第13章 保险基金及其运用

第十三章 保险基金及其运用

本章要点

1．马克思主义经典著作关于社会总产品的“六个必要扣除”原理普遍适用于任何社会形态，其中包含了后备基金或保险基金和社会保障基金的必要扣除。

2．保险基金是社会后备基金的一种特殊形态，它与集中型、互助型、自保型后备基金有本质上的差异，是在合同契约的基础上建立的一种后备基金，体现着保险人和被保险人之间以等价有偿为原则的商品交换关系。

3．保险基金的本质属性决定了保险基金具有专用性、契约性、互助性、科学性、金融性五个特征。

4．保险基金来源于各部门和个人交付的保险费，但不同部门或个人的保险费支出的来源、对象与性质都有一定的差异。

5．企业保险费支出是作为垫付资本的一部分计入成本，是资本化了的剩余价值，并不追加商品的价值。

6．保险基金的性质、特点与构成决定了保险基金运用的原则、形式与结构。保险基金运用更应注重安全性和流动性，以保证被保险人的合法权益。

7．保险公司是金融市场上四大金融支柱之一，也是资本市场上的主要机构投资者之一。保险基金的运用促进了保险业务与金融业务相互渗透、互动发展。

第一节 保险基金的性质与特征

一、保险基金与社会总产品

马克思在总结人类社会各个不同发展阶段支配物质资料的生产和分配时阐述了“六个必要扣除”原理。他指出：如果我们把“劳动所得”这个用语首先理解为劳动的产品，那么集体的劳动所得就是社会总产品。现在从它里面应该扣除：

第一，用来补偿消耗掉的生产资料的部分。

第二，用来扩大生产的追加部分。

第三，用来应付不幸事故、自然灾害等的后备基金或保险基金。

从“不折不扣的劳动所得”里扣除这些部分，在经济上是必要的，至于扣除多少，应当根据现有的物资和力量来确定，部分地应当根据概率论来确定，但是这些扣除无论如何根据公平原则是无法计算的。

剩下的总产品中的其他部分是用来作为消费资料的。在把这部分进行个人分配之前，还得从里面扣除：

第四，和生产没有关系的一般管理费用。

第五，用来满足共同需要，如学校、保健设施等。

第六，为丧失劳动能力的人等等设立基金，总之，就是现在属于所谓官办济贫事业的部分。

马克思上述关于社会总产品的“六个必要扣除”原理中有两个扣除三个概念与本书有关，它们是：第三项扣除中的后备基金或保险基金，第六项扣除中的官办济贫事业基金(即社会保障基金)。

二、保险基金的性质

保险基金，是由专门的保险机构根据不同险种的保险费率，通过向参加保险的单位或个人收取保险费的方式，建立的一种专门用于补偿被保险人因受到约定的保险事件发生所致经济损失或满足被保险人给付要求的货币形态的后备金。

保险基金是社会后备基金的一种特殊形态，从经济范畴的本质属性上考察，它与其他形式的后备基金在性质上是互异的。财政集中型的国家后备基金是国家凭借政权的力量强制参与国民收入的分配和再分配形成的，是无偿的，体现以国家为主体的分配关系；互助型的后备基金是一种合伙出资的共同体共同出资形成的，虽然在合伙人之间存在权利与义务关系，但他们之间不存在商品交换关系；自保型的后备基金则是一种自担风险的财务处理手段。而保险基金则是体现着保险人与被保险人之间的以等价有偿为原则的商品交换关系。可见，保险基金是以等价有偿原则而建立的一种后备基金。

三、保险基金的特征

(一)专用性

保险基金的专用性是由保险基金筹集过程的等价有偿原则所决定的，是保险公司实现保险的补偿职能和给付职能的前提条件，也是保险基金完整性、独立性和可靠性的保证。为了保证保险基金的专用性，各国都有诸如保险法、保险企业管理法、金融法等一系列法规和制度加以规范，主要目的是为广保护被保险人的合法权益，对经营管理保险基金的经济组织实施监督。

(二)契约性

由于保险基金的筹集和支付受保险契约的制约，所以保险基金在履行经济损失补偿和给付义务方面就具有保证性、及时性和条件性的特点。

(三)互助性

任何单位和个人根据自身转嫁危险的需要，交纳相应的保险费以换取保险保障，但是根据危险发生的大数法则，因灾害事故取得保险赔付的单位或个人毕竟是少数(储蓄性保险给付例外)。保险基金的这种运行

机制最充分地体现了人类为应付自然灾害和意外事故的互助共济思想。

(四)科学性

保险基金的科学性存在于保险费率计算的合理性。

(五)金融性

保险基金的金融性来自两个方面：①储蓄寿险中的储金部分；②保险基金中的总准备金部分。保险人必然要在金融市场上运用保险基金，使之构成融通资金的一个主要组成部分。

第二节 保险基金的来源与构成

一、保险基金的来源

(一)公共部门保险费支出

1．公共部门保险费支出的来源

公共部门一般指政府机关、团体和事业单位，它们的经费来源是财政拨款。

2．公共部门保险费支出的对象

(1)公共部门商业保险费的支出。包括：第一，公共部门财产保险支出。包括公共部门所有的楼堂馆所、办公设施、通信设备、运输工具等财产保险。第二，公共部门责任保险支出。包括公共部门的公众责任、公务责任、运输工具第三者责任、雇主责任等民事赔偿责任保险。第三，公共部门人身保险支出。包括公务意外伤害险、旅行意外伤害险、特种人员(公检法、工商税务、城管环保、卫生检疫等执法部门的工作人员)意外伤害险等。

(2)公共部门社会保险费支出。包括：第一，公务员社会保险支出。政府部门的公务员一般不参加社会统筹保险，相当于社会保险项目的由国家另行规定，比如公务员退休养老采用退休金制。公务员的社会保险费支出列入国家预算支出。第二，社会保险统筹支出。这部分支出是指财政对社会保险的兜底部分，只有在社会保险费收入不抵支出时才有此项支出，即财政贴补部分支出。

3．公共部门保险费支出的性质

公共部门上述两项保险费支出，应被认为是国家财政支出的公共消费部分。

(二)居民个人保险费支出

1．居民个人保险费支出的来源

如果严格按照马克思劳动价值论原理，这部分保险费支出可来源于社会总产品价值构成中的V和m两部分：一是物质生产部门的劳动者，他们的保险费支出来源于收入的V部分；一是非物质生产部门的劳动者或其他收入者，他们的保险费支出则来源于国民收入的m部分。

2．居民个人保险费支出的对象

(1)居民个人财产保险及附加险支出。主要有家庭财产保险、机动车及第三者责任险、盗窃险等。

(2)居民个人人身保险支出。人身保险的种类繁多，有简易人身险、团体人身险、健康保险年金保险、意外伤害险、儿童保险、子女婚嫁保险、子女教育费用保险等。

(3)居民个人社会保险支出。居民个人社会保险支出，指实施社会保险条例的企事业单位的职工干部，按工资比例交纳社会保险费。

(4)居民个人职业责任险支出。

3．居民个人保险费支出的性质

(1)纯消费性支出。包括财产保险、第三者责任险、意外伤害险、健康保险、盗窃险等。

(2)储蓄性支出。人寿保险中的储蓄性险种对于居民是一种投资行为，此类保险单可视为金融资产。

(3)工资税性质的支出。居民个人社会保险支出部分，因是强制性保险，并按工资额比例征收，放带有税收的性质。其中，用于养老金部分的带有储蓄的性质，用于医疗等方面的则为消费性支出。

(4)营业成本性的支出。自由职业者的职业责任保险等，应纳入他们的生产成本或服务成本范围内的保险费支出。

(三)企业保险费支出

1．企业保险费支出的来源

企业保险费支出来自于企业净增价值m部分，职工的一部分剩余劳动是企业保险费的源泉。由于企业是以收抵支的经济核算单位，保险费支出在成本中列支，由销售收入补偿。

2．企业保险费支出的对象

(1)企业财产保险和责任保险支出。

(2)企业社会保险费支出。

3．企业保险费支出的性质

(1)纯消费性支出。企业财产保险、责任保险、医疗保险、失业补偿等保险费支出均为纯消费性支出。

(2)储蓄性支出。企业为职工养老保险所支出的社会保险费属于储蓄性支出。

(3)不追加商品价值的非生产费用。

二、保险基金的构成

商业保险的保险基金由保险公司的自有资本金、非寿险责任准备金和寿险责任准备金三部分构成。

(一)自有资本金

保险公司的自有资本金，包括注册资本(或实收资本)和公积金。注册资本或实收资本一般由保险公司法规定，在开业时可视作初始准备金，在经营期间又是保险公司偿付能力或承保能力的标志之一。

公积金，是保险公司按保险公司法的规定从历年的利润中提存，它和保险公司的注册资本(或实收资本)共同构成保险公司的偿付能力或承保能力。

保证金，是注册资本金的一部分，用于保险公司经营失败后清算的偿债准备金。我国《保险渗》第97条规定：“保险公司应当按照其注册资本总额的百分之二十提取保证金，存入国务院保险监督管理机构指定的银行，除公司清算时用于清偿债务外，不得动用。”

(二)非寿险责任准备金

非寿险责任准备金分为三大部分：保费准备金、赔款准备金和总准备金。

1．保费准备金

保费准备金又称未了责任准备金或未满期保费准备金。保险公司在一个会计年度内签发保单后入账的保费称作入账保费。假定会计年度与日历年度一致，那么，在当年满期的保单其对应的人账保费称已赚保费，在当年未满期的保单其对应的入账保费则称未赚保费。未赚保费部分即为保费准备金。该项准备金一般由保险公司法规定提存比例。一般多采用加权平均数法或比例法提存。

2．赔款准备金

赔款准备金包括：未决赔款准备金、已发生未报告赔款准备金和已决未付赔款准备金。

(1)未决赔款准备金。当会计年度结束时，被保险人已提出索赔，但在索赔人与保险人之间，尚未对这些案件是否属于保险责任以及保险赔付额度等事项达成协议，称为未决赔案。为未决赔案提存的责任准备金即为未决赔款准备金。未决赔款准备金的提取方法有：逐案估计法和平均估计法。逐案估计法即对未决赔案逐个估计在将来结案时需要支付的赔款数。这个方法比较适用于业务量规模较小的保险公司。平均估计法即根据以往的保额损失经验，预先估计出某类业务的每件索赔的平均赔付额，再乘以该类未决索赔的件数，取得未决赔款准备金数额。这种方法适用于业务规模足够大，索赔件数较多的保险公司。

(2)已发生未报告赔款准备金。有些损失在年内发生，但索赔要在下一年才可能提出。这些索赔因为发生在本会计年度内，仍属本年度支出．故称已发生未报告赔案。为其提存的责任准备金即为已发生未报告赔款准备金。由于已发生未报告赔案件数和金额都是未知的，只能由每家保险公司根据不同业务的不同经验来确定。最简单的办法可用若干年

该项赔款额占这些年份年内发生并报告的索赔额的比例来确定提存数。

(3)已决未付赔款准备金。对索赔案件已经理算完结，应赔金额也已确定，但尚未赔付，或尚未支付全部款项的已决未付赔案，为其提存的责任准备金为已决未付赔款准备金。该项是赔款准备金中最为确定的部分，只需逐笔计算即可。

3．总准备金

保险公司用于满足年度超常赔付、巨额损失赔付以及巨灾损失赔付的需要而提存的责任准备金，称为总准备金。提存总准备金是保险在时间上分散风险的要求。

保险公司总准备金一般要按国家保险管理当局的规定，在税前利润中提存，逐年积累而成。保险总准备金的积累对于保障被保险人的合法权益，支持保险公司的稳健经营，都具有十分重要的意义。

(三)寿险责任准备金

寿险责任准备金是指保险人把投保人历年交纳的纯保费和利息收入积累起来，作为将来保险给付和退保给付的责任准备金。

(四)保险保障基金

保险保障基金，是为了保证保险公司的偿付能力而构筑的又一道防线。

我国《保险法》第l00条规定：“保险公司应当缴纳保险保障基金。保险保障基金应当集中管理，并在下列情形下统筹使用：(一)在保险公司被撤销或者被宣告破产时，向投保人、被保险人或者受益人提供救济；(二)在保险公司被撤销或者被宣告破产时，向依法接受其人寿保险合同的保险公司提供救济；(三)国务院规定的其他情形。保险保障基金筹集、管理和使用的具体办法，由国务院制定。”

2008年9月实施的新的《保险保障基金管理办法》，明确了保险保障基金的性质，并对保险保障基金的管理体制，保险保障基金公司的主要业务、董事会构成，保险保障基金的来源、缴纳范围和比例，保险保障基金救助的情形、程序、救助比例和金额，中国保监会和有关部门对保险保障基金和保险保障基金公司的管理等内容作了规定。

第三节 保险基金的运用

一、保险基金运动的过程

图13-1保险基金运动过程

二、保险基金运用的原则

(一)安全性原则

由于保险基金主要是由保险费中的纯保费积聚而成。从其运行的过程看，最终都要实现对被保险人的返还，因此，保险基金的运用首先必须满足安全性原则的要求。否则，就不能保证保险公司具有足够的偿付能力，被保险人的合法权益也就不能得到充分的保障。

安全性原则是实现保险基金数量完整、回流可靠、保证偿付的条件。所以，我国《保险法》要求“保险公司的资金运用必须稳健，遵循安全性原则。”

但是，任何投资都具有风险，没有风险的投资是不存在的。安全性原则要求保险公司投资应遵循风险管理的程序和要求，认真识别和衡量风险以避免高风险投资，运用分散投资策略以避免风险过于集中，从而达到控制风险的目的。

(二)收益性原则

投资收益是保险公司运用保险基金的动机和目的。收益性与安全性是一对矛盾，往往表瑚为：收益高——风险大——安全差，这就要求保险公司应以资金安全为条件寻求尽可能高的投资收益，而不是以风险为代价，牺牲安全性去换取高收益，保险公司应回避或控制收益性风险。

(三)流动性原则

流动性原则要求保险公司的资金具有即时变现能力。流动性是以机会成本为代价的，流动性越强，机会成本越高，资本的收益就越低。流

动性与安全性具有正相关关系，流动性越强，安全性越大。

流动性对保险公司关系重大。众所周知，保险事故具有极强的偶然性、突发性、破坏性，它可能在一夜之间要求保险人提供巨额赔款。如果保险企业仅在账面资产上具有相应的偿付能力，而不能及时转化成现金赔款，那么，它所担负的社会责任就难以及时兑现，无法起到稳定社会经济生活应有的作用，甚至保险公司本身也可能因缺乏流动性而倒闭。

上述原则是互相联系、相互制约的，收益是保险基金运用的目标，但又往往与安全性和流动性发生矛盾。由于组织经济补偿职能是保险公司的首要职能，融资职能为其次，所以，保险公司经营的特殊性决定了其资金运用首先要保证安全性和流动性，在此基础上追求收益以增加利润。

三、保险基金运用的形式和结构

保险基金的运用应根据基金的不同性质、用途和结构，遵循基金运用的“三性”原则，合理选择投资对象和投资结构。

(一)保险基金运用形式

1．购买债券

保险基金一般有一定比例用于购买国债券、地方政府债券、金融债券和公司债券等可在二级市场上流通的债券。这类债券具有安全性好、变现能力强、收益相对稳定的优点。尤其是国债券和地方政府债券，基本上不存在不确定性风险，但它们的收益不如金融债券和公司债券。由于债券一般采取息票的形式发行，因此，尽管债券对通货膨胀和市场利率变动很敏感，但是对通货膨胀和利率变动损失的避险能力较差。

2．投资股票

股票投资的特点是：收益高、流动性好、风险大。股票收益来自股息收入和资本利得，股息收入的多少完全取决于公司的盈亏状况，资本利得则取决于未来股票价格的走向，因此，股票投资的风险比较大。

股票可分为优先股和普通股。优先股股息固定，派息后于公司债务还本付息，而先于普通股，当公司破产清盘时，优先股对公司剩余财产的要求权后于公司债务而先于普通股，就一般而言，优先股投资风险较债券大，较普通股小，相应地，优先股预期收益也就较债券高，较普通股低。

因此，优先股投资是保险基金运用的较佳选择。我国目前还不存在优先股。

3．投资不动产

保险基金进行不动产投资一般是用于直接建造、购买并自行经营的房地产。房地产投资的特点是：安全性好、收益高、项目投资额大、期

限长、流动性差。因此，房地产投资比较适合于长期性保险基金的运用。

4．贷款

保险基金用于贷款是指向需要资金的单位或个人提供融资。贷款的收益率决定于市场利率。由于我国不存在信贷资产的二级市场，故信贷资产的变现能力不如有价证券，流动性较差。

货款可分为信用放款和抵押放款两种形式。信用放款(包括担保放款)的风险主要是信用风险和道德风险，抵押放款的风险主要是抵押物贬值或不易变现的风险。

5．存款

存款是指保险公司将闲置资金存放于银行等金融机构。存款具有良好的安全性和流动性，但对比其他投资，收益率则最低。正因为如此，存款主要用来作为保险公司正常的赔付或寿险保单满期给付的支付准备，一般不作为追求收益的投资对象。

保险基金除了上述运用形式外，还可用来投资各类基金、同业拆借、黄金外汇等。

(二)保险基金运用结构

由于各国保险管理当局对保险企业资产管理办法不同，因此，各国保险企业的资产结构也就有差异，很难判断何者更合理，而只能结合各国和地区的情况加以说明。

各国和地区对各种投资方式的投资额占总资产的比例均加以严格控制立法取向都侧重于保证保险基金运用的安全性和流动性，以保证被保险人的合法权益。

我国《保险法》第l06条规定：“保险公司的资金运用必须稳健，遵循安全性原则。保险公司的资金运用限于下列形式：(一)银行存款；

(二)买卖债券、股票、证券投资基金份额等有价证券；(三)投资不动产；(四)国务院规定的其他资金运用形式。保险公司资金运用的具体管理办法，由国务院保险监督管理机构依照前两款的规定制定。”

中国保险监督管理委员会2010年颁布的《保险资金运用管理暂行办法》第16条规定：“保险集团(控股)公司、保险公司从事保险资金运用应当符合下列比例要求：(一)投资于银行活期存款、政府债券、中央银行票据、政策性银行债券和货币市场基金等资产的账面余额，合计不低于本公司上季末总资产的5％；(二)投资于无担保企业(公司)债券和非金融企业债务融资工具的账面余额，合计不高于本公司上季末总资产的20％；(三)投资于股票和股票型基金的账面余额，合汁不高于本公司上季末总资产的20％；(四)投资于未上市企业股权的账面余额，不高于本公司上季末总资产的5％；投资于未上市企业股权相关金融产品的账面

余额，不高于本公司上季末总资产的4％，两项合计不高于本公司上季末总资产的5％；(五)投资于不动产的账面余额，不高于本公司上季末总资产的l0％；投资于不动产相关金融产品的账面余额，不高于本公司上季末总资产的3％，两项合计不高于本公司上季末总资产的10％；(六)投资于基础设施等债权投资计划的账面余额不高于本公司上季末总资产的10％；(七)保险集团(控股)公司、保险公司对其他企业实现控股的股权投资，累计投资成本不得超过其净资产。”

四、保险基金运用的意义

保险公司积聚的可用于中长期投资的巨额保险基金，使之成为资本市场的主要机构投资者，它是金融市场的四大金融支柱之一(金融市场的四大支柱分别为银行、信托投资公闭、证券业和保险业)。

(一)促使保险业务既成为聚积资金的手段，又实现组织经济补偿的目的

保险公司作为企业，必须实行经济核算，讲求经济效益。因此，像任何经济实体一样，它不仅具有盈利的欲望，而且具有增加盈利的冲动，这是企业的内在动力之一。保险公司组织经济补偿职能、融通资金职能和利润最大化三者问的关系是相互促进的。保险公司以保险业务为手段聚积保险基金，把长期性资金运用于投资以增加盈利。反过来，盈利的冲动促使保险公司不断开拓新险种、扩大承保面、防灾防损以减少赔付支出，从而求得聚积更多的资金实现其融通资金职能，支援国民经济建设。与此同步，保险公司的组织经济补偿职能也得到了更充分的发挥，保险品种增多，承保面扩大，危险更加分散，费率便可能降低。由此可见，保险公司的两大基本职能之间以及保险公司经营的目的与宏观经济效应之间都不存在非此即彼的矛盾对立，而是水乳交融的关系，具体表现为保险业务之作为聚积资金的手段与组织经济补偿目的的统一。

(二)缓解保险费率与利润之间的矛盾

当保险公司的管理费用(附加费率)相对稳定时，保险公司的费率开价高低与利润成正相关关系。当然，降低费率还可通过扩大承保面、减少费用支出、防灾防损等途径实现。但是，保险公司必须考虑危险的偶然性对其利润的影响，所以不可能轻易降低费率(保险费率由保险金额损失率决定，是一个客观的数值)。另一方面，由于保险市场竞争和刺激保险需求必然引致保险费率下降，其结果是保险公司直接业务的利润下降，甚至降到临界点以下。在这种情况下，保险公司只有通过其间接业务(投资业务)来获取厚利以保证资本的合理利润，甚至在抵补直接业务亏损后还能获取资本的合理利润。比如英国保险公会成员l982年非寿险业务亏损达12．5亿英镑，投资业务收入l7．34英镑，弥补亏损后还盈余4．84亿英镑。美国的情况也是如此，l982年非寿险业务亏损98．2

亿美元，而税前投资收入却达到l50．5亿美元。从这些情况看，投资收入已经成为各国保险利润收入的主要来源，成为价格竞争的物质基础。

(三)推动保险公司积极开发寿险业务

人寿保险期限一般为5～20年，可为保险公司提供长期性资金。寿险市场和储蓄市场的共性，使它们能够相互替代，况且储蓄期限相对比较短，储户动用存款相对灵活，预防通货膨胀损失的机动性相对强，人寿保险的收益如果仅相当于储蓄收益，尽管附有保险因素，在替代竞争上仍然处于劣势。因此，寿险准备金的保值增值就不能依靠银行存款利息，保险公司本身应自主地运用资金与投资，取得收益以提高寿险的预定年息率，给被保险人尽可能高的效益。寿险公司的生命力在于取得资金与运用资金。为了取得资金，寿险公司就得不断开发新险种以满足不同的需要。

总之，保险公司两大基本业务相互渗透、互动发展的宏观效应归根到底体现在：①经济单位和个人能够以最小的保费支出获得尽可能大的保险保障；②尽可能大地聚积保险基金并使之转化为生产建设基金。从而，保险公司组织经济补偿这一特有功能得到更充分的发挥。

社会保险基金审计报告

社会保险基金审计报告 践行科学发展观强化市区社保基金监管—关于市区社保基金统筹审计调查报告 社会保险基金是指国家依照相关法律法规通过向社会成员及 所在单位征收社会保险费或通过财政拨款所集中起来，用于保证社会成员的基本生活和医疗所需的资金。它主要来源于三个方面：个人缴费、企业收费和财政拨款。社保基金的本质特征决定了其作为社会成员的“保命钱”和“救命钱”，是关系到社会成员的生存底线与社会稳定。因此，强化市区社保基金统筹和监管，是可行的，也是必要的。 根据市政府办公室关于《__市社会保险市区统筹实施方案》的要求，结合学习和实践科学发展观活动内容，为保障人民群众的切身利益，进一步促进我市社会保险市区统筹工作，确保社保基金和资产上划移交工作顺利进行，我与学习联系点的同志，共同对新浦区、海州区和连云区（以下简称三区）劳动人事局，截止20__年12月31日的社会保险基金筹集、管理和使用情况进行了审计和审计调查，此次调查为社保基金市区统筹上划提供了依据。现将审计和调查结果报告如下： 一、20__年三区社保基金情况 20__年度三区的劳动人事局负责对社会保险基金的筹集、管理和使用，根据市区统筹方案，社保基金上划后，将由市劳动和社会

保障局统管。截止去年12月末，三区养老保险、基本医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险参保缴费人数分别为31XXX人、38XXX人、33XXX人、20XXX人、17XXX人；缴费比例为工资总额的XX%、9%、3%、XX.X%—2%、XX.X%;领取养老保险金、失业保险金、工伤保险金、生育保险金的人数分别为8XXX人、1XXX人、XXX人和XXX人；五项基金社会发放率均为XX%。 三区上年社保基金结余22XX.X万元,当年收入27XX.X万元,当年支出16XX.X万元,基金滚存结余33XX.X万元。其中：企业养老保险结余18XX.X万元、失业保险结余1XX.X万元、基本医疗保险结余10XX.X万元、工伤保险结余XX.X万元、生育保险结余XX.X 万元、其他社会保险结余1XX.X万元。 审计及调查结果表明:三区政府能够按照科学发展观的要求, 坚持以人为本，高度重视社保基金监管,劳动人事部门认真履行职责,能够做到专款专用,在构建和谐社会、保持社会稳定、促进经济发展方面发挥了积极作用。基金管理安全，基本上实现了“基本平衡、略有节余”的目标，也符合市区统筹的要求。 二、20__年三区社保基金管理中存在的主要问题 （一）x区自收自支事业养老保险基金与企业职工基本养老保险基金未分账核算。该区自19XX年以来自收自支养老保险的收支便于企业职工基本养老保险基金收支放在一起核算，征缴与发放分别按有关规定执行。截止20__年末参保事业单位在职人员XXX人，

广西省失业保险基金收支情况3年数据研究报告2019版

广西省失业保险基金收支情况3年数据研究报告2019版

序言 本报告以数据为基点对广西省失业保险基金收支情况的现状及发展脉络进 行了全面立体的阐述和剖析，相信对商家、机构及个人具有重要参考借鉴价值。 广西省失业保险基金收支情况数据研究报告知识产权为发布方即我公司天 津旷维所有，其他方引用我方报告均需注明出处。 广西省失业保险基金收支情况数据研究报告主要收集国家政府部门如中国 国家统计局及其它权威机构数据，并经过专业统计分析处理及清洗。数据严谨公正，通过整理及清洗，进行广西省失业保险基金收支情况的分析研究，整个报告覆盖失业保险基金收入，失业保险基金支出，失业保险基金累计结余等重要维度。

目录 第一节广西省失业保险基金收支情况现状 (1) 第二节广西省失业保险基金收入指标分析 (3) 一、广西省失业保险基金收入现状统计 (3) 二、全国失业保险基金收入现状统计 (3) 三、广西省失业保险基金收入占全国失业保险基金收入比重统计 (3) 四、广西省失业保险基金收入（2016-2018）统计分析 (4) 五、广西省失业保险基金收入（2017-2018）变动分析 (4) 六、全国失业保险基金收入（2016-2018）统计分析 (5) 七、全国失业保险基金收入（2017-2018）变动分析 (5) 八、广西省失业保险基金收入同全国失业保险基金收入（2017-2018）变动对比分析 (6) 第三节广西省失业保险基金支出指标分析 (7) 一、广西省失业保险基金支出现状统计 (7) 二、全国失业保险基金支出现状统计分析 (7) 三、广西省失业保险基金支出占全国失业保险基金支出比重统计分析 (7) 四、广西省失业保险基金支出（2016-2018）统计分析 (8) 五、广西省失业保险基金支出（2017-2018）变动分析 (8) 六、全国失业保险基金支出（2016-2018）统计分析 (9)

浅论中国养老保险基金的运营问题

浅论中国养老保险基金的运营问题 摘要：中国在1999年步入了老龄化社会行列，并且老龄人口数量增长迅速。根据《中国人口老龄化发展预测研究报告》指出：中国到20XX年全国老龄人口达到亿，20年将达到亿。另据权威组织预测：到2037年时，65岁及以上老年人口的比重将从现在的%升至%。人口老龄化的加重将会给社会一系列问题。从社会保障的角度来看，首先被影响的，就是养老问题，而养老问题中的核心就是养老保险基金的运营问题。养老保险基金的运营能否良性运转，已成为影响中国国民经济可持续性发展和社会稳定的重要因素。然而在养老基金运营的实践过程中，出现了一些值得重视和急需解决的问题。研究这些问题，对于完善养老保险基金的运营体制，解决现实工作中遇到的困难，指导养老保险工作实践，都具有积极和深远的意义。 关键词：养老保险；基金；运营 绪论 社会保障制度作为一个国家社会发展和经济运行的“安全阀”，是一项与人民利益紧密的经济保障制度。所谓养老保险，是指国家和社会通过建立相应的法律制度，为保障劳动者在离开劳动岗位以后，能获得国家的基本生活保障的一种制度。养老保险作为社会保障制度的重要组成部分，备受世界各国的重视，更是成为了经济学家高度关注的研究对象。自从德国在世界上建立了第一个养老金制度以来，人们就从未停止过对养老制度的研究，在不断的改革和探索中。我们看到无论是在发达国家还是发展中国家，都存在一个共同的问题，就是养老负担沉重，国家实在无力完全承担，于是不得不大力着手改革。在20世纪50年代，中国建立了职工的基本养老保险制度，期间对养老保险制度的结构进行了多次修改，现行养老保险制度的基本框架，是按照国务院1997年所颁布的《关于建立统一的职工养老保险制度的决定》建立的，基本模式是将原来的现收现付制转变为以社会统筹与个人统筹相结合的为特征的部分积累制，将养老保险基金纳入财政专户，对其收支实行两条线管理。该种模式的确定，为养老保险基金的运营提供了法律依据，使得养老保险基金的运营标准化，规范化，为维护社会稳定，促进国民经济发展发挥了积极的作用。十七大报告指出：“加快建立覆盖城乡居民的社会保障体系，保障人民基本生活，社会保障是社会安定的重要特征。”

中南大保险学第十三章保险基金及其运用含答案.doc

中南大保险学：第十三章保险基金及其运用（含答案） 二、不定项选择题 1、保险基金的特征包括（）。 A、专用性 B、契约性 C、金融性 D、自保性 2、公共部门的保险费支出来源于社会总产品价值中的（）。 A、 c B、v C、m D、以上都不正确 3、居民个人保险费支出来源于社会总产品价值中的（）。 A、 c B、v C、m D、以上都不正确 4、企业保险费支出来源于社会总产品价值中的（）。 A^ c B、v C、m D、以上都不正确 5、居民个人保险费支出的性质包括（）。 A、纯消费性支出 B、储蓄性支出 C、工资税性支出 D、营业成本性支出 6、企业为职工养老保险所支出的社会保险费属于（）。 A、纯消费性支出 B、储蓄性支出

C、工资税性支出 D、营业成本性支出 三、判断题 1、“用来应付不幸事故、自然灾害等”的后备基金、“用来补偿消耗掉的生产资料部分”的补偿基金、“用来扩大再生产的追加部分”积累基金，三者处于同等重要的地位。( ) 2、商业保险保险基金由保险公司的自有资本金和贷款两部分构成。 ( ) 3、目前，我国保险资金运用的形式包括购买债券、投资股票、用于贷款、进行存款、投资于基础设施建设、购买衍生金融产品。( ) 四、名词解释 1、保险基金 2、未到期责任准备金 3、赔款准备金 4、总准备金 5、寿险责任准备金 五、问答题 1、比较保险基金与其他形式的后备基金在性质上的差异。 2、分析保险基金运动的过程。 3、保险基金运用的有何意义？ 附：参考答案 一、填空题 1、社会总产品 2、社会后备基金 3、等价有偿

4、储蓄寿险中的储金部分、保险基金中的总准备金部分 5、保险费 6、在银行存款、买卖政府债券、金融债券 二、不定项选择题 1、A BC 2、 C 3、BC 4、 C 5、ABCD 6、 B 三、判断题 1、J 2、X 由自有资本金、非寿险责任准备金和寿险责任准备金三部分构成 3、X 不包括投资于基础设施建设、购买衍生金融产品 四、名词解释 1、保险基金是由专门的保险机构根据不同险种的保险费率，通过向参加保险的单位或个人收取保险费的方式建立的一种专门用于补偿被保险人因受到约定的保险事件发生所致经济损失或满足被保险人给付要求的货币形态的后备基金。 2、未到期责任准备金是保险公司对保险期不超过1年的非寿险保单，为承担报表日后的保单责任而提取的赔款准备。 3、赔款准备金是指在会计年度结算以前业已发生的赔案，木应赔付但尚未赔付的资金。 4、总准备金是指保险公司用于满足年度超常赔付、巨额损失赔付以及巨灾损失赔付的需要而提取的责任准备金。 5、寿险责任准备金是指保险人把投保人历年缴纳的纯保费和利息收入积累起来，作为将来保险给付和退保给付的责任准备金。 五、问答题 1、①财政集中型的国家后备是国家凭籍政权力量强制参与国民收入的分配和再分配形成的，是无偿的，体现以国家为主体的分配关系；②互助型的后备基金是一种合伙出资的共同体共同出资形成的，虽然在合伙人之间存在权利与义务关系，但他们之间不存在商品交换关系；③自保形式的后备基金是一种自担风险的财务处理手段；④保险基金体现着保险人与被保险人之间的以等价有偿为原则的商品交换关系。

浅议社保基金审计存在的问题和解决建议

浅议社保基金审计存在的问题和解决建议 摘要： 社保基金审计是政府审计工作的一项重要内容，但是频频出现的非法侵占社保基金的违规事件，揭示出社保基金审计中的问题。本文是探讨我国社保基金审计中存在的问题，并提出相应的解决建议。 关键词： 社保基金审计、存在的问题、解决建议 这些年来，关于社保基金审计的丑闻真的是层出不穷。前几年即2006年轰动一时的上海社保案，揭露上海社保基金约1/3被拆借挪用给民营企业收购高速公路权益，涉案金额32亿元。同年11月23日，审计署公布了对29个省区市、5个计划单列市的企业职工基本养老保障基金、城镇职工基本医疗保障基金和失业保障基金的审计结果，发现违规问题余额达71亿元。部分社保机构违规建办公楼，基金无法追回。大量社保基金被非法侵蚀，严重影响了老百姓的切身利益，使得老百姓对社会保障基金的运作及管理机制产生了深刻的忧虑。 社会保障基金是根据国家有关法律、法规和政策的规定, 由参保单位、个人及财政三方共同筹集的、用于保障参保对象基本或者特定需求的一种专项基金。社会保障基金审计是指审计机关依据有关方针、政策、法规和制度, 对社保基金筹集、使用、结余的合法性、真实性和有效性进行审查和评价的一种经济监督活动。 社会保障资金可是老百姓的“养命钱”、“救命钱”，只有把社保基金管理好、利用好才能垫底社会和谐稳定的基础，管理不好的话很可能就会成为社会震荡的“导火线”了。而社保基金审计作为国家审计“免疫系统”的一个重要环节，能够促进社会公平、环节社会矛盾、降低社会风险、保障国家安全有序地发展。 一、社保基金审计工作现存的问题 （一）社保基金工作缺乏相应的审计制度，致使审计内容不完善 经查阅，到目前为止, 除了《劳动法》外, 我国还没有一部真正意义上的社会保障法, 社会保障制度的建立和发展, 更多的还是依靠行政命令。社会保障制度的立法不健全, 社会保障的法律实施机制较为薄弱, 那社保基金审计定性和评价就难，这也会导致审计工作的

关于失业保险基金自查报告三篇

关于失业保险基金自查报告三篇根据审计要求，我局高度重视失业保险基金自查整改工作，立即召开专题会议进行安排部署，重点围绕失业保险基金的征缴、管理和支付等方面，认真开展自查和整改工作。现将自查情况报告如下： 一、失业保险基本情况及监管措施 (一)失业保险制度历史沿革 失业保险是社会保障体系的重要组成部分，是我国与养老保险同步实施的最早的社会保险制度，xx年国务院颁发的《国营企业职工待业保险暂行规定》，是失业保险最早的法规。xx年4月12日国务院发布了《国有企业职工待业保险规定》，xx年国务院正式颁发了《失业保险条例》，将失业保险纳入了法律体系，标志着失业保险制度基本建立。xx年四川省根据有关规定制定了《×××省失业保险条例》，现在×××区根据《×××省失业保险条例》规定开展失业保险征收、待遇核发、基金管理等工作。 (二)失业保险基金增长变化情况 以"十一五"期间为例,随着每年参保人员增加和缴费基数的提高，失业保险费征收和待遇支付每年都在递增，xx年至xx年间×××区失业保险费收入分别为336万元、326万元、379万元、923万元、1558万元、2573万元、6244万元，累计收入为1.23亿元; 失业保险待遇支出为144万元、428万元、845万元、1099万元、1301万元、2228万元、4408万元，累计支出为1.05亿元; 截止xx年底，失业保险基金结余3073万元。

(三)失业保险基金管理措施 1、完善失业保险工作制度，规范资金管理 收好、管好、用好失业保险基金，责任重于泰山。近年来，×××区不断强化制度建设，狠抓保费征缴，严格基金监管，着力促进失业保险基金安全平稳运行。 一是严格执行《×××省失业保险条例》、《社会保险基金财务制度》、《社会保险基金会计制度》、《社会保险基金行政监督办法》以及《×××省社会保险费征缴暂行规定》，贯彻落实《关于做好失地无业农民失业保险和再就业工作的实施意见》(×××劳社发〔xx〕80号)文件规定。 二是印制了《×××区失业保险基金管理制度》、《基金内控制度》、《财务管理制度》等，规范业务流程，合理设置岗位，明确工作职责，建立岗位之间相互监督制约机制，加强对基金收、存、拨、支各主要环节的监督控制。定期对失业保险基金、财务管理制度进行检查，对薄弱环节及时完善，不断提高基金内控制度的科学性、全面性和可操作性，保证经办工作的规范运行。 三是严格失业保险基金财务管理。帐户按规定开设，我区失业保险的收入户、支出户及财政专户，均在国有商业银行开设，其利息收入按规定计入基金。失业保险费的征收标准统一，帐务准确，同时做到收入户资金及时划转财政专户，坚持每月与银行对帐。严格执行《会计法》、《社会保险基金财务制度》，会计人员一律持证上岗。基金会计、出纳做到职责权限明确并相互分离、相互制约，出纳不得记录和

我国养老保险基金管理的问题及对策

我国养老保险基金管理的问题及对策 （作者：__________ 单位： __________ 邮编：____________ ） 摘要：为了应对日益加速的人口老龄化以及解决基本养老保险基金的缺口问题，我国设立了全国社会保障基金。本文分析了我国养老保险基金存在的一些问题，并提出了规范养老保险基金管理的几点对策。 关键词：养老保险基金管理机制对策 人口老龄化速度的日益加快，对我国养老保险制度产生了巨大影响，由于人口的老龄化促使离退休费用不断加大，这极大的增加了我国的养老负担，并且也影响到我国养老保险基金的平衡，致使传统的现收现付模式运行起来比较困难。因此要大力加强对我国养老保险基金的管理，使我国养老保险基金的管理机制更加完善。 一、我国养老保险基金管理存在的现状 随着经济的不断发展，我国卫生保健及健康水平都得到了不同程度的提高，人的寿命在延长。根据联合国人口调查局的统计资料显示，凡是平均收入高，健康投资比例较大的国家，人口的平均寿命就会较长。据统计，解放前我国人口的平均寿命是35岁，2010年已经提高

到72.5岁。人口平均寿命的延长将极大的增加社会保障的支出，使得国家的保障负担更加严重。根据各地养老保险基金的运作情况，其存在的问题不容乐观。能够管理好日益提高的养老保险基金，对社会保障制度的正常运行和实现社会保障的政策性目标具有至关重要的意义。 二、我国养老保险基金管理中存在的问题 1、投资范围过窄，相关法规不健全 根据政府部门有关养老保险基金投资的政策，可以看出对养老保险基金运营的管制虽然非常严格但是又不切合实际。依据有关规定：基金“除预留相当于2个月的支付费用外，应全部购买国债和存入专户，严格禁止投入其他金融和经营性事业”。假如严格按照该投资政策来运营养老保险基金，将会使得养老保险基金大部分都投资于国债以及银行存款，这将导致基金的收益率偏低。并且物价的上涨，也要求社会保障基金能够增值。然而，在实践中，养老保险基金有的投入到当地的基本建设项目，有的用来盖办公楼或者购置办公用具，有的甚至被有些地方挪用给当地领导装修住宅，购买轿车等，这都使得我国过去相当长的一段时间里养老保险基金管理中发生了许多违规操作的现象。 2、管理养老保险基金运作的费用过咼，投资收益率偏低 据统计，各地的社会保险基金管理局从养老保险基金当中提取的管理费率在2%到6济等，平均大概是4%另外有些部门对养老保险基金的管理不当，将养老保险基金投资于房地产或者其他领域里，使其投资回报率平均在10%扣除运作成本4疝，养老保险基金的实际回投资回报率大概为6%甚至得到更低的回报率。假如把养老保险基金委托给专

审计机关对社会保障基金审计实施办法

审计机关对社会保障基金审计实施办法 【法规类别】社会审计 【发文字号】审行发[1996]350号 【失效依据】中华人民共和国国家审计准则 【发布部门】审计署 【发布日期】1996.12.13 【实施日期】1997.01.01 【时效性】失效 【效力级别】部门规章 审计机关对社会保障基金审计实施办法 （１９９６年１２月１３日审计署发布审行发[1996]350号） 第一条为了规范社会保障基金的审计监督，保证审计工作质量，根据《中华人民共和国审计法》第二十四条的规定，制定本办法。 第二条本办法所称社会保障基金，是指政府部门管理的和社会团体受政府部门委托管理的社会保障基金，包括社会保险、社会救济、社会福利、优抚安置等资金。 第三条本办法所称社会保障基金审计，是指审计机关对政府部门管理的和社会团体受政府部门委托管理的社会保障基金财务收支的真实、合法、效益进行的审计监督。 第四条社会保障基金审计的目的是，有利于保证社会保障基金的安全与完整，促进

我国现代社会保障体系的建立与完善，充分发挥社会保障基金使用的经济效益与社会效益，保障人民群众基本生活的权益，维护社会的稳定。 第五条审计机关对社会保障基金预算执行情况及决策的下列内容进行审计监督：（一）经批准的社会保障基金预算和财务收支计划是否严格执行，有无超预算、超计划问题； （二）预算和财务收支计划的调整是否按法定程序报经审批； （三）年度决算和财务报告及有关的会计报表、会计帐簿、会计凭证是否真实、合法并报经财政部门或上级主管部门审批。 第六条审计机关对社会保障基金内部控制制度的下列内容进行审计监督； （一）财务管理的规章、制度是否健全、有效；

社会保障基金管理

名词解释 1、社会保障基金：是国家政府根据实行的社会保障制度，依据现行法律法规筹集的用于社会保障事业的一项法定 的专门资金。 2、公共基金：公共基金是从私人财产中提取一部分作为积累，最终返诸社会。基本性质决定了政府在公共基金中的角色是代管人。所谓公共也是大家一起所拥有的基金。 3、社会保障基金管理：是指为保障劳动者的基本生活，根据国家和个人的经济承受能力而开展的基金筹集、待遇支付、基金保值增值的行为和过程。主要包括社会保障基金收支管理、社会保障基金的预算和决算管理、社会保障基金投资运营管理、社会保障基金稽核和监督等。 4、收支两条线：在国有商业银行，社会保障经办机构开设收入户、支出户，财政部门开设财政专户。社会保障经办机构征缴的社会保障基金全部存入收入户（税务征收地区直接缴入财政专户或国库）；每月月末前将收入户中的全部资金转入财政专户；社会保障经办机构依据支付需求提出拨款计划，财政部门从财政专户向支出账户划拨资金，在支出户中需保留1~2个月的支付周转金。 5、现收现付模式的筹资原则是近期横向收付平衡。或称之为“统筹分摊式”、“年度评估式”、“课税资助式”等。这种模式要求先做出当年或近几年某项社会保障措施所需支付的费用预算，然后按照一定的比例分摊到参加社会保险的单位和个人，本期征收，本期使用，一般不留余额，是社会保险基金的收入与支出在年度大体保持平衡的一种财务机制。 6、完全积累模式的筹资原则是远期纵向收付平衡，其实质是个体一生中的代收入再分配制度。具体做法是：首先由政府基金管理部门对有关人口寿命、经济发展状况等作宏观预测，然后预测劳动者退休之后所需的保险费用支出，将其平均分摊到劳动者的整个就业期间和投保期间。在职职工依据退休后的基本生活需求量，确定在职期间缴纳养老保险费的数额，每个人所缴纳的养老保险费储存在国家为他们设立的个人养老保险账户上，在他们退休以后，将账户上积累的款额以及它们的投资收益，按照法律规定的方式，一次性或按月发放给受保险人。 7、部分积累制是一种兼容近期横向平衡原则和远期纵向平衡原则的筹资模式。具体做法是：根据分阶段收支平衡的原则确定收费率，即在满足一定时期（5~10年）支出需要的前提下，留有一定的储备基金；储备基金的数额是一个变量，人口老龄化高峰到来之前，是储备基金的积累期；在老龄化高峰到来之后，则进入储备基金的消耗期。 8、社会保险水平是指在一定时期一国或地区的社会成员享受社会保险的高低程度。 9、缴费确定型是指参保人按照一定的缴费率来缴纳保险费，保险金存入个人账户，退休后领取的养老金按照个人账户的积累额确定。 10、给付确定型：给付确定模式是养老保险的缴费模式，是先设定养老保险金为保障一定的生活水平需要达到的替代率，以此确定养老保险金的给付标准，再结合相关影响因素进行测算，来确定养老保险费的征缴比例。这种模式实质上是”以支定收“模式。 11、社会保险基金监管：社会保险基金监管是指由国家行政监管机构、专职监督部门等为防和化解风险，根据国家法规和政策规定，对社会保险经办机构、运营机构或其他有关中介机构的管理过程及结果进行的评审、认证和鉴定。、12、现场监管：是监督机构实施有效监督的主要方法，也是社会保险基金监督过程至关重要的组成部分。监督机构制定年度监管计划，明确现场监管的地区或单位的比例，并抄送同级财政、审计部门。劳动保障行政部门基金监督机构派人到北监督单位对被监督单位管理社会保险基金情况进行实地检查，主要包括对基金管理水平、基金资产质量、基金收益水平、基金流动性等进行的全面或专项检查。 13、非现场监管：是按照风险为本的监管理念，全面、持续地收集、监测和分析被监管机构的风险信息，针对被监管机构的主要风险隐患制定监管计划，并结合被监管机构风险水平的高低和对金融体系稳定的影响程度，合理配置监管资源，实施一系列分类监管措施的周而复始的过程。 14、社会保险基金投资模式组合设计： P185 15、投资风险：社会保险基金的投资风险是指在投资过程中由于主观原因（投资决策食物、投资组合选择不当）及客观原因（经济周期变化、利率波动、政府政策变化等）造成的投资收益率不确定性的风险，包括社会保险基金模式选择风险、投资组合风险、投资管理风险、币种风险。 16、社会保险基金财务：社会保险基金财务管理是指社会保险经办机构对社会保险基金的筹集、运营、分配、支付及其财务管理的总称。 17、社会保险基金预算：是社会保险经办机构为实施社会保险计划和任务编制的，对预算期社会保险基金的收入和支出活动所作出的，经过法定程序审批、得到法律认可的财务计划。

江西省失业保险基金收支情况3年数据研究报告2019版

江西省失业保险基金收支情况3年数据研究报告2019版

序言 本报告以数据为基点对江西省失业保险基金收支情况的现状及发展脉络进 行了全面立体的阐述和剖析，相信对商家、机构及个人具有重要参考借鉴价值。 江西省失业保险基金收支情况数据研究报告知识产权为发布方即我公司天 津旷维所有，其他方引用我方报告均需注明出处。 江西省失业保险基金收支情况数据研究报告主要收集国家政府部门如中国 国家统计局及其它权威机构数据，并经过专业统计分析处理及清洗。数据严谨公正，通过整理及清洗，进行江西省失业保险基金收支情况的分析研究，整个报告覆盖失业保险基金收入，失业保险基金支出，失业保险基金累计结余等重要维度。

目录 第一节江西省失业保险基金收支情况现状 (1) 第二节江西省失业保险基金收入指标分析 (3) 一、江西省失业保险基金收入现状统计 (3) 二、全国失业保险基金收入现状统计 (3) 三、江西省失业保险基金收入占全国失业保险基金收入比重统计 (3) 四、江西省失业保险基金收入（2016-2018）统计分析 (4) 五、江西省失业保险基金收入（2017-2018）变动分析 (4) 六、全国失业保险基金收入（2016-2018）统计分析 (5) 七、全国失业保险基金收入（2017-2018）变动分析 (5) 八、江西省失业保险基金收入同全国失业保险基金收入（2017-2018）变动对比分析 (6) 第三节江西省失业保险基金支出指标分析 (7) 一、江西省失业保险基金支出现状统计 (7) 二、全国失业保险基金支出现状统计分析 (7) 三、江西省失业保险基金支出占全国失业保险基金支出比重统计分析 (7) 四、江西省失业保险基金支出（2016-2018）统计分析 (8) 五、江西省失业保险基金支出（2017-2018）变动分析 (8) 六、全国失业保险基金支出（2016-2018）统计分析 (9)

养老保险基金投资综述

养老保险基金投资综述 摘要:在基本养老保险金初步投资资本市场的政策背景下，文章通过查阅相关国外文献，首先分析了国外养老金的运营模式和管理管理模式。进而结合我国的具体情况，对社保基金的投资收益与风险管理等问题进行梳理研究，最后做出简要评述。 关键词:最优投资组合;资本市场;社保保障基金;基本养老保险基金 一、引言 由于国内外经济制度的差异和发展水平的不同，导致在养老金融领域研究的侧重点也不一样就国外养老金发展而言，国外养老金大部分由投资公司代理投入资本市场，以股票和债券为主;而国内的基本养老金在2015开始放开管制，允许投资在银行和国债以外的其他金融市场。 二、国外的研究现状 20世纪80年代，对于养老金的性质、类型、运作方式以及养老金所面临的风险，，Zvibodie在这些方面做了详尽的研究与阐述。由于通货膨胀的存在和宏观经济的不确定性，养老金需要通过投资资本市场来抵消通货膨胀的负面影响。具体来看包括购买国债、公司债和股票等方式，并且养老金投资资本市场有利于金融市场的创新和发展(zvibodie1988，1990，ZviBodie，AlanJ．Marcus，and ＲobertC．Nerton1988，Ｒ．D．ArnottandP．L．Brenstein1988，zvibodieandL．E．Papke1990)。此外，通过对过去15年美国资本市场的观察，发展养老金在资本市场中起到了至关重要的作用，DBp-lan和DCplan都可以得到一个基础的保底收益，并且养老金投资也是一种重要且有效的方式来应对利率的波动性(K．P．Ambacht-sheer1987，zvibodie1988)。在养老金的管理与投资方面，Merton．Ｒ．C提出了消费指数化养老金，将经济发展、通货膨胀等因素考虑在内，从而在根本上保证退休者的生活质量(Merton．Ｒ．C1971，Josa－FombellidaandＲincón－Zapatero2001)。之后对于养老金的最优投资组合问题，不同的专家学者从模型构建与假设条件的合理性等方面出发进行了一系列研究。在DBplan的养老金动态模型中，将贡献率风险与偿付风险纳入模型之中，将两种风险达到最小化的控制目标，来确定一个最优的资产配置组合公式

《社会保险基金先行支付暂行办法》(中华人民共和国人力资源和社会保障部令-第15号)

社会保险基金先行支付暂行办法 中华人民共和国人力资源和社会保障部令 第15号 《社会保险基金先行支付暂行办法》已经人力资源和社会保障部第67次部务会审议通过，现予公布，自2011年7月1日起施行。 部长尹蔚民 二Ｏ一一年六月二十九日

社会保险基金先行支付暂行办法 第一条为了维护公民的社会保险合法权益，规范社会保险基金先行支付管理，根据《中华人民共和国社会保险法》（以下简称社会保险法）和《工伤保险条例》，制定本办法。 第二条参加基本医疗保险的职工或者居民（以下简称个人）由于第三人的侵权行为造成伤病的，其医疗费用应当由第三人按照确定的责任大小依法承担。超过第三人责任部分的医疗费用，由基本医疗保险基金按照国家规定支付。 前款规定中应当由第三人支付的医疗费用，第三人不支付或者无法确定第三人的，在医疗费用结算时，个人可以向参保地社会保险经办机构书面申请基本医疗保险基金先行支付，并告知造成其伤病的原因和第三人不支付医疗费用或者无法确定第三人的情况。 第三条社会保险经办机构接到个人根据第二条规定提出的申请后，经审核确定其参加基本医疗保险的，应当按照统筹地区基本医疗保险基金支付的规定先行支付相应部分的医疗费用。 第四条个人由于第三人的侵权行为造成伤病被认定为工伤，第三人不支付工伤医疗费用或者无法确定第三人的，个人或者其近亲属可以持工伤认定决定书和有关材料向社会保险经办机构书面申请工伤保险基金先行支付，并告知第三人不支付或者无法确定第三人的情况。 第五条社会保险经办机构接到个人根据第四条规定提出的申请后，应当审查个人获得基本医疗保险基金先行支付和其所在单位缴纳工伤保险费等情况，并按照下列情形分别处理：

广东省失业保险基金收支情况数据分析报告2019版

广东省失业保险基金收支情况数据分析报告2019版

前言 本报告主要收集权威机构数据如中国国家统计局，行业年报等，通过整理及清洗，从数据出发解读广东省失业保险基金收支情况现状及趋势。 广东省失业保险基金收支情况数据分析报告知识产权为发布方即我公司天津旷维所有，其他方引用我方报告均需要注明出处。 广东省失业保险基金收支情况数据分析报告深度解读广东省失业保险基金收支情况核心指标从基金收入，基金支出，基金累计结余等不同角度分析并对广东省失业保险基金收支情况现状及发展态势梳理，相信能为你全面、客观的呈现广东省失业保险基金收支情况价值信息，帮助需求者提供重要决策参考及借鉴。

目录 第一节广东省失业保险基金收支情况现状概况 (1) 第二节广东省基金收入指标分析（均指失业保险） (3) 一、广东省基金收入现状统计 (3) 二、全国基金收入现状统计 (3) 三、广东省基金收入占全国基金收入比重统计 (3) 四、广东省基金收入（2016-2018）统计分析 (4) 五、广东省基金收入（2017-2018）变动分析 (4) 六、全国基金收入（2016-2018）统计分析 (5) 七、全国基金收入（2017-2018）变动分析 (5) 八、广东省基金收入同全国基金收入（2017-2018）变动对比分析 (6) 第三节广东省基金支出指标分析（均指失业保险） (7) 一、广东省基金支出现状统计 (7) 二、全国基金支出现状统计分析 (7) 三、广东省基金支出占全国基金支出比重统计分析 (7) 四、广东省基金支出（2016-2018）统计分析 (8) 五、广东省基金支出（2017-2018）变动分析 (8) 六、全国基金支出（2016-2018）统计分析 (9)

三.我国养老保险基金的运作现状

三、我国养老保险体系及养老保险基金的投资运作现状 (一)我国养老保险基金体系 19 世纪80 年代，德国建立了世界上第一个养老金制度。从此，人类才开始真正享有退休和养老金待遇。养老金制度是社会保障制度中的重要组成部分。养老金制度是国家为保障特定公民在退休或丧失劳动能力之后能够维持正常生活水平而实行的一种退休养老的福利制度。 养老金本着国家、集体、个人共同积累的原则积累、运作。当人们年富力强时，所创造财富的一部分被投资于养老金计划，如美国的401K、加拿大的RRSP等，以保证老有所养。我国也存在这样的养老保险制度，而且是自建国开始就已有之，随着经济的发展和时代的进步，我国的养老保险体系经历了一系列的改革和发展，逐步趋于完善。为了实现全面建设小康社会的奋斗目标，我国正在建立和完善惠及全民的多层次社会养老体系，包括覆盖全社会提供基本养老保障的公共养老基金、覆盖部分人群提供补充养老保障的企业年金、个人自愿参加的养老储蓄计划，即所谓的“三支柱”体系。公共养老基金均采用社会统筹和个人账户相结合的部分积累模式，个人账户的主要功能之一就是养老基金的预先积累。企业年金和个人养老储蓄计划主要采用完全积累模式。 （二）我国养老保险基金的投资运作现状 我国的养老保险三支柱体系中的基本养老保险中的社会统筹部分是现收现付制，这部分养老金基金由国家财政负担，没有保值增值的需求，因此不需要进行投资；而个人账户部分是缴费确定型积累制，有很强的保值增值的要求。企业年金实行的是完全积累基金制模式（相对于基本养老保险的部分积累基金制来说），所需费用由企业和职工个人共同缴纳，在设立的个人账户中积累，积累的资金的风险完全由参保人自己承担，因为要实现企业年金的补充养老保险的功能，因此这部分养老金基金也有很强的保值增值需求。 1.我国基本养老基金累计金额庞大

医疗保险基金审计方式探索.docx

医疗保险基金审计方式探索 企业申报医保费缴纳基数不实。按规定参保单位在位企业职工办理医疗保险时，在职职工收入低于本统筹地区上年度职工工资６０％的，按６０％缴纳基本医疗保险费；国有企业下岗职工保险费按照本地区上年度职工平均工资的６０％为基数，向医保经办机构缴纳。参保单位在申报缴费基数时，就可能存在申报基数不实或者不按规定缴纳保费的情况。尤其对于中小企业来说，如果全额缴纳保险费，可能会造成企业负担过重而不愿意参保，为了减少保费开支，而在申报工人工资时只按照部分工资计算后的应缴额进行申报，没有严格按照企业自身上一年度平均工资作为缴费基数。 同时参加城镇居民医疗保险和新农合。城镇居民医疗保险是由社会保障部门进行管理，而新型农村合作医疗保险是由卫生管理部门进行征收管理，由于管理比较分散，导致存在部分人员同时参加城镇居民医保和新农合的可能性。如果同时参加两种保险，参保人员在住院治疗后就可以既在医保中心报销医疗费用，又在新农合管理部门报销医疗费，重复报销，套取医保金。在审查时就应该获取新农合的参保数据，将城镇居民医保的参保人员与新农合的参保人员进行对比，看是否存在同时参加两种医疗保险的情况。 医疗保险基金征收情况审计。 １医保基金管理部门审核把关不严。在医保基金管理部门审核参保单位缴费基数时，可能存在下面两种情况：一是在参保单位将企业的缴费基数申报到医保基金管理部门时，由于参保单位较多，医保基

金无法逐一核实企业申报缴费基数的真实性，只能依靠抽查方式查出问题。二是许多企业如果全额缴纳医保费，可能会使企业负担过重而选择不参加医保，医保基金管理部门为了扩大医保基金征缴的覆盖面而将其缴费标准降低到上年度职工平均工资的６０％予以征收，以增加以保证征缴范围和征收总额。 ２企业欠缴少缴。保险机构收缴保险费时间是每季一次，也可以半年或一年缴纳一次，一般于丄季末、年末前办理。应关注保险费能否及时缴纳，以及不能及时缴纳的原因。应该延伸审查未及时缴纳保险费的企业，核对企业是否足额提取应缴的保险费。 医疗保险基金支付情况审计。 在住院病人报销过程中，可能存在部分参保人员通过涂改其他病人的单据，修改就诊病人姓名甚至直接伪造报销单据或凭证，冒领或骗取医保金的现象。应采取的审计步骤是：首先将某一期间内报销额度较大的或者单笔报销金额较多的医院作为重点审核医院。利用计算机审计得到某一期间内该医院所有住院病人及其报销金额等相关记录。再到该接诊医院获取在同一期间内住院病人的信息，包括病人姓名、住院流水号、住院及出院日期、处方金额、数量等信息。整理获得该医院就诊人员及相关信息后，再与前期在医保管理部门获取的数据相对照，如果是该接诊医院病人名单中不存在有报销记录的参保人员名单，或者存在某参保人员确实在该接诊医院住院经历，但是报销金额远大于实际住院期间花费，则可以确定此参保人员有伪造单据申请报销，骗取医保基金的嫌疑。

《社会保险基金会计制度》(财会〔2017〕28号)

附件： 社会保险基金会计制度 目录 第一部分总说明 第二部分会计科目名称和编号 第三部分会计科目使用说明 第四部分财务报表格式 第五部分财务报表编制说明

第一部分总说明 一、为了规范社会保险经办机构经办的社会保险基金的会计核算，根据《中华人民共和国会计法》《中华人民共和国社会保险法》，结合《社会保险基金财务制度》规定，制定本制度。 二、本制度适用于社会保险经办机构（以下简称经办机构）负责经办的社会保险基金，包括在中华人民共和国境内依据《中华人民共和国社会保险法》建立的企业职工基本养老保险基金、城乡居民基本养老保险基金、机关事业单位基本养老保险基金、职工基本医疗保险基金、城乡居民基本医疗保险基金（包括城镇居民基本医疗保险基金、新型农村合作医疗基金、合并实施的城乡居民基本医疗保险基金）、工伤保险基金、失业保险基金、生育保险基金（生育保险与职工基本医疗保险合并实施的统筹地区，不再单列生育保险基金）等基金。 经办机构经办的其他各类社会保险基金的会计核算，参照本制度执行。 本制度所称社会保险基金是指为了保障参保对象的权益和社会保险待遇，根据国家法律法规规定，由单位和个人缴纳、政府补助以及通过其他合法方式筹集的专项资金。 三、社会保险基金应当作为独立的会计主体进行核算。 四、经办机构应当将经办的各类社会保险基金按照险种及不同制度分别建账、分别核算。

五、社会保险基金的会计核算一般采用收付实现制，基本养老保险基金委托投资等部分业务或者事项的会计核算应当采用权责发生制。 六、社会保险基金的会计要素包括资产、负债、净资产、收入和支出。 七、社会保险基金的会计记账采用借贷记账法。 八、社会保险基金的会计核算应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务报表。会计期间的起讫日期采用公历制。 九、社会保险基金的会计核算应当遵循以下基本原则： （一）社会保险基金的会计核算应当以实际发生的业务为依据，如实反映社会保险基金的财务状况和收支情况等信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。 （二）社会保险基金的会计核算应当采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致、相互可比。 （三）社会保险基金的会计核算应当及时进行，不得提前或者延后。 十、经办机构应当按照下列规定运用会计科目对社会保险基金进行会计核算： （一）经办机构应当区分险种及不同制度，按照本制度的规定设置和使用会计科目、填制会计凭证、登记会计账簿。 （二）经办机构应当执行本制度统一规定的会计科目编号，以便于填制会计凭证、登记账簿、查阅账目。

上海市失业保险基金收支情况数据分析报告2018版

上海市失业保险基金收支情况数据分析报告2018版

引言 本报告针对上海市失业保险基金收支情况现状，以数据为基础，通过数据分析为大家展示上海市失业保险基金收支情况现状，趋势及发展脉络，为大众充分了解上海市失业保险基金收支情况提供重要参考及指引。 上海市失业保险基金收支情况数据分析报告对关键因素失业保险基金收入，失业保险基金支出，失业保险基金累计结余等进行了分析和梳理并进行了深入研究。 上海市失业保险基金收支情况数据分析报告知识产权为发布方即我公司天 津旷维所有，其他方引用我方报告均需要注明出处。 报告力求做到精准、精细、精确，公正，客观，报告中数据来源于权威政府部门及相关行业协会如中国国家统计局等，并借助统计分析方法科学得出。相信上海市失业保险基金收支情况数据分析报告能够帮助机构和个人更加 跨越向前。

目录 第一节上海市失业保险基金收支情况现状概况 (1) 第二节上海市失业保险基金收入指标分析 (3) 一、上海市失业保险基金收入现状统计 (3) 二、全国失业保险基金收入现状统计 (3) 三、上海市失业保险基金收入占全国失业保险基金收入比重统计 (3) 四、上海市失业保险基金收入（2015-2017）统计分析 (4) 五、上海市失业保险基金收入（2016-2017）变动分析 (4) 六、全国失业保险基金收入（2015-2017）统计分析 (5) 七、全国失业保险基金收入（2016-2017）变动分析 (5) 八、上海市失业保险基金收入同全国失业保险基金收入（2016-2017）变动对比分析 (6) 第三节上海市失业保险基金支出指标分析 (7) 一、上海市失业保险基金支出现状统计 (7) 二、全国失业保险基金支出现状统计分析 (7) 三、上海市失业保险基金支出占全国失业保险基金支出比重统计分析 (7) 四、上海市失业保险基金支出（2015-2017）统计分析 (8) 五、上海市失业保险基金支出（2016-2017）变动分析 (8) 六、全国失业保险基金支出（2015-2017）统计分析 (9)

养老保险基金管理参考文献

参考文献 1、约翰B·威廉姆森、弗雷德C·帕姆佩尔著、马胜杰、刘艳红、赵陵译：《养老保险比较分析》北京，法律出版社，2002年5月出版。 2、和春雷等著：《当代德国社会保障制度》，北京，法律出版社，2001年1月出版。 3、(法)迪贝克·普列多著、蒋元译:《社会保障法》，北京，法律出版社，2001年10月 出版。 4、胡晓义、施明才主编：《社会保险基金管理与监督》，北京，中国劳动社会保障出版社，2001年6月出版。 5、刘雅，《养老保险基金营运管理存在的问题原因及对策》，北方经贸，2001。 6、刘玉坷，张晨寒，《我国城镇基本养老保险基金短缺的原因及对策》河南师范人学学报(哲学社会科学版)，2001。 7、李洁明、许晓茵，《养老保险改革与资本市场发展》，复旦大学出版社，2003年12月。 8、唐雾松等著：《养老保险政策解读》，北京，中国民主法制出版社，2001年11月出版。 9、王信，《养老保险营运监管的国际经验及启示》，载于《经济社会体制比较》，2000年第2期。 10、余昌森:《关于养老保险制度的调整和完善问题》，载于《中国党政干部论坛》，第2000年12期。 11、刘子兰:《如何看待智利社会保障私有化改革》，《经济体制改革》，2003年第4期。 12、朱青著:《中国养老保险制度改革:理论与实践》，北京，中国财政经济出版社，2000年4月出版。 13、阎坤《中国养老保险制度研究》，中国社会科学出版社，2000年版。 14、熊必俊《国外社会养老保险的模式及其理论依据、效益比较》，国研网，2000年11月。 15、邓大松、刘昌平《论政府的养老基金监管职责》，《中国行政管理》2003年第10期。 15

魏华林《保险学》(第3版)笔记和课后习题详解-保险基金及其运用【圣才出品】

第十三章保险基金及其运用 13.1复习笔记 一、保险基金的性质与特征 1．保险基金与社会总产品 （1）“六个扣除” 马克思在总结人类社会各个不同发展阶段支配物质资料的生产和分配时阐述了“六个必要扣除”原理，其中包括对用来应付不幸事故和自然灾害等的后备基金或保险基金的扣除。六个扣除包括： ①用来补偿消耗掉的生产资料的部分； ②用来扩大生产的追加部分； ③用来应付不幸事故、自然灾害等的后备基金或保险基金； ④和生产没有关系的一般管理费用； ⑤用来满足共同需要，如学校、保健设施等； ⑥为丧失劳动能力的人等设立基金，即社会保障基金，就是现在属于所谓官办济贫事业的部分。 （2）后备基金或保险基金 在商品货币经济条件下，保险基金只是社会后备基金的一种特殊形式。社会后备基金的另三种形式是：财政集中型的后备基金、经济主体间互助型的后备基金和经济主体自保型的后备基金。 ①建立后被基金或保险基金的必要性 简单再生产是扩大再生产的前提和条件，而不变资本在再生产过程中，从物质方面来看，

总是处在会使它遭受到损失的各种意外和危险中，为了使社会再生产不至于因自然灾害和意外事故的发生而中断，就必须从剩余产品中提留一部分生产资料和生活资料储存起来，作为后备基金，用来补偿灾害事故所致的损失，保证社会简单再生产的持续进行。劳动产品超出维持劳动的费用而形成的剩余，以及社会生产基金和后备基金从这种剩余中的形成和积累，过去和现在都是一切社会的、政治的和智力的继续发展的基础。 ②后备基金的扣除原则 后备基金的扣除应当根据现有的物资和力量来确定，部分地应当根据概率论来确定。商业形式筹集的保险基金后备必须根据概率论原理来确定，而其他形式的后备则主要根据财力的可能与需要程度来确定。 2．保险基金的性质 （1）保险基金的概念 保险基金是由专门的保险机构根据不同险种的保险费率，通过向参加保险的单位或个人收取保险费的方式，建立的一种专门用于补偿被保险人因受到约定的保险事件发生所致经济损失或满足被保险人给付要求的货币形态的后备金。 保险基金是社会后备基金的一种特殊形态，从经济范畴的本质属性上考察，它与其他形式的后备基金在性质上是互异的。 （2）不同类型后备基金与保险基金的区别 ①财政集中型的国家后备基金是国家凭借政权的力量强制参与国民收入的分配和再分配形成的，是无偿的，体现以国家为主体的分配关系；互助型的后备基金是一种合伙出资的共同体共同出资形成的，虽然在合伙人之间存在权利与义务关系，但他们之间不存在商品交换关系；自保型的后备基金则是一种自担风险的财务处理手段。 ②而保险基金则是体现着保险人与被保险人之间的以等价有偿为原则的商品交换关系，