职业经理人财务素养训练—职业经理的财务原理学

职业经理人财务素养—

职业经理的财务原理

导言

本书介绍的是职业经理人财务素养训练——非财务人员的财务管理。

本课程的基本定位是基于以下两点考虑：

第一，本课程面对的是没有财务专业背景的各级管理人员，因此这个课程的学习将从零开始起步。

第二，课程的设计目标是为职业经理人设计的，而非职业会计人。职业经理人和职业会计人的区别在于：对于财务信息，职业经理人关注更多的是其理解和使用，而非这些财务信息的加工和收集过程。这两点是本课程的基本定位。

本课程的容安排，可以概括为一个中心、四个方面，共分16讲。一个中心是指课程以企业财务会计报告为中心。围绕这个中心，主要突出四个方面的容：

1.正确解读企业财务信息，学习如何阅读企业财务报告。

2.真实感知企业的财务状况，学习如何评价企业的财务状况。

3.认真倾听注册会计师意见，学习如何阅读审计报告。

4.带头执行《会计法》，了解要承担的会计法律责任。

第1讲会计是企业的语言

【本讲重点】

反映企业经济状况的两组会计语言词汇

四个层次的会计语言规则

财务会计报告的组成

会计语言要素

会计工作主要是把企业杂乱的会计数据归纳整理，加工编制成有用的财务信息系统。

学习会计语言，首先要对会计语言要素有一个基本的理解。对于什么是会计，社会各界，包括企业家们的理解是不一样的，甚至职业会计人也有不同的理解。例如，有人说会计是管理的工具；也有人说会计是一个信息系统，会计的工作就是收集信息、加工信息、储存信息，并对外披露信息。但从企业管理的角度来说，会计是企业的语言，这种语言是企业部交流的工具。

当公司领导开会时，要借助会计语言来研究企业的管理。用会计语言表述，企业用了多少资产，欠了多少债务，拥有多少权益，有多少收入，用去多少费用，获得多少利润等等。会计语言是企业通用的语言，在企业部各部门之间是通用的，在一个国家里也是通用的，甚至是国际通用的语言。当企业和另外一家企业打交道时，要借助于会计语言；当企业和银行打交道时，也要使用会计语言；当企业和政府打交道时，同样要使用会计语言。

如果把会计当成一种语言来看待，这种语言到底要描述什么呢？会计语言所描述的容，就是用货币表现出来的经济活动。会计描述经济活动时需要借助一种载体，会计语言中所使用的载体就是大家所熟悉的会计凭证、会计账簿和财务会计报告。

图1-1 会计语言载体

不管会计多么复杂，会计报告写的有多厚，凭证账簿有多少，但是会计的语言主要是由两组词汇来构成：一组是反映企业财务状况的会计语言词汇；另一组是反映企业在一定期间经营成果的会计语言词汇。

反映企业财务状况的会计语言词汇

在反映企业财务状况的会计语言这组词汇里，要了解三个词：资产、负债、所有者权益。这组词的特点是：它提供的是“时点数”，即在会计语言中，要借助这三个词来讲述企业在某一特定时刻的状况如何。而这个特定时刻，通常可以理解成某一时点，例如，月末的财务状况如何，12月31日的财务状况如何。它是一个在特定时点的信息，也有人说这组词所要做的工作，就是给企业的经济活动“拍快照”。

图1-2 会计语言要素——时点信息

1.资产

资产一般可以认为是企业拥有和控制的能够用货币计量，并能够给企业带来经济利益的经济资源。简单的说，资产就是企业的资源。企业资源必须同特定时点连在一起，例如年初拥有多少资产，月末拥有多少资产，12月31日拥有多少资产，它必须和时点连在一起。当然，在某一时刻说企业拥有多少资产，仅有这样一个词还是不够的。为了让人们更了解企业资产的具体容，在会计语言中给资产做了适当的分类，例如会计上通常是按流动性来分类，就是按资产变现速度的快慢来划分。这里所说的变现就是把资产变成钱，如果这个资产在1年就能变成钱，这样的资产一般叫流动资产。如果把钱投放出去，例如搞联营、买股票，回收期超过1年，就把这种资产叫长期投资。把企业的机器设备、仪器仪表、建筑设备叫固定资产。另外，企业的专利权、商标权、土地使用权等，在会计上叫无形资产。不属于前面类别的统称为其他资产。资产做适当的分类后，就知道企业1年资产能变现的有多少，超过1年收回的投资有多少，机器设备有多少，无形资产有多少，还有其他资产应该有多少。

图1-3 公司拥有和控制的具体资产

2．负债

负债，一般的解释是，企业承担的，能够以货币计量的，需要以资产或劳务承付的现实义务。简单的说，负债就是所欠的钱。在会计语言中，负债必须和特定时点连在一起。例如，在年初欠多少钱，月末还欠多少钱，年末还欠多少钱。但仅有一个负债的概念，还不能满足管理上的需要。为了满足管理上的需要，会计语言中把负债分成两大类：一类叫流动负债，一类叫长期负债。

什么叫流动负债呢？就是偿债期在1年以的负债，叫流动负债。偿债期超过1年的负债，通常把它界定为长期负债。有了负债的分类，就可以了解，此时此刻欠多少钱，所欠的钱该在什么时候还。如果是流动负债，就要筹集资金在年还清。如果是长期负债，还有时间筹集资金，因为偿还期会超过1年。

图1-4 负债的分类

3．所有者权益

所有者权益有不同的提法，有的叫所有者权益，有的叫股东权益，也有的叫业主权益。不管如何称呼，它的含义都是指企业投资人对企业的资产应该享有多少权益。投资人对企业资产应该享有的权益，有创办企业时投入的资本，这是投资者的权益。企业经营以后赚了钱，应该归投资人所有，这也是投资者的权益。有了所有者权益这个概念，就可以告诉阅读报表的使用者，或者财务信息的使用者，在特定时点，投资人在企业的财产当中，应该占有多少份额。

这样，会计语言中就产生了第一组词，它们具有时点数的特点，同时反映了企业在特定时刻是一种什么样的状况。而这种状况在数量上是存在着一定的依存关系。它们数量上的依存关系，也就是在特定时点上资产应该等于负债加股东权益。这个公式是永远相等的，是永恒的，在会计语言上也叫会计恒等式，即：

资产=负债+所有者权益

表1-1 资产负债表

资产负债及所有者权益

现金1000 应收账款800 存货1200 固定资产7000 资产总额10000 应付账款2000

所有者权益8000

负债及所有者权益总额10000

=负债+

所有者权益。

【案例】

A、B、C三人是好朋友，他们发现，现在的文化公司很赚钱，而且进入的门槛也很低。2002年3月20日，他们决定到工商局去注册一家文化类的公司。注册时，A入股35万元，B入股40万元，C入股25万元，共同投入到公司的资金是100万元。公司运营一段时间后，他们发现资金不够，于是决定向银行贷款。8月15日，他们用公司的固定资产作抵押，向商业银行贷款100万元。

如果问3月20日公司拥有多少资产，我们会说有现金100万元。谁对它拥有权利呢？我们说股东拥有权利，因为投资人是企业的主人。这时候就是资产等于所有者权益，从数量上来讲就是100万元等于100万元，但它却包含两个方面的容，即：一是告诉你此时此刻拥有什么，二是告诉你，此时此刻谁对100万拥有权利，这是一个问题的两个方面。

100万不够，再借100万存入银行。此时此刻拥有资产多少？我们说200万，谁对它拥有权利呢？两部分人拥有权利，创业者拥有权利100万叫所有者权益，对于创业者来说银行借款是债务，承担的债务有100万。200万=100万+100万，即，资产=负债+股东权益。

反映企业经营成果的会计语言词汇

反映企业经营成果的会计语言词汇共有三个，即收入、费用、利润。从特点上来说，它们是“期间数”。必须是从某一个时点开始到某一个时点结束，这段期间发生了多少收入，发生了多少费用，实现了多少利润。这三个词，可以理解为：第一，是期间数，第二，实际上是给企业所做的录像。三个词之间的关系是，一定时期的利润应该等于一定时期的收入减一定时期的费用，即：

利润=收入-费用

【自检】

两组会计语言词汇都反映了企业经营状况，然而，这两组词汇又有区别，请你谈谈它们的区别。

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◆见参考答案1-1

会计语言规则

既然把会计当成语言来看待，它必须有自己的语言规则。会计语言，为了向人们描述真实的、完整的、可用的会计信息，它也必须尊重自己的语言规则。在我国，会计语言的规则主要有四个层次。

《会计法》

第一个层次就是《中华人民国会计法》，《会计法》是会计工作的根本办法，是由人大常委会批准的。

《企业财务会计报告条例》

第二个层次就是《企业财务会计报告条例》，《企业财务会计报告条例》是国务院颁布的关于会计工作的基本规则。

《企业会计准则》

第三个层次就是《企业会计准则》，《企业会计准则》是由中华人民国财政部颁布的。

《企业会计制度》

第四个层次就是《企业会计制度》，它也是由财政部颁布的。《企业会计准则》和《企业会计制度》有什么区别呢？《企业会计准则》侧重的是对经济活动如何确认，如何计量。而《企业会计制度》规定的就是如何记录经济活动，如何报告经济活动。

图1-5 会计语言规则的四个层次

会计语言规则在以后的章节中会作详细的介绍。在这里，只需要了解，会计语言是要讲规则的，这些规则有《会计法》，有中央人民政府颁布的《企业财务会计报告条例》，有财政部颁布的确认计量记录和报告的基本规则，而且它们的法律效力是不一样的，法律效力最高的是《会计法》，效力最低的是《企业会计制度》。

【自检】

四个层次的会计语言规则，其法律效力是不一样的，请你想一想，它们的效力层次是怎样，为什么？

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◆见参考答案1-2

财务报告的组成

把会计当做一种语言来看待，主要是为了把会计工作看的和自己的生活更接近一些，更亲切一些，我们日常生活中离不开它。而对企业家、企业的管理者来讲，会计工作的最终产品，就是财务报告。有的通过记账、算账、报账、载体凭证账簿等，把最终产品财务会计报告交到管理者的手中。最终产品包括了什么呢？这个容在我国的《会计法》和《企业财务会计报告条例》当中，都有明确的规定。根据《会计法》的规定，完整的财务会计报告应该由三部分组成，即会计报表、会计报表附注和财务情况说明书。

图1-6 财务报告的组成

会计报表

第一部分就是会计报表。会计报表是以更集中、更概括、更深刻的方式，用一目了然的表格，把一定期间的经营状况记录下来编成表，报告给报表的使用者或者是财务信息的使用者。这些表主要有三：

◆第一是资产负债表

◆第二是利润和利润分配表

◆第三就是现金流量表

这几表的使用在以后的容里将详细讲述。

会计报表附注

第二部分是会计报表的附注。报表的数字既有时点数，也有期间数，在这些数字背后，读表人有很多情况不了解。因此，我国《会计法》明确规定，编表人还有一个义务，就是对报表中的容要做出解释。例如关于报表的数字计算方法应该解释，对报表数字的构成容也要解释，报表阅读者需要了解的情况都要做出详细的说明，目的是为了帮助报表阅读者进一步了解报表中没有反映清楚的一些信息。

财务情况说明书

第三部分容就是财务情况说明书。一个完整的财务会计报告，需要对企业的一些财务状况，例如生产经营情况、盈利情况、资金的使用情况等有个概括性的介绍。

完整的财务会计报告书，通常要把它装订成册。报告书前有目录，目录要告诉使用者，第一部分是财务报表，它包括哪些表，第二部分是会计报表附注，它包括哪些容，第三部分是财务情况说明书。

财务会计报告可以分为月度报告、季度报告、半年度报告和年度报告。凡是比1年少的报告，通常称为中期报告。例如月报、季报、半年报。一个完整年度的报告，称为年报。不同期间的报告，财务会计报告书所要求的容是不一样的。作为月报的财务会计报告书编制两表就可以了，一是资产负债表，一就是利润表。半年报，即中期报告，通常要求编制资产负债表、利润表、现金流量表和会计报表附注，但并不要求写财务情况说明书。标准的年终结算报告，应该包括三部分，即会计报表、会计报表附注和财务情况说明书。

【自检】

你常看财务报告书吗？你认为财务会计报告书的使用者通常有哪些？

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经理人职业素养

经理人职业素养 一.一流企业优秀员工的标准 1、做好本职工作 2、遵守规章制度 3、勇于承担责任 4、杜绝一切浪费 5、尊重服从上级 6、具有团队精神 二.员工职业素质的养成 1、以实用为导向的职业知识 2、以专业为导向的职业技能 3、以价值为导向的职业观念 4、以成果为导向的职业思维 5、以敬业为导向的职业态度 6、以生存为导向的职业心理 三、如何做一名好下属 服从上级领导 理会上级意图 适应上级要求 体会上级处境 善于向上报告 理解上级难处 尊重上级意见 暂缓回答质问 勤于传递情报 四、如何有效的影响上级 五、垂直沟通的原则 1、1、下级服从上级 2、2、只有一个上级 3、3、逐级沟通 （1）（1）上级对下级可以越级检查，不能越级指挥； （2）（2）下级对上级可以越级申诉，不能越级报告。 六、横向沟通的原则 （1）（1）各尽其职，各负其责；

（2）（2）相互服务，相互制约； （3）（3）统一指挥，步调一致。 总结：13种素质衡量你的职业水平 职业素养 ——职业化之路________________________________________________________________________ 要提高工作品质之前必须先提高人员的素质，提高企业员工素质，必须从员工职业化入手。 ——台湾“经营之神”王永庆 培训收益： 认识职业化的内涵，职业化对员工和企业的重要意义 有效掌握员工职业化方法 全面了解现代企业员工需要具备的职业化素质 培训对象或谁应该参加： 刚从学校毕业的“企业新人”； 从别的企业和部门转职过来的“新晋人员”； 希望提升自身“职业素养”的企业员工和管理人员。 课程纲要： 一、职业化概论－有关职业化与个人成长基本定律北美狗鱼的故事 青蛙怎样被煮熟 秀才赶考的故事 彼得原理 “木桶效应”原理

职业经理人经理层成员及财务负责人岗位职责【模板】

附件1： 职业经理人经理层成员及财务负责人 岗位职责 招聘岗位1：总经理1名（按照职业经理人管理） 1.主持公司经理层工作，行使公司章程规定的总经理职权，完成董事会下达的年度和任期的各项经济指标和管理指标； 2.全面负责公司的生产经营管理工作，组织实施公司年度经营计划和投资方案； 3.组织公司内部管理机构的设置、基本管理流程和规章制度的制定，及时进行组织和流程的优化调整； 4.根据公司战略发展规划，组织制定、实施公司的营销方案，拓展和维护客户关系； 5.负责重大项目的可行性研究、方案设计、尽职调查、项目谈判、合同签署和项目实施； 6.完成董事会交办的其他工作。 招聘岗位2：副总经理1名(分管生产等；按照职业经理人管理） 1.完成董事会下达的各项生产和安全质量指标以及其他相关经济指标； 2.根据中化学交通建设集团项目管理体系，落实安全生产、质量管理、成本管控等管理要求；

3.负责公司生产工作，包括成本管理、物资设备管理、重大项目策划、施工组织设计管理、精细化管理等工作；组织编制公司年度生产计划，编制新中标项目的项目策划书，并督导实施； 4.落实中化学交通建设集团安全质量管理要求，负责安全质量工作，包括安全生产管理、职业健康管理、环保管理、工程项目质量管理及质量体系运行维护、QES体系认证考核及维护等工作； 5.协助开展公司项目拓展、谈判、投标等阶段的前期工作；对项目合同评审、投标报价等提供支持；组织实施项目建设及运营管理； 6.配合总经理开展高层对接、战略合作等商务活动，维护政府与客户管理； 7.完成总经理交办的其他工作。 招聘岗位3：副总经理1名(分管营销等；按照职业经理人管理） 1.完成董事会下达的各项市场开发和新签合同额以及其他相关经济指标； 2.落实中化学交通建设集团经济管理要求，组织开展公司的经营核算，进行经营成果预测，分解年度计划目标，确保目标的实现； 3.根据中化学交通建设集团经营规划，负责公司市场开

结构化面试提问参考(财务经理人)

结构化面试提问参考 面试需建立在了解岗位要求、清楚岗位优劣势的基础上进行，对于店经理而言，面试经验可能不是很丰富，为快速了解应聘者能力是否达到公司标准、求职动机是否明确，可进行结构化面试。 对于应届者的个性倾向、综合能力的测试，在此总结以下问题，供以参考： 一、简单寒暄（让应聘者调整到轻松的状态，避免紧张影响发挥） 1、刚从哪过来的，到这交通方便吗! 2、以前来过苏州吗？对这还熟悉呀？ 3、你是（老家）的呀，到这边来都还适应吗？ 二、观或听 1、衣着整齐度 2、精神面貌 3、行、坐、立动作 4、口头禅、礼貌用语等 三、语言表达能力(注意语言逻辑性、用语修辞度、口头禅、语言波幅等) 1、请你用3-5分钟左右的时间介绍你的个人情况，以及之前的工作经历。 2、你先说说你最近服务的这家公司(由简历而定)的基本情况吧(规模、产品、市场)! 3、你在（工作时间较长的）公司主要工作内容有哪些？公司产品是什么？主要的顾客资源从哪里来？ 4、在之前这几份工作中，你能详细介绍下你认为收获最多的工作吗？ 四、灵活应变能力(也涉及工作态度) 1、你为什么要离开目前服务的这家公司？(答案可能是待遇或成长空间或人际氛围或其它，待回答完毕后继续发问) -----你跟你的主管或直接上司有没有针对以上问题沟通过？(如果没有，问其原因；如果有，问其过程和结果) 2、除了简历上的工作经历，你还会去关注哪些领域(或有没有其它潜在的兴趣或是否想过去尝试、从事的其它职业)？ -----(若有，继续发问)你觉得这跟你目前要从事的职业有哪些利、弊关系？ -----(若无，继续发问)你不觉得你的知识结构有些狭窄或兴趣较贫乏，说说未来的改善计

财务人员应具备的素质

财务人员应具备的素质 会计人员职业道德，是指会计人员在会计工作中应当遵循的道德规范，是会计工作规范的组成部分，也是会计人员的基本素质之一。根据《会计法》和《会计基础工作规范》规定，会计人员职业道德的内容主要包括： 1、敬岗爱业。热爱本职工作，这是做好一切工作的出发点。只有建立了这个出发点，才会勤奋、努力钻研业务技术，使自己的知识和技能适应具体从事的会计工作的要求。 2、熟悉法规。会计工作不只是单纯的记账、算账、报账工作，会计工作时时、事事、处处涉及到执法守规方面的问题。会计人员应当熟悉财经法律、法规和国家统一的会计制度，做到自己在处理各项经济业务时知法依法、知章循章，依法把关守口，同时还要进行法规的宣传，提高法制观念。 3、依法办理。按照《会计法》要求保证会计信息真实、完整的规定，会计人员必须依法办事，树立自己职业的形象和人格的尊严，敢于抵制歪风邪气，同一切违法乱纪的行为作斗争。 4、客观公正。会计人员在办理会计事务中，应当实事求是、客观公正。这是一种工作态度，也是会计人员追求的一种境界。做好会计工作，不仅要有过硬的技术本领，也同样需要有实事求是的精神和客观公正的态度。否则，就会把知识和技能用错了地方，甚至参与弄虚作假或者通同作弊。 5、搞好服务。会计工作的特点，决定了会计人员应当熟悉本单位的生产经营和业务管理情况，因此，会计人员应当积极运用所掌握的会计信息和会计方法，为改善单位的内部管理、提高经济效益服务。 6、保守秘密。会计人员应当保守本单位的商业秘密，除法律规定和单位负责人同意外，不能私自向外界提供或者泄露单位的会计信息。会计人员由于会计工作性质的原因，有机会了解本单位的财务状况和生产经营情况，有可能了解或者掌握重要商业机密，因此，必须严守秘密。泄密，是一种不道德行为，会计人员应当确立泄露商业秘密为大忌的观念，对于自己知悉的内部机密，在任何时候、任何情况下都严格保守，不能随意向外界泄露商业秘密。 一、专业素养 1．完善的财务知识体系 一个出色的财务人员除了要求掌握足够的财务知识，还要结合税法、审计，更要掌握经济法、计算机和其他基础文化知识。具体而言，财务人员不仅要熟悉财务的基本概念，还要通晓财务通则、会计准则、财务制度、会计制度等财务规范性、法律性的知识。财务人员只有拥有了完善的财务知识体系才能够正确地通过真实的会计核算和运用现代的会计手段如高等数学、运筹学等数学工具和分析方法，综合分析企业财务经营状况，为企业今后的发展、投资、融资、上市、信贷等等，提供可靠的财务决策依据。 2．处理业务的创新能力 创新是知识经济时代的重要特征，也是当代经济发展与增长的重要因素，更是财务人员与社会大环境相适应的必备条件。现代经济的发展、金融方式的多渠道、电子商务的产生，原有的借贷记账法、历史成本原则和权责发生制对企业的资产、负债，所有者权益这些有形资产的确认、记录、计量、报告是行之有效的，但对于一些企业创新而产生的专利、商誉、市场开发、人才引进等等无形资产的揭示则显得有些苍白无力，不能真实地、公正地反映企业的财务状况，真实的企业业绩。面对新的经营方式、新的经营理念，财务人员必然要有新

638654_财务素养训练

金融知识培训 执行摘要 会计是公司的语言如何阅读资产负债表 财务会计报告设计 会议语言要素-时间点信息 金融知识培训 执行摘要

第1课“会计是企业的语言”第2课“如何阅读资产负债表（第1部分）”第3课“如 何阅读资产负债表（下） 指南说话 本书介绍了职业经理人的金融素养培训-非财务人员的财务管理。 本课程的基本定位基于以下两个注意事项： 首先，本课程适用于没有金融专业背景的所有级别的经理，因此本课程的学习将从头开始。 其次，该课程的设计目标是为职业经理而不是职业会计师而设计的。职业经理人和职业会计师之间的区别是：对于财务信息，职业经理人更加关注其理解和使用，而不是处理和收集这些财务信息的过程。这两点是本课程的基本定位。 本课程的内容安排可以概括为一个中心和四个方面，分为16个讲座。中心意味着该课程以公司财务会计报告为中心。在此中心附近，突出了四个主要方面： 1.正确解释公司财务信息并学习如何阅读公司财务报告。 2.真正了解公司的财务状况，并学习如何评估公司的财务状况。 3.认真听取注册会计师的意见，并学习如何阅读审计报告。 4.带头实施《会计法》，了解要承担的会计法律责任。 第一1 Talk会计是企业的语言 [本讲座的重点] 反映企业经济状况的两套会计语言词汇 四个级别的会计语言规则 财务会计报告的构成 会计语言要素 会计工作主要是汇总和整理企业的凌乱会计数据，并将其处理为有用的财务信息系统。 要学习会计语言，我们首先必须对会计语言元素有基本的了解。社会上的各个方面，包括企业家，对什么是会计都有不同的理解，甚至专业会计师也有不同的理解。例如，有人说会计是一种管理工具。还有人说会计是一个信息系统。会计工作是收集信息，处理信息，存储信息并向外界公开信息。但是从公司管理的角度来看，会计是公司的语言，而该语言是公司内部进行沟通的工具。 公司负责人开会时，应使用会计语言学习公司管理。使用会计语言描述公司欠多少资产，欠多少债务，拥有多少股权，拥有多少收入，使用多少费用，赚多少利

职业经理人财务素养训练——非财务人员的财务管理讲义表单

E02职业经理人财务素养训练——非财务人员的财务管理讲义表单★讲师简介 高其富☆北京时代光华教育发展有限 公司特聘培训师 ☆中国注册会计师、注册税务 师、注册资产评估师 ☆清华大学职业经理训练中心 教授会会员 ☆北京商业管理干部学院财会 系主任、副教授 ☆理实管理顾问集团销售管理 专项首席咨询师 ☆曾为北京恒基伟业、普尔斯 马特中国总店、中国北方工业 集团公司、中国电工总公司等 几十家企业做过高级人员理财 培训 ★课程提纲★课程对象★课程目标★课程意义 ★课程对象 ——谁需要学习本课程 ★企业人事经理、培训经理 ★企业高层管理者 ★企业中层管理者 ★企业基层员工 ★国家机关以及事业单位的有关领导者与工作人员 ★课程提纲★讲师简介★课程目标★课程意义 ★课程目标 ——通过学习本课程，您将实现以下转变 1.掌握财务管理的基本原则 2.掌握财务管理的操作方法 3.了解财务管理的内涵 ★课程提纲★讲师简介★课程对象★课程意义 ★课程提纲 ——通过本课程，您能学到什么？ ★课程对象★讲师简介★课程目标★课程意义

第一讲会计是企业的语言 1．前言 2．会计语言要素 3．会计语言规则 4．财务报告的组成 第二讲怎样阅读资产负债表（上） 1．资产负债表及作用 2．资产负债表的格式 3．资产负债表的内容 第三讲怎样阅读资产负债表（中） 1．总额观察 2．具体项目浏览 3．透视财务状况 第四讲怎样阅读资产负债表（下） 1．二加二法则 2．评估资产的成本与市价 3．并非企业的经济资源都能反映在资产负债表中 第五讲怎样阅读利润表（上） 1．什么是利润表 2．利润表的格式 3．利润表的作用 第六讲怎样阅读利润表（中） 1．检查经营成果 2．透视经营成果 3．人为因素对利润表的影响 第七讲怎样阅读利润表（下） 1．利润分配表及其作用 2．利润分配表的基本内容 3．怎样阅读利润分配表 第八讲怎样阅读现金流量表（上） 1．何为现金流量表 2．经济活动的分类 3．现金流量表的作用 第九讲怎样阅读现金流量表（中）

职业经理人财务素养训练—职业经理的财务原理学

职业经理人财务素养— 职业经理的财务原理 导言 本书介绍的是职业经理人财务素养训练——非财务人员的财务管理。 本课程的基本定位是基于以下两点考虑： 第一，本课程面对的是没有财务专业背景的各级管理人员，因此这个课程的学习将从零开始起步。 第二，课程的设计目标是为职业经理人设计的，而非职业会计人。职业经理人和职业会计人的区别在于：对于财务信息，职业经理人关注更多的是其理解和使用，而非这些财务信息的加工和收集过程。这两点是本课程的基本定位。 本课程的容安排，可以概括为一个中心、四个方面，共分16讲。一个中心是指课程以企业财务会计报告为中心。围绕这个中心，主要突出四个方面的容： 1.正确解读企业财务信息，学习如何阅读企业财务报告。 2.真实感知企业的财务状况，学习如何评价企业的财务状况。 3.认真倾听注册会计师意见，学习如何阅读审计报告。 4.带头执行《会计法》，了解要承担的会计法律责任。 第1讲会计是企业的语言 【本讲重点】 反映企业经济状况的两组会计语言词汇 四个层次的会计语言规则 财务会计报告的组成 会计语言要素 会计工作主要是把企业杂乱的会计数据归纳整理，加工编制成有用的财务信息系统。 学习会计语言，首先要对会计语言要素有一个基本的理解。对于什么是会计，社会各界，包括企业家们的理解是不一样的，甚至职业会计人也有不同的理解。例如，有人说会计是管理的工具；也有人说会计是一个信息系统，会计的工作就是收集信息、加工信息、储存信息，并对外披露信息。但从企业管理的角度来说，会计是企业的语言，这种语言是企业部交流的工具。

当公司领导开会时，要借助会计语言来研究企业的管理。用会计语言表述，企业用了多少资产，欠了多少债务，拥有多少权益，有多少收入，用去多少费用，获得多少利润等等。会计语言是企业通用的语言，在企业部各部门之间是通用的，在一个国家里也是通用的，甚至是国际通用的语言。当企业和另外一家企业打交道时，要借助于会计语言；当企业和银行打交道时，也要使用会计语言；当企业和政府打交道时，同样要使用会计语言。 如果把会计当成一种语言来看待，这种语言到底要描述什么呢？会计语言所描述的容，就是用货币表现出来的经济活动。会计描述经济活动时需要借助一种载体，会计语言中所使用的载体就是大家所熟悉的会计凭证、会计账簿和财务会计报告。 图1-1 会计语言载体 不管会计多么复杂，会计报告写的有多厚，凭证账簿有多少，但是会计的语言主要是由两组词汇来构成：一组是反映企业财务状况的会计语言词汇；另一组是反映企业在一定期间经营成果的会计语言词汇。 反映企业财务状况的会计语言词汇 在反映企业财务状况的会计语言这组词汇里，要了解三个词：资产、负债、所有者权益。这组词的特点是：它提供的是“时点数”，即在会计语言中，要借助这三个词来讲述企业在某一特定时刻的状况如何。而这个特定时刻，通常可以理解成某一时点，例如，月末的财务状况如何，12月31日的财务状况如何。它是一个在特定时点的信息，也有人说这组词所要做的工作，就是给企业的经济活动“拍快照”。 图1-2 会计语言要素——时点信息 1.资产 资产一般可以认为是企业拥有和控制的能够用货币计量，并能够给企业带来经济利益的经济资源。简单的说，资产就是企业的资源。企业资源必须同特定时点连在一起，例如年初拥有多少资产，月末拥有多少资产，12月31日拥有多少资产，它必须和时点连在一起。当然，在某一时刻说企业拥有多少资产，仅有这样一个词还是不够的。为了让人们更了解企业资产的具体容，在会计语言中给资产做了适当的分类，例如会计上通常是按流动性来分类，就是按资产变现速度的快慢来划分。这里所说的变现就是把资产变成钱，如果这个资产在1年就能变成钱，这样的资产一般叫流动资产。如果把钱投放出去，例如搞联营、买股票，回收期超过1年，就把这种资产叫长期投资。把企业的机器设备、仪器仪表、建筑设备叫固定资产。另外，企业的专利权、商标权、土地使用权等，在会计上叫无形资产。不属于前面类别的统称为其他资产。资产做适当的分类后，就知道企业1年资产能变现的有多少，超过1年收回的投资有多少，机器设备有多少，无形资产有多少，还有其他资产应该有多少。

一个财务经理的管理心得

一个财务经理的管理心得 所谓“劳心者治人，劳力者治于人”，经理这个工作说好玩也好玩，说不好玩呢，那是相当地不好玩，是个相当劳心的工作!但凡劳心的事儿，看上去都戴着光环，让人羡慕，可是实际上脑子里一大堆任务，不同的任务表盘在指向不同的进度，手底下的人员在等你一声枪响后立刻冲锋陷阵，也有一些在原地等着你拧发条。干起来常有力不从心，在财务铁军课堂回来之后，将课堂上张老师讲的经验知识应用到工作当中来，感觉大不一样，工作效率得到了很大的改善。现在我要说些经验给大家分享，因为如此好的东西不拿出来分享一下，我实在按耐不住。 1、利用好早上的黄金时间 每天早上是我最忙最集中精力的时间。我负责的部门分楼上楼下两地办公。我8点10分到公司。8点10分到8点30分做warming up的活动，诸如打水、打开电脑之类，同时开始查看前一天的工作备忘录，并安排一天的任务。 8点30分至40分抽10分钟时间去楼下转转，问问大家有什么事。因为楼下工作的四个人每天这时面临的外部压力比较少，我在此时出现不会给他们太大负担，另外给他们一个见到领导的机会。他们有什么情况可以直接反映，甚至我顺手就可以签好他们的休假申请单，为大家节省时间。这叫“walk around”，我得四处走动才能掌握信息。 接下来，每天8点40分部门开早会。这个经过一年的实施已经很成熟了，是轮流主持制。现在基本上我不在场，团队成员之间也能借此机会进行沟通。如果我在场，一般每天都会传达一些公司信息及工作部署。然后听听大家有没有需要我支持的事情，给自己也领一些任务，带着任务去与其他部门进行沟通。 我觉得早上的这一圈走动非常重要。早上是布置任务的黄金时间，因为每个人的工作都刚刚开始，下属可以将我的想法纳入到一天的工作计划中去。这半个小时的付出保证了前一天我所接受到的任务与信息不会丢失，基本上会在次日全部传达给部门内全部人员。 2、利用好会议 除了早会以外，部门每周四下午开周例会。会议程序是这样的： 1、拿出上周的会议纪要，看当时提出了哪些事项，到本周为止进展如何。 2、每人再公布自己安排的下周工作计划，以及需要什么资源。 3、遇专项问题，大家讨论解决。 4、公司的重大信息由部门经理负责分享给大家，为大家统一思想与步调。

一位老板眼中的财务经理

“我花这么多钱雇你，值得吗？” 一个成功的公司与财务治理水平密切相关，而公司财务治理水平又与一名出色的财务经理人休戚相关。公司越成熟，其财务经理愈受到重视。一名优秀的财务经理应具有哪些品质呢？我认为可从职业精神和专业素质两个方面剖析。提到财务经理的职业精神时，一般人会想到坚持原则和爱岗敬业精神，其实这仅是一名合格财务人员从业的底线。 “人无远虑，必有近忧”。身为财务经理，首先必须透彻领悟公司高层的战略意图，从公司全盘和长远的角度出发，胸怀大局，从大处着眼，细处着手，组织好本公司的会计核算和财务管理工作。一个企业在发展的不同时期，需要找到适合现阶段发展的财务模式。如公司从创业期跨入成长期这一阶段，对资金呈现的是一种如饥似渴的状态，那么，财务经理就要将融资作为重中之重的工作来抓，对公司账务的处理、报表的编制要有预见性和慎重性，要使各项财务指标有利信贷机构的资信考评，使潜在的出资人对公司投资回报有良好预期。 财务经理还要诚信。忠诚守信乃为人之本，是职业理财人的操行基石。财务经理要根植忠诚法规、忠诚公司的信念，要把自身对事业成功的追求与整个企业的发展放在同一方向上，懂得“修学不诚，则学杂；为事不诚，则事败”之道理。在任何时候、任何情况下，不能牺牲公司利益。 除了把握公司的战略意图和具备诚信精神，财务经理还要有创新意识。面对企业越来越复杂的经济环境和激烈的市场竞争，企业对应的是经营方式多样化，要求财务经理应有开拓进取、吐旧纳新的创新精神，要主动地适应这种变化，做个胆大心细的实践者，发挥敏锐洞察力和思维张力，捕抓每一个稍纵即逝的机遇。 无论做什么，廉洁都是最重要的。他们每天都在与金钱打交道，接受金钱的诱惑，又有一定的职权，要做到站在河边不湿鞋，必须树立“人以金钱为宝，吾以不贪为宝”的理念，才能履行好职责。 我认为，具备了以上品质财务经理才能得到老总的赏识，才能成为老总的左膀右臂。否则在老总眼中，财务经理就如花了买马的价钱，却买了一头骡子。 “我签字了，不会有什么问题吧？” 一份普通的报销单是否存在非事务性消费行为？一项节税举措是否触动了政策底线，是否越雷池一步？一个投资计划是否有足够现金流支持？一个目标兼

高端职业经理人职业素养与形象全方位提升

高端职业经理人职业素养与形象全方位提升 2010年6月26 ‐ 27日 上海 【主办单位】BCG‐百乔罗管理咨询有限公司 【收费标准】￥2824/人（包括资料费、午餐及上下午茶点等） 【参加对象】企业高管、各大部门主管、大区经理及具有管理潜质的储备干部等等.. 【报名电话】021‐5876 3381 唐老师 【温馨提示】本课程可为企业提供上门内训服务，欢迎来电咨询！ 课程背景curriculum background 现代社会对职业经理人的要求不仅仅是判断能力、沟通能力和管理能力，还需要职业经理人通过塑造个人的专业形象、提升公司公众形象。职业经理人频繁面对各种商务场合，要想事事合乎礼仪，处处表现得体，符合公司品牌形象着实不易。本课程帮助职业经理人在商务交际的任何细节中，都能有专业且自信的表现，，赢得尊重。 课程目标curriculum objectives 提升职业经理人职业素养和专业形象 使自己的举手投足更具魅力，从容应对各种社交场合 学会着装庄重、举止优雅、言谈得体，彰显高贵品味 授课方法Teaching methods. 理论讲授，案例分析，故事 小组讨论，经验分享，头脑风暴 实战演练，游戏 课程大纲curriculum introduction 一、 职业经理人的内涵 1.经理人就是对其他人的工作负有责任的人. ‐‐‐‐彼得?德鲁克 2.高端职业经理人应具备的能力 3.高端职业经理人应具备的职业素养 4.职业素养和专业形象 职业形象是职业素养的外在呈现，

职业形象，辉映职业经理人的智慧与才华，是内在的忠实呈现。 二、 塑造自信，卓越的职业经理人形象--让外表帮助你成功建立社交圈子 1.印象管理‐‐‐塑造美好的第一印象 2.肢体语言管理—无声胜有声 3.外表管理‐‐‐出色的外表可以提升你的整体水平 4.服饰管理‐‐‐你的服饰告诉了所有人你是谁: 5.职业经理人出席高端商务和社交场合服饰的基本要求(绅士,淑女篇) 6.表情管理‐‐‐21世纪制胜法宝 7.语言管理‐‐‐‐你一开口,我就能了解你 8.为成功而着装‐‐‐服饰写满社会符号 9.妆容管理‐‐‐‐了解自己的肤色,脸型 10.不要让鞋出卖了你的生活品质 11.细节体现品味‐‐饰物的佩戴要领 皮鞋、袜子也不可忽视 修饰你的双手 三、 职业经理人必须掌握的武器---商务礼仪 1.见面礼仪(握手,称呼，问候,介绍，交换名片) 2.迎来送往礼仪 3.商务会议礼仪 参会者礼仪 主持人礼仪 发言者礼仪 鼓掌礼仪 入场及退场礼仪 4.商务宴请礼仪—了解东西方差异 中餐、西餐、日餐特点与餐饮分类：宴会、招待会、工作餐、便餐； 中餐：摆台、餐桌、座次安排、入座及退席礼仪、开宴时刻、摆筷礼仪、斟酒礼仪。 西餐：着装要求、点餐礼仪，上菜顺序、西餐餐巾的用法、刀叉的用法，饮酒礼仪 结账礼仪 5.商务酒会礼仪 冷餐会 小型酒会 生日酒会 产品发布会 公司成立纪念会 艺术品展会《结束后的酬谢酒会》 6.`其他细节

职业经理人财务素养训练非财务人员的财务管理

职业经理人财务素养训练——非财务人员的财务管理 ——高其富 课前总自检 作为企业的管理人员，你对财务工作了解多少呢？下列命题都是有关财务工作的基本常识，请运用你的财务知识做出判断。在你认为正确的命题前的□内划“√”，每题5分，共计100分。 □1.财务报告是由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成。 □2.企业的会计制度主要是指会计准则。 □3.会计报表主表有三张，即资产负债表、利润和利润分配表、现金流量表。□4.资产负债表的格式主要有两种，即账户式和报告式。 □5.阅读资产负债表的第一步是具体项目浏览，第二步是总额观察。 □6.企业的商业信誉也可以在资产负债表中反映出来。 □7.现金流量表把企业的所有活动分成了三类：经营活动、投资活动和筹资活动。 □8.在会计核算中，现金流量表的计算基础是权责发生制。 □9.商标使用权的转让所带来的收入属于企业营业外收入。 □10.利润表主要提供企业的经营业绩，即盈利或亏损的情况。 □11.目前，我国企业会计制度规定的利润表是采用多步骤式利润表。 □12.毛利率低通常被认为商品的竞争力比较强。 □13.企业供分配的利润来源有三项：净利润、年初未分配利润、盈余公积转入□14.利润分配表是利润表的附表，反映利润表中净利润的分配方向。 □15.年度资产负债表日是指每年的12月31日。 □16.注册会计师审计的依据是中国注册会计师独立审计准则。

□17.审计报告的内容包括两大段，分别是范围段和意见段。 □18.总体评价企业财务状况，主要是从企业盈利能力、运营能力、财务安全和发展能力四个方面来评价。 □19.注册会计师发表的审计意见主要是四种，即无保留意见、保留意见、否定意见和无法表示意见。 □20.单位负责人是指单位法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人。 正确的命题有：1、3、4、7、10、11、13、14、15、16、17、18、19、20。 得分分析： 90—100分：你具有良好的财务素养。 75—85分：你有比较好的财务基础，但还得继续努力。 60—70分：你的财务基础比较差，需要加强学习！ 60分以下：很遗憾，你的财务基础知识欠缺，不过别担心，本课程正是你的最佳选择，相信通过学习本课程你一定会成为一名合格的“飞行员”！ 第一讲会计是企业的语言 1．前言 2．会计语言要素 3．会计语言 4．财务报告的组成 第二讲怎样阅读资产负债表（上） 1．资产负债表及作用 2．资产负债表的格式 3．资产负债表的内容

职业经理人应具备的素质

职业经理人必备的素养 大家好！我是海南安骅客服部的×××。这是我第一次上台演讲，请大家多多指教！通过整个干部储备班的学习，让我觉得受益匪浅，同时也深深体会到干部储备班的几位老师从设计到上课整个过程的不容易，在此我衷心地感谢几位老师的辛勤付出！谢谢你们！今天我所演讲的题目是“职业经理人必备的素养”。 在现代企业，职业经理人的素养已经成为影响企业生存与发展的重要因素之一，下面，就这一论题，我浅谈一下自己的几点看法：首先正直的人格魅力是带好团队的关键性素养：俗话说“单位好不好，全看大领导，班子行不行，就看前两名”，在企业里，职业经理人的人格魅力仍然是影响班子好坏的重要因素，只有职业经理人这个头带好了，才会带出一个好的管理队伍。如果一个职业经理人员的职业道德低下，即使他的个人能力再强，也必然会给企业和组织带来伤害。比如说有的职业经理人利用公司的资源为自己谋取私利，不顾企业的利益，为所欲为，那么这样的职业经理人怎么能够带好一个团队成为下属的典范呢？！因此职业经理人应该有着正直无私的人格魅力，这一点对于企业和团队来说至关重要。 其次自觉遵守企业的规章制度是提高执行力的决定性素养，没有规矩不成方圆，规矩能够赢得企业未来的持续竞争力。规矩也就是一家企业的规章制度，一个组织有没有规矩就看这个组织有没有执行力，守规矩可以锻造执行力，这些规章管理制度便是执行力的文本表

现。“企业的成功80%来源于中高层管理者的管理水平和执行力”。只要管理者的决策是对的，只要执行力到位，那么企业一定会取得巨大的成功和发展！企业是一个随时面临生死抉择的组织，一个组织要想井然有序，要想有很强的竞争力，首先要做到的就是遵守管理制度，只有严格贯彻制度，才能从根本上重视执行，才能使企业这个组织运营通畅。 再次细节管理是职业经理人的重要性素养。细节打造竞争力，忽视细节的代价在现代企业失败中的案例中比比皆是，在这里我们就不说了。大家都知道一句话“细节决定成败”。细节工作做得是好是坏、甚至可能严重到直接影响一个企业的生死存亡，所以作为职业经理人必备的职业素养便是在守规矩锻造执行力的基础上重视细节和打造细节链（复杂-简化-标准化-固化-优化），做到精细化的管理，把公司的规章制度变成员工的行为习惯。企业的经理人只有掌控细节、执行细节、贯彻细节才能够提升企业的竞争力。 最后：时间管理素养必不可少，我曾经看过这样一条关于时间管理的案例：说的是麦肯锡公司曾经得到过一次沉痛的教训：该公司曾经为一家重要的大客户做咨询。咨询结束的时候，麦肯锡的项目负责人在电梯间里遇见了对方的董事长，该董事长问麦肯锡的项目负责人：“你能不能说一下现在的结果呢？”由于该项目负责人没有准备，而且即使有准备，也无法在电梯从30层到1层的30秒钟内把结果说清楚。最终，麦肯锡失去了这样一个重要客户。从此，麦肯锡要求公司员工凡事要在最短的时间内把结果表达清楚，凡事要直奔主题、直

非财务经理人的财务管理

非财务经理人的财务管理（精品课） 课程背景 财务管理在风险控制、资源分配、业绩评价、经营决策中起核心主导作用，能够平衡企业决策的诸多要素。企业规模的扩大、经济活动的日益复杂、财务风险的日益加剧，给非财务管理的管理者提出了财务应用和管理的挑战—— ?如何理解财务管控体系在企业的重要性？ ?如何发掘财务报表的数据信息改善经营和业绩？ ?如何掌握成本控制工具实现企业利润的倍增？ ?如何利用内部控制手段降低企业经营风险？ ?如何在经营中利用税收优惠政策降低企业税负？ 一个优秀的管理者一定是会管理懂财务的复合型人才。 课程收益 让学员快速了解财务在企业管理和运营中的重要性，掌握财务报表分析与解读的方法，掌握成本控制的工具和技巧，掌握内部控制方法规避企业经营与管理风险，利用税务杠杆和税收优惠政策提升企业的价值，打好财务这张牌。 课程形式 丰富的案例讲解和学员互动的方式回 课程时间 2天 培训对象 董事长、总经理、副总、财务总监、财务经理、财务主管、财务骨干、人力资源负责人等。（决策层+财务人员效果最佳） 课程大纲 课程破冰：财务管理与企业管理关系 1.不懂财务注定失败：会计语言是企业通用言 2.企业财商的七要素 3.企业家不可不知的两大恒等式 4.财务健康对企业持续发展的重要意义 案例：稻盛和夫财务管理哲学

第一讲、支持经营业绩的财务报表解读与分析 一、财务报表结构性分析 1、《资产负债表》结构和三个把握重点 ?资产的结构与资产的质量 ?资本结构与财务风险的管理 2、《损益表》结构和三个把握重点 ?利润的质量与盈利能力的关系 ?利润形成的过程与管理责任 3、《现金流量表》结构 ?经营活动、投资活动、融资活动现金流的形成 ?现金与利润的关系 ?成长性破产 ?现金为王的核心理念 二、揭示经营业绩的财务指标分析 经营财务业绩分析四个的重点 ?判断资产的流动性质量和效率 ?判断负债、权益的风险性控制 ?判断产品、成本、渠道、内部管理等对盈利性的影响 ?判断现金流的稳定性、成长性 揭示经营业绩的财务指标分析 1、安全财务指标分析 短期偿债能力的指标和分析 视频案例：刘姝威和蓝田始末 长期偿债能力的指标和分析 2、流动性财务指标分析 短期运营能力指标和分析 长期运营能力指标和分析 3、成长性财务指标分析 主营业务收入增长率、销售净利率、销售毛利率、资产净利率、净资产收益率 每股收益、市盈率 股价（公司价值） 建立企业财务指标的预警机制

职业经理人财务素养训练—非财务经理的财务管理课程试题及标准答案

1. A: 土地 2. B:建筑 3. C:专利权 4. D:以上都对 2:可供企业分配的利润来源有： （3分）标准答案：D 1. A ：净利润 2. B:年初未分配利润 3. C:盈余公积金转入 4. D:以上都对 3:属于现金等价物的是： （3分）标准答案：A 1. A:可以随时抛售的股票 2. B:存货 3. C:非常先进的设备 4. D:持有的独一无二的专利技术 4:固定资产折旧的计算方法有： （3分）标准答案：C 1. A:平均年限法 2. B:加速折旧法 3. C:以上都包括 4. D:以上都不对 5:不能用来评价企业获利能力的比率是： （3分）标准答案：C 1. A:毛利率 2. B:销售净利率 3. C:资产负债率 4. D:市盈率 6:下列属于固定资产的是 （3分）标准答案：C 1. A:应收账款 2. B:待摊费用 3. C:在建工程 4. D:应收股利 7:为了检查企业将来的获利能力，通常使用一个指标： 单选题 1:下列属于企业无形资产的是: （3分）标准答案：C （3分）标准答案：C

1. A:净值报酬率 2. B: 销售净利率 3. C: 市盈率 4. D: 资产净利率 8: 对于财务造假严重的，掩盖事实的，注册会计师应该出具：（3 分）标准答案：D 1. A: 无保留意见 2. B: 拒绝表示意见 3. C: 保留意见 4. D: 否定意见 9: 年末ABC 公司正在考虑卖掉现有的一台闲置设备。该设备于8 年前以40000 元购入，税法规定的折旧年限为10 年，按直线法计提折旧， 预计残值率为10% ，已提折旧28800 元；目前可以按10000 分）标准答案：D 元价格卖出，假设所得税率30%，卖出现有设备对本期现金流量的影响（ 3 1.A: 减少360 元 2.B: 减少1200 元 3.C: 增加9640 元 4.D: 增加10360 元 10:鉴于我国国情，有的单位并没有: （3 分）标准答案：C 1.A: 单位负责人 2.B: 厂长 3.C: 法人代表 4.D: 以上都不对 11:企业有现金10000 元，应收账款净额为22000 元，存货为55000 元，流动负债为40000元。该企业的速动比率是：（3 分）标准 答案：A 1. A:0.80 2. B:0.25 3. C:2.18 4. D:2.25 12: 下列不属于流动资产的是：（3 分）标准答案：B 1. A: 应收账款 2. B: 在建工程使用的物料 3. C: 货币资金 4. D: 预付款 13: 下列属于存货的是：（3 分）标准答案：D 1. A: 原材料 2. B: 包装物 3. C: 低值易耗品 4. D: 以上都包括 14: 会计语言的载体不包括：（3 分）标准答案：A

优秀财务经理人访谈-华润财务总监-蒋伟

优秀财务经理人访谈－华润财务总监－蒋伟 蒋伟，北京对外经济贸易大学毕业，其后取得国际业务及财务硕士学位。1988年加入中国华润总公司做一名普通的财务人员，经过自身的努力，1999年成为华润集团财务部总经理。在2000年获委任为华润集团董事，并在2002年获委任为华润集团财务总监，拥有逾十五年国际金融及企业财务治理经验。现为集团董事、财务总监兼财务部总经理，负责集团财务及业务策划、财务预算及监控、税务安排、风险治理、投资项目的可行性研究和参与制定投资决策等。 新理财（以下简称“新”）：华润集团所涉及的产业非常广，可以说是国内企业中少有的实行多元化成功的企业，您怎样看待企业多元化与专业化的关系？多元化的优势是什么？ 蒋伟（以下简称“伟”）：华润的多元化是历史形成的，我们是在继续的基础上不断创新进步，而不是消极对待多元化。实际上欧美的多元化公司可以给我们提供很多借鉴。在我看来，多元化企业的成功因素至少包括这么几点：1.专业化治理，2.注重财务表现，3.平衡授权与控制，4.发挥多元化优势。 讲得具体一点，对于华润来说，首先，多元化只是集团的一个整体框架，虽然复杂一点，但仍就是外在的表象，我们对下属公司是绝对要求专业化治理的，而且定位为利润中心，是没有投资决策权的，只有集团才是唯一的投资中心；其次，我们致力于严格财务制度、科学分析与评估资产、坚持以合理的价格并购资产、动态调整甚至出售现有资产以保持资产组合质量，这样的控股公司财务治理是集团始终追求的；再次，文化上鼓励创业精神的业绩文化，人员上培育、组合最佳治理团队，评价上目标清楚、奖惩分明，治理上资源配置、组合治理等，通过这些战略导向的权责定位帮助我们逐步理清了集团治理方向。最后就是多元化的协同效应了，多元化公司扬长避短的核心就是在公司中怎么找到多元化的好处，也就是集团内部的协同优势。其中财务协同和文化协同很要害，业务协同有时也能明显地体现出来。 比如，我们在深圳做的“万象城”地产项目。第一期12万平方米，还没开业，楼还没盖完，但现在已经租出去80%，当年的回报可以超过10%。总结其中的经验，除了我们集团内部地产业务经营和治理的经验可供借鉴以外，一是以客户为导向，我们在做之前先招商，根据客户要求来设计，免得客户进来后再做改动；二是我们的各种零售业务发挥了很大的协同作用，我们有万家超市、ESPRIT等服装品牌专营店，我们的牌子进去，会对其他品牌有号召力。还有不少其他规划建设工作都由我们集团内部的企业来做，通过内部市场化还能更好地实现优质高效。 当然，多元化公司发挥协同作用，要靠评价体系来推动，或者说是用经济杠杆而不是简单的行政命令。还有就是文化，文化虽然是个软资源，但需要文化来沟通、协调。华润文化的核

职业经理人管理暂行办法

职业经理人管理暂行办法 第一章总则 第一条为贯彻落实集团公司关于推进金融产业市场化改革发展的有关要求，加强公司职业化企业经营管理人才队伍建设，建立“责权明晰、奖惩分明、特点突出、流动有序”的职业经理人管理模式，根据集团公司有关规定精神，结合公司实际，制定本办法。 第二条本办法所称之职业经理人是指公司系统通过市场化机制选聘和管理的企业中高级管理人员，包括但不限于企业专职董事长、总经理（总裁）、副总经理（副总裁）、总会计师等企业经营班子成员和企业总师助理、设事业部制经营部门负责人、省级分支机构经营班子成员。 第三条本办法适用于公司系统所属下列单位： （一）市场化业务所占比例较高的； （二）确立市场化改革发展方向的； （三）其他因工作需要的。 第四条职业经理人选聘和管理遵循以下原则: （一）党管人才原则； （二）股权管理和人事管理相统一的原则； （三）、公开、竞争、择优原则； （四）权利与责任义务统一、激励与监督约束并重的原则; （五）任人唯贤、德才兼备、注重实绩的原则; （六）分级分层管理的原则； （七）契约化管理原则。 第二章管理权限和职责分工 第五条公司系统职业经理人分为高级职业经理人和中级职业经理人。 高级职业经理人包括企业专职董事长、总经理（总裁）、副总经理（副总裁）、总会计师等企业经营班子成员。 中级职业经理人包括企业总师助理、设事业部制经营部门负责人和省级分支机构经营班子成员等。 第六条公司人力资源部在公司党组的领导下，具体负责组织开展公司系统高级职业经理人的选聘和管理工作，参与和指导各单位开展中级职业经理人的选聘和管理相关工作。 各单位人力资源管理部门按照公司人力资源部要求，协助开展高级职业经理人选聘和管理相关工作，并根据本级党组（党委）的安排，具体负责组织开展本单位中级职业经理人的选聘和管理工作。 第七条公司和各单位经营考核部门根据职能分工，参与开展经济目标责任制考核相关工作。 第八条公司和各单位审计、纪检、监察部门根据职能分工，参与开展有关纪律监督工作。 第三章职数和任期 第九条公司根据精干高效、结构合理和运转协调的原则，科学合理的设臵职业经理人职数。 高级职业经理人职数设臵与经营班子职数相同，经营班子一般均由高级职业经理人组成。根据工作需要，也可对部分经营班子岗位实行职业经理人制度，具

职业经理人财务素养训练Word版

职业经理人财务素养训练 第1讲会计是企业的语言 【本讲重点】 反映企业经济状况的两组会计语言词汇 四个层次的会计语言规则 财务会计报告的组成 会计语言要素 会计工作主要是把企业杂乱的会计数据归纳整理，加工编制成有用的财务信息系统。 学习会计语言，首先要对会计语言要素有一个基本的理解。对于什么是会计，社会各界，包括企业家们的理解是不一样的，甚至职业会计人也有不同的理解。例如，有人说会计是管理的工具；也有人说会计是一个信息系统，会计的工作就是收集信息、加工信息、储存信息，并对外披露信息。但从企业管理的角度来说，会计是企业的语言，这种语言是企业内部交流的工具。 当公司领导开会时，要借助会计语言来研究企业的管理。用会计语言表述，企业用了多少资产，欠了多少债务，拥有多少权益，有多少收入，用去多少费用，获得多少利润等等。会计语言是企业通用的语言，在企业内部各部门之间是通用的，在一个国家里也是通用的，甚至是国际通用的语言。当企业和另外一家企业打交道时，要借助于会计语言；当企业和银行打交道时，也要使用会计语言；当企业和政府打交道时，同样要使用会计语言。 如果把会计当成一种语言来看待，这种语言到底要描述什么呢？会计语言所描述的内容，就是用货币表现出来的经济活动。会计描述经济活动时需要借助一种载体，会计语言中所使用的载体就是大家所熟悉的会计凭证、会计账簿和财务会计报告。 图1-1 会计语言载体 不管会计多么复杂，会计报告写的有多厚，凭证账簿有多少，但是会计的语言主要是由两组词汇来构成：一组是反映企业财务状况的会计语言词汇；另一组是反映企业在一定期间经营成果的会计语言词汇。

反映企业财务状况的会计语言词汇 在反映企业财务状况的会计语言这组词汇里，要了解三个词：资产、负债、所有者权益。这组词的特点是：它提供的是“时点数”，即在会计语言中，要借助这三个词来讲述企业在某一特定时刻的状况如何。而这个特定时刻，通常可以理解成某一时点，例如，月末的财务状况如何，12月31日的财务状况如何。它是一个在特定时点的信息，也有人说这组词所要做的工作，就是给企业的经济活动“拍快照”。 图1-2 会计语言要素——时点信息 1.资产 资产一般可以认为是企业拥有和控制的能够用货币计量，并能够给企业带来经济利益的经济资源。简单的说，资产就是企业的资源。企业资源必须同特定时点连在一起，例如年初拥有多少资产，月末拥有多少资产，12月31日拥有多少资产，它必须和时点连在一起。当然，在某一时刻说企业拥有多少资产，仅有这样一个词还是不够的。为了让人们更了解企业资产的具体内容，在会计语言中给资产做了适当的分类，例如会计上通常是按流动性来分类，就是按资产变现速度的快慢来划分。这里所说的变现就是把资产变成钱，如果这个资产在1年内就能变成钱，这样的资产一般叫流动资产。如果把钱投放出去，例如搞联营、买股票，回收期超过1年，就把这种资产叫长期投资。把企业的机器设备、仪器仪表、建筑设备叫固定资产。另外，企业的专利权、商标权、土地使用权等，在会计上叫无形资产。不属于前面类别的统称为其他资产。资产做适当的分类后，就知道企业1年内资产能变现的有多少，超过1年收回的投资有多少，机器设备有多少，无形资产有多少，还有其他资产应该有多少。 图1-3 公司拥有和控制的具体资产 2．负债 负债，一般的解释是，企业承担的，能够以货币计量的，需要以资产或劳务承付的现实义务。简单的说，负债就是所欠的钱。在会计语言中，负债必须和特定时点连在一起。例如，在年初欠多少钱，月末还欠多少钱，年末还欠多少钱。但仅有一个负债的概念，还不能满足管理上的需要。为了满足管理上