营改增对企业财务的影响分析

营业税改增值税对企业财务管理的影响分析

摘要:目前，我国为了使现代服务行业的税负情况得到降低，对此实行了税改政策，将原来的营业税改为现在的增值税。在很多企业中营业税改为增值税这一税改政策的实施对其财务管理等方面产生

了很大的影响，本文对此进行了分析与研究，并提出了相关的企业管理措施。

关键词：营改增；企业财务管理；影响

目前，随着营业税改增值税的全面实行,营改增的关注度也日益增加，伴随国家相关制度与规定的建立与完善，营改增给企业带来的益处正逐步显现，由此看来，营业税改增值税将是我国税制改革史上的一个里程碑。

一、营改增的意义

营业税向增值税转变，人们将其称之为营改增，这其中增值税主要是对服务以及产品增值部分进行纳税，这样可以有效避免出现重复纳税。目前，国家营业税改增值税已在各行业中逐步得到推广。现在营改增对于一些规模较小的企业产生了较大的影响，例如广告行业，根据一些相关数据统计得知，营改增运行以后，很多规模较小企业的营业税都从原来5%的税率降到了3%，因此对于规模较小的企业来说，营业税改增值税对于减税而言起到了非常重要的作用。

营改增这项税改政策的制定对于产业结构来说起到了很重要的

调整作用，它主要是扶持第三产业，对促进第三产业发展以及我国现

代化发展是非常有意义的，营业税改为增值税可以让劳务和我国的国际市场价格占有一定优势，从而使国际市场竞争力得到有效提高。

二、营业税改增值税给企业财务管理带来的影响

(一)营改增对税负产生的影响

对于一般纳税人和一些规模比较小的企业纳税人来说，从税负角度分析，营业税改增值税可以使其税负率得到有效降低，同时服务行业的可抵扣税额也会随之增加，而且营改增也会让运输支出抵扣税额的比例有明显的上升。但是单从行业这一角度来分析的话，如交通运输业，营改增以前该行业的的税率为3%，在实行营改增以后，税率增加到了11%，由于税负的波动相对较小，因此在实际征收的过程中，很多时候都会表现出来的税负下降幅度不明显。而对于那些非抵扣类的劳务行业和资产行业来说，营改增使其税负差异变大，导致很多企业的税负不但没有减少，反而出现增加形势。由此可见，在进行税制政策改革时，不能忽略这类企业的利益，应该对所有类型的企业进行综合全面考虑，最后合理地进行税率调整，同时相关企业也可以依照国家税改的相关法规，针对企业出现的问题按照正确程序向有关财政部门提交申请补助，从而使企业利益得到保证，避免造成企业出现严重亏损。

（二）对会计核算产生的影响

以前对企业征收营业税时，并没有进项税额和销项税额，企业会计只需要将相关收入按实际金额入账，全额缴纳营业税及附加税费，而成本可以直接以实际支出为准。实行营改增以来，收入的入账原则

及方式就发生了改变。以一般纳税人服务行业为例，一般纳税人是差额纳税既销项税额减进项税额，在营改增以后，企业将实际收入进行入账时，要先根据其相应税率进行价税分离，核算成本时也要把其进项税额扣除，在核算进项税额和销项税额时，一定要通过它们的应交税金进行正确核算。从企业会计核算的角度进行分析,营改增使其企业财务中很多核算方式发生了改变,随着核算方式的变化，企业财务管理也应该进行相应的改变。

目前，对于那些跨行业、多品种以及存在混合销售行为的企业来说，需要将其全部税种做以相应的调整，并且需要做好不同税收方式间的衔接，所以说营改增给这些企业会计核算增加了一定的难度。对于综合经营企业而言，营改增后要求企业会计在核算时应该对经营业务的性质进行明确划分，并按照其税种相应的税率进行核算。目前，我国属于综合经营类企业的服务行业有很多，因此企业应把税种不相同的业务，分开进行核算，从而使税负能够得到有效降低。

(三)对发票管理产生的影响

实行营改增以前，征收营业税时,属于服务类的企业只开具税务发票就可以。自从营改增以后,由于销项税额与进项税额都是是分开进行核算的,因此，企业对发票的管理应该更规范。增值税发票管理应该根据纳税人不同而进行细分管理，对于小规模企业的纳税人来说，所用的就只有增值税普通发票一种，所以在进行管理时同营业税发票的管理基本一致。而一般纳税人，所用发票则可以分为两种，一种是增值税普通发票，另一种是增值税专用发票，税务部门对于这类

纳税人发票的使用提出了相应的明确规定。因为增值税额会直接关系到企业税收的抵扣，所以企业如果对发票使用不恰当，就会带来一定的法律风险，因此，企业应对发票实行专人管理。

三、营改增对企业财务管理的建议

目前,很多营改增的企业都从税改政策中获益，但是还有一部分企业并未从中得到受益。因此，为实现企业减税目的，企业应当加强其财务管理，并适时做好纳税筹划，从而使企业的经济效益得到有效提高。

(一)利用税改政策加强纳税筹划

对于小规模纳税人而言,营改增税改政策直接降低税率减负,使原来税率5%降到现在3%。而对于一般纳税人来说,需通过税改政策并依据纳税主体的具体情况,制定适合的税收筹划方案,以此来提高经济利益。

1、提高企业市场竞争力

建议一般纳税人可以根据营改增的税改政策，开发新的客户资源，在流通环节中将税负进行转嫁，进而达到减少税收的目的。

2、扩展客户资源

建议企业对营业税改增值税的税改政策进行贯彻学习，利用政策中的相关条款来增加客户资源。如，小企业每季度销售收入不超过9万元可以免征增值税及附加税费，因此企业的财务管理人员应该对营改增政策进行深入细致的研究，从中找出可以适用的优惠条款，并充分利用这些条款使企业减少税负。企业应该依据营改增的相关税改政

策，以保证企业利益为目的，根据企业的实际情况进行纳税区分，从而改变原有的税务筹划方式，对其进行正确标准的核算纳税。并实时做好纳税申报工作。

四、结语

综上所述, 营改增政策实行以后,试点范围内的企业都应该对其企业内部的财务管理进行相应完善，并加强对财务内部的控制,使企业真正可以从营业税改增值税的税改政策中能够获得最优的效益，能够确保企业的税负可以得到真正的降低，这也是提升企业财务管理水平的有效举措。

参考文献：

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实例讲解建筑施工企业营改增后科目设置及会计核算

实例讲解建筑施工企业营改增后科目设置及会计核算

实例讲解：建筑施工企业营改增后科目设置及会计核算 大部分的民营建筑施工企业会计基础薄弱，会计核算不健全，特别是对纳税义务时间与收入确认时间容易混为一体，不能正确划分，基本上都是在开发票时确认收入，计税缴纳相关的税费，形成涉税风险。 110A1000900万，工期天，每月日核对工程量经三方确认后下月日前按进度付款80%。月份投入材料成本150万，人工成本万，月25日确认的工程进度确认单为万，建安发票开具200万元，并缴了营业税（不考虑其它税费）。月企业账务处理如下：借：工程施工合同成本材料150 合同成本人工50 贷：库存现金200 借：应收账款甲项目200 贷：工程结算收入200 借：营业税金及附加6 贷：库存现金以上处理有问题吗？欢迎大家留言探讨学习。 营改增后，要求价税分离，在施工地预交税款，增值税纳税申报表如何填写，报表数据如何与科目余额衔接等，都对会计核算有了更好的要求。后面陆续从会计科目设置、简易计税项目、一般计税项目经过实例的方式进行讲解。

小规模建安企业科目设置及会计核算 一、科目设置 国家税务总局公告第17号国家税务总局关于发布《纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》第十条要求跨县市提供建筑服务应当建立预缴税款台账，为便于核对台账数据，建议应交税费—应交增值税进行三级核算。 二、举例说明 案例 6月甲地的A施工企业承建乙地的B分包项目，分包合同金额为200万，预计总成本为150万，工期60天，每月25日核对工程量经三方确认后下月5日前按进度付款80%。7月份投入材料成本45万，人工成本30万，25日确认的工程进度确认单为100万，建安发票开具80万元，另在甲地施工C项目取得收入并开票20万元，人工成本15万。（以上均为不含税金额，不考虑其它税费）。7月企业账务处理如下： 、在乙地预交增值税 借：应税税费—应交增值税—预交增值税（乙地B项目）2.4贷：库存现金80*0.03＝2.4 、当月列支成本 借：工程施工－合同成本－材料（乙地B项目）45 －人工（乙地B项目）30

营改增对企业财务的影响分析

营业税改增值税对企业财务管理的影响分析 摘要:目前，我国为了使现代服务行业的税负情况得到降低，对此实行了税改政策，将原来的营业税改为现在的增值税。在很多企业中营业税改为增值税这一税改政策的实施对其财务管理等方面产生 了很大的影响，本文对此进行了分析与研究，并提出了相关的企业管理措施。 关键词：营改增；企业财务管理；影响 目前，随着营业税改增值税的全面实行,营改增的关注度也日益增加，伴随国家相关制度与规定的建立与完善，营改增给企业带来的益处正逐步显现，由此看来，营业税改增值税将是我国税制改革史上的一个里程碑。 一、营改增的意义 营业税向增值税转变，人们将其称之为营改增，这其中增值税主要是对服务以及产品增值部分进行纳税，这样可以有效避免出现重复纳税。目前，国家营业税改增值税已在各行业中逐步得到推广。现在营改增对于一些规模较小的企业产生了较大的影响，例如广告行业，根据一些相关数据统计得知，营改增运行以后，很多规模较小企业的营业税都从原来5%的税率降到了3%，因此对于规模较小的企业来说，营业税改增值税对于减税而言起到了非常重要的作用。

营改增这项税改政策的制定对于产业结构来说起到了很重要的 调整作用，它主要是扶持第三产业，对促进第三产业发展以及我国现代化发展是非常有意义的，营业税改为增值税可以让劳务和我国的国际市场价格占有一定优势，从而使国际市场竞争力得到有效提高。 二、营业税改增值税给企业财务管理带来的影响 (一)营改增对税负产生的影响 对于一般纳税人和一些规模比较小的企业纳税人来说，从税负角度分析，营业税改增值税可以使其税负率得到有效降低，同时服务行业的可抵扣税额也会随之增加，而且营改增也会让运输支出抵扣税额的比例有明显的上升。但是单从行业这一角度来分析的话，如交通运输业，营改增以前该行业的的税率为3%，在实行营改增以后，税率增加到了11%，由于税负的波动相对较小，因此在实际征收的过程中，很多时候都会表现出来的税负下降幅度不明显。而对于那些非抵扣类的劳务行业和资产行业来说，营改增使其税负差异变大，导致很多企业的税负不但没有减少，反而出现增加形势。由此可见，在进行税制政策改革时，不能忽略这类企业的利益，应该对所有类型的企业进行综合全面考虑，最后合理地进行税率调整，同时相关企业也可以依照国家税改的相关法规，针对企业出现的问题按照正确程序向有关财政部门提交申请补助，从而使企业利益得到保证，避免造成企业出现严重亏损。 （二）对会计核算产生的影响

浅谈营改增对企业税负和利润的影响

浅谈“营改增” 对企业税负和营业利润的影响 【内容摘要】本文通过对目前的热点“营改增”的背景和原因的认识，分析了税制改革后对小规模纳税人和一般纳税人的税负影响和对企业利润的影响，认清了营改增对各行业的税负的不平衡影响。【关键词】营改增重复征税税负分析利润影响 一、“营改增”的背景及原因 如何减税为企业减负，如何促进企业的结构调整，促进产业结构的升级，成为目前中国经济发展遇到的难题之一，正是在这样的背景下，2011年11月16口，财政部和国家税务总局发布了经国务院同意的《营业税改征增值税试点方案》等文件，自2012年1月1口起在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点。 可以说，营业税改征增值税主要是由于营业税的缺点和增值税的优点决定的。营业税存在着重复征税和累计税负、阻碍服务业发展、切断增值税的抵扣链条和征收管理困难等缺点，这也是营改增的主要原因。 二、营改增后税负分析 1．对小规模纳税人税收负担的分析 营业税改征增值税后，由于小规模纳税人是按不含税销售额依3%的征收率计算征收增值税，因此，对小规模纳税人而言，其税收负担是增加还是减少，关键看增值税的征收率与原来课征营业税时的税率

谁高谁低。除了交通运输业为3%，其他6个服务业的营业税率均为5%，高于小规模纳税人的增值税征收率，因此，即使不考虑价外税因素，其他6个服务业的小规模纳税人的增值税负担都会比原来课征营业税时的营业税负担要低。虽然交通运输业的营业税率和实行增值税后的征收率都为3%，但增值税是价外税，征收增值税后，运输业的销售额要换算成不含税销售额，即要从其销售额中剔除增值税后作为计征依据，因此，交通运输业小规模纳税人的增值税负担也要比课征营业税时低。也就是说，“1+6”行业改征增值税后，其小规模纳税人的税收负担均出现不同程度的下降。 很明显，对小规模纳税人来说，此次“营改增”是个极好消息，为企业降低了税负，增加小规模纳税人的生存机会。 2．对一般纳税人税收负担的分析 营业税改征增值税后，交通运输业和现代服务业一般纳税人的增值税分别适用11%和6%两档税率，如果一般纳税人没有进项税额可以抵扣的话，由于这两档税率均高于原来征收营业税时的税率，因此，其税收负担明显增加。假设现代服务业和交通运输业的销售额分别为X 和Y，则改革前，现代服务业和交通运输业缴纳的营业税分别为5%X 和3%Y。改革后，缴纳的增值税分别为5.66%X［公式：X/(1＋6%)×6%］和9.91%Y［公式：Y/(1+11%)×11%］，税收负担分别增加13.2%和230.33%。 但是，通常纳税人都有外购项目，其进项税额可以抵扣，包括外购的机器设备、水费和电费所含的进项税额等，因此，营业税改征增值

营改增对企业会计核算的影响分析

营改增对企业会计核算的影响分析 １营改增税制改革的实质性目标 （１）在当前经济高速发展和市场竞争不断加剧的背景下，通过税制改革减轻企业税收负担，激发企业活力，发挥税收政策对市场经济的引导和调剂作用。营改增之前，建筑企业采购的所有材料均不能抵扣进项税额，相当于直接进入消费领域；营改增后，国民经济各行业通过相互间的交易活动形成了完整的税务链，通过进销项税的层层抵扣，有效解决了传统的营业税在征税上一刀切的现象，有效避免了重复征税问题，在一定程度上缓解了企业的经济压力，实现减税降费增加企业利润留存，从而激发企业活力。（２）在一定程度上可以约引导企业行为，规范社会经济秩序。营业税期间，建筑企业为降低成本，采购行为可能和正常的采购规律相背离，引进一些资质和能力较差的供应商，采购不符合要求的原材料等。营改增之后，由于实现了以票控税，购买方都可以够抵扣进项税，出于降低税负的需求就要求企业开发有实力有资质的供应商，在一定程度上也引导了企业的经营行为和规范了社会经济秩序，通过政策的引导作用最终起到规范社会经济秩序的效果，打开了政F、企业和社会多赢的局面。 ２营改增对于建筑业会计处理的影响 营改增之前，营业税是按交易金额全额征税，企业无须考虑增值税的进项抵扣问题，营业税的计算和申报、会计科目的设置、会计处理、都较为简单。增值税作为流转税，其实质是对企业产品和服务在流通过程中的增值部分进行征税，必须准确核算进销项税额等才能实现合法合规的纳税申报。为此，财政部配套发布了《增值税会计处理规定》（财会２２号文），对涉及增值税的会计科目设置

和会计处理进行了规范，也使得建筑企业在涉税的会计处理上有了明显变化。 ２．１会计科目设置和应用发生了变化 增值税的核算通过“应交税费－应交增值税”科目核算，其下属明细科目包括“销项税额”、“进项税额”、“进项税额转出”等，“应交税费”科目下还设置了“待转销项税”、“预缴税费”、“简易计税”等二级科目，涉及明细科目多达十几个，会计科目结构设置的复杂程度较高。对一般计税项目而言，销项税额、进项税额、预缴税款等在日常会计处理中需要单独核算，月末通过结转相关科目余额，以销项大于进项和预缴税款部分作为实际应纳税额，并作为附加税的计税依据，其会计处理的复杂性大大提高。企业在申报纳税时，申报表上无须区分具体项目，只要是申报当期取得并经认证通过的增值税专用发票均可在当期申报抵扣，即混抵。但实际工作中为准确核算各项目的实际税负和毛利，通常需要按项目进行专项核算，另外为配合纳税申报表的填制，便于数据提取和核对，还应建立相应的明细科目分别核算，对核算的准确性要求非常高。 ２．２对成本和税负的影响 建筑行业作为劳动密集型行业，营改增后支付给工人的薪酬和使用原来购进的设备不能取得可抵扣进项税，即使采用劳务分包方式能取得的进项税也相对较少；另外地方性建筑材料和商品混凝土大多也是采用简易计税方式，其取得的可抵扣进项税额也较低，这几项费用在成本总额中占比较大，将直接导致建筑企业税负和成本的增加。 ２．３对财务报表数据的影响 增值税作为价外税，企业在核算收入、成本、费用、资产等项

“营改增”对企业财务管理的影响

“营改增”对企业财务管理的影响 自营业税改为增值税以来，各行各业都十分关注这项税费改革给企业财务带来的影响，尤其是服务行业。营业税改为增值税是税务改革的必然趋势，它利于企业不断完善财务方面的管理，促进企业利益最大化。本文主要论述了营业税改为增值税的重要作用和内容，分析营业税改为增值税给企业财务的管理工作造成的影响。 标签：营业税增值税企业财务 1 概述 营业税改为增值税试点开始后，受到人们的广泛关注，它的试点范围在不断扩大，越来越多的企业参与到营改增中。营改增给企业利润、收入及税金方面都产生重要影响，它不但可以减轻企业赋税，还促进我国税务政策同国际接轨，促进企业向国际化方向发展。企业需要根据自己的实际情况和营改增的现状，调整财务方面的管理工作，使营改增最大化的作用于企业，提高企业利润。 2 营业税改为增值税的重要作用 把营业税改为增值税可以理解为政府对企业的扶持，从某种程度上讲，通过营改增可以减轻企业的税务负担。营业税改为增值税的作用可以归纳为以下两点：第一，在国际市场上，营业税改为增值税可以提升我国货物的竞争力。在传统的营业税税收政策中，企业的出口货物国内没有相应的退税补贴，进而降低了我国出口货物的竞争力，在一定程度上讲，影响和制约了我国出口企业的发展。营业税改为增值税后，在税收制度方面，我国与国际实现了接轨，在国际市场上，我们也能够站稳脚，一方面促进我国出口行业发展，另一方面便于企业朝着多元化方向发展。第二，营业税改为增值税这一政策增加了服务行业的税务负担，对服务企业长期发展产生一定影响，尤其是针对新型服务业，不能很快地适应政策的引导。 3 营业税改为增值税的内容 现阶段，我国税务改革主要内容就是营业税改为增值税，将一些行业原来征收的营业税应税项目变为增值税。征收增值部分的税就是增值税，增值税避免重复纳税，对很多行业发展非常有利，特别是有助于服务业的长期发展。营改增从交通运输业和现代服务业的试行到渐渐推广，总体来看，营改增给小型企业带来的影响最大。 4 营业税改成增值税给企业财务管理带来的影响 4.1 营改增影响企业的利润表。从营改增开始，企业原有的固定资产值减少，对应的资产累计折旧金额也随之减少；对于企业来说，由于营业收入从营业税价

“营改增”后“劳务发生地”原则政策执行效应反思

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“营改增”后“劳务发生地”原则政策执行效应反思 【标 签】营改增,劳务发生地,执行原则 【业务主题】增值税 【来 源】赵国庆 根据我们前面对1994年-2009年营业税制度下文件的梳理，除了国际旅客货物运输以及旅游服务有特殊表述外，其他劳务都是按照劳务是否发生在境内作为跨境劳务营业税是否征税的判定标准，即“劳务发生地”在上面各个文件的表述中有着很强的痕迹，这种行为是否需要在中国境内缴纳(扣缴)营业税，就是看劳务是否发生在境内。 但是，我们需要注意的是，跨境劳务和跨境货物交易存在很大的区别。货物贸易是有形的，同时货物的出口和进口目前在各国都存在比较完善的海关监管。因此，判定跨境货物的境内和境外交易比较容易。而劳务是无形的，有些劳务的提供和消费是同时发生的，比如音乐会、会展服务;有些劳务的提供和消费并不会同时发生，比如咨询服务。有些服务属于和不动产直接相关的服务。因此，对于各种类似的服务，我们在用“劳务发生地”原则时，究竟何为发生地，是按实际提供地来看，还是按实际消费地来看，必然容易产生争议，也会产生相应的人为避税问题。另一方面，劳务的跨境贸易并不属于海关监管范畴，不像跨境货物贸易有比较完善的海关监管。比如，如果你以CD-ROM的形式进口(出口)软件，你需要履行从海关的报关手续。但是，如果你直接通过Internet下载软件使用，这种就不属于海关监管范围。因此，“劳务发生地”是一个从理论上来看正确的做法。但是落实到税收征管实践中，对于各种营业税劳务，究竟以什么标准判定其发生在境内和境外，这个就涉及到税收原理到政策落地执行层面的问题了。 正如被OECD各国财长所公认的，“渥太华税收框架条件”(the Ottawa Taxation Framework Conditions)所提出来的一个理想的税制所应该满足的5个条件应该是大家共同的追求： 那我们为什么要在2009年营业税暂行条例修订时，把原来营业税下的以“所提供的劳务发生在境内”来判定跨境劳务的征免税规则，改为按照“劳务的提供方或接受方是否在境内”作为判定跨境劳务的征免税规则，应该是在征管实践中对照上面这些原则出现了很多的问题。

“营改增”对于企业影响利弊分析

“营改增”对于企业影响利弊分析 摘要：营业税改征增值税（以下简称“营改增”），已被确定为我国“十二五”期间税制改革的重头戏和结构性减税的重要举措。实施“营改增”，可以通过增值税具有的抵扣机制避免重复征税，减轻企业税收负担。但由于这项重大税制改革将可能给企业的生产经营造成很多意想不到的影响，因此，企业在实施这一税制改革时，应全面评估“营改增”对其的利弊影响。 关键词：营改增企业利弊 一、“营改增”对企业有利影响的分析 “营改增”试点改革实施至今已将近两年。当前，我国正处于调整经济结构，以及完善税制的关键时刻，“营改增”改革对企业的影响无疑具有多方面的积极意义。 1.“营改增”有利于促进企业转型升级 受“营改增”影响，目前，越来越多的企业通过主辅分离、专业化协作的方式，重新寻找产业链的定位。武汉工贸有限公司是湖北省地方家电连锁企业，“营改增”之后，该公司于2013年9月底成立独立的物流子公司，通过主辅业分离进一步扩展市场。通过对外提供服务后，该公司增值税抵扣范围更大，营利前景更广阔。 除了企业自身的转型升级，“营改增”对于整个行业的细化、升级也产生了潜移默化的影响。以往业务环节越多税负越重，“营改增”消除了重复征税。企业从以前不得不外包，到主动寻求外包。以IT行业为例，“营改增”后IT行业更加集群化，从市场测算情况来看，“营改增”后不少IT软件企业的外包比例达到20%以上。这样既能提高收益水平，也给小公司发展壮大的空间，有利于整个行业集群化发展。

“营改增”后，由于企业外购的设备和服务都可以允许抵扣，而固定资产进项税额允许抵扣更是吸引企业加大设备的更新与改造力度。网易公司财务总监刘正俊介绍说，从2012年底实施“营改增”以后，网易公司加大对增值税抵扣链条上相关固定资产和服务的采购。从8月份的增值税申报情况来看，该公司固定资产进项所抵扣的税额就达到了218万元，这说明公司在8月份的固定资产投资额超过1500万元。此外，2013年上半年，浙江有代表性的试点企业普遍加大了对固定资产设备的投入，阿里云计算有限公司、淘宝（中国）软件有限公司、浙江天猫技术有限公司等企业的固定资产进项税额分别达到6980万元、3402万元、3390万元。 “营改增”从制度上促进了试点纳税人加速设备的更新与改造，有利于提高生产效率，有利于产业的转型升级和结构调整。 2.“营改增”有利于部分企业减轻税负 无论是试点行业和企业、还是购买服务的制造业，其税负都由此而减轻。以上海市为例，通过一年“营改增”的试点，2012年，上海市交通运输业和部分现代服务业累计减轻有关企业税负高达170余亿元，且服务业减税效果最为明显，实现10%以上的增长。同样，“营改增”后，青岛市一些交通运输企业、电视广告企业税负有较为明显的减轻。经测算，青岛公交集团有限责任公司每年将减税2000万元，青岛广播电视台预计年税负降低14.3%，对当地服务业和制造业形成互动良性循环起到积极作用，也为促进青岛现代服务业发展和推进创新驱动、转型发展提供了机遇。 具体就统计数据而言，2013年9月-10月两个月时间里，青岛市增值税纳税人整体减税已达2.45亿元。其中，“营改增”效果明显，试点纳税人减税1.29亿元，减税幅度为 22.2%；非试点一般纳税人则增加抵扣1.16亿元。此外，多数试点纳税人税负均有所下降。试点的一般纳税人中，4037户税负减轻，占一般纳税人的37.7%，减少税额2.25亿元；不

探究营改增的财政经济效应

龙源期刊网 https://www.docsj.com/doc/9a4152714.html, 探究营改增的财政经济效应 作者：姜志春 来源：《中国科技博览》2017年第12期 [摘要]本文以营改增为研究对象，以其所带来的一系列财政经济效应为研究目标。首先，对我国当前营改增的最新内容进行了简单介绍；其次，探究了营改增政策实施带来的几点财政效应，并分析了其面临的问题；最后，针对营改增政策实施面临的问题，提出了几点应对策略。 [关键词]营改增财政经济效应 中图分类号：G97 文献标识码：A 文章编号：1009-914X（2017）12-0091-01 引言 当前，我国经济发展方式的转型正在稳步前进，同时也取得了优异成效。基于这种经济发展背景，我国为了更进一步促进各个产业经济的优化升级，从而出台了“营改增”的政策。该政策的实施消除了以前重复征税的弊端，实现了对我国税收制度的完善，最终将为各行各业的快速发展奠定良好的外部环境。本文将以营改增这一政策为研究对象，重点探究该项政策带来的财政经济效应，希望能够为我国经济又好又快的发展提供一定的帮助作用。 一、我国“营改增”最新内容分析 “营改增”，即由征收营业税更改为征收增值税。这一政策是我国根据当前经济发展的新形势，做出的一项重要决策，同时其也体现了党中央、国务院深化税收政策改革的总体部署。该项政策旨在促进各行各业的快速发展，减轻企业的税收负担，并加快我国消费和各个产业的优化与升级。用征收增值税代替以前征收企业的营业税，而且仅仅是征收企业的服务或者产品额外产生的增值部分的税收，这种政策是从2011年提出的，在2012年正式展开试点，一直到2013年开始推广至全国。 2016年，营改增政策已经推广至各个行业，而且达到了近6000亿元的减税总规模，其中本年刚纳入营改增的行业，包括金融业、现代化服务业、房地产行业等达到了近4000亿元的行业减税规模，大大促进了金融行业的发展，并有效激活了现代化服务业的发展，为我国各个行业的优化和升级奠定了基础。另外，我国增值税纳税人逐渐代替了以前的营业税纳税人，并确保其税负只减不增。对于房地产行业来说，营改增政策规定对其征收11%的增值税税率，而对于服务业和金融业而言，营改增政策的实施将按照一般纳税人的税率来对这些行业征收其6%的增值税税率；对于小规模纳税行业来说，营改增政策规定要按3%的增值税税率来征收。 从2016年5月份开始，营改增在全国范围内全面展开并实施，并将不动产也纳入了抵扣范围。对于原来的增值税纳税人，可以将其新增的不动产所含增值税进行抵扣，从而有效避免

财会【2012】13号营改增有关企业会计处理规定

营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定根据“财政部、国家税务总局关于印发《营业税改征增值税试点方案》的通知”（财税…2011?110号）等相关规定，现就营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定如下： 一、试点纳税人差额征税的会计处理 （一）一般纳税人的会计处理 一般纳税人提供应税服务，试点期间按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，应在“应交税费——应交增值税”科目下增设“营改增抵减的销项税额”专栏，用于记录该企业因按规定扣减销售额而减少的销项税额；同时，“主营业务收入”、“主营业务成本”等相关科目应按经营业务的种类进行明细核算。 企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的销项税额，借记“应交税费——应交增值税（营改增抵减的销项税额）”科目，按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记“主营业务成本”等科目，按实际支付或应付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。 对于期末一次性进行账务处理的企业，期末，按规定当期允许扣减销售额而减少的销项税额，借记“应交税费——应交

增值税（营改增抵减的销项税额）”科目，贷记“主营业务成本”等科目。 （二）小规模纳税人的会计处理 小规模纳税人提供应税服务，试点期间按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，按规定扣减销售额而减少的应交增值税应直接冲减“应交税费——应交增值税”科目。 企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的应交增值税，借记“应交税费——应交增值税”科目，按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记“主营业务成本”等科目，按实际支付或应付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。 对于期末一次性进行账务处理的企业，期末，按规定当期允许扣减销售额而减少的应交增值税，借记“应交税费——应交增值税”科目，贷记“主营业务成本”等科目。 二、增值税期末留抵税额的会计处理 试点地区兼有应税服务的原增值税一般纳税人，截止到开始试点当月月初的增值税留抵税额按照营业税改征增值税有关规定不得从应税服务的销项税额中抵扣的，应在“应交税费”

关于营改增对企业财务的影响分析

关于营改增对企业财务的影响分析 摘要：为了降低现代服务行业的整体税负，我国进行了税制改革，营业税改征值税是我国税制改革的重要部分。本文对营改增在企业财务管理方面的影响进行了分析，并针对企业在营改增过程中的管理，提出了具体的管理措施。 关键词：营改增;企业;财务管理;影响 一、前言 随着营改增试点范围的不断扩大，营改增的关注度也越来越高。有关资料显示，营改增试点企业高达12万户，参与营改增的企业会随着相关规定及制度的完善逐渐增长，营改增是我国税制改革的必然趋势。本文主要阐述了营改增对于企业财务管理的影响。 二、营改增的内容和意义 营改增是营业税到增值税的转变，增值税是对于服务或产品的增值部分纳税，减少重复纳税。营改增的试点范围包括交通运输业、现代服务业等，现已逐渐在各行业中推广运行[1]。根据目前的试点情况，营改增对于小规模的影响较大，例如广告业，有关数据表明，在营改增推广运行后，一些小规模的广告企业营业税税率由原来的5%将至3%，由此可见，营改增对于小规模企业的减税作用较为明显。营改增的范围较大，试点企业也逐渐增加，其意义主要体现在以下方面：营改增对于产业具有重要的调整作用。对服务业进行营业额全额征收，税收重，征收重复，营改增运行后，税收政策制定主要以扶持第三产业为主，有利于促进我国第三产业的发展，对于现代服务的发展具有重要意义。营改增可以有效提高我国货物以及劳务的国际竞争力。在进行营业税征收时，由于出口不会退税，在一定程度上，制约出口企业发展。营改增运行后，我国税制更加国际化，增加了我国货物及劳务在国际市场上的价格优势，提高了我国国际竞争力。 三、营改增对企业财务的影响 （一）税负影响 从税负角度分析，营改增对于小规模企业纳税人及一般纳税人来说，作用较为明显。营改增可有效降低小规模企业的税负率，并增加了现代服务业的可抵扣税额的数额和范围，提高了运输支出抵扣税额比例。从行业的角度分析，营改增增加了交通运输业的可抵扣税负，将税率从原来的3%提高至11%，但由于税负波动幅度较小，在实际征收过程中，部分企业的税负下降幅度不大。对于一些非可抵扣类资产行业及劳务行业来说，税负差异性较大，部分企业税负并无下降，反呈上升趋势。在进行税制改革时，应全面考虑这部分企业的利益，合理调整税率，或重新制定应税金额，企业应当重视国家法规，针对问题申请财政补助，提高企业的利益，以免造成亏损。

营改增对工业企业的影响

为了适应新时代下产业结构发展对流转税的征收影响，我国于2012年首先在上海开始试点“营改增”的变革。随着“营改增”的推广和实施，2014年6月，“营改增”正式进入到电信行业中去。这一变革对电信业产生了很大的影响。一方面，流转税种的变化带来了以往的会计核算的变化，行业内的管理也面临巨大挑战；另一方面，税种的改变，需要电信业做出调整来适应这种变化，例如对资源的分配管理等。目前，“营改增”对电信业的实施已经四年，从整体上看在逐步地推广发展中，但还存在较多的问题。本文主要研究“营改增”对电信业的影响，以期望能够为电信行业全面实施“营改增”提供帮助。 一、电信业“营改增”概述 （一）“营改增”的内涵 （1）营业税和增值税。营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，就其所得征收的一种税。征收率在20%以内，不同行业在税率上存在明显的差异。营业税的征收范围比较广，涉及应税劳务、无形资产及不动产三大类，税率低易计算。营业税收入在相当长的一段时间内构成了政府财政收入的主要部分。增值税是对商品（含应税劳务和应税服务）在流转过程中产生的増值额进行征收的一种流转税。征税范围主要包括为销售和进口的货物提供的应税劳务（指修理修配劳务）以及提供的应税服务（“营改增”新增）。1994年，我国出台增值税相关法律法规，从而奠定了增值税在我国纳税的地位。“营改增”的实施，又进一步地促进了我国税制的改革和发展。（2）电信业“营改增”内涵。“营改增”，简单地说就是对以往征收营业税的行业改征增值税，而不对课税商品和服务进行区别对待。2014年6月，“营改增”正式进入到电信行业领域。中国电信、中国联通和中国移动是我国三大电信企业，本文主要以中国联通作为对象进行研究。 （二）电信行业“营改增”相关政策 自2014年至今，我国对电信业“营改增”基本上实现了全方面改革。主要是对电信业应纳税内容的调整，对缴纳营业税的内容全部改征增值税，对涉及以营业税和增值税为纳税基础的税种同步调整。此外，“营改增”以后对混合销售行为做了重新地解释，进而影响到电信业的计税方法发生了改变。具体如下：（1）“营改增”把电信行业分为了基础电信业和增值电信业，“营改增”之前，通信业所适用的营业税率为 3％，而“营改增”之后，对基础电信实施10％的征收率，而增值电信实施6％的征收率。（2）现代服务业务，在实施“营改增”之前按照3％征收营业税，而实施“营改增”之后，则按照6％征收增值税。（3）对一些零售终端和促销业务，在“营改增”之前，按照3％征收营业税，并作为混合销售行为处理，而在实施了“营改增”之后，则区分对待：①提供电信业服

营改增后税收政策效应分析

营改增后税收政策效应分析 “营改增”试点的政策效应分析 2011年10月26日，国务院总理温家宝主持召开的国务院常务会议决定，从2012年1月1日起，在部分地区和行业开展深化增值税制度改革试点，逐步将目前征收营业税的行业改为征收增值税。从2012年1月1日起，上海市交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。由此，上海先行进行营业税改征增值税试点工作正式展开。 一、进行营业税改征增值税试点的政策影响 本文主要从对试点行业的税负、税务部门的征管权限以及对试点地区的财政收入等三个方面对该政策的效应进行分析。 （一）营业税改征增值税对试点行业的税负影响。 1、营业税改征增值税对交通运输业的税负影响。在营业税改征增值税之前，交通运输业在营业税税目中属于“交通运输业”的征收范畴，税率为3%，营业税改征增值税后，交通运输业的企业会涉及两个税率：如果是一般纳税人，按照11%的税率征收；如果是小规模纳税人，按照3%的征收率征收。对于前者来说，貌似税率提高，税负增加，其实不然。根据《财政部国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》的规定，一般情况下年不含税应税服务额达到500万才会被认定为一般纳税人，同时，根据现行增值税条例和实施细则的规定，增值税一般纳税人可以享受进行抵扣政策，也就是说交通运输业企业购进的作为经营用的汽车、固定资产、汽油以及其他材料的进项税额可以予以抵扣，由于抵扣的影响，试点交通运输企业的最终税负率会远远低于上述名义税率11%。 根据分析可以得出，此次营业税改征增值对于交通运输业的税负影响是结构调整，稳中有降。 2、营业税改征增值对现代服务业的税负的影响。此次营业税改征增值试点的另一个行业就是部分现代服务业，主要包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。这些行业在营业税改征增值前，属于营业税的“服务业”税目征收范畴，按照5%的税率征收营业税；营业税改征增值后如果是一般纳税人，其中有形动产租赁服务按照17%的税率征收增值税，其他行业按照6%的税率征收增值税，如果是小规模纳税

营改增对企业会计核算的影响

营改增对企业会计核算的影响 发表时间：2017-07-13T14:11:24.407Z 来源：《基层建设》2017年第8期作者：张璟杨雪梅[导读] 摘要：营改增的实施，对我国财务税收制度产生了重大的影响，使我国企业财务进入良性的循环状态，也使企业的财务管理迎来了新的机遇和挑战。 西安北方秦川集团有限公司陕西省西安市 710043 摘要：营改增的实施，对我国财务税收制度产生了重大的影响，使我国企业财务进入良性的循环状态，也使企业的财务管理迎来了新的机遇和挑战。本文主要分析营改增对企业财务会计的影响，提出一些改进对策，使营改增政策在施工企业财务会计中发挥最大的优势。 关键词：营改增；会计核算；影响分析 引言 2016年5月1日起，在全国范围内全面实施营改增政策，这一举措降低了企业税收成本，增加了企业发展活力，同时有利于拉动经济，给经济增加动力，从而促进国民经济健康协调发展。全面推开营改增试点，从长远看减轻了企业的税负，但是短期内对企业利润、资产负债，以及会计核算等方面还是带来一定的影响。 1、营改增内涵概述 所谓营改增，从字面上来理解，就是将营业税改成增值税，在企业征收的营业税要变为增值税。在这样的情况下，会出现合并、取消以及企业重复纳税的情况。所以，我国对税制实行大力的改革，这对于企业的可持续发展有着重要意义。在正式实行营改增之前，企业在生产、经营时，会结合具体的经营情况向政府纳税，但是在进行税制改革以后，企业所缴纳的税额只是从增值利润中抽取一部分的增值税即可。所以，从这个角度来看，可以有效地避免企业重复增值的情况。在推行营改增的过程中，会出现各式各样的问题，我们需要结合这些问题，进一步促进社会的发展。因为建筑行业也具有较强的复杂性，推行营改增会对企业造成较大的影响，如何去把握其中的机遇和挑战，也是企业需要面临和思考的问题。 2、营改增对企业会计核算影响 2.1 影响核算会计科目 全面试行营业税改征增值税后，增值税会计处理也进一步得以规范，在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“预交增值税”等明细科目以及相应专栏，针对不同业务明确相应核算科目和会计处理。同时，将原“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”科目，并对该科目核算内容进行了调整。 2.2 影响财务报表列示 会计科目及其核算内容的变化，随之影响财务报表的列示： “应交增值税”、“未交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“增值税留抵税额”等明细科目期末借方余额要分析其流动性，在资产负债表中的“其他流动资产”或“其他非流动资产”项目列示；“待转销项税额”等科目期末贷方余额要根据其流动性，在资产负债表中的“其他流动负债”或“其他非流动负债”项目列示；“未交增值税”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等科目期末贷方余额在资产负债表中的“应交税费”项目列示。这些对企业总资产与总负债均产生一定的影响。 2.3 影响企业纳税申报 营业税的主管税务机关是地方税务局，增值税的主管税务机关是国家税务局。营改增政策实施之前，企业需要向地方税务机关缴纳营业税；税制改革之后，企业不再向地税部门申报营业税，而是转到国税部门申报增值税。营业税和增值税的申报方式和申报要求不尽相同，营业税的申报比较简单，申报表涵盖的内容比较少。但是增值税额的计算方式比较复杂，纳税申报需要填制的报表内容繁多，表体复杂，填制工作比较严格，因此企业的纳税时间成本耗费较多。但是这对规范企业合理合法纳税行为有着积极作用。 3、营改增下企业会计核算措施 3.1 优化会计核算方案 因为我国企业的纳税意识和发达国家相比还存在着明显的不足，往往不能准确地认识到税收筹划的本质，片面地认为税收筹划只是为了少交税，甚至有的企业认为税收筹划和偷漏税款可以相提并论。税收筹划在具体的实施过程中就存在着诸多的问题。在具体的处理工作上也存在着诸多的偏差与误区。在营改增政策出台以后，企业的会计核算也发生了一些变化。营改增背景下，会计核算人员要优化核算方案，促进会计核算工作的进一步开展。当下会计核算处于一个变化和发展的过程中，在全新的水之政策下，企业要结合新的制度进行规定，利用科学的增值税，做好税务防范工作，通过会计核算进行优化，制定最新的税务筹划工作，让企业的会计核算可以更加准确。企业在进行核算中，要将进项税额与增值税销售额进行相互匹配，在营改增的政策下，对税额进行有效的抵扣，针对实际的收入情况，对增值税额进行调整。如果企业在一个时间内，经营收入的状况较好，增值税的销项税额就会进一步增多，财务管理人员可以利用扩大商品原料的购置数量合法地降低一些应缴的税款。 3.2 提升财务综合素质 企业好的发展与财务人员的素质息息相关。所以，这就需要企业的财务人员不断学习新的财务知识，及时掌握国家的政策。在营改增的政策影响下，企业的会计核算受到了多重影响，为了进一步确保会计核算工作可以得到有效地展开，我们需要加强对财务人员的培训，进一步提升财务人员的素质，为企业的会计核算工作提供有效保障。企业在对财务人员进行有关培训时，应当向财务人员灌输一些丰富的税务知识，将营改增的有关内容灌输给财务人员。与此同时，培养财务人员的职业道德，使得财务人员对营改增的税制有更进一步的理解，从而为会计核算的开展奠定好基础。 3.3 实现固定资产筹划 在营改增的背景下，为了确保核算工作更加准确、有效，我们需要对固定资产的纳税进行筹划，进而促进企业的发展。对于邮政和通讯类企业，在成本核算与支出中，电费与维修费要占据固定资产的较大比例。在营改增之后，这些企业在资产管理的过程中，销售以及入账方面都发生了较大的变化，为了提升企业会计核算的有效性，我们需要对固定资产进行纳税的筹划工作，对于专用设备，要固定10%的投资额，这与应纳税额想抵扣，如果当年不能抵扣，在5个纳税年度之内要全部抵消。与此同时，对固定资产的采购，企业可以通过一些手段来达到减税的效果，例如自营费用到外购费用的转换，运费补贴转换为代垫运费等等。

营改增对企业财务管理的影响分析

营改增对企业财务管理的影响分析-营改增论文 营改增对企业财务管理的影响分析 摘要 在市场经济竞争压力如此之大的今天，如何根据新的财政税收制度变革企业内部的财务管理制度，是现在所有企业必须面对和迫切需要解决的重大问题。因此，全面深化营改增对企业财务管理的规范与约束就显得尤为重要，值得企业的高度关注。 关键词 营改增;企业财务管理;影响 一、营改增概述 营改增即指营业税改征增值税，指对一些以前交纳营业税的应税项目进行改征增值税。从宏观意义上来说，实行税制改革后，彻底的解决了在纳税流程和课税范围上存在的重复纳税的问题，从而减低企业成本，减轻企业压力。进一步的分析，在一定的程度上影响部分企业定价，对于扩大消费#推动我国经济发展、优化企业投资结构有着一定的推动意义。从微观意义上来说，在税制改革之前，营业税是在我国境内征收的商品劳务费的一种，其课税对象有：提供的应税劳务、无形资产转让、销售不动产。与营业税不同，增值税是一种流转税，是以商品和应税劳务在其流转时所产生的增值额作为计税的依据。增值税分进项税和销项税，进项税用来抵扣。 二、营改增对企业财务管理的影响 1、对企业发票管理的影响 任何企业的资金收入与支出都会有相应的票据，它作为一种资金流通的单 1

据，既是企业进行财务管理的有效依据，又是国家税务机关进行征税的凭证。因此，发票的管理尤为重要，其作用不容忽视。营改增之后，相关发票种类发生了变化，因而对企业发票的管理也提出了新的要求。例如：以前服务类企业只需开具服务业的税务发票即可，但是由于增值税制度中存在消税项和进税项的区别，对发票的管理更为严格。目前，增值税专用发票只能向税务局申请领购，不能由企业自行印制，营改增之后，增值税的用量势必大大增加，从而加大了企业及税局的增发票管理难度。 2、对企业会计核算的影响 在营业税改成增值税之后，要求所有企业能够将其所经营的各项业务区分开来，否则，税务机关就会按照最高业务税率对企业进行征税。但是就目前的情况而言，我国某些企业还是复合型经营，因而同一个企业的不同业务的纳税标准是不一样的，因此，企业为了少缴纳税务资金，就必须得对各项业务进行区别核算，这样一来就加大了会计核算难度。此外，由于目前的财务人员的应变能力不高，不能很快适应营增改，在一定程度上也使会计核算难度增加。 3、对企业现金流出量的影响 企业的资产一般可以分为固定资产和流通资产，而营改增的实行对其两方面都有一定的影响。虽然如此，但是对流通资产的影响更大。具体说来，体现在下列两个方面。第一，影响投资活动。营改增之后，对于固定资产购建，除了采购设备外，工程的设计勘察、招标代进、工程监理等其他工程支出也可以取得增值税专用发票进行抵扣，从而减少了工程成本，降低固定资产总额，这就增加了企业的投资热情。第二，影响经济活动。由于营改增之后，减少了企业所纳税额，也就相当于降低了企业的成本开销，所以企业经济活动中的现金流出数量会增

营改增对企业利润的影响分析

营改增对企业利润的影响分析 【摘要】随着我国经济的快速发展，传统的税收政策已不能完全适应当前经济发展的需要，营业税改征增值税(以下简称“营改增”)已成为我国深化税制改革的必然趋势。企业如何适应国家税制改革的大潮?如何应对“营改增”对企业税负带来的影响?如何使企业通过营改增，创造更大的利润?这已成为绝大多数企业最关注的问题。为解决这一问题，本文主要对“营改增”产生的背景及意义，以及带来的影响进行简要分析，并对企业提出相应的建议与对策，以供参考。 【关键词】营改增税负影响因素 1.“营改增”的背景及原因 如何减税为企业减负，如何促进企业的结构调整，促进产业结构的升级，成为目前中国经济发展遇到的难题之一，正是在这样的背景下，2011年11月16口，财政部和国家税务总局发布了经国务院同意的《营业税改征增值税试点方案》等文件，自2012年1月1口起在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点。可以说，营业税改征增值税主要是由于营业税的缺点和增值税的优点决定的。营业税存在着重复征税和累计税负、阻碍服务业发展、切断增值税的抵扣链条和征收管理困难等缺点，这也是营改增的主要原因。 2、营改增后税负分析 2.1．对小规模纳税人税收负担的分析 营业税改征增值税后，由于小规模纳税人是按不含税销售额依3%的征收率计算征收增值税，因此，对小规模纳税人而言，其税收负担是增加还是减少，关键看增值税的征收率与原来课征营业税时的税率谁高谁低。除了交通运输业为3%，其他6个服务业的营业税率均为5%，高于小规模纳税人的增值税征收率，因此，即使不考虑价外税因素，其他6个服务业的小规模纳税人的增值税负担都会比原来课征营业税时的营业税负担要低。虽然交通运输业的营业税率和实行增值税后的征收率都为3%，但增值税是价外税，征收增值税后，运输业的销售额要换算成不含税销售额，即要从其销售额中剔除增值税后作为计征依据，因此，交通运

营改增参考文献

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