合同能源管理税收优惠政策

合同能源管理税收优惠政策学习

一、节能服务公司备案申请条件

根据《国务院办公厅转发发展改革委等部门关于加快推行合同能源管理促进节能服务产业发展意见的通知》（国办发[2010]25号）和《财政部国家发展改革委关于印发<合同能源管理财政奖励资金管理暂行办法>的通知》，节能服务公司审核备案需提供的有关材料：

1）《节能服务公司备案申请表》（见附件）；

2）企业基本情况简介，主要包括成立日期，经营范围，经营及财务状况，财务管理制度等；

3）企业开展的节能效益分享型合同能源管理项目情况和节能效果，合同能源管理项目投资、收入及其在企业投资总额、营业额中的相应比重；

4）合同能源管理项目应用的主要节能技术及产品情况；

5）专职技术人员的姓名、职称、年龄、学历、专业等；

6）企业工商营业执照、税务登记证和财务报表复印件；

7）企业注册资金、银行信用等级等证明材料；

8）已实施项目用户单位的反馈意见及项目运营状况证明；

9）与《办法》规定的支持条件有关其他材料及情况说明。

二、节能服务公司实施合同能源管理项目税收优惠政策及要求

依据财政部、国家税务总局下发的《关于促进节能服务产业发展增值税、营业税和企业所得税政策问题的通知》（财税[2010]110号），与合同能源管理项目相关的税收优惠政策及要求包括：

1、增值税：节能服务公司实施符合条件的合同能源管理项目，将项目中的增值税应税货物转让给用能企业，暂免征收增值税。

2、营业税：对符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目，取得的营业税应税收入，暂免征收营业税。

3、要享受1和2的优惠，节能服务公司实施合同能源管理项目的相关技术应符合国家质量监督检验检疫总局和国家标准化管理委员会发布的《合同能源管理技术通则》规定的技术要求；节能服务公司与用能企业签订《节能效益分享型合同》，其合同格式和内容应符合《合同法》和国家质量监督检验检疫总局和国

家标准化管理委员会发布的《合同能源管理技术通则》（见附件）等规定。

4、所得税：如果节能服务公司同时满足注册资金不低于100万元，节能服务公司投资额不低于实施合同能源管理项目投资总额的70%等多项条件，其实施的合同能源管理项目，凡是符合企业所得税税法有关规定的，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。此外，节能服务公司以及与其签订节能效益分享型合同的用能企业，实施合同能源管理项目有关资产的企业所得税也享有优惠政策。

对符合条件的节能服务公司，以及与其签订节能效益分享型合同的用能企业，实施合同能源管理项目有关资产的企业所得税税务处理按以下规定执行：用能企业按照能源管理合同实际支付给节能服务公司的合理支出，均可以在计算当期应纳税所得额时扣除，不再区分服务费用和资产价款进行税务处理；能源管理合同期满后，节能服务公司转让给用能企业的因实施合同能源管理项目形成的资产，按折旧或摊销期满的资产进行税务处理，用能企业从节能服务公司接受有关资产的计税基础也应按折旧或摊销期满的资产进行税务处理；能源管理合同期满后，节能服务公司与用能企业办理有关资产的权属转移时，用能企业已支付的资产价款，不再另行计入节能服务公司的收入。

这里的“符合条件”是指同时满足以下条件：具有独立法人资格，注册资金不低于100万元，且能够单独提供用能状况诊断、节能项目设计、融资、改造（包括施工、设备安装、调试、验收等）、运行管理、人员培训等服务的专业化节能服务公司；节能服务公司实施合同能源管理项目相关技术应符合国家质量监督检验检疫总局和国家标准化管理委员会发布的《合同能源管理技术通则》（GB/T24915－2010）规定的技术要求；节能服务公司与用能企业签订《节能效益分享型》合同，其合同格式和内容，符合《合同法》和国家质量监督检验检疫总局和国家标准化管理委员会发布的《合同能源管理技术通则》（GB/T24915－2010）等规定；节能服务公司实施合同能源管理的项目符合《财政部、国家税务总局、国家发展改革委关于公布环境保护节能节水项目企业所得税优惠目录（试行）的通知》（财税[2009]166号）“4、节能减排技术改造”类中第一项至第八项规定的项目和条件；节能服务公司投资额不低于实施合同能源管理项目投资总额

的70%；节能服务公司拥有匹配的专职技术人员和合同能源管理人才，具有保障项目顺利实施和稳定运行的能力。

另外，对节能服务公司与用能企业之间的业务往来，应按独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用。通知明确不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税所得额的，税务机关有权进行合理调整。通知要求用能企业对从节能服务公司取得的与实施合同能源管理项目有关的资产，应与企业其他资产分开核算，并建立辅助账或明细账。节能服务公司同时从事适用不同税收政策待遇项目的，其享受税收优惠项目应当单独计算收入、扣除，并合理分摊企业的期间费用；没有单独计算的，不得享受税收优惠政策。

三、中和中实际情况

1、中和中由北京公司即中和中（北京）光电科技有限公司专业从事合同能源管理业务。

2、中和中（北京）光电科技有限公司已成为第三批国家备案节能服务公司。

3、目前为天虹做的合同能源管理是中和中（北京）光电科技有限公司的第一个合同能源管理项目，此项目开始中和中即可申请享受税收优惠。

4、发改委只是提出了税收优惠的相关政策，各地方税务在要求和执行方面有所差异，具体实施层面，需要节能服务公司主动与地方税务进行沟通后申请。

4、中和中与天虹签订的合同与发改委要求的合同范本有所差异，这方面需要与地方税务进行沟通，得到认可后才能申请享受税收优惠政策。除此之外，其他方面都符合申请免税的要求。

5、中和中税收优惠的申请要在天虹打第一笔回款之前进行。

附件1：

节能服务公司备案申请表

公司名称公司注册地（省、市）

详细地址公司成立时间法人代表固定电话移动电话联系人固定电话移动电话

工商登记注

册类型

银行信用等级电子邮箱职工人数技术人员人数资产负债率注册资本总资产净资产

公司贷款余

额2010年公司投

资总额

2010年公司营

业额

其中：中长期贷款其中：合同能源

管理项目投资

其中：合同能源

管理项目收入

主要

业务范围及服务领域

应用的主要节能技术及

产品其中：自主研发的节能技术及

产品

已实施和正实施的节能效益分享型合同能源管理项目简介：

需说明的其它情况：

法人代表签字：（公章）

年月日

合同能源管理企业管理办法

附件： 合同能源管理财政奖励 资金管理暂行办法 第一章总则 第一条根据《国务院办公厅转发发展改革委等部门关于加快推行合同能源管理促进节能服务产业发展意见的通知》（国办发[2010]25号），中央财政安排资金，对合同能源管理项目给予适当奖励（以下简称“财政奖励资金”）。为规范和加强财政奖励资金管理，提高资金使用效益，特制定本办法。 第二条本办法所称合同能源管理，是指节能服务公司与用能单位以契约形式约定节能目标，节能服务公司提供必要的服务，用能单位以节能效益支付节能服务公司投入及其合理利润。本办法支持的主要是节能效益分享型合同能源管理。 节能服务公司，是指提供用能状况诊断和节能项目设计、融资、改造、运行管理等服务的专业化公司。 第三条财政奖励资金由中央财政预算安排，实行公开、公正管理办法，接受社会监督。

第二章支持对象和范围 第四条支持对象。财政奖励资金支持的对象是实施节能效益分享型合同能源管理项目的节能服务公司。 第五条支持范围。财政奖励资金用于支持采用合同能源管理方式实施的工业、建筑、交通等领域以及公共机构节能改造项目。已享受国家其他相关补助政策的合同能源管理项目，不纳入本办法支持范围。 第六条符合支持条件的节能服务公司实行审核备案、动态管理制度。节能服务公司向公司注册所在地省级节能主管部门提出申请，省级节能主管部门会同财政部门进行初审，汇总上报国家发展改革委、财政部。国家发展改革委会同财政部组织专家评审后，对外公布节能服务公司名单及业务范围。 第三章支持条件 第七条申请财政奖励资金的合同能源管理项目须符合下述条件： （一）节能服务公司投资70%以上，并在合同中约定节能效益分享方式； （二）单个项目年节能量（指节能能力）在10000吨标准煤以下、100

照明合同能源管理合作方案最新可编辑版

照明合同能源管理 实施方案 绿色照明，点亮中国 通化市正业商贸有限公司2015年

目录 第1章项目实施背景分析 (1) 第2章产品简介 (3) 第3章系统实施方案与预算 (11) 3.1.系统模拟和系统实施方案 (11) 3.2.系统实施预算 (11) 3.3.城市路灯照明节能改造流程 (11) 3.4.实现经济效益比 (11) 第4章合同能源管理方案 (15) 第5章售后服务及质量保证 (17) 第6章成功案例 (18) 第7章生产厂商简介 (30) 第8章公司简介 (30)

第1章项目实施背景分析 随着经济的不断发展，能源危机日异加剧，如何缓解能源危机和减少温室气体的排放，已经是各国急需解决的世纪课题。为此，国家倡导“节能减排、低碳经济”政策，明确规定“十二五”期间各单位GDP能耗指标，建设部颁布我国《城市绿色照明工程规划纲要》，对城市公共照明的节能目标提出了明确要求。我国照明约占整个照明用电量的30%，且能源浪费严重，照明系统升级已成为迫切需要解决的问题。 为加快推行合同能源管理，促进节能服务产业发展，根据《国务院办公厅转发发展改革委等部门关于加快推行合同能源管理促进节能服务产业发展意见的通知》（国办发201025号）以及国务院国发【2006】28号“关于加强节能工作的决定”，国发【2011】26号关于《国务院关于印发“十二五”节能减排综合性工作方案的通知》的有关节能精神，国家不但将节能减排放在重要位置，而且将其列入政绩指标，将能源节约责任和实际效果纳入各级政府目标责任制和干部考核体系中，“十二五”期间要求单位生产总值能耗下降16%、减少碳排放10%，已成为省政府给各市下达的约束性降耗任务。 传统城市照明存在的问题，综合如下： 1、以老式高压钠灯为主流的照明设备，耗能严重，光效低。 2、高压钠灯的效率很低（功率因数为0.7左右），加上镇流器无功损耗和功率补偿等 因素，单盏路灯的实际耗能在都要增加额定功率的0.35倍以上，譬如，400瓦和250瓦的高压钠灯的实际功率为540瓦和320瓦左右，耗能严重，比新型高压HID氙气照明多耗能2倍以上。 3、高压钠灯为传统的黄光照明，人的肉眼识别率低，对交通的安全性没有足够的保障。 另外，黄光对城市的安全监控的色温支持差，不能够提供足够清晰光色支持。 4、高压钠灯有效寿命短，理论上为6000小时，但实际为3000-4000小时，寿命太短， 给路灯维护增加了材料成本和人工成本。 5、高压钠灯对电压的要求较高(±5％)，以现阶段市政照明供电电压来说，220V的波 动性较大，这样也间接影响高压钠灯的使用寿命和线路的使用寿命，增加了相关的维护费用。

合同能源管理模式(EMC)的核算管理

企业研究Business research 总第396期 第06期2012年3月 合同能源管理也称为能源合同管理，是20世纪70年代左右在西方发达国家发展而成的基于市场运作的新型节能机制。合同能源管理模式实际上是一种将合同双方所节约的能源费用用于支付节能项目成本并为参与者带来经济效益的节能投资手段。2010年4月国务院办公厅发布了发改委等部门《关于加快推行合同能源管理促进节能服务产业发展意见》的通知，该通知提出促进节能产业发展的措施，包括较为完备的会计制度等。我国现行的会计制度以及企业会计准则都未对能源合同管理的会计处理进行规范，虽然近年来有关能源合同管理的会计处理理论研究不少，但在会计实务中，不同的节能公司以及用能企业的能源合同管理业务的会计处理方法各异。因此需要对合同能源管理进行统一规范。 一、合同能源管理会计确认及计量 所谓合同能源管理具体是指节能服务企业与客户签订服务合同，企业提供客户进行节能资产改造所需的全部资金、设备以及技术，在效益期内企业与客户共同分享节能改造所取得的收益，效益期满后节能资产全部无偿转移给客户。现阶段我国多数能源管理合同都是该一类型的，有部分学者认为，该类能源管理合同满足融资租赁的标准以及基本特征，可以采用融资租赁的方式进行会计核算。笔者认为，能源管理合同的会计处理方式不需要将报酬转移情况以及资产所有权的风险考虑进去，而融资租赁合同实质上是转移了报酬及全部风险的合同。在节能效益分享型的能源管理合同中，与资产所有权相关风险在整个合同期均存在，但是合同并未将风险全部转移给客户，作为租赁一方的节能服务企业仍然需要承担大部分的风险。 综上所述，节能资产改造在不同的时间段其报酬及风险是不一样的，所引发的经济后果也不一样，会计核算也要区别对待。根据不同阶段的具体情况可以将能合同能源管理的会计确认及计量分为以下几种情况： （一）节能资产改造阶段 节能服务企业所需承担的主要是节能资产改造失败的风险，在此阶段客户不需要进行会计核算。根据能源管理合同，节能服务企业对节能资产的改造负有实质性的资金、设备以及技术支出义务，依据成本与收入相符合原则，节能资产改造阶段的成本支出是为以后获得收益的投资，这时候可以参考建造合同标准进行会计核算，根据节能资产改造完工的进度来确认相关支出，在在建工程中进行归集。此阶段无收入。因此在这一阶段内无收益。如果在这一阶段内节能资产改造失败，客户与节能服务企业之间的合同将 终止，节能服务企业所投入的成本以及相应的赔偿应进行量化，计入相关成本，不存在后续的会计核算问题。 （二）节能资产改造结束至合同期满阶段（节能效益分享期）在这一阶段内，节能资产改造已结束并进入到预期的使用状态，客户需要将节能收益相应的应付账款支付给节能服务企业并对此进行会计核算，与之相应的收益主要反映到成本支出的减少中，无需对收益进行会计处理。节能服务企业也因此获得了与节能资产所有权相对应的预期节能收益的权利，节能收益一般会受到节能资产状态等多方面的影响，因此节能服务企业所获得的账款是不确定的，也正是因为存在不确定性使得能源管理合同的会计处理方法与融资租赁合同的会计处理方法不一样。本质上，节能服务企业的收益权利是一种与节能资产所有权相对应的无条件收取收益的权利，但是由于资产流量的不稳定性，节能服务企业应将该权利量化成债权（应收账款），金额以预计可以收到的金额来确定。在合同履行期间，节能服务企业应定期对量化的债权（应收账款）自查进行减值测试，对所确认的减值费用进行计提减值或者摊销准备。同时在改造期结束时，将在在建工程转入固定资产，并在合同期内逐期折旧，计入相关成本。 （三）合同期满后 在这一阶段，节能服务企业债权（应收账款）应已收取结束，节能服务企业在此阶段不需要进行其他会计核算。客户所接受的节能资产主要是依据可回收金额及资产的账面价值按照接受捐赠处理。 二、能源管理合同的会计处理 根据收益实现方式的不同，节能效益分享型能源管理合同分为上述三个阶段进行处理，客户与节能服务企业在各个阶段的会计处理主要包括以下内容。 （一）客户方面的会计处理⒈节能资产改造期间，客户不需要进行相应的会计处理。⒉节能资产改造结束并达到预定的可使用状态到合同期满阶段，客户由于获得节能资产使用权，需要对支付给节能服务企业的分享收益按造受益对象计入有关费用及成本，借记制造费用或者管理费用等科目，贷记银行存款或者应付款等科目，因此不需要对收益进行会计处理。 ⒊合同期满后，客户所接受的节能资产按照接受捐赠处理，以可收回金额以及节能资产的账面价值计入固定资产，借记固定资 合同能源管理模式（EMC)的核算管理 黎亮 （四川省道生能源投资管理股份有限公司四川成都610000） 摘 要：对于合同能源管理这一新型商业管理模式的市场化节能体系，企业会计准则还无法对其会计核算进行有效的规 范，因此在会计实务中存在较多的问题。本文主要从能源管理合同双方的会计处理着手，分析与节能效益分享型的能源管理合同有关的会计确认、 会计计量、会计处理及会计报告等问题，介绍了节能效益分享型的能源管理合同会计处理方法以及相应的原则，以期对提高合同能源管理，推动节能事业的发展有所裨益。关键词：能源管理合同；会计处理；会计核算 （下转第82页） 77··

国家合同能源管理相关法律、法规、政策条目一览

国家合同能源管理相关法律、法规、政策条目一览 1.法律部分 1)《中华人民共和国节约能源法》1997年通过，2007年修订； 2)《中华人民共和国循环经济促进法》2008年颁布，2009年实施； 3)《中华人民共和国电力法》； 4)《中华人民共和国环境影响评价法》； 5)《中华人民共和国环境保护法》。 2.法规、政策性文件部分 1)国家发展改革委办公厅财政部办公厅颁布的关于财政奖励合同能源管理 项目有关事项的补充通知（2010年10月19日） 2)国家质量监督检验检疫总局、国家标准化管理委员会颁布的中华人民共 和国国家标准合同能源管理技术通则（2010年8月9日） 3)国家发展改革委办公厅、财政部办公厅颁布的关于合同能源管理财政奖 励资金需求及节能服务公司审核备案有关事项的通知（2010年6月29 日） 4)国家发展改革委财政部颁布的关于印发合同能源管理项目财政奖励资金 管理暂行办法（2010年6月3日） 5)国务院办公厅转发发展改革委等部门关于加快推行合同能源管理促进节 能服务产业发展意见的通知（2010年4月2日）； 6)住房和城乡建设部关于2009年全国建设领域节能减排专项监督检查建 筑节能检查的通报（2010年3月30日）； 7)工业和信息化部关于印发《2010年工业节能与综合利用工作要点》的通 知（2010年3月18日）； 8)第十一届全国人民代表大会第三次会议关于2009年国民经济和社会发 展计划执行情况与2010年国民经济和社会发展计划的决议（2010年3 月14日）；

9)住房和城乡建设部关于印发住房和城乡建设部建筑节能与科技司2010 年重点工作的通知（2010年2月10日）； 10)住房和城乡建设部、国家发展和改革委员会、财政部、国家质量监督检 验检疫总局关于进一步推进供热计量改革工作的意见（2010年2月2 日）； 11)财政部、国家税务总局、国家发展改革委关于公布环境保护节能节水项 目企业所得税优惠目录(试行)的通知（2009年12月31日）； 12)国务院关于加快发展旅游业的意见（2009年12月1日）； 13)住房和城乡建设部、教育部关于印发《高等学校校园建筑节能监管系统 建设技术导则》及有关管理办法的通知（2009年10月15日）； 14)中国城市科学研究会关于召开“第六届国际绿色建筑与建筑节能大会暨 新技术与产品博览会”的通知（2009年10月9日）； 15)国家发展和改革委员会、科学技术部、工业和信息化部等关于印发半导 体照明节能产业发展意见的通知（2009年9月22日）； 16)国务院关于进一步促进中小企业发展的若干意见（2009年9月19日）； 17)国务院办公厅关于印发2009年节能减排工作安排的通知（2009年7月 19日）； 18)财政部、住房城乡建设部关于印发《可再生能源建筑应用城市示范实施 方案》的通知（2009年7月6日）； 19)住房和城乡建设部、发展和改革委员会、财政部、国务院法制办公室关 于贯彻实施《民用建筑节能条例》的通知（2008年12月4日）； 20)国家税务总局关于税务系统深入开展节能行动和进一步加强节油节电、 节能减排工作的通知（2008年11月7日）； 21)交通运输部关于印发公路水路交通节能中长期规划纲要的通知（2008年 09月23日）； 22)国家发展改革委、国务院机关事务管理局、国务院法制办关于贯彻实施 《公共机构节能条例》的通知（2008年9月16日）； 23)住房和城乡建设部关于做好2008年建设领域节能减排工作的实施意见 （2008年9月5日）；

合同能源管理模式及节能效益分配型财务核算方法

作为新的业务模式，合同能源管理在实施过程中存在四方面的问题。因此，本文在简要介绍和分析合同能源管理模式现行状况的基础上，着重从财务核算角度探讨节能项目资产投资额的归集与确认、合同价款结算、成本费用的确认与收益分配等会计处理问题。 一、合同能源管理与节能服务公司的介绍 1．合同能源管理（Energy Performance Contracting，简称EPC）是一种新型的市场化节能机制，其实质就是以减少的能源费用来支付节能项目全部成本的节能业务方式。 2．节能服务公司（Energy Management Company，简称EMCo），国外也称ESCo（Energy Service Company），又称能源管理公司，是一种基于合同能源管理机制运作的、以赢利为目的的专业化公司。它开展的EPC业务具有以下特点：商业性，风险性，多赢性以及整合性。 二、节能服务项目投资的收回 在节能效益分享型模式下，投资的收回通常采用的做法是：在项目合同期内，节能服务公司对与项目有关的投入（包括土建、原材料、设备、技术等）拥有所有权，并按合同约定与客户分享项目产生的节能效益。在节能服务公司的项目资金、运行成本、所承担的风险及合理的利润得到补偿之后（即项目合同期结束），设备的所有权一般将转让给客户。客户最终获得高能效设备并享受节能设备在寿命期内的全部节能效益。节能效益分享型项目的投资收回具有明显的风险高、周期长的特点。 三、国家现行有关政策 1．对节能服务产业采取适当的税收扶持政策，主要包括营业税、增值税、企业所得税的减免优惠、费用税前扣除等。 2．企业采用合同能源管理方式实施节能改造，如购建资产和接受服务能够合理区分且单独计量的，应当分别予以核算，按照国家统一的会计准则制度处理。如不能合理区分或虽能区分但不能单独计量的，企业实际支付给节能服务公司的支出作为费用列支，能源管理合同期满，用能单位取得相关资产作为接受捐赠处理，节能服务公司作为赠与处理。 四、合同能源管理方式财务核算探析 1．合同能源管理模式与租赁模式有很大的趋同性，在会计处理上可以将其认定为融资租赁或者经营租赁。合同能源管理模式是租赁的特殊表现形式，与现行准则规范的租赁业务也有不同。 2．为准确确定节能项目投资额，应结合节能项目投资回收特点，依据所签节能合同的不同类型进行会计计量。 3．合同期内，收益的确认有两方面：（1）按融资租赁确认，EMCo与用能企业比照融资租赁处理；（2）按经营租赁确认，EMCo按收到的节能分配收益确认为当期的收入，对节能资产视同固定资产，在合同期分摊节能资产及节能服务初始投资额。 4．用能企业对节能项目资产的管理按融资租赁模式，建议用能企业节能项目投资额应当以合同期内支付服务费（节能设备及技术服务费）价款总额的现值为基础确定，设置“固定资产——节能项目资产”核算，合同期内计提折旧；按经营租赁模式，为了保证节能项目资产的安全和有效使用，用能企业应设置“合同能源管理节能资产”备查簿作备查登记，以反映和监督节能资产的使用、接受和结存情况。同时，应在财务报告中披露。 五、节能效益分享型企业会计核算方法举例

(完整版)合同能源管理合同模板

合同编号： 合同能源管理项目合同 甲方： 乙方： 丙方： 日期：年月日

（以下简称甲方）、（以下简称乙方）与（以下简称丙方），为了明确供热方、用热方和供气方在供应和使用中的权利和义务，三方同意就 （项目名称）冬季供热事宜 进行订立本合同能源管理节能服务合同，并支付相应的节能服务费用。双方经过平等协商，在真实、充分地表达各自意愿的基础上，根据《中华人民共和国合同法》及其他相关法律法规的规定，达成如下协议，并由三方共同恪守。 第一节术语和定义 双方确定：本合同及相关附件中所涉及的有关名词和技术术语，其定义和解释如下： 合同能源管理：节能服务公司与用能单位以契约形式约定节能项目的节能目标，节能服务公司为实现节能目标向用能单位提供必要的服务，用能单位以节能效益支付节能服务公司的投入及其合理利润的节能服务机制。 节能服务公司：提供用能状况诊断、节能项目设计、融资、改造（施工、设备安装、调试）、运行管理等服务的专业化公司。 项目节能量：在满足同等需求或达到同等目标的前提下，通过合同能源管理项目实施，用能单位或用能设备、环节的能源消耗相对于能耗基准的减少量。 节能效益分享总比例：节能效益分享年限内，用能单位和节能服务公司各自的节能总收益占节能总量的比例，由节能服务公司在文件中列明。 合同能源管理节能效益分享型：节能改造工程前期投入由节能公司支付，客户无需投入资金。项目完成后，客户在合同期内，按双方约定比例与公司分享由项目产生的节能效益。 第二节项目概况

2.1项目名称： (以下简称“项目”或“本项目”)。 2.2项目地点： 2.3项目内容： 乙方为甲方项目提供供热服务，使用丙方提供的天然气为甲方项目供热。乙方负责锅炉房内建设，包括锅炉房内锅炉系统及辅机设备的采购、安装工程，不包括锅炉房内土建工程及水、电、天然气、接入工程等（本协议服务以下简称“供暖项目”）。 2.4项目供热面积：约平米，其中办公平方米甲方承诺总供热面积不小于平米，具体供热面积以当年双方确认面积为准。 2.5合同期限 2.5.1本项目合同期限（含建设期和分享期）自合同签署日始，合同期限为年。合同到期，双方另行协商。 2.5.2 项目建设期为日，以收到甲方进场施工通知为准，乙方须在期 限内完成项目建设；若甲方未按本合同约定履行义务或发生不可抗力事件而延误项目建设，则项目建设期相应顺延。 第三节项目方案设计、实施和项目的验收 3.1 甲乙双方应当按照本合同附件项目方案所列的项目方案文件的要求以及本合同的规定进行本项目的实施。上述文件之间如有冲突应以详细的施工方案为准。 3.2 附件项目方案经甲方批准，除非双方另行同意，或者依照本合同第7节的规定修改之外，不得修改。 3.3 乙方应当依照第 2.5条规定的时间和依照项目方案的规定开始项目的建设、实施和运行。 3.4供暖项目施工完毕后7日内，由甲方按方案检查工程质量；工程检查合

我国明确合同能源管理税收优惠政策

我国明确合同能源管理税收优惠政策 从2011年起，我国节能服务公司实施合同能源管理项目将享有增值税、营业税和企业所得税等多项税收优惠政策。 为鼓励企业运用合同能源管理机制，加大节能减排技术改造工作力度，财政部、国家税务总局日前联合发布《关于促进节能服务产业发展增值税、营业税和企业所得税政策问题的通知》，明确了我国合同能源管理项目的具体税收优惠政策。两部门在通知中明确，对符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目，取得的营业税应税收入，暂免征收营业税。 节能服务公司实施符合条件的合同能源管理项目，将项目中的增值税应税货物转让给用能企业，暂免征收增值税。 通知同时明确，要享有上述营业税和增值税优惠，节能服务公司实施合同能源管理项目的相关技术应符合国家质量监督检验检疫总局和国家标准化管理委员会发布的《合同能源管理技术通则》规定的技术要求；而且节能服务公司与用能企业签订《节能效益分享型》合同，其合同格式和内容应符合《合同法》和国家质量监督检验检疫总局和国家标准化管理委员会发布的《合同能源管理技术通则》等规定。 在企业所得税优惠方面，通知指出，如果节能服务公司同时满足注册资金不低于100万元、节能服务公司投资额不低于实施合同能源管理项目投资总额的70％等多项条件，其实施的合同能源管理项目，凡是符合企业所得税税法有关规定的，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年按照25％的法定税率减半征收企业所得税。 此外，节能服务公司以及与其签订节能效益分享型合同的用能企业，实施合同能源管理项目有关资产的企业所得税也享有优惠政策。 一是将合同能源管理项目纳入中央预算内投资和中央节能减排专项资金支持范围，给予资金补助或奖励。 二是实行税收优惠政策。对节能服务公司实施合同能源管理项目取得的营业税应税收入，暂免征收营业税；对其无偿转让给用能单位的因实施合同能源管理项目形成的资产，免征增值税；节能服务公司实施合同能源管理项目，符合税收法律法规有关规定条件的，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税；与节能服务公司签订符合条件的能源管理合同的用能企业，按照能源管理合同实际交付给节能服务公司的有关的合理的支出，均可以在计算当期应纳税所得额时扣除，不再区分服务费用和资产价款进行税务处理；合同期满，节能服务公司提供给用能单位的因实施合同能源管理项目形成的资产，按折旧或摊销期满的资产进行税务处理。 三是完善会计处理制度。政府机构采用合同能源管理方式实施节能改造，按照合同支付给节能服务公司的支出视同能源费用进行列支；事业单位采用合同能源管理方式实施节能改造，按照合同支付给节能服务公司的支出计入相关支出；企业采用合同能源管理方式实施节能改造，如购建资产和接受服务能合理区分单独计量的，按照国家统一的会计准则制度处理；如不能合理区分或虽能区分但不能单独计量的，企业实际支付给节能服务公司的支出作为费用列支，能源管理合同期满，用能单位取得相关资产作为接受捐赠处理，节能服务公司作为赠与处理。

破解合同能源管理推广难题

宁波市多管齐下破解合同能源管理推广难题 时间：2011-07-26 来源：东南商报文章类别：转载作者：薛智谊 核心提示：合同能源管理机制在宁波市的推广已有成功案例，然而这种“不花钱的节能”叫好不叫座的现象仍然存在，大面积遭遇推广难题，对此，宁波市经信委有关人士表示，将加大力度、多管齐下逐步破解推广难题。 关键字：节能改造政策扶持合同能源管理宁波 这几天，宁波市江东区的颐高数码广场正在进行照明灯节能改造。节能灯具的提供和改造施工的费用都由宁波海富电器提供，省下来的能耗开支，由颐高数码广场和海富电器按比例分享。这种合同能源管理模式，对企业来说，被称作“不花钱的节能”。按理说，在节能减排成社会发展主流的当下，这种“无成本”的新型节能方式，企业没理由拒绝，但事实却非如此，不少节能企业反映，合同能源管理做起来并不那么容易，有点“叫好”不“叫座”，宁波市合同能源管理推进的现状与其拥有的潜力相比还有不小的差距。 合同能源管理已有成功案例 宁波早于2000年率先从国外引进“合同能源管理(EMC)”，目前已成立几十家合同能源管理公司，最近又有6家公司上榜国家发改委、财政部公布的第二批节能服务公司备案名单。宁波市的合同能源管理已有不少成功案例。 案例一 宁波大学甬江学生公寓是首批可再生能源建筑应用城市示范项目之一。昨天(7月25日)，记者在宁波大学看到，几栋学生宿舍大楼上铺设了很多太阳能集热器。 “这里的太阳能有200平方米，产生的热水完全能满足1700名学生的生活用水。”宁波大学后勤处副处长夏良民告诉记者，这个项目是2009年学校和宁波爱握乐新能源科技有限公司按照合同管理模式实施的。这个项目第一期投资100万元，第二期投资260万元，学校不用投一分钱，却每年还可以节省不菲的电费支出。 夏良民介绍，太阳能设备是由爱握乐公司提供和安装的，采用了光控技术，智能化明显，可以根据当天的太阳光照能量的强弱自动控制生成热水，确保24小时全天候都有热水。另外，除了安装了太阳能热水器外，还安装了空气源热水器，遇到光照少的时候，它会自动化转换为电热水器，而且能根据需求量来烧水，避免了能源的浪费。双方按照一定的比例对节省下来的费用分成。 案例二 今年4月，管理江东区绿园小区的绿城物业公司联合海富电器对小区车库进行了节能改造，把420盏普通日光灯全部换成了海富公司生产的高科技“纳米灯”，投资和施工全部由海富电器公司完成，双方将按照协商好的比例对节省下来的电费分成，合同期是5年。5年后，所有安装的设备和节省下来的钱都归

萧山区公共机构合同能源管理暂行办法(定稿)[001]

萧山区公共机构合同能源管理暂行办法 第一章总则 第一条为推进公共机构采用合同能源管理方式进行节能改造，提升能源利用效率，根据《中华人民共和国能源法》、《公共机构节能条例》、《浙江省公共机构合同能源管理暂行办法》、《杭州市公共机构合同能源管理暂行办法》等有关规定，结合我区实际，制定本办法。 第二条本办法适用于本区公共机构实施的合同能源管理项目。 本办法所称公共机构，是指全部或部分使用财政性资金的国家机关、事业单位和团体组织。 本办法所称合同能源管理，是指公共机构委托节能服务公司进行节能诊断、设计、融资、改造和运行管理等服务，节能服务公司从节能效益中收回投资、获得收益的运作模式。 第三条合同能源管理类型主要包括节能效益分享型、节能量保证型、能源费用托管型、融资租赁型等类型。

第四条区级机关事务管理局在同级节能主管部门指导下，负责指导、协调、推进本级公共机构合同能源管理工作。教育、科技、文化、卫生、体育等主管部门在区级机关事务管理局指导下，开展本系统内公共机构合同能源管理工作。 第五条公共机构既有建筑实施节能技术改造，应当优先考虑采用合同能源管理方式。鼓励公共机构新建建筑以合同能源管理方式，委托节能服务公司提供节能管理服务。 第六条节能服务公司在本区公共机构中实施的合同能源管理项目，符合国家和省、市、区相关财政补助政策条件的，可按照相关规定申请享受。 第二章项目实施与管理 第七条在我区实施公共机构合同能源管理项目的节能服务公司必须是在国家和省、市发改或经信部门审核备案的专业化节能服务企业。 第八条教育、科技、文化、卫生、体育等主管部门可根据工作实际，按本办法统一制定规划，指导本系统内实施合同能源管理项目。采用集中办公或合署办公的公共机构，可采用由其中一家单位牵头或多家单位共同参与的模式来实施合同能源管理项目。

合同能源管理税收优惠政策.doc

财政部：我国明确合同能源管理税收优惠政策 来源：新华社、财政部网站、中央政府门户网2011-02-18 09:16:34 | 字号:大中小 记者１７日从财政部获悉，从２０１１年起，我国节能服务公司实施合同能源管理项目将享有增值税、营业税和企业所得税等多项税收优惠政策。 为鼓励企业运用合同能源管理机制，加大节能减排技术改造工作力度，财政部、国家税务总局日前联合发布《关于促进节能服务产业发展增值税、营业税和企业所得税政策问题的通知》，明确了我国合同能源管理项目的具体税收优惠政策。 两部门在通知中明确，对符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目，取得的营业税应税收入，暂免征收营业税。节能服务公司实施符合条件的合同能源管理项目，将项目中的增值税应税货物转让给用能企业，暂免征收增值税。 通知同时明确，要享有上述营业税和增值税优惠，节能服务公司实施合同能源管理项目的相关技术应符合国家质量监督检验检疫总局和国家标准化管理委员会发布的《合同能源管理技术通则》规定的技术要求；而且节能服务公司与用能企业签订《节能效益分享型》合同，其合同格式和内容应符合《合同法》和国家质量监督检验检疫总局和国家标准化管理委员会发布的《合同能源管理技术通则》等规定。 在企业所得税优惠方面，通知指出，如果节能服务公司同时满足注册资金不低于１００万元、节能服务公司投资额不低于实施合同能源管理项目投资总额的７０％等多项条件，其实施的合同能源管理项目，凡是符合企业所得税税法有关规定的，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年按照２５％的法定税率减半征收企业所得税。此外，节能服务公司以及与其签订节能效益分享型合同的用能企业，实施合同能源管理项目有关资产的企业所得税也享有优惠政策。 关于促进节能服务产业发展增值税营业税和企业所得税政策问题的通知财税〔2010〕110号 各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局： 为鼓励企业运用合同能源管理机制，加大节能减排技术改造工作力度，根据税收法律法规有关规定和《国务院办公厅转发发展改革委等部门关于加快推进合同能源管理促进节能服务产业发展意见的通知》（国办发〔2010〕25号）精神，现将节能服务公司实施合同能源管理项目涉及的增值税、营业税和企业所得税政策问题通知如下： 一、关于增值税、营业税政策问题

合同能源管理会计处理及税务处理

合同能源管理会计处理及税务处理 2016-10-13 激萌12转自希言自然 修改微信分享： 合同能源管理会计处理及税务处理 2010年4月国务院办公厅转发了发展改革委等部门《关于加快推行合同能源管理促进节能服务产业发展意见》的通知（国办发[2010]25号，下简称25号文），意见提出了一系列完善和促进节能服务产业发展的政策措施，其中包括完善会计制度。 我国现行的会计准则及会计制度暂未对合同能源管理的会计核算进行明确规范。近年来关于合同能源管理会计核算的理论研究也有不少，而在实践中，不同的节能服务公司及用能单位、或合作方式不同的合同能源管理业务，其会计处理也是方法各异。在此笔者想结合自身的工作经验，对合同能源管理的会计核算提出自己的一些看法。 一、合同能源管理的概念及特点 所谓合同能源管理，就是由能源服务公司与用户签订节能服务合同，向用户提供节能诊断、设计、融资、改造、培训、维护甚至节能量监测等一条龙综合性服务，并通过与用户分享项目实施后产生的节能效益来回收投资成本及取得利润的一种商业运作模式。 合同能源管理具有以下主要特点： 1.用能单位在零投资、零资金风险的前提下实现节能效益，以减少的能源费用支付节能改造项目成本，合同期满后可免费获得该节能设备； 2.能源服务公司先垫付资金为用户进行节能改造，因此承担了资金使用成本和投资回收的风险，但合同能源管理模式下投资的收益往往比节能设备即时卖断方式的利润空间要大。 3.节能设备由能源服务公司投资建设，在合同期内设备的所有权属于能源服务公司，使用权属于用能单位。合同期满，节能设备一般无偿赠送给用能单位。 二、合同能源管理的会计准则适用 合同能源管理主要依赖于特定的节能设备进行，因此合同能源管理会计核算的关键是节能设备的核算，而会计核算的基础是会计准则的适用。在理论研究和 实际工作中，根据不同的合同条件，对节能设备的会计核算主要有以下观点或方法： 1.适用存货准则节能设备生产企业采用合同能源管理模式向用能单位提供自产的节

合同能源管理合作合同(生物质锅炉改造范本)

合同能源管理合作合同 合同编号： 甲方（改造方）：广州博恩能源有限公司 乙方（用汽方）： 合同签定日期：2014年月日 合同签订地点：广州市白云区

第一条合作内容 乙方现有两台燃油蒸汽锅炉，型号为WNS2-1.25-Y南雁蒸汽锅炉1台，WNS2-1.0-Y 上海华中蒸汽锅炉1台（以后留为备用），甲方将南雁2吨锅炉由燃用轻油改造为燃用纯木质颗粒，甲方提供所有的改造设备，并负责安装验收，和以后的锅炉运营。乙方按合同约定方式向甲方支付按蒸吨计算的蒸汽费用，每月结算一次，以达到节约能源开支的目的。甲方通过投资、改造后为乙方提供纯木质颗粒和负责锅炉运行、管理等，从乙方收取按蒸吨计算的蒸汽费用来回收投资和取得收益。 第二条价款总额及合作方式 甲方按本合同附件一《锅炉改造设备清单》约定的内容，给乙方改造一台WNS2-1.25-Y 蒸汽锅炉设备。共计改造费用为人民币元。费用由甲方承担。乙方配合甲方的改造工作。 乙方向甲方支付甲方投资总额的30%即万元作为合同履约保证金，并承诺按合同约定每月向甲方支付蒸汽量不少于蒸吨的费用。合同期内，甲方改造提供的设备所有权归甲方所有，合同期结束后，甲方改造提供的设备所有权全部归乙方所有。 第三条合同期限 本合同期限三年，甲乙双方同意继续合作，应另行签订补充协议。 第四条合同履约保证金 乙方应自本合同签订之日起3 个工作日内向甲方支付合同履约保证金人民币万元。乙方按约定支付保证金后，甲方开始履行本合同项下之义务。合同期满，甲方无息全额退还乙方合同履约保证金。 第五条锅炉改造设备的运输、安装及调试 1.自乙方向甲方全额支付合同履约保证金起日内，甲方应将锅炉改造的设备运抵 乙方并完成安装，乙方须在改造设备到达当日进行签收，并负责妥善保管。 2.甲方须在合同签订10天内将该项目安装所需技术图纸提交给乙方，乙方应按图提供方 便。 3.在改造设备安装时，乙方应积极配合安装工作，提供电源、水源等和甲方需要协助的 事项，并配合做好设备的调试运行工作。 4.乙方负责锅炉房外部的设施基建工程（包括照明、排水等）。 第六条锅炉改造的验收及合同期内年审 1.甲方负责办理锅炉改造的技术监督局相关手续。并承担相应费用。

上海市合同能源管理项目财政奖励办法

上海市合同能源管理项目财政奖励办法 第一章总则 第一条（目的和依据） 为了促进节能服务产业发展，加快推行合同能源管理，规范合同能源管理项目财政奖励资金的使用，根据?财政部、国家发展改革委关于印发〖合同能源管理项目财政奖励资金管理暂行办法〗的通知?、?上海市人民政府办公厅转发市发展改革委等六部门关于本市贯彻国务院办公厅通知精神加快推行合同能源管理促进节能服务产业发展实施意见的通知?、?上海市节能减排专项资金管理办法?的要求，结合本市实际，制定本办法。 第二条（适用范围） 本办法适用于对合同能源管理项目的奖励及其监督管理活动。 第三条（定义） 本办法所称合同能源管理，是指节能服务公司与用能单位以契约形式约定节能目标，节能服务公司提供必要的服务，用能单位以节能效益支付节能服务公司投入及其合理利润。 节能服务公司，是指提供用能状况诊断和节能项目设计、融资、改造、运行管理等服务的专业化公司。

第四条（主管部门） 上海市经济和信息化委员会（以下简称市经济信息化委）、上海市发展和改革委员会（以下简称市发展改革委）、上海市城乡建设和交通委员会(以下简称市建设交通委)、上海市财政局（以下简称市财政局）负责本市合同能源管理项目财政奖励工作的管理和监督指导。 市经济信息化委、市发展改革委、市建设交通委、市财政局委托的管理机构（以下简称管理机构），承担本市合同能源管理项目财政奖励工作的日常管理。 第五条（资金来源） 合同能源管理项目财政奖励资金（以下简称财政奖励资金）由中央财政奖励资金和本市节能减排专项资金安排，实行公开、公正管理，接受社会监督。 第二章支持对象和范围 第六条（支持对象） 财政奖励资金支持的对象是经国家或者本市备案的实施节能效益分享型和节能量保证型合同能源管理项目的节能服务公司。 第七条（支持范围） 财政奖励资金用于支持在本市范围内采用合同能源管理方式实施的节能改造项目。

合同能源管理税收优惠政策

合同能源管理税收优惠政策学习 一、节能服务公司备案申请条件 根据《国务院办公厅转发发展改革委等部门关于加快推行合同能源管理促进节能服务产业发展意见的通知》（国办发[2010]25号）和《财政部国家发展改革委关于印发<合同能源管理财政奖励资金管理暂行办法>的通知》，节能服务公司审核备案需提供的有关材料： 1）《节能服务公司备案申请表》（见附件）； 2）企业基本情况简介，主要包括成立日期，经营范围，经营及财务状况，财务管理制度等； 3）企业开展的节能效益分享型合同能源管理项目情况和节能效果，合同能源管理项目投资、收入及其在企业投资总额、营业额中的相应比重； 4）合同能源管理项目应用的主要节能技术及产品情况； 5）专职技术人员的姓名、职称、年龄、学历、专业等； 6）企业工商营业执照、税务登记证和财务报表复印件； 7）企业注册资金、银行信用等级等证明材料； 8）已实施项目用户单位的反馈意见及项目运营状况证明； 9）与《办法》规定的支持条件有关其他材料及情况说明。 二、节能服务公司实施合同能源管理项目税收优惠政策及要求 依据财政部、国家税务总局下发的《关于促进节能服务产业发展增值税、营业税和企业所得税政策问题的通知》（财税[2010]110号），与合同能源管理项目相关的税收优惠政策及要求包括： 1、增值税：节能服务公司实施符合条件的合同能源管理项目，将项目中的增值税应税货物转让给用能企业，暂免征收增值税。 2、营业税：对符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目，取得的营业税应税收入，暂免征收营业税。 3、要享受1和2的优惠，节能服务公司实施合同能源管理项目的相关技术应符合国家质量监督检验检疫总局和国家标准化管理委员会发布的《合同能源管理技术通则》规定的技术要求；节能服务公司与用能企业签订《节能效益分享型合同》，其合同格式和内容应符合《合同法》和国家质量监督检验检疫总局和国

深圳公共机构合同能源管理实施方案试行

深圳市公共机构合同能源管理实施方案（试行） 为加快推进公共机构合同能源管理，简化有关程序，根据《公共机构节能条例》、《国务院办公厅转发发展改革委等部门关于加快推行合同能源管理促进节能服务产业发展意见的通知》（国办发〔2010〕25号）和《深圳市合同能源管理项目管理暂行办法》、《深圳市合同能源管理财政奖励资金管理暂行办法》，结合我市实际，制定本方案。 一、指导思想及主要目标 （一）指导思想。全面贯彻落实科学发展观和节约资源基本国策，坚持“市场运作，政府引导，统一组织，分类实施”的原则，以分享节能效益为基础，充分发挥市场机制，加快节能新技术、新产品和新能源的推广应用，不断提高能源利用效率，逐步建立规范有序的节能服务市场和完善的节能服务体系，使合同能源管理成为公共机构实施节能改造的主要方式，把深圳打造成为全国公共机构合同能源管理的先进地区。 （二）主要目标。到2014年，全市具备条件的公共机构全部开展合同能源管理节能改造。到2015年，全市公共机构单位建筑面积能耗下降20%，培育一批能够实施综合性节能改造的节能服务公司。 二、实施阶段 “十二五”期间，我市公共机构合同能源管理工作分为三个阶段进行。

（一）试点先行，稳步推进阶段（2011—2012年）。启动并完成市民中心等一批合同能源管理试点项目，开展政府机关和教、科、文、卫、体等既有建筑的合同能源管理试点工作，总结经验教训；明确公共机构实施合同能源管理项目的范围、企业准入条件、招标流程和奖惩措施。 （二）合理规划，全面改造阶段（2013—2014年）。各区和市直各单位按照全市统一部署，有计划、有步骤地在1-2年内全面推进合同能源管理，完成节能改造目标。 （三）考核评比，完善制度阶段（2015年）。对各区、市直各单位开展合同能源管理项目的进展情况进行全面考核，对其余未开展节能改造的单位实行能源审计。完善合同能源管理相关制度，建立长效节能机制。 三、实施范围 （一）全市所有具备条件的公共机构均应实施合同能源管理节能改造。主要包括： 1．市（区）政府机关、事业单位。 2．市（区）政府投资建设的学校、医院、文化体育场馆等。 3．市（区）政府投资建设的道路、公园、文化广场等市政公共设施。 4．其他公共机构。 （二）在我市实施公共机构合同能源管理的节能服务公司必须是在国家发改委备案、在深圳市注册的具有法人资格或在深圳市设有长期服务机构的企业。

合同能源管理税收问题

合同能源管理税收问题分析与探讨 核心提示：几年来，国家出台了一系列有关节能服务产业的税收优惠政策，促进了合同能源管理的推行和节能服务产业发展。 关键字：合同能源管理节能服务 近几年来，国家出台了一系列有关节能服务产业的税收优惠政策，促进了合同能源管理的推行和节能服务产业发展。但从合同能源管理税收环境的整体情况看，存在国家宏观层面税收政策有待完善和企业及基层税务机关等微观层面存在税务管理比较薄弱等现象，在一定程度上制约了节能服务产业快速健康的发展。 一、制约合同能源发展的税收问题 (一)从国家宏观角度分析，税收促进节能服务产业发展的功能没有很好发挥 市场经济条件下，税收对促进产业结构合理化发挥着重要作用。因为税收涉及面广，通过合理设置税种，确定税率，可以鼓励薄弱部门的发展，限制畸形部门的发展，落实国家的产业政策。节能服务产业是战略性新兴产业，税收应在引导节能服务产业的优先发展上大有可为。但是从总体上看，目前我国有关节能服务产业的税收政策体系很不健全，现阶段税收在支持和促进节能服务产业发展的功能尚未显现，国家对支持节能服务产业税收优惠政策的力度还不够大，企业所得税的优惠政策门槛偏高。如，企业所得税税率为25%，优惠政策主要为“三免三减半”，这对于投资回报相对较低，回报期限比较长的节能服务产业来说，税收的调控作用不够明显。 当前，在政府机关、公用事业等节能服务重点领域对合同能源管理项目的实施存在着很多来自政策和管理方面的阻碍。一方面，中央和地方财政预算的单位没有支付节能服务收益的对应科目，财政预算没有办法为节能服务提供资金，节能服务公司开具的节能服务发票也不能视同能源费用入账抵扣，使得节能服务公司即使为政府机关、公用事业单位实施了合同能源管理项目并取得了预期的效果，也难以取得服务收益。另一方面，我国财政实行收支两条线，按照现行政策，实行合同能源管理节约的能源费用也不能由用能单位进行处置。这样，必然导致不仅节能服务公司的投资无法收回，而且上述这些用能单位也没有引入能源服务的积极性。 (二)从税制设计角度分析，合同能源管理税收优惠政策的杠杆效应没有达到预期效果 1.税收优惠政策的覆盖面较为狭窄现行政策规定企业所得税的免税优惠仅限于节能 效益分享型合同，而除节能效益分享型合同外，还包括节能保证型、能源费用托管型、融资租赁型、混合型等类型的合同。由此可见，并不是所有节能服务收入都可享受免税优惠。同时，现行税收政策对节能服务企业享受税收优惠预设了比较苛刻的条件，从而导致现阶

合同能源管理项目税收优惠政策

合同能源管理项目税收优惠条件的解读中国合同能源管理网-2011-5-5 16:47:35 作者：张志勤盈科律师事务所 2010年4月2日，国务院办公厅正式发布国办发[2010]25号文件《关于加快推行合同能源管理促进节能服务产业发展意见的通知》。在税收方面提出四项具体扶持政策：一是对节能服务公司实施合同能源管理项目，取得的营业税应税收入，暂免征收营业税，对其无偿转让给用能单位的因实施合同能源管理项目形成的资产，免征增值税。二是节能服务公司实施合同能源管理项目，符合税法有关规定的，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。三是用能企业按照能源管理合同实际支付给节能服务公司的合理支出，均可以在计算当期应纳税所得额时扣除，不再区分服务费用和资产价款进行税务处理。四是能源管理合同期满后，节能服务公司转让给用能企业的因实施合同能源管理项目形成的资产，按折旧或摊销期满的资产进行税务处理。节能服务公司与用能企业办理上述资产的权属转移时，也不再另行计入节能服务公司的收入。2010年12月30日财政部、国家税务总局下发财税〔2010〕110号《关于促进节能服务产业发展增值税、营业税和企业所得税

政策问题的通知》(以下简称《通知》)，对国办发[2010]25号通知中明确的针对合同能源管理项目的四项税收扶持政策的 具体实施办法做出具体规定。本文从法律角度对《通知》规定的适用合同能源管理项目税收优惠的条件进行解读，并提出建议，希望能够帮助合同能源管理项目当事人充分理解并用足用好相关税收政策，促进合同能源管理项目实施，提高节能服务公司竞争力。 税收优惠适用的纳税主体条件 合同能源管理项目税收优惠政策适用的纳税主体主要是节能服务公司。节能服务公司的认定应以《合同能源管理技术通则》对节能服务公司的定义为依据。《合同能源管理技术通则》第3.3条，对节能服务公司的定义是，“提供用能状况诊断、节能项目设计、融资、改造(施工、设备安装、调试)、运行管理等服务的专业化公司。” 营业税和增值税优惠未对节能服务公司提出具体要求。这意味着，只要所实施项目符合通知规定的条件，节能服务公司均可享受营业税和增值税优惠。 对于企业所得税优惠，通知对适用的节能服务公司提出了企业注册资金、服务能力和专业人员等方面的特别要求。通知要求注册资金不低于100万元，这里的注册资金理解上应指实收资本。对于服务能力，要求“能够单独提供用能状况诊断、节