审计()第十二章货币资金的审计
第十二章货币资金的审计（课后作业）
一、单项选择题
1. 以下各项中，货币资金审计涉及的凭证和会计记录的是（）。
A. 应收账款账龄分析表
B. 销售发票
C. 现金盘点表
D. 存货计价审计表
2. 下列各项中，企业出纳可以兼任的工作是（）。
A. 应付账款明细账登记
B. 固定资产明细账的登记
C. 销售费用总账登记
D. 会计档案保管
3. 下列有关货币资金的内部控制中，企业存在设计缺陷的是（）。
A. 财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管
B. 严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金
C. 因特殊情况需坐支现金的，应事先报经财务总监审查批准
D. 企业有关部门或个人用款时，应当提前向审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并附有效经济合同或相关证明
4. 被审计单位下列与货币资金相关的内部控制中，存在缺陷的是（）。
A. 大额支付须办理支票
B. 登记现金日记账人员应与现金出纳职责分离
C. 现金折扣需经过审批
D. 出纳员每日盘点库存现金并与账面现金余额核对
5. 以下有关货币资金的内部控制中，存在设计缺陷的是（）。
A. 出纳一人办理货币资金业务的全过程
B. 加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应及时存入银行
C. 不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算
D. 企业取得的货币资金收入必须及时入账，不得私设“小金库”，不得账外设账，严禁
收款不入账
6. 注册会计师在对被审计单位实施风险评估程序时发现存在未经授权的人员接触现金
的情况，在评估重大错报风险时，首先应将货币资金的（）认定确定为重点审计领域。
A. 存在
B. 完整性
C. 计价和分摊
D. 权利和义务
7. 注册会计师对被审计单位库存现金进行细节测试的起点是（）。
A. 监盘库存现金
B. 核对库存现金日记账与总账金额是否相符
C. 财务专用章是否由专人保管
D. 库存现金监盘表是否有出纳签名
8. 下列各项中，不属于银行存款的内部控制测试程序的是（）。
A. 抽取并检查银行存款收款凭证
B. 检查外币银行存款的折算方法是否符合有关规定，是否与上年度一致
C. 抽取一定期间银行存款余额调节表，验证其是否按月正确编制并复核
D. 获取或编制银行存款余额明细表，复核加计是否正确，并与总账数和日记账合计数核对是否相符
9. 如果注册会计师要证实被审计单位在临近2015年12月31 日签发的支票是否已登记
入账，最有效的审计程序是（）。
A. 函证2015 年12 月31 日的银行存款余额
B. 检查2015 年12 月31 日的银行对账单
C. 检查2015 年12 月31 日的银行存款余额调节表
D. 检查2015 年12 月的支票存根和银行存款日记账
10. 针对被审计单位银行账户的完整性认定，注册会计师实施的下列审计程序中，可能
不能发现被审计单位存在账外账或资金体外循环的是（）。
A. 了解报告期内被审计单位开户银行的数量及分布，与被审计单位实际经营的需要进行
比较，判断其合理性，关注是否存在越权开立银行账户的情形
B. 获取被审计单位已将全部银行存款账户信息提供给注册会计师的书面声明
C. 要求被审计单位出纳到人民银行或基本存款账户开户行查询并打印《已开立银行结算
账户清单》，以确认被审计单位账面记录的银行人民币结算账户是否完整
D. 关注原始单据中被审计单位的收（付）款银行账户是否包含在注册会计师已获取的开立银行账户清单内
11. 如果被审计单位某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账由于未达账项的原
因导致余额不符，最有效的审计程序是（）。
A. 重新测试相关的内部控制
B. 检查银行对账单中记录的资产负债表日前后的收付情况
C. 检查银行存款日记账中记录的资产负债表日前后的收付情况
D. 检查该银行账户的银行存款余额调节表
公司某银行账户的银行对账单余额为585000元，在审查N公司编制的该账户银行存款
余额调节表时，A注册会计师注意到以下事项：N公司已收、银行尚未入账的某公司销货款100000元；N公司已付、银行尚未入账的预付某公司材料款50000元；银行已收、N公司尚未入账的某公司退回的押金35000元；银行已代扣、N公司尚未入账的水电费25000元。假定不考虑审计重要性水平，A注册会计师审计后确认该账户的银行存款日记账余额应是
（）元。
13. 注册会计师实施的下列针对银行存款账户发生额的审计程序中，不正确的是（）。
A. 分析不同账户发生银行存款日记账漏记银行交易的可能性，获取相关账户相关期间的全部银行对账单
B. 如果对被审计单位银行对账单的真实性存有疑虑，可以再次从被审计单位获取银行对账单
C. 从被审计单位银行存款日记账上选取样本，核对至银行对账单
D. 浏览银行对账单，选取大额异常交易
14. 以下有关银行存款审计的说法中，不正确的是（）。
A. 如果在同一银行存有不同币种的存款，应当按当日汇率折合后编制在同一张调节表中
B. 取得并检查银行存款月对账单和银行余额调节表是证实银行存款是否存在的重要程
序
C. 如果本年银行存款余额高于上年，不一定要增加向银行函证的数量
D. 如果本年银行存款利息高于上年，不一定要增加向银行函证的数量
15. 针对被审计单位存在的大额定期存款，注册会计师拟实施的下列审计程序中不恰当的是（）。
A. 监盘库存现金的同时，监盘定期存款凭据
B. 对未质押的定期存款，检查开户证实书复印件
C. 对已质押的定期存款，检查定期存单复印件，并与相应的质押合同核对
D. 资产负债表日后已提取的定期存款，核对相应的兑付凭证
二、多项选择题
1. 针对A公司以下与货币资金相关的内部控制，F注册会计师应提出改进建议的有
（）。
A. 现金收入必须及时存人银行，不得直接用于公司的支出
B. 在办理费用报销的付款手续后，出纳人员应及时登记现金、银行存款日记账和相关费
用明细账
C. 指定负责成本核算的会计人员每月核对一次银行存款账户
D. 期末应当核对银行存款日记账余额和银行对账单余额，对余额核对相符的银行存款账户，无需编制银行存款余额调节表
2. 下列属于一个良好的货币资金内部控制应该达到的要求有（）。
A. 货币资金收支与记账的岗位分离
B. 货币资金收支要有合理、合法的凭据
C. 全部收支及时准确入账，全部支出要有核准手续
D. 特殊情况下，支出可以没有核准的手续
3. 下列与货币资金内部控制相关的说法中，不正确的有（）。
A. 对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员可以先办理，然后向审批人的上级授权部门报告
B. 出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记库存现金和银行存款日记账
C. 企业应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符
D. 出纳人员支付货币资金后，复核人员应立即进行复核
4. 在货币资金审计中，注册会计师需要保持警觉的情形包括（）。
A. 被审计单位的现金交易比例较高，并与其所在的行业常用的结算模式相同
B. 在没有经营业务的地区开立银行账户
C. 存在大量银行未达账项
D. 银行存款明细账存在非正常转账的“一借一贷”
5. 注册会计师在审计其他财务报表项目时，还可能关注到其他一些也需保持警觉的事项或情形包括（）。
A. 存在没有具体业务支持或与交易不相匹配的大额资金往来
B. 存在大额自有资金的同时，向银行高额举债
C. 被审计单位以各种理由不配合注册会计师实施银行函证
D. 存在大量银行未达账项
6. 下列各项中，属于库存现金的内部控制测试程序的有（）。
A. 检查库存现金的收支是否按规定的程序和权限办理
B. 抽取并检查付款凭证
C. 抽取一定期间的库存现金日记账与总账核对
D. 检查外币现金的折算方法是否符合相关规定，是否与上年度一致
7. 针对库存现金监盘，被审计单位下列人员中，应当在库存现金监盘表中签字的有
（）。
A. 出纳员
B. 财务总监
C. 会计主管
D. 董事长秘书
8. 下列关于库存现金监盘的说法中，不恰当的有（）。
A. 如果存在多处存放库存现金的情况，应集中到一个保险柜
B. 库存现金监盘表中的金额应当与资产负债表的货币资金项目相符
C. 库存现金监盘表直接由被审计单位的出纳编制，注册会计师审核
D. 在非资产负债表日进行盘点和监盘时，应调整至资产负债表日的金额
公司编制的2015年12 月末银行存款余额调节表显示存在120000元的未达账项，其中包括A 公司已付而银行未付的材料采购款100000元。以下审计程序中，可能为该材料采购
款未达账项的真实性提供审计证据的有（）。
A. 检查2016 年1 月份的银行对账单
B. 检查相关的采购合同、供应商销售发票和付款审批手续
C. 就2015年12月末银行存款余额向银行寄发银行询证函
D. 向相关的原材料供应商寄发询证函
10. 通常情况下，应当函证的银行存款账户包括（）。
A. 零余额账户
B. 本期内新增的投资款专户
C. 本期内注销的账户
D. 外地临时采购专户
11. 以下有关银行函证回函与银行存款余额调节表的比较中，正确的有（）。
A. 银行函证回函比银行存款余额调节表的可靠性更高
货币资金审计案例和答案
货币资金审计案例 案例一对某企业银行存款进行审计时发现：2001年12月31日银行存款日记账余额为26 680元；银行存款对账单余额为25 400元(经核实是正确的)。 经核对发现2001年12月存在以下几笔未达账项： (1)12月29日，委托银行收款2 500元，银行已入账，收款通知尚未送达企业。 （2）12月31日，企业开出一张现金支票800元，企业已减少存款，银行尚未入账。 (3)12月31日，银行已代付企业电费500元，银行已入账，企业尚未收到付款通知。 (4)12月31日，企业收到外单位转账支票一张，计3 600元，企业已收款入账，银行尚未记账。 (5)12月15日，收到银行收款通知单金额为3 850元，公司入账时误记为3 500元。[要求] (1)根据上述情况编制银行存款余额调节表。 (2)假定银行存款对账单中存款余额正确无误，试问： 1)编制的调节表中发现的错误数额是多少? 2)属何种性质的错误? 3)2001年12月31日银行存款日记账的正确余额是多少? 4)如果2001年1，2月31日资产负债表上“货币资金”项目中银行存款余额为28 000元，请问是否真实? 案例二2002年1月21日，审计人员对某企业进行会计报表审计，查得资产负债表中“货币资金”项目中库存现金余额为859．81元。1月21日下午下班前，对出纳经管的现金进行了清点，该企业1月21日现金账面余额为759．81元，清点结果如下： 1．现金实存数545.05元。 2．保险柜中有下列单据已经收、付款，但未入账。 (1)某职工借条一张，系差旅费，金额是200元，已经批准，日期是2001年12月29日。 (2)某采购员借条一张，金额是130元，日期是2001年12月20日，未经批准。 (3)保险柜中有已收款但未记账的凭证三张，金额135．24元。 (4)外地汇款单一张，汇出日期是2001年12月3日，金额是500元，尚未办理。 (5)2002年1月18日的转账支票一张，金额185元。 (6)本市某单位2001年1月5日开出转账支票一张，金额100元，20日交存银行，已过规定进 账时间，银行不予进账，现未加处理。 (7)经核对2002年1月1--21日的收付款凭证和现金日记账，核实1--21日的现金收入2 350 元，现金支出2 400元，正确无误。 (8)银行核定该企业库存现金限额为600元。 [要求]根据以上资料，编制库存现金盘点表，核实库存现金实有数；并调整核实2001年12月31日资产负债表所列的数字是否公允，对现金收支、库存管理的合法性提出审计意见。
公司内部审计管理实施细则
XXXX公司内部审计管理实施细则 第一章总则 第一条为了加强和规范公司内部审计工作，明确内部审计职责，建立健全有效的内部监督体系，提高企业抗风险能力，根据《集团公司内部审计管理暂行规定》，结合公司实际，制定本细则。 第二条本细则是公司开展内部审计工作应遵循的基本规范。 第三条本细则所称内部审计，是指公司内部审计机构依照国家有关法律、法规、政策以及企业内部规章制度，运用系统化和规范化的方法，对企业经营活动进行确认和咨询工作，以独立、客观的评价和改善企业风险管理、内部控制以及治理程序和效果，增加企业价值，促进企业经营目标的实现。 第二章内部审计机构和内部审计人员 第四条公司根据企业的规模、内部治理结构的需要及国家的有关规定，设置法律审计监察部，下设审计科，设审计科长1名，内部审计员2名，造价审计员2名。 第五条法律审计监察部依据国家有关规定及企业内部规章制度开展内部审计工作，行使内部审计职能，直接对董事会（或主要负责人）负责，向董事会报告工作，并接受集团公司审计部门对内部审计工作的指导和监督。 第六条内部审计人员应具备的条件
一、熟悉相关的法律、法规、政策和公司制定的内部控制制度； 二、熟悉公司生产经营活动和有关生产、经营方面的工作程序； 三、掌握企业会计、内部审计、经营管理、工程造价、法律及其他相关专业知识，并有一定的工作经验，能熟练运用内部审计标准、工作程序和技术方法； 四、具有较强的组织协调、调查研究、综合分析、专业判断、计算机操作及文字表达能力； 五、内部审计负责人应具备上述条件外，还应具备大学本科以上文化程度或中级专业技术任职资格，具有从事内部审计、企业会计、工程技术、法律、经营管理等工作5年以上经历，并具备一定的领导能力和管理能力。 第三章内部审计的主要职责 第七条法律审计监察部根据国家有关规定和公司内部管理需要，履行以下主要职责： 一、参与研究、审阅公司有关规章制度和工作流程；制定和修订内部审计工作制度，编制内部审计工作计划，检查内部审计工作质量，总结内部审计工作情况。 二、参与组织公司内部控制体系建设工作，对公司内部控制体系的健全性、合理性和有效性进行检查，对公司有关业务的经营风险进行评估。 三、参与公司对主要存货的定期盘点和工程项目、设备安装关键
审计(2016)第十二章货币资金的审计报告
第十二章货币资金的审计（课后作业） 一、单项选择题 1.以下各项中，货币资金审计涉及的凭证和会计记录的是（）。 A.应收账款账龄分析表 B.销售发票 C.现金盘点表 D.存货计价审计表 2.下列各项中，企业出纳可以兼任的工作是（）。 A.应付账款明细账登记 B.固定资产明细账的登记 C.销售费用总账登记 D.会计档案保管 3.下列有关货币资金的内部控制中，企业存在设计缺陷的是（）。 A.财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管 B.严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金 C.因特殊情况需坐支现金的，应事先报经财务总监审查批准 D.企业有关部门或个人用款时，应当提前向审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并附有效经济合同或相关证明 4.被审计单位下列与货币资金相关的内部控制中，存在缺陷的是（）。 A.大额支付须办理支票 B.登记现金日记账人员应与现金出纳职责分离 C.现金折扣需经过审批 D.出纳员每日盘点库存现金并与账面现金余额核对 5.以下有关货币资金的内部控制中，存在设计缺陷的是（）。 A.出纳一人办理货币资金业务的全过程 B.加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应及时存入银行 C.不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算 D.企业取得的货币资金收入必须及时入账，不得私设“小金库”，不得账外设账，严禁收款不入账 6.注册会计师在对被审计单位实施风险评估程序时发现存在未经授权的人员接触现金的情况，在评估重大错报风险时，首先应将货币资金的（）认定确定为重点审计领域。 A.存在 B.完整性 C.计价和分摊 D.权利和义务 7.注册会计师对被审计单位库存现金进行细节测试的起点是（）。 A.监盘库存现金 B.核对库存现金日记账与总账金额是否相符 C.财务专用章是否由专人保管 D.库存现金监盘表是否有出纳签名 8.下列各项中，不属于银行存款的内部控制测试程序的是（）。 A.抽取并检查银行存款收款凭证 B.检查外币银行存款的折算方法是否符合有关规定，是否与上年度一致
内部审计方法货币资金
内部审计方法货币资金 The latest revision on November 22, 2020
货币资金内部控制审计（二） １．审查内控制度 一般情况下，审计银行存款可先从审查企业有关银行存款内控制度入手。如果内控制度比较健全，执行比较严格，不相容制度严格划分，稽核制度、定期对帐制度认真执行，则可采用对银行存款日记帐和有关凭证进行重点抽查方法；如内控制度不健全、执行不严格，则要采用详细审查，从银行对帐单和银行收付款凭证入手。 ２．编制、审查企业存款余额调节表(联发对账后结算，调节表几乎没有) 编制、审查企业银行存款余额调节表，将企业银行日记帐与银行对帐单所列项目逐笔核对，如发现对帐单上有基本等额的一收一付两笔业务，而企业日记帐根本没有登记，则有可能是前边叙述的“空中飞”式的舞弊现象，审计人员对此应进一步深查。 ３．审查银行存款日记帐 重点是“摘要”中词句含糊、不常见的注解，或支出、收入事项的金额远远大于帐上日常记载金额，如企业平常办公用品开支每次千元左右，而这次审查发现一笔办公用品开支几十万元业务，这类问题应引起审计人员注意，进一步核查凭证。审查日记帐时，如发现两笔数额相等或相近、日期间隔不大的收、支业务，同样应进行详查。 ４．审查企业银行存款业务 审查企业银行存款业务是否真实、合法，是计算、登记失误还是故意违法乱纪，最终要落实在对银行存款记帐凭证、原始凭证的审查。这里重点介绍主要原始凭证的审查内容： （１）审计人员应该掌握银行结算业务中收、付款凭证的来源和形式。采用银行汇票结算方式的，收款单位以银行收款通知、相关原始凭证为记帐原始凭证；付款单位则在取得银行汇票后，以“银行汇票委托书（存根）”联为原始凭证；采用银行承兑汇票方式，收款单位以银行盖章退回的进帐单第一联为原始凭证；付款单位以收到的银行支款通知单为原始凭证。采用支票结算方式，收款单位以银行盖章退回的进帐单第一联为原始凭证；付款单位则以支票存根为原始凭证。（２）掌握上述企业银行收支业务应取得的结算凭证的来源和形式，按前述有关各结算方式适用条件，时间限定等有关规定，再结合相关凭证，一起进行审查分析。所谓相关凭证，如收款单位有出库单、提货单、销售发票等，付款单位有入库单、收料单、发票等。审查要点是结算凭证与相关凭证、记帐凭证之间数字是否相符、内容是否一致、签章是否齐备、清晰等。（３）审查发票的内容和方法。对发票的审查是审查银行存款的一个关键点。如果假发票没有被审查出来，那么其他一切审查则很难深入下去。审查发票应注意以下几个方面： ①发票监制章。正式发票必有套印的发票监制章，而且该章文字、形状固定、统一。如发票无监制章或监制章过时，则发票不合法。 ②注意发票签章与开票单位名称是否一致，如不一致则应深入究查。 ③发票项目内容与开票单位应相符。如粮油商店发票不能写出汽车配件。
货币资金审计案例和答案
货币资金审计案例 案例一 对某企业银行存款进行审计时发现： 2001 年 12 月 31 日银行存款日记账余额为 26 680 元；银行存款对账单余额为 25 400元(经核实是正确的 )。 经核对发现 2001 年 12 月存在以下几笔未 达账项： (1) 12 月 29 日，委托银行收款 2 500元，银行已 入账，收款通知尚未送达企业。 (2) (3)12 (4)12 记账。 (5)12 月 15日，收到银行收款通知单金额为 3 850 元，公司入账时误记为 ［要求］ (1)根据上述情况编制银行存款余额调节表。 (2) 假定银行存款对账单中存款余额正确无误，试问： 1)编 制的调节表中发现的错误数额是多少 ? 2)属何种性质的错误 ? 3)2001 年 12月 31 日银行存款日记账的正确余额是多少 ? 4)如果 2001 年 1，2 月 31 日资产负债表上 “货币资金” 项目中银行存款余额为 28 000 元，请问是 否真实 ? 案例二 2002年 1月21日，审计人员对某企业进行会计报表审计，查得资产负债表中“货币 资金”项目中库存现 金余额为 859．81元。 1月21日下午下班前，对出纳经管的现金进行 了清点，该企业 1月 21日现金账面余额为 759．81元，清点结果如下： 1．现金实存数 545.05元。 2．保险柜中有下列单据已经收、付款，但未入账。 (1) 某职工借条一张，系差旅费，金额是 200元，已经批准，日期是 2001年12月29日。 (2) 某采购员借条一张，金额是 130元，日期是 2001年12月20日，未经批准。 (3) 保险柜中有已收款但未记账的凭证三张，金额 135． 24 元。 (4) 外地汇款单一张，汇出日期是 2001年12月3日，金额是 500元，尚未办理。 (5)2002 年1月18日的转账支票一张，金额 185元。 (6)本市某单位 2001年1月5日开出转账支票一张，金额 100元， 20日交存银行，已过规定进 账时间，银行 不予进账，现未加处理。 (7) 经核对 2002年1月1--21 日的收付款凭证和现金日记账，核实 1--21 日的现金收入 2 350 元，现金支 出 2 400 元，正确无误。 12 月 月 31 月 31 31 日，企业开出一张现金支票 800 元，企业已减少存款，银行尚未入账。 日，银行已代付企业电费 500 元，银行已入账，企业尚未收到付款通知。 日，企业收到外单位转账支票一张，计 3 600 元，企业已收款入账，银行尚未 3 500 元。
公司内部审计管理办法
内部审计管理办法 第一章总则 第一条为了加强公司内部审计监督，使审计工作制度化、法制化，根据国家审计法规结合实际情况，特制定本办法。 第二章审计机构和人员 第二条内部审计机构和人员方案有： 1.设立审计部，配置若干专职人员； 2.附属财务部，设专职审计人员； 3.不设机构、专职人员，聘请外部兼职审计人员。 公司根据发展规划，逐步形成多层次、多功能的审计监督体系。 第三条内审人员应具有一定的政治素质、审计专业职称、专业知识和审计经验。 第四条内审人员必须依法审计、忠于职守、坚持原则、客观公正、廉洁奉公，不得滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守。公司应对审计人员工作进行奖励和处罚。 第五条内审人员按审计程序开展工作，对审计事项应予保密，未经批准不得公开。 第六条内审人员依法行使职权，受法律保护，任何部门、个人不得阻挠和打击报复。
第三章审计对象、范围和依据 第七条内部审计的对象： 1.公司各职能部门、员工； 2.公司全资子公司、分公司、控股公司； 3.公司参股企业的派驻人员； 4.总经理认为需要检查的其他事项和人员。第八条内部审计范围： 1.与财务收支有关的经济活动； 2.财务计划的执行和决算； 3.公司资产的使用、管理及保值增值情况； 4.基建工程预、决算的真实合法性； 5.国家财经法律、法规执行情况； 6.公司领导离任的经济责任； 7.管理活动、行政活动； 8.其他认定事项。 第九条内部审计依据： 1.国家法律、法规、政策； 2.公司规章制度； 3.公司经营方针、计划、目标； 4.其他有关标准。
第四章审计种类和方式 第十条公司内部审计包括： 1.财务收支审计。对被审单位财务收入的合法性、真实性进行监督检查。 2.专案审计。对被审单位及人员违反公司经济纪律问题进行审计查处。 3.专项审计。包括： （1)管理审计。对被审单位管理活动的效率性进行审计。（2)效益审计。在财务收支审主计基础上，对其经济活动效益性、合理性进行审计。 （3)任期审计。对被审单位负责人在任职期间履行职责情况进行审计。 （4)审计调查。对公司普遍存在的问题进行专题调查。 第十一条公司内部审计方式有： 1.报送（送达）审计。 被审单位接到审计通知书，应在指定时间将有关材料送审计机构接受审计检查。 2.就地审计。 审计人员到被审单位进行审计，后者提供必要的工作、生活条件。 第五章内部审计和内容
第六章 货币资金审计
（第二部分）第六章货币资金审计（再看） 一、单项选择题 1.被审计单位货币资金循环的下列职责分工易导致内部控制失效的是： A.出纳员负责现金、银行存款日记账和总账的登记 B.报销单据的填制和审核分离 C.支票与印章由不同人保管 D.出纳员以外人员负责银行存款余额调节表的编制 【正确答案】：A 【答案解析】：现金、银行存款日记账和总账应分人登记。参考教材P341。 2.审计人员参加现金盘点后。应与审计人员共同在“库存现金盘点表”上签字的人员是： A.会计员和出纳员 B.出纳员和会计主管 C.会计主管和总经理 D.出纳员和总经理 【正确答案】：B 【答案解析】：出纳员清点库存现金以后，应由其填制“库存现金监盘表”，该表由出纳员、会计主管、审计人员共同签字，作为审计工作底稿。参考教材P346。 3.某公司的银行存款日记账和总账期末余额为1 570万元，经检查银行存款日记账和直接从银行取得的银行对账单，发现以下未达账项：（l ）银行代扣代缴的水电费5 万元，公司尚未入账：( 2 ）银行收到的销售款l0 万元，公司尚未入账；( 3 ）银行存款利息l 000元，公司尚未入账。不考虑其他条件，审计认为该公司年末资产负债表中银行存款余额应为： A.1555 . 1 万元 B.1564 . 9 万元 C.1575 万元 D.1575 . 1 万元 【正确答案】：D 【答案解析】：1 570 - 5 + 10 + 0. 1 = 1 575.10 4.为测试银行存款截止期的正确性，应审查银行存款收付业务的期间是： A.决算日后任意一天 B.决算日当天 C.整个审计期间 D.决算日前后数天 【正确答案】：D 【答案解析】：审查银行存款决算日前后数天，可以测试银行存款截止期的正确性。参考教材P350。 5.现金盘点时间通常安排在： A.存货盘点安排在营业前 B.存货盘点安排在营业终了后后 C.现金盘点安排在营业前或营业终了后
内部审计实施细则
内部审计细则 第一章总则 第一条为规范集团内部控制审计，提高审计工作效率，保证审计工作质量，根据《中华人民共和国审计法》、《内部审计准则》和****股份有限公司《审计制度》，结合集团内部控制审计工作的具体情况，制定本细则。 第二条内部控制是集团为了保护资产安全，经济、有效地利用资源，保证遵循政策、计划、程序、法律和法规，保证信息资料的可靠性和完整性，实现集团经营目标，使各项业务活动正常、有效进行而在内部设立的管理控制程序。 第三条内部控制审计是内部审计人员对所属单位内部控制制度的健全性、科学合理性，内部控制过程的符合有效性所进行的测试与评价。 第四条内部控制审计既可以作为独立的审计项目组织实施，用以完善内部控制，也可以作为实施其他审计项目的一个程序或方法，以便确定对其依赖程度和进行内部审计的范围、重点及方法，有效提高审计工作效率和质量。 第二章内部控制审查的范围 第五条内部控制包括控制环境、控制活动、风险评估、信息及沟通、监督等五要素，贯穿于集团经营活动的全部过程，构成了内部控制审计审查的范围。 1、控制环境审查的内容 (1) 所属单位管理哲学和经营风格； (2) 所属单位的诚信原则和道德价值观； (3) 所属单位组织结构、职责划分的合理性以及管理权限的集中程度、管理行为守则的健全性和有效性以及管理层对逾越既定控制程序的态度等； (4) 所属单位员工能力、各层管理人员的知识与技能、重要岗位人员的权责匹配程度以及人力资源政策及实务； (5) 所属单位员工业绩考核与激励机制的有效性、员工聘用程序及培训制度的有效性； (6) 所属单位员工对企业文化内容的理解和认同程度。 2、控制活动审查的内容 (1) 货币资金控制：不相容职务是否相分离、对货币资金的收、管、支过程中的关键
浅议货币资金的审计风险及审计方法
浅议货币资金的审计风险及审计方法 财务管理中有句话“CASH IS THE KING”。在资产负债表中，货币资金是流动性最强的科目，同时也本该是绝对安全型的资产。而实际上，尽管现金舞弊是一个很粗浅的财务舞弊手段，却又是一个很便捷的造假手段。 一、现金舞弊具体可分为下列几种形式 （一）高现金舞弊 某些公司的现金非常高，远远不是为了满足日常经营的需要（刚刚上市、增发或配股的除外），这么高的现金，可能是因为以下原因： 大量现金本来就是虚构的，根本不存在。 大股东或实际控制人早就占用了这笔资金，只是在报告期还回，暂时放在账上。 为某些幕后的某些交易作准备。 现金被冻结或质押，公司根本无法动用。 （二）受限现金舞弊 某些公司虽然账上挂着大量现金，但这些现金公司无法动用，或者只有在特殊条件下才可以动用。简而言之，这些现金是受到限制的。现金受限通常有以下特征： 银行存款的数额变化非常小。 现金充裕，但四处举债，甚至贷款逾期不还。 流动资金不足，但有相当多的定期存款、其他货币资金。 其他货币资金的金额较大，但没有说明该资金对应的使用目的。 （三）现金流水舞弊 资金运作的现金舞弊属于高技术的舞弊手段，他们可能通过集团内部的债权债务互转，通过中间公司使关联交易非关联化，通过银行或集团内部财务公司配合资本运作等，是技术含量最高且难以识别证明的现金舞弊，往往是资金链断裂被逼现形，或者被监管机构调查后才得以曝光。这类公司都有一个共同的特征：资金往来非常复杂，资金流入流出量非常大。 （四）募集资金使用舞弊 募集资金的使用必须存入专用账户中，做到专款专用。不少上市公司在募集资金的时候虚报项目所需经费，费尽心机圈到更多的钱；募集到资金后名义上还挂在账户上，但早已秘密转出到账外；或者作为存款质押套取贷款；或者虚报募集资金的使用金额和使用范围，愚弄广大投资者。 （五）账外现金舞弊 由于账外现金很难看到，审计师必须对它特别小心。账外资金并非和账内资金没有任何联系，首先，追查账外资金的来源；其次，账外资金的使用；最后，每当账外资金投资失败或资金链断裂时，账外资金的债主往往会上门逼债，经常发生诉讼等纠纷，被迫曝光。 针对上述现金舞弊的种种形式，有必要在审计现场根据客户具体情况，给予现金审计以足够的重视。虽然现金审计技巧是审计的基本功，但相当审计人员对现金审计并不真正了解，不懂得依托现金舞弊，可以初步确定有财务问题的公司，从而可以进一步研究在财务舞弊背后其真正的财务危机，以及战略失败的根源所在。 那么，在现金审计中，我们应该如何才能发现现金舞弊，尽可能规避审计风险呢? 首先，应该对企业情况有一个整体上的把握。
货币资金管理的内部审计报告
货币资金管理的内部审计报告 （征求意见稿） 公司财务部： 根据年度审计计划安排，审计部于*月1号至28日对本部财务、分公司财务进行了08年1-6月份期间货币资金管理的审计。 一、审计概况 审计依据：财政部《会计法》、《内部会计控制规范──基本规范》、公司《财务管理制度》等有关规定。 审计目的：监督企业遵守货币资金管理制度和结算制度，防患违规风险；防止舞弊，保护货币资金的安全完整。 审计重点：审查《货币资金内部控制制度》、《货币资金管理实施细则》、《票据管理实施细则》、《银行帐户管理实施细则》制度的遵循情况。主要内容有货币资金岗位分工及授权批准、内部记录和核对的执行情况。对货币资金的收支管理、票据及印鉴管理的执行情况。 审查程序和方法：（1）对货币资金的内部控制制度主要内容遵循情况进行答卷式测试。审查既定的内部控制措施是否健全并得到有效执行。（2）会同被审计单位主管会计人员盘点库存现金、票据，编制有关盘点表。（3）检查“银行存款余额调节表”编制情况以及未达帐项的真实性。（4）抽查部分会计资料、文件，并采取监盘、观察、计算、分析性复核、询问等审计方法，审查会计记录及货币资金业务的处理流程是否按照相关制度执行。 二、审计评论 经过审计，可以看出，我单位在货币资金的财务管理方面具有以下几
个突出的特点：一是制度建设比较健全。与国资委年初下发的《财务内部控制评价指标标准》比对，我单位的货币资金管理制度的建设具有很强的实用性和科学性。二是内部控制系统比较完整。对财务人员的配备比较科学合理，不相容岗位的财务人员实现了分离。三是会计人员在职责范围内基本能按制度规定的程序办理资金收支业务。做到钱帐分管、财务印鉴分别保管。 审计中发现了一些问题，但这些问题极少是因为财务制度没有涵盖，或者是财务人员根本不懂所致，有很多问题只要认真对待是完全可以避免的。在现场审计过程中大多数问题已与相关人员进行了沟通，并随即提出了整改建议，被审单位充分重视，这些问题正在积极整改过程中。 三、审计结果及建议 （一）本部财务部门 1、审计结果 （1）盘点库存现金与现金账面金额不符。 7月18日公司本部库存现金实际清点金额为*元，当日会计账面金额为*元。经查有三笔业务是出纳已付款会计未做凭证记账（会计人员出差）共计*元，其中：交办公电话费借款**元、两笔职工报销费用*元。除去以上三笔业务外，尚有224.75元长款不能说明原因。 （2）银行存款余额调节表编制不正确。通过对公司08年1-5月银行对账单和银行日记账进行的核对，发现5个月的银行存款余额调节表的编制均不正确。原因是调节表上部分所列未达帐项不是未达项，已经记账。另外银行存款余额调节表没有按规定进行有效复核。 （3）未及时收取银行回单，并依据回单做凭证。经抽查发现08年2月22日一笔*万元的银行付款凭证没有银行汇款回单等附件。另外发现存
第六章 货币资金审计
第六章货币资金审计
（第二部分）第六章货币资金审计（再看） 一、单项选择题 1.被审计单位货币资金循环的下列职责分工易 导致内部控制失效的是： A.出纳员负责现金、银行存款日记账和总账的登记 B.报销单据的填制和审核分离 C.支票与印章由不同人保管 D.出纳员以外人员负责银行存款余额调节表的编制 【正确答案】：A 【答案解析】：现金、银行存款日记账和总账应分人登记。参考教材P341。 2.审计人员参加现金盘点后。应与审计人员共同在“库存现金盘点表”上签字的人员是： A.会计员和出纳员 B.出纳员和会计主管 C.会计主管和总经理 D.出纳员和总经理
【正确答案】：B 【答案解析】：出纳员清点库存现金以后，应由其填制“库存现金监盘表”，该表由出纳员、会计主管、审计人员共同签字，作为审计工作底稿。参考教材P346。 3.某公司的银行存款日记账和总账期末余额为1 570万元，经检查银行存款日记账和直接从银行取得的银行对账单，发现以下未达账项：（l ）银行代扣代缴的水电费 5 万元，公司尚未入账：( 2 ）银行收到的销售款l0 万元，公司尚未入账；( 3 ）银行存款利息l 000元，公司尚未入账。不考虑其他条件，审计认为该公司年末资产负债表中银行存款余额应为： A.1555 . 1 万元 B.1564 . 9 万元 C.1575 万元 D.1575 . 1 万元 【正确答案】：D 【答案解析】：1 570 - 5 + 10 + 0. 1 = 1 575.10
4.为测试银行存款截止期的正确性，应审查银行存款收付业务的期间是： A.决算日后任意一天 B.决算日当天 C.整个审计期间 D.决算日前后数天 【正确答案】：D 【答案解析】：审查银行存款决算日前后数天，可以测试银行存款截止期的正确性。参考教材 P350。 5.现金盘点时间通常安排在： A.存货盘点安排在营业前 B.存货盘点安排在营业终了后后 C.现金盘点安排在营业前或营业终了后 D.存货盘点安排在营业时 【正确答案】：C 【答案解析】：参考教材P346。 6.现金盘点与存货盘点方式的区别在于： A.存货盘点采取突击性方式 B.现金盘点采取突击性方式
内部审计工作实施细则
内部审计工作实施细则 为进一步创新工作方式方法，提高工作效能，使内部审计工作更加科学化、制度化、规范化，特制定内部审计工作实施细则。 财务管理审计实施细则 财务管理审计是依照国家法律、法规和政策，独立监督和评价单位的财务收支及其有关经济活动的真实性、合法性和效益，以促进单位各部门强化内部管理，遵守国家财经法规，加强廉政建设，维护自身合法权益。 一、审计范围 1、财务收支及有关经济活动； 2、财务预算的执行和决算； 3、预算内、外资金的管理和使用情况； 4、专项资金的筹措、拨付、管理和使用； 5、各种重要经济合同的签订和执行； 6、国家财经法规、上级部门和储备财经规章制度的执行情况，内部控制制度的健全性和有效性； 7、经济管理和效益情况。 二、审计内容
（一）财务管理的审计内容 1、财务内部管理制度是否落实到位，财务内部控制制度是否健全、有效； 2、财会人员的配备是否符合国家和上级主管部门的规定并适应单位对财务业务的需要； 3、会计核算是否符合会计法规和制度的规定，是否认真执行单位规定的审批程序和报销标准； 4、计算机核算的管理权限和控制制度是否认真执行。 （二）对会计凭证进行审计的主要内容： 1、记账凭证是否按经过审核的原始凭证编制、金额是否一致； 2、原始凭证反映的经济活动是否真实、合法； 3、会计分录是否正确，摘要是否清晰明了，凭证填写格式是否符合规定要求。 （三）对会计账簿审计的主要内容： 1、账簿设置是否完整、全面； 2、账簿反映的内容是否真实、完整、准确，记录是否及时、清晰； 3、账簿反映的经济活动是否与记账凭证一致。
（四）对财务收入进行审计的主要内容： 1、各项收入是否实行统一管理、统一核算； 2、各项收入是否及时足额到位，有无隐瞒、漏缴，是否设置“账外账”、“小金库”等问题； （五）对财务支出进行审计的主要内容： 1、各项支出是否按计划执行，有无超计划开支，虚假开支和以领代报等问题； 2、专项资金是否专款专用； 3、各项支出有无会计失真现象； 4、各项支出有否进行经济效益分析，有无浪费现象。 （六）对货币资金审计的主要内容： 1、货币资金管理和使用是否符合规定，有无出租、出借银行账户现象； 2、有无长期挂帐问题，对长期无法收回及支出项目是否查明原因、分清责任、核销手续是否完善； （七）对负债进行审计的主要内容： 1、对单位各项负债是否进行分类管理； 2、负债的形成是否合理、合法，偿付结算是否及时，帐务处理
第十二章 货币资金的审计(赵翠敏)
第十二章货币资金的审计 一、单项选择题 1.关于出纳人员岗位分工的表述中，正确的是( )。 A.出纳人员负责会计档案保管工作 B.出纳人员负责稽核工作 C.出纳人员负责债权债务的登记工作 D.出纳人员兼任固定资产明细账或总账的登记工作 2.注册会计师对A公司财务报表进行审计，了解到被审计单位一般不得从本单位的现金收入中直接支付现金，但是，存在特殊情况需要坐支现金的，应事先报经( )审查批准。 A.本单位财务总监 B.开户银行 C.本部门会计主管 D.财政部门 3.企业在货币资金的以下内部控制中，设计不恰当的是( )。 A.记录现金日记账的人员和记录现金总账的人员应当职责分离 B.出纳人员应当每月编制银行存款余额调节表 C.货币资金收支要附有合理、合法的凭据 D.内部审计部门要加强对货币资金收支业务的审计 4.企业对于重要的货币资金支付业务，应当由( )负责审批。 A.主管会计 B.财务经理 C.董事长 D.董事会 5.注册会计师在对被审计单位实施风险评估程序时发现存在未经授权人员接触现金的情况，在评估重大错报风险时，首先应将货币资金的( )认定确定为重点审计领域。 A.存在 B.完整性 C.计价和分摊 D.权利和义务 6.以下有关货币资金的内部控制中，存在设计缺陷的是( )。 A.出纳一人办理货币资金业务的全过程 B.加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应及时存入银行 C.不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算 D.企业取得的货币资金收入必须及时入账，不得私设“小金库”，不得账外设账，严禁收款不入账 7.注册会计师通常通过( )来了解现金内部控制。 A.库存现金盘点表 B.库存现金监盘表 C.银行对账单 D.现金内部控制流程图 8.下列选项中，不属于注册会计师测试被审计单位现金收款凭证时检查的内容的是( )。 A.核对现金日记账的收入金额是否正确 B.检查收款的授权批准手续是否符合规定 C.核对现金收款凭证与应收账款明细账的有关记录是否相符 D.核对实收金额与销货发票是否一致 9.以下有关银行存款审计的说法中，不正确的是( )。 A.如果在同一银行存有不同币种的存款，应当按汇率折合后编制在同一张调节表中 B.取得并检查银行存款对账单和银行存款余额调节表是证实银行存款是否存在的重要程序
审计(2016)-第12章-货币资金的审计-课后作业
审计(2016) 第十二章货币资金的审计课后作业 一、单项选择题 1. 以下各项中，货币资金审计涉及的凭证和会计记录的是（）。 A.应收账款账龄分析表 B.销售发票 C.现金盘点表 D.存货计价审计表 2. 下列各项中，企业出纳可以兼任的工作是（）。 A.应付账款明细账登记 B.固定资产明细账的登记 C.销售费用总账登记 D.会计档案保管 3. 下列有关货币资金的内部控制中，企业存在设计缺陷的是（）。 A.财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管 B.严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金 C.因特殊情况需坐支现金的，应事先报经财务总监审查批准 D.企业有关部门或个人用款时，应当提前向审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并附有效经济合同或相关证明4.
被审计单位下列与货币资金相关的内部控制中，存在缺陷的是（）。 A.大额支付须办理支票 B.登记现金日记账人员应与现金出纳职责分离 C.现金折扣需经过审批 D.出纳员每日盘点库存现金并与账面现金余额核对 5. 以下有关货币资金的内部控制中，存在设计缺陷的是（）。 A.出纳一人办理货币资金业务的全过程 B.加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应及时存入银行 C.不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算 D.企业取得的货币资金收入必须及时入账，不得私设“小金库”，不得账外设账，严禁收款不入账 6. 注册会计师在对被审计单位实施风险评估程序时发现存在未经授权的人员接触现金的情况，在评估重大错报风险时，首先应将货币资金的（）认定确定为重点审计领域。 A.存在 B.完整性 C.计价和分摊 D.权利和义务 7. 注册会计师对被审计单位库存现金进行细节测试的起点是（）。
公司内部审计工作实施细则
企业内部审计工作规定 □总则 (一)根据有关于内部审计工作规定，结合公司的实际情况制定本规定。 (二)内部审计的目的是加强公司及所属公司的管理和监督，维护财经法纪，改善经营管理，提高经济效益。 (三)内部审计是在公司总经理的直接领导下，对公司各部门以及公司所属单位的财务收支和经济效益等进行监督，独立行使审计职权，对总经理负责并报告工作，在业务上同时受上级审计计机构的领导和地方审计机关的监督。 □内部审计的任务 1.主要任务有： (1)对公司及所属公司的资金、财产的完整安全进行监督审计。 (2)对公司及所属公司的财务收支计划、投资和经费的预算，信贷计划，外汇收支计划和经济合同的执行以及经济效益进行审计监督。 (3)对公司及所属公司的会计报表进行审计。 (4)对公司及所属公司的承包经营责任的审计评议，配合上级审计机构对公司主要领导人及所属公司的主要领导人的离任经济责任进行审计。 (5)对公司及其他所属各公司基建工程项目的概(预)算的执行、建设成本的真实性和经济效益进行审计。 (6)对公司及所属公司的内部控制制度的健全、有效及执行情况进行监督检查。 (7)对严重违反财经纪律，侵占国家、公司资产，严重损失浪费等损害国家、公司利益的行为进行专案审计。 (8)贯彻执行有关审计法规，制定或参与研究本公司及所属公司有关的规章制度。 2.办理公司领导、上级审计机构交办的其他审计事项，以及配合上级审计部门和会计师事务所对公司及所属公司进行审计。 3.对公司的下列项目审计部必须会签(不包括子公司)：
(1)基建项目； (2)经济合同，包括采购合同； (3)公司的年度会计报表。 4.审计部不定时对上述项目的执行情况进行抽查。 □职权 1.主要职权 (1)根据内部审计工作的需要，被审计单位应按时向审计部报送有关计划、预算、决算报表和文件资料等。 (2)检查实物、凭证、帐册、有关文件和资料。 (3)参与有关的会议。 (4)索取有关的证明材料。 (5)对正在进行的严重违反财经法纪、严重损失浪费行为作出临时制止的决定。 (6)对阻挠、破坏审计工作以及拒绝提供有关资料的，经公司领导批准可以采取必要的临时措施，并提出追究有关人员责任的建议。 (7)监督被审计单位严格执行审计决定。 (8)对审计工作中的重大事项有权直接向上级审计机构如实反映。 2.对违反财经法纪和大量浪费的被审计单位的直接责任人员和单位负责人，可建议公司总经理给予行政处分，情节特别严重的可建议移送司法机关依法追究刑事责任。 □工作程序 1.审计部在年初应根据上级审计部门的部署结合公司的具体情况确定年度审计工作计划，报请总经理批准后实施。 2.在实施审计计划时应拟订审计方案，审计范围、内容、方式和时间，并通知被审计单位要求提供必要的工作条件。 3.在审计中必须做好工作底稿，记录审计过程，各种旁证材料齐全，作好调查记录并应有相关人员的签名盖章。
大型集团公司内部审计工作细则指导手册
大型集团公司内部审计工作细则指导手册
大型集团公司内部审计工作细则指 导手册 一、资产类 1. 货币资金审计目标和程序 (1)审计目标 ①确定货币资金是否存在； ②确定货币资金的收支记录是否完整； ③确定库存现金、银行存款以及其他货币资金的余额是否正确； ④确定货币资金在会计报表上的披露是否恰当。 (2)审计程序 ①核对现金日记帐、银行存款日记帐与总帐的余额是否相符； ②会同被审计单位主管会计人员盘点库存现金，编制“库存现金盘点表"，分币种面值列示盘点金额； 资产负债表日后进行盘点时，应调整至资产负债表日的金额。 盘点金额与现金日记帐户余额进行核对，如有差异，应查明原因并做出记录或作适当调整。 若有充抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，需在“盘点表”，中注明或做出必要的调整。 ③获取资产负债表日的“银行存款余额调节表”，经调节后的银行存款余额若有差异，应查明原因，做出记录或作适当的调整； ④检查“银行存款余额调节表”中未达帐项的真实性，以及资产负债表日后的进帐情况，如有存在应于资产负债表日前进帐的应作相应调整； ⑤向所有的银行存款户(含外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款)函证年末余额；
⑥银行存款中，如有一年以上的定期存款或限定用途的存款，要查明情况，做出记录； ⑦抽查大额现金收支、银行存款(含外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款)支出的原始凭证内容是否完整，有无授权批准，并核对相关帐户的进帐情况，如有与委托人生产经营业务无关的收支事项，应查明原因，并作相应的记录； ⑧抽查资产负债表日前后若干天的大额现金、银行存款收支凭证，如有跨期收支事项，应作适当调整； ⑨检查非记帐本位币折合记帐本位币所采用的折算汇率是否正确，折算差额是否已按规定进行会计处理； ⑩验明货币资金是否已在资产负债表上恰当披露。 2. 短期投资审计目标和程序 (l)审计目标 ①确定有价证券是否存在； ②确定有价证券是否归被审计单位所有； ③确定短期投资的增减变动及其收益(或损失)的记录是否完整； ④确定短期投资年末余额是否正确； ⑤确定短期投资的计价是否正确； ⑥确定短期投资在会计报表上的披露是否恰当。 (2)审计程序 ①核对短期投资明细帐与总帐余额是否相符； ②会同被审计单位主管会计人员盘点库存有价证券，编制“库存有价证券盘点表”。列明有价证券名称、数量、票面价值和取得成本并与相关帐户余额进行核对，如有差异，应查明原因，并做出记录或进行适当调整； ③在外保管的有价证券，应查阅有关保管的证明文件，必要时可向保管人函证； ④检查有价证券购入、售出或兑现的原始凭证是否完整，会计处理是否正确； ⑤复核与短期投资有关的损益计算是否准确，并与投资收益有关项目核对； ⑥了解有价证券的可变现情况，并做出记录； ⑦检查有无长期投资性质的短期投资项目，并作适当的说明和调整；
内部审计工作办法指导办法
内部审计工作细则指导手册 第一部分资产类 1. 货币资金审计目标和程序 (1)审计目标 ①确定货币资金是否存在； ②确定货币资金的收支记录是否完整； ③确定库存现金、银行存款以及其他货币资金的余额是否正确； ④确定货币资金在会计报表上的披露是否恰当。 (2)审计程序 ①核对现金日记帐、银行存款日记帐与总帐的余额是否相符； ②会同被审计单位主管会计人员盘点库存现金，编制“库存现金盘点表"，分币种面值列示盘点金额； 资产负债表日后进行盘点时，应调整至资产负债表日的金额。盘点金额与现金日记帐户余额进行核对，如有差异，应查明缘故并作出记录或作适当调整。 若有充抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，需在“盘点表'，中注明或作出必要的调整。 ③猎取资产负债表日的“银行存款余额调节表”，经调节后的银
行存款余额若有差异，应查明缘故，作出记录或作适当的调整； ④检查“银行存款余额调节表”中未达帐项的真实性，以及资产负债表日后的进帐情况，如有存在应于资产负债表日前进帐的应作相应调整； ⑤向所有的银行存款户(含外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款)函证年末余额； ⑥银行存款中，如有一年以上的定期存款或限定用途的存款，要查明情况，作出记录； ⑦抽查大额现金收支、银行存款(含外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款)支出的原始凭证内容是否完整，有无授权批准，并核对相关帐户的进帐情况，如有与托付人生产经营业务无关的收支事项，应查明缘故，并作相应的记录； ⑧抽查资产负债表日前后若干天的大额现金、银行存款收支凭证，如有跨期收支事项，应作适当调整； ⑨检查非记帐本位币折合记帐本位币所采纳的折算汇率是否正确，折算差额是否已按规定进行会计处理； ⑩验明货币资金是否已在资产负债表上恰当披露。 2. 短期投资审计目标和程序 (l)审计目标
货币资金审计指引
中汇会计师事务所(特殊普通合伙) 货币资金审计指引 一、总则 为指导本所注册会计师对货币资金项目进行审计，控制相关风险，根据《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》、《中国注册会计师审计准则第1313号——分析程序》和《中国注册会计师审计准则第1314号——审计抽样》及其应用指南，制定本指引。 二、审计目标 1.资产负债表中记录的货币资金是存在的； 2.应当记录的货币资金均已记录； 3.记录的货币资金由被审计单位拥有或控制； 4.货币资金以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录； 5.货币资金已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。 三、识别和评估与货币资金相关的重大错报风险 被审计单位存在以下事项或情形，可能表明货币资金存在重大错报风险，注册会计师执行相关审计工作时需要保持警觉： 1．不能获取银行存款余额调节表； 2．存在多笔无法清晰查明原因的银行未达账项； 3．存在长期银行未达账项； 4．货币资金收支金额与现金流量表不匹配； 5．存在大量异地银行账户； 6．企业资金存放于管理层或员工个人账户； 7．只能提供定期存款开户证实书复印件或不能提供定期存单； 8．库存现金规模明显超过业务所需周转资金；
9．银行账户开立数量与企业实际的业务规模不匹配，且无合理解释的(注：实务中可能存在由于银行拉存款而开立定期存款账户的情况，分析是否由此引起不匹配)； 10．违反货币资金存放和使用规定(如上市公司未经批准开立账户转移募集资金、未经许可将募集资金转作其他用途等)。 除上述与货币资金项目直接相关的事项或情形外，注册会计师对审计其他财务报表项目时还可能关注到的事项亦需保持警觉，例如： 1．没有具体业务支持或与交易不相匹配的大额资金往来； 2．长期大额预付款项挂账； 3．存在相当比例的定期存款，却又向银行高额举债，导致报告期末银行借款余额与银行存款余额双高(实务中存在银行要求以定期存款质押获取银行贷款的情况，分析是否由此引起）； 4．承兑应付银行承兑汇票没有银行承兑协议支持； 5．应付票据规模与采购规模或结算方式不匹配； 6．大量现金采购付款、销售收款或备用金累积发生额较大； 7．其他货币资金中银行承兑票据保证金金额较大，明显超出与应付票据余额的比例关系； 8.备用金及个人借支金额较大范围较广。 四、实质性测试要求 (一) 余额测试要求 1.现金 (1)对期末库存现金余额实施监盘。项目负责人应依据具体审计计划结论可以决定对库存现金余额是否实施监盘。A+类及特定类别的A类项目必须实施监盘，其他类别项目通常也应实施监盘，如认为可不实施监盘的，应当在工作底稿中清晰记录其理由与职业判断结论。 (2)拟实施监盘的，应采用事先不通知的方式实施监盘。 (3)盘点范围：一般包括企业各部门经营的现金，在盘点前应由出纳员将现金集中起来，以备清点，如企业现金存放部门有两处或两处以上者，应同时进行盘点。