2020年注册会计师考试《审计》备考练习：审计工作底稿含答案
2020年注册会计师考试《审计》备考练习：审计工作底稿含答案
一、单项选择题
1.以下有关审计工作底稿的说法中，不正确的是()。
A.注册会计师获取的每个与审计结论相关的可靠审计证据都应当记录于审计工作底稿
B.每张工作底稿都能直接为财务报表是否存在重大错报提供证据
C.审计工作底稿是注册会计师对财务报表出具审计报告的基础
D.审计工作底稿能为注册会计师是否遵循了审计准则提供证据
2.如果识别出的信息与针对某重大事项得出的最终结论不一致，下列做法中错误的是()。
A.应当记录如何处理识别出的信息与针对重大事项得出的结论不一致的情况
B.记录如何解决不一致的情况时，应当保留不正确的审计工作底稿
C.如果某些信息是错误的或不完整的，并且初步显示的不一致可以通过获取正确或完整的信息得到满意的解决，则注册会计师无须保留这些错误的或不完整的信息
D.对于职业判断的差异，若初步的判断意见是基于不完整的资料或数据，则注册会计师无须保留这些初步的判断意见
3.下列属于审计工作底稿通常包括的内容的是()。
A.已被取代的审计工作底稿的草稿
B.反映不全面或初步思考的记录
C.存在印刷错误或其他错误而作废的文本
D.被审计单位文件记录的复印件
4.在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时，注册会计师考虑
的因素不包括()。
A.当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时，记录结论或结论基础的必要性
B.识别出的例外事项的性质和范围
C.拟实施审计程序的性质
D.编制审计工作底稿使用的文字
5.下列关于影响审计工作底稿的格式、要素和范围的因素的说法中，不正确的是()。
A.对业务复杂的被审计单位进行审计形成的工作底稿通常比对业务简单的被审计单位进行审计形成的审计工作底稿要多
B.有关函证程序的审计工作底稿和存货监盘程序的审计工作底稿在内容、格式和范围上是不同的
C.无论审计证据质量高还是低，都要记录于审计工作底稿中
D.审计证据的重要程度会影响审计工作底稿的格式、内容和范围
6.以下关于识别特征的说法中，不正确的是()。
A.识别特征是指被测试的项目或事项表现出的征象或标志
B.识别特征因测试的项目或事项不同而不同
C.对识别特征的记录，可以反映项目组履行职责的情况
D.审计程序的性质不会影响到识别特征
7.对于某一具体项目或事项而言，识别特征最主要的特点是()。
A.多样性
B.广泛性
C.唯一性
D.完整性
8.在对营业收入进行细节测试时，注册会计师对顺序编号的销售发票进行了检查。针对所检查的销售发票，注册会计师记录的识别特征通常是()。
A.销售发票的开具人
B.销售发票的编号
C.销售发票的金额
D.销售发票的付款人
9.下列关于识别特征的选项中，不正确的是()。
A.对于需要询问被审计单位中特定人员的审计程序，可能会以询问的时间、被询问人的姓名及职位作为识别特征
B.对于观察程序，可以以观察的对象或观察过程、相关被观察人员及其各自的责任、观察的地点和时间作为识别特征
C.对被审计单位生成的订购单进行细节测试时，可以以订购单的
日期和其唯一编号作为测试订购单的识别特征
D.对被审计单位的发运凭证实施细节测试时，可以以发运凭证上载明的发货日期和购货方作为识别特征
10.下列关于对审计工作底稿的归整和保存的表述中，正确的是()。
A.在完成最终审计档案的归整工作后，不得修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿
B.在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计工作档案，可能涉及实施新的审计程序或得出新的审计结论
C.如果注册会计师未能完成审计业务，则可以不保存审计工作底稿
D.即使注册会计师未能完成审计业务，也应当对审计工作底稿的归档期限作出限制
11.下列有关注册会计师在审计报告日后对审计工作底稿作出的变动的做法中，不正确的是()。
A.在归档期间废弃被取代的审计工作底稿
B.在归档期间对审计档案归整工作的完成核对表签字认可
C.以归档期间收到的询证函回函替换审计报告日前已实施的替代程序审计工作底稿
D.在完成最终审计档案的归整工作后，不应在规定的保存期限届满前删除或废弃任何性质的审计工作底稿
12.下列各项中，不属于在归档期间对审计工作底稿作出的事务性变动的是()。
A.删除被取代的审计工作底稿
B.记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据
C.对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引
D.在审计报告日后获取法院在审计报告日前已对被审计单位的
诉讼、索赔事项作出最终判决结果的证据
13.下列各项中，属于审计完成阶段工作底稿的是()。
A.审计报告和经审计的财务报表
B.审计工作完成情况核对表
C.集团注册会计师的指示
D.有关控制测试工作底稿
二、多项选择题
1.下列属于注册会计师编制审计工作底稿的目的的有()。
A.能够提供充分、适当的记录，作为出具审计报告的基础
B.为证明注册会计师已经按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作提供证据
C.便于会计师事务所按照质量控制准则规定，实施质量控制复核与检查
D.作为评估财务报表层次和认定层次重大错报风险的基础
2.以下关于审计工作底稿的表述中，正确的有()。
A.审计工作底稿是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录
B.审计证据是审计工作底稿的载体
C.审计工作底稿是出具审计报告的基础
D.审计工作底稿形成于审计过程，也反映整个审计过程
3.在完成与特定工作底稿相关的任务之后，记录已实施审计程序的性质、时间安排和范围时，属于注册会计师应当记录的内容有()。
A.项目质量控制复核人员及其复核的日期
B.测试的具体项目或事项的识别特征
C.审计工作的执行人员及完成审计工作的日期
D.审计工作的复核人员及复核的日期和范围
4.注册会计师编制的审计工作底稿，应当使未曾接触该审计工作的有经验的专业人士清楚地了解审计程序、审计证据和重大审计结论等。其中，有经验的专业人士需要具备的特质有()。
A.了解与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题
B.了解审计过程
C.了解被审计单位所处的经营环境
D.在会计师事务所长期从事审计工作
5.下列有关审计工作底稿的说法中，正确的有()。
A.在计划和执行审计工作中发挥着关键作用
B.提供了审计工作实际执行情况的记录，并形成审计报告的基础
C.可用于质量控制复核、监督会计师事务所对审计准则的遵循情况以及第三方的检查等
D.能够为会计师事务所是否按照审计准则的规定执行审计工作提供证据
6.无论审计工作底稿以哪种形式存在，会计师事务所都应当针对审计工作底稿设计和实施适当的控制，下列各项中，属于设计和实施审计工作底稿实现的目的有()。
A.使审计工作底稿清晰地显示其生成、修改及复核的时间和人员
B.在审计业务的所有阶段，尤其是在项目组成员共享信息或通过互联网将信息传递给其他人员时，保护信息的完整性和安全性
C.防止未经授权改动审计工作底稿
D.允许项目组和其他经授权的人员为适当履行职责而接触审计
工作底稿
7.审计工作底稿通常包括的内容有()。
A.总体审计策略和具体审计计划
B.重复的文件记录
C.分析表和问题备忘录
D.被审计单位文件记录的摘要或复印件
8.审计工作底稿通常包括的内容有()。
A.询证函回函
B.管理建议书
C.与被审计单位律师的沟通文件
D.项目组内部的会议记录
9.注册会计师编制审计工作底稿除了主要目的外，还可以实现其他目的，下列有关编制审计工作底稿的其他目的的说法中正确的有()。
A.有助于项目组计划和执行审计工作
B.保留对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录
C.便于项目组说明其执行审计工作的情况
D.有助于负责督导的项目组成员按照审计准则的规定，履行指导、监督与复核审计工作的责任
10.通常，注册会计师编制的审计工作底稿包含的要素有()。
A.审计工作底稿的标题
B.审计过程记录
C.审计结论
D.编制者姓名及编制日期
11.在记录审计过程时，注册会计师应当特别注意的几个重点方面包括()。
A.具体项目或事项的识别特征
B.重大事项及相关重大职业判断
C.审计标识及其说明
D.针对重大事项如何处理不一致的情况
12.注册会计师应当根据具体情况判断某一事项是否属于重大事项，下列各项中属于重大事项的有()。
A.实施审计程序的结果，该结果表明财务信息可能存在重大错报，或需要修正以前对重大错报风险的评估和针对这些风险拟采取的应对措施
B.超出正常经营过程的重大关联方交易
C.导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形
D.导致注册会计师出具非无保留意见或者带强调事项段、“与持续经营相关的重大不确定性”等段落的审计报告的事项
13.注册会计师编制的审计工作底稿，应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚地了解()。
A.实施审计程序的结果
B.按照审计准则和相关法律法规的规定实施的审计程序的性质、时间安排和范围
C.审计中遇到的重大事项和得出的结论，以及在得出结论时作出的重大职业判断
D.获取的审计证据
14.在审计工作底稿归档后，注册会计师认为有必要修改或增加审计工作底稿，应在审计工作底稿中记录的事项包括()。
A.修改或增加审计工作底稿的理由
B.修改或增加审计工作底稿的人员
C.修改或增加审计工作底稿的时间
D.复核审计工作底稿的时间和人员
15.如果20×9年4月20日完成X公司20×8年度财务报表的审计工作，并出具审计报告，则下列有关审计工作底稿的说法中正确的有()。
A.审计工作底稿的归档期限为20×9年4月21日至20×9年6月19日
B.在审计工作底稿的归档期间，不得删除任何审计工作底稿
C.审计工作底稿应从20×9年4月20日起至少保存10年
D.审计工作底稿应从20×9年6月19日起至少保存10年
16.下列关于审计工作底稿存在形式的相关说法中，正确的有()。
A.审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在
B.以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿，应与其他纸质形式的审计工作底稿一并归档
C.以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿，只要保存完整，不必考虑是否能够转换成纸质形式的审计工作底稿
D.以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿，与其他纸质形式的审计工作底稿一并归档时，不需要单独保存以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿
参考答案及解析
一、单项选择题
1.
【答案】B
【解析】审计工作底稿是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录，故注册会计师获取的每个与审计结论相关的可靠审计证据都应当记
录于审计工作底稿(选项A正确)。审计工作底稿在计划和执行审计工作中发挥着关键作用。它提供了审计工作实际执行情况的记录，并形成审计报告的基础(选项C)。在会计师事务所因执业质量而涉及诉讼或有关监管机构进行执业质量检查时，审计工作底稿能够提供证据，证明会计师事务所是否按照审计准则的规定执行了审计工作(选项D)。有些工作底稿并不能为财务报表是否存在重大错报提供直接证据，如与审计计划相关的工作底稿就无法直接证实财务报表是否存在重大错报(选项B不正确)。
2.
【答案】B
【解析】记录如何处理识别出的信息与针对重大事项得出的结论不一致的情况是非常必要的，但是，对如何解决这些不一致的记录要求并不意味着注册会计师需要保留不正确的或被取代的审计工作底稿，选项B错误。
3.
【答案】D
【解析】审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿(选项A)或财务报表的草稿、反映不全面或初步思考的记录(选项B)、存在印刷错误或其他错误而作废的文本(选项C)，以及重复的文件记录等。被审计单位文件记录的摘要或复印件可以作为审计工作底稿的一部分。
4.
【答案】D
【解析】审计工作底稿的格式、要素和范围取决于诸多因素，例如：(1)被审计单位的规模和复杂程度;(2)拟实施审计程序的性质(选项C);(3)识别出的重大错报风险;(4)已获取审计证据的重要程度;(5)识别出的例外事项的性质和范围(选项B);(6)当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时，记录结论或结论基础的必要性(选项A);(7)审计方法和使用的工具。
5.
【答案】C
【解析】选项C不正确，注册会计师通过执行多项审计程序可能
会获取不同的审计证据，有些审计证据的相关性和可靠性较髙，有些质量则较差，注册会计师可能区分不同的审计证据进行有选择性的记录。
6.
【答案】D
【解析】识别特征因审计程序的性质和测试的项目或事项不同而不同，所以审计程序的性质会影响到识别特征，选项D不正确。
7.
【答案】C
【解析】对某一个具体项目或事项而言，其识别特征通常具有唯一性，所以选项C正确。
8.
【答案】B
CPA审计考试真题教学教材
三、简答题： 本题型共6小题36分。其中一道小题可以选用中文或英文解答，请仔细阅读答题要求。如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加5分。本题型最高得分为41分。 1．（本小题6分。）ABC会计师事务所负责审计甲集团公司2013年度财务报表。集团项目组在审计工作底稿中记录了集团审计总结，部分内容摘录如下： （1）联营公司乙公司为重要组成部分。组成部分注册会计师拒绝向集团项目组提供审计工作底稿或备忘录，乙公司管理层拒绝集团项目组对乙公司财务信息执行审计工作，向其提供了乙公司审计报告和财务报表。集团项目组就该事项与集团治理层进行了沟通。 （2）丙公司为重要组成部分。集团项目组利用了组成部分注册会计师对丙公司执行法定审计的结果。集团项目组确定该组成部分重要性为300万元，组成部分注册会计师执行法定审计使用的财务报表整体重要性为320万元，实际执行的重要性为240万元。 （3）丁公司为重要组成部分，存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险。集团项目组评价了组成部分注册会计师拟对该风险实施的进一步审计程序的恰当性，但根据对组成部分注册会计师的了解，未参与进一步审计程序。 （4）戊公司为不重要的组成部分。其他会计师事务所的注册会计师对戊公司财务报表执行了法定审计。集团项目组对戊公司财务报表执行了集团层面分析程序，未对执行法定审计的注册会计师进行了解。（5）己公司为不重要的组成部分。集团项目组要求组成部分注册会计师使用集团财务报表整体的重要性对己公司财务信息实施了审阅，结果满意。 （6）庚公司为不重要的组成部分。因持续经营能力存在重大不确定性，组成部分注册会计师对庚公司出具了带强调事项段的无保留意见审计报告。甲集团公司管理层认为该事项不会对集团财务报表产生重大影响。集团项目组同意甲集团公司管理层的判断，拟在无保留意见审计报告中增加其他事项段，提及组成部分注册会计师对庚公司出具的审计报告类型、日期和组成部分注册会计师名称。 要求：针对上述第（1）至（6）项，逐项指出集团项目组的做法是否恰当，并简要说明理由。 2．（本小题6分。）甲公司主要从事家电产品的生产和销售。ABC会计师事务所负责审计甲公司2013年度财务报表。审计项目组在审计工作底稿中记录了与存货监盘相关的情况，部分内容摘录如下： （1）审计项目组拟不信赖与存货相关的内部控制运行的有效性，故在监盘时不再观察管理层制定的盘点程序的执行情况。 （2）审计项目组获取了盘点日前后存货收发及移动的凭证，以确定甲公司是否将盘点日前入库的存货、盘点日后出库的存货以及已确认为销售但尚未出库的存货包括在盘点范围内。 （3）由于甲公司人手不足，审计项目组受管理层委托，于2013年12月31日代为盘点甲公司异地专卖店的存货，并将盘点记录作为甲公司的盘点记录和审计项目组的监盘工作底稿。 （4）审计项目组按存货项目定义抽样单元，选取a产品为抽盘样本项目之一。a产品分布在5个仓库中，考虑到监盘人员安排困难，审计项目组对其中3个仓库的a产品执行抽盘，未发现差异，对该样本项目的抽盘结果满意。 （5）在甲公司存货盘点结束前，审计项目组取得并检查了已填用、作废及未使用盘点表单的号码记录，确定其是否连续编号以及已发放的表单是否均已收回，并与存货盘点汇总表中记录的盘点表单使用情况核对一致。 （6）甲公司部分产成品存放在第三方仓库，其年末余额占资产总额的10%。 要求1：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。要求2：针对上述第（6）项，列举三项审计项目组可以实施的审计程序。 3．（本小题6分。）ABC会计师事务所的A注册会计师担任多家被审计单位2013年度财务报表审计的项目合伙人，遇到下列导致出具非标准审计报告的事项： （1）甲公司为ABC会计师事务所2013年度承接的新客户。前任注册会计师由于未就2011年12月31日存货余额获取充分、适当的审计证据，对甲公司2012年度财务报表发表了保留意见。审计项目组认为，
注册会计师审计案例分析三
注册会计师审计案例分析（三） 一、案例线索及分析 (二)长期股权投资审计案例 案例一：注册会计师李文审计华朕公司2001年度会计报表，发现华联公司2001年1月以库存商品一批、专利权一项、设备一台对红光公司投资，华朕公司持股10万股，所占比例为10％。上述资产的有关资料如下： 库存商品账面价值为20万元，计税价格为30万元，增值税率为17％，消费税率为10％；专利权账面价值为10万元，已提减值准备为1万元，计税价格为12万元，营业税率为5％；设备的账面价为20万元，已提折旧2万元，已计提减值准备1万元。 华联公司采用成本法核算，其具体会计处理如下： 1.4月1日投资时： 借：长期股权投资——红光公司 547 000 借：累计折旧 20 000 借：固定资产减值准备 10 000 借：无形资产减值准备 10 000 贷：固定资产 200 000 贷：无形资产 100 000 贷：库存商品 200 000 贷：应交税金——应交增值税(销项税额) (30万×17%)51 000 ——应交消费税 (30万×10%)30 000 ——应交营业税 (12万×5%)6 000 2.5月2日，华联公司宣告分红，每股红利为1元时： 借：应收股利 10 000 贷：长期股权投资——华联公司 10 000 5月15日收到红利时： 借：银行存款 10 000 货：应收股利 10 000 3.2001年12月31日，该股的市值为42万元，长期股权投资与市值的差额为547 000-10 000-420 000=117 000(元)，华联公司提取长期投资减值准备的会计处理为：借：投资收益 117 000 贷：长期投资减值准备 117 000 案例一分析：《企业会计制度》第二十二条规定：以非货币性交易换入的长期股权投资，按换出资产的账面价值加上应支付的相关税费，作为出资时的投资成本。 《企业会计准则——投资》第十五条规定：长期股权投资应根据不同情况，分别采用成本法或权益法核算。第十六条规定：投资企业对被审计单位无控制、无共同控制且无重大影响的，长期股权投资采用成本法核算。第十七条规定：采用成本法时，除追加或收回投资外，长期股权投资的账面价值一般应保持不变。被投资单位宣告分派的利润或现金，确认为当期投资收益。投资企业确认投资收益，仅限于所获得的被投资单位在接受投资后产生的累计净利润的份额，所获得的被投资单位宣告分派的利润或现全股利超过上述数额的部分，作为初始投资成本的收回，冲减投资的账面价值。 据此，注册会计师李文可以认可华联公司的会计处理。
注册会计师全国统一考试_专业阶段考试_《审计》试题
注册会计师考试《审计》考试试题及答案 —、填空题（在每小题中的括号内填入正确答案。每空0。5分，共5分） 1。审计计划应由（）编制，并经（）审核和批准。 2。注册会计师判断审计证据是否充分，主要应考虑（）、（）、注册会计师及其助理人员的审计经验、审计过程中是否发现错误或舞弊和（ ）等因素。 3。在进行审计抽样时，使注册会计师执行额外审计程序、降低审计效率的抽样风险是（），使注册会计师形成不正确审计结论的抽样风险是（）。 4。会计师事务所进行资产评估的程序包括接受委托、（）、（）和（）等四个阶段。， 二、判断题（在每小题后面的括号内填入答案，正确的用“O”表示，错误的用“×”表示。答案正确的每小题得1。5分，错误的每小题倒扣1分。不答不得分，也不扣分。共30分） 5。会计师事务所为某企业提供会计服务后，还可以接受该企业当年度的审计委托。（） 6。《中华人民共和国注册会计师法》对会计师事务所和注册会计师应承担的行政责任、民事责任和刑事责任作了明确规定。（） 7。注册会计师应当履行揭露被审计单位存在的错弊，保护其财产的安全、完整，并促使其改善经营管理，提高经济效益的责任。（） 8。中国独立审计准则体系所规范的所有内容都属于法定要求，注册会计师执行审计业务，出具审计报告，必须遵照执行。（） 9。最严格的内部控制也有其本身的固有限制，注册会计师在确定内部控制的固有缺陷对固有风险的影响时，应保持应有的职业谨慎。（） 10。注册会计师确定的审计重要性的数额越高，审计风险水平越低。（） 11。抽查是指注册会计师在实施审计程序时，从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试，并根据测试结果，推断总体特征。（） 12。统计抽样是以概率论和数理统计为理论基础的现代抽样方法，因此，采用统计抽样能比采用非统计抽样选取更加适当的样本。（） 13。注册会计师认为抽样结果有95%的可信赖程度，亦即认为抽样结果有5%的可容忍误差。（）14。由于现金盘点往往在资产负债表日之后进行，注册会计师需要根据资产负债表日至审计报告日之间所有现金收支数倒推计算资产负债表日的现金余额。（） 15。在对有价证券增加业务进行审计时，注册会计师应主要查实入帐金额与有关原始凭证相符，并按取得时的实际成本入帐。（） 16。对于大额应收帐款余额，注册会计师必须采用肯定式函证予以证实。（） 17。在对长期债券投资项目进行实质性测试时，注册会计师应查实被审计单位每期投资收益等于“应计利息”与溢价摊销额之差或折价摊销之和。（） 18。资产负债表中列示的无形资产项目的数额应当与无形资产总分类帐反映的摊余价值相一致，并在报表附注中充分揭示摊销方法。（） 19。注册会计师审计固定资产减少的主要目的在于查实被审计单位已减少的固定资产已做正确的会计处理。（） 20。同函证应付帐款一样，函证应付票据只能获得被审计单位资产负债表列示数据是否准确的审计证据。（） 21。收入和费用的审计实质上是对损益表上所列各项收入、费用和净收益项目的审计。（） 22。被审计单位采用分期收款结算方式时，注册会计师如查明本期销售收入与本期收到价款不符，应
注册会计师审计背诵要点说明
第一章注册会计师审计职业特点 1、注册会计师审计含义(100%背) 审计是一个系统化过程，即通过客观地获取和评价有关经济活动与经济事项认定的证据，以证实这些认定与既定标准的符合程度，并将结果传达给有关使用者。 2. 注册会计师在财务报表审计中需要利用部审计工作的原因。(100%掌握) (1)部审计是被审计单位部控制的一个重要组成部分; (2)部审计与外部审计在工作上具有一致性; (3)利用部审计工作结果可以提高工作效率，节约审计费用。 第二章注册会计师管理制度 1、普通合伙设立的会计师事务所，其债务是合伙人以各自的财产对会计师事务所的债务承担无限连带责任。(背) 2、有限责任会计师事务所，其债务是以事务所以全部资产对其债务承担有限责任。(背) 3、有限责任合伙会计师事务所，也称特殊的普通合伙事务所无过失的合伙人对于其他合伙人的过失或不当执业行为以自己在事务所的财产为限承担责任，不承担无限责任，除非该合伙人参与了过失或不当执业行为。(背) 第三章注册会计师法律责任 1、违约：会计师事务所在商定期间未能履行合同条款规定的义务。(背) 2、普通过失：注册会计师没有完全遵循专业准则的要求。(背) 3、重大过失：注册会计师根本没有遵循专业准则或没有按专业准则的基本要求执行审计。(背) 4、欺诈：注册会计师为了达到欺骗他人的目的，明知委托单位的财务报表有重大错报，却加以虚伪的述，出具无保留意见的审计报告。(背) 5、“不实报告”的定义(100%背) 会计师事务所违反法律法规、中国注册会计师协会依法拟定并经国务院财政部门批准后施行的执业准则和规则以及诚信公允原则，出具的具有虚假记载、误导性述或者重大遗漏的审计业务报告，应认定为不实报告。 6、利害关系人的含义(100%背) 因合理信赖或者使用会计师事务所出具的“不实报告”，与被审计单位进行交易或者从事与被审计单位的股票、债券等有关的交易活动而遭受损失的自然人、法人或者其他组织，应认定为《注册会计师法》规定的利害关系人。 7、事务所应当对一切合理依赖或使用其出具的不实审计报告而受到损失的利害关系人承担赔偿责任，与利害关系人发生交易的被审计单位应当承担第一位责任，事务所仅应对其过错及其过错程度承担相应的赔偿责任，在利害关系人存在过错时，应当减轻事务所的赔偿责任。(100%背) 8、注册会计师在审计业务活动中存在下列情形之一，出具不实报告并给利害关系人造成损失的，人民法院应当认定会计师事务所与被审计单位承担连带赔偿责任。具体情形包括：(100%背) (1)与被审计单位恶意串通; (2)明知被审计单位对重要事项的财务会计处理与国家有关规定相抵触，而不予指明; (3)明知被审计单位的财务会计处理会直接损害利害关系人的利益，而予以隐瞒或者作不实报告; (4)明知被审计单位的财务会计处理会导致利害关系人产生重大误解，而不予指明; (5)明知被审计单位的财务报表的重要事项有不实的容，而不予指明; (6)被审计单位示意其作不实报告，而不予拒绝。
审计试题与答案(一)
审计试题与答案（二） 一、单项选择题 1.注册会计师审计的技术方法随时代的不同而不断发展。下列各阶段中，抽样方法作为审计的一种技术方法开始在注册会计师审计过程中运用的时间是( )。 A.18世纪的意大利 B.1844年至20世纪初的英国 C.20世纪初的美国 D.第一次世界大战以后 2.中国第一家会计师事务所是( )。 A.潘序伦会计师事务所 B.正则会计师事务所 C.立信会计师事务所 D.安永会计师事务所 3.我国历史上第一部注册会计师法规是( )。 A.《会计师条例》 B.《注册会计师条例》 C.《会计师暂行章程》 D.《注册会计师法》 4.1980年12月，标志着我国注册会计师职业开始复苏的是财政部发布的( )。
A.《会计师条例》 B.《中华人民共和国注册会计师法》 C.《关于成立会计事务所的通知》 D.《关于成立会计顾问处的暂行规定》 5.按照审计的主体不同，审计可以分为( )。 A.整体审计和局部审计 B.财务报表审计和合规性审计 C.详细审计和资产负债表审计 D.政府审计、内部审计和注册会计师审计 6.政府审计、内部审计、注册会计师审计共同构成了审计的监督体系。其中，政府审计与注册会计师审计在( )方面是基本相似的。 A.审计中取证的权限 B.审计要实现的目标 C.对内部审计的利用 D.审计所依据的准则 7.下列关于政府审计与注册会计师审计的论断中，正确的是( )。 A.二者的经费和收入来源相同 B.二者的审计目标基本一致 C.二者都是外部审计，都具有较强的独立性 D.二者对发现问题的处理方式相同 8.注册会计师进行年度财务报表审计时，应对被审计单位的内部审计进行了解，并可以利用内部审计的工作成果，这是因为( )。
注册会计师考试《审计》教材
第十九章投资与筹资循环审计 投资活动是指企业为享有被投资单位分配的利润，或为谋求其他利益，将资产让渡给其他单位而获得另一项资产的活动。筹资活动是指企业为满足生存和发展的需要，通过改变企资本及债务规模和构成而筹集资金的活动。投资和筹资活动为企业完成其经营目标和战略措施奠定了基础。管理层为了取得收入并促进企业的成长，将获取和使用各种资本来源，并通过权益或借款来筹集这些资本。在很多企业中，投资于长期资产的金额通常具有重要性。如果企业不能从使用的资产中获得预期回报，或不能负担长期筹资的成本，或不能再长期借款到期时偿还，将产生持续经营风险。 第一节筹资与投资循环的特点 一、投资与筹资循环的性质 筹资与投资循环由筹资活动和投资活动的交易事项构成。筹资活动主要由借款交易和股东权益交易组成。投资活动主要由权益性投资交易和债权性投资交易组成。筹资与投资循环具有如下特征： 1．对一般工商企业而言,与销售与收款循环、采购与付款循环相比，每年筹资与投资循环涉及的交易数量较少，而每笔交易的金额通常较大。这就决定了对该循环涉及的财务报表项目，更可能采用实质性方案。 2．筹资活动必须遵守国家法律、法规和相关契约的规定。例如，债务契约可能限定借款人向股东分配利润，或规定借款单位的流动比率和速动比率不能低于某一水平。注册会计师了解被审计单位的筹资活动，可能对评估财务报表舞弊的风险、从性质角度考虑审计重要性、评估持续经营假设的适用性等有重要影响。 3．漏记或不恰当地对一笔业务进行会计处理，将会导致重大错误，从而对企业财务报表的公允反映产生较大的影响。对于从事投机性衍生金融工具交易的企业而言，尤其如此。公允价值的确定和交易记录的完整性等可能存在重大错报风险。 二、设计的主要凭证与会计记录 （一）筹资活动的凭证和会计记录 1．债券投资凭证。载明债券持有人与发行企业双方所拥有的权利与义务的法律性文件，其内容一般包括：债券发行的标准；债券的明确表述；利息或利息率；受托管理人证书；登记和背书。 2．股票投资凭证。买人凭证记载股票投资购买业务，包括购买股票数量、被投资公司、股票买价、交易成本、购买日期、结算日应付金额合计。卖出凭证记载股票投资卖出业务，包括卖出股票数量、被投资公司、股票买价、交易成本、卖出日期、结算日期、结算日金额合计。 3、股票证书。载明股东所有权的证据，记录所有者持有被投资公司所有股票数量。如果被投资公司发行了多种类型的股票，也反映股票的类型，如普通股、优先股。 4、股利收取凭证。向所有股东分发股利的文件，标明股东、股利数额、每股股利、被审计单位在交易最终日期持有的总股利金额。 5、长期股权投资协议 6、投资总分类账。对被审计单位所只有的投资，记录所有的详细信息，包括所获得或收取的投资收益。总分类账中的投资账户记录初始购买成本和之后的账面价值。 7、投资明细分类账。由投资单位保存，以用来记录所有的非现金投资交易，如期末的市场对市场调整、公允价值的反映，以及记录于处置投资相关的损益。
中国注册会计师审计准则第1101号--注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求
中国注册会计师审计准则第1101号—— 注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求 （2010年11月1日修订） 第一章总则 第一条为了规范注册会计师按照中国注册会计师审计准则执行财务报表审计工作，确立注册会计师的总体目标，明确注册会计师为实现总体目标而需要执行审计工作的性质和范围，以及在执行财务报表审计业务时承担的责任，制定本准则。 第二条审计准则适用于注册会计师执行财务报表审计业务。 当执行其他历史财务信息审计业务时，注册会计师可以根据具体情况遵守适用的相关审计准则，以满足此类业务的要求。 第二章定义 第三条注册会计师，是指取得注册会计师证书并在会计师事务所执业的人员，通常是指项目合伙人或项目组其他成员，有时也指其所在的会计师事务所。 当审计准则明确指出应由项目合伙人遵守的规定或承担的责任时，使用“项目合伙人”而非“注册会计师”的称谓。 第四条本准则所称财务报表，是指依据某一财务报告编制基础对被审计单位历史财务信息作出的结构性表述，包括相关附注，旨在反映某一时点的经济资源或义务或者某一时期经济资源或义务的变化。相关附注通常包括重要会计政策概要和其他解释性信息。财务报表通常是指整套财务报表，有时也指单一财务报表。整套财务报表的构成应当根据适用的财务报告编制基础的规定确定。 第五条历史财务信息，是指以财务术语表述的某一特定实体的信息，这些信息主要来自特定实体的会计系统，反映了过去一段时间内发生的经济事项，或者过去某一时点的经济状况或情况。 第六条适用的财务报告编制基础，是指法律法规要求采用的财务报告编制基础；或者管理层和治理层（如适用）在编制财务报表时，就被审计单位性质和财务报表目标而言，采用的可接受的财务报告编
最新注册会计师注会CPA审计最终背诵版.pdf
审计 专题一审计计划 1、审计证据仅以电子形式存在，其充分性和适当性取决于系统相关控制的有效性，仅实施 实质性程序不能获取充分适当的审计证据；应当考虑相关控制的有效性，并了解、评估 和测试相关控制。 2、对注册会计师带来不便的一般因素，不足以支持注册会计师做出XX不可行的决定；应 当实施存货监盘，或安排其他注册会计师代为监盘 3、内部审计的自主程度和客观性时有限的，如果拟利用内审的特定工作，应当评价内审的 客观性和专业胜任能力，并对内审的特定工作实施进一步审计程序，以确定其足以实现 审计目的。 4、注册会计师在制定总体审计策略时，应当确定财务报表整体的重要性水平。 5、重要性的确定： a)盈利稳定——经常性业务的税前利润； b)微利或微亏，或盈利和亏损交替——过去3-5年经常性业务的平均税前利润或亏损； c)新设企业——总资产； d)新兴行业——营业收入； e)基金——净资产 f)研发中心——成本或营业费用； g)公益性基金会——捐赠收入或支出； 基准通常保持稳定，在经营规模没有重大变化时，使用替代性基准确定的重要性水平不宜超过上年的重要性。 在确定重要性水平时，不需要考虑具体项目计量相关的固有不确定性。 6、注会无需将报表整体重要性水平平均或按比例分配到各报表项目，而是应根据前期审计 经验和本期风评结果，确定一个或多个实际执行的重要性。 7、当审计过程中情况发生了重大变化、获取了新的信息或进一步程序使注会对被审单位经 营情况了解发生了变化，注会应当修改实际执行的和报表整体的重要性水平 8、低于明显微小错报临界值的错报不需要累积，不需要更正；临界值一般为报表整体重要 性水平的3%-5%，最高不超过10%。 9、银存和应收的函证程序： 注会应当函证银存，除非有证据表明银存、借款及往来对财务报表不重要且重大错报风险低； 注会应当函证应收账款，除非对财务报表不重要或者函证很可能无效。 如果不对银存和应收函证，应当在底稿中说明情况。 10、管理层要求不函证时，应当考虑其合理性，合理则实施替代程序，不合理则视为审计范 围受限，应考虑对财务报告可能产生的影响； 分析原因时，应考虑管理层的诚信、是否存在舞弊或错误、替代程序能否提供充分适当 的审计证据； 审计范围受限： 11、注会应当在整个过程中保持对询证函的控制，对被审计单位和被询证者之间串通舞弊的
年度注册会计师审计教材(doc 702页)
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第一章注册会计师审计概论 第一章注册会计师审计概论 第一节注册会计师审计的起源与发展 一、西方注册会计师审计的起源与发展 + 注册会计师审计起源于意大利合伙企业制度，形成于英国股份制企业制 度，发展和完善于美国发达的资本市场，是伴随着商品经济的发展而产生和发展起来的。 (一)注册会计师审计的起源 注册会计师审计起源于l6世纪的意大利。当时地中海沿岸的商业城市已 经比较繁荣，而威尼斯是地中海沿岸国家航海贸易最为发达的地区，是东西方贸易的枢纽，商业经营规模不断扩大。由于单个的业主难以向企业投入巨额资金，为适应筹集所需大量资金的需要，合伙制企业便应运而生。合伙经营方式不仅提出了会计主体的概念，促进了复式簿记在意大利的产生和发展，也产生了对注册会计师审计的最初需求。尽管当时合伙制企业的合伙人都是出资者：但是有的合伙人参与企业的经营管理，有的合伙人则不参与，所有权与经营权开始分离。这样，那些参与经营管理的合伙人有责任向不参与经营管理的合伙人证明合伙契约得到了认真履行，利润的计算与分配是正确、合理的，以保障全体合伙人的权利，进而保证合伙企业有足够的资金来源，使企业得以持续经营下去。在客观上产生了一个与任何一方均无利窖关系的第三者能对合伙企业进行监督、检查的需求，人们开始聘请会计专家来担任查账和公证的工作。这样，在l6世纪意大利的商业城市中出现了一批具有良好的会计知识、专门从 事查账和公证工作的专业人员，他们所进行的查账与公证，可以说是注册会计师审计的起源。随着此类专业人员人数的增多，他们于l581年在威尼斯创立 了威尼斯会计协会。其后，米兰等城市的职业会计师也成立了类似的组织。 (二)注册会计师审计的形成 注册会计师审计虽然起源于意大利，但它对后来注册会计师审计事业的发展影响不大。英国在创立和传播注册会计师审计职业的过程中发挥了重要作用。 18世纪下半叶，英国的资本主义经济得到了迅速发展，生产的社会化程 度大大提高，企业的所有权与经营权进一步分离。企业主希望有外部的会计师
《审计案例分析》历年试题答案汇总
一、判断并说明理由题 1．注册会计师在执行业务时必须与客户保持实质上和形式上的独立。 答案：错误 理由：独立原则是对注册会计师执行鉴证时提出的要求，如果注册会计师执行非鉴证业务则不必要保持独立性。 2．为了保持审计的连续性和审计结果的可比性，注册会计师对同一客户所进行的多年度会计报表审计，应使用相同的重要性水平。 答案：错误 理由：同一客户客观环境不断变化，年度会计报表审计时，注册会计师应调整重要性水平。 3．如果注册会计师函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确。 答案：错误 理由：注册会计师并未对被审计单位所有应收账款进行函证。 4．对于客户委托金融机构代管的投资债券，注册会计师如无法进行实地盘点，则须向代管机构进行函证。 答案：正确 理由：无法进行实地盘点，则必须函证证实代管的投资债券的存在性。 5．注册会计师分析企业投资业务管理报告是为了判断企业长期投资业务的管理情况，因此属于符合性测试的内容。 答案：正确 理由：分析企业投资业务管理报告属于符合性测试的内容。 6．编制审计计划时，注册会计师应对重要性水平做出初步判断，以确定可容忍误差。 答案：错误 理由：主要是为了确定所需审计证据的数量。 7．同应收账款和应收票据不同的是，被审计单位其他应收款往往数额不大，因此，注册会计师可以不函证相关余额。 答案：错误 理由：对于被审计单位重要的有异常的其他应收款客户，注册会计师要函证。 8．出于某种不正常的目的和动机或工作差错，被审计单位对报废的固定资产有可能存在按原值转入营业外支出的情况。 答案：正确 理由：因为被审计单位对报废的固定资产按原值转入营业外支出违反了会计制度的要求。 9．审计人员向银行索取资产负债表日后7天左右的对账单，其目的是验证被审计单位有无期后事项的发生。 答案：错误 理由：是为了检查调节表中未达账项的真实性，了解资产负债表日后的进账情况，验证现金收支的截止期。 10．一般来说，注册会计师与管理当局就被审计单位持续经营能力方面的沟通内容是在审计的实施阶段进行的。 答案：错误 理由：应当是在审计终结阶段进行的。 11．在我国，注册会计师必须取得会计师事务所授权后，才可以以个人名义承接审计业务。 答案：错误 理由：按照注册会计师的职业道德规范的要求，在我国，注册会计师不得以个人名义承接审计业务。 12．应收账款函证的回函应当直接寄给会计师事务所。 答案：正确 理由：应收账款函证的回函直接寄给会计师事务所，可保证审计证据的可靠性。 13．对应付账款进行函证时，注册会计师应选择较大金额的债权人，对金额较小甚至为零的债权人可不必函证。 答案：错误 理由：对那些在资产负债表日金额不大、甚至为零，但为企业重要供货人的债权人，应作为函证对象。 14．存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本要求，但注册会计师也应承担相应的责任。 答案：错误 理由：存货期末盘点属于被审计单位管理当局建立健全内部控制所应承担的责任，注册会计师不负其责任。 15．短期借款相对于长期借款来说，金额通常较小，期限较短，且通常无须抵押，对会计报表的影响也不如长期借款，因此一般无须审查其抵押、担保情况。 答案：错误
2021年注册会计师审计——工作底稿
工作底稿虽然书上篇幅不是很大，但是也是重点章节，不能忽视。 正如杨闻苹教师上课所讲，审计工作底稿编制过程就是实行审计程序、获得审计证据过程，它形成于审计过程，反映审计过程。因而，审计工作底稿重要性也就体当前没有审计工作底稿就没有审计证据，也就不能形成审计结论。 编制目：（为什么要编制审计工作底稿） 1、审计报告基本 2、提供证据，证明注册会计师按照审计准则执行审计工作， 由此看来，编制审计工作底稿目也就是审计工作底稿所发挥作用。 编制规定： 编制完审计工作底稿要达到其目，要让一种未参加审计工作人在看到审计工作底稿时候明白项目组都实行了什么审计程序、什么时候实行、获取了多少审计证据、得出了什么审计结论。 为了达到以上目就要使未曾接触过该审计工作担忧经验专业人士理解： 1、按照审计准则规定实行审计程序性质、时间、范畴 2、实行审计程序成果和获取审计证据、 3、就重大事项得出结论 工作底稿性质： 1、形式：纸质或者电子 2、涉及内容：可以提供审计证据、为审计报告提供基本文献记录。如下材料仅供参照。 （项目 M－被审计单位基本概况表 Z－综合类工作底稿 Z3业务登记表 Z4审计业务商定书 Z6-1重要会计政策及其变动记录 Z6-2审计范畴及审计方略 Z6-3重要会计审计问题及重点审计领域
Z6-5重要性原则初步预计表 Z7审计工作小结 Z7-5重大事项请示报告 Z8-1审计工作完毕状况核对问卷 Z8-2技术审核（二级）程序核对问卷Z9审计报告、已审会计报表及其附注Z10试算平衡表工作底稿 Z11审计调节分录（AJE）汇总表 Z12重分类调节分录（RJE）汇总表Z14未审会计报表及其复核 Z15会计报表分析性测试状况表 Z16期初余额追溯调节 Z17会计政策变更和会计差错改正 Z18会计预计 Z19债务重组 Z20非货币性交易 Z21合并会计报表 Z22钞票流量表 Z23关联方及其交易 Z24或有事项 Z25期后事项 Z26承诺事项 Z27持续经营 Z28股东大会、董事会有关会议纪录Z29与客户互换意见书 Z30管理当局声明书
注册会计师审计实例
注册会计师审计实例
注册会计师审计案例 第一章：注册会计师审计概述 1.审计是指为了查明有关经济活动和经济现象的认定与既定标准之间的一致程度，而客观地收集和评估证据，并将结果传达给利害关系人的系统过程。 2.鉴证涉及的三方关系人包括注册会计师、责任方和预期使用者。 责任方是指对鉴证对象负责的组织或人员。 预期使用者是指预期使用鉴证报告的组织或人员。 3.审计的分类：注册会计师审计（独立审计或民间审计）政府审计（国家审计）、内部审计。 4.会计事务所主要有独资、普通合伙制、有限责任公司制、有限责任合伙制四种组织形式。 5.我国会计师事务所的主要业务：审计、审阅和审核；相关服务业务则主要包括：执行商定程序、税务服务、管理咨询及会计服务。 6.审计主体是从事具体审计工作的审计人员；审计的客体是采用电算化信息系统的被审计单位；审计的手段既包括传统的手工方式，也包括利用计算机、网络及这些经济活动载体的会计信息；审计的内容不局限于财务审计，管理审计、经济效益审计和经营审计等已发表审计意见为目的诸多方面。 第二章：审计目标 1.财务报表审计目标的演变：查错防弊阶段，财务报表验证阶段（资产负债表验证阶段、会计报表验证阶段）查错防弊与财务报表验证并重。 2.审计的总体目标是对财务报表发表审计意见、注册会计师执行审计程序、搜集审计证据最终是要对财务报表在所有重要方面是否公允表达形成结论，并出具恰当的审计报告。 3.为保证审计目标的实现，注册会计师应该做到以下几点： 遵守相关的职业道德规范，恪守独立、客观、公正的原则，保持专业胜任能力和应有的关注，并对执业过程中获知的信息保密。 注册会计师应当遵守会计师事务所质量控制准则。 注册会计师应该按照审计准则的规定执行审计工作。 4.具体审计实施过程中应注意： （1）在计划和实施审计工作时，注册会计师应该保持职业怀疑态度，充分考虑可能存在导致财务报表发生重大错报的情形。 （2）注册会计师按照审计准则的规定执行审计工作，能够对财务报表整体不存在重大错报获取合理保证。 （3）合理保证意味着审计风险始终存在，注册会计师应当通过计划和实施审计工作，获取充分、合理的审计证据。 5.认定层次的重大错报风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性。 6.管理层认定是指管理层对财务报表各组成要素的确定、计量、列报做出的明确或隐含的表达。 7.管理层的认定有：存在或发生(资产负债表、利润表)完整性（资产负债表、利润表）、权利和义务（资产负债表）、估价或分摊（资产负债表、利润表）.表达与披露。 8.与交易和事项相关的认定（发生、完整性、好似我、截至、分类） 与余额相关的认定（存在、权利和义务、完整性、计价和分摊）
政府审计内部审计和注册会计师审计的区别与联系
政府审计、内部审计和注册会计师审计 的联系与区别 一、区别 1、审计主体不同。 政府审计的主体是国家审计机关；内部审计的主体是单位内部的审计机构及人员；注册会计师审计的主体是由国家有关部门审核批准的注册会计师事务所。 2、法律依据和审计准则不同。 政府审计主要依据《中华人民共和国审计法》和国家审计准则；内部审计主要依据《审计署关于内部审计工作的规定》和内部审计准则；注册会计师审计主要依据《中华人民共和国注册会计师法》和中国注册会计师审计准则。 3、审计的独立性不同。 政府审计和内部审计是单向独立；而注册会计师审计是双向独立。 4、审计方式不同。 政府审计和内部审计是授权审计；而注册会计师审计是委托审计。 5、审计的对象不同。 政府审计的服务对象是同级国家及其相关管理机构；内部审计的服务对象是本单位主要领导及其相应管理层；注册会计师审计的服务对象是委托单位即一切营利及非营利单位。
6、审计服务的有偿性不同。 政府审计和内部审计是无偿审计；而注册会计师审计是有偿审计。 7、审计实施的手段不同。 政府审计根据审计结果发表审计处理意见，如被审计单位拒不采纳，政府审计部门可以依法强制执行；注册会计师审计根据其审计结论发表独立、客观、公正的审计意见，以合理保证审计报告使用人确定已审计的被审计单位会计报表的可靠程度；内部审计根据单位相关规定进行审计。 二、联系 1、政府审计、内部审计和注册会计师审计都是审计工作并共同构成审计监督体系，相互不可替代。 2、三者的工作方法具有一致性。 3、外部审计的结果对内部审计工作具有指导作用。 4、三种审计的结果对内部审计工作具有指导作用，外部审计可以使用内部审计的结果。政府审计与注册会计师审计之间的审计结果也可以互相参考，以提高工作效率。
注会审计题库A-(29)教学教材
一、单项选择题 1、甲公司编制的2011年12月末银行存款余额调节表显示存在120 000元的未达账项，其中包括甲公司已付而银行未付的材料采购款100 000元。以下审计程序中，为该材料采购款未达账项的真实性提供的审计证据无效的是（）。 A、检查2012年1月份的银行对账单 B、检查相关的采购合同、供应商销售发票和付款审批手续 C、就2011年12月末银行存款余额向银行寄发银行询证函 D、向相关的原材料供应商寄发询证函 2、盘点库存现金，不能实现的审计目标是（）。 A、确定库存现金在财务报表日是否确实存在，是否为被审计单位所有 B、确定在特定期间内发生的现金收支业务是否均已记录完毕 C、确定库存现金的余额是否正确 D、确定库存现金在报表上的披露是否恰当 3、下列关于货币资金审计的说法中错误的是（）。 A、注册会计师监盘库存现金的目的主要是证实其完整性 B、注册会计师对结账日前后一段时期内现金收支凭证进行审计，主要的目的是为了确定现金收支的正确截止 C、注册会计师在进行银行存款函证时，应该对本期存过款的银行进行发函，包括零账户或账户已经结清的账户 D、注册会计师在审计中，应该关注是否存在质押、冻结等对变现有限制或存在境外的款项，如果存在，要考虑是否已做必要的调整和披露 4、N公司某银行账户的银行对账单余额为585 000元，在审查N公司编制的该账户银行存款余额调节表时，A注册会计师注意到以下事项：N公司已收、银行尚未入账的某公司销货款100 000元；N公司已付、银行尚未入账的预付某公司材料款50 000元；银行已收、N公司尚未入账的某公司退回的押金35 000元；银行已代扣、N公司尚未入账的水电费25 000元。假定不考虑审计重要性水平，A注册会计师审计后确认该账户的银行存款日记账余额应是（）元。 A、625 000 B、635 000 C、575 000 D、595 000 5、N公司某银行账户的银行存款对账单余额与银行存款日记账余额不符，A注册会计师应当执行的最有效的审计程序是（）。 A、重新测试相关的内部控制 B、审查银行对账单中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况 C、审查银行存款日记账中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况 D、审查该账户的银行存款余额调节表 6、下列选项中不属于注册会计师检查银行存单的方法的是（）。 A、对已质押的定期存款，应检查定期存单复印件，并与相应的质押合同核对，同时关注定期存单对应的质押借款有无入账 B、对未质押的定期存款，应检查开户证实书原件
注册会计师审计案例
问答题 1. 北京岳华会计师事务所于2009年2月6日接受了东方股份有限公司2008年度财务报表的审计委托。该公司注册资本为2 000万元，2008年12月31日未经审计的资产总额为1 0 000万元。岳华会计师事务所委派注册会计师王华、李明执行东方公司的审计业务。他们在计划阶段确定的重要性水平为80万元，在完成阶段确定的重要性水平为100万元，并于200 9年3月12日完成了审计工作。在复核工作底稿时，发现以下事项，提出了相应的处理建议，但东方公司管理层于3月16日正式答复王华、李明拒绝接受他们的处理建议。 （1）由于东方公司一座建于l982年（1981年12月完工）、原值200万元、预计使用年限50年、已提折旧104万元的办公大楼因不明原因出现裂缝（采用直线法计提折旧），经过专家鉴定后进行了及时维修，并将原预计使用年限改为40年，因此从2008年起改变年折旧率，并进行了必要的账务调整。但东方公司拒绝在2008年报表中作任何披露； （2）东方公司在国外一家联营企业内据称有95万元的投资，当年取得投资收益为40万元，这些金额已列入2008年的净收益中，但王华、李明未能取得联营企业经审计的财务报表及函证回函。此外，由于东方公司拒绝提供与此项投资相关的协议、合同以及会计记录，王华、李明也未能采取其他程序查明此项投资和投资收益的真实性； （3）东方公司全部存货总额为3 200万元，放置于邻近单位仓库内。由于仓库倒塌，尚未清理完毕，不仅无法估计损失，也无法实施监盘程序； （4）由于东方公司存货使用受到仓库倒塌的限制，正常业务受到严重影响，因而无力支付2009年4月12日即将到期的120万元债务，也没有预付下年度的60万元广告费。这些情况均已在财务报表附注中进行了充分、适当的披露，东方公司已恰当处理了该事项对持续经营的影响，并且注册会计师也表示认可； （5）2008年11月，东方公司被控侵犯红牛公司的专利权，红牛公司要求收取东方公司
注册会计师《审计》试题及答案
注册会计师《审计》试题及答案(1) 1、单选题 关于利用专家工作，下列说法中正确的是()。 A.注册会计师在特定领域利用专家工作可以减轻其对发表的审计意见承担的责任 B.外部专家的工作底稿是审计工作底稿的一部分，应当按照质量控制准则的要求及时归档 C.适用于注册会计师的相关职业道德要求中的保密条款同样适用于专家 D.外部专家受会计师事务所质量控制政策和程序的约束 参考答案：C 【答案解析】本题考查的是利用专家的工作。选项A，注册会计师对发表的审计意见独立承担责任，这种责任并不因利用专家的工作而减轻;选项B，除非协议另作安排，外部专家的工作底稿属于外部专家，不是审计工作底稿的一部分;选项D，外部专家不是项目组成员，不受会计师事务所质量控制政策和程序的约束。 2、单选题 下列关于审计工作底稿的说法中，正确的是()。 A.审计工作底稿的归档期限为自审计报告日后30日内 B.会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存5年 C.如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具多个不同的报告，会计师事务所应当于后出具的报告日后60日内将审计工作底稿归整为审计档案 D.在完成最终审计档案的归整工作后，注册会计师不应在规定的保存期限届满前删除或废弃任何性质的审计工作底稿 参考答案：D
【答案解析】选项A，审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内;选项B，会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存10年;选项C，如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告，会计师事务所应当将其视为不同的业务，根据会计师事务所内部制定的政策和程序，在规定的归档期限内分别将审计工作底稿归整为审计档案。 3、单选题 注册会计师可以按照审计准则要求利用专家工作。下列各项中，不属于审计准则所定义的专家的是()。 A.擅长评估复杂金融工具价值的评估师 B.精通企业会计准则的准则起草者 C.精通地质勘测的地质学家 D.擅长精算与保险合同相关负债的精算师 参考答案：B 【答案解析】本题考查的是利用专家的工作。专家，即注册会计师的专家，是指在会计或审计以外的某一领域具有专长的个人或组织，并且其工作被注册会计师利用，以协助注册会计师获取充分、适当的审计证据。 4、多选题 下列关于其他书面声明的说法中，正确的有()。 A.其他书面声明是基本书面声明的重要组成部分 B.其他书面声明包括关于特定认定的书面声明 C.管理层确认其已将注意到的所有内部控制缺陷向注册会计师通报 D.其他书面声明也包括确认管理层责任的声明 参考答案：B,C 【答案解析】本题考查的是书面声明。选项A，其他书面声明是基本书面声
[注册,会计师,审计,其他论文文档]谈注册会计师的四大审计方法
谈注册会计师的四大审计方法 【摘要】上市公司粉饰会计报表在我国相当普遍，且危害极大，面临着较严重的诚信危机。针对这种现象，本文根据最新颁布的审计准则，结合实际工作中一些中外企业发生的典型案例，提出了注册会计师的几种审计方法，旨在提高注册会计师的审计质量，避免会计舞弊行为的发生，最大限度地保护中小股东的利益。 【关键词】注册会计师；审计方法；会计舞弊 近几年来，一些上市公司粉饰会计报表行为相继被披露，从琼民源到银广厦，从蓝天事件到宝硕股份，会计舞弊手段不断翻新，使得注册会计师防不胜防，致使一些中小股东损失惨重，中国证券市场出现了严重的诚信危机。为提高审计质量，最大限度地避免会计舞弊行为的发生，笔者总结出了以下四种审计方法，供广大注册会计师对上市公司进行审计时参考。 方法之一：账证核对 注册会计师之所以能够通过会计报表、账册以及凭证的核对，查清已发生的经济事项，并对之下结论，是与其审计对象——当前财务会计的特征分不开的。财务会计的主要特征及账证核对的主要方式： 一是原始凭证的要素能够说明经济事项发生的时间、地点、金额、数量以及具体负责的人员。因此，在财务会计中，强调原始凭证要素几乎成为所有国家的法律要求。其目的就是通过要素的牵制，达到能证实已发生经济业务的真实性。因此，只要查对证实账册记录的原始凭证是否存在、要素是否完备，往往就能判定过去的经济业务有否发生。 二是复式记账能够说明经济事项发生时的来源与去向。由于复式记账能清楚地将所发生的经济业务通过双重记录说明企业资源的来源与去向，因此，熟悉了复式记账，就能随心所欲地将账本所记的内容，转化为已发生的经济业务过程录像。复式记账的科学性就在于此。 三是权责发生制会计能够很好地确认应尽的义务与应得的权利，并能较好地将这些权利与义务进行适当的配比。美国会计学会在1940年出版的《公司会计准则结论》一书中，对权责发生制会计是这样论述的：“在外行人看来，‘成本’表示现金支出，‘收入’和‘收益’意指收到的现金。但配比概念意义更深。会计并不比较现金收支，而是力量与成就、劳务的获得与提供、所取得的（货物或劳务）价格总计与处理（货物或劳务）的价格总计。所有这些均包含在‘成本与收入’和‘权责发生制’会计之中”。因此，权责发生制会计能更正确地将没有收到但权利已获得，或尽管没有支付但义务必须承担的业务，也统统包括进去，从而使会计能更真实地反映所有发生过的经济业务。 牢牢掌握现代财务会计三大特征，认认真真地进行账证核对，许多虚假会计信息都会被一一揭穿。由此可见，以会计为媒介而产生的审计业务，造就了注册会计师对会计语言的