(2020)科目汇总表的编制登记总账对账和结账

科目汇总表的编制登记总账

对账和结账

科目汇总表的编制、登记总账、对账和结账

第九堂课科目汇总表的编制、登记总账、对账和结账

业务内容：

1.日常发生的经济业务

2.自制原始凭证类的经济业务

月末常见工作内容

业务处理方面：

1.薪酬计提；

2.折旧计提；

3.费用计提摊销；

4.税费计提；

5.损益结转。

账簿登记

1.总分类账登记;

2.对账、结账。

报表编制

1.资产负债表；

2.利润表；

3.现金流量表。

T形账最终编制结果

编制科目汇总表

编制科目汇总表

对账

账证核对

内容：各种账簿（总分类账、明细分类账以及现金和银行存款日记账）与会计凭证（记账凭证和所有附加的原始凭证）进行核对，做到账证相符。

方法：一般是在日常工作中进行，月终核对的方法一般采用抽查法，如果发现有差错，要逐步核对，直到查出错误的原因为止。

账账核对

（1）各总分类账的本期借方发生额合计数与贷方发生额合计数核对相符，借方期末余额合计数与贷方期末余额合计数核对相符。（试算平衡原理）

（2）总分类账的借方、贷方本期发生额和期末余额与所属明细分类账的借方、贷方本期发生额和期末余额之和应核对相符。（平行登记原理）

（3）现金日记账和银行存款日记账的余额与总分类账余额核对相符。（平行登记原理）

（4）会计部门财产物资明细分类账的期末余额与财产物资保管和使用部门的有关财产物资明细分类账的期末余额核对相符。（相互核对）

账实相符

内容：

（1）现金日记账的账面余额，同库存现金的实际数相核对。

（2）银行存款日记账的账面余额与银行对账单经调节后核对相符。

（3）各种材料物资明细账分类账的账面余额与实存数量相核对。

（4）各种应收、应付款明细分类账的账面余额与有关债权、债务单位的账目定期核对。

结账

结账：是指把一定时期内应记入账簿的经济业务全部登记入账后，

计算记录本期发生额及期末余额，并将余额结转下期或新的账簿。

结账类型：本日合计、本月合计、本年累计、本季合计、本年合计

常见结账类型选择

账簿类型结账类型

现金、银行存款日记

账

“本日合计”、“本月合计”、“本年累计”

应收、应付明细账不需按月结计本月发生额的账户，只需要在最后一笔经济业务记录之下通栏划单红线即可。

收入、费用明细账“本月合计”、“本年累计”

其他明细账/总分类

账

“本月合计”

只发生一笔业务结账时，只要在此记录下通栏划一单红线

如无余额，应在借或贷栏内写上“平”字样，余额栏内写上“—0—”字样

现金日记账结账

总分类账结账

明细分类账结账—三栏式

明细分类账结账—多栏式

总账和明细账的登记

试算平衡训练 资料：广州宏发公司编制的2008年5月份的试算平衡表如表4所示，请根据试算平衡原理，在标号后的空格内填上正确的数字，使试算平衡表平衡。 试算平衡表 表4 2008年5月31日 总账和明细账的平行登记： 期初资料： 原材料总账余额10000元 其中：甲材料200公斤单价30元，金额6000元 乙材料100公斤单价40元，金额4000元 应付账款总账余额8000元 其中：A公司5000元，B公司3000元 本月发生： 1、向A公司购进甲材料200公斤单价30元，乙材料200公 斤单价40元，材料已入库，款未付。 2、生产A产品领用甲材料300公斤，乙材料150公斤，总计 15000元。

3、向B公司购进甲材料100公斤，乙材料200公斤，合计 11000元，款未付。 4、以存款偿还A公司货款10000元，B公司12000元。 会计分录： 1、借：原材料 ——甲材料6000 ——乙材料8000 贷：应付账款——A公司14000 2、借：生产成本15000 贷：原材料 ——甲材料9000 ——乙材料6000 3、借：原材料 ——甲材料3000 ——乙材料8000 贷：应付账款——B公司11000 4、借：应付账款 ——A公司10000 ——B公司12000 贷：银行存款22000 总分类账 账户名称：

总分类账账户名称： 总分类账 账户名称：

总分类账 账户名称： 明细分类账 账户名称：A材料计量单位：件 明细分类账 账户名称：A材料计量单位：件 明细分类账

括号数字的是要填的 请将下列原材料账簿总账和明细账登记完毕，并结计余额。

总账与明细账平行登记案例答案

总账与明细账平行登记案例 利和股份公司所属的宏远工厂生产M产品，构成M产品实体的主要材料为乙材料，其次为甲材料和丙材料。该工厂对原材料采取定向采购策略，其中甲材料自友谊工厂购入，丙材料自捷达工厂购入。本月各种材料只购入一次。该工厂的会计在按照平行登记的原则记账时，误记了有关的明细账户，导致了总分类账户与相关明细分类账户记录结果不符的错误，其不符的记录为： 原材料总账余额为：72800元 其中：甲材料25300元 乙材料11000元 丙材料6500元 应付账款总账余额为： 50200元 其中：友谊工厂15000元 胜利工厂28700元 捷达工厂6500元 公司的会计人员在对有关明细账进行检查时，发现下列有助于查找错误的内容：自友谊工厂购入甲材料时即付15000元，乙材料中现购7600元，原材料明细账户中只有一个明细账户记错。 问题与讨论： 假如你是宏远公司的会计，请指出记账过程中的错误所在，并予以更正。 答案： 根据总分类账户与明细分类账户平行登记原则要点的要求，应检查记入总分类账户的金额是否等于其所属的各个明细分类账户的金额之和。以此为基础再去查找是否存在记错明细账户等的错误的存在。具体解答如下： 依据平行登记原则的要求，原材料总分类账户的金额应等于其所属的各个明细分类账户的金额之和，可以确定原材料明细账户漏记30000元〔72800- （25300+11000+6500）〕。另外，根据题意可以确定丙材料明细账户和捷达工厂明细账户的记录是正确的（否则无法解答）。乙材料是构成A产品实体的主要材料，意味着乙材料的用量最大，当然购入量最多。由于题中已经限定三种原材料中只有一种原材料明细账户记错，理所当然乙材料漏记30000元。甲材料从友谊工厂购入时即付15000元，而本月购入乙材料25300元，所以欠友谊工厂的应付款应为25300-15000=10300元，其明细账户的账面记录为15000元，多记4700元，导致胜利工厂明细账户少记4700元，正确的余额应为28700+4700=33400元。即：（1）将乙材料明细账户的账面余额11000元改为41000元；（2）将友谊工厂明细账户的账面余额15000元改为10300元；（3）将胜利工厂明细账户的账面余额28700元改为33400元。

根据总账和明细账科目余额计算

根据总账和明细账科目余额计算 根据明细账科目余额计算填列。 如“应付账款”项目，需要根据“应付账款”和“预付款项”两个科目所属的相关明细科目的期末贷方余额计算填列;“应收账款”项目，需要根据“应收账款”和“预收款项”两个科目所属的相关明细科目的期末借方余额计算填列。 例如，“应付账款”项目在资产负债表中填列应根据( ) A、应付账款明细分类账的贷方余额 B、应付账款明细分类账的借方余额 C、预付款项明细分类账的贷方余额 D、预付账款明细分类账的借方余额 E、应收账款明细分类账的贷方余额 答案：A C 3.根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列。 填列长期负债或者长期资产时，会随着时间的推移不是长期的资产或负债，而变成流动资产或流动负债。 举例：金融工具中的准备持有至到期的投资，开始购买债券时是5年期的，随着时间的推移，到了第四年年末时由非流动资产或负债而转变为流动资产或负债。 如“长期借款”项目，需要根据“长期借款”总账科目余额

扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在一年内到期、且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列。 4.根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。 如“应收账款”、“长期股权投资”、“在建工程”等项目，应当根据“应收账款”、“长期股权投资”、“在建工程”等科目的期末余额减去“坏账准备”、“长期股权投资减值准备”、“在建工程减值准备”等科目余额后的净额填列。 “固定资产”项目，应当根据“固定资产”科目的期末余额减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”备抵科目余额后的净额填列;“无形资产”项目，应当根据“无形资产”科目的期末余额，减去“累计摊销”、“无形资产减值准备”备抵科目余额后的净额填列。 5.综合运用上述填列方法分析填列。 如资产负债表中的“存货”项目，需要根据“原材料”、“委托加工物资”、“周转材料”、“材料采购”、“在途物资”、“发出商品”、“材料成本差异”等总账科目期末余额的分析汇总数，再减去“存货跌价准备”科目余额后的净额填列。 第三节利润表 一、利润表的概念和结构 利润表是指反映企业在一定会计期间的经营成果的报

登记总账及明细账实例

登记总账及明细账实例 【例】2008年1月1日，企业的“原材料”和“应付账款”总分类账户及其所属的明细分类账户的余额如下： (1)“原材料”总账账户为借方余额35 000元，其所属明细账户结存情况为： ①“甲材料”明细账户，结存2 000千克，单位成本为l0元，金额计20 000元； ②“乙材料”明细账户，结存50吨，单位成本为300元，金额计15 000元。 (2)“应付账款”总账账户为贷方余额10 000元，其所属明细账户余额为： ①“A工厂”明细账户，贷方余额6 000元； ②“B工厂”明细账户，贷方余额4 000元。 【例】2008年1月份，企业发生的有关交易或事项及其会计处理如下： (1)1月9日，向A工厂购人甲材料500千克，单价10元，计5 000元；向齐鲁工厂购入乙材料l00吨，单价300元，计30 000元，甲、乙材料已验收入库，货款均尚未支付。 对发生的该交易或事项，企业应编制会计分录如下： 借：原材料——甲材料 5 000 ——乙材料30 000 贷：应付账款——A工厂 5 000 ——B工厂 30 000 (2)1月12日，向A工厂购入甲材料400千克，单价10元，计4 000元；乙材料50吨，单价300元，计15 000元，材料均已验收入库，货款尚未支付。 对发生的该交易或事项，企业应编制会计分录如下： 借：原材料——甲材料 4 000 ——乙材料15 000 贷：应付账款——A工厂 19 000 (3)1月20日，以银行存款偿付前欠A工厂的货款20 000元，B工厂货款30 000元。 对发生的该交易或事项，企业应编制会计分录如下： 借：应付账款——A工厂 20 000 ——B工厂 3 000 贷：银行存款50 000 (4)1月26日，生产车间为生产产品从仓库领用甲材料1 000千克，金额为l0 000元；领用乙材料100吨，金额为30 000元。 对发生的该交易或事项，企业应编制会计分录如下： 借：生产成本40 000 贷：原材料——甲材料 10 000 ——乙材料30 000 根据平行登记的要求，将上述交易或事项在“原材料”和“应付账款”总账账户及其所属的明细账户中进行登记。平行登记结果如表1、表2、表3、表4、表5和表6所示。

凭证-汇总-明细账-总账-各种报表等

凭证-汇总-明细账-总账-各种报表等。首先来了解财务流程是非常有必要的。 一、大致环节： 1、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。 2、根据收付记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账。 3、根据记账凭证登记明细分类账。 4、根据记账凭证汇总、编制科目汇总表 5、根据科目汇总表登记总账。 6、期末，根据总账和明细分类账编制资产负债表和利润表。 如果企业的规模小，业务量不多，可以不设置明细分类账，直接将逐笔业务登记总账。实际会计实务要求会计人员每发生一笔业务就要登记入明细分类账中。而总账中的数额是直接将科目汇总表的数额抄过去。企业可以根据业务量每隔五天，十天，十五天，或是一个月编制一次科目汇总表。如果业务相当大。也可以一天一编的。 二、具体内容： 1、每个月所要做的第一件事就是根据原始凭证登记记账凭证（做记账凭证时一定要有财务（经理）有签字权的人签字后你在做），然后月末或定期编制科目汇总表登记总账（之所以月末登记就是因为要通过科目汇总表试算平衡，保证记录记算不出错），每发生一笔业务就根据记账凭证登记明细账。 2、月末还要注意提取折旧，待摊费用的摊销等，若是新的企业开办费在第一个月全部转入费用 .计提折旧的分录是借管理费用或是制造费用贷累计折旧，这个折旧额是根据固定资产原值，净值和使用年限计算出来的。月末还要提取税金及附加，实际是地税这一块。就是提取税金及附加，有城建税，教育费附加等，有税务决定 . 3、月末编制完科目汇总表之后，编制两个分录。第一个分录：将损益类科目的总发生额转入本年利润，借主营业务收入（投资收益，其他业务收入等）贷本年利润。第二个分录：借本年利润贷主营业务成本（主营业务税金及附加，其他业务成本等）。转入后如果差额在借方则为亏损不需要交所得税，如果在贷方则说明盈利需交所得税，计算方法，所得税=贷方差额*所得税税率，然后做记账凭证，借所得税贷应交税金——应交所得税，借本年利润贷所得税（所得税虽然和利润有关，但并不是亏损一定不交纳所得税，主要是看调整后的应纳税所得额是否是正数，如果是正数就要计算所得税，同时还要注意所得税核算方法，采用应付税款法时，所得税科目和应交税金科目金额是相等的，采用纳税影响法时，存在时间性差异时所得税科目和应交税金科目金额是不相等的）。 4、最后根据总账的资产（货币资金，固定资产，应收账款，应收票据，短期投资等）负债（应付票据，应附账款等）所有者权益（实收资料，资本公积，未分配利润，盈余公积）科目的余额（是指总账科目上的最后一天上面所登记的数额）编制资产负债表，根据总账或科目汇总表的损益类科目（如管理费用，主营业务成本，投资收益，主营业务附加等）的发生额（发生额是指本月的发生额）编制利润表。 （关于主营业务收入及应交税金，应该根据每一个月在国税所抄税的数额来确定。因为税控机会打印一份表格上面会有具体的数字） 5、其余的就是装订凭证，写报表附注，分析情况表之类 6、注意问题： a、以上除编制记账凭证和登记明细账之外，均在月末进行。 b、月末结现金，银行账，一定要账证相符，账实相符。每月月初根据银行对账单调银行账余额调节表，注意分析未达款项。月初报税时注意时间，不要逾期报税。另外，当月开出的发票当月入账。每月分析往来的账龄和金额，包括：应收，应付，其他应收。 三、报表问题： 企业会计报表包括四个报表，除了资产负债表和利润表之外还利润分配表和现金流量表。而利润分配表只需要在年末编制，因为只有在年末企业才会对所盈利的利润进行分配。而现金流量表只是根据税务部门的要求而进行编制，不同地区不同省要求不同。在四月年检时税务部门会要求对你提出要求的。（管理，财务，营业，制造等费用月末没有余额，结帐方法采用表结法下，损益科目月末可留余额；制造费用如果有余额，是属于在产品的待分配费用，在负债表上视同存货。钟书补充）你要看你在利润表有的东西，只要你的账上有你就结转利润，这样不容易错，利润表的本年利润要和资产表的相吻合。 细节补充： 1、增值税，企业所得税在国税报（2002年1月1日以后注册的企业才在国税办理；个人所得税和其他税在地税报 2、月末认证（进项税）；做好预算，并回报老板同意后本月实际应缴的增值税等各种税金，月初抄税（销项税） 3、以工资为基数100%，福利费为0%，（新的规定，福利费不在预提，按实际数额处理），工会经费2%，职工教育费2.5%，（税法规定：建立工会组织的企业、事业单位、社会团体，按每月全部职工工资总额的2%向工会缴拨的经费，凭工会组织开具的《工会经费拨缴款专用收据》在税前扣除。凡不能出具《工会经费拨缴款专用收据》的，其提取的职工工会经费不得在企业所得税前扣除）。 4、地税税种：按实际缴纳增值税为基数，城建税5%计提，教育附加按3%计提，地方教育附加按1%计提，印花税按购销合同万分之三计提，三险一金：住房公积金，养老保险金，医疗保险金，失业保险金 5、流通企业运输费，装卸费，合理损耗，检验费均计入营业费用，工业企业计入成本 6、单位无工会组织的，不能计提工会经费，更不必计提后再调整。所得税只须每季提一次就可，不需每月计提。 7、现金一般从“基本存款户”中提取，一般规定结算帐户不能提取现金，如有特殊情况方可（钟书补充）。 8、差旅费的开支范围：交通费，住宿费，伙食补助费，邮电费，行李运费，杂费

总账科目一览表

总账科目一览表 总账科目就是会计科目 一、资产类 1001库存现金企业的库存现金 1002银行存款企业存入银行或其他金融机构的各种款项 1003存放中央银行款项企业（银行）存放于中国人民银行（以下简称“中央银行”）的各种款项，包括业务资金的调拨、办理同城票据交换和异地跨系统资金汇划、提取或缴存现金等。1011存放同业企业（银行）存放于境内、境外银行和非银行金融机构的款项 1012其他货币资金企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金。 1021结算备付金企业（证券）为证券交易的资金清算与交收而存入指定清算代理机构的款项。企业（证券）向客户收取的结算手续费、向证券交易所支付的结算手续费。 1031存出保证金企业（金融）因办理业务需要存出或交纳的各种保证金款项。 1101交易性金融资产企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值 1111买入返售金融资产企业（金融）按照返售协议约定先买入再按固定价格返售的票据、证券、贷款等金融资产所融出的资金 1121应收票据企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。 1122应收账款企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项 1123预付账款企业按照合同规定预付的款项。预付款项情况不多的，也可以不设置本科目，将预付的款项直接记入“应付账款”科目 1131应收股利企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润。 1132应收利息企业交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、发放贷款、存放中央银行款项、拆出资金、买入返售金融资产等应收取的利息。 1201应收代位追偿款企业（保险）按照原保险合同约定承担赔付保险金责任后确认的代位追偿款 1211应收分保账款企业（保险）从事再保险业务应收取的款项 1212应收分保合同准备金企业（再保险分出人）从事再保险业务确认的应收分保未到期责任准备金，以及应向再保险接受人摊回的保险责任准备金 1221其他应收款企业除存出保证金、买入返售金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、应收代位追偿款、应收分保账款、应收分保合同准备金、长期应收款等以外的其他各种应收及暂付款项。 1231坏账准备企业应收款项的坏账准备 1301贴现资产企业（银行）办理商业票据的贴现、转贴现等业务所融出的资金。 1302拆出资金企业（金融）拆借给境内、境外其他金融机构 的款项

用Ecel编制科目汇总表及会计报表～四、总账明细账

四、总账/明细账表 编制总账/明细账表，是本表编制的核心，会计核算的最终结果正确与否，完全取决于你编制的总账/明细账表是否正确。 这时需要对大家说明的是，编制总账/明细账表编制完成后，其计算过程全部是根据公式自动完成的，如果在使用后进行修改，可能导致前期与后期的账目数据不一致，因此，在编制总账/明细账表前，你应该首先要仔细考虑设计好会计核算的总账科目、二级明细科目和三级明细科目等等；其次，设计会计科目应根据《事业单位会计制度》及《企业会计制度》的相关规定，同时，也要结合单位的具体情况，尽可能科学合理、全面适用。下面详述编制总账/明细账表的编制方法（参照图表5—总账-明细账表进行说明。）。 照片名称：05.总账-明细账 ⒈新建总账/明细账表 见图表5—总账-明细账表（表头），打开工作簿→双击Sheet4工作表标签→命名为“总账/明细账表”→在A1单元格中输入表标题“总账/明细账表”。 照片名称：05.总账-明细账（表头）

如没有Sheet4工作表，可将光标移到工作表标签位置处右键单击，然后在快捷命令菜单中单击“插入”命令，即可添加下一个新的工作表，再进行命名。 ⒉编制试算平衡表格 照片名称：04.总账-明细账（试算平衡表） 见图表4—总账-明细账表（试算平衡表），在A2中输入试算平衡→B2中输入公式“=C2+E2+G2-D2-F2-H2”→C2中输入公式 “=SUM(SUMIF($A$4:$A$500,"<521",C$4:C$500))”→选中C2单元格直接拖动复制到D2:H2单元格区域中。 公式中【"<521"】部分，即是指仅统计小于521数字编号科目的对应单元格，为什么要这样设置呢？这是因为：根据财政部颁布的《事业单位会计制度》规定，事业单位现行会计核算的总账科目编号范围是101现金～520结转自筹基建，我们进行试算平衡时，只用观察总账科目的数据是否平衡，即可了解数据的正确性。 ⒊表头设计 A3中输入“科目号”→B3中输入“科目名称”→C3中输入“期初余额（借方）”→D3中输入“期初余额（贷方）”→E3中输入“累计发生额（借方）”→F3 中输入“累计发生额（贷方）”→G3中输入“累计余额（借方）”→H3中输入“累计余额（贷方）”。 为了更加直观地查看数据，可以按照图表5—总账-明细账表（表头）所示进行显示设置。 ⒋编制表身 表身的编制稍嫌复杂，原因是我们所设置的会计总账科目（即一级科目），有的设置了二级甚至三级科目，有的却不用设置明细科目，对于设置了明细科目的总账科目，其公式的编制会复杂些，希望大家在编制前，先将公式的意思及其应用搞清楚，这样，你在编制表身的公式时就会比较快捷和不会出错。 注意：需要提醒大家的是，编制表身公式时一定要仔细，并且保持头脑清醒，如果公式编制不正确，你所得到的会计核算数据就肯定是错误的，试算也不会平衡。 见图表6—总账-明细账表（1）和图表7—总账-明细账表（2），编制表身的方法步骤是：

总账和明细账的平行登记练习题

总账和明细账的平行登记 某企业2008年8月发生的经济业务及登记的总分类和明细分类账如下。 （1）4日，向A企业购入甲材料1000公斤，单价17元，价款17000元；购入乙材料2500公斤，单价9元，价款22500元。货物已验收入库，款项39500元尚未支付。（不考虑增值税，下同） （2）8日，向B企业购入甲材料2000公斤，单价17元，价款34000元，货物已验收入库，款项尚未支付。 （3）13日，生产车间为生产产品领用材料，其中领用甲材料1400公斤，单价17元，价值23800元；领用乙材料3000公斤，单价9元，价值27000元。（4）23日，向A企业偿还前欠货款20000元，向B企业偿还前欠货款40000元，用存款支付。 （5）26日，向A企业购入乙材料1600公斤，单价9元，价款14400元已用银行存款支付，货物同时验收入库。 要求：根据资料和总分类账和明细分类账的勾稽关系，将总分类和明细分类账中空缺的数字填上。 明细科目：甲材 料

答案：（1）43000 （2）39500 （3）116500 （4）60000 （5）14900 （6）54400 （7）34000 （8）50800 （9）52000 （10） 17000 （11）3400 （12）57800 （13）1400 （14）23800 分录题： 某企业2011年12月份发生如下经济业务： (1)5日，从银行提取现金5000元； (2)5日，以现金支付本月工资5000元； (3)9日，以银行存款购买原材料2800元(不考虑增值税，不通过“材料采购”科目(4)10日，以银行存款支付厂部办公费,3700元； (5)15口，职工王华报销差旅费230元，余额20元交回现金； (6)20日，以银行存款支付欠交的营业税2000元； (7)25日．由银行借人短期借款3600元； (8)30日，本月计提厂部使用的固定资产折旧费l000元； (9)30日，结转本月厂部管理人员工资2000元，车间管理人员工资1000元，生产人员工资2000元(不计提职工福利费)； (10)30日，生产产品领用原材料3000元； ①借：库存现金 5000 贷：银行存款 000 ②借：应付职工薪酬 5000 贷：库存现金 5000 ③借：原材料 2800 贷：银行存款 2800 ④借：管理费用 3700 贷：银行存款 3700 ⑤借：管理费用 230 库存现金 20 贷：其他应收款 250 ⑥借：应交税费-应交营业税 2000 贷：银行存款 2000 ⑦借：银行存款 3600 贷：短期借款 3600 ⑧借：管理费用 1000 贷：累计折旧l000 ⑨借：管理费用 2000 制造费用 l000 生产成本 2000

07科目汇总表练习及答案

科目汇总表账务处理程序练习 复习第六章 一、单选题 1、总分类账和明细分类账的相同点是（）。 A.反映经济业务内容相同 B.登记方法相同 C.提供指标的详细程度相同 D.使用账页格式相同 2、生产产品领用材料8500元，编制记账凭证时，会计人员借记“生产成本”8300元，贷记“原材料”8300元，并已登记入账。该笔错账应采用（）予以更正。 A.序时账簿 B.备查账簿 C.多栏式账簿 D.分录账簿 二、多选题 1、可以作为现金日记账登账依据的会计凭证有（）。 A.银行存款收款凭证 B.银行存款付款凭证 C.现金收款凭证 D.现金付款凭证 2、账户的基本结构应具备（）等内容。 A.账户名称 B.增减金额 C.日期和摘要 D.凭证号数 第八章账务处理程序 一、单选题 1、汇总记账凭证账务处理程序的特点，是根据（）登记总账。 A.记账凭证 B.汇总记账凭证 C.科目汇总表 D.原始凭证 2、（）登记总账的工作量大。 A.记账凭证账务处理程序 B.科目汇总表账务处理程序 C.汇总记账凭证账务处理程序 D.多栏式日记账账务处理程序 3、科目汇总表账务处理程序与汇总记账凭证账务处理程序的共同优点是（）。 A.保持科目之间的对应关系 B.简化总分类账登记工作 C.进行所有科目余额的试算平衡 D.总括反映同类经济业务 二、多选题 1、汇总记账凭证账务处理程序的缺点有（）。 A.能大大减轻登记总账的工作量 B.能够反映账户间的对应关系 C.汇总记账凭证的编制工作量较大 D.不利于日常核算工作的合理分工 2、 三、判断题 1、科目汇总表账务处理程序的缺点主要是不能反映账户的对应关系。（） 2、在不同的会计核算组织程序下，会计报表的编制依据不同。（） 3、各种会计核算组织程序的主要区别表现在登记总账的依据和方法不同。（） 4、在采用记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序或科目汇总表账务处理程序时，登记现金日记账和银行存款日记账的依据是一样的，都是收款凭证、付款凭证和转账凭证。（） 四、业务题 成海企业在2010年12月1日至l2月10日发生如下经济业务，在记账凭证上编制会计分录如下： 1、12月1日，购入A材料1000千克，单价10元，材料验收入库，货款已通过银行转账； 2、12月2日，行政人员李某出差，借出现金1500元； 3、12月3日，管理部门以现金购买办公用品800元； 4、12月3日，公司以银行存款购买一项设备，价值6000元；

登记总账及明细账实例

【例】2008年1月1日，企业的“原材料”和“应付账款”总分类账户及其所属的明细分类账户的余额如下： (1)“原材料”总账账户为借方余额35 000元，其所属明细账户结存情况为： ①“甲材料”明细账户，结存2 000千克，单位成本为l0元，金额计20 000元； ②“乙材料”明细账户，结存50吨，单位成本为300元，金额计15 000元。 (2)“应付账款”总账账户为贷方余额10 000元，其所属明细账户余额为： ①“A工厂”明细账户，贷方余额6 000元； ②“B工厂”明细账户，贷方余额4 000元。 【例】2008年1月份，企业发生的有关交易或事项及其会计处理如下： (1)1月9日，向A工厂购人甲材料500千克，单价10元，计5 000元；向齐鲁工厂购入乙材料l00吨，单价300元，计30 000元，甲、乙材料已验收入库，货款均尚未支付。 对发生的该交易或事项，企业应编制会计分录如下： 借：原材料——甲材料 5 000 ——乙材料30 000 贷：应付账款——A工厂 5 000 ——B工厂 30 000 (2)1月12日，向A工厂购入甲材料400千克，单价10元，计4 000元；乙材料50吨，单价300元，计15 000元，材料均已验收入库，货款尚未支付。 对发生的该交易或事项，企业应编制会计分录如下： 借：原材料——甲材料 4 000 ——乙材料15 000 贷：应付账款——A工厂 19 000 (3)1月20日，以银行存款偿付前欠A工厂的货款20 000元，B工厂货款30 000元。 对发生的该交易或事项，企业应编制会计分录如下： 借：应付账款——A工厂 20 000 ——B工厂 3 000 贷：银行存款50 000 (4)1月26日，生产车间为生产产品从仓库领用甲材料1 000千克，金额为l0 000元；领用乙材料100吨，金额为30 000元。 对发生的该交易或事项，企业应编制会计分录如下： 借：生产成本40 000 贷：原材料——甲材料 10 000 ——乙材料30 000 根据平行登记的要求，将上述交易或事项在“原材料”和“应付账款”总账账户及其所属的明细账户中进行登记。平行登记结果如表1、表2、表3、表4、表5和表6所示。

科目汇总表的编制

科目汇总表账务处理程序 一、科目汇总表账务处理程序的特点 科目汇总表又称记账凭证汇总表，它也是一种记账凭证。科目汇总表账务处理程序是将所有记账凭证定期（10天、半月或月末一次）编制科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总分类账的一种账务处理程序。其特点是：定期根据记账凭证编制科目汇总表并据以登记总分类账。 二、科目汇总表账务处理程序的基本内容 1．科目汇总表账务处理程序下记账凭证、会计账簿的种类 在科目汇总表账务处理程序下，除了和记账凭证账务处理程序一样设置收款凭证、付款凭证和转账凭证外，还需增设“科目汇总表”这种具有汇总性质的记账凭证。科目汇总表是指根据记账凭证汇总编制，列示有关各总分类账户的本期发生额，据以登记总分类账的一种记账凭证汇总表。使用的会计账簿和记账凭证账务处理程序相同。 2．科目汇总表账务处理程序的步骤如下： (1)根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证： (2)根据收款凭证和付款凭证及所附的原始凭证登记现金日记账和银行存款日记账； (3)根据记账凭证及其所附的原始凭证和原始凭证汇总表逐笔登记各种明细账； (4)根据各种记账凭证定期编制科目汇总表； (5)根据科目汇总表登记总分类账； (6)按照对账的要求，定期将现金日记账、银行存款日记账和各种明细分类账的余额与总分类账余额相核对； （7）月终，根据总分类账和明细分类账的资料编制会计报表。 （8）根据会计报表资料进行会计报表分析。 科目汇总表账务处理程序如图14—3所示。 科目汇总表账务处理程序图 图14—3 3．科目汇总表的编制方法 科目汇总表的编制方法是科目汇总表账务处理程序的核心。其编制的方法是：将一定时期内全部记账凭证按照相同会计科目的借方和贷方归类，定期(每10天或15天，或每月一次)汇总每一账户的借方本期发生额和贷方本期发生额，填写到科目汇总表的相关栏目内，可以反映全部账户的借方本期发生额和贷方本期发生额。登记总分类账时，只要将科目汇总表中各科目的借方发生额和贷方发生额分次或一次记入相应总分类账户的借方或贷方。 三、科目汇总表账务处理程序(以本实验教材为例) 根据万达食品有限公司2007年11月的有关资料编制科目汇总表。 在万达食品有限公司2007年11月经济业务的记账凭证中，编制的会计分录涉及了很多会计科目。在对这

公司总账会计岗位职责文档

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公司总账会计岗位职责文档 前言语料：温馨提醒，意为教学中作为模范的文章,也常常用来指写作的模板。常 常用于文秘写作的参考,也可以作为演讲材料编写前的参考 本文内容如下：【下载该文档后使用Word打开】 公司总账会计岗位职责一 1.负责审核出纳现金及银行存款余额是否账实相符，并与ERP系统相核对。 2.负责现金收支单据的审查。审查单据是否符合相关规定，项目是否填写齐全，数字计算是否正确，大小金额是否相符，有关签名和盖章是否齐全等。 3.负责复核仓库实物账务的准确性以及存货盘点表的准确性，保证账实相符、保证仓库实物账与总账、明细账数据、金额相一致。每月审核成本会计编制的盘盈盘亏报告表，盘盈、盘亏报财务经理和总经理审批后，按规定进行账务处理。 4.负责定期对已审核的原始凭证进行会计凭证处理，并定期传递给财务经理审核，经审核无误后，将其做为正式会计凭证登账。填制记账凭证应做到数字真实、内容完整、账物相符。 5.负责公司费用的核算，认真审核相关费用单据。并按部门归集、分配各项管理费用，编制各部门费用明细表，定期进行纵向分析。对公司费用开支异常情况及时汇报给财务经理或董事会，促使各部门杜绝浪费，自觉节约。

6.负责公司往来债权债务账目的定期检查，包括与集团公司往来账务的检查核对，按时与往来应付、应收会计核对明细账目，发现呆账及账实不符情况，及时上报财务经理或董事会处理。 7.负责公司日常财务核算，负责公司各项固定资产的登记、核对，按规定计提折旧，建立固定资立台账。 8.负责编制和登记各类明细账、总账并定期结账。 9.负责编制会计报表以及编制报表明细表，并进行财务报告分析。应在每月15日之前提交上月份的相关报表给公司财务经理、董事会审核。 10.负责整理会计资料。对会计资料及有关经济资料，应按月进行整理，装订，做到单据完整、凭证整洁、美观、易查。 11.监督月末、年末存货的盘点工作。 12.负责指导及安排总账助理人员日常工作。完成财务经理安排的其它工作。 公司总账会计岗位职责二 一、熟练掌握有关财经政策、法令以及财务会计制度，认真执行《会计法》，遵守国家财经纪律和财务会计各项制度。 二、分清资金渠道，合理使用资金，严格掌握费用开支范围和开支标准。 三、按照国家会计制度和会计工作规范要求，设置各种会计账册;并按规定记账、算账、报账。按会计电算化的要求及时对输入的会计数据(记账凭证和原始凭证等)进行审核，对打印、输出的报表进行认真核对。

明细账如何建立

会计人员均应根据核算工作的需要设置应用账簿，即平常所说的“建账”。 建账的基本程序是： 第一步：按照需用的各种账簿的格式要求，预备各种账页，并将活页的账页用账夹装订成册。 第二步：在账簿的“启用表”上，写明单位名称、账簿名称、册数、编号、起止页数、启用日期以及记账人员和会计主管人员姓名，并加盖名章和单位公章。记账人员或会计主管人员在本年度调动工作时，应注明交接日期、接办人员和监交人员姓名，并由交接双方签名或盖章，以明确经济责任。 第三步：按照会计科目表的顺序、名称，在总账账页上建立总账账户；并根据总账账户明细核算的要求，在各个所属明细账户上建立二、三级……明细账户。原有单位在年度开始建立各级账户的同时，应将上年账户余额结转过来。 第四步：启用订本式账簿，应从第一页起到最后一页止顺序编定号码，不得跳页、缺号；使用活页式账簿，应按账户顺序编本户页次号码。各账户编列号码后，应填“账户目录”，将账户名称页次登入目录内，并粘贴索引纸（账户标签），写明账户名称，以利检索。 2010-08-30 14:30:15 来源：互联网 总账是根据一级会计科目（亦称总账科目）开设的账簿，用来分类登记企业的全部经济业务，提供资产、负债、所有者权益、费用、收入和利润等总括的核算资料。 总账的建账原则主要有以下几项： （l）总账科目名称应与国家统一会计制度规定的会计科目名称一致。总账具有分类汇总记录的特点，为确保账簿记录的正确性、完整性，提供会计要素的完整指标，企业应根据自身行业特点和经济业务的内容建立总账，其总账科目名称应与国家统一会计制度规定的会计科目名称一致。 （2）依据企业账务处理程序的需要选择总账格式。根据财政部《会计基础工作规范》的规定，总账的格式主要有三栏式、多栏式（日记总账）、棋盘式和科目汇总表总账等。企业可依据本企业会计账务处理程序的需要自行选择总账的格式。

科目汇总表的基本的编制方法

科目汇总表的基本的编制方法 科目汇总表： 科目汇总表(亦称记账凭证汇总表、账户汇总表)，是根据一定时内所有的记账凭证定期加以汇总而重新编制的记账凭证，其目的是简化总分类账的登记手续。 科目汇总表的基本的编制方法： 首先将汇总期内各项交易或事项所涉及的总账科目填列在科目汇总表的“会计科目”栏内。然后根据汇总期内所有记账凭证，按会计科目分别加计其借方发生额和贷方发生额，并将其汇总金额填在各相应会计科目的“借方”和“贷方”栏内。对于科目汇总表中“库金”、“银行存款”科目的借方本期发生额和贷方本期发生额，也可以直接根据库存现金日记账和银行存款日记账的收入合计和支出合计填列，而不再根据收款凭证和付款凭证归类、汇总填列。最后还应分别加总全部会计科目“借方”和“贷方”发生额，进行发生额的试算平衡。具体汇总方式可分为两种： 1.全部汇总。就是将一定时期(10天、半个月、一个月)的全部记账凭证汇总到一张科目汇总表内的汇总方式。 2.分类汇总。就是将一定时期(10天、半个月、一个月)的全部记账凭证分别按库存现金、银行存款收、付款的记账凭证和转账记账凭证进行汇总。 科目汇总表账务处理程序： 大部分科目汇总表账务处理程序又称记账凭证汇总表账务处理程序，它是根据记账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账的一种账务处理程序。 它的特点主要是先定期把全部记账凭证按科目汇总，编制科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总分类账。 会计凭证和账簿的设置 1、凭证设置。采用科目汇总表账务处理程序时，记账凭证的设置如下： 采用收款凭证、付款凭证和转账凭证三种格式(经济业务量较多的单位可以采用现金收款凭证和银行存款收款凭证、现金付款凭证和银行存款付款凭证及转账凭证五种格式。)经济业务发生后，根据经济业务的性质分别编制不同的记账凭证。 2、账簿设置。日记账、明细账、总分类账。

总分类账明细科目

顺序号编号名称 一、资产类 1 1001 现金 2 1002 银行存款 3 1009 其他货币资金 100901 外埠存款 100902 银行本票 100903 银行汇票 100904 信用卡 100905 信用证保证金 100909 存出投资款4 1101 短期投资 110101 股票 110102 债券 110103 基金 110110 其他 5 1102 短期投资跌价准备 6 1111 应收票据 7 1121 应收股利 8 1122 应收利息 9 1131 应收账款 10 1133 其他应收款 11 1141 坏账准备 12 1151 预付账款 13 1161 应收补贴款 14 1201 物资采购 15 1211 原材料 16 1221 包装物 17 1231 低值易耗品 18 1232 材料成本差异 19 1241 自制半成品 20 1243 库存商品 21 1244 商品进销差价 22 1251 委托加工物资 23 1261 委托代销商品 24 1271 受托代销商品 25 1281 存货跌价准备 26 1291 分期收款发出商品 27 1301 待摊费用 28 1401 长期股权投资 140101 股票投资 140102 其他股权投资29 1402 长期债权投资 140201 债券投资

140202 其他债权投资 30 1421 长期投资减值准备 31 1431 委托贷款 143101 本金 143102 利息 143103 减值准备 32 1501 固定资产 33 1502 累计折旧 34 1505 固定资产减值准备 35 1601 工程物资 160101 专用材料 160102 专用设备 160103 预付大型设备款 160104 为生产准备的工具及器具 36 1603 在建工程 37 1605 在建工程减值准备 38 1701 固定资产清理 39 1801 无形资产 40 1805 无形资产减值准备 41 1815 未确认融资费用 42 1901 长期待摊费用 43 1911 待处理财产损溢 191101 待处理流动资产损溢 191101 待处理固定资产损溢 二、负债类 44 2101 短期借款 45 2111 应付票据 46 2121 应付账款 47 2131 预收账款 48 2141 代销商品款 49 2151 应付工资 50 2153 应付福利费 51 2161 应付股利 52 2171 应交税金 217101 应交增值税 217101 进项税额 217102 已交税金 217103 转出未交增值税 217104 减免税款 217105 销项税额 217106 出口退税 217107 进项税额转出 217108 出口抵减内销产品 应纳税额

总账科目表

总账科目就是会计科目 一、资产类 1001 库存现金企业的库存现金 1002 银行存款企业存入银行或其他金融机构的各种款项 1003 存放中央银行款项企业（银行）存放于中国人民银行（以下简称“中央银行”）的各种款项，包括业务资金的调拨、办理同城票据交换和异地跨系统资金汇划、提取或缴存现金等。 1011 存放同业企业（银行）存放于境内、境外银行和非银行金融机构的款项 1012 其他货币资金企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金。 1021 结算备付金企业（证券）为证券交易的资金清算与交收而存入指定清算代理机构的款项。企业（证券）向客户收取的结算手续费、向证券交易所支付的结算手续费。 1031 存出保证金企业（金融）因办理业务需要存出或交纳的各种保证金款项。 1101 交易性金融资产企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值 1111 买入返售金融资产企业（金融）按照返售协议约定先买入再按固定价格返售的票据、证券、贷款等金融资产所融出的资金 1121 应收票据企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。 1122 应收账款企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项 1123 预付账款企业按照合同规定预付的款项。预付款项情况不多的，也可以不设置本科目，将预付的款项直接记入“应付账款”科目 1131 应收股利企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润。 1132 应收利息企业交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、发放贷款、存放中央银行款项、拆出资金、买入返售金融资产等应收取的利息。 1201 应收代位追偿款企业（保险）按照原保险合同约定承担赔付保险金责任后确认的代位追偿款 1211 应收分保账款企业（保险）从事再保险业务应收取的款项 1212 应收分保合同准备金企业（再保险分出人）从事再保险业务确认的应收分保未到期责任准备金，以及应向再保险接受人摊回的保险责任准备金 1221 其他应收款企业除存出保证金、买入返售金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、应收代位追偿款、应收分保账款、应收分保合同准备金、长期应收款等以外的其他各种应收及暂付款项。 1231 坏账准备企业应收款项的坏账准备 1301 贴现资产企业（银行）办理商业票据的贴现、转贴现等业务所融出的资金。 1302 拆出资金企业（金融）拆借给境内、境外其他金融机构的款项 1303 贷款企业（银行）按规定发放的各种客户贷款。 1304 贷款损失准备企业（银行）贷款的减值准备。计提贷款损失准备的资产包括贴现资产、拆出资金、客户贷款、银团贷款、贸易融资、协议透支、信用卡透支、转贷款和垫款等. 1311 代理兑付证券企业（证券、银行等）接受委托代理兑付到期的证券。 1321 代理业务资产企业不承担风险的代理业务形成的资产。 1401 材料采购企业采用计划成本进行材料日常核算而购入材料的采购成本。 1402 在途物资企业采用实际成本（或进价）进行材料、商品等物资的日常核算、货款已付尚未验收入库的在途物资的采购成本。

总账一级科目应交税费明细科目如下

总账一级科目应交税费明细科目如下应交税费-应交增值税-进项税额 应交税费-应交增值税-销项税额 应交税费-应交增值税-进项税额转出应交税费-应交印花税 应交税费-应交个人所得税 应交税费-营业税 应交税费-教育附加 应交税费-地方教育附加 应交税费-城建税

应交税费——应交增值税”账户的设置上采用多栏式账户的方式，在借方和贷方各设若干专栏加以反映。 (1)“进项税额”专栏，记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税税额。企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。 (2)“已交税金”专栏，核算企业当月上缴本月增值税税额。 (3)“减免税款”专栏，反映企业按规定减免的增值税税款。企业按规定直接减免的增值税税额借记本科目，贷记“补贴收入”科目。 (4)“出口抵减内销产品应纳税额”专栏，反映出口企业销售出口货物后，向税务机关办理免抵退税申报，按规定计算的应免抵税额，借记本科目，贷记“应交税费——应交增值税(出口退税)”科目。 (5)“转出未交增值税”专栏，核算企业月终转出应交未交的增值税。月末企业“应交税费——应交增值税”明细账出现贷方余额时，根据余额借记本科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目。 (6)“销项税额”专栏，记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税税额。企业销售货物或提供应税劳务应收取的销项税额，用蓝字登记；退回销售货物应冲销的销项税额，用红字登记。 (7)“出口退税”专栏，记录企业出口零税率的货物，向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关申报办理出口退税收到退回的税款。出口货物退回的增值税税额，用蓝字登记；出口货物办理退税后发生退货或者退关而补交已退的税款，用红字登记。出口企业当期按规定应退税额，借记“应收补贴款——增值税”科目，贷记本科目。 (8)“进项税额转出”专栏，记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。按税法规定，对出口货物不得抵扣税额的部分，应在借记“主营业务成本”科目同时，贷记本科目。 (9)“转出多交增值税”专栏，核算一般纳税企业月终转出多交的增值税。月末企业“应交税费——应交增值税”明细账出现借方余额时，根据余额借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记本科目。