小规模纳税人要交几种税

最新小规模纳税人要交几种税？具体的税率是多少

国税：

1、增值税：税率为销售收入的3%

2、企业所得税：一般为25%，具体得看税务局怎么定，小规模很常见的为定额税（固定的税）

地税：

1、城建税：应纳增值税的7%

2、教育费附加：应纳增值税的3%

3、其他基金：如价格调控基金等也是按增值税的比率计算（要缴的基金跟当地地税局要求的有关）

4、印花税：签合同（按合同额的比率计算），另外每年初换账本也得贴花，注册资本的比率也得缴印花税。具体比率问你们的税管员

5、房产税、土地使用税

6、个人所得税：超过起工资薪金起征点就得为职工代扣代缴申报个税

小规模纳税人会计分录大全

小规模纳税人会计分录大全http: 小规模纳税人会计分录大全 1、注册资金交存验资户借： 银行存款----验资户贷： 实收资本 2、由验资户转入基本户借： 银行存款----基本户贷： 银行存款----验资户 3、取备用金借： 现金贷： 银行存款 4、签定租房合同，交租金。借： 长期待摊费用贷： 银行存款 5、购置电脑、办公家俱等固定资产。借： 固定资产贷： 银行存款 6、购置笔、纸袋等办公用品。借： 管理费用贷： 现金

7、支付与销售有关和各项费用。借： 营业费用贷： 现金（银存） 8、预存税款借： 银行存款----纳税户贷： 银行存款----基本户 9、采购商品，增值税直接记入产品成本中。借： 库存商品贷： 银行存款 10、因汇款而产生的费用，及购支票等工本费。借：财务费用贷： 银行存款 11、发生销售收入,款项收回。借： 银行存款贷： 主营业务收入 应交税金----应交增值税=发票金额/（1+4%）*4% 结转成本借： 主营业务成本贷： 库存商品 12、月未预提本月工资、xx。借： 管理费用----工资营业费用----工贷：

应付工资借： 管理费用----福利费营业费用----福利费贷： 应付xx工资总额 13、本月利息收入。借： 银行存款贷： 财务费用 14、计提本月应负担的折旧费。（本月增加的固定资产，本月不计提折旧） 借： 管理费用---折旧费贷： 累计折旧 15、本月应摊销的房屋租金。借： 管理费用---租金贷： 长期待摊费用 16、计算本月应交的税金借： 主营业务税金及附加.贷： 应交税金----城市建设维护税其它应交款----教育税附加 17、交纳本年印花税。（购销合同 0.03%；借款合同 0.005%； 财产租赁合同、仓库保管合同、财产保险合同

小规模纳税人账务处理流程及凭证要点

增值税小规模纳税人 账务处理流程及凭证要点 1、缴税凭证处理 借：应交税金-增值税3% -城建税 其他应交款-教育费附加 贷：银行存款 2、费用凭证 借：管理费用-明细 贷：现金或银行存款 打的、市内交通费、IC卡充值、快递费、购办公用品等办公费 餐费、礼品等（注尽量不开礼品发票）招待费食品、小额餐费福利费电费、水费水电费房租、场地租赁费、租车费租赁费过路过桥费、油费、汽车修理费汽车费用汽车保险、财产保险保险费印花税、房产税、土地使用税、车船税税金 3、社保及住房公积金 借：管理费用-社保类 住房公积金 其他应收款-社保类 住房公积金 贷：银行存款 若没有提供扣个人依据，先全额下费用，汇算清缴在做

调整 4、工资 （1）计提 借：管理费用-工资 贷：应付工资 （2）发放工资 借：应付工资 贷：其他应收款-社保等 应交税金-个人所得税 现金 营业外收入（单位内部罚款）应附：工资表两张凭证可以合并 5、计提折旧 学会使用财务软件中的固定资产模块 借：管理费用-折旧 贷：累计折旧 6、往来收款 借：银行存款或现金 贷：应收账款–明细或其他往来明细设置要点 经常销售客户建立明细

非经常销售客户归集其他在摘要注明客户名称（简称） 7、往来付款 借：应付账款–明细或其他 贷：银行存款或现金 往来明细设置要点 经常采购客户建立明细 非经常采购客户归集其他在摘要注明客户名称（简称） 8、进货 借：库存商品-明细 贷：银行存款 现金 应付账款-明细或其他 公司在月底结转成本时，如果库存为负数时，应该暂估入库。要定期督促企业取得发票（也可以开具少量收据）。 借：库存商品-明细 贷：应付账款-暂估入库 9、销货 借：现金 银行存款 应收账款-明细或其他

(完整word版)4月1日减增值税2019年国家增值税税率调整文件全文

4月1日减增值税2019年国家增值税税率调整文件全文 关于深化增值税改革有关政策的公告 财政部税务总局海关总署公告2019年第39号 为贯彻落实党中央、国务院决策部署，推进增值税实质性减税，现将2019年增值税改革有关事项公告如下： 一、增值税一般纳税人(以下称纳税人)发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%;原适用10%税率的，税率调整为9%。 二、纳税人购进农产品，原适用10%扣除率的，扣除率调整为9%。纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。 三、原适用16%税率且出口退税率为16%的出口货物劳务，出口退税率调整为13%;原适用10%税率且出口退税率为10%的出口货物、跨境应税行为，出口退税率调整为9%。 2019年6月30日前(含2019年4月1日前),纳税人出口前款所涉货物劳务、发生前款所涉跨境应税行为，适用增值税免退税办法的,购进时已按调整前税率征收增值税的，执行调整前的出口退税率,购进时已按调整后税率征收增值税的，执行调整后的出口退税率;适用增值税免抵退税办法的,执行调整前的出口退税率,在计算免抵退税时，适用税率低于出口退税率的，适用税率与出口退税率之差视为零参与免抵退税计算。

出口退税率的执行时间及出口货物劳务、发生跨境应税行为的时间，按照以下规定执行：报关出口的货物劳务(保税区及经保税区出口除外)，以海关出口报关单上注明的出口日期为准;非报关出口的货物劳务、跨境应税行为，以出口发票或普通发票的开具时间为准;保税区及经保税区出口的货物，以货物离境时海关出具的出境货物备案清单上注明的出口日期为准。 四、适用13%税率的境外旅客购物离境退税物品，退税率为11%;适用9%税率的境外旅客购物离境退税物品，退税率为8%。 2019年6月30日前，按调整前税率征收增值税的，执行调整前的退税率;按调整后税率征收增值税的，执行调整后的退税率。 退税率的执行时间，以退税物品增值税普通发票的开具日期为准。 五、自2019年4月1日起，《营业税改征增值税试点有关事项的规定》(财税〔2016〕36号印发)第一条第(四)项第1点、第二条第(一)项第1点停止执行，纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。此前按照上述规定尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，可自2019年4月税款所属期起从销项税额中抵扣。 六、纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。 (一)纳税人未取得增值税专用发票的，暂按照以下规定确定进项税额： 1.取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额;

小规模纳税人适用的税率

小规模纳税人适用的税率 一、小规模纳税人销售货物、劳务、无形资产、服务（交通运输、邮政、电信、建筑、金融服务和现代服务、生活服务），按3%的征收率计税（劳务派遣、安保服务差额纳税除外）。 以下项目按差额依3%的征收率计税： 1.小规模纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。 2.小规模纳税人提供物业管理服务，向服务接收方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额（自2016年8月19日起施行，2016年5月1日以后已发生并处理的事项，不再做调整；未处理的，按此规定执行）。 二、小规模销售或出租不动产、土地使用权新增5%征收率： 所称取得不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得不动产，但不包括房地产企业自行开发的房地产。 （一）销售不动产、转让土地使用权 1．房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目，按照5%的征收率计税。采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，应在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税。

2.转让2016年4月30日前取得的土地使用权，以取得的全部价款和价外费用减去取得该土地使用权的原价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算缴纳增值税。 3．销售其取得（不含自建）的不动产（不含个体工商户销售购买的住房和其他个人销售不动产），应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法向不动产所在地的主管地税机关预缴税款，向机构所在地的主管国税机关进行纳税申报。 4．小规模纳税人（不含其他个人）销售其自建的不动产，应以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地向主管的地税机关预缴税款后，向机构所在地的主管国税机关进行纳税申报。 5．个人（个体工商户和其他个人）将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税；将购买2年以上（含2年）的住房对外销售的，免征增值税（北京市、上海市、广州市和深圳市不适用该项规定）。 个体工商户应按照上述计税方法在不动产所在地向主管的地税机关预缴税款后，向机构所在地的主管国税机关进行纳税申报；其他个人应按照上述计税方法向住房所在地的主管地税机关申报纳税。 6．北京市、上海市、广州市和深圳市的个人（个体工商户和其他个人）将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额

增值税小规模纳税人如何享受免征增值税政策

增值税小规模纳税人如何享受免征增值税政策 ★增值税小规模纳税人，月销售额不超过3万元（季度销售额不超过9万元的）如何享受免征增值税政策？ 月销售额不超过3万元（季度销售额不超过9万元的）增值税小规模纳税人，申报时直接在申报表中填列相关数据，享受免税优惠。若有兼营营业税应税项目，应当分别核算增值税应税项目的销售额和营业税应税项目的营业额，月销售额不超过3万元（按季不超过9万元）的免征增值税；若未能分别核算的，不得享受小微免征增值税政策。——来源：广州市国家税务局 ★增值税小规模纳税人季度销售额9万元以内，免征增值税 一、免税销售额 增值税小规模纳税人纳税期限为一个季度。以一个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人（含个体工商户及临时税务登记中的个人，下同），季度销售额不超过6万元（含本数，下同）的暂免征收增值税。季度销售额6万元至9万元的，自2014年10月1日至2015年12月31日，暂免征收增值税。 增值税小规模纳税人在季度中被认定为增值税一般纳税人的，在季度内一般纳税人资格生效前月份仍为小规模纳税人，月销售额不超过3万元的，暂免征收增值税。 二、发票开具 （一）已办理税务登记的增值税小规模纳税人，应当按规定向主管税务机关申请领购并开具与其经营业务范围相应的普通发票。 （二）增值税小规模纳税人需要向税务机关申请代开增值税专用发票（含货物运输业增值税专用发票，下同）的，应同时按规定预缴增值税税款。 季度销售额不超过9万元的增值税小规模纳税人，当期因代开增值税专用发票已经缴纳的税款，在专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还。 （三）增值税小规模纳税人如按规定需要向税务机关申请代开普通发票的，在一个季度内累计开票金额（包括增值税专用发票和普通发票）超过9万元的，应在超过9万元的当次，一并就累计代开普通发票的销售额计算预缴税款（季度销售额低于起征点的免税代开）。 三、纳税申报 （一）季度销售额不超过9万元（不包括其他增值税免税政策） 1.查账征收的增值税小规模纳税人 （1）查账征收的增值税小规模纳税人中的企业和非企业性单位（不含个体工商户及其他个人），季度销售额不超过9万元（不包括其他增值税免税政策）的，免税销售额在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》（以下简称“增值税纳税申报表”，下同）第7栏“小微企业免税销售额”填报；免税额根据第7栏“小微企业免税销售额”和征收率计算在《增值税纳税申报表》第15栏“小微企业免税额”填报。 （2）查账征收的个体工商户和其他个人，季度销售额不超过9万元（不包括其他增值税免税政策）的，免税销售额在《增值税纳税申报表》第8栏“未达起征点销售额”填报；免税额根据第8栏“未达起征点销售额”和征收率计算在《增值税纳税申报表》第16栏“未达起征点免税额”填报。 2.实行定期定额征收的增值税小规模纳税人 实行定期定额征收的增值税小规模纳税人季度销售额及核定销售额均不超过9万元的，以《增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人双定户纳税人）》第4栏“本期应纳税额”扣减代开增值税专用发票的预缴税额后的值，填报在《增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人双定户纳税人）》第6栏“减免税额”。 （二）销售免征增值税的应税货物及劳务、应税服务 增值税小规模纳税人销售免征增值税的应税货物及劳务、应税服务的销售额在《增值税纳税申报表》第9栏“其他免税销售额”填报；免税额根据第9栏“其他免税销售额”和征收率计算在《增值税纳税申报表》第14栏“本期免税额”填报。 （三）代开增值税专用发票

增值税一般纳税人比小规模纳税人有什么好处

增值税一般纳税人比小规模纳税人有什么好处 可能很多新办企业的人想问一个问题，办理增值税一般纳税人认定究竟有什么好处呢？ 一、让我先来看一下增值税一般纳税人和小规模纳税人的认定标准： 根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部国家税务总局第50号令）第二十八条规定，小规模纳税人的标准为：（一）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50万元以下（含本数，下同）的；（二）除本条第一款第（一）项规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。本条第一款所称以从事货物生产或者提供应税劳务为主，是指纳税人的年货物生产或者提供应税劳务的销售额占年应税销售额的比重在50%以上。 简单来说收入门槛就是：工业企业50万/年，商业企业80万/年。 二、再看一下增值税一般纳税人和小规模纳税人的增值税税负： 《中华人民共和国增值税暂行条例》（中华人民共和国国务院令第538号）第十二条规定，小规模纳税人增值税征收率为3%。征收率的调整，由国务院决定。 一般纳税人销售货物可以开具增值税专用发票，购进货物可以取得增值税专用发票，在缴纳增值税时按照销项税额与进项税额的差进行纳税。 简单来说：小规模纳税人3%，一般纳税人实际1-2%（大多数） 两者的平衡点计算如下： 销售额*17%-采购额*17%=销售额*3% 采购/销售=82.35% 即当采购额占销售额的比例大于82.35%时，即毛利小于17.65%时，小规模纳税人缴税多。 当采购额占销售额的比例小于82.35%时，即毛利大于17.65%时，一般纳税人缴税多。 一般纳税人比小规模纳税人的好处总结如下： 1、增值税一般纳税人实际税负大多不足3%，比小规模纳税人的3%缴税少。 2、增值税一般纳税人毕竟有销售额下限的，可以让客户更信任、信誉强。 3、增值税一般纳税人可以开具增值税专用发票让对方抵扣税款，因此市场更大。 同时小规模纳税人开的发票不能抵扣税款，导致一些客户不愿意采购。

简述一般纳税人和小规模纳税人的划分标准

①使用发票不同。小规模纳税人销售只能使用普通发票,不能使用增值税专用发票，购买货物与一般纳税人相同，可以收普通发票也能收增值税专用发票，二者收取增值税专用发票后帐务处理不同.一般纳税人按价款部分入成本,税款部分入"应交税金--应交增值税--进项税额"帐户;小规模纳税人则按全额进入成本. ②应交税金的计算方法不同。一般纳税人按"抵扣制"计算税金,即按销项减进项后的余额交税.小规模纳税人按销售收入除于（1+适用税率）后的金额再乘税率计算应交税金，工业6％，商业4％。 ③税率不同，一般纳税人分为0税率、13%税率、17%税率。小规模纳税人，商业企业按4%；工业企业按6% ，（免税的除外）。 一、认定条件： 1）主要从事生产或提供应税劳务（特指加工、修理修配劳务）的：年销售额在100万元以上的，可以认定为一般纳税人，100万以下的为小规模；2）主要从事货物批发零售的：年销售额180万以上的可以认定为一般纳税人,180万以下为小规模。工业企业年销售额在100万以下的,商品流通企业年销售额在180万以下的,属于小规模纳税人;反之,为一般纳税人。 二、税收管理的规定： 1）一般纳税人：销售货物或提供应税劳务可以开具增值税专用发票；购进货物或应税劳务可以作为当期进项税抵扣；计算方法为销项减进项。 2）小规模：只能使用普通发票；购进货物或应税劳务即使取得了增值税专用发票也不能抵扣；计算方法为销售额×征收率。 三、税率与征收率： 1）一般纳税人：基本税率17％，税法还列举了5类适应13％低税率的货物，还有几项特殊业务按简易办法征收（参照小规模）。还有零税率应税劳务和货物。 2）小规模：商业小规模按4％征收率；商业以为小规模按6％

小规模纳税人增值税税率怎么算具体的规定有哪些

小规模纳税人增值税税率怎么算具 体的规定有哪些 小规模纳税人增值税征收率由过去的６％和４％一律调 整为３％，不再设置工业和商业两档征收率。征收率的调整，按简易办法征收增值税的纳税人，增值税的征收率为２％、３％、４％或６％。小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产，减按２％征收率征收增值税。 我们都知道在税法上分为一般纳税人和小规模纳税人。一般纳税人增值税是按17%来算，那么小规模纳税人的税率是多少，小规模纳税人增值税税率怎么算呢？那么就让我们带着这个问 题结合有关的法律法规来一起接着往下了解和学习吧。 小规模纳税人适用征收率，不是税率。通常情况下，小规模纳税人适用3%的征收率，但营改增试点的部分特殊项目，适用5%的征收率。 一、小规模纳税人的税率是： 1、小规模纳税人的增值税征收率3%.

2、所得税税率： 一般企业所得税的税率为25%, 符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。 国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。 二、企业所得税计算不是按营业收入的25%收，而是按利润(应税所得额)25%征收. 1、所得税的征收方式有两种：查帐征收和核定征收。 2、如果属于核定征收的，按收入计算缴纳所得税。 计算公式： 应交所得税=收入总额*税务核定的应税所得率*所得税税率应税所得率各地各行业不同在5%至15之间 3、如果属于查帐征收的，按利润计算缴纳所得税。 计算公式： 应交所得税=利润总额*所得税税率

1、修订后的《中华人民共和国增值税暂行条例》第十二条小规模纳税人增值税征收率为3%。 2、《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件1《营业税改征增值税试点实施办法》： 第十六条增值税征收率为3%，财政部和国家税务总局另有规定的除外。 3、《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》： (八)销售不动产。 5.小规模纳税人销售其取得(不含自建)的不动产(不含个体工商户销售购买的住房和其他个人销售不动产)，应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。 6.小规模纳税人销售其自建的不动产，应以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人

小规模纳税人管理暂行办法

增值税小规模纳税人管理暂行办法 第一章总则 第一条为加强对增值税的征收管理，进一步规范增值税小规模纳税人（以下简称小规模纳税人）的增值税纳税行为，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国发票管理办法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》及实施细则等有关规定，制定本办法。 第二条本办法适用于除个体工商业户以外的所有小规模纳税人。 第二章小规模纳税人的确定 第三条符合下列条件之一的，为小规模纳税人： （一）年应征增值税销售额（以下简称年应税销售额）未超过100万元的工业企业； （二）年应税销售额未超过180万元的商业企业； （三）经主管税务机关审核不符合增值税一般纳税人（以下简称一般纳税人）认定条件的纳税人。 第四条本办法所称“工业企业”，是指从事货物生产、加工、修理修配的企业及企业性单位，包括以工业生产为主，兼营货物批发、零售的企业及企业性单位。 第五条本办法所称“商业企业”，是指从事货物批发、零售等商业经营活动的企业及企业性单位，包括以货物批发、零售为主，兼营工业生产的企业及企业性单位。 第六条本办法第四、五条所称某项应征增值税行为为主，是指该项行为的销售额占各项应征增值税行为的销售额合计的比重在50%以上。 第三章适用增值税征收率的确定 第七条在计征增值税时，工业企业小规模纳税人适用6%的增值税征收率（以下简称征收率）；商业企业小规模纳税人适用4%的征收率。 对既从事工业生产、又从事商业经营业务（以下简称工商兼营）的小规模纳税人，主管税务机关应按本办法第四条、五条、六条规定确定其行业所属后，按本条规定确定其所适用的征收率。 除发生本办法第九条规定情况外，小规模纳税人所适用的征收率一经确定，在一个公历年度内不得变更。

2016年营改增税目税率与2018增值税率一览(附表)

2016年营改增和2018增值税税率对比表（附表） 2018年4月4日，财政部税务总局联合发布财税〔2018〕32号和财税〔2018〕33号，关于调整增值税税率的通知和关于统一增值税小规模纳税人标准的通知，自2018年5月1日起。 2016和2018年最新增值税税率对比表如下： 简易计税征收率 小规模纳税人以及允许适用简易计税方式计税的一般纳税人小规模纳税人销售货物或者加工、修理修配劳 务，销售应税服务、无形资产；一般纳税人发 生按规定适用或者可以选择和简易计税方法 计税的特定应税行为，但适用5%征收率的除 外。 3% 销售不动产；经营租赁不动产（土地使用权）； 转让营改增前取得的地地使用权；房地产开发 企业销售、出租自行开发的房地产老项目；一 级二级公路、桥、闸（老项目）通行费；特定 的不动产融资租赁；选择差额纳税的劳务派 遣、安全保护服务；一般纳税人提供人力资源 外包服务。中外合作油（气）田开采的原油、 天然气。 5% 个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。纳税人销售旧货；小规模纳税人（不含其它个人）以及符合规格情形的一般纳税人销售自己使用过的固定资产，可依3%征收率减按2%征收增值税。 大类中类小类征收品目原营业 税税率 2016 增值 税税 率 2018 增值 税税 率

销售服务 交通运输服 务 陆路运输服务 铁路运输服 务 3% 11% 10% 其他陆路运 输服务 水路运输服务水路运输服务 航空运输服 务 航空运输服 务 管道运输服 务 管道运输服 务 邮政服务 邮政普遍服 务 邮政普遍服 务 3% 11% 10% 邮政特殊服 务 邮政特殊服 务 其它邮政服 务 其它邮政服 务 电信服务 基础电信服 务 基础电信服 务 3% 11% 10% 增值电信服 务 增值电信服 务 6% 6% 建筑服务 （2016新 增） 工程服务工程服务 3% 11% 10% 安装服务安装服务 修缮服务修缮服务 装饰服务装饰服务 其它建筑服 务 其它建筑服 务 金融服务 （2016新 增）（2018 年注：含有形 动产、不动产 融资性售后回 租；以货币资 金投资收取的 固定利润或者 保底利润） （注：资管产 品管理人从事 交管产品运营 业务、暂适用 简易计税方 法，按照3%的 征收率缴纳增 值税） 贷款服务贷款服务 5% 6% 6% 直接收费金 融服务 直接收费金 融服务 保险服务 人寿保险服 务 财产保险服 务 金融商品转 让 金融商品转 让

小规模纳税人税率

小规模纳税人税率 一、小规模纳税人销售货物、劳务、无形资产、服务（交通运输、邮政、电信、建筑、金融服务和现代服务、生活服务），按3%的征收率计税（劳务派遣、安保服务差额纳税除外）。 以下项目按差额依3%的征收率计税： 1.小规模纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。 2.小规模纳税人提供物业管理服务，向服务接收方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额（自2016年8月19日起施行，2016年5月1日以后已发生并处理的事项，不再做调整；未处理的，按此规定执行）。 二、小规模销售或出租不动产、土地使用权新增5%征收率： 所称取得不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得不动产，但不包括房地产企业自行开发的房地产。 （一）销售不动产、转让土地使用权

1．房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目，按照5%的征收率计税。采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，应在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税。 2.转让2016年4月30日前取得的土地使用权，以取得的全部价款和价外费用减去取得该土地使用权的原价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算缴纳增值税。 3．销售其取得（不含自建）的不动产（不含个体工商户销售购买的住房和其他个人销售不动产），应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法向不动产所在地的主管地税机关预缴税款，向机构所在地的主管国税机关进行纳税申报。 4．小规模纳税人（不含其他个人）销售其自建的不动产，应以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地向主管的地税机关预缴税款后，向机构所在地的主管国税机关进行纳税申报。 5．个人（个体工商户和其他个人）将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税；将购买2年以上（含2年）的住房对外销售的，免征增值税（北京市、上海市、广州市和深圳市不适用该项规定）。

完善小规模纳税人税收管理政策的思考

围绕总局“一四六小”的网络化管理思路，根据小规模纳税人的经营状况和个 性化特点，结合我国信息化建设的进程及金税二期取得的成功经验，对小规模 纳税人的税收管理政策应进一步完善，实现网络化管理，以逐步将网络化管理 扩大覆盖到小规模纳税人。 一、目前小规模纳税人存在的几种主要形式 一是年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按时报送有关 税务资料的增值税纳税人。这部分纳税人由于未能达到一般纳税人认定条件， 而被排斥在一般纳税人管理之外。纳税人主观上欲取得一般纳税人资格。 二是年销售额在规定标准以下，会计核算健全，能按时报送有关税务资料，但企业产品（商品）的附加值较高，可抵扣税款部分在企业的产品（商品）成 本构成中所占比重较低，按一般纳税人征税，实际税负远远高于按小规模纳税 人征税的税负，故企业会选择按小规模纳税人征税，不主动申请一般纳税人资格。有的即使达到一般纳税人标准，亦会采取多头开户、化整为零，以达到按 小规模纳税人征税的目的。 三是由于违规经营或其他原因被取消一般纳税人资格，而转化的小规模纳 税人。 四是实行定期定额征收的个体工商户。 二、当前小规模纳税人税收征管中存在的问题 ㈠、税务机关内部管理方面。由于小规模纳税人征收方式的特殊性，税务 部门内部无论是政策制定还是税收管理方面都没能对小规模纳税人引起足够的 重视，对企业实际经营情况不了解或了解的不准确。在账簿管理、发票管理、 纳税申报等方面缺少行之有效的管理措施。税务稽查往往只侧重于对一般纳税 人的打击，对小规模纳税人检查缺乏检查计划，多局限于举报案件的对象的检查，且对举报的纳税人实施检查往往也由于账证不全，取证困难而半途而废， 不进行深入的外围检查，容易给一些不按章纳税的纳税人造成只要不给税务机 关取得证据，就可以免受偷税处罚的意识。 ㈡、账簿管理方面。小规模纳税人虽然按税务部门要求建立了账簿，但成 本资料、收入凭证、费用凭证普遍残缺不全，不能如实地反映企业的实际经营 情况，难以查帐。由于企业规模较小，一般单位为节约经营成本，很少聘请专 职财务人员，而是聘请其他人员代账，有的代账会计兼管少则一两家、多则四 五家的财务工作，平时根本不到企业工作，往往只是月底做帐和月初纳税申报 时才到企业，直接影响了账簿的准确性与及时性，部分单位负责人亦不能及时 地将有关结算手续传递，代账人员为平衡会计科目，多采用现金等账户进行平衡，造成财务账目混乱。 ㈢、纳税申报方面。由于小规模纳税人经营手段的灵活性及现金的大额使用，使税务部门对小规模纳税人的应税收入缺乏有力的监控。小规模纳税人纳

小规模纳税人与一般纳税人的区别

一般纳税人和小规模纳税人的区别： 1：使用发票不同。小规模纳税人销售只能使用普通发票，不能使用增值税专用发票，购买货物与一般纳税人相同，可以收普通发票也能收增值税专用发票，二者收取增值税专用发票后账务处理不同，一般纳税人按价款部分入成本，税款部分入“应交税金——应交增值税——进项税额”账户，小规模纳税人则按全额进入成本。 2：应交税金的计算方法不同。一般纳税人按“抵扣制”计算税金，即按销项减进项后的余额交税，小规模纳税人按销售收入除以（1+适用税率）后的金额再乘以税率计算应交税金，工业%6，商业%4. 3：税率不同，一般纳税人分为0税率，13%税率。17&税率，小规模纳税人，商业企业按4%，工业企业按6%（免税的除外） 一认定条件： 1：主要从事生产或提供应税劳务（特指加工，修理修配劳务）的，年销售额在100万元以上的，可以认定为一般纳税人，100万以下的为小规模 2：主要从事货物批发零售的，年销售额180万以上的可以认定为一般纳税人，180万以下的为小规模，工业企业年销售额在100万以下的，商品流通企业年销售额在180万以下的，属于小规模纳税人，反之，为一般纳税人。 二：税收管理的规定 1：一般纳税人，销售货物或提供应税劳务可以开具增值税专用发票，购进货物或应税劳务可以作为当期进项税抵扣，计算方法为销项减进项。 2：小规模：只能使用普通发票，购进货物或应税劳务即使取得了增值税专用发票也不能抵扣，计算方法为销售额*征收率 三税率与征收率 1：一般纳税人，基本税率17%，税法还列举了5类适应13%低税率的货物，还有几项特殊业务按简单办法征收（参照小规模）。还有零税率应税劳务和货物。 2：小规模，商业小规模按4%征收率，生产性小规模按6% {1税率不一样，小规模6%或4%，一般纳税人为17% 2：一般纳税人的进项税是可以抵扣的，小规模纳税人的进项税是不能抵扣的。 3：一般纳税人可以开具增值税专用发票，小规模纳税人不能够开具增值税专用发票} 一般纳税人：生产性企业年销售额在100万以上 商业性企业年销售额在180万以上 适用税率17%和13%（特殊适用） 小规模纳税人，生产性企业年销售额在100万以下 商业性企业年销售额在180万以下， 适用税率生产性6%，商业性4% 小规模不可以开具增值税发票

第二节一般纳税人和小规模纳税人的认定及管理

【例题·多选题】增值税纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准的，除另有规定外，应申请一般纳税

人资格认定。下列各项中应计入年应税销售额的有（）。 A.预售销售额 B.免税销售额 C.稽查查补销售额 D.纳税评估调整销售额 『正确答案』BCD 『答案解析』年应税销售额包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额。 二、一般纳税人的资格认定管理办法 1.一般纳税人资格认定的权限，在县（市、区）国家税务局或者同级别的税务分局 2.办理一般纳税人资格认定的程序 （1）纳税人应当在申报期结束后40日（工作日）内向主管税务机关报送《增值税一般纳税人申请认定表》，申请一般纳税人资格认定； （2）认定机关应当在主管税务机关受理申请之日起20日内完成一般纳税人资格认定。 3.年应税销售额超过标准的小规模纳税人，未申请办理一般纳税人认定手续的，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。 4.纳税人自认定机关认定为一般纳税人的次月起（新开业纳税人自主管税务机关受理申请的当月起），按一般纳税人的计税方法计算应纳税额，并按照规定领购、使用增值税专用发票。 5.除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。 【例题1·单选题】增值税纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准，申请一般纳税人资格认定的时限是申报期结束后（）日内。 A.15 B.20 C.30 D.40 『正确答案』D 『答案解析』增值税纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准的，纳税人应当在申报期结束后40日内向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。 【例题2·单选题】某百货商店直接从服装厂购进各种服装销售，2013年销售额100万元，但未申请一般纳税人认定；2014年3月份购进各种服装价款400000元，取得增值税专用发票上的税金为68000元，该店当月销售收入（含税）702000元，该店当月应纳增值税税额（）元。 A.34000 B.33960.23 C.136000 D.102000 正确答案』D 『答案解析』应纳增值税＝702000÷（1＋17%）×17%＝102000（元）

增值税纳税申报表(适用小规模纳税人

ZG11SB001增值税纳税申报表（适用小规模纳税人） 纳税人名称（公章）：金额单位：元（列至角分） 受理人：受理日期：年月日受理税务机关（签章）： 本表为A4竖式一式二份，纳税人、税务机关各留存一份。

增值税纳税申报表（适用于小规模纳税人） 填表说明 一、本申报表适用于增值税小规模纳税人（以下简称纳税人）填报。纳税人销售使用过的固定资产、销售免税货物或提供免税劳务的，也使用本表。 二、具体项目填写说明： （一）本表“税款所属期”是指纳税人申报的增值税应纳税额的所属时间，应填写具体的起止年、月、日。 （二）本表“纳税人识别号”栏，填写税务机关为纳税人确定的识别号，即：税务登记证号码。 （三）本表“纳税人名称”栏，填写纳税人单位名称全称，不得填写简称。 （四）本表第1项“应征增值税货物及劳务不含税销售额”栏数据，填写应征增值税货物及劳务的不含税销售额，不包含销售使用过的固定资产应征增值税的不含税销售额、免税货物及劳务销售额、出口免税货物销售额、稽查查补销售额。 （五）本表第2项“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”栏数据，填写税务机关代开的增值税专用发票的销售额合计。 （六）本表第3项“税控器具开具的普通发票不含税销售额”栏数据，填写税控器具开具的应征增值税货物及劳务的普通发票金额

换算的不含税销售额。 （七）本表第4项“销售使用过的应税固定资产不含税销售额”栏数据，填写销售使用过的、固定资产目录中所列的、售价超过原值的应按照4%征收率减半征收增值税的应税固定资产的不含税销售额。 （八）本表第5项“税控器具开具的普通发票不含税销售额”栏数据，填写税控器具开具的销售使用过的应税固定资产的普通发票金额换算的不含税销售额。 （九）本表第6项“免税货物及劳务销售额”栏数据，填写销售免征增值税货物及劳务的销售额，包括销售使用过的、固定资产目录中所列的、售价未超过原值的固定资产的销售额。 （十）本表第7项“税控器具开具的普通发票销售额”栏数据，填写税控器具开具的销售免征增值税货物及劳务的普通发票金额。 （十一）本表第8项“出口免税货物销售额”栏数据，填写出口免税货物的销售额。 （十二）本表第9项“税控器具开具的普通发票销售额”栏数据，填写税控器具开具的出口免税货物的普通发票金额。 （十三）本表第10项“直接出口货物免税销售额”栏数据，填写以“一般贸易”或“进料加工”方式直接出口，且国家没有取消退税的出口货物的销售额（出口发票上的出口货物离岸价）。该栏数据不包含：转厂销售额、来料加工出口额、国家规定不予以退（免）税

小规模纳税人完整建账分录

小规模纳税人完整建账分录 1、注册资金交存验资户。 借：银行存款－－－－验资户 贷：实收资本 2、由验资户转入基本户 借：银行存款－－－－基本户 贷：银行存款－－－－验资户 3、取备用金 借：现金 贷：银行存款 4、签定租房合同，交租金。 借：长期待摊费用 贷：银行存款 5、购置电脑、办公家俱等固定资产。 借：固定资产 贷：银行存款 6、购置笔、纸袋等办公用品。 借：管理费用 贷：现金 7、支付与销售有关和各项费用。 借：营业费用 贷：现金（银存） 8、预存税款 借：银行存款－－－－纳税户 贷：银行存款－－－－基本户 9、采购商品（材料等），增值税直接记入产品成本中。 借：库存商品（原材料） 贷：银行存款 10、因汇款而产生的费用，及购支票等工本费。 借：财务费用 贷：银行存款 11、发生销售收入2000元为含税售价，款项收回，。 借：银行存款2，000 贷：主营业务收入1，923.08 应交税金－－－－应交增值税2，000/（1+0.04）*0.04=76.92 12、摊销房租等 借：管理费用 贷：长期待摊费用（待摊费用） 13、生产零用材料、半成品等 借：生产成本 贷：原材料（半成品） 14、产品生产完成入库，结转生产成本 借：库存商品半成品 贷：生产成本 15、产品出库结转成本 借：主营业务成本 贷：库存商品 16、月未预提本月工资、福利费。 借：管理费用－－工资营业费用－－工资生产成本－－工资

贷：应付工资 借：管理费用－－福利费营业费用－－福利费生产成本－－福利费 贷：应付福利费工资总额*0.14 17、月未预提教育经费 借：管理费用 贷：其他应付款工资总额*0.01518、发放工资 借：应付工资 贷：现金（银行存款）应缴税金－个人所得税 19、本月利息收入。 借：银行存款 贷：财务费用 20、计提本月应负担的折旧费。（本月增加的固定资产，本月不计提折旧） 借：管理费用－－-折旧费 贷：累计折旧 21、本月应摊销的房屋租金。 借：管理费用－－-租金 贷：长期待摊费用 22、计算本月应交的税金 借：主营业务税金及附加 贷：应交税金－－－－城市建设维护税三税的7％ 其它应交款－－－－教育税附加三税的3％ 23、计算本月水利建设基金 借：管理费用 贷：其它应交款－－水利基金收入的0.0008 24、交纳本年印花税。（购销合同0.03%；借款合同0.005%；财产租赁合同、仓库保管合同、财产保险合同0.1%；货物运输合同、产权转移书据、营业账簿记载实收资本与资本公积0.05%；营业账簿、权利、许可证照每本5元） 借：管理费用－－－－印花税 贷：银行存款－－－－纳税户 25、计算本月应交所得税（为每季度交一次）。 借：所得税 贷：应交税金－－-应交所得税（主营业务收入-主营业务成本-管理费用-营业费用-财务费用+超标的费用）*33% 26、结转本年利润 借：本年利润 贷：主营业务成本管理费用营业费用财务费用所得税主营业务税金及附加 借：主营业务收入 贷：本年利润 27、结转利润分配。 借：利润分配－－未分配利润 贷：本年利润

小规模纳税人税率

小规模纳税人税率 2010-08-12 13:32:38 来源：互联网 根据中华人民共和国增值税暂行条例第十二条的规定，小规模纳税人税率为3%，自2009年1月1日起执行。 根据中华人民共和国增值税暂行条例第十二条的规定，小规模纳税人的征收率为3%，自2009年1 月1日起执行。 小规模纳税人可分两大类：一种是工业，一种是商业，2009年开始执行的税率降低及税收优惠政策主要针对此两种类型小规模纳税人。 一、小规模纳税人税率 1、以前的税率 小规模纳税人被划分为工业和商业两类，征收率分别为6%和4%。而实际上，这些小规模纳税人混业经营的情况非常普遍，根本无法区分哪些是商业小规模纳税人，哪些是工业小规模纳税人。 2、现在的税率 修订后的增值税条例对小规模纳税人不再设置工业和商业两档征收率，将小规模纳税人征收率统一降至3%。 二、小规模纳税人税收优惠政策 1、提高个体工商户的增值税和营业税的起征点。 2009年开始，我国已有不少地区提高了个体工商户的增值税和营业税的起征点。 北京、上海、江苏及浙江的营业税起征点为国家最高标准5000元/月。广东省2008年1月1日起将全省营业税起征点统一调高至5000元，4万多个体户和个人受惠，年税收减免共7000多万元。河南省营业税起征点于今年4 月调至3000元，全省14万个体工商户不再缴纳营业税，每年将因此享受税收优惠约2．2亿元，平均每户每年受益将近1600元。 2、地方税收优惠政策 各个省市因吸引招商，也有相应的税收优惠政策。以注册上海公司为例，其对小规模纳税人的税收优惠政策主要是返税，即企业交纳增值税后，再把一部分增值税返还给企业。上海各区及开发区返税优惠政策有差异，一般返还给企业增值税为实际交税额的4-8%。

税务规划小规模纳税人出口退税管理规定及注意问题

小规模纳税人出口退税管理制度及注意问题 随着《外贸法》的实施，小规模纳税人的出口企业也逐渐呈现上升趋势，对加强小规模纳税人的管理也愈发显得重要。特别是近期出口退税政策的出台，对加强小规模纳税人的出口退税管理就尤为突出。小规模纳税人的税收征收管理，于整个国税系统征管工作中所占的比重也越来越大。如何加强小规模纳税人企业的日常监管，为我们提出了新的工作要求，也是是我们当前出口退税管理工作亟待解决的急迫问题。和此关联的现行出口退税政策规定主要为以下三个方面： 其壹、小规模纳税人自营和委托出口的货物，壹律免征增值税、消费税，其进项税额不予抵扣或退税（《财政部、国家税务总局关于印发〈出口货物退（免）税若干问题规定〉的通知》（财税字[1995]92号）； 其二、出口企业从小规模纳税人购进货物出口准予退税的，凡财税[2003]222号文件规定出口退税率为5%的的货物，按5%的退税率执行；凡财税[2003]222号文件规定出口退税率高于5%的货物壹律按6%的退税率执行；从属于增值税小规模纳税人的商贸公司购进的货物出口，按增值税专用发票上注明的征收率计算办理退税（《国家税务总局关于调整凭普通发票退税政策的通知》国税函[2005]248号）； 其三、外贸企业自货物报关出口之日（以出口货物报关单〈出口退税专用〉上注明的出口日期为准）起90日内未向主管税务机关退税部门申报出口退税的货物，除另有规定者和确有特殊原因，经地市之上税务机关批准者外，企业须向主管税

务机关征税部门进行纳税申报且计提销项税额。上述货物属于应税消费品的，仍须按消费税有关规定进行申报（《国家税务总局关于出口企业未于规定期限内申报出口货物退（免）税有关问题的通知》国税发[2005]68号）。 根据现行出口退税有关政策规定，对小规模纳税人的出口货物免税应从以下方面进行规范管理。 壹、出口退税认定 （壹）具有进出口运营权的小规模纳税人，应按照《国家税务总局关于贯彻;中华人民共和国对外贸易法、调整出口退(免)税办法的通知》规定：办理备案登记后，应于30日内持已办理备案登记且加盖备案登记专用章的《对外贸易运营者备案登记表》、工商营业执照、税务登记证、银行基本帐户号码和海关进出口企业代码等文件，填写《出口货物退（免）税认定表》（格式见附件，由主管出口退税的税务机关印制），到所于地主管出口退税的税务机关办理出口货物退（免）税认定手续。办理出口货物退（免）税认定手续后出口的货物可按规定办理退（免）税。 （二）不具有进出口运营权的小规模纳税人，应于发生第壹笔委托出口业务之前，填写《出口货物退（免）税认定表》，且持下列资料，向主管退税机关申请办理出口退（免）税认定。 1.工商营业执照（副本及复印件） 2.税务登记证（副本及复印件）

最新小规模纳税人增值税纳税申报表填表说明

2016年最新小规模纳税人增值税纳税申报表填表说明 本纳税申报表及其附列资料填写说明（以下简称本表及填写说明）适用于增值税小规模纳税人（以下简称纳税人）。 一、名词解释 （一）本表及填写说明所称“货物”，是指增值税的应税货物。 （二）本表及填写说明所称“劳务”，是指增值税的应税加工、修理、修配劳务。 （三）本表及填写说明所称“服务、不动产和无形资产”，是指销售服务、不动产和无形资产（以下简称应税行为）。 （四）本表及填写说明所称“扣除项目”，是指纳税人发生应税行为，在确定销售额时，按照有关规定允许其从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的项目。 二、《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》填写说明 本表“货物及劳务”与“服务、不动产和无形资产”各项目应分别填写。 （一）“税款所属期”是指纳税人申报的增值税应纳税额的所属时间，应填写具体的起止年、月、日。 （二）“纳税人识别号”栏，填写纳税人的税务登记证件号码。 （三）“纳税人名称”栏，填写纳税人名称全称。 （四）第1栏“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”：填写本期销售货物及劳务、发生应税行为适用3%征收率的不含税销售额，不包括应税行为适用5%征收率的不含税销售额、销售使用过的固定资产和销售旧货的不含税销售额、免税销售额、出口免税销售额、查补销售额。 纳税人发生适用3%征收率的应税行为且有扣除项目的，本栏填写扣除后的不含税销售额，与当期《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》第8栏数据一致。 （五）第2栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”：填写税务机关代开的增值税专用发票销售额合计。 （六）第3栏“税控器具开具的普通发票不含税销售额”：填写税控器具开具的货物及劳务、应税行为的普通发票金额换算的不含税销售额。 （七）第4栏“应征增值税不含税销售额（5%征收率）”：填写本期发生应税行为适用5%征收率的不含税销售额。