其他流动负债

其他流动负债

1.短期借款业务如何记账？

企业借入各种短期借款，借记“银行存款”账户，贷记“短期借款”账户；归还借款时，借记“短期借款”账户，贷记“银行存款”账户。有关短期借款的利息参见后面的[借款利息如何记账].

2.短期借款利息如何记账？

企业发生的短期借款利息，应分别情况处理：

（1）如果短期借款的利息是按期支付的（按季、按半年），或者利息是在借款到期时连同本金一起归还，并且数额较大的，可以采用预提的办法，按月预提计入费用。预提时，按预计应计入费用的借款利息，借记“财务费用”账户，贷记“预提费用”账户；实际支付月份，按照已经预提的利息金额，借记“预提费用”账户，按实际支付的利息金额与预提数的差额（尚未提取的部分），借记“财务费用”账户，按实际支付的利息金额，贷记“银行存款”账户。

（2）如果企业的短期借款利息是按月支付的，•或者利息是在借款到期时连同本金一起归还，但是数额不大的，可以不采用预提的方法，而在实际支付或收到银行的计息通知时，直接计入当期损益，借记“财务费用”账户，贷记“银行存款”或“现金”账户。

3.应付工资如何记账？

应付工资是企业对职工个人的一种负债，是企业使用职工知识、技能、时间和精力而给予职工的一种补偿（报酬）。“应付工资”科目核算企业应付给职工的工资总额。包括在工资总额内的各种工资、

奖金、津贴等，不论是否在当月支付，都应当通过本科目核算。不包括在工资总额内的发给职工的款项，如医药费、福利补助、退休费等，不在本科目核算。

企业应按照劳动工资制度的规定，根据考勤记录、工时记录、产量记录、工资标准、工资等级等，编制“工资单”（亦称工资结算单、工资表、工资计算表等），计算各种工资。“工资单”的格式和内容，由企业根据实际情况自行规定。

财务部门应将“工资单”进行汇总，编制“工资汇总表”，按规定手续向银行提取现金，借记“现金”科目，贷记“银行存款”科目。

支付工资时，借记“应付工资”科目，贷记“现金”科目。从应付工资中扣还的各种款项（如代垫的房租、家属药费、个人所得税等），借记“应付工资”科目，贷记“其他应收款”、“应交税金——应交个人所得税”等科目。职工在规定期限内未领取的工资，由发放的单位及时交回财务会计部门，借记“现金”科目，贷记“其他应付款”科目。

企业按规定将应发给职工的住房补贴专户存储时，借记“应付工资”科目，贷记“银行存款”等科目。

月度终了，应将本月应发的工资进行分配，并作如下会计处理：

借：生产成本（生产人员工资）

制造费用（生产管理人员工资）

管理费用（管理部门的人员工资）

营业费用（采购、销售费用开支的人员工资）

在建工程（应由工程负担的人员工资）

应付福利费（应由职工福利费开支的人员工资）

贷：应付工资

4.应付福利费如何记账？

应付福利费是企业准备用于企业职工福利方面的资金。我国企业中按规定用于职工福利方面的资金来源，包括从费用中提取和税后利润中提取。从费用中提取的职工福利费主要用于职工个人福利，在会计核算中将其作为一项负债；从税后利润中提取的福利费主要用于集体福利设施，在会计核算中将其作为所有者权益（即公益金）。

从费用中提取的职工福利费，按职工工资总额的14％提取，其工资总额的构成与统计上的口径一致，不作任何扣除。职工福利费主要用于职工的医药费（包括企业参加职工医疗保险交纳的医疗保险费），医护人员的工资、医务经费、职工因公负伤赴外地就医路费，职工生活困难补助、职工浴室、理发室、幼儿园、托儿所人员的工资等。

从费用中提取的职工福利基金，单独设置“应付福利费”科目进行核算。提取的福利费，按照职工所在的岗位分配：从事生产经营人员的福利费，记入成本；行政管理人员的福利费，计入管理费用等等，实际支付时，作冲减应付福利费处理。期末应付福利费的结余，在“资产负债表”的流动负债项目中单独反映。

主要的会计处理归纳如下：

提取福利费时：

借：生产成本

营业费用

管理费用

贷：应付福利费

支付的职工医疗卫生费用、职工困难补助和其他福利费以及应付的医务、福利人员工资等：

借：应付福利费

贷：现金

银行存款

应付工资等。

5.应付股利如何记账？

企业分配给投资者的现金股利或利润，在实际未支付给投资者之前，形成了一笔负债。在会计核算中设置“应付股利”科目进行核算。应付股利包括应付给投资者的现金股利、应付给国家以及其他单位和个人的利润等。企业与其他单位或个人的合作项目，如按协议或合同规定，应支付给其他单位或个人的利润也通过“应付股利”科目核算。

企业按照董事会提请股东大会批准的利润分配方案中应分配给股

东的现金股利时：

借：利润分配

贷：应付股利

股东大会批准的年度利润分配方案与董事会提请股东大会批准的利润分配方案不一致的，按股东大会批准的利润分配方案与董事会提请股东大会批准的利润分配方案中分配现金股利的差额，调整“利润分配”和“应付股利”科目。企业分配的股票股利，不通过“应付股利”科目核算。

6.预提费用如何记账？

企业在日常经营活动中发生的某些费用不一定当时就要支付，但按照权责发生制的原则，属于当期的费用应该计入当期，如企业固定资产大修理在未进行大修理时，不可能产生大修理费用，但大修理费用应在固定资产两次大修受益期间内进行预作为当期费用。按期预提计入费用的金额，同时也形成笔负债，对此，应通过设置“预提费用”科目核算。预提费用还包括：预提租金、保险费、借款利息等。

例：某工业企业2001年1月1日借入短期借款100万元，年利率6％，借款期为一年，借款利息按季支付。该企业短期借款利息采取预提办法，其第1、2，3个月的账务处理如下：

（1）第1、2个月预提利息

借：财务费用 5 000

贷：预提费用 5 000 （2）第3个月支付利息借：财务费用 5 000 预提费用 10 000

贷：银行存款 15 000

资产负债表

资产负债表 日期：2023-06-05 公司名称： 编制日期： 编制人： 注：此为标准模板范本，具体情况需根据公司实际情况进行调整。资产： 流动资产 货币资金：即现金及银行存款。 交易性金融资产：包括交易所买卖的证券、债券、基金等。 应收票据：企业应收的以票据形式确认的账款。

应收账款：指企业因销售商品或提供劳务而尚未收到对方支付的货款或者劳务费用。 预付款项：企业在购买商品或获得劳务时向对方支付的款项。 其他应收款：企业经营活动中除上述应收账款、预付款项、应收票据以外发生的涉及收入的其他应收款。 存货：指企业购进但是尚未销售的商品、原材料、低值易耗品等。 待摊费用：指企业已经支付的但是认为无法直接计入当期成本费用中的各种间接费用。 一年内到期的非流动资产：指从资产购买之日起，一年或者一年以内可以变现或者用于清偿流动负债的非流动资产。 其他流动资产：包括拆出资金、待处理流动资产损益、母公司上下游公司往来款项等。 非流动资产

可供出售金融资产：是指企业持有并以出售为目的而获取的证券、债券投资。 持有至到期投资：是指企业所持有的到期日确定且预期持有至到期日并能够计量的固定收益类投资。 长期应收款：企业超过一年的借款或者债务的应收金额。 长期股权投资：指企业所持有的长期股权投资，如子公司、联营企业和合营企业等。 投资性房地产：即企业用于投资的房地产，不包括自用房地产和开发房地产。 固定资产 固定资产原价：是指企业购买固定资产时支付的全部现金及等价物。 累计折旧：即固定资产按照会计政策规定的使用寿命和残值经过分期摊销后形成的账面价值减少额的总和。

固定资产净值：即固定资产原价减去累计折旧之后的净值。 在建工程：是指企业在建设固定资产的期间所发生的一些交易性活动，包括工程预付款、工程施工进度负债等。 工程物资：是指企业建设过程中为了完成对固定资产建设而购买的相关物资。 固定资产清理：是指企业报废或者出售的固定资产所得到的收益。 生产性生物资产：包括农业生产用生物资产、林业生产用生物资产和水产养殖用生物资产。 油气资产：包括油气勘探、开发、评估、生产、储存、运输、销售和相关服务领域的有形和无形资产。 无形资产 研究与开发支出：是指企业为了未来创造经济利益并能够量化且符合会计政策规定的支出。 商誉：即企业在进行商业合并或收购时支付的超过净资产的差额。

会计专业术语中英文对照

流动资产：CURRENT ASSETS: 货币资金Cash 结算备付金Provision of settlement fund 拆出资金Funds lent 交易性金融资产Financial assets held for trading 应收票据Notes receivable 应收账款Accounts receivable 预付款项Advances to suppliers 应收保费Insurance premiums receivable 应收分保账款Cession premiums receivable 应收分保合同准备金Provision of cession receivable 应收利息Interests receivable 其他应收款Other receivable 买入返售金融资产Recoursable financial assets acquired 存货Inventories 其中：原材料Raw material 库存商品Stock goods 一年内到期的非流动资产Non-current assets maturing within one year 其他流动资产Other current assets 流动资产合计TOTAL CURRENT ASSETS 非流动资产：NON-CURRENT ASSETS 发放贷款及垫款Loans and payments on behalf 可供出售金融资产Available-for-sale financial assets 持有至到期投资Held-to-maturity investments 长期应收款Long-term receivables 长期股权投资Long-term equity investments 投资性房地产Investment real estates 固定资产原价Fixed assets original cost 减：累计折旧Less:Accumulated depreciation 固定资产净值Fixed assets--net value 减：固定资产减值准备Less:Fixed assets impairment provision 固定资产净额Fixed assets--net book value 在建工程Construction in progress 工程物资Construction supplies 固定资产清理Fixed assets pending disposal 生产性生物资产Bearer biological assets 油气资产Oil and natural gas assets 无形资产Intangibel assets 开发支出Research and development costs 商誉Goodwill 长期待摊费用Long-term deferred expenses

资产负债表公式

一、关于资产 1、货币资金=现金+银行存款+其他货币资金 2、短期投资=短期投资-短期投资跌价准备 3、应收票据=应收票据 4、应收账款=应收账款(借)+预收账款(借)-应计提“应收账款”的“坏账准备” 5、其他应收款=其他应收款-应计提“其他应收款”的“坏账准备” 6、存货=各种材料+商品+在产品+半成品+包装物+低值易耗品+委托货销商品等” 7、存货=材料+低值易耗品+库存商品+委托加工物资+委托代销商品+生产成本等-存货跌价准备 8、材料采用计划成本核算，以及库存商品采用计划成本或售价核算的企业，应按加或减材料成本差异、商品进销差价后的金额填列。 9、待摊费用=待摊费用[除摊销期限1年以上(不含1年)的其他待摊费用] 10、其他流动资产=小企业除以上流动资产项目外的其他流动资产 11、长期股权投资=长期股权投资[小企业不准备在1年内(含1年)变现的各种投权性质投资账面全额] 12、长期债权投资=长期债权投资[小企业不准备在1年内(含1年)变现的各种债权性质投资的账面余额;长期债权投资中，将于1年内到期的长期债权投资，应在流动资产类下“1年内到期的长期债权投资”项目单独反映.] 13、固定资产原价=固定资产[融资租入的固定资产，其原价也包括在内] 14、累计折旧=累计折旧[融资租入的固定资产，其已提折旧也包括在内]

15、工程物资=工程物资 16、固定资产清理=固定资产清理(借)[“固定资产清理”科目期末为贷方余额，以“-”号填列] 17、无形资产=无形资产 18、长期待摊费用=“长期待摊费用”期末余额-“将于1年内(含1年)摊销的数额” 19、其他长期资产=“小企业除以上资产以外的其他长期资产” 二、关于负债 1、预付账款=应付账款(借)+预付账款(借) 2、短期借款=短期借款 3、应付票据=应付票据 4、应付账款=应付账款(贷)+预付账款(贷) 5、应付工资=应付工资(贷)[“应付工资”科目期末为借方余额，以“-”号填列] 6、应付福利费=应付福利费 7、应付利润=应付利润 8、应交税金=应交税金(贷)[“应交税金”科目期末为借方余额，以“-”号填列] 9、其他应交款=其他应交款(贷)[“其他应交款”科目期末为借方余额，以“-”号填列] 10、其他应付款=其他应付款

第91讲_其他流动负债的核算

【答案】B 【解析】交易性金融负债发生的交易费用记入“投资收益”科目。 五、应付利息和应付股利的核算 （一）应付利息的核算 “应付利息”科目核算按照合同约定应支付的各类利息，如分期付息到期还本的长期借款、企业债券等应支付的利息。 【提示】对于利息费用，通常采用实际利率计算。合同利率与实际利率差额较小的，也可以采用合同利率计算确定利息费用。 （二）应付股利的核算 1.企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案，按应支付的现金股利或利润 借：利润分配 贷：应付股利 2.实际支付现金股利或利润时 借：应付股利 贷：银行存款等 【提示】董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不做作账务处理，但应在报表附注中披露。 六、其他应付款的核算 （一）其他应付款的核算内容 1.应付包装物租金（含预付的租金） 2.存入保证金（如收取的包装物押金等） 3.应付、暂收所属单位、个人的款项 （二）采用售后回购方式融资 1.发出商品时 借：银行存款（实际收到的金额） 贷：应交税费—应交增值税（销项税额） 其他应付款（差额） 同时： 借：发出商品 贷：库存商品 2.回购价格与原销售价格之间的差额，应在售后回购期间内按期计提利息费用 借：财务费用 贷：其他应付款 3.按合同约定购回该项商品时 借：其他应付款（回购商品的价款） 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款（实际支付的金额） 【2018年·单选题】下列交易或事项，不通过“其他应付款”科目核算的是（）。 A.企业收取的各种暂收款项 B.存出保证金 C.预付经营租入包装物租金 D.出租固定资产收取的押金 【答案】B 【解析】存出保证金应通过“其他应收款”科目核算。 【2016年•单选题】采用售后回购方式销售商品时，回购价格大于原销售价格之间的差额，在售后回购期间内按期计提利息费用时，应贷记“（）”科目。 A.未确认融资费用 B.其他业务收入 C.其他应付款 D.财务费用 【答案】C

(2021年整理)资产负债表计算公式

资产负债表计算公式 编辑整理： 尊敬的读者朋友们： 这里是精品文档编辑中心，本文档内容是由我和我的同事精心编辑整理后发布的，发布之前我们对文中内容进行仔细校对，但是难免会有疏漏的地方，但是任然希望（资产负债表计算公式）的内容能够给您的工作和学习带来便利。同时也真诚的希望收到您的建议和反馈，这将是我们进步的源泉，前进的动力。 本文可编辑可修改，如果觉得对您有帮助请收藏以便随时查阅，最后祝您生活愉快业绩进步，以下为资产负债表计算公式的全部内容。

资产负债表的填列和资产负债表的编制 资产： 1。货币资金＝现金＋银行存款＋其他货币资金 2。短期投资＝短期投资－短期投资跌价准备 3。应收票据＝应收票据 4。应收账款＝应收账款（借）－应计提“应收账款”的“坏账准备” 5.预收账款＝应收账款(贷）+ 预收账款（贷） 6。其他应收款＝其他应收款－应计提“其他应收款”的“坏账准备” 7.“存货＝各种材料＋商品＋在产品＋半成品＋包装物＋低值易耗品＋委托货销商品等" 存货＝材料＋低值易耗品＋库存商品＋委托加工物资＋委托代销商品＋生产成本等－存货跌价准备 材料采用计划成本核算，以及库存商品采用计划成本或售价核算的企业,应按加或减材料成本差异(贷减，借加）、商品进销差价后的金额填列。 8长期.待摊费用＝待摊费用［除摊销期限1年以上（不含1年）的其他待摊费用］ 9.其他流动资产＝小企业除以上流动资产项目外的其他流动资产 10.长期股权投资＝长期股权投资[小企业不准备在1年内（含1年）变现的各种投权性质投资账面全额］ 11。长期债权投资＝长期债权投资［小企业不准备在1年内（含1年)变现的各种债权性质投资的账面余额；长期债权投资中,将于1年内到期的长期债权投资，应在流动资产类下“1年内到期的长期债权投资”项目单独反映.] 12。固定资产原价＝固定资产[融资租入的固定资产，其原价也包括在内] 13。累计折旧＝累计折旧［融资租入的固定资产，其已提折旧也包括在内] 14。工程物资＝工程物资

财务报告名词解释（3）

财务报告名词解释（3） 财务报告名词解释 会计主体假设会计主体假设是指每个企业的经济业务必须与企业的所有者和其他经济组织分开。会计主体假设规定了会计处理和财务报告的空间范围，也限定了企业的会计活动范围。 持续经营假设企业会计方法的选择应以企业可预见的未来将以它现实的形式并按既定的目标持续不断地经营下去为假设。通俗地将，就是企业在可预见的未来不会面临破产、清算。会计分期假设企业在持续经营过程中所发生的各种经济业务可以归属于认为划分的各个期间。 货币计量假设只有能用货币反映的经济活动，才能纳入到会计系统中来。（财务报表的局限性，很多表外资源无法在财务报表中得以反映）。 资产 资产质量是指资产在特定的经济组织中，实际所发挥的效用与其预期效用之间的吻合程度。 流动资产一般是指企业可以或准备在一年内或者超过一年的一个营业周期内转化为货币、或被销售或被耗用的资产。 交易性金融资产是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，主要是企业以赚取差价为目 的从二级市场购入的各种有价证券，包括股票、债券、基金等。 非流动资产是指企业资产中变现时间在一年以上或长于一年的一个营业周期以上的那部分资产，其预期效用主要是满足企业正常的生产经营需要，保持企业适当的规模和竞争力，获取充分的盈利。 可供出售金融资产通常是指企业没有划分为交易性金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项的金融资产。 持有至到期投资是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。 长期股权投资是企业持有的对其子公司、合营公司即联营企业的

权益性投资及企业持有的对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，并且在活跃市场没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资。 投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或者两者兼有而持有的房地产。 固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的、使用寿命超过一个会计年度的有形资产。 无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。 商誉是企业合并成本大于合并取得被购买方各项可辨认资产、负债公允价值份额的'差额。股权投资 债券投资 成本法收到被投资单位分发的股利（或被投资单位宣布发放现金股利）时，在会计上确认投资收益。投资企业确认的投资收益，仅限于被投资单位接受投资后产生的累积净利润的分配额，所获得利润或现金股利超过上述数额的部分作为初始投资成本的收回。 权益法被投资方被投资以后有利润时，不论被投资方是否分配现金股利，投资方均按照被投资方新增净利润的持股份额确认投资收益，同时确认长期投资资产金额的增加。在被投资方分配现金股利时，则相应冲减长期投资的金额。 资本结构（内涵，三个范围）企业资产负债表右方“负债与所有者权益”结构。既包括企业负债总规模与所有者权益规模的对比关系，也包括企业各类债务（如短期、长期）占总负债的构成比例和所有者权益中各类股东的持股构成比例，以及所有者权益中各项目的构成比例。 负债是指企业在某一特定日期承担的、过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。 流动负债是指那些在一年以内应该偿还的债务，包括短期借款、交易性金融负债、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款、一年内到期的非流动

其他流动负债

其他流动负债 1.短期借款业务如何记账？ 企业借入各种短期借款，借记“银行存款”账户，贷记“短期借款”账户；归还借款时，借记“短期借款”账户，贷记“银行存款”账户。有关短期借款的利息参见后面的[借款利息如何记账]. 2.短期借款利息如何记账？ 企业发生的短期借款利息，应分别情况处理： （1）如果短期借款的利息是按期支付的（按季、按半年），或者利息是在借款到期时连同本金一起归还，并且数额较大的，可以采用预提的办法，按月预提计入费用。预提时，按预计应计入费用的借款利息，借记“财务费用”账户，贷记“预提费用”账户；实际支付月份，按照已经预提的利息金额，借记“预提费用”账户，按实际支付的利息金额与预提数的差额（尚未提取的部分），借记“财务费用”账户，按实际支付的利息金额，贷记“银行存款”账户。 （2）如果企业的短期借款利息是按月支付的，•或者利息是在借款到期时连同本金一起归还，但是数额不大的，可以不采用预提的方法，而在实际支付或收到银行的计息通知时，直接计入当期损益，借记“财务费用”账户，贷记“银行存款”或“现金”账户。 3.应付工资如何记账？ 应付工资是企业对职工个人的一种负债，是企业使用职工知识、技能、时间和精力而给予职工的一种补偿（报酬）。“应付工资”科目核算企业应付给职工的工资总额。包括在工资总额内的各种工资、

奖金、津贴等，不论是否在当月支付，都应当通过本科目核算。不包括在工资总额内的发给职工的款项，如医药费、福利补助、退休费等，不在本科目核算。 企业应按照劳动工资制度的规定，根据考勤记录、工时记录、产量记录、工资标准、工资等级等，编制“工资单”（亦称工资结算单、工资表、工资计算表等），计算各种工资。“工资单”的格式和内容，由企业根据实际情况自行规定。 财务部门应将“工资单”进行汇总，编制“工资汇总表”，按规定手续向银行提取现金，借记“现金”科目，贷记“银行存款”科目。 支付工资时，借记“应付工资”科目，贷记“现金”科目。从应付工资中扣还的各种款项（如代垫的房租、家属药费、个人所得税等），借记“应付工资”科目，贷记“其他应收款”、“应交税金——应交个人所得税”等科目。职工在规定期限内未领取的工资，由发放的单位及时交回财务会计部门，借记“现金”科目，贷记“其他应付款”科目。 企业按规定将应发给职工的住房补贴专户存储时，借记“应付工资”科目，贷记“银行存款”等科目。 月度终了，应将本月应发的工资进行分配，并作如下会计处理： 借：生产成本（生产人员工资） 制造费用（生产管理人员工资） 管理费用（管理部门的人员工资）

第十三章 流动负债 (6)

第三节其他流动负债的核算 五、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债 （一）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债概述 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债可进一步分为交易性金融负债和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。 （二）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的会计处理 1.初始计量 企业初始确认交易性金融负债，应当按照公允价值计量。相关交易费用应当直接计入当期损益（投资收益）。 借：银行存款等 投资收益（交易费用） 贷：交易性金融负债——成本 2.后续计量 （1）资产负债表日，按交易性金融负债的票面利率计算利息，借记“投资收益”科目，贷记“应付利息”科目。 借：投资收益 贷：应付利息 （2）资产负债表日，企业应当按照公允价值进行后续计量，其公允价值变动形成的利得或损失，除与套期保值有关外，应当计入当期损益（公允价值变动损益）。 借：交易性金融负债——公允价值变动 贷：公允价值变动损益 或： 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融负债——公允价值变动 （3）处置（偿还）时： 借：交易性金融负债——成本 ——公允价值变动 贷：银行存款 投资收益（或借方） 借：公允价值变动损益 贷：投资收益 或： 借：投资收益 贷：公允价值变动损益 【提示】交易性金融负债在相关交易费用、期末公允价值变动及处置（偿还）时的会计处理与交易性金融资产相同。 【例题】2012年10月1日，甲公司经批准在全国银行间债券市场按面值公开发行1亿张人民币短期融资券，期限为1年，票面年利率8%，每张面值为100元，到期一次性还本付息。所募集资金主要用于公司购买生产经营所需的原材料及配套件等。公司将该短期融资券指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。假定发行短期融资券相关的交易费用1 000万元。2012年12月31日，该短期融资券市场价格每张108元（不含利息）；2013年3月31日，该短期融资券市场价格每张105元（不含利息）；2013年6月30日，该短期融资券市场价格每张103元（不含利息）；2013年9月30日，该短期融资券到期兑付

会计准则中其他流动负债核算的内容

会计准则中其他流动负债核算的内容 一、其他流动负债的定义和特点 其他流动负债是指除了应付账款、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、应付利息和应付股利之外的流动负债。它们通常是公司在经营过程中产生的一些临时性负债，与公司的日常经营活动密切相关。 二、其他流动负债的核算方法 1. 预收账款 预收账款是指客户在购买商品或服务之前提前支付的款项。公司需要将预收账款作为其他流动负债进行核算，直到交付相应商品或提供服务后，再将预收账款转化为收入。 2. 长期借款到期应付短期债务 公司可能会将长期借款用于支付短期债务。在这种情况下，公司需要将长期借款到期应付短期债务作为其他流动负债进行核算。一旦长期借款到期，公司需要将其转化为长期负债。 3. 临时借款 当公司短期资金需求紧急时，可能会从银行或其他机构临时借款。这些临时借款需要作为其他流动负债进行核算，一旦偿还，即可将其清零。 4. 预计负债

预计负债是指公司在资产负债表日前已发生，但尚未确认金额的负债。它们需要根据可靠的估计值进行核算，并在确认金额后将其转化为应付账款或其他相关负债。 5. 应付股利 应付股利是指公司对股东宣布分配的股利款项。在公司宣布分红后，需要将应付股利作为其他流动负债进行核算，直到股利支付给股东后，再将其转化为长期负债。 6. 其他应付款 其他应付款是指除了应付账款和应付职工薪酬之外的其他应付款项。它们包括但不限于租金、水电费、维修费等。公司需要将这些其他应付款作为其他流动负债进行核算，并在支付后将其清零。 三、其他流动负债的重要性和影响 其他流动负债的核算对于准确反映公司的财务状况和经营情况非常重要。它们可以帮助公司合理分析和管理短期负债，及时做出资金安排和决策。同时，其他流动负债的核算也可以提高财务报表的可比性和可理解性，方便利益相关者对公司的财务状况进行评估和决策。 四、其他流动负债核算的实践中的注意事项 1. 确保核算准确 公司需要严格按照会计准则的要求核算其他流动负债，确保金额的

预收账款合同负债其他流动负债

预收账款合同负债其他流动负债 预收账款合同负债其他流动负债 甲方：（以下简称“预收方”）地址：联系人：电话：邮编：乙方：（以下简称“付款方”）地址：联系人：电话：邮编： 为明确双方关于预收账款的权利义务，根据《中华人民共和国合同法》等法律法规的规定，双方经友好协商，达成以下协议： 一、预收方的权利义务 1、预收方提供预收账款服务，向付款方提供借款，并在紧急情况下提供流动资金支持。 2、预收方收取合理的费用，具体收费标准双方应在合同中约定。 3、预收方应当保护付款方的隐私，并严格保护付款方的借款信息。 4、预收方应当向付款方明确借款金额、借款利率、借款期限等信息，并告知付款方还款方式和还款期限。 5、预收方应当按照合同约定的时间向付款方发放借款，并在合同约定的还款日期收回借款。 6、预收方应当保证向付款方提供的借款资源合法、合规。

二、付款方的权利义务 1、付款方应当按照合同约定的时间和方式履行还款义务，包括还款本金、利息等费用。 2、付款方应当保证提供的借款资金来源合法，不存在任 何法律问题。 3、付款方应当如实提供个人信息，并确保所提供的信息 真实、准确、完整、合法、有效。 4、付款方应当在预付款到期后按照约定的还款方式和还 款期限还款，如逾期还款，应按照约定承担相应的违约责任。 5、付款方应当妥善保管自己的借款账户和密码，不得泄 露给他人。 三、费用 1、预收方向付款方提供预付款服务，同时收取预收账款 服务费，具体标准双方应在合同中约定。 2、如果付款方逾期还款，预收方有权收取逾期费用。 四、法律效力和可执行性 1、本合同自双方签字盖章起生效，具有法律效力。 2、本合同的一切争议应当通过友好协商解决。如无法友 好协商，应向有关行政部门或人民法院提起诉讼。 3、本合同的任何条款无论因任何原因而被认为无效或不 可执行，都不影响其他条款的效力。

第十章流动负债-山东女子学院会计学院

第十章流动负债 一、基本结构框架 流动负债概述 短期借款 流动负债应付账款和应付票据 应付职工薪酬 应交税费 其他流动负债 二、重点、难点讲解 知识点一流动负债概述 （一）流动负债及特点 流动负债是指将预计在一个正常营业周期中清偿、或者主要为交易目的而持有、或者自资产负债表日起一年内（含一年）到期应予以清偿、或者企业无权自主的将清偿推迟至资产负债表日后一年以上的负债。 （二）流动负债的分类 1、按形成方式分类 (1)生产经营活动形成的流动负债 (2)融资活动中形成的流动负债 (3)收益分配中形成的流动负债 2、按偿付金额是否确定分类 (1)应付金额确定的流动负债 (2)应付金额视经营情况而定的流动负债 (3)应付金额需要估计的流动负债 知识点二短期借款 （一）短期借款 预提短期借款利息时通过“应付利息”科目核算。 （二）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债 1、金融负债在初始确认时分为：

（1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债； 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债可以进一步分为交易性金融负债和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。 （2）其他金融负债。 2、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的会计处理 （1）确认和终止确认 企业成为金融工具合同的一方并承担相应义务时确认金融负债。金融负债的现时义务全部或部分已经解除的，才能终止确认该金融负债或其一部分。 （2）初始计量和后续计量 企业初始确认金融负债，应当按照公允价值计量。对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，相关交易费用应当直接计入当期损益；对于其他类别的金融负债，相关交易费用应当计入初始确认金融。 （3）相关会计处理如下： ①承担金融负债时： 借：银行存款 投资收益（发生的交易费用） 贷：交易性金融负债 ②在资产负债表日计提利息 借：投资收益 贷：应付利息 ③资产负债表日，公允价值变动的处理： 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融负债——公允价值变动 ④处置时： 借：交易性金融负债——成本 ——公允价值变动 贷：银行存款 公允价值变动损益 投资收益

会计经验：其他流动负债核算内容

其他流动负债核算内容 流动负债的含义以及流动负债的核算要点。 第二节负债的核算 负债是指企业由过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。负债有确切的债权人、到期日和确定的金额，到期必须还本付息，这是负债不同于所有者权益的一个明显特征。 负债按其偿还期限的长短可以分为流动负债和非流动负债。 一、流动负债的核算 流动负债是指将在1年内(含1年)或超过1年的一个营业周期内偿还的债务，主要包括短期借款、应付账款、应付职工薪酬、应交税费等。 (一)短期借款的核算 1.短期借款的概念 短期借款是指企业为了满足其生产经营活动对资金的临时需要而向银行或其他金融机构等借入的偿还期限在1年以内(含1年)的各种借款。 2.短期借款利息的确认与计量 短期借款必须按期归还本金并按时支付利息。由于短期借款利息的支付方式和支付时间不同，会计处理的方法也有一定的区别：如果银行对企业的短期借款按月

计收利息，或者在借款到期收回本金时一并收回利息，但利息数额不大，企业可以在收到银行的计息通知或在实际支付利息时，直接将发生的利息费用计入当期损益(财务费用);如果银行对企业的短期借款采取按季或半年等较长期间计收利息，或者是在借款到期收回本金时一并计收利息，数额较大，为了合理地计算各期损益额，保持各个期间损益额的均衡性，企业通常按权责发生制核算基础的要求，采取预提的方法按月计提借款利息，计入各期损益(财务费用)。 短期借款利息=借款本金x利率x计息期限 短期借款本金和利息的核算，需要设置短期借款和应付利息等账户。 短期借款是负债类账户，核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以内(含1年)的各种借款本金的增减变动及其结余情况。该账户的贷方登记取得的短期借款，即短期借款本金的增加，借方登记短期借款的偿还、即短期借款本金的减少，期末余额在贷方，表示企业尚未偿还的短期借款的本金的余额。短期借款应按照债权人的不同设置明细账户，并按照借款种类进行明细分类核算。 应付利息是负债类账户，核算企业按照合同约定应支付的利息。在资产负债表日，应按计算确定的短期借款应付利息，记入本账户贷方;实际支付利息时，记入本账户借方;期末余额在贷方，表示企业应付而未付的利息。 企业取得短期借款时，借记银行存款科目，贷记短期借款科目，在资产负债表日，按计算确定的短期借款利息费用，借记财务费用等科目，贷记银行存款或应付利

资产负债表公式36个

资产负债表公式36个 1、货币资金＝现金＋银行存款＋其他货币资金 2、短期投资＝短期投资－短期投资跌价准备 3、应收票据＝应收票据 4、应收账款＝应收账款（借）－应计提“应收账款”的“坏账准备” 5、预收账款＝应收账款（贷） 6、其他应收款＝其他应收款－应计提“其他应收款”的“坏账准备” 7、“存货=各种材料+商品+在产品+半成品+包装物+低值易耗品+委托货销商品等” 8、待摊费用＝待摊费用［除摊销期限1年以上（不含1年）的其他待摊费用］ 9、其他流动资产＝小企业除以上流动资产项目外的其他流动资产 10、长期股权投资＝长期股权投资［小企业不准备在1年内（含1年）变现的各种投权性质投资账面全额］ 11、长期债权投资＝长期债权投资［小企业不准备在1年内（含1年）变现的各种债权性质投资的账面余额；长期债权投资中，将于1年内到期的长期债权投资，应在流动资产类下“1年内到期的长期债权投资”项目单独反映．］ 12、固定资产原价＝固定资产［融资租入的固定资产，其原价也包括在内］ 13、累计折旧＝累计折旧［融资租入的固定资产，其已提折旧也包括在内］ 14、工程物资＝工程物资 15、固定资产清理＝固定资产清理（借）［“固定资产清理”科目期末为贷方余额，以“－”号填列］16．无形资产＝无形资产 17、长期待摊费用＝“长期待摊费用”期末余额－“将于1年内（含1年）摊销的数额” 18、其他长期资产＝“小企业除以上资产以外的其他长期资产” 负债：

19、短期借款＝短期借款 20、应付票据＝应付票据 21、应付账款＝应付账款（贷） 22、预付账款＝应付账款（借） 23、应付工资＝应付工资（贷）［“应付工资”科目期末为借方余额，以“－”号填列］ 24、应付福利费＝应付福利费 25、应付利润＝应付利润 26、应交税金＝应付利润（贷）［“应交税金”科目期末为借方余额，以“－”号填列］ 27、其他应交款＝其他应交款（贷）［“其他应交款”科目期末为借方余额，以“－”号填列］ 28、其他应付款＝其他应付款 29、预提费用＝预提费用（贷）［“预提费用”科目期末为借方余额，应合并在“待摊费用”项目内反映］ 30、其他流动负债＝“小企业除以上流动负债以外的其他流动负债” 31、长期借款＝长期借款 32、长期应付款＝长期应付款 33、其他长期负债＝反映小企业除以上长期负债项目以外的其他长期负债，包括小企业接受捐赠记入“待转资产价值”科目尚未转入资本公积的余额。 本项目应根据有关科目的期末余额填列。上述长期负债各项目中将于1年内（含1年）到期的长期负债，应在“1年内到期的长期负债”项目内单独反映。上述长期负债各项目均应根据有关科目期末余额减去将于1年内（含1年）到！期的长期负债后的金额填列所有者权益 34、实收资本＝实收资本 35、资本公积＝资本公积 36、盈余公积＝盈余公积

财务会计 教案 流动负债

新课导入：流动负债 第一节应付账款及应付票据 一、应付账款 应付账款指因购买材料、商品或接受劳务供应等而发生的债务。应付账款入账时间的确定，应以所购买物资的所有权转移，或接受劳务已发生为标志。分两种情况： (1)货物与发票账单同时到达，待货物验收入库后，按发票账单登记入账； (2)货物与发票账单不同时到达，待月份终了估计入账。 应付账款一般按应付金额入账，而不按到期应付金额的现值入账。如果购入的资产在形成一笔应付账款时是带有现金折扣的，应付账款入账金额的确定按发上记载的应付金额的总值记账。在这种方法下，应按发票上记载的全部应付金额，借记有关科目，贷记“应付账款”科目，获得的现金折扣，冲减财务费用。

据”科目核算，应付票据按是否带息分为带息应付票据和不带息应付票据两种。 1．带息应付票据。应付票据如为带息票据，其票据的面值就是票据的现值。 2．不带息应付票据。不带息票据其面值就是票据到期时的应付金额。 开出并承兑的商业承兑汇票如果不能如期支付的，应在票据到期时，将“应付票据”账面余额转入“应付账款”科目。第二节应交税金 一、增值税 增值税是就其货物或劳务的增值部分征税的一种税种。 企业购入货物或接受劳务必须具备以下凭证，其进项税额才能予以扣除： （1）增值税专用发票。 （2）完税凭证。 （3）购进免税农产品或收购废旧物资，按照税务机关批

教案纸第页 值税”明细科目进行核算。 “应交税金－应交增值税”科目分别设置“进项税额”、 “已交税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转 出”、“转出未交增值税”、“转出多交增值税”等专栏。 2．一般纳税企业一般购销业务的账务处理 实行增值税的一般纳税企业，一是可以使用增值税专用发 票，企业销售货物或提供劳务可以开具增值税专用发票；二是 购入货物取得的增值税专用发票上注明的增值税额可以用销 项税额抵扣；三是如果企业销售货物或者提供劳务采用销售额 和销项税额合并定价方法的，按公式“销售额＝含税销售额÷ （1＋税率）”还原为不含税销售额，并按不含税销售额计算 销项税额。 一般纳税企业一般购销业务的特点，一是购进阶段价税分 离，价款计入购货成本，税款计入进项税额；二是销售阶段以 不含税价作为销售收入，向购买方收取的增值税作为销项税 额。 南京市劳动局职业技术培训处编印

对外金融资产负债及交易统计制度

对外金融资产负债及交易统计制度 （一）统计对象 流动负债和资产分为居民和机构两部分。居民统计涉及国家公共收入及所得、公典余 额及其他居民所拥有的资产和负债。机构统计涉及银行、非银行金融机构及个体的资产和 负债。 （二）统计单位 （1）居民统计：统计单位是居民本人。 （2）机构统计：统计单位是金融机构和个体。 （三）流动负债和资产统计 （1）流动负债：包括支付的和应支付的流动负债，如外债，外币债券，短期外汇贷款，买入远期外汇贷款，其他应支付的外汇贷款，帐户透支，信贷，吸收存款，买入外币 票据，及其他流动负债。 （2）流动资产：包括现金，存款，外币债券，票据，外债，外汇贷款，货币市场工具，存款抵押品，银行卡，金融衍生产品，银行保兑和其他流动资产。 （四）资产负债表统计 资产负债表统计包含居民和机构的负债和资产情况，主要含义为：流动负债由居民和 机构本身提供，外汇资产由国家财政部提供；支付的和应支付的流动负债由金融机构提供；现金和存款、外币债券、票据、外债等资产由金融机构提供。 （五）交易统计 对于外汇金融资产负债及其交易统计，要重点统计外汇交易中有关居民债券投标、外 币买入及兑换、冻结外汇账户、汇兑交易、远期外汇贷款、现汇兑换交易的情况；重点统 计金融机构的外汇买入及兑换、外汇借款、现汇兑换交易的情况；重点统计对外投资和海 外存款的情况；同时要统计相关的账户开设和应收付账款的情形。 （六）做好外汇金融数据收集和审计 公共资源是国家财政部和央行，统计局及金融机构等公共部门收集和审计的支撑基础，其统计要精确准确，重点对交易对手和收支变动情况进行审查，以规范监督外汇金融市场。

资产负债表概述

一、资产(zīchǎn)负债表概述 它表明企业在某一特定日期所拥有(yōngyǒu)或控制的经济资源、所承担的现有义务和所有者对净资产的要求权。 资产(zīchǎn)负债表可以提供以下信息： ①、了解企业所拥有经济资源(zīyuán)的总额及构成。 ②、资产的总额(zǒng é)及结构。 ③、反映企业某一日期的负债总额及结构，表明企业未来要用多少资产或劳 务清偿债务；反映所有者权益情况，表明投资者在企业中所占的份额，以及权益额结构情况。 ④、提供进行财务分析的基本资产数据，通过资产负债表所提供的数据，可 以计算流动比率、速动比率，了解企业的短期偿债能力等 （一）、资产负债表的作用 1、评价企业的流动性。 所谓流动性是指资产转换成现金（含银行存款）或债权到期清偿所需的时间。无论是短期债权人，还是长期债权人都十分关心企业的流动比率、速动比率甚至现金及现金等价物与流动负债比率的大小，因为这些比率反映了企业偿还短期债务的能力。而现在的或潜在的永久性资本投资者也会根据企业的流动性来评价企业破产的风险大小。一般而言，企业的流动性越大，破产的可能性就越小。 2、评价企业的资本结构。 企业资本结构是指企业长期资金来源中的长期负债与所有者权益的构成比例。企业资本结构的优劣不仅影响它的获利能力，而且也决定着企业的财务风险。

一般而言，长期负债过多，企业可由此获得杠杆效应，但财务风险也会加大；反之，若所有者权益过多，虽然可降低财务风险，但由于资本成本过高，影响企业的收益，企业应该根据自身的情况，选择一个合适的资本结构。 3、评价企业的财务弹性 财务弹性是指企业为适应未预料的需要和机会，采取有效的措施改变现金流的流量与时间的能力。 二、资产负债表的项目分类 （一）、资产负债表各项目的填列方法 1、“资产”栏 （1）、“货币资金”项目，反映企业库存现金、银行结算存款、外埠存款、银行汇票存款、国际信用证存款和在途货币资金的合计数，应根据“库存现金”，“其他货币资金”账户的期末余额合计填列。 企业的现金资产比重如果过低，会影响企业的正常经营能力和正常支付能力；但该比重如果过高，会导致现金的闲置，影响企业的获利能力。 （2）、“交易性金融资产：项目，反映企业购入的各种能随时变现、并准备随时变现的股票、债券和基金投资。本项目应根据“交易性金融资产”账户的期末余额填列。 企业的交易性金融资产包括从二级市场购入的股票、债券和基金等。购入债券和基金的风险较小，购入股票风险较大。在资产的风险分析中应该注意交易性金融资产的构成，及时发现风险，予以防范