 （3月第1、2号凭证）

【例3】3月4日，元旦后开学学校为学生发行饭卡，预计用餐人数700人，学生购买饭卡600张，共计3000元，学生同时每张卡充入100—200元不等的现金，累计充入80000元。食堂记账员根据发行校内饭卡和收取学生伙食费微机打印记录，作会计分录：（1）借：现金 3000 贷：其他应收款—饭卡工本费 3000 （2）借：现金 80000 贷：预收伙食费 80000 也可作如下分录： 借：现金 83000 贷：其他应收款—饭卡工本费 3000

贷：预收伙食费 80000 （3月第 3 号凭证） 【例4】3月4日下午，出纳将收入的现金82000元送存银行，食堂记账员根据银行回单，作会计分录： 借: 银行存款 82000 贷：现金 82000 （3月第 4 号凭证） 【例5】3月5日，食堂采购员王××借现金1000元，作为周转金用于采购食品，作会 计分录： 借：其他应收款—王×× 1000 贷：现金 1000 注：借据作为原始凭证入账，还款或用支出票据报销充抵时，另打收据作还款凭证，不得退换借据。（3月第 5 号凭证） 【例6】3月5日，某校食堂采购伙食材料，去银行取款6000元。采购大米3,000公斤、4,800元，面粉100公斤、200元，干香菇100斤、1800元。货款已付（其中王XX 从预借周转金中支付800元），材料已验收入库。记账员根据取款项单、采购凭证和入库单作会计分录： 去银行取款的分录如下： 借：现金 6,000

关于培训学校会计核算中的若干帐务处理

苏人本2008 年12 月22 日《中华人民共和国企业所得税法》第一条“在 中华人民共和国境内企业和其他取得收入的组织以下统称企业为企业所得税的纳税人依照本法的规定缴纳企业所得税。” 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三 条企业所得税法“所称依法在中国境内成立的企业包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得 收入的组织。”关于《权责发生制》原则 关于固定资产和固定资产折旧的核算 关于流动资产管理的几个具体问题关于“非限定性净资产”的核算9月收学费20万元上课周期4个月。 20万元收入应根据受益期在四个月内分摊。 9月收学费时9月应摊收入50000元 直接计入“提供服务收入——培训费收入”借银行存款200000贷预收账款——08年秋季学费150000 提供服务收入——培训费收入50000 10月、11月、12月分别: 借预收账款——08年秋季学费50000 贷提供服务收入——培训费收入50000。如预付待摊费用是指那些已经支出 但应当 由本期和以后各期分别负担的、分摊期在1年 以内含1年的各项费用。如预付保险费、

预付租金等。待摊费用应当按照其受益期限在1年之内分期平均摊销记入当期费用。某校租用兄弟单位房屋20间作为教室用作教 学活动。跟据双方签订的房屋租赁合同年租金24万 元在每年1月10日前一次预付。 1月10日付款时根据对方开具的收款发票和学 校开出的银行转账支票存根作为原始凭证借待摊费用——房屋租金240000贷银行存款240000 1月末摊销本月应负担的房屋租金以后每月做此分录借业务活动成本——租赁费20000 贷待摊费用——房屋租金20000―预提费用”账户核算按照规定预先提取的已经发生但尚未支付的费用。如预提的租金、保险费、借款利 息等。 根据租房协议某校从2008年1月1日开始租用教室 年租金360000元。学校可先使用房租年末一次付清。 根据权责发生制原则需要每月预提分录是 借管理费用——房租费30000 贷预提费用——房租费3000012月25日一次支付时做分录借预提费用——房租费330000 1—11月 管理费用——房租费30000 12月 贷银行存款360000 银行存款利息不要错误地计入“其他收入” 账户而应当在“筹资费用”账户中进行冲减。 据银行通知本季银行存款利息2000元已经 入账。

会计科目明细表及常用科目详解

一、资产类 1 1001 库存现金 2 1002 银行存款 3 1003 存放中央银行款项银行专用 4 1011 存放同业银行专用 5 1015 其他货币资金 6 1021 结算备付金证券专用 7 1031 存出保证金金融共用 8 1051 拆出资金金融共用 9 1101 交易性金融资产 10 1111 买入返售金融资产金融共用 11 1121 应收票据 12 1122 应收账款 13 1123 预付账款 14 1131 应收股利 15 1132 应收利息 16 1211 应收保户储金保险专用 17 1221 应收代位追偿款保险专用 18 1222 应收分保账款保险专用 19 1223 应收分保未到期责任准备金保险专用 20 1224 应收分保保险责任准备金保险专用 21 1231 其他应收款 22 1241 坏账准备 23 1251 贴现资产银行专用 24 1301 贷款银行和保险共用 25 1302 贷款损失准备银行和保险共用 26 1311 代理兑付证券银行和证券共用 27 1321 代理业务资产 28 1401 材料采购 29 1402 在途物资 30 1403 原材料 31 1404 材料成本差异 32 1406 库存商品 33 1407 发出商品 34 1410 商品进销差价 35 1411 委托加工物资 36 1412 包装物及低值易耗品 37 1421 消耗性生物资产农业专用 38 1431 周转材料建造承包商专用 39 1441 贵金属银行专用 40 1442 抵债资产金融共用 41 1451 损余物资保险专用 42 1461 存货跌价准备 43 1501 待摊费用 44 1511 独立账户资产保险专用 45 1521 持有至到期投资 46 1522 持有至到期投资减值准备83 2201 应付票据 84 2202 应付账款 85 2205 预收账款 86 2211 应付职工薪酬 87 2221 应交税费 88 2231 应付股利 89 2232 应付利息 90 2241 其他应付款 91 2251 应付保户红利保险专用 92 2261 应付分保账款保险专用 93 2311 代理买卖证券款证券专用 94 2312 代理承销证券款证券和银行共用 95 2313 代理兑付证券款证券和银行共用 96 2314 代理业务负债 97 2401 预提费用 98 2411 预计负债 99 2501 递延收益 100 2601 长期借款 101 2602 长期债券 102 2701 未到期责任准备金保险专用103 2702 保险责任准备金保险专用 104 2711 保户储金保险专用 105 2721 独立账户负债保险专用 106 2801 长期应付款 107 2802 未确认融资费用 108 2811 专项应付款 109 2901 递延所得税负债 三、共同类 110 3001 清算资金往来银行专用 111 3002 外汇买卖金融共用 112 3101 衍生工具 113 3201 套期工具 114 3202 被套期项目 四、所有者权益类 115 4001 实收资本 116 4002 资本公积 117 4101 盈余公积 118 4102 一般风险准备金融共用 119 4103 本年利润 120 4104 利润分配 121 4201 库存股 五、成本类 122 5001 生产成本 123 5101 制造费用 124 5201 劳务成本 125 5301 研发支出 126 5401 工程施工建造承包商专用

会计核算组织程序基础会计练习题

内部真题资料，考试必过，答案附后 （一）单项选择题 1．记账凭证核算组织程序下登记总分类账的根据是（）。 A．记账凭证 B．汇总记账凭证 C．科目汇总表 D．原始凭证 2．在下列核算组织程序中，被称为最基本的会计核算组织程序的是（）。A．记账凭证核算组织程序 B．汇总记账凭证核算组织程序 C．科目汇总表核算组织程序 D．日记总账核算组织程序 3．汇总收款凭证是按（）。 A．收款凭证上的借方科目设置的 B．收款凭证上的贷方科目设置的C．付款凭证上的借方科目设置的 D．付款凭证上的贷方科目设置的4．汇总付款凭证是按（）。 A．收款凭证上的借方科目定期汇总 B．收款凭证上的贷方科目定期汇总C．付款凭证上的借方科目定期汇总 D．付款凭证上的贷方科目定期汇总5．汇总转账凭证是按（）。 A．收款凭证上的贷方科目设置的 B．付款凭证上的贷方科目设置的C．转账凭证上的贷方科目设置的 D．转账凭证上的借方科目设置的

6．汇总记账凭证核算组织程序的特点是（）。 A．根据各种汇总记账凭证直接登记明细分类账 B．根据各种汇总记账凭证直接登记总分类账 C．根据各种汇总记账凭证直接登记日记账 D．根据各种记账凭证上直接登记总分类账 7．科目汇总表的基本的编制方法是（）。 A．按照不同会计科目进行归类定期汇总 B．按照相同会计科目进行归类定期汇总C．按照借方会计科目进行归类定期汇总 D．按照贷方会计科目进行归类定期汇总8．科目汇总表核算组织程序的特点是（）。 A．根据各种记账凭证直接登记总分类账 B．根据科目汇总表登记总分类账 C．根据汇总记账凭证登记总分类账 D．根据科目汇总表登记明细分类账 9．日记总账核算组织程序的特点是（）。 A．根据各种记账凭证直接逐笔登记总分类账 B．根据各种记账凭证直接逐笔登记日记总账