内控失败案例

TCL收购的汤姆逊彩电，后来才发现原来那个企业连年亏损，原因是资产评估不到位，最后宣布并购失败。TCL-汤姆逊并购成TCL负担——不可忽略的“专利市场有效期”。

2004年，并购刚刚完成时，李东生曾公开在媒体上阐释此次并购的收益，他说：“公司合并后，仍将会沿用双方的原有品牌，在亚洲及新兴市场以推广TCL品牌为主，在欧洲市场以汤姆逊品牌为主，在北美以汤姆逊原有的RCA 品牌为主。同时，并购后的TCL-汤姆逊电子有限公司可以利用汤姆逊已有的34000余项彩电专利；1000多名员工的研发队伍，通过其全球六大研发中心，合理分配资源，从而提升核心技术的积累。”然而，这个说法会让局内人颇为疑虑，因为汤姆逊的名头虽然是全球领先的消费电子类生产商，但专利许可却是其四个主要业务方向之一，一个经营专利许可的企业，怎么会把诸多专利拱手送人？

这个问题，在2006年8月公布TCL2006年上半年年报的时候就明白了。TCL指出：“集团在欧洲遭遇滑铁卢主要由欧洲彩电市场环境的剧变导致。2005年下半年开始，以液晶等离子为代表的平板电视开始大幅取代传统CRT 电视，而TCL集团在平板电视方面的核心技术甚少。”也就是说，在TCL并购过来可以利用的34000余项彩电专利中，符合市场需求趋势，拥有使用生命力的专利技术并不多。

三鹿

三鹿集团制定了积极扩张的企业发展战略，目标是确保配方奶粉、力争功能性食品和酸牛奶产销量全国第一，液态奶及乳饮料保持前三位。但在全球性原奶危机的背景下，奶源短缺和竞争激烈是近年来奶业发展的突出特征。

1998-2006年，我国奶制品产量从60万吨增加到1622万吨，增长近28倍，原奶供应能力出现巨大缺口，没有足够的优质奶源，发展战略的实现就应放缓。三鹿集团盲目冒进的结果，是欲速则不达。

巨人集团（投资多元化过于急，风险控制失效。筹资未申请银行贷款）1997年底1998年初，史玉柱创立的巨人集团跨行业经营，进入房地产业。在资金严重不足的情况下，投资巨人大厦，想借助房地产火爆的买方市场大赚一笔，不想国家出台紧缩银根政策，想靠贷款维持建设的路子被堵，私人间借款面临到期，自有资金已全部投入基础建设，巨人集团资金链断裂，巨人大厦地上建筑不见踪影。

董事会被架空：史玉柱在检讨失败时坦言：巨人的董事会是空的，决策一个人说了算。董事会在内部控制中起着制约管理层专权，提高公司决策水平，强化风险管理体系的作用。而董事会无法发挥其作用，经营权和管理权都集中在决策人或主管手中，那么会导致决策失衡，难以控制其风险，从而导致管理当局经营管理理念和经营方式失误而拖垮整个公司。

1994年8月，史玉柱提出老“巨人”的总目标是走产业多元化的扩张之路，以发展寻求解决矛盾的出路。秉承多元化发展的思路，老“巨人”跳出电脑产业，在全国兴起的房地产热和生物保健品热的刺激下，将生物工程和房地产列为新的产业支柱。史玉柱本希望通过新的扩张激发出新的创业激情，利用巨人的品牌优势快速攫取超额利润，并以此来缓解主导产业发展受阻以及管理机制上的矛盾。但他不仅没有采取有效措施(例如：与外资合作、资产股权化、获得跨国公司的技术支撑)稳定发家产业和已有项目，而且齐头并进、急于求成，在生物工程刚刚打开局面但尚未巩固的情况下，又贸然向

房地产这一完全陌生的领域进军。为了在房地产业中大展宏图，拟建的巨人科技大厦设计一变再变，从最初的18层一直涨到70层，投资预算也从2亿元涨到12亿元。而从1994年2月大厦破土动工到1996年7月期间。老“巨人”未申请过一分钱的银行贷款。全凭自有资金和卖楼花的钱支撑。患上“贪吃症”的老“巨人”急于扩张，又未赢得银行的支持，在资金链上难以为继，于是采取“拆东墙补西墙”的做法，将生物工程的流动资金抽出投入巨人大厦的建设，生物工程连维持正常运作的费用都不足，结果是多元化经营变成了最糟糕的多元化失败。

史玉柱将主要原因归结为全面冒进的多元化战略方向失误，例如先后开发出的服装、保健品、药品、软件等30多类产品，最后大多不了了之。有了惨痛教训的史玉柱意识到，发展速度太快、负债率很高的公司容易出事，投资产业需要慎重考虑三个条件：首先判断它是否为朝阳产业；其次是人才储备够不够；还有资金是否够。目前的现金是否够；如果失败了是否还要添钱，如果要添钱是否准备得足够多。

巨人总公司下属巨大的销售网络，并且放任其注册分公司。老“巨人”的监审委总裁李敏指出，总公司对子公司不同程度地失控，子公司坐交货款、财务流失严重：财务账本不能及时反映公司经营状况，特别是低价抛售货物，应收账款已结账，但仍挂在账上；有些人胆子更大，严重侵占公司财产。监事会主席周良正指出，如何维护集团财产的安全已是当前刻不容缓的事情。例如减肥食品“巨不肥”带来的利润被当成“最后的晚餐”，集团公司内各种违规违纪、挪用贪污事件层出不穷。而属下的全资子公司康元公司，由于公司财务管理混乱，集团公司也未派出财务总监对其进行监督，浪费严重、

债台高筑，至1996年底累计债务已达1亿元，且相当一部分是由公司内部人员侵吞造成的。当年，脑黄金销售额为5．6亿元，但烂账却有3亿元多。资金在各个环节被无情地吞噬，也是资金链断裂的导火索。

齐鲁银行巨额存单伪造案

“案件的基本原理是：该业务经理与刘济源勾结开具了有瑕疵的存单，将该存单抵押贷款，贷款获得的现金再去存款，循环往复，以此做大存贷款规模。”知情人士介绍，而初始入库的存单可能真实，后经出库再入库的存单就有很大水分。

在他看来，这种手法可以方便银行制造业绩，“如此大规模且长期的操作，很难想象没有银行高层的默许。”

但据前述接近监管层的人士分析，涉案企业在齐鲁银行均有存款，而刘济源用以抵押贷款的存单本身可能是虚假的，但企业给刘开具的第三方质押贷款合同的印鉴却可能是真实的。

商业银行对本行存单质押的验证程序主要是验证印鉴而非存单本身，因此，商业银行可能并无法律责任。所谓印鉴通常由企业财务或会计经理保管。这意味着，相关企业很有可能有内鬼参与其中，为假存单提供真印鉴。“问题是为什么刘济源能平趟商业银行和这些国有企业，既拉存款又用贷款？”

齐鲁银行有关“存款质押”贷款问题由来已久，从被其炒掉的审计师到监管当局，都曾敲响过警钟。2009年，普华永道中天会计师事务所(下称普华)对齐鲁银行48亿元“存款质押”贷款的合理性、借款人还款能力的充分性等问题提出疑问，为此出具了保留意见。随后，齐鲁银行更换了审计师。

审计师从独立渠道获取的上述业务借款人2008年度财务数据显示，其营业收入与贷款规模不能匹配，且与该行信贷系统中的信息存在较大不一。

当年巴林银行倒闭主要由“内部控制层面”的问题所致，28岁的期货期权交易部经理李森违反公司授权规定，“偷偷摸摸”地进行指数期货合约交易，从而产生巨额损失并导致巴林银行被荷兰国际集团接管。

民间高利贷——中富跌倒无人吃饱，鄂尔多斯地产资金链崩盘寓言

三九集团的财务危机

从1992年开始，三九企业集团在短短几年时间里，通过收购兼并企业，形成医药、汽车、食品、酒业、饭店、农业，房产等几大产业并举的格局。但是，2004年4月14日，三九医药（000999）发出公告：因工商银行要求提前偿还3.74亿元的贷款，目前公司大股东三九药业及三九集团（三九药业是三九集团的全资公司）所持有的公司部分股权已被司法机关冻结。至此，整个三九集团的财务危机全面爆发。截至危机爆发之前，三九企业集团约有400多家公司，实行五级公司管理体系，其三级以下的财务管理已严重失控；三九系深圳本地债权银行贷款已从98亿升至107亿，而遍布全国的三九系子公司和控股公司的贷款和贷款担保约在60亿至70亿之间，两者合计，整个三九系贷款和贷款担保余额约为180亿元。

三九集团总裁赵新先曾在债务风波发生后对外表示，“你们（银行）都给我钱，使我头脑发热，我盲目上项目。”

案例简评：三九集团财务危机的爆发可以归纳为几个主要原因：（1）集团财务管理失控；（2）多元化投资（非主业/非相关性投资）扩张的战略失误；（3）集团过度投资引起的过度负债。另外，从我国国有上市公司的发展

环境来看，中国金融体制对国有上市公司的盲目投资、快速膨胀起到了推波助澜的作用。

华源集团成立于1992年，在总裁周玉成的带领下华源集团13年间总资产猛增到567亿元，资产翻了404倍，旗下拥有8家上市公司；集团业务跳出纺织产业，拓展至农业机械、医药等全新领域，成为名副其实的“国企大系”。进入21世纪以来，华源更以“大生命产业”示人，跃居为中国最大的医药集团。

但是2005年9月中旬，上海银行对华源一笔1.8亿元贷款到期；此笔贷款是当年华源为收购上药集团而贷，因年初财政部检查事件，加之银行信贷整体收紧，作为华源最大贷款行之一的上海银行担心华源无力还贷，遂加紧催收贷款；从而引发了华源集团的信用危机。

案例简评：华源集团13年来高度依赖银行贷款支撑，在其日益陌生的产业领域，不断“并购－重组－上市－整合”，实则是有并购无重组、有上市无整合。华源集团长期以来以短贷长投支撑其快速扩张，最终引发整个集团资金链的断裂。

华源集团事件的核心原因：（1）过度投资引发过度负债，投资项目收益率低、负债率高，说明华源集团战略决策的失误；（2）并购无重组、上市无整合，说明华源集团的投资管理控制失效；（3）华源集团下属公司因融资和业绩压力而财务造假，应当是受到管理层的驱使。

澳柯玛危机的最直接导火索，就是母公司澳柯玛集团公司挪用上市公司19.47亿元资金。澳柯玛集团利用大股东优势，占用上市子公司的资金，用于非关联性多元化投资（包括家用电器、锂电池、电动自行车、海洋生物、

房地产、金融投资等），投资决策失误造成巨大损失。资金链断裂、巨额债务、高层变动、投资失误、多元化困局等众多因素，使得澳柯玛形势异常危急。

澳柯玛症结并非仅仅是多元化投资下资金问题，关键问题还有自身的管理模式，是鲁群生近17年的家长式管理模式。鲁群生在特定环境中创业成功，然而在扩张中缺乏应有的风险意识，澳柯玛近亲繁殖任用领导现象是企业对市场缺乏应有的敏感度。

案例简评：扩张几乎是每个企业追求的目标。而同在青岛的三家家电集团（都是上市公司）却有不同的选择：海尔的扩张基于品牌战略；海信的扩张基于技术突围；而澳柯玛的扩张却选择了不相关多元化道路。“发散型的多元化扩张，不但没有让澳柯玛做大作强，发而使其一盘散沙”。澳柯玛集团大额占用上市公司资金，用于其非相关多元化投资；然后频频发生的投资失败和管理不善，致使资金链断裂，也把集团风险也转嫁给上市公司。应当说，造成澳柯玛危机的根本原因是管理层投资决策失误、投资监管不到位、管理能力不足的综合因素造成的。

中航油自2003年开始做油品套期保值业务。但总裁陈久霖擅自扩大业务范围，从事石油衍生品期权交易；一直未向中国航油集团公司报告，中国航油集团公司也没有发现。陈久霖一直独立于中国航油集团公司班子的领导之外，集团公司派出的财务经理两次被换，集团公司却没有约束办法。

（1)后来被证明从2003年3季度开始的对油价走势错误的判断；（2)不想在2004年披露损失；（3）没有按照行业标准对期权仓位进行估值；（4）没有正确的在公司的财务报表上记录期权组合的价值；（5）缺乏针对期权交易

的适当的及严格的风险管理规定；（6）公司管理层有意违反本应该遵守的

风险管理规定；（7）整个董事会，尤其是审计委员会，就公司投机衍生品

交易的风险管理和控制未能完全履行各自的职责。

中航油事件最突出表现在“管理层凌驾”，导致监控机制的失效；直接抵触了内部控制的经营合规性目标和报告可靠性目标。其违规之处有三点：一是做了国家明令禁止不许做的事；二是场外交易；三是超过了现货交易总量。其报告不可靠表现在：从事期权场外交易没有在财务报告上披露，也没有直接向母公司汇报。

南方航空的委托理财

南方航空集团属于国有大型企业，在银行贷款方面具备良好的信誉凭证，不用任何抵押即可以从每个商业银行获得10至20亿元的贷款。用银行的钱来进行投资理财，确实是赚钱的商机。南航集团从2001年就开始进行委托

理财业务；与南航集团有过委托理财业务的有汉唐证券、中关村证券、世纪证券。南航集团调集巨额资金乃至账外资金进行委托理财，其中仅流向深圳世纪证券公司的委托理财资金即达12亿元。

南航给世纪证券的委托理财资金基本上被世纪证券用于重仓持有南航

集团旗下的南方航空(600029.SH)。在油价不断攀升的压力下，航空股开始萎靡不振，世纪证券因此损失惨重。从世纪证券账面上看，南航委托理财的12亿资产已经无法偿还。

财务部主任陈利民利用经办委托理财的职务便利，采用先办事，后请示或不请示；只笼统汇报理财收益，不汇报合作对象或隐瞒不报等方式，大肆超范围地开展委托理财业务，已侵吞集团部分理财收益，收受回扣；超权限

地从银行贷款供个人、朋友注册公司、经营所用；收受汉唐证券、世纪证券、姚壮文贿赂近5400万元，挪用公款近12亿元，贪污公款1200多万元。

案例简评：南航集团的委托理财业务，实际上是南航集团用自己的钱，借助于证券公司进行操作自己的股票。从法律法规方面来说，不论是国有资金入股市炒股，还是利用自有资金操作自己股票，都是被明令禁止的。

从内部控制的角度说，南航集团几十亿的委托理财业务集中于公司2-3个人的运作，企业决策层、党委、内部审计监管没有跟上，虽然不能肯定存在管理层纵容，但是可以肯定地说是对重大投资监控不到位；个人收受贿赂、挪用和贪污公款，反映了关键人员的道德败坏和企业基本内部控制的缺失或管理层凌驾等问题。另外，中国的金融体制也为这种现象提供了便利。

国储局的铜期货投机

在国储铜事件上，同样是普通的调节中心的交易员，一边为中心做交易，一边为自己建立了多达20万吨的头寸，严重被套且长时间没人发现；另外，

吴其兵进行投机性铜期货操作，显然有悖于国家相关法规规定的限于套期保值业务。对于重大的期货业务交易由一个人操控，严重违反了内部控制的基本原则（不相容职务分离）；另外，一起跟进的与公司业务相当的“老鼠仓”，说明关键交易员存在严重的道德败坏。

行政事业单位内部控制实施方案

竭诚为您提供优质文档/双击可除行政事业单位内部控制实施方案 篇一：行政事业单位内部控制建设工作指南(试行) 行政事业单位 内部控制建设工作指南（试行） 为加强对市级行政事业单位内部控制建设的业务指导，指导各单位建立和完善内部控制规范，促进各单位充分利用内控建设，提高风险管控意识和内部管理能力，特编写本指南。 一、机构搭建与组织保障 1．成立单位内控委员会。由单位一把手任主任，分管领导任副主任，其他部门负责人为成员。 内控委员会是单位内部控制建设最高领导机构，负责制定单位内部控制体系建设总体要求和工作部署；负责统筹协调单位内部控制体系建设工作；审核单位内部控制建设实施细化方案；审核内控体系建设工作计划和各类工作报告，督促内控工作的顺利进行，确保单位内控管理工作质量；对项目实施过程进行监控和协调，提供项目资源支持；研究决定

内部控制体系建设中涉及到流程调整、人员配置等重大事项和重要问题。 2．委员会下设办公室。办公室可设在单位经济业务主要管理部门（例如：办公室或财务部门），主任由分管领导担任，该部门负责人任副主任，其它内控关键部门负责人或指定联络人为成员。 内控办公室是单位内部控制建设执行机构，负责编制单位内部控制体系建设实施细化方案和工作计划；负责组织开展内控培训和宣传工作；负责统筹、协调和监督落实方案各项任务；负责组织落实内控建设具体工作；负责组织单位内部控制体系建设成果验收工作；负责单位内部控制体系建设过程中的信息发布和保密工作；负责协调办理内控委员会交办的各项工作；负责研究制定内控建设工作的考核方案。 如单位规模较大，内控办公室下可按照经济业务分工另组建业务实施组，负责某项业务的流程梳理和风险评估，确定牵头部门和配合部门，牵头部门主要负责人担任组长，各组明确1名联络人，定期将业务实施组的工作情况向内控办公室汇报，其他成员由牵头部门、配合部门根据业务内容指派业务骨干。二、启动培训与方案编制 1．编制内部控制建设细化方案。根据杭州市《实施意见》，结合单位实际情况，明确建设任务与内容，编制内部控制建设实施细化方案。

行政事业单位内部控制规范(试行)

行政事业单位内部控制规范（试行） 第一章总则 第一条为了进一步提高行政事业单位内部管理水平，规范内部控制，加强廉政风险防控机制建设，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国预算法》等法律法规和相关规定，制定本规范。 第二条本规范适用于各级党的机关、人大机关、行政机关、政协机关、审判机关、检察机关、各民主党派机关、人民团体和事业单位（以下统称单位）经济活动的内部控制。 第三条本规范所称内部控制，是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。 第四条单位内部控制的目标主要包括：合理保证单位经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和效果。 第五条单位建立与实施内部控制，应当遵循下列原则： （一）全面性原则。内部控制应当贯穿单位经济活动的决策、执行和监督全过程，实现对经济活动的全面控制。 （二）重要性原则。在全面控制的基础上，内部控制应当关注单位重要经济活动和经济活动的重大风险。 （三）制衡性原则。内部控制应当在单位内部的部门管理、职责分工、业务流程等方面形成相互制约和相互监督。 （四）适应性原则。内部控制应当符合国家有关规定和单位的实

际情况，并随着外部环境的变化、单位经济活动的调整和管理要求的提高，不断修订和完善。 第六条单位负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责。 第七条单位应当根据本规范建立适合本单位实际情况的内部控制体系，并组织实施。具体工作包括梳理单位各类经济活动的业务流程，明确业务环节，系统分析经济活动风险，确定风险点，选择风险应对策略，在此基础上根据国家有关规定建立健全单位各项内部管理制度并督促相关工作人员认真执行。 第二章风险评估和控制方法 第八条单位应当建立经济活动风险定期评估机制，对经济活动存在的风险进行全面、系统和客观评估。 经济活动风险评估至少每年进行一次；外部环境、经济活动或管理要求等发生重大变化的，应及时对经济活动风险进行重估。 第九条单位开展经济活动风险评估应当成立风险评估工作小组，单位领导担任组长。 经济活动风险评估结果应当形成书面报告并及时提交单位领导 班子，作为完善内部控制的依据。 第十条单位进行单位层面的风险评估时，应当重点关注以下方面： （一）内部控制工作的组织情况。包括是否确定内部控制职能部门或牵头部门；是否建立单位各部门在内部控制中的沟通协调和联动

行政事业单位内部控制范本行政事业单位内控手册

行政事业单位内部控制范本行政事业单位内控 手册 行政事业单位内部控制范本行政事业单位内控手册 承德市行政事业单位财务会计内部控制制度(范本) 第一章总则 第一条为了确保行政事业单位各项资产的安全有效使用、资金的安全运行，提高资金的使用效率，保障本单位财务会计管理的合法合规，财务报告及相关信息真实完整，根据《中华人民共和国预算法》、《中华人民共和国会计法》、《财政违法行为处罚处分条例》、《会计基础工作规范》、《河北省行政事业单位国有资产管理暂行办法》(冀财资[2020]5号)，现制定“承德市行政事业单位财务会计内部控制制度”。 第二条本制度适用于承德市所管辖的行政事业单位。 第二章财务管理制度 第三条财务机构工作职责 1、认真贯彻执行《会计法》，维护财经纪律，加强财务管理，搞好会计核算。 2、管理本部门、本单位经费以及其他有关专项业务经费，制定本部门的财务管理办法和实施细则，并组织实施。编报部门预算，审查核定年度预算，做好相关资金的综合统筹平衡工作。

3、按照《会计法》的要求，认真做好记账、算账，做到手续完备、内容真实、数字准确、账目清楚;日清月结，按期报账。 4、按照有关财务制度规定，严格执行财务计划和预算，节约开支，考核资金使用效果，充分利用财务数据，客观、真实地对预算执行情况、财务报表数据进行分析，及时为领导提供准确数据。 5、负责债权、债务工作，加强固定资产管理，维护国家财产的安全、完整。 6、按照会计档案管理制度，负责记账凭证、账簿、报表等会计资料的立卷、建档工作。 7、负责行政事业性收费票据的领购、分发、缴销等工作。 8、负责本单位所属各科室(单位)经费申请报告和政府采购手续的审查、监督和呈报工作。 9、组织本单位及系统财务人员，学习国家财政法规制度和现代化财务管理。 10、接受并配合审计、财政、税务等部门的监督检查;做好本部门(单位)财务公开，接受社会监督。 第四条现金、银行存款和印章管理制度 一、现金管理制度 1、管理原则：严格审核、手续齐备，当面点清、坚持复核，加盖戳记、编证入账，账账核对、日清日结，查核限额、及时存

行政事业单位内控工作经验做法及成效

行政事业单位内控工作经验做法及成效 行政事业单位内控工作经验做法及成效一为贯彻落实《财政部关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》的有关精神，依据《行政事业单位内部控制规范》和《行政事业单位内部控制报告管理制度》的有关规定，现将本地区2016年行政事业单位内部控制工作情况报告如下： 一、组织开展内部控制建立与实施工作的总体情况 全市对内部控制建立与实施工作的组织、动员及部署情况 为贯彻落实《行政事业单位内部控制规范》、《关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》，深圳市财政委员会高度重视，积极响应，成立了由汤暑葵主任亲自担任组长，分管领导党组成员文政副主任任副组长，全委各处处长任组员的全市内控评价工作领导小组，统筹领导、积极推进市、区两级各行政事业单位内控评价工作。 1.统一思想，齐抓共管。我委于2013年7月19日组织全市行政事业单位参加财政部动员视频会，并于当年10月举办两期《内控规范》培训，为贯彻落实《内控规范》营造良好的舆论氛围和社会环境，通过培训让市本级及下属各区财政部门充分认识内部控制体系建设工作的重要性，贯彻落实内控规范、内控建设指导意见等文件精神，深入开展教育学习、宣传引导，统一思想。同时，要求下属各区财政部门

由领导牵头成立领导小组负责本区内控建设工作，做到责任逐级分解、工作逐级落实，齐抓共管。 2.突出重点，以评促建。在我委精心组织下，2016年9月-12月期间，全市各机关事业单位应实事求是开展内控评价和内控报告工作，完成率100%。各单位立足于管控现状，以问题为切入点，以目标为导向，着重关注管理薄弱环节和高风险领域，明确内控体系建设重点领域和重要环节，以评促建，通过进一步优化配置权责、细化权责运行、规范工作程序等内控手段，分阶段、有目标地完善内部控制体系，切实做到有的放矢，提高内部控制工作的针对性和有效性。在全面铺开内控基础性评价工作的同时，我市还积极推进典型单位和典型案例建设。自2014年8月始，我委将福田区财政局牵头组织的全区行政事业单位内控规范改革列为市区联动改革示范项目，并将市交通运输委作为内控制度建设的先进典型单位，上述两家单位共同被列为财政部内控规范改革直联单位之一。 所属单位的落实及执行情况等 在我委的积极推动和精心部署下，全市各预算单位积极响应，落实内控体系建设和实施工作。各单位积极派人参加我委组织内控管理相关培训，加强内控意识，提升内控管理能力;在对管理现状自查并进行风险评估的基础上，发现管理薄弱环节和高风险领域的业务活动;有效运用不相容岗位

行政事业单位内部控制规范标准

第一章总论 一、目前,我国行政事业单位部控制存在的问题： 1、部控制意识相对薄弱 2、财务管理制度不健全 3、资产管理和控制制度有待加强 4、对预算控制缺乏刚性（未逐笔核对，未涵盖所有项目） 5、费用支出方面缺乏有效控制（审核不严，专项经费被 挤占） 6、固定资产管理比较薄弱 7、票据管理不够严格到位 8、岗位设置不够合理 二、部控制的目标 1、合法合规性 2、资产安全性 3、信息披露真实完整 4、提高管理服务的效果 5、促进行政事业单位实现发展战略 三、部控制的原则 1、全面性原则 （1）在设计容上，必须突破会计控制的界线 （2）在设计对象上，应当包括对人、物、活动的全面控制（3）在设计的流程上，应当考虑各流程的风险控制点

2、重要性原则 3、制衡性原则：应当在治理结构、机构设置、权责分配、业务流程等方面相互制约、相互监督、同时兼顾运宫效率 4、适应性原则：与单位规模相适应、与业务围相适应、与竞争状况相适应、与风险水平相适应 5、成本效益原则 四、以COSO为框架的部控制5要素：部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、部监督 （一）部环境 1、行政事业单位的法理结构 2、部机构的设置及权责分配 3、部审计机制 4、单位的人力资源政策 5、单位文化 （二）风险评估 容：目标设定、风险识别、风险分析和风险应对 对单位外风险进行分析、关注固有风险，特别是剩余风险常常使用比较分析法（横向和纵向比较） 常用的风险应对策略：风险规避、风险降低、风险分担、风险承受 （三）控制活动 常用的控制活动：不相容职务分离、授权审批、会计系统控

制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制、绩效考评控制、风险预警机制、突发事件应急机制 （四）信息与沟通：真实、及时、有用 （五）部监督：有效性 五、部环境 （一）诚信和道德价值观 1、领导的操守和道德价值观念具有杠杆作用：主要取决于单位领导。管理者必须立言、立行以昭示其高水平的道德标准。 2、制定行为准则和其他原则：对员工精神规、仪容仪表、工作纪律、待人接物、环境卫生、组织管理以及违反守则的处理办法规定；对员工的廉洁、资产安全、等的规定。旨在提高个人诚信及操守。 3、管理者对干涉正常程序或凌驾制度行为的规定 4、面临不现实的目标压力 （二）管理哲学和经营风格：是控制环境中最基本、最主要的因素。 1、管理层的主导作用 2、管理理念：包括管理层对部控制的理念，即管理层对部控制以及对具体控制实施环境的重视程度。控制理念反映在管理层制定的政策、程序及所采取的措施中，而不是放映在形式上。

行政事业单位内部控制手册

行政事业单位内部控制管理手册 （2018版） 二〇一八年十月

前言 为进一步提高行政事业单位内部管理水平，规范单位内部控制，加强廉政风险防控机制建设，财政部于2012年11月印发了实施《行政事业单位内部控制规范（试行）》（财会〔2012〕21号）的通知，要求各单位自2014年1月1日起施行。在此基础上下发了《关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》（财会〔2015〕24号），坚持问题导向、科学规划、全面推进、定期评价报告，为行政事业单位加强内部控制建设提出了方向性要求。 结合当前经济社会发展“新时代”要求，为保障本单位经济和业务活动健康运行、主动预防和管控风险、保护干部职工队伍、构建“依法科学决策、权力运行制约、过程监督检查、结果容错问责”全过程管理体系，按照“以预算管理为主线、以资金管控为核心”的设计思路，在系统梳理重要经济业务环节与流程、切实了解内部管理需求和分析经济活动风险的基础上，细化风险控制措施、明确各节点职责分工及操作要求，初步形成了本《内部控制管理手册》。 《内部控制管理手册》作为经济和业务活动的日常性指导工具，用明确的权责分配、业务流程图、风险控制矩阵等展现形式直观地反映了内部管理的规范要求和重要设计，旨在统一控制标准、规范执行行为、方便业务操作、提升工作实效。 内部控制工作是一个循序渐进、逐步完善的过程，本手册也将随着本单位内部控制广度与深度的推进，持续改进、不断优化。

目录 第一章总则 (4) 第一节单位概况 (4) 第二节单位组织结构 (6) 第三节手册说明 (13) 一、编制目的与意义 (14) 二、编制原则 (14) 三、内部控制管理职责 (14) 四、内部控制框架 (15) 五、其他说明 (15) 第二章风险评估 (19) 第一节风险评估概述 (19) 一、风险评估定义及意义 (19) 二、风险评估程序与步骤 (19) 第二节风险评估内部控制 (21) 一、风险评估组织及职责 (21) 二、风险评估环节及内容 (21) 三、风险评估报告 (22) 第三章单位层面内部控制 (24) 第一节内部控制工作组织 (24) 一、内部控制建设领导小组 (24) 二、内部控制建设领导小组 (25) 三、内部控制执行机构 (25) 四、内部控制评价监督机构 (25) 第二节运行机制与权责分配 (26) 一、运行机制建设 (26) 二、“三重一大”决策管理 (27) 三、经济活动归口管理 (29) 第三节内部控制关键岗位责任制及其人员管理 (29) 一、关键岗位责任制及不相容职责 (29) 二、关键岗位人员管理 (33) 第四节不相容职责分离管理 (35) 第五节会计工作管理 (36) 第四章业务层面内部控制 (36) 第一节预算业务控制 (37) 一、业务管理概述 (37) 二、业务流程控制 (42) 5、预算执行流程 (48) 6、决算流程节点简要说明 (49) 第二节收支业务控制 (52) 一、业务管理概述 (52) 二、收支业务管理制度 (53) 三、业务流程控制 (68)

行政事业单位内部控制自我评价报告

行政事业单位内部控制自我评价报告篇一：24-行政事业单位内部控制评价-1 内部监督与评价（1） 第一节内部监督概述 内部监督是对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评估控制的设计和运作情况，评价内部控制的有效性。 内部监督是内部控制体系中不可或缺的一部分，是内部控制得到有效实施的有力保障，具有非常重要的地位。 内部控制本身也存在其固有的、不可避免的局限性，主要表现为： 1. 设计良好的内部控制可能由于单位内部行使控制职能的人员滥用职权、相互串通、蓄意营私舞弊而失去作用。 2. 内部控制是由人建立、行使的，如果单位内部行使控制职能的人员在心理和技能上未能达到实施内部控制的基本要求，对控制的程序、措施经常误解、误判，那么再好的内部控制也很难充分发挥作用。 3. 单位在设计和实施内部控制时，通常会考虑成本效益的原则。当实施某项业务的控制成本大于控制效果时，就没有必要设置控制环节或措施，这样某些小错弊的发生就可

能得不到控制。 4. 内部控制一般都是针对常规业务设置的，且具有相对稳定性，因此对于不经常发生或未预计到的业务，原有控制可能不适用。 为此需要对内部控制运行情况实施必要的监督检查，发现其不足和问题乃至于缺陷，从而完善内部控制，提高内部控制的有效性。 第二节内(来自: 小龙文档网:行政事业单位内部控制自我评价报告)部监督的方式 单位应该制定相应的管理规定，对内部控制监督检查进行规范，以保证内部控制体系安全、稳健、有效地运行。单位应当加强对内部控制及其实施情况的监督。内部监督的施行方式包括日常监督和专项监督两种。 一、内部监督的施行方式 （一）日常监督（持续性监督检查） 日常监督，即持续性监督检查，是指单位对建立和实施内部控制的整体情况所进行的常规的、连续的、全面的、系统的、动态的监督检查。 （二）专项监督（个别评价）

行政事业单位内控风险清单

单位控风险清单一、单位层面风险清单

FX1002 定风 险,机 关运转 风险, 岗位利 益冲突 风险, 其他风 险 中等 很 可 能 风 险 降 低 策 略 建立健全单位业 务梳理制度，使 单位业务流程 图、风险点及其 控制措施符合单 位实际运行情 况。 建立健全单位业务梳理制 度，根据单位实际情况和 运行情况，梳理单位业务 流程图、风险点及其控制 措施。 FX1003 关键岗位工作人员如不 能及时、全面、准确地掌 握国家有关法律法规政 策，导致单位经济活动不 合法不合规、资产不安 全、财务信息不真实不完 整，甚至出现舞弊和腐败 现象，最终影响单位公共 服务效率和效果的风险。 政策制 定风 险,机 关运转 风险, 岗位利 益冲突 风险, 其他风 险 主要 很 可 能 风 险 降 低 策 略 对部门工作人员 进行定期的业务 培训，使其及时 了解和认真执行 国家的有关法律 法规政策，提升 其专业技能和业 务水平。 对部门工作人员（尤其是 关键岗位工作人员）进行 定期的业务培训，使其及 时了解和认真执行国家的 有关法律法规政策，督促 相关工作人员自觉更新和 提升专业技能和业务水 平。 FX1004 主要负责人在单位部控 制建设的建立与实施过 程中，未能发挥领导作用 导致的风险。 政策制 定风 险,机 关运转 风险, 岗位利 益冲突 风险, 其他风 险 主要 很 可 能 风 险 降 低 策 略 确定主要单位负 责人对部控制建 设的建立与实施 责任。 1）由单位主要负责人担任 部控制建设组长。2）由单 位主要负责人定期主持开 展部控制建设工作会议。 3）由单位主要负责人负责 单位部控制工作方案的制 定、修改、审批工作。4） 由单位主要负责人负责对 部控制建设的建立与实 施，起领导作用并承担领 导责任。 FX1005 1）单位经济活动决策机 制不科学，决策程序不合 理或未执行导致的风险。 2）决策者不同的风险偏 好，没有一套完整、科学 的风险评价规避体系，导 致应对风险的决策主观 性强、风险防御性差。" 政策制 定风 险,机 关运转 风险, 岗位利 益冲突 风险, 其他风 险 主要 很 可 能 风 险 降 低 策 略 根据国家规定和 单位实际情况确 定的重大经济事 项，一经确定， 不得随意变更。 1）建立健全议事决策制 度。2）集体研究、专家论 证和技术咨询相结合。3） 做好决策纪要的记录、流 转和保存工作。4）加强对 决策执行的最终问效。

行政事业单位内控工作经验、遇到的困难和问题、意见及建议

经验 为了建立健全内控制度，发挥内部控制在提升单位内部治理水平、规范内部权利运行、推进廉政建设中的重要作用，我单位紧密结合本单位工作实际，以问题为导向，努力建立起完善的内控体系，实现权利制衡，到目前为止，内控机制总体框架基本形成，取得了初步成效。 一、主要经验、做法 （一）成立领导小组，作为内控抓手 单位内控是一个复杂的体系，工作涉及到预算业务、收支业务、采购业务、资产管理、建设项目、合同管理、内外监督等各项经济业务活动，需要内部各科室的协作和配合。单位在工作中意识到单位领导重视是推动实施内控的关键。工作中与党风廉政建设密切结合，使单位领导树立起风险防控意识，为内控工作的推进奠定了基础。 单位成立了由单位负责人任组长、各科室负责人为成员的内部控制制度建设领导小组。各科室明确工作重点方向，各司其职。 （二）构建内控机制，保证内控实施 单位内控运行制约机制主要包括八个方面的内容：内控管理职责分工，经济活动决策机制，关键岗位责任机制，关键人员资质能力，财务信息编报要求，信息技术应用要求，经济活动风险评估，内部控制监督评价。 梳理单位主要经济业务管理制度及流程，主要针对预算

管理、经费收支管理、政府采购管理、固定资产管理、建设项目管理、合同管理等6个业务模块，将规章制度整理汇编成册。 （三）建立考评制度，持续改进工作 要把内控机制建设工作落到实处，必须以加强监控跟踪考核为手段，不断充实监督体系，尤其针对高风险权利的运行，明确具体的监督事项、监督主体、监督责任，提高监督频率，加强监督力度，强化“一岗两责”，真正把内控机制建设工作纳入党风廉政建设责任制考核中。今后，单位将不断探索内控机制建设评价考核机制，推进监测考核制度化、日常化，将风险点与岗位相匹配，与日常工作相结合，与绩效考核相挂钩。 二、取得的成效 我单位在内控机制建设上虽然做了一些工作，进行了积极探索，但还有许多不足。我单位将以此为契机，不断巩固、完善、提升内控机制建设工作，为单位工作顺利开展提供有力支持。 （一）加强各科室对内部控制工作的重视与加深对该工作的认识。 自开展内部控制建设以来，各个科室协调配合，明确各个业务归口控制责任，促进了全体工作人员对内控建设的了解，自上而下逐步强化内控意识。 （二）有助于明确单位内部控制完善的方向和需求。 财政部和市财政部门已将内部控制建设的各项要求进

2017年行政事业单位内部控制工作方案

2017年行政事业单位内部控制工作方案 内部控制制度是伴随社会经济的发展而产生的，它贯穿于企业管理经营的各个环节当中，是一项十分复杂、繁琐的系统工程，也是现代企业关注的一项重要内容。下面是美文阅读网小编收集的2017年行政事业单位内部控制工作方案，希望对大家有所帮助！ 【2017年行政事业单位内部控制工作方案1】 按照《财政部关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》(财会〔2017〕24号，以下简称《指导意见》)要求，行政事业单位(以下简称单位)应于2017年底前完成内部控制的建立与实施工作。在行政事业单位范围内全面开展内部控制建设工作，是贯彻落实党的十八届四中全会通过的《中共中央关于全面推进依法治国若干重大问题的决定》的一项重要改革举措。按照中央提出的以钉钉子精神抓好改革落实的要求，为进一步指导和促进各单位有效开展内部控制建立与实施工作，切实落实好《指导意见》，财政部决定以量化评价为导向，开展单位内部控制基础性评价工作。现将有关事项通知如下： 一、工作目标 内部控制基础性评价，是指单位在开展内部控制建设之前，或在内部控制建设的初期阶段，对单位内部控制基础情况进行的“摸底”评价。通过开展内部控制基础性评价工作，一方面，明确单位内部控制的基本要求和重点内容，使各单位在内部控制建设过程中能够做到

有的放矢、心中有数，围绕重点工作开展内部控制体系建设;另一方面，旨在发现单位现有内部控制基础的不足之处和薄弱环节，有针对性地建立健全内部控制体系，通过“以评促建”的方式，推动各单位于2017年底前如期完成内部控制建立与实施工作。 二、基本原则 (一)坚持全面性原则。内部控制基础性评价应当贯穿于单位的各个层级，确保对单位层面和业务层面各类经济业务活动的全面覆盖，综合反映单位的内部控制基础水平。 (二)坚持重要性原则。内部控制基础性评价应当在全面评价的基础上，重点关注重要业务事项和高风险领域，特别是涉及内部权力集中的重点领域和关键岗位，着力防范可能产生的重大风险。各单位在选取评价样本时，应根据本单位实际情况，优先选取涉及金额较大、发生频次较高的业务。 (三)坚持问题导向原则。内部控制基础性评价应当针对单位内部管理薄弱环节和风险隐患，特别是已经发生的风险事件及其处理整改情况，明确单位内部控制建立与实施工作的方向和重点。 (四)坚持适应性原则。内部控制基础性评价应立足于单位的实际情况，与单位的业务性质、业务范围、管理架构、经济活动、风险水平及其所处的内外部环境相适应，并采用以单位的基本事实作为主要依据的客观性指标进行评价。 三、工作安排 (一)组织动员。各地区、各部门应当于2017年7月中旬，全面

行政事业单位的内部控制基本操作指引

附件 行政事业单位内部控制 基 本 操 作 指 引 湖南省财政厅

目录 第一部分：使用说明 第二部分：内部控制工作开展步骤及流程 一、工作步骤 二、工作流程图 三、主要经济活动的管理结构 第三部分：经济活动内部控制 第一节预算业务控制 一、工作步骤示意图 二、工作流程图 三、风险点及主要防控措施一览表 第二节收支业务控制 一、工作步骤示意图 二、风险点及主要防控措施一览表 第三节政府采购业务控制 一、工作步骤示意图 二、工作流程图 三、风险点及主要防控措施一览表 第四节资产业务控制 一、工作步骤示意图 二、风险点及主要防控措施一览表

第五节建设项目业务控制 一、工作步骤示意图 二、风险点及主要防控措施一览表第六节合同业务控制 一、工作步骤示意图 二、工作流程图 三、风险点及主要防控措施一览表第四部分：配套工作

第一部分使用说明 为便于理解和掌握内控原理，具体操作实施路径和流程，引导各单位顺利完成内部控制制度建立和完善工作，我们制定了本指引。 1.本指引是按照内控规范要求对行政事业单位经济活动风险进行防范和管控的指导,单位的非经济活动要按照相关法律法规的规定和要求进行控制和管理。 2.本指引是根据《行政事业单位内部控制规范（试行）》（财会[2012]21号）的要求，围绕行政事业单位内控机制和六项经济业务所建立的基本指引，对本指引内容，请根据本部门或单位的经济业务内容和规模参照使用。 3.对于规模较小，经济业务简单的行政事业单位，在控制有效、保证经济活动安全的情况下，在机构设置、工作环节、制度建设上可在本指引基础上适度简化。 4.对于规模较大、经济业务复杂的行政事业单位，在认真执行内控规范的基础上，如存在本规范未列示的经济业务，可根据实际需要拓展本指引基本框架所规定的内容，以更好的满足单位内部管理需求。

行政事业单位内部控制基本操作指引

行政事业单位内部控制 基本操作指引 TYYGROUP system office room 【TYYUA16H-TYY-TYYYUA8Q8-

附件 行政事业单位内部控制 基 本 操 作 指 引 湖南省财政厅 目录 第一部分：使用说明 第二部分：内部控制工作开展步骤及流程 一、工作步骤 二、工作流程图 三、主要经济活动的管理结构 第三部分：经济活动内部控制 第一节预算业务控制

一、工作步骤示意图 二、工作流程图 三、风险点及主要防控措施一览表 第二节收支业务控制 一、工作步骤示意图 二、风险点及主要防控措施一览表 第三节政府采购业务控制 一、工作步骤示意图 二、工作流程图 三、风险点及主要防控措施一览表 第四节资产业务控制 一、工作步骤示意图 二、风险点及主要防控措施一览表 第五节建设项目业务控制 一、工作步骤示意图 二、风险点及主要防控措施一览表 第六节合同业务控制 一、工作步骤示意图 二、工作流程图 三、风险点及主要防控措施一览表 第四部分：配套工作 第一部分使用说明

为便于理解和掌握内控原理，具体操作实施路径和流程，引导各单位顺利完成内部控制制度建立和完善工作，我们制定了本指引。 1.本指引是按照内控规范要求对行政事业单位经济活动风险进行防范和管控的指导,单位的非经济活动要按照相关法律法规的规定和要求进行控制和管理。 2.本指引是根据《行政事业单位内部控制规范（试行）》（财会[2012]21号）的要求，围绕行政事业单位内控机制和六项经济业务所建立的基本指引，对本指引内容，请根据本部门或单位的经济业务内容和规模参照使用。 3.对于规模较小，经济业务简单的行政事业单位，在控制有效、保证经济活动安全的情况下，在机构设置、工作环节、制度建设上可在本指引基础上适度简化。 4.对于规模较大、经济业务复杂的行政事业单位，在认真执行内控规范的基础上，如存在本规范未列示的经济业务，可根据实际需要拓展本指引基本框架所规定的内容，以更好的满足单位内部管理需求。 第二部分内部控制工作开展步骤及流程 一、工作步骤 （一）成立内部控制领导组织机构 单位要单独设置内部控制职能部门或确定常设的内部控制牵头部门，负责组织协调开展内部控制工作。 （二）开展单位层面内部控制

行政事业单位的内控总结

行政事业单位的内控总结 关于行政事业单位的内控总结有哪一些呢。小编为大家推荐下文，希望可以帮助到你。欢迎大家阅读参考。 篇一： 一年来，在领导及同事们的帮助指导下，通过自身的努力，我个人无论是在敬业精神、思想境界,还是在业务素质、工作能力上都得到进一步提高，并取得了一定的工作成绩，现将本人一年以来的工作、学习情况汇报 一、加强学习，注重提升个人修养 一是通过杂志报刊、电脑网络和电视新闻等媒体，认真学习贯彻党的路线、方针、政策，深入学习领会党的十六大、十六届五中全会精神，努力践行“三个代表”重要思想，不断提高了政治理论水平。加强政治思想和品德修养。 二是认真学习财经、廉政方面的各项规定，自觉按照国家的财经政策和程序办事，三是努力钻研业务知识，积极参加相关部门组织的各种业务技能的培训，严格按照***同志提出的“勤于学习、善于创造、乐于奉献”的要求，坚持“讲学习、讲政治、讲正气”，始终把耐得平淡、舍得付出、默默无闻作为自己的准则;始终把增强服务意识作为一切工作的基础;始终把工作放在严谨、细致、扎实、求实上，脚踏实地工作;四是不断改进学习方法，讲求学习效果，“在工作中学习，在学习中工作”，坚持学以致用，注重融会贯通，

理论联系实际，用新的知识、新的思维和新的启示，巩固和丰富综合知识、让知识伴随年龄增长，使自身综合能力不断得到提高。 二、严格履行岗位职责，扎实做好本职工作 一年来，本人以高度的责任感和事业心，自觉服从组织和领导的安排，努力做好各项工作，较好地完成了各项工作任务。由于财会工作繁事、杂事多，其工作都具有事务性和突发性的特点，因此结合具体情况，按时间性，全年的工作一季度，完成年财务决算收尾工作，办好相关事宜，办理事业年检。认真总结去年的财务工作，并为年订下了财务工作设想。对各类会计档案，进行了分类、装订、归档。对财务专用软件进行了清理、杀毒和备份。 完成年新增固定资产的建账、建卡、年检工作;二季度，按照财务制度及预算收支科目建立年新账，处理日常发生的经济业务。 按工资报表要求建立工资统计账目，以便于分项目统计，准时向主管部门报送财务、统计月报季报;充分发挥了会计核算、监督职能。及时向相关单位、站领导提供相关信息、资料，以便正确决策。 主动与局计财科及时保持联系，提出用款申请计划，以达到资金的正常周转。 在对外付款方面，严格把关，严格执行和遵守国家财

行政事业单位内部控制工作基本指引

行政事业单位内部 控制工作 基 本 指 引

浙江省财政厅 目录 第一部分：使用说明 第二部分：内部控制工作开展步骤及流程 一、工作步骤 二、工作流程图 三、主要经济活动的管理结构 第三部分：经济活动内部控制 第一节预算业务控制 一、工作步骤示意图 二、工作流程图 三、风险点及主要防控措施一览表 第二节收支业务控制 一、工作步骤示意图

二、风险点及主要防控措施一览表第三节政府采购业务控制 一、工作步骤示意图 二、工作流程图 三、风险点及主要防控措施一览表第四节资产业务控制 一、工作步骤示意图 二、风险点及主要防控措施一览表第五节建设项目业务控制 一、工作步骤示意图 二、风险点及主要防控措施一览表第六节合同业务控制 一、工作步骤示意图 二、工作流程图 三、风险点及主要防控措施一览表第四部分：配套工作

第一部分使用说明 为便于理解和掌握内控原理，具体操作实施路径和流程，引导各单位顺利完成内部控制制度建立和完善工作，我们制定了本指引。 1. 本指引是按照内控规范要求对行政事业单位经济活动风险进行防范和管控的指导，单位的非经济活动要按照相关法律法规的规定和要求进行控制和管理。 2. 本指引是根据行政事业单位内控规范要求，围绕行政事业内控机制和六项经济业务所建立的基本指引，对本指引内容，请根据本部门或单位的经济业务内容和规模参照使

用。 3. 对规模较小，经济业务简单的行政事业单位，在控制 有效、保证经济活动安全的情况下，在机构设置、工作环节、制度建设上可在本指引基础上适度简化。 4. 对规模较大、经济业务复杂的行政事业单位，在认真 执行内控规范的基础上，如存在本规范未控制的经济业务， 鼓励根据实际需要制定内控措施，提高单位的管理水平。 5. 由于涉及行政事业单位的法律法规规章制度众多，本 指引中第五部分“相关法律法规制度一览表”不能包含单位适 用的全部，请各单位对本部分内容参照使用。 第二部分内部控制工作开展步骤及流程 一、工作步骤 （一）成立内部控制领导组织机构 单位要单独设置内部控制职能部门或确定常设的内部控制 牵头部门，负责组织协调开展内部控制工作。 （二）开展单位层面内部控制 1. 建立集体议事决策制度 主要内容：议事成员构成；决策事项范围；投票表决规则；

行政事业单位内部控制报告管理制度(试行)

行政事业单位内部控制报告管理制度（试行） 第一章总则 第一条为贯彻落实党的十八届四中全会通过的《中共中央关于全面推进依法治国若干重大问题的决定》的有关精神，进一步加强行政事业单位内部控制建设，规范行政事业单位内部控制报告的编制、报送、使用及报告信息质量的监督检查等工作，促进行政事业单位内部控制信息公开，提高行政事业单位内部控制报告质量，根据《财政部关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》（财会〔2015〕24号，以下简称《指导意见》）和《行政事业单位内部控制规范（试行）》（财会〔2012〕21号，以下简称《单位内部控制规范》）等，制定本制度。 第二条本制度适用于所有行政事业单位。 本制度所称行政事业单位包括各级党的机关、人大机关、行政机关、政协机关、审判机关、检察机关、各民主党派机关、人民团体和事业单位。 第三条本制度所称内部控制报告，是指行政事业单位在年度终了，结合本单位实际情况，依据《指导意见》和《单位内部控制规范》，按照本制度规定编制的能够综合反映本单位内部控制建立与实施情况的总结性文件。

第四条行政事业单位编制内部控制报告应当遵循下列原则： （一）全面性原则。内部控制报告应当包括行政事业单位内部控制的建立与实施、覆盖单位层面和业务层面各类经济业务活动，能够综合反映行政事业单位的内部控制建设情况。 （二）重要性原则。内部控制报告应当重点关注行政事业单位重点领域和关键岗位，突出重点、兼顾一般，推动行政事业单位围绕重点开展内部控制建设，着力防范可能产生的重大风险。 （三）客观性原则。内部控制报告应当立足于行政事业单位的实际情况，坚持实事求是，真实、完整地反映行政事业单位内部控制建立与实施情况。 （四）规范性原则。行政事业单位应当按照财政部规定的统一报告格式及信息要求编制内部控制报告，不得自行修改或删减报告及附表格式。 第五条行政事业单位是内部控制报告的责任主体。 单位主要负责人对本单位内部控制报告的真实性和完 整性负责。 第六条行政事业单位应当根据本制度，结合本单位内部控制建立与实施的实际情况，明确相关内设机构、管理层级及岗位的职责权限，按照规定的方法、程序和要求，有序

行政事业单位内部控制的基本规范

行政事业单位内部控制规范 (征求意见稿) 第一章总则 第一条为了促进行政事业单位加强和规范内部控制，提高内部管理水平和风险防范能力，推进廉政建设，维护社会公众利益，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国预算法》和其他有关法律法规，制定本规范。 第二条本规范适用于党政工作部门、检察机关、审判机关、人民团体和事业单位(以下统称单位)经济活动的内部控制。 第三条本规范所称内部控制，是指单位为实现控制目标，通过制定一系列制度、实施 相关措施和程序，对经济活动的风险进行防范和管控的动态过程。 第四条单位内部控制的目标主要包括：合理保证单位经济活动合法合规、资产安全完 整、财务信息真实准确，提高公共服务的效率和效果。 第五条单位建立并实施内部控制应遵循制衡性原则、重要性原则、适应性原则以及成 本效益原则。 第六条单位内部控制的要素包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及内 部监督。 第二章基本要求 第七条单位领导班子对单位内部控制的建立健全和有效实施负责。 单位在实施内部控制时，应当充分发挥单位财会、内部审计、纪检监察等部门在内部控制中的作用。 单位可以根据本规范的要求和单位的实际情况设置或确定内部控制职能部门或岗位，负责组织协调内部控制建立实施及日常工作。 第八条单位经济活动的决策、执行和监督应当相互分离。单位应当建立健全集体研究、专家论证和技术咨询相结合的议事决策机制。大额资金使用、大宗设备采购、基本建设等重大经济事项的内部决策，应当由单位领导班子集体研究决定。 第九条单位应当建立健全内部控制关键岗位责任制。内部控制关键岗位主要包括预决 算编制和绩效评价、资金管理、票据管理、印章管理、物资和固定资产的采购和管理、建设 项目管理、债务管理、经济合同管理，以及内部监督等。单位应当明确岗位职责及分工，确 保不相容岗位相互分离、制约和监督。

行政事业单位内部控制建设工作指南

行政事业单位内部控制建设工作指南（试行） 为加强对市级行政事业单位内部控制建设的业务指导，指导各单位建立和完善内部控制规范，促进各单位充分利用内控建设，提高风险管控意识和内部管理能力，特编写本指南。 一、机构搭建与组织保障 1．成立单位内控委员会。由单位一把手任主任，分管领导任副主任，其他部门负责人为成员。 内控委员会是单位内部控制建设最高领导机构，负责制定单位内部控制体系建设总体要求和工作部署；负责统筹协调单位内部控制体系建设工作；审核单位内部控制建设实施细化方案；审核内控体系建设工作计划和各类工作报告，督促内控工作的顺利进行，确保单位内控管理工作质量；对项目实施过程进行监控和协调，提供项目资源支持；研究决定内部控制体系建设中涉及到流程调整、人员配置等重大事项和重要问题。 2．委员会下设办公室。办公室可设在单位经济业务主要管理部门（例如：办公室或财务部门），主任由分管领导担任，该部门负责人任副主任，其它内控关键部门负责人或指定联络人为成员。 内控办公室是单位内部控制建设执行机构，负责编制单位内部控制体系建设实施细化方案和工作计划；负责组织开展内控培训和宣传工作；负责统筹、协调和监督落实方案各项任务；负责组织落实内控建设具体工作；负责组织单位内部控制体系建设成果验收工作；负责单位内部控制体系建设过程中的信息发布和保密工作；负责协调办理内控委员会交办的各项工作；负责研究制定内控建设工作的考核方案。 如单位规模较大，内控办公室下可按照经济业务分工另组建业务实施组，负责某项业务的流程梳理和风险评估，确定牵头部门和配合部门，牵头部门主要负责人担任组长，各组明确1名联络人，定期将业务实施组的工作情况向内控办公室汇报，其他成员由牵头部门、配合部门根据业务内容指派业务骨干。 二、启动培训与方案编制 1．编制内部控制建设细化方案。根据杭州市《实施意见》，结合单位实际情况，明确建设任务与内容，编制内部控制建设实施细化方案。 2．召开内控建设启动会。单位需组织召开内部控制建设启动会议，公布单位内部控制建设实施方案和工作计划，明确各组织部门的职责。 3．分层级开展内控知识培训。对单位领导要针对内控的重要性、内控建设的主要内容进行培训；对内控具体实施部门和人员要进行内控专业知识培训，通过案例分析，讲解内控建设的具体方法和步骤。

行政事业单位内部控制实务

行政事业单位内部控制实务 第 1 部分 判断题 1. 内部控制就是要重新建立一套新的内部控制 制度，而无需考虑单位现有的管理和制度。 A、 对 B、 错 正确答案：B 解析： 内控不是建一套新体系，而是对现有制度 的整合和优化。 2.《行政事业单位内部控制规范》 所称内部控制， 是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施 措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和 管控。 A、 对 B、 错 正确答案：A 解析： 财政部 《行政事业单位内部控制规范》 （财 会〔2012〕21 号），是指单位为实现控制目标， 通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活 动的风险进行防范和管控。 3. 单位内部控制自我评价情况应当作为部门决 算报告和财务报告的重要组成内容进行报告。 A、 对 B、 错 正确答案：A 解析： 未找到解析 4. 内部控制的建设是一次专项活动，活动结束内 部控制即大功告成。 A、 对 B、 错 正确答案：B 解析： 内部控制是一项长期工作，在过程中培养 自身的内控团队和人才。 5. 财务部门只要做好自己的财务本职工作，无需 考虑业务部门的制度以及流程。业务制度以及业 务流程由业务部门去制定即可。
A、 对 B、 错 正确答案：B 解析： 财务部门要参与设计、规划符合国家法律 法规和自身单位情况的制度与流程，为其他部门 提供服务，提供咨询，提供培训，让大家都掌握 必要的财务知识；对业务部门的问题进行积极主 动的反馈。 6. 单位应当编制常规授权的权限指引。各级管理 人员应当在授权范围内行使职权和承担责任。 A、 对 B、 错 正确答案：A 解析： 未找到解析 7. 内部控制主要是制定相关制度，因此是一个静 态的过程。 A、 对 B、 错 正确答案：B 解析： 内部控制是一个动态的过程，而不仅仅是 财务和会计部门的结果反映。 8. 控制活动以制度为依据，制度经控制活动得以 落实； 控制活动需要制定业务流程得到具体运用。 A、 对 B、 错 正确答案：A 解析： 未找到解析 9. 分事行权，就是对经济和业务活动的决策、执 行、监督，必须明确分工、相互分离、分别行权， 防止职责混淆、权限交叉。 A、 对 B、 错 正确答案：A 解析： 未找到解析 10. 分岗授权， 就是对各管理层级和各工作岗位， 必须依法依规分别授权，明确授权范围、授权对

行政事业单位内部控制制度

行政事业单位内部控制制度 1、下列属于单位内部控制的目标内容的有（ABCDE）A、合理保证单位经济活动合法合规B、资产安全和使用有效C、财务信息真实完整D、有效防范舞弊和预防腐败E、提高公共服务的效率和效果 2、建立与实施内部控制的原则（ABCD）A、全面性原则B、重要性原则C、制衡性原则D、适应性原则 3、行政事业单位内部控制环境一般包括以下哪些内容（ABCDEF）A、操守和价值观B、能力评定C、管理哲学和领导风格D、组织结构及职权与责任的分配E、人力资源政策F、文化建设 4、风险因素、风险事件和风险结果是风险的基本构成要素；风险因素是风险形成的必要条件，是风险产生和存在的前提。（正确） 5、单位层面的风险评估中内部控制机制的建设情况包括（ABC）A、经济活动的决策、执行、监督是否实现有效分离B、经济活动的决策、执行、监督的权责是否对等C、是否建立健全议事决策机制、岗位责任制、内部监督等机制 6、内部授权审批控制主要包括（AB）A、日常授权B、特别授权 7、行政事业单位内部控制的控制方法中有关财产保护控制的说法正确的有（ABCD）A、建立资产日常管理制度和定期清查机制B、采取资产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保资产安全完整C、对资产和记录实施授权控制，未经授权，不相关人士不得接触和使用这些资产和记录D、对资产和记录实施实物防护 8、良好的内部控制信息与沟通的特征包括（ABCDEF）A、信息系统

能够向管理层提供有关单位管理服务业绩的报告及相关的外部和内部信息B、向适当人员提供的信息是充分、具体和及时的，使其能够有效地履行职责C、信息系统的开发及变更与单位的战略计划相适应，与单位整体层面和业务流程层面的目标相适应D、管理层能够提供适当的人力和财力，以开发必需的信息系统E、管理层通过适当的监督程序监督信息与沟通系统的开发、变更和测试工作F、主要的数据中心，建立了重大灾难数据恢复措施和计划 9、行政事业单位应当将下列哪些情形作为反舞弊工作的重点（ABCD）A、未经授权或者采取其他不法方式侵占、挪用单位资产，牟取不当利益B、在财务会计报告和信息披露等方面存在的虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏等C、单位高级管理人员滥用职权D、相关机构或人员串通舞弊 10、内部监督是行政事业单位对其内部控制的健全性、合理性和有效性进行监督检查与评估，形成书面报告并作出相应处理的过程，是实施内部控制的重要保证。监督检查主要包括（ABC）A、对建立并执行内部控制的整体情况进行持续性监督检查B、对内部控制的某一方面或者某些方面进行专项监督检查C、提交相应的检查报告、提出有针对性的改进措施 11、内部控制缺陷包括（AC）A、设计缺陷C、运行缺陷 12、行政事业单位实施内控时常出现的误区（ABCD）A、管理层在实施内控中未承担应有职责B、过分强调控制成本C、片面强调人员素质D、认为内控包治百病