固定资产投资审计常见问题及审计方法

固定资产投资审计常见问题及审计方法

固定资产投资审计常见问题及审计方法

投资决策方面

常见问题

投资项目先建后批，审批程序不规范。

拆分项目规避上级单位审批。

案例

(1)投资项目先建后批，审批程序不规范。

ABC公司离子膜烧碱、PVC树脂于2012年3月、7月两次向其总

公司提交开工请示报告，未予以批复，项目实际于2011年7月25

日已经正式开工。ABC公司4万吨三聚氰胺项目于2013年3月开工

建设，而该项目在次年2月15日才取得总公司对该项目初步设计的

批复，开工时间早于批复时间。

(2)拆分项目规避上级单位审批。

某集团公司总经理任期内，固定资产投资项目众多且规模较大，审计发现二级子公司ABC公司，为了规避投资概算1亿元以上项目

需报集团公司审批的规定，将2013年计划投资1.99亿元建设的甲

醇项目拆分为投资概算9,928万元联醇及投资概算9,981万元甲醇

两个项目，规避了上级单位的审批。

审计方法

常见的审计方法包含但不限于：

(1)取得项目审批资料，核对项目审批流程，查看项目上报时间、审批时间以及具体实施时间;

(2)取得项目资料，检查项目实施具体内容，重点关注工程项目

内容相似、临界审批金额、实施时间相同、实施人员相同等疑似项目。

投资执行方面

常见问题

无项目管理建议书、项目可研报告等，存在边设计边施工的问题;

招标程序不合规，合同签订不规范;

项目管理存在管理制度不健全、项目资料不完整、档案管理不到位等问题;

达到预定可使用状态未及时转增固定资产;

试车收入确认、费用性支出资本化、利息资本化等财务核算不规范，影响资产核算准确性。

案例

(1)无项目管理建议书、项目可研报告等，存在边设计边施工的

问题。

ABC公司烧碱和聚氯乙烯装置项目、甲苯、离子膜烧碱等项目无

管理建议书，未编制项目可研报告，开工前施工图纸不完整，在施

工过程中设计变更频繁，存在边施工边设计的情况，导致项目成本

增加，项目工期、质量以及总预算不可控等问题。

(2)招标程序不合规。

ABC公司A产品项目总包给甲设计院，合同价格1200万元，达

到公开招标额度，未进行公开招标。ABC公司B产品项目招投标过

程中有4家单位参与投标，开标前有3家单位主动弃标，该公司直

接将未弃标的一家单位确定中标单位，未进行重新招标的程序。ABC

公司2011-2013年度大部分工程项目和中小修理支出均由该公司股

东的下属单位进行施工和修理，虽然履行了招标程序，但是审计人

员在查阅招标文件中发现，招标代理公司为其母公司所属招标公司，

评标组组长由ABC公司派出代表担任，投标单位多为该公司母公司

控制的企业，存在形式招标的可能性。

(3)合同签订不规范。

ABC公司甲醇项目存在合同价高于中标价的情况，如：氧气装置

设备招标确定甲公司为中标人，中标价为280万美元，签订合同金

额287.6万美元;空分装置设备招标确定乙公司为中标人中标价为

4,997万元，合同金额为5,120万元。

(4)项目管理存在管理制度不健全、项目资料不完整、档案管理

不到位等问题。

ABC公司多个工程项目过程管理不完善，如：污水处理项目无概算、初步设计、招标方案及集团审批文件，无设计方案审查意见和

批复文件，且工程进度、投资计划无审批，设计图交底记录不完整，工程项目档案资料归档不及时，不完整。甲苯工程未获取项目设计

单位选定的'审批记录、设计条件交底记录、项目验收报告、中间交

接资料和质量监督意见书、生产准备工作纲要、试车方案及管理制度，以及试车工作的总结和备案资料，项目行政许可无批复，未提

供外部配套生产条件协议等相关资料，无质量监督注册通知书等。

(5)达到预定可使用状态未及时转增固定资产。

ABC公司A产品项目于2009年3月获得其集团批复，预计总投

资10.11亿元，项目建设期24个月。该项目于2010年12月开工建设，多个子项目工程陆续完工，于2012年底达到预定可使用状态。

截至2014年底，项目完成总投资7.7亿元，其中已转固2.39亿元，在建工程科目仍挂账5.32亿元，转固不及时。

(6)费用性支出资本化，影响资产核算准确性。

ABC公司2012年11月A产品项目已达到预定可使用状态，已预

转固厂房和关键设备6.35亿元。但2014年1月又将其中的设备投

资3.96亿元转回在建工程，并将2014年部分生产领用原材料及分

摊的制造费用等以试车经费名义计入在建工程，合计金额1.68亿元。根据生产车间提供资料，2013年A产品总产量达127.91万条，产

品合格率达98.64%，因此2014年计入在建工程的试车经费缺乏依据，影响当期生产成本核算准确性。

审计方法

常见的审计方法包含但不限于：

(1)核对管理建议书、可研报告、初步设计等前期资料出具及论

证时间，开工前是否已经取得图纸，关注实施过程中设计变更数量、内容及原因;

(2)取得合同台账抽取达到招标金额的合同，索取招投标资料，

审核招标文件、投标文件以及评标过程记录、中标通知，审查合规性;

(3)抽取重点合同，查看合同签订审批流程是否合规，与招投标

范围、金额、具体标准是否相符，合同签章是否规范等;

(4)取得项目管理制度及归档资料清单，抽查项目档案，按照清

单内容逐项核对归档及时性、完整性，检查过程控制是否到位;

(5)取得项目竣工验收资料、试车试运行资料，确认投入使用时间，比对转增固定资产时间，测算计提折旧金额;

(6)取得在建工程明细账及凭证，查看计入项目成本的各项支出，检查是否存在资本性和费用性支出不清晰不准确的情况;根据工程进度、竣工时间等测算资本化利息计算是否准确等。

投资评价方面

常见问题

项目概算编制不严谨、支出控制不严格，导致超概算;

前期论证不充分、资金短缺、设计不合理、管理及实施不规范，导致项目停建或投产后效益不佳，甚至项目失败造成投资损失。

案例

(1)项目概算编制不严谨、支出控制不严格，导致超概算。

ABC公司真空制盐项目由于概算编制不严谨，导致项目经多次调

整后仍超概算。2012年，该项目开工建设，投资概算2.63亿元，2013年投资概算调整为2.92亿元，2014年投资概算调整为3.2亿元。2015年3月项目完工投产，暂估转入固定资产3.7亿元，超过

初期概算1.07亿元，超概比例达到40.68%。截至现场审计结束日，该项目尚未办理竣工决算。

(2)前期论证不充分或资金短缺，导致项目停建或投产后效益不佳。

ABC公司投资聚氯乙烯项目效益低下。2010年6月，ABC集团开

始投资47.96亿元建设PVC项目。项目建成投产后效益较差，导致

企业整体效益下降，2011年至2014年，ABC集团累计亏损1.07亿元。主要原因一是行业管理经验不足，缺乏PVC领域专业人才，项

目建成后长期人机磨合不到位;二是PVC项目前期设计不合理，设备

不配套，造成投产后设备故障较多，增加了企业运营成本。截至

2014年末，PVC项目累计发生各项修理费8,569.13万元;三是由于

国家房地产政策性调控等原因，PVC产品国内产量相对过剩，该项

目实际产能仅占设计产能66.28%，导致产品单位成本较高。此外，

企业地处西部、贷款投资等导致的运输成本和财务成本较高等因素

进一步削弱企业盈利能力。

(3)由于调研论证不充分、设计不合理等原因，建成后未投产或

投产后未达到预期效益。

ABC公司纯碱项目2009年8月动工建设，截至2012年6月末已

投资19.36亿元，预计年利润总额3.67亿元。2011年8月项目开

始试运行，2012年6月项目仍处于试生产阶段。因主要原材料价格

大幅上涨，导致试生产已累计亏损0.51亿元。ABC公司氯酸钠项目2008年7月开工建设，总投资2亿元，2009年9月完工并具备试生

产条件，但此后因市场变化造成产品售价与成本倒挂，导致项目

2011年10月才开始投产。截至现场审计结束日，已累计亏损

2,859.99万元。ABC公司2009年12月购入一套意大利浓缩洗衣粉

生产线，因日化产品市场变化等原因，生产线一直未安装，截至

2011年末，该生产线账面价值1,165.56万元，已计提减值准备173.55万元。

(4)可行性研究不充分、管理及实施不规范导致技改项目失败或

未达到预期目标。

任职期间，XX同志主要决策并实施了A产品技术改造、B产品装置节能减排技术改造、4000吨C产品技术改造及D产品技术改造等

四个项目，经检查，上述项目普遍存在可行性研究不充分，管理混

乱等问题。

如：A产品技术改造项目失败。根据ABC[2010]第33号会议纪要，ABC公司开始进行A产品生产工艺改进技术的可行性研究。A产品技

术改造项目于2011年2月立项。合作方为D公司，技术与设备均由

其提供。项目开工时间2011年3月，完成时间2011年4月底。

2011年6月由公司企业管理部、安全环保部、生产管理部、技术中心、技术管理部等对该项目进行工程验收，试车结果显示萃取塔无

效运行，产品收率低，其主要原因为合作方技术存在问题，目前该

项目处于闲置状态。截至2012年4月30日，该项目投资344.91万元。该项目未编制可研报告，未进行充分调研论证及设计，最终因

合作方技术问题导致项目失败，投资形成损失。

审计方法

常见的审计方法包含但不限于：

(1)测算项目实际成本，并与项目预算进行比对，对超概算项目

进行原因分析;

(2)了解项目实施进度和运营情况，取得项目投产后财务收支资料，核对是否达到预期效益，对于停工、停产或未达产项目进行原

因分析，如：地方政策、技术工艺、设计论证等方面的原因导致。

工程结算审计常见问题及审计方法

工程结算审计常见问题及审计方法工程结算审计是强化经济监督的一种具体体现，也是重点搞好效益审计的一种具体方法。所谓工程结算审计，是以国家规定的计算规则，在以设计文件、变更文件及签证为依据准确计算工程数量的基础上，参考国家及地方额站颁发的预算定额、费用定额，对发包单位所做的工程结算费用进行审计。通过几年来对工程结算审计的实践，发现工程结算普遍存在的问题有高估冒算、虚假结算、重复结算、结算工程量大于实际工程量等。下面谈谈在工程结算审计时常见的主要问题、审计的难点、以及审计的有效方法。 1 工程结算审计常见的问题。 1.1工程招标工作不严谨，趋于形式化。 工程招标的主要作用除了择优选取合适的施工单位外，还通过市场竞争形成合理的工程价格，从而起到控制投资的作用。但是，有些工程在实施过程中，招标文件编制不严密、矛盾或歧义现象较多，限制性用语不准确、开口价或暂定内容过多，对合同的签订没有约束力，招标工作实际上流于形式。招标工作不严谨，标书内容不规范，使得签订合同时要重谈条件，重新定价、重新解释招标文件的某些约定，甚至改变结算方法、或者产生大量的未纳入招标范围内的增加工程等，导致结算价大大超过中标价。 1.2合同签定管理不到位，合同内容不规范。 审计发现，分包工程合同常见的问题主要有：合同签订滞后，有些工程管理跟不上；合同工程内容涵盖面不够，合同工程内容与结算工程内容不一致，结算工程内容超出分包合同工程内容；工程合同内容不规范、漏洞较多，工程结算的依据难以确定。 1.3结算时没有按照合同中约定条款进行结算。 结算时对合同内容及相关条款不熟悉，没有按照合同中约定的工作量、工作内容、计价依据及结算条件进行结算，审计经常发现，如某项目部安装工程分包合同规定使用2001年***省安装估价表，而结算采用2000年石油建设安装预算定额。又如合同约定按合同附件综合费率表取费，结算时却另计合同综合费率表之外的费用，造成结算价超高的不合理现象。 1.4签证单、变更单虚假，内容含糊不清楚。 主要问题有签证内容虚假、恶意篡改、只增不减、内容含糊不清楚等情况。审计时常发现签证工作量超出施工现场实际工作量或常规，对签字的人进行调查落实，签字确认的人对现场的情况竟不清楚。如有某管线安装分包工程，签证单中草袋护坡6523m3，约26万元，审计时发现没有图纸或相关的收入依据，联系现场验收人和技术员竟发现都不是该工程实际负责人，也不清楚情况，经现场查证后属虚假签证。变更或签证内容含糊，如某厂增加φ159×7管线安装500m，没有其他相关施工的说明，是埋地还是架空，其运输方式、安装方式、防腐方式、检测方式等都没有说明，给结算留下活口。 1.5违反工程量计算规则，重算、多算工程量。 违反工程量计算规则，重算、多算工程量。违反规定，混淆各分项工程的尺寸界限，重算工程量；应扣除的工程量不扣除，不同规格的分项工程混合计算，按规定应合并计算的工程量分开计算；定额中已包括在一起的工作内容分开项目，另计工程量；预算中已计算的工程量实际未施工，结算时不扣除等；当项目组成比较复杂或由不同施工单位分别实施时，交接部位或跨工种部位最容易发生重复结算。 1.6对定额的工作内容和使用说明不熟悉，看到相关的定额随意套用，重复套用。

浅谈固定资产投资审计存在的问题及对策

浅谈固定资产投资审计存在的问题及对策 摘要：企业固定资产投资项目进行审计，能够最大程度促进企业可持续发展，是企业内部审计一项重要内容，也是财政审计的有机组成部分。人们对审计质量要求不断提高，审计费用较高而审计质量较低的传统审计方法，已经越来越不适应社会发展。审计制度只有适应社会经市场济发展，才能够有效发挥其监督、评价以及鉴证作用。当地政府应协助审计机关，对审计中存在的困难与问题，积极探求对策并认真解决。 关键词：固定资产投资审计 企业固定资产投资项目实施审计，不仅对固定资产投资能够进行规范管理，而且能够有效控制企业投资成本与提高企业投资效益。对企业固定资产投资项目进行审计，能够最大程度促进企业可持续发展，是企业内部审计一项重要内容，也是财政审计的有机组成部分。然而，随着企业固定资产投资的增大，固定资产投资审计也不断出现问题，因此，必须采取相应对策对固定资产投资审计存在的问题予以解决，具有非常重要的现实意义。 一、企业固定资产投资审计中存在的问题分析 由于相关设计机构工作人员的观念与意识不能与社会发展同步、以及经费等因素，导致审计机关监督权力得不到有效实施，以致企业固定资产投资审计存在很多问题。 （一）建设项目审计问题 1、企业建设项目中财务和设计同监理以及质检等单位之间存在的问题 首先，由于企业建设项目设计水平较差、存在很多缺陷，以致项目设计不完善，导致项目施工不能够顺利实施。其次，建设项目施工过程中，监理与质检单位监督控制不到位，相关人员不负责任，工作中存在纰漏，致使建设工程项目质量存在问题、造价结算不能够顺利进行。第三，建设项目审计收费不按规定进行。同时，很多建设项目没有进行有效勘察等工作，就实施设计与施工，导致设计不断变更、工期延长，甚至建设项目合同终止。 2、招投标文书以及合同内容不完善，引起工程结算纠纷 建设单位工程没有对结算方式与造价调整予以有效审计，就会出现合同内容不严密、不全面等问题，不仅给建设工程结算造成不必要的麻烦，而且也会导致审计工作量加大与监督难度。 3、建设工程结算超过造价 建设投资项目整体造价的真实性与合法性，直接受到竣工结算准确度影响。建设工程施工中，施工单位随意虚列项目、施工材料以次充优、施工记录不规范等情况，导致工程结算时造价超过预算，都是审计中经常遇到的问题，以致加大了审计难度。同时，固定资产投资审计决定，不能够在规定时间内完成，也会给造成审计困难。 （二）审计机关自身问题 首先，审计机关审计方式不正确，审计内容不全面，审计技术与方法不科学。其次，固定资产投资审计过程中，借助的规范与标准，与相关规定发生冲突。第三，审计结构不科学、组织机构欠缺。固定资产投资规模在逐渐增大，而审计机关审计内容与固定资产投资发展不相匹配，容易出现审计盲区。审计机关监督职责得不到有效明确，以致审计监督职责难以开展。审计机关缺乏技术力量，难以开展有效审计工作。固定资产投资审计人员，不仅要具有专业知识，而且需具有相应的财会知识、工程专业知识等。然而，相关审计人员缺乏专业知识及相关知识，不能够胜任固定资产投资审计工作。同时，审计机关不仅缺乏技术力量，而且缺乏相应的IT审计师，以致难以开展有效审计工作。第四，审计范围不明确。传统固定资产投资审计，只是对建设项目及资金使用与管理予以有效审计。然而，随着社会发展，建设项目决策、设计、施工以及竣工结算等都需进行审计与监督。同时，国家建设项目与政府主管部门都应接受审计。第五，审计技术手段落后。在计算机技术应用背景下，实施审计证

固定资产投资审计常见问题及审计方法

固定资产投资审计常见问题及审计方法 固定资产投资审计常见问题及审计方法 投资决策方面 常见问题 投资项目先建后批，审批程序不规范。 拆分项目规避上级单位审批。 案例 (1)投资项目先建后批，审批程序不规范。 ABC公司离子膜烧碱、PVC树脂于2012年3月、7月两次向其总 公司提交开工请示报告，未予以批复，项目实际于2011年7月25 日已经正式开工。ABC公司4万吨三聚氰胺项目于2013年3月开工 建设，而该项目在次年2月15日才取得总公司对该项目初步设计的 批复，开工时间早于批复时间。 (2)拆分项目规避上级单位审批。 某集团公司总经理任期内，固定资产投资项目众多且规模较大，审计发现二级子公司ABC公司，为了规避投资概算1亿元以上项目 需报集团公司审批的规定，将2013年计划投资1.99亿元建设的甲 醇项目拆分为投资概算9,928万元联醇及投资概算9,981万元甲醇 两个项目，规避了上级单位的审批。 审计方法 常见的审计方法包含但不限于： (1)取得项目审批资料，核对项目审批流程，查看项目上报时间、审批时间以及具体实施时间;

(2)取得项目资料，检查项目实施具体内容，重点关注工程项目 内容相似、临界审批金额、实施时间相同、实施人员相同等疑似项目。 投资执行方面 常见问题 无项目管理建议书、项目可研报告等，存在边设计边施工的问题; 招标程序不合规，合同签订不规范; 项目管理存在管理制度不健全、项目资料不完整、档案管理不到位等问题; 达到预定可使用状态未及时转增固定资产; 试车收入确认、费用性支出资本化、利息资本化等财务核算不规范，影响资产核算准确性。 案例 (1)无项目管理建议书、项目可研报告等，存在边设计边施工的 问题。 ABC公司烧碱和聚氯乙烯装置项目、甲苯、离子膜烧碱等项目无 管理建议书，未编制项目可研报告，开工前施工图纸不完整，在施 工过程中设计变更频繁，存在边施工边设计的情况，导致项目成本 增加，项目工期、质量以及总预算不可控等问题。 (2)招标程序不合规。 ABC公司A产品项目总包给甲设计院，合同价格1200万元，达 到公开招标额度，未进行公开招标。ABC公司B产品项目招投标过 程中有4家单位参与投标，开标前有3家单位主动弃标，该公司直 接将未弃标的一家单位确定中标单位，未进行重新招标的程序。ABC 公司2011-2013年度大部分工程项目和中小修理支出均由该公司股 东的下属单位进行施工和修理，虽然履行了招标程序，但是审计人 员在查阅招标文件中发现，招标代理公司为其母公司所属招标公司，

合同管理审计的常见问题及对策

王勇孙艺鹄（审计署长沙办） 摘要：合同管理审计是基建投资审计中的一项重要内容，亦具有重要的意义。伴随我国对国际通行工程承包合同的推广，基建投资领域合同管理逐步规范，但亦出现了一些新的问题。本文结合审计实践，对当前合同管理审计中常见的一些问题，进行了介绍和分析，并提出相应的审计方法。 关键词：合同管理审计常见问题对策 近年基建投资领域合同管理在逐步规范的同时，亦涌现了一些新的问题，需要引起审计机关的重视，并在合同管理审计实践中对审计方式和方法进行更新。 一、基建投资审计中合同管理的常见问题及原因分析 （一）合同签订中存在的问题类型 1、合同内容对具体事项约定不明确，实践中缺乏指导性。虽然当前不少部门都推出了各自基建投资领域的合同范本，但由于项目不同的背景条件，通用合同条款往往不能满足实践的需要，造成部分合同条款约定不规范，或者必须依靠补充合同（或条款）来另行约定。 2、合同内容对招投标结果形成实质上的变更，成为参建各方规避招投标监管的重要手段。实践中，承包单位往往在投标文件中针对施工管理各个环节、施工风险和交付的建筑产品做出各种承诺以方便中标，一旦中标后却经常出现不按照中标内容签订协议，或者在未提高标准的情况下，另行签订各种目标和质量管理等补充协议，使得合同与招投标结果出现实质变更。 3、部分业主单位和承建单位内外勾结，以虚假合同（或虚假合同内容）、重复合同、让利合同等形式损害国家利益。 （二）合同执行中存在的问题类型 1、未严格履行合同中约定的施工条款。按照合同内容的区别，这种情况又可以分为四大类型：一是承建单位在施工时偷工减料，不能达到合同规定的工程量；二是承建单位因种种原因（包括业主要求），不按照设计工程设计内容施工，该建内容不建，不该建设的乱建；三是项目建设不能按照合同约定的质量要求或标准进行施工，工程质量不合格；四是项目不能按照合同约定的进度要求进行施工，工程建设延期。 2、未严格履行合同中约定的结算条款。实践中这种情况主要有几种表现：一是不严格履行合同专用条款，按通用条款进行结算，增加工程造价；二是变更单价不依据合同条款约定原则确定，增加工程造价；三是工程量计量原则违反合同约定，增加工程造价；四是业主单位不按照合同约定向承建单位结算工程款，拖欠农民工工资。 3、责任分摊不按合同约定，承建单位通过各种手段向业主转嫁风险。虽然理论上参建各方都存在向其他方转嫁风险的情况，但出于保护国有资产的考虑，国家审计较多关注的由承建单位向业主单位转嫁风险的情况。审计实践中，这种情况主要表现为：一是承包单位未充分履行合同义务，导致分部工程出现质量问题，相应的工程损失或者后续处理费用却由业主承担；二是通过工程变更和索赔，将应由承包单位承担风险转嫁给业主承担。通常承包合同的技术条款和商务条款对各个工程清单子项的施工流程、措施、工艺标准及相关施工规范

工程结算审计常见问题及审计方

工程结算审计常见问题及审计方工程结算审计是强化经济监督的一种具体体现，也是重点搞好效益审计的一种具体方法。所谓工程结算审计，是以规定的计算规则，在以设计文件、变更文件及签证为依据准确计算工程数量的基础上，参考及地方定额站颁发的预算定额、费用定额，对发包单位所做的工程结算费用进行审计。通过几年来对工程结算审计的实践，发现工程结算普遍存在的问题有高估冒算、虚假结算、重复结算、结算工程量大于实际工程量等。下面谈谈在工程结算审计时常见的主要问题、审计的难点、以及审计的有效方法。 1 工程结算审计常见的问题。 1.1工程招标工作不严谨，趋于形式化。 工程招标的主要作用除了择优选取合适的施工单位外，还通过市场竞争形成合理的工程价格，从而起到控制投资的作用。但是，有些工程在实施过程中，招标文件编制不严密、矛盾或歧义现象较多，限制性用语不准确、开口价或暂定容过多，对合同的签订没有约束力，招标工作实际上流于形式。招标工作不严谨，标书容不规，使得签订合同时要重谈条件，重新定价、重新解释招标文件的某些约定，甚至改变结算方法、或者产生大量的未纳入招标围的增加工程等，导致结算价大大超过中标价。 1.2合同签定管理不到位，合同容不规。 审计发现，分包工程合同常见的问题主要有：合同签订滞后，有些工程管理跟不上；合同工程容涵盖面不够，合同工程容与结算工程容不一致，结算工程容超出分包合同工程容；工程合同容不规、漏洞较多，工程结算的依据难以确定。 1.3结算时没有按照合同中约定条款进行结算。 结算时对合同容及相关条款不熟悉，没有按照合同中约定的工作量、工作容、计价依据及结算条件进行结算，审计经常发现，如某项目部安装工程分包合同规定使用2001年***省安装估价表，而结算采用2000年石油建设安装预算定额。又如合同约定按合同附件综合费率表取费，结算时却另计合同综合费率表之外的费用，造成结算价超高的不合理现象。 1.4签证单、变更单虚假，容含糊不清楚。

审计常用定性表述及适用法规向导-投资司

实用标准 文档 审计常用定性表述及适用 法规向导 ——固定资产投资审计 （试行） 审计署法规司 审计署固定资产投资审计司 2013年3月 编纂及使用说明 固定资产投资是发展经济、改善民生、调整产业结构、满足人民日益增长

的物质文化需求的主要实现途径，随着经济总量的快速增长，固定资产投资规模越来越大。认真做好固定资产投资审计是审计机关的一项重要职责，对深化投融资体制改革，改善宏观经济管理，揭露和查处建设领域突出问题，维护市场运行秩序，促进有关单位加强管理、节约投资和提高投资效益，具有重要作用。由此，对固定资产投资审计查出的问题作出恰当的定性和处理处罚尤为重要，在适用法律法规时需要严 谨细致，以确保审计质量。 固定资产投资项目因建设行业和专业的不同，在项目前期、建设期、竣工期的审计重点及发现的问题有所不同，但基本都是围绕产业政策和规划落实、基本建设程序、财务收支、工程招投标、设备材料采购、工程质量与建设管理、征地拆迁、环境保护、运营效益等方面展开。因此，我们总结了以往固定资产投资审计发现的常见问题，依据《审计署政府投资项目审计规定》的有关分类，进行了分析和归纳汇总，确定了固定资产投资审计发现问题的类别和主要表现形式，并对每一类问题的定性、处理、处罚法规进行了研究分析，筛选出适当的条款，编纂形成了《审计常用定性表述及适用法规向导——固定资产投资审计》（以下简称《法规向导》。 本《法规向导》由违反基本建设程序的行为，违反建设资金管理和会计核算规定的行为，违反工程和设备物资材料采购招标投标及合同管理规定的行为，违反工程质量管理规定的行为，违反项目建设管理规定的行为，违反工程投资管理有关规定的行为，违反建设征地拆迁和移民有关规定的行为，违反环境保护、水土保持和文物保护等有关规定的行为等8个类别组成，每个类别由常见表现形式、定性依据和处理处罚依据3部分组成。 为了便于审计人员更好地使用本《法规向导》，特作如下说明： 一、本《法规向导》所列内容为固定资产投资审计常见的违法违规问题， –1–

经责审计常见的问题

审计常见问题定性及处理处罚依据 1.应缴未缴预算收入 表现形式：应纳入预算的各项基金、行政事业性收费等（不含罚没收入）未按规定上缴国库或财政，或者截留、动用应当上缴的预算收入。 定性依据：违反了《中华人民共和国预算法》第四十六条有预算收入上缴任务的部门和单位，必须依照法律、行政法规和国务院财政部门的规定，将应当上缴的预算资金及时、足额地上缴国家金库（以下简称国库），不得截留、占用、挪用或者拖欠。 处理处罚：依［2004］国务院令第427号《财政违法行为处罚处分条例》第四条(一)款隐瞒应当上缴的财政收入；(二)款滞留、截留、挪用应当上缴的财政收入；(三)款坐支应当上缴的财政收入之规定：责令改正，调整有关会计账目，收缴应当上缴的财政收入，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处。 2.部门预算编制不完整 表现形式：部分单位应纳入部门预算编制范围实际未纳入；单位收入、支出未全部纳入部门预算编制。 定性依据：违反了《中华人民共和国预算法》第六条各部门预算由本部门所属各单位预算组成。和第七条单位预算是指列入部门预算的国家机关、社会团体和其他单位的收支预算。（95）国务院令第186号《中华人民共和国预算法实施条例》第十七条各部门、各单位编制年度预算草案的依据：(一)法律、法规；(二)本级政府的指示和要求以及本级政府财政部门的部署；(三)本部门、本单位的职责、任务和事业发展计划；(四)本部门、本单位的定 ［1998］员定额标准；(五)本部门、本单位上一年度预算执行情况和本年度预算收支变化因素。 财政部令第9号《行政单位财务规则》第十条行政单位的各项收入和支出应当全部纳入单位预算统一管理，统筹安排使用。［1996］财政部令第8号《事业单位财务规则》第十三条事业单位的各项收入全部纳入单位预算，统一核算，统一管理。 处理处罚：依［2004］国务院令第427号《财政违法行为处罚处分条例》第七条(二)款违反规定编制、批复预算或者决算之规定：责令改正，追回有关款项，限期调整有关预算科目和预算级次。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告、记过或者记大过处分；情节较重的，给予降级处分；情节严重的，给予撤职处分。 3.违规调整预算 表现形式：自行将财政部门批复的预算调整，改变支出科目、数额。 定性依据：违反了《中华人民共和国预算法》第五十七条各部门、各单位的预算支出应当按照预算科目执行。不同预算科目间的预算资金需要调剂使用的，必须按照国务院财政部门的规定报经批准。（95）国务院令第186号《中华人民共和国预算法实施条例》第六十二条各部门、各单位的预算支出，必须按照本级政府财政部门批复的预算科目和数额执行，不得挪用；确需作出调整的，必须经本级政府财政部门同意。 处理处罚：依［2004］国务院令第427号《财政违法行为处罚处分条例》第七条(三)款违反规定调整预算之规定：责令改正，追回有关款项，限期调整有关预算科目和预算级次。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告、记过或者记大过处分；情节较重的，给予降级处分；情节严重的，给予撤职处分。 4.白条进账 表现形式：原始凭证未使用财政部门和税务部门监制章的规定发票的。 定性依据：违反了〔1993〕财政部令第6号《中华人民共和国发票管理办法》第二十一条所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活

工程结算审计常见问题及审计方法

工程结算审计常见问题及审计方法 工程结算审计就是强化经济监督得一种具体体现，也就是重点搞好效益审计得一种具体方法。所谓工程结算审计，就是以国家规定得计算规则，在以设计文件、变更文件及签证为依据准确计算工程数量得基础上，参考国家及地方额站颁发得预算定额、费用定额，对发包单位所做得工程结算费用进行审计。通过几年来对工程结算审计得实践，发现工程结算普遍存在得问题有高估冒算、虚假结算、重复结算、结算工程量大于实际工程量等。下面谈谈在工程结算审计时常见得主要问题、审计得难点、以及审计得有效方法。 1 工程结算审计常见得问题。 1、1工程招标工作不严谨，趋于形式化。 工程招标得主要作用除了择优选取合适得施工单位外，还通过市场竞争形成合理得工程价格，从而起到控制投资得作用。但就是，有些工程在实施过程中，招标文件编制不严密、矛盾或歧义现象较多，限制性用语不准确、开口价或暂定内容过多，对合同得签订没有约束力，招标工作实际上流于形式。招标工作不严谨，标书内容不规范，使得签订合同时要重谈条件，重新定价、重新解释招标文件得某些约定，甚至改变结算方法、或者产生大量得未纳入招标范围内得增加工程等，导致结算价大大超过中标价。 1、2合同签定管理不到位，合同内容不规范。 审计发现，分包工程合同常见得问题主要有：合同签订滞后，有些工程管理跟不上；合同工程内容涵盖面不够，合同工程内容与结算工程内容不一致，结算工程内容超出分包合同工程内容；工程合同内容不规范、漏洞较多，工程结算得依据难以确定。 1、3结算时没有按照合同中约定条款进行结算。 结算时对合同内容及相关条款不熟悉，没有按照合同中约定得工作量、工作内容、计价依据及结算条件进行结算，审计经常发现，如某项目部安装工程分包合同规定使用2001年***省安装估价表，而结算采用2000年石油建设安装预算定额。又如合同约定按合同附件综合费率表取费，结算时却另计合同综合费率表之外得费用，造成结算价超高得不合理现象。 1、4签证单、变更单虚假，内容含糊不清楚。 主要问题有签证内容虚假、恶意篡改、只增不减、内容含糊不清楚等情况。审计时常发现签证工作量超出施工现场实际工作量或常规，对签字得人进行调查落实，签字确认得人对现场得情况竟不清楚。如有某管线安装分包工程，签证单中草袋护坡6523m3，约26万元，审计时发现没有图纸或相关得收入依据，联系现场验收人与技术员竟发现都不就是该工程实际负责人，也不清楚情况，经现场查证后属虚假签证。变更或签证内容含糊，如某厂增加φ159×7管线安装500m，没有其她相关施工得说明，就是埋地还就是架空，其运输方式、安装方式、防腐方式、检测方式等都没有说明，给结算留下活口。 1、5违反工程量计算规则，重算、多算工程量。 违反工程量计算规则，重算、多算工程量。违反规定，混淆各分项工程得尺寸界限，重算工程量；应扣除得工程量不扣除，不同规格得分项工程混合计算，按规定应合并计算得工程量分开计算；定额中已包括在一起得工作内容分开项目，另计工程量；预算中已计算得工程量实际未施工，结算时不扣除等；当项目组成比较复杂或由不同施工单位分别实施时，交接部位或跨工种部位最容易发生重复结算。 1、6对定额得工作内容与使用说明不熟悉，瞧到相关得定额随意套用，重复套用。

固定资产投资项目审计发现的主要问题及对策101246567

固定资产投资项目审计发现的主要问题及对策101246567 一、固定资产投资项目审计发现的主要问题 固定资产投资项目审计(以下简称项目审计)，是指对固定资产投资项目财务收支、工程管理及造价等方面真实、合法、效益的审计，是审计机关的一项重要审计工作。笔者对近年12个项目审计进行了分析研究，粗略归纳出项目审计发现的一些主要问题，提出一些对策，与大家一起商讨。不当之处，敬请批评指正。 问题: 一、违反基本建设程序 基建程序反映了一定的自然规律和经济规律，只有严格执行基本建设程序，才能保证项目的效率和效益，不按基建程序办事和否定基建程序，往往造成重大损失。国家对基本建设程序有明确的规定，但从项目审计情况看，一半左右的项目存在违反基建程序的问题。主要表现在以下四个方面: 1、前期工作没有做好。按照有关规定，项目前期工作程序包括:项目建设书、可行性研究报告、初步设计、开工报告等工作环节;只有在完成上一环节后方可转入下一环节。从审计情况来看，建设项目前期工作缺这少那的情况比较普遍。特别是一些重点项目，片面强调时间紧，任务重，前期工作往往被忽略，造成资金缺口大、工程变更多等许多疑难问题。 2、建设项目没有报批或有关部门越权审批。 3、边设计，边施工。如有的项目在没有施工图纸或图纸不齐的情况下进行施工，有的项目甲乙双方没有签定施工合同。 4、工程完工后未及时办理结算。 二、建设项目超概算

概算是指初步设计阶段由设计单位编制的、经过有关部门批准的确定建设项目从筹建时起至竣工结束时止所发生的全部建设费用文件，是建设项目预决算体系的重要组成部分之一。长期以来，我国投资领域一直存在着四算三超的问题。从审计情况看，造成超概算的主要原因:一是工程考察不周详，深度不够，使得一些实际工程量没有列入初步设计概算，存在设计漏项和设计错误的问题，有些概算没有考虑物价上涨的因素。二是套错定额。三是征地拆迁超概算。四是一些单位和部门，为上项目，有意压低工程投资规模和概算，搞“钓鱼工程”。 三、未实行招投标或招投标不规范 建设项目实行公开招标，是我省建筑领域改革的一项重要工作。这项工作有利于推动企业公平竞争，有利于提高工程质量和降低工程成本，有利于加强廉政建设、防止腐败现象。从审计情况看，这方面的主要问题是: 1、未按规定进行招投标。根据国家有关规定，全部或部分使用国有资金或者国家融资等项目，都必须进行招标。在审计的12个项目中，有个别项目没有按规定进行招投标。另外，虽然有关文件明确规定监理应当实行招投标，但是，目前我区各地普遍没有执行，有关部门的解释是，监理招标的条件尚不具备。 2、招投标不规范。一是在资料不齐的情况下进行招投标。按规定，实行施工招标的工程应具备有持证设计单位设计的施工图纸和有关设计文件。但是，一些建设项目的招投标，或是没有初步设计、或是没有施工图纸，由于没有这些基 四、挤占挪用建设资金 个别项目存在挤占挪用建设资金的情况。 五、高估冒算 当前，工程造价中脱离实际，高估冒算，弄虚作假，多列费用等问题比较普遍。对工程造价进行审计，起步相对较晚，经验不是很多，在12个项目中，核减

浅析基建工程审计中常见的问题及对策

浅析基建工程审计中常见的问题及对策 一引言 随着我国教育事业的不断发展，高校的不断扩招，使得高校基础设施建设项目越来越多。在建设资金不断增加的形势下，不仅可以改善高校办学条件，增强高校办学实力，还会因为经验不足，导致工程质量、工程决算、工程工期等审核不达标，出现了很多审计问题。现今，我国高校基建工程经费多由国家财政拨付，非常紧张，加之基建工程管理并不是高校管理的强项，所以，为此确保工程质量、节省建设资金、控制工程造价，必须强化高校基建工程审计。 1 高校基建工程审计中常见的问题 1.1 高校领导未重视基建工程内部审计 现今，在高校部门设置中，内审部门不完善、人员缺失等现象非常普遍，甚至存在审计部门边缘化的现象。与此同时，一些高校把审计、监察、纪检部门进行了合署办公，安排几名工作人员从事审计工作;一些高校尽管设有专门的内审部门，但只是以一种形式存在，安排2- 3 人办公，根本未配备专业的工程审计人员;一些高校甚至既没有配备专业的工程审计人员，也没有设置专门的审计部门，导致审计工作繁重，进而对工作效率造成了很大的影响。由此可以看出，因为内部审计未得到高校领导的重视与支持，导致工作威信与地位不足，进而对基建工程审计质量产生了很大的影响。 1.2 内部审计人员力量薄弱，专业素质有待提高

基建工程审计资金额度比较大、程序比较复杂、中间环节比较多、专业性较强，是一种融合了市场、管理、经济、技术等方面的综合性工作，所以，基建工程审计人员除了要具有扎实的专业技术知识之外，还要具有丰富的工作经验与相关专业知识。然而，一些高校在配备审计人员的时候，未对工作人员进行严格把关，导致一些不具备职业资格的人员混入工作队伍，影响了工作效率;一些高校甚至将审计部门当成是安置闲人的地方;一些高校基建工程审计人员不是来自工程领域，缺乏对审计专业或者经济管理专业知识的了解，就是精通审计专业知识的人员，但缺乏对基建工程知识的了解，进而导致基建工程审计工作无法全面落实，并且增大了审计风险。 1.3 审计方法与手段落后，应变能力差 现今，在开展基建工程审计工作的时候，高校依然采用传统审计方法，依靠审计人员手工计算核对相关数据，此种传统审计方法不仅会加大劳动强度，还会增加工作时间，降低工作效率，并且出错率相对较高，已经无法满足高校快速发展的需求。除此之外，随着新工艺、新材料的不断产生与运用，建筑市场变化越来越快速，尽管造价管理部门会定期发布有关信息，但是在最新市场价格信息收集方面，审计人员依然感觉难度很大，无法真正和市场接轨，进而导致审计工作无法全面贯彻实施，也就达不到预期的工作效果。 1.4 审计监督不当，工作滞后 现阶段，高校基建工程的内部审计工作主要局限于项目完工后的决算审计。然而完工后的决算审计不能对基建工程全程予以监督，致使

[浅谈,如何,提高,其他论文文档]浅谈如何提高国有固定资产投资审计质量

浅谈如何提高国有固定资产投资审计质量 论文关键词：政府项目国有固定资产质量提高措施 论文摘要：当前，招商引资已成为各级政府发展的重要手段，城乡居民实现小康和生活水平不断提高是各地经济发展的主要体现。随着招商引资硬要求的不断提高和城乡居民生活环境改善需求，国有固定资产投资建设规模在不断扩大，并且每年成翻番趋势。因此，提高国有资金利用率和减少投资自然就成为各级政府和关注的焦点，这就使得提高国有固定资产投资的审计质量显得尤为重要。 随着国有固定资产投资审计领域和审计的影响范围不断扩大，审计质量越来越受到社会民众的关注。它是审计工作的生命，是审计工作的立足之本，事关审计事业的生存与发展，而且贯穿于审计工作的全过程，所以，提高国有固定资产投资审计质量是一项系统工程，它需要把握好审计过程中的每个环节。下面笔者根据多年的工作实践谈谈如何提高国有固定资产投资审计的质量。 一、营造良好的审计氛围 领导重视是改善审计监督环境，从而提高审计威信的前提条件。近年来，政府把国有固定资产投资审计作为政府监督机制的重要组成部分，不断提高审计的地位和作用［１］。随着政府对外招商引资的力度不断加强，各自管辖范围内的硬件设施需不断提高和完善，由此形成每年的固定资产投资成倍递增。为了有效地提高国有资金的利用率和防止国有资金流失，政府制定了固定资产投资审计的相关性文件，规定凡使用本级政府国有资金投资建设项目的工程结算必须由各级政府审计部门审计，审计部门出具的审计报告作为政府部门拨款或付款的唯一依据［２］。另外政府还出台有关政策，确定审计部门应从事后审计，变成事前审计、事中审计，积极参与项目从可行性研究、立项、设计、招投标到施工一系列过程。在具体工作中，政府领导十分重视审计部门提出的意见和建议，并都作出重要批示，对于一些重要和普遍性的问题，都要召开涉及有关部门参加的会议，听取审计汇报并要求逐项研究落实。审计作为政府的职能部门，只有紧紧围绕经济建设中心，抓住党政领导关注的重点、热点和难点问题开展审计工作，发挥耳目和参谋作用，才能引起领导对审计工作的重视，审计部门的威信才能不断得到加强，从而改善各级政府范围内的审计监督环境，并提供良好的审计氛围，为审计提供强有力的后盾。 二、制定审计质量规范标准 俗话说：“没有规矩，不成方圆。”制定审计工作的质量标准是提高审计工作质量的必要条件。标准的制订必须遵循以下两条根本性原则：一要依法独立审计，保证审计工作不受外界客观条件的干扰。二要实事求是、客观公正，保证审计工作在“以事实为依据，以为准绳”的基础上进行。审计质量标准符合如下几点要求：首先，审计程序必须合法。审计的全过程要符合审计法规定的审计工作程序，并严格按照上级主管部门制定的审计工作程序开展审计工作。其次，审计人员要订立周密完备的审计方案。确定审计项目制定审计方案时，审计人员要围绕审计的目的、范围、时间及要求等方面周密地制定出审计方案，明

工程结算审计常见问题和审核方法

工程结算审计常见问题及审计方法 工程结算审计是强化经济监督的一种具体体现，也是重点搞好效益审计的一种具体方法。所谓工程结算审计，是以国家规定的计算规则，在以设计文件、变更文件及签证为依据准确计算工程数量的基础上，参考国家及地方定额站颁发的预算定额、费用定额，对发包单位所做的工程结算费用进行审计。通过几年来对工程结算审计的实践，发现工程结算普遍存在的问题有高估冒算、虚假结算、重复结算、结算工程量大于实际工程量等。下面谈谈在工程结算审计时常见的主要问题、审计的难点、以及审计的有效方法。 1 工程结算审计常见的问题。 1.1工程招标工作不严谨，趋于形式化。 工程招标的主要作用除了择优选取合适的施工单位外，还通过市场竞争形成合理的工程价格，从而起到控制投资的作用。但是，有些工程在实施过程中，招标文件编制不严密、矛盾或歧义现象较多，限制性用语不准确、开口价或暂定内容过多，对合同的签订没有约束力，招标工作实际上流于形式。招标工作不严谨，标书内容不规范，使得签订合同时要重谈条件，重新定价、重新解释招标文件的某些约定，甚至改变结算方法、或者产生大量的未纳入招标范围内的增加工程等，导致结算价大大超过中标价。 1.2合同签定管理不到位，合同内容不规范。 审计发现，分包工程合同常见的问题主要有：合同签订滞后，有些工程管理跟不上；合同工程内容涵盖面不够，合同工程内容与结算工程内容不一

致，结算工程内容超出分包合同工程内容；工程合同内容不规范、漏洞较多，工程结算的依据难以确定。 1.3结算时没有按照合同中约定条款进行结算 。 结算时对合同内容及相关条款不熟悉，没有按照合同中约定的工作量、工作内容、计价依据及结算条件进行结算，审计经常发现，如某项目部安装工程分包合同规定使用2001年***省安装估价表，而结算采用2000年石油建设安装预算定额。又如合同约定按合同附件综合费率表取费，结算时却另计合同综合费率表之外的费用，造成结算价超高的不合理现象。 1.4签证单、变更单虚假，内容含糊不清楚。 主要问题有签证内容虚假、恶意篡改、只增不减、内容含糊不清楚等情况。审计时常发现签证工作量超出施工现场实际工作量或常规，对签字的人进行调查落实，签字确认的人对现场的情况竟不清楚。如有某管线安装分包工程，签证单中草袋护坡6523m3，约26万元，审计时发现没有图纸或相关的收入依据，联系现场验收人和技术员竟发现都不是该工程实际负责人，也不清楚情况，经现场查证后属虚假签证。变更或签证内容含糊，如某***厂增加φ159×7管线安装500m ，没有其他相关施工的说明，是埋地还是架空，其运输方式、安装方式、防腐方式、检测方式等都没有说明，给结算留下活口。 1.5违反工程量计算规则，重算、多算工程量。 违反工程量计算规则，重算、多算工程量。违反规定，混淆各分项工程的尺寸界限，重算工程量；应扣除的工程量不扣除，不同规格的分项工程混

固定资产投资审计效益评估与分析

固定资产投资审计效益评估与分析 固定资产投资审计效益评估与分析 内容简介： 改革开放20多年来，我国的经济发展速度居世界前列，特别是近几年，国家采取积极的财政政策，加大固定资产投资的力度，拉动国民经济高速增长，固定资产投资的数量和质量对于刺激需求、促进国民经济高速发展起到决定性的作用。在 论文格式论文范文毕业论文 改革开放20多年来，我国的经济发展速度居世界前列，特别是近几年，国家采取积极的财政政策，加大固定资产投资的力度，拉动国民经济高速增长，固定资产投资的数量和质量对于刺激需求、促进国民经济高速发展起到决定性的作用。在现实生活中，的确有不少投资决策成功的项目，但也存在一些严重失误的投资决策，其造成的损失让人触目惊心。主要表现在： 一些建设项目管理上存在较大的漏洞，“三边”工作较多，在固定资产投资规模方面超过资金筹资能力，盲目上项目，造成半拉子工程使上千万、甚至上亿元的投资无法发挥经济效益，一些项目投资可研深度不够，项目一建成就开始亏损，造成较大的投资损失。为提高固定资产投资效益，节约工程建设资金，减少建设过程中的损失和浪费，作为项目的投资方必须加强对投资项目的审计监督和项目投运后的效益评估与分析，正确评价项目的盈利能力和经营风险水平。下面我就固定资产投资审计效益评估与分析谈谈个人的一些体会： 一、进行投资审计效益评估与分析的必要性。

二、投资审计效益评估与分析的原则。不同类型和不同规模的投资项目，其风险程度、外部环境和不确定因素也不同，应当采取相应的效益评估与分析方法。真实反映项目的投资效益是项目投资效益分析与评估的出发点和最终目的，在项目评估时应考虑以下几个方面： 1、建立投入与产出的观念。评价时不能只考虑项目的直接投资，还要考虑相关投资，大型项目还需考虑主体项目的配套是否同步建设，以发挥综合效益，产出必须大于投入，获取最大的投资效益是项目投资的最终目的， 2、建立资金的时间价值观念。资金是有时间价值的，不同时段其资金的时间价值是不同的，可参照银行同期贷款利率及行业平均收益率来计算项目的投资净现值和投资收益率，以正确反映项目的盈利能力，评估其投资风险。 3、建立项目机会成本及边际收益的观念。机会成本就是投资本项目放弃其他项目投资的损失，边际收益就是考虑项目建设所需材料和设备及生产稀缺的主要原材料和主要产品由于供求关系的变化引起的价格波动对投资成本和经营效益的影响，这对于选择投资项目决策时十分重要。 4、建立合理的判断标准。在进行投资审计效益分析与评估投入与产出时，应以国内现行市场价格为基础，同时还应考虑供求关系、销售运输方式、建贷利率、营销方式等因素对投资收益的影响程度。 5、要考虑投资风险。任何投资决策都有风险，一般来说项目投资风险越大，投资收益率越高，我们要通过趋势分析进行概率测算，估算项目投资实际存在的风险水平。

固定资产投资审计的基本经验和做法

龙源期刊网 https://www.docsj.com/doc/0c6272415.html, 固定资产投资审计的基本经验和做法 作者：汉中市审计局 来源：《现代审计与经济》2011年第02期 近年来，为了扩大内需，促进经济平稳较快发展，中央和地方政府在调整经济结构、转变经济增长方式，改善民生、灾后重建等方面安排了大量的政府投资项目。在投资审计项目多、任务重、工作量大、审计力量不足的情况下，我市积极探索政府投资工程项目审计的有效途径和方法，有效地防范了固定资产投资审计风险，提高了固定资产投资审计质量。 一、全面发挥审计职能作用，把建设项目程序资料是否完备、合理合法作为投资项目审计的基本内容 建设项目程序性资料涉及立项决策、合同约定、招标投标、建设规划、土地征用、工程监理、资金管理、设备物资采购、环境评价、信息公开、竣工验收等多个方面，政策性强，涉及面广，应当作为审计监督的重点内容之一。近几年来，我们在审计中要求投资管理单位必须提供完整有效的建设项目程序资料，并对建设程序资料进行认真审查、询证。通过审计，纠正了一些建设单位程序不完备、合同约定不规范，设计变更未报批，随意超概算、超规模等问题，规避了只注重财务决算和工程结算方面审计的潜在风险，使投资审计的内容更加全面和规范，同时，对促进投资项目规范运行也起到了积极有效的推动作用。 二、强化基本建设财务管理审计。确保投资项目审计质量 按照基本建设财务管理规定，建设单位应在项目竣工后三个月内完成竣工财务决算编制工作，但从近几年来的审计情况看，大多数建设项目没有在规定时间内进行财务决算，其根本原因在于大多数建设项目单位未按照《国有建设单位会计制度》的规定进行建设项目的会计核算，会计科目设置、会计核算不规范。审计过程中，我们一方面指导督促建设单位会计按制度设置会计科目，规范核算建设支出，正确归集建设成本，另一方面则依据《基本建设财务管理规定》，严格审查建设资金运行的安全性和各项支出的合法性、真实性，把建设单位管理费和其中的招待费支出是否超比、往来款项是否真实、支付工程款的方式和进度是否合规、甲供材料是否存在漏税等作为审计重点，取得了较好的审计效果。近三年来，通过审计，共剔减建设单位非建设成本挤占待摊投资578.2万元，不仅有效保证了审计质量，也为国家节约了建设资金。

当前审计存在的问题及解决方案

当前审计存在的问题及解决方案 .有利于维护社会主义市场经济秩序，保护社会公共利益 建立社会主义市场经济体制是我国经济体制改革的目标，要实现这一目标，就必须转变，转换，培育和完善，规范市场行为。注册会计师及其事务所通过检查企业编制的的合法性、公允性和一贯性，并检查企业执行国家财经法律、法规和规章制度的情况，来维护和保护社会公共利益。 .有利于促使政府转变职能 社会主义市场经济与的一个重要区别是方式发生了根本转变。政府部门由依靠行政手段直接管理企业，转变为依托市场，主要依靠、法律手段，通过加强进行间接管理。企业直接面对变化无穷的市场，在国家法律、法规的规范和宏观调控政策指导下，自主经营、自负盈亏。在新的经济体制下，政府可利用注册会计师及其事务所出具的，了解企业的和，了解国家财经法律、法规和政策的执行情况，以便进行宏观调控。此外，政府部门还可以依靠，加强行业监管，促使注册会计师增强职业风险意识，讲求，提高。 .有利于促进的完善 企业是的细胞，企业的行为及活力直接影响市场经济的运行，加强社会审计有利于规范。现代企业制度的一个根本特征是企业财产所有权和相分离。由于企业编制的财务报表是反映的晴雨表，所以，企业所有者、、潜在投资者、政府和社会公众都重视企业的质量。我国国有企业占主导地位，规定：改建为公司必须依照法律、规定的条件和要求，转换，有步骤地、界定产权、清理债权债务、评估资产、建立规范的内部管理制度。社会审计行业拥有一批、、、等领域的专业人才，他们能根据加强现代的需要，提供包括、和设计会计制度、、以及管理咨询在内的各类专业服务。 .有利于吸引外资，促进对外经济的发展 的国际化是当代世界经济发展的主要特征。社会审计在资本市场车际化发展趋势中发挥越来越重要的作用。具体表现在： 第一，为改善，帮助外国投资者了解我国的，承办、税务代理、工商代理等业务； 第二，对进行，维护投资各方的合法权益； 第三，依法对中方为兴办、合作经营企业投入的资产进行和资产评估，防止；

基本建设项目审计中常见的问题类型

基本建设项目审计中常见的问题类型 基本建设项目审计，主要包括对在建的固定资产投资项目开展的审计和对已完工的固定资产投资项目开展的竣工决算审计。无论是在建审计，还是竣工决算审计，审计发现的主要问题类型是有共性的，主要包括以下几个方面： 一、基本建设程序方面 在2004年国务院颁发《关于投资体制改革的决定》之前，固定资产投资项目不分投资主体、不分资金来源、不分项目性质，一律按投资规模大小分别由各级政府及有关部门审批；而之后，对于企业不使用政府投资的建设项目，一律不再实行审批制，区别不同情况实行核准制和备案制。因此，基本建设程序主要包括：项目立项审批（或核准、备案，下同）、可行性研究、初步设计、施工图设计、项目建设、竣工验收等环节。基本建设程序方面，常见的问题主要是基本建设程序不合规，包括未批先建，重大设计变更未按规定报原初步设计批复部门审批，以及搞边勘察、边设计、边施工的“三边”工程等。 二、征地拆迁方面 项目建设用地通常会涉及到征地拆迁工作。而征地拆迁工作涉及面广，资金拨付链条长，且直接与被征地群众利益相关等，因此情况比较复杂，容易发生违纪违规问题，也是基建项目审计中的难点和重点之一。征地拆迁方面，常见的问题包括未经国土部门审批违法征地，未征先用土地，闲置征用土地，超征耕地少缴耕地开垦费，截留、挪用、少付征地补偿资金损害农民利益，编造虚假征地拆迁合同套取补偿资金等。 三、工程管理方面 基本建设项目的工程管理，主要指工程施工过程中的管理。在工程管理方面，最容易出现的问题有招投标不规范（包括未经招标直接发包工程、未按规定公开招标而采用邀请招标、评标委员会成员构成不符合规定、发标至截标时间不符合规定、评标结果不公正等），转包或违法分包工程，多结算或少结算工程款，工程超概或实施概算外工程，工程成本核算不真实（包括其他项目支出挤列工程成本、利用虚假发票套取工程建设资金及通过关联交易向有关关系人输送利益从而加大工程成本等），因管理不善导致损失浪费、工程事故频发或工程质量存在隐患等。 四、财务管理方面 在基本建设项目审计中，财务管理虽然是审计的一项重要内容，但主要还是服从和服务于工程管理审计，重在对工程审计中发现的问题或线索从财务的角度进行落实，予以量化。