影响企业税负的六大因素

影响企业税负的六大因素

阅读提示：本文在协助企业如何合法、合理降低税负率的角度，结合实践经验，总结出六种直接影响企业税负的因素，通过对六大影响因素的思考以及解读，旨在为企业提供更为合法有效的节税手段。

在市场经济活动中，企业基于逐利性的本质，降低生产成本，提高市场占有率是企业生产经营的必然选择。在这一过程中，企业除了提高生产效率之外，往往通过降低税负的方式，节约成本。那么，除了企业生产规模、销售额在决定着企业税负之外，还有哪几项因素对于企业的纳税数额产生较大影响呢？华税根据多年税务法律服务经验，总结出影响企业税负的六大因素：

一、法定税负率

我国现行有18个税种，按照征收对象的不同可以分为以下五类：（1）流转税，以商品生产流转额和非生产流转额为课税对象征收的一类税，包括增值税、消费税、营业税和关税；（2）所得税，是指以各种所得额为课税对象的一类税，包括企业所得税、个人所得税；（3）财产、行为税，是对财产的价值或某种行为征收的一类税，包括房产税、车船税、印花税和契税；（4）资源税，是指对在我国境内从事资源开发的单位和个人征收的一类税，包括资源税、土地增值税和城镇土地使用税；（5）特定目的税，是为了某些特定对象和特定行为发挥特定调节作用而开征的一类税、包括筵席税、城市维护建设税、车辆购置税、耕地占用税和烟叶税。据美国《福布斯》杂志研究显示，2005年至2011年，中国内地的“税负痛苦指数”稳居前列，其中2009年和2011年位居全球第二。以房地产行业为例，购买土地到项目清算，面临多达11种不同的税种，在预征阶段，各项税负已达销售额的8%～12%；项目结束进行清算，则普遍高达15%～25%，一线城市会达到25%以上。

二、企业组织形式

根据市场经济的要求，现代企业的组织形式按照财产的组织形式和所承担的法律责任划分，可以为个体工商户、个人独资企业、合伙企业和公司制企业，这些不同的组织形式也会导致纳税人税负的不同，主要体现在所得税税负上。

如根据税法相关规定，个体工商户和个人独资企业缴纳个人所得税；合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先分后税”的原则，合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。合伙企业合伙人是自然人的，比照个人所得税法的“个体工商户的生产经营所得”应税项目，适用5%～35%的五级超额累进税率，计算征收个人所得税，缴纳个人所得税，合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税；公司

制企业按照25%的税率缴纳企业所得税，其中非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其来源于中国境内的所得适用10%的税率，另外子公司属于法人企业缴纳企业所得税，分公司为非法人机构，与总公司合并缴纳企业所得税，对于长期亏损的分公司可与总部盈亏互补。

三、税收优惠政策

税收优惠，亦称“税收鼓励”，是指国家为了达到特定目的，针对某些特定的课税对象和纳税人或地区给予各种税收鼓励和照顾措施的总称，表现为政府在普遍课税的基础上，结合税收严肃性与市场经济的灵活性，有针对性的给予特定课税对象、纳税人及地区有区别的税收照顾措施。

《中华人民共和国企业所得税法》中第四章规定了，对重点扶持和鼓励发展的产业和项目，给予企业所得税优惠。如对符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税；国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。

在我国实际上绝大多数税收立法实行委托立法，现行税收优惠的主要法律依据来源于行政法规、部门规章、地方性法规等税法规定。如为带动包括重庆市、四川省、贵州省、云南省、西藏自治区、陕西省、甘肃省、宁夏回族自治区、青海省、新疆维吾尔自治区、新疆生产建设兵团、内蒙古自治区和广西壮族自治区在内的西部地区的发展，国家实施第二轮西部大开发战略，财政部、海关总署、国家税务总局于2011年联合发布《关于深入实施西部大开发战略有关税收政策问题的通知》，规定符合《西部地区鼓励类产业目录》和《通知》中相关条件的企业，可以享受按15%的税率征收企业所得税等税收优惠。

另外，根据上述上位法的规定，新疆、西藏、宁夏、广西、青海等地还出台了自治区层面以及市级或地区级的招商引资税收优惠政策。税收优惠政策主要集中在文化及高新技术产业、基础设施、房地产、建筑安装、咨询服务、金融投资、教育卫生、旅游等领域。

高新技术产业：根据西藏自治区最新下发的藏政发[2014]51号文件规定，经国家认定为高新技术企业，自被认定之日起，可免征企业所得税；上述企业发生的产品研发费用，加计扣除的比率，比《中华人民共和国企业所得税法》及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定的比率更高。而在拉萨经济技术开发区，国家高新、自治区高新自经营之日分别免征企业所得税10年、8年，期满后，5年内减半征收。

金融、投资：藏政发[1999]33号规定：国外投资者和港、澳、台投资者直接在区内投资兴办的企业减按10%的税率征收企业所得税，藏政发［2000］35

号规定：外国企业在西藏未设立机构、场所，而有取得的来自本区的股息、利息、租金、特许权使用费和其他所得，或者虽设立机构、场所，但所得与其没有实际联系的，减按7%征收企业所得税。

四、财政返还政策

财政返还是政府采取先征后返（退）、即征即退等办法向企业返还税款，属于以税收优惠形式给予的一种政府补助。目前有18个税种按照一定比例在中央和地方之间进行分成，对于中央地方共享税种地方留成的部分以及地方税种，地方政府有财政支配权，制定税收返还政策对强化税收征管、支持地方经济起到一定的促进作用，对一些企业也起到了帮扶的作用。

上述新疆、西藏、江西、广西、青海、宁夏等西部地区除了税收优惠政策，也存在林林总总的地方财政返还的政策。如在拉萨经济开发区，企业在开发区年缴纳所得税达到一定数额可享受政策扶持，具体比率为：100万元以下（含100万元），扶持比率为30%；100万元至200万元（含200万元），扶持比率为35%；200万元至400万元（含400万元），扶持比率为40%；400万元以上，扶持比率为45%。企业在开发区年缴纳流转税（指增值税、营业税）达到一定数额可享受政策扶持，具体比率为：50万元至100万元（含100万元），扶持比率为15%；100万元至300万元（含300万元），扶持比率为20%；300万元至500万元（含500万元），扶持比率为25%；500万元至700万元（含700万元），扶持比率为30%；700万元以上，扶持比率为35%。

五、企业运营及税务架构

企业基于税务优化对企业经营结构做出安排，这种例子都不少见。其中苹果公司的爱尔兰荷兰三明治架构较为典型，其原理是利用不同国家和地区间的税法规定和税负之间的差异设计的税务架构，达到将利润留在税负最低的国家和地区的目的，以降低税收成本。除苹果之外，特斯拉千兆工厂和汉堡王也都基于同样的原理，成功进行税收筹划。

同样，由于前述西部地区均存在大量的税收优惠和财政返还政策，这种导向性政策形成了境内不同地区的税负差异，企业可以利用这种税负差，在有效控制税务风险的基础上合理规划税收成本，有效地对企业经营架构作出安排。

六、税收筹划及执行能力

由于存在以上影响税负的因素，为企业提供了税收筹划的空间。企业在此基础上对其经营、投资等做出合理的安排，可以降低经济交易的税收成本，达到不交税款、少缴税款或者迟延纳税的目的。

但税收筹划决不仅只涉及到税务，而是一项涉及经营、市场等公司战略，合同签订及管理、财务制度、内审制度等公司管理制度方面，是一项综合性、复杂的活动。这要求筹划者要具备对税法的精深理解和极为丰富的税务筹划经验。另外，税收筹划在筹划阶段和实操阶段都会涉及各种风险，如关联交易被纳税调整风险、税收政策变更及政府兑现风险、税务申请、备案、备查材料不合规风险、避税行为引发的行政及刑事风险等。这些都关乎税收筹划方案的执行力，只有合理合规的税收筹划方案才能够为企业带来一定的经济利益。

在现有的法治环境下，随着税收法治建设的不断完善，企业在筹划节税的过程中，随着预期节税额的增加，其行为可能触及法律底线的风险也逐步加大。如果因短期的经济利益而不顾及税法风险的防范，企业也必然会“因小失大”。因此，华税建议，企业在进行税务筹划的过程中，应将税收法律风险的防范放在首位。税务筹划需全面考虑以上六项因素，在积极提高税法遵从度的同时，通过合理的税务筹划以降低企业的税务成本，提高市场竞争力。

分析影响宏观税负的原因

对影响宏观税负因素的分析 【摘要】宏观税负主要受经济发展水平、产业结构等经济因素；经济体制、公共产品提供等政府职能范围；财政收入结构；税种和税率、税收优惠等税制结构已经税收征管因素的影响。 【关键词】宏观税负经济水平税制税收征管 一、概念界定 宏观税收负担是指国民经济的总体税收负担水平，通常用一定时期内税收收入总额与同期国民经济总量之比来衡量。具体来说，是指税收收入总额与国内生产总值（GDP）、国民生产总值（GNP）或国民收入（NI）的比值。考虑到口径的统一性，笔者将以税收收入与国内生产总值的比值为衡量标准，来分析影响宏观税负的因素。 宏观税负=税收收入/GDP=（应税收入*实际征收率）/GDP 宏观税负的影响因素 宏观税负的高低体现了政府在国民经济总量分配中集中程度的大小，也表明政府社会经济职能及财政职能的强弱。因此，对其产生影响的因素较多，主要可归纳为以下几方面： (一)经济因素 1、经济发展水平 经济发展水平是决定一个国家宏观税负水平的最根本因素。国家的经济发展水平越高，其内部各种社会经济主体的联系越为复杂，这就要求国家有雄厚的财政收入来调控社会经济。同时，宏观经济总量越大，也使得整个社会和国民的税收负担能力大大增强，税收来源更为丰富，税基更为宽泛。实证分析也表明，宏观税负的确与国内生产总值（GDP）呈正相关关系。 2、产业结构 宏观税负与产业结构密切相关。产业结构的调整直接造成税源结构和税基大小的变化，从而对税收收入的来源结构产生影响。比如在发展中国家，可能是第一产业或第二产业在经济中占主要比重，税收也相应地主要来自于这两个产业；在发达国家，可能第三产业比重较大，税收也主要来自于该产业。从另一角度看，在现行我经济结构和税收制度下，第二产业对税收的贡献尤为突出。若第一产业占GDP的比重上升，宏观税负就越低；反之，第二、三产业占GDP的比重越大，宏观税负就越高。由此可见，产业结构的发展级次以及由低向高的变动趋势，与宏观税源的增长具有高度的关联性。 3、其他经济结构 除产业结构外，一国国内生产总值（GDP）的构成、以及产业结构、企业结构、技术结构等的不同也将导致宏观税负各有差异。 (二)国家职能范围 税收收入作为财政收入的重要来源，其数额必然受财政支出需要的影响，而财政支出的多少则取决于一国政府的职能范围。国家职能范围越大，政府的开支越多，必然要求提高宏观税负水平以增加财政收入。反之，国家职能范围越小，政府的支出越少，需要的税收收入也越少，宏观税负水平就可能降低。

税收负担对企业行为的几点影响

税收负担对企业行为的几点影响 【摘要】影响企业经营活动的因素有很多，税收负担是较为关键的一个。税收政策的不同会影响企业的融资手段和股利分配方式，税收负担的轻重会影响企业对纳税遵从与不遵从的选择，以及用避税还是税收筹划来减轻税负的选择，因此，税收制度的调整有利于企业的健康发展。 【关键词】税收负担；税收遵从；税收筹划 在我国现行的税收体系下，由企业缴纳的税收主要有增值税、营业税、消费税、企业所得税、印花税、房产税、土地使用税和资源税等，从我国税收收入来源构成上看，企业税收与个人税收的比为9■1，从企业的综合税收负担率（企业实际缴纳的各税税额之和与企业收入总额的比率）上来看，我国企业的税收负担确实较高。尽管流转税通过税负转嫁最终转嫁到消费者身上，但对部分买方市场的商品来说，还要由企业负担一部分。较高的名义税负会影响企业的经营行为，比如在融资手段、股利分配、税收遵从与税收筹划等方面，企业都会因税收负担因素而有所选择。 一、对企业融资手段选择的影响 企业的融资手段一般情况下有两种：股权融资与债权融资。股权融资是指企业增发股本，吸引新的投资人入股参与经营，并从企业的税后盈利分配红利给投资人作为投资收益；债权融资是指通过举债融入资金，支付利息给债权人作为资本收益。影响两种融资方式选择的所得税政策不同，导致企业的税收负担不同。 （一）两种融资方式所得税政策的不同 按现行的企业所得税利息扣除规定，企业的债权融资规模不超过企业注册资金两倍以内支付的利息，都可以在缴纳企业所得税时作为利息费用扣除。对企业来说举债规模越大，发生的利息费用就越多，在所得税前扣除的费用也就越多，企业当年应纳的所得税就越少。而以股权融资方式取得的融资，只有形成固定资产的部分，其融资成本才能在税前按一定标准扣除，对企业所得税税负的影响较小，并且企业税后利润分配给投资人时，投资人作为投资收益还要再缴纳所得税。 （二）两种融资方式的选择 由于两种投资方式所适用的所得税政策不同，大部分企业都会选择举债融资的手段融资，拿别人的钱给自己赚钱，就连世界著名的苹果公司为股东发放红利，也通过举债的方式进行。但是利润与风险并存，债权融资的风险远大于股权融资，一方面债权融资有还本付息的风险，债务到期必须归还本息，一旦企业经营出现问题，债务违约的压力会增加企业破产的风险；另一方面政府为了防止企业大规模的举债经营，在所得税政策上会规定一个允许在税前扣除的利息上限，即资本与债务之比，我国规定一般企业为1■2，其他国家有1■3，有的高达1■5，这就

税负：指标设计、影响因素、效果分析

税负：指标设计、影响因素、效果分析 税负的问题，一度成为热点问题，众说纷纭。本文试图分析一下税负的有关问题，澄清一些认识。 本文认为，税负既是一个可以精确计量的指标，也是一种感觉。 影响税负轻重的因素，包括税制设计、税收征管、经济环境、盈利能力等诸多因素。 从税制设计的角度看，企业所得税和增值税的税负，多年来一直呈下降趋势，但由于征管水平提高，征管漏洞减少，可能抵消税制的部分降税效果，对个别企业而言，甚至可能导致税负上升。 宏观经济环境，影响纳税人的盈利能力，也影响其负担能力。这几年，受经济增速下滑的影响，纳税人的盈利能力下降，负担能力下降，税负也可能相对增加。 对纳税人而言，税负是越轻越好，还是越重越好，不可一概而论。不同的指标，有不同的意义。 无论是对纳税人还是宏观决策部门而言，分析税负变化情况，可以作为了解企业经营情况、宏观经济运行情况的一个窗口，作为改进管理水平，提高决策水平的参考。 本文包括以下问题。 一、税负及其分类 二、影响税负的因素 三、税负的变与不变及原因 四、税负的影响---越轻越好? 五、税负的比较方法及其意义 一、税负及其分类 税负，简单地理解，就是税收负担。 但是税收负担，太笼统了，需要进一步细分，才可以更加全面地认识。 (一)微观税负与宏观税负 微观税负，是分析每个纳税人的税收负担。

宏观税负，是分析全体纳税人的税收负担。 宏观是由微观构成的，认识宏观，应先从微观入手。 (二)微观税负的三个指标 尽管纳税额，比如一年缴了多少税，可以作为衡量税收负担的一个标准，但是，某种比率，更能说明问题。微观税负，可以从以下几个角度分析： 1、收入税负率 对多数税种而言，纳税人有收入，才会缴税，即使与收入没有直接关系的税种，比如自用房产的房产税，其纳税资金来源，也是收入。因此，税额与收入的比例，可以作为税负指标，表明收入中有多少被用来缴税了。 (1)总收入税负率 总收入税负率，是把有关的税额加总，然后与收入总额比，得出总收入税负率。 总收入税负率=纳税总额/收入总额 (2)税种收入税负率 把某个税种缴纳的税额，与该税种应税收入相比，得出税种收入税负率。 企业所得税收入税负率=所得税实纳税额/总收入 增值税收入税负率=增值税实纳税额/全部增值税应税收入 尽管增值税是价外税，税额与收入似乎没有关系，实际是有关系的，因为销项税额取决于销售额。 2、利润税负率 每个企业纳税人，都有股东，股东投资的目的，是获取投资回报。投资回报的直接体现，是税后利润。因此，利润税负率，也是衡量税负轻重的一个指标。利润税负率，也可以分为总的利润税负率和分税种的利润税负率，表明经营成果中，有多少交了税，有多少留给自己。 总利润税负率=纳税总额/税后利润总额 企业所得税利润税负率=企业所得税实纳税额/税后利润总额 增值税利润税负率=增值税实纳税额/税后利润总额

注册公司的注册资金大小有什么区别10-50-100万的区别及对税收的影响

注册公司的注册资金大小有什么区别10 50 100万的区别及对税收的影响 发布日期：2012-03-01 来源：哈尔滨网络公司|哈尔滨网站制作|哈尔滨网页设计|翰诺科技浏览 3813 次 1、注册公司的注册资金大小有什么区别，和缴税有什么关系吗？ 答：区别是有不大，法律上责任不同。个体户不注册资金，需要资金的是有限公司，为什么叫有限公司，如我注册一家100w的公司那我所承担的责任就100w，以公司名义欠了1000w钱，只要我去申请倒闭我只赔100w就这样了。成立公司最低注册资金3w（两个人合伙）独资最低10w 很多人考虑注册资金和税收关系是怎么样的，是不是注册资金越多上缴的税款就越多？其实注册资金和缴税没有任何关系缴税是根据你开发票的金额按一定比例缴注册资金大小决定你的公司今后承担的法律责任如果你注册资金是50万在今后公司业务中遇到纠纷问题欠他人款80万你在法律上的责任只要赔50万就行如果你注册资金是100万那必须赔足他人80万 2、由于商业需要，我要注册一家小规模纳税人的公司（开增值税发 票），我知道注册资金最少是80万，但我没那么多钱！想找一家代理公司注册。 问题是他给我验资以后，他会将80万资金全部抽走。这样的话日后对于我来说会不会有一定的法律风险或者其他麻烦。 现在税务局对于这件事儿查的严不严？查到的话会怎么样？ 答：属于注册资本抽逃，一般没什么大事，就是行政处罚，给点钱就可以了，但是风险总是有的。只要别偷税漏税就可以了，90%的

企业基本都抽逃，哪个老板都不会把钱存在银行的！不过到年底业务做的好的企业都会把钱存进基本户，创业就是风险。希望你不被查到 3、注册公司的注册资金到底是什么样的一个概念？我和几个朋友想合伙注册个10万（注册金）的公司，但是总共就10多万。注册了之后，就不可以经营了。听说，注册的营业执照下来了就可以把那个注册资金抽出来用了，是吗？那个营业执照需要多久会发下来？使用注册资金经营，算不算是透支经营啊？还有，就是假如公司亏了话，公司支持不住要了，注册资金可以退吗？ 答：你好，注册资金打进去后钱就是属于公司的，营业执照下来后还不能取钱，要等到开好银行基本帐户，开户许可证下来后才能转帐或提现，转帐转多少没关系，提现根据银行不同来定，一般一次只能提取20%。用公司的钱不算透支。 公司亏了的时候我相信你已经把注册资金都用完了，所以不能在另外退你钱的。 不过你到时候可以申请破产，因为有限公司承担的是有限责任制的，也就是说，就算你欠1000万也只需要赔偿注册资金10万，剩下的政府会帮你偿还。 4、公司注册资本与注册资金的概念？ 答：什么是注册资本？什么是注册资金？两者有什么区别？ 对不同公司的注册资本和不同企业的注册资金有什么不同的要求？

影响税收增长因素的可持续性分析

作者：李卫刚 发布时间： 摘要：影响税收增长地因素是多元地，诸如：经济增长、价格、税制结构和税收征管等等.然而，哪些因素地影响是可持续地？哪个是主导因素？各因素地影响程度是多大？出于对这些问题地考虑，笔者从四川实际情况入手，采用因素分析法对影响税收增长地各因素所产生地影响额进行定量测算，并对测算结果进行比较分析，在此基础上，就如何促进四川“十一五”期间税收与经济良性互动提出政策建议.文档收集自网络，仅用于个人学习 关键词：税收增长价格经济增长税收征管 笔者认为影响税收增长地因素主要有：①经济增长，它在税收产生环节影响税收地增长； ②税制结构、税收政策，它们在确定纳税对象、税率、计税依据、税收优惠等环节影响税收增长；③税收征管水平，它在税收实现环节影响税收收入；④价格，它在计量应纳税额和税收收入等环节影响税收增长.结合四川情况，本文对这几个因素地可持续性进行实证分析.文档收集自网络，仅用于个人学习 一、四川经济情况、税收情况概述 “九五”“十五”期间，四川省总量从亿增至亿，净增长亿，增长倍，年总量居西部第一，全国第九；税收从亿增至亿，增长亿，净增长倍；税收地弹性系数多数年份均大于（年、年例外）,表明税收是快于增长地；虽然宏观税负从年地增至年地，增长了近个百分点，但从全国范围来看，四川地宏观税负还处于较低地水平，如年四川地宏观税负为，在全国个省市中位列，居西部省市第位，仅高于西藏自治区，与四川总量在全国和西部所居位置是很不相称地，这一方面表明四川经济运行地质量和效益较差，可税地比例还很低，另一方面也说明政府聚集财力、配置资源、宏观调控等能力地弱化，或者说税收增长可能还有较大地空间.文档收集自网络，仅用于个人学习 二、税收增长影响因素地定量分析 （一）因素法测定各因素地影响份额 ．因素法简介.因素分析法是用来测定受多种因素影响地某种经济现象总变动中各个因素地影响方向和影响程度地一种统计分析方法.其主要思想是：在考察某因素地影响时假设其他因素不变.笔者结合相关数据，确定方程如下：文档收集自网络，仅用于个人学习 其中：，代表税收收入，代表价格，代表经济增长，代表剩余因素（注：由于税制结构、税收政策和税收征管等因素难以量化，所以采取剔除价格、经济增长因素后得出），、分别代表基期、报告期.同时，（）表示税收变动额，表示由价格变动造成地税收变动额；表示由经济增长造成地税收变动额；表示由剩余因素造成地税收变动额.各因素对税收收入变动额占税收收入总变动额地百分比，即为各因素对税收收入变动额地影响所占比重.文档收集自网络，仅用于个人学习 ．剔除相关因素地计算.根据表中税收收入、税收增长指数、价格指数、经济增长指数等数据，以四川年情况为例分别计算剔除价格、经济增长后地税收收入：文档收集自网络，仅用于个人学习 ，，其他年份计算方法类同，计算结果见表：文档收集自网络，仅用于个人学习 表 年份报告期税收税收收入（基期）税收增长指数（以上年为）居民消费价格指数（）经济增长指数（按可比价计算）（）剔除价格影响剔除经济增长文档收集自网络，仅用于个人学习 文档收集自网络，仅用于个人学习

四川省税收影响因素分析

四川省税收影响因素分析 摘要：税收是我省财政收入的重要组成部分，对维持社会稳定和促进经济增长有很大的作用。影响税收收入的因素来自于很多方面，从生产总值，财政支出，进出口总额，居民人均消费水平和职工工职总额这五个方面进行研究，得出税收与这五者的关系，为现行政策提供参考。本文对我省自1990年至2009年的税收收入的主要因素进行实证分析。选取的自变量有生产总值、财政支出、职工工职总额，进出口总额、居民人均消费水平。然后，收集了相关的数据，利用EVIEWS软件，采取逐步回归，异方差检验等对模型进行影响因素进行筛选，用最小二乘法对计量模型进行了参数估计和检验，并加以修正。得出的结论是——国内生产总值、财政支出等是影响税收收入的主要因素。 。 关键词：税收收入，财政支出，职工工职总额，生产总值，最小二乘法，逐步回归，异方差检验。 一、问题的提出 改革开放以来，我省经济高速增长，1978-2009年的31年间，我省生产总值增长到14151.28亿元，一跃成为全国经济大省。随着经济体制改革的深化和经济的快速增长，我省的财政收支状况也发生了很大的变化，我省的税收收入2009年已增长到886.6725亿元，31年间平均每年增长8.858%。税收作为财政收入的重要组成部分，在民族经济发展中扮演着不可或缺的角色。为了研究影响我省税收增长的主要原因，分析税收收入的增长规律，以及预测中国税收未来的增长趋势，我们需要建立计量经济模型进行实证分析。 二、模型设定 影响税收收入的因素有很多，为了全面反映四川税收增长的全貌，我们选用“四川财政收入”

中的“各项税收”（即税收收入（Y））作为被解释变量，反映税收的增长；选择“生产总值（X1）”作为经济整体增长水平的代表；选择“财政支出（X3）”作为公共财政需求的代表；选择“职工工职总额（X2）”作为员工工资水平代表，选择“进出口总额（X4）”作为对外经济贸易的发展水平，选取“居民人均消费水平(X5)”作为居民消费的代表。另外，由于影响税收收入的因素比较多，在本文中我们就选取以上五个变量作为分析。设定模型为， Y=β0+β1X1+β2X2+β3X3+β4X4 +β5X5 +u 其中，Y—税收收入；X1—生产总值；X2—职工工职总额；X3—财政支出，X4—进出口总额，X5—居民人均消费水平。 三、样本数据的选 本课题以《四川统计年鉴1990-2010》为资料来源，使用了1990-2009年四川的生产总值、职工工职总额、财政支出、进出口总额，、居民人均消费水平等作为研究对象。

新会计准则对企业税收的影响

新会计准则对企业税收的影响 目录 一、影响概述； 二、新会计准则对流转税的影响； 三、新会计准则对企业所得税的影响； 四、新会计准则对财产行为税—房产税的影响； 五、问题思考—所得税会计准则对企业所得税的影响

一、影响概述： 2006年2月15日，财政部颁布了新的《企业会计准则》。新准则通过在体系建设、公允价值的应用、计量与确认的改变等方面的完善，进一步实现了与国际准则的趋同，从而为中国市场经济地位的确认方面作出了更充分的准备。 与之相应地，由于中国现行税收制度与会计制度及准则的差异，新会计准则将对企业税收产生不可避免的影响。下面，我们主要从流转税及企业所得税两方面进行简要论述。 新会计准则对企业税收的影响如下表：

二、新会计准则对流转税的影响： 1、收入确认方式改变—分期收款销售方式对的影响。 新会计准则规定：对于超过一年以上的分期收款销售按照应收款项折现到销售日以折现后的金额作为销售收入。 而原会计准则中分期收款则按照合同规定的收款日期分期确认企业的销售收入，并按照确认的销售收入确认计算销项税额。

显然，如果销项税额按照折现后的金额来计算，将与旧会计准则计算的各项流转税及其附加必定会有一定的差异。 三、新会计准则对企业所得税的影响 1、存货会计准则对企业所得税的影响： 新企业会计准则规定：存货计价方法中，取消后进先出法。 “后进先出法”是以后购入的存货先发出为假设前提，并依据这种假设的成本流转顺序对发出的存货和结存存货进行计价的一种方法。 在物价上涨的情况下，采用后进先出法与先进先出法相比会使企业利润降低，从而少缴企业所得税；反之，在物价下降的情况下，采用后进先出法会使企业利润升高，从而多缴企业所得税，可见新会计会计准则发出存货的计量方法中取消“后进先出法”，对企业所得税必然产生较大影响，尤其是对生产周期较长的公司和技术更新较快的家电企业将产生一定影响。例如采用“后进先出法”的家电上市公司，在显像管价格不断下跌过程中，一旦变革为“先进先出法”，成本将大幅上升，当期利润下降。 A、存货的初始计量不一致带来的影响 会计和税收对企业自制存货的成本计量不一致，表现为：新准则规定，企业借款购建的存货，符合借款费用资本化条件的，应当将符合资本化条件的借款费用予以资本化，应计入存货成本。而在《国家税务总局关于执行<企业会计制度>需要明确的有关所得税问题的通知》（国税发［2003］

宏观税负的影响因素

宏观税负的影响因素 宏观税收负担是指国民经济的总体税收负担水平，通常用一定时期内税收收入总额与同期国民经济总量之比来衡量。具体来说，是指税收收入总额与国内生产总值（GDP）、国民生产总值（GNP）或国民收入（NI）的比值。考虑到口径的统一性，笔者将以税收收入与国内生产总值的比值为衡量标准，来分析影响宏观税负的因素。 宏观税负=税收收入/GDP=（应税收入*实际征收率）/GDP 宏观税负的高低体现了政府在国民经济总量分配中集中程度的大小，也表明政府社会经济职能及财政职能的强弱。因此，对其产生影响的因素较多，主要可归纳为以下几方面： (一) 经济因素 1、经济发展水平 经济发展水平是决定一个国家宏观税负水平的最根本因素。国家的经济发展水平越高，其内部各种社会经济主体的联系越为复杂，这就要求国家有雄厚的财政收入来调控社会经济。同时，宏观经济总量越大，也使得整个社会和国民的税收负担能力大大增强，税收来源更为丰富，税基更为宽泛。实证分析也表明，宏观税负的确与国内生产总值（GDP）呈正相关关系。 2、产业结构

宏观税负与产业结构密切相关。产业结构的调整直接造成税源结构和税基大小的变化，从而对税收收入的来源结构产生影响。比如在发展中国家，可能是第一产业或第二产业在经济中占主要比重，税收也相应地主要来自于这两个产业；在发达国家，可能第三产业比重较大，税收也主要来自于该产业。从另一角度看，在现行我经济结构和税收制度下，第二产业对税收的贡献尤为突出。若第一产业占GDP的比重上升，宏观税负就越低；反之，第二、三产业占GDP的比重越大，宏观税负就越高。由此可见，产业结构的发展级次以及由低向高的变动趋势，与宏观税源的增长具有高度的关联性。 3、其他经济结构 除产业结构外，一国国内生产总值（GDP）的构成、以及产业结构、企业结构、技术结构等的不同也将导致宏观税负各有差异。 (二) 国家职能范围 税收收入作为财政收入的重要来源，其数额必然受财政支出需要的影响，而财政支出的多少则取决于一国政府的职能范围。国家职能范围越大，政府的开支越多，必然要求提高宏观税负水平以增加财政收入。反之，国家职能范围越小，政府的支出越少，需要的税收收入也越少，宏观税负水平就可能降低。

税务规划我国宏观税负问题研究

本科中期论文成绩评定表 题目：我国宏观税负问题研究 专业：财政学（税务筹划） 院系：财政和公共管理学院 年级：2008级 学号：080407001 姓名：李海霞 指导教师：蔡红英 职称：教授 湖北经济学院财政和公共管理学院制 二○壹○年九月二十日 我国宏观税负问题研究 关于我国税收负担的合理区间问题，国内外学者进行了广泛研究。 对最优宏观税负水平的研究主要从俩个角度切入:壹是寻求使得税收收入最大化的宏观税负水平，基本原理是根据拉弗曲线探索最优税率;二是从税负水平和经济增长的相互关系出发，研究对经济增长最有利的宏观税负水平。 壹、国外关于宏观税负的研究 国外流行应用拉弗曲线来研究宏观税负问题。所谓拉弗曲线，是供给学派的代表人物阿瑟·拉弗（1974）设计且提出的，目的于于形象地

说明税率和税收收入以及经济增长之间的函数关系。供给学派分析了税收对劳动、投资等经济活动的影响，提出了3个主要观点:第壹，高边际税率会降低人们的工作意愿，而低边际税率会刺激劳动者的工作积极性;第二，高边际税率会阻碍投资(包括物质投资和人力投资)，减少资本存量，而低边际税率会鼓励投资，增加资本存量;第三，边际税率的高低和税收收入的多少不壹定按同壹方向变化，甚至可能呈反向关系运行。实际上，从壹般的拉弗曲线图来见，税收收入和税率之间呈现严格的凹函数关系，这种关系显然只具有理论意义，实际数据是否能够很好地拟合出这样的曲线尚存疑问。于拉弗曲线被提出来以后，许多学者先后对其做过实证研究。 Stuart(1981)运用拉弗曲线对瑞典的数据研究表明，瑞典当时使得税收收入最大化的平均边际税负是70%，由于20世纪70年代瑞典的实际税负为80%，因此能够说明瑞典的宏观税负处于拉弗曲线向下倾斜的壹侧。VanRavestein和Vijlbrief(1988)发现荷兰1985年的使得税收收入最大化的最优宏观税负为70%，而当时的实际税负为67%，因此荷兰的宏观税负处于拉弗曲线向上倾斜的壹侧。Lindsey(1987)运用美国1980壹1954年的数据来研究1981年EconomicRecoveryTaxAct(ERTA)的影响，他发现对于收入最高的群体，减税使得税收增加，因此这个群体的税负处于拉弗曲线向下倾斜的壹侧;而对于中等收入、低收入群体以及全体纳税人，税负处于拉弗曲线向上倾斜的壹侧。他估计得到的最优宏观税负为40%。YuHsing(1996)根据测算得出1981年里根政府减税政策没有成功的原

影响国家财政收入的因素主要有

影响国家财政收入的因素主要有 （1）商品零售价格指数变化的影响最大，其系数估计值为1左右，这说明财政收入增长率和商品零售价格指数变化率之间呈1对1的关系，财政收入超收与商品零售价格指数变化高度相关；（2）财政支出增长率和GDP增长率的系数估计值分别为0.9和0.6左右，这说明基于财政支出预算安排的财政（税收）收入计划具有刚性，通常计划本身安排就比GDP增长速度要高，实际执行时又会超额完成，所以财政支出具有很高的收入弹性，甚至超过GDP的收入弹性很多；（3）全社会商品零售额变化率的系数估计值为0.18左右，全社会固定资产投资额增长率的影响最差，其系数估计值为0.06左右，这说明消费的收入弹性较高，而投资的收入弹性较低; (4) 城镇居民人均可支配收入和农村居民人均纯收入增长率的系数估计值分别为0.15和0.40左右，这说明居民收入越高，消费能力越强，同时意味着其工作积极性越高，创造出的财富越多，这些因素都能带来财政收入的更快和持续增长。 《计量经济学》报告 影响财政收入的因素分析 金管0202 穆兰 ◆前言 本篇报告我们主要是要来研究影响财政收入的主要因素有哪些，之所以研究这一问题，是因为，财政收入对于国民经济的运行及社会发展具有重要影响。 首先，财政收入是一个国家各项收入得以实现的物质保证。一个国家财政收入规模大小往往是衡量其经济实力的重要标志。其次，财政收入是国家对经济实行宏观调控的重要经济杠杆。宏观调控的首要问题是社会总需求与总供给的平衡问题，实现社会总需求与总供给的平衡，包括总量上的平衡和结构上的平衡两个层次的内容。财政收入的杠杆既可通过增收和减收来发挥总量调控作用，也可通过对不同财政资金缴纳者的财政负担大小的调整，来发挥结构调整的作用。此外，财政收入分配也是调整国民收入初次分配格局，实现社会财富公平合理分配的主要工具。 在我国，财政收入的主体是税收收入。因此，在税收体制及政策不变的情况下，财政收入会随着经济繁荣而增加，随着经济衰退而下降。 ◆理论背景 我们从财政收入的部门构成来分析财政收入的影响因素。从国民经济部门结构看，财政收入又表现为来自各经济部门的收入。财政收入的部门构成就是在财政收入中，由来自国民经济各部门的收入所占的不同比例来表现财政收入来源的结构，它体现国民经济各部门与财政收入的关系。我国财政收入主要来自于工业、农业、商业、交通运输和服务业等部门。其中工业和农业对财政收入的影响最大。 第一，农业与财政收入的关系。农业是国民经济的基础，也是财政收入的基础。这样说并不是从农业直接为财政收入提供的数据来分析，而是基于农业是国民经济的基础来认识

关于税收政策影响企业经营的一个实例分析

关于税收政策影响企业经营的一个实例分析 及改革建议 2009年7月14日，国家税务总局发布《白酒消费税最低计税价格核定管理办法》，对白酒消费税加强征收管理，文件对白酒消费税最低计税价格做出了严格的规定。为了加强管理，2017年，又发布了《关于进一步加强白酒消费税征收管理工作的通知》（税总函〔2017〕144号），堵住了有些企业利用多层级代理销售的方法降低计税价格的漏洞。国家税务机关为了与纳税人避税行为做博弈，可谓是费尽了心思。一方面，加强监管增大了税务机关的人力物力等征管成本，另一方面，对于纳税人，由于要适应这种税收政策，不得不采取措施将企业的销售业务另立门户，人为割裂出去，造成管理上不便。 笔者认为，从放管服的角度，从节约社会资源的角度，从改善企业管理的角度都应当改革这种白酒消费税的征管方式。下面笔者仅从企业经营管理的角度，对这种税收政策对企业的不当引导提几点商榷意见。 按比例核定白酒消费税最低计税价格的税收政策，对企业造成的最本质的影响是生产企业不得不将自己的销售行为独立出去，人为将经营要素割裂。这种割裂至少在四个方面对企业的经营管理产生消极的影响。 一、增加管理成本 为了达到能够享受70%价格差的优惠政策，基本上所有白酒生产

企业都有自己的销售公司，有的甚至不是一家。这些销售公司的职能除了对销售业务进行管理外，最大的存在意义就在于节约30%的消费税税负。而设立并运营这样的公司是需要成本的，这其中包括：注册登记的费用，投入资本的资金占用费，交纳的印花税，要为这个公司的正常运行配备管理人员，至少处理财税业务的会计人员不可缺少。为了有效的管控销售业务，很有可能组建一套独立的管理高管团队，造成机构的冗肿，试想，如果没有这样的机构，就不需要设置子公司董监高这样的高管。另外，由于人员设置上的职能冲突，造成额外的沟通成本也是一个不小的开支，这不仅是资金上成本，更是时间上的成本。 二、利润被动分割，造成盈亏不均 为了达到节税的目的，白酒生产企业设立了销售子公司，生产母公司与销售子公司两家企业之间最基本的商业模式是生产企业将自己生产的产品全部销售给子公司，而子公司绝不会承接其他品牌的产品的销售。双方之间的结算价格，如果不去税务机关核定的话，必须事先按《管理办法》的规定框定好，基本是70%多一点。如果产品比较强势，品牌比较高端的话，适用核定最低计税价格的话，也应当在60%-70%之间，比如茅台是65%左右。 这样的分割对于企业的增值税及其附加总体来说是不影响的，当然也会存在子公司所在地的城建税税率与母公司所在地不一至的情形，但总体影响不大。不过对于企业所得税的影响就不好估量了。在具体运营中，有的企业通过预算，将本年度的成本费用按目标利润提

税收负担与税负转嫁习题

第五章税收负担与税负转嫁 本章重点难点 1、税收负担与税负转嫁的概念 2、税收负担的衡量指标及影响税收负担的因素 3、税负转嫁的方式及税负转嫁的制约因素 学习目的 1、了解税收负担和税负转嫁的涵义 2、认识税收负担的衡量指标和影响税收负担的因素 3、掌握税负转嫁的制约因素和我国社会主义市场经济下的税负转嫁情况。 一、单项选择题 1、下列各项中，按税负是否转嫁分类，所得税属于（） A、流转税 B、财产税 C、直接税 D、间接税 2、在税收活动中，从征税到税负的最终落实要经过若干环节，其中关键环节是（） A、税收冲击 B、税负转嫁 C、税负归宿 D、税收分配 3、国际经济组织对各国税收水平的比较，主要使用的指标是（） A、国内生产总值税收率 B、国民生产总值税收率 C、企业税收负担率 D、个人税收负担率 4、一般来说，从商品供给弹性与税负转嫁的关系上，供给弹性越大，越容易发生税收负担的（） A、后转 B、消转 C、前转 D、税收资本化 5、通过市场买卖，由卖方向买方转嫁的税负转嫁方式是（） A、前转 B、后转 C、混转 D、消转 6、一般来说，从商品供给弹性与税负转嫁的关系上，供给弹性越小，越不容易（） A、前转 B、后转 C、混转 D、消转 7、下列各项中，在税负转嫁中起决定作用的是（） A、课税商品的供给弹性 B、课税商品的成本形态 C、课税商品的垄断程度 D、课税对像的性质 8、下列不属于微观税负的衡量指标的是（） A、企业税收负担率 B、农业户税收负担率 C、个人税收负担率 D、国民收入税收负担率 9、下列说法正确的是（） A、一般来说，经济发展水平越高，宏观税率就越低 B、国家职能越大，该国的宏观税负就越低 C、一般来说单一制国家的宏观税负低于联邦制的国家税负 D、衡量一个国家宏观税负是否合理，首先要看该国的生产力发展水平和人均国民收入的多少 10、（）是制定税收政策的核心。 A、税收负担问题 B、税率确定问题 C、税种选择问题 D、国家税收收入问题 单项选择题参考答案

税收收入的影响因素

我国税收收入影响因素 的实证分析 姓名：杨玉婷 班级：0331404 学号2014210992

目录 1. 引言 (2) 2. 文献综述 (2) 2.1. 国外的相关研究 (2) 2.2. 国内的相关研究 (3) 3. 建立模型 (4) 3.1. 变量 (4) 3.2. 数据 (4) 3.3. 描述性分析 (5) 3.3.1. 税收收入虽年份变化的关系图 (5) 3.3.2. 税收收入与各解释变量之间的关系图 (6) 3.3.3. 模型 (7) 4. 模型的参数估计与统计检验 (8) 4.1. 参数估计 (8) 4.2. 拟合优度检验 (9) 4.3. 显著性检验（t检验） (9) 4.4. 总体显著性检验（F检验） (9) 5. 模型的计量经济检验 (10) 5.1. 多重共线性检验 (10) 5.1.1. 简单相关系数检验法 (10) 5.1.2. 辅助回归法 (10) 5.1.3. 逐步回归法修正模型 (11) 5.2. 检验模型的异方差 (14) 5.2.1. 图形法 (14) 5.2.2. White检验 (15) 5.2.3. 加权最小二乘法修正异方差 (15) 5.3. 模型的自相关检验 (17) 5.3.1. 图形法检验自相关 (17) 5.3.2. 自相关DW检验 (18) 5.3.3. 自相关问题的修正 (19) 6. 结论和启示 (21) 6.1. 模型的最终形式 (21) 6.2. 启示 (21) 7. 参考文献 (23)

1.引言 税收是政府为了满足社会公共需要,凭借政治权力,强制、无偿地取得财政收入的一种形式。基于税收分配广度和深度的发展,税收对国民经济的发展和促进作用也越来越显著，经济决定税收,税收反映经济。对税收收入的主要影响因素加以分析，有助于我们运用政策工具对税收结构进行优化，从而使税收对经济发展发挥更大的促进作用。为了研究影响中国税收增长的主要原因，分析我国税收收入的增长规律，以及预测中国税收未来的增长趋势，我们需要建立计量经济模型进行实证分析。 本文将数据挖掘应用于税收预测中,通过对大量历史数据的记录和与之相关的各种数据的分析,运用计量经济学模型，以及Eviews软件，对税收收入情况进行了预测。并对各预测模型进行了实验结果的对比分析,得出双对数预测方法较简单回归预测方法能更好地进行税收收入预测,从而更好地指导税收计划的完成,为科学地建立税收计划进行了有效地探索,并为税收计划工作提供了重要的科学依据。2.文献综述 2.1.国外的相关研究 国外学者关于税收收入影响因素的研究涉及了很多方面。如在经济增长对税收收入的影响方面，有的文献表明，经济的发展会使公众对公共服务的需求不断提高，这就需要国家征集更多的收入来发展公

spsss税收影响因素分析

我国税收影响因素分析 一、引言 税收是我国财政收入的基本来源，也影响着我国经济的发展。在市场经济条件下，税收的作用主要有：组织财政收入、配置资源、调节需求总量、调节经济结构、调节收入分配、保护国家权益、监督经济活动。经济决定税收，税收又反作用于经济。要实现经济的持续发展，必须要求与经济紧密关联的税收符合其发展的要求，即政府筹集的税收收入应尽可能的满足其实现职能的需要，同时又不至于损害经济的发展，影响未来的需要。因此，我们需要对影响税收的主要因素加以分析，从结构上对税收收入的影响做出很好的了解，这将有助于我们运用政策工具对税收结构进行优化。本文通过对影响税收主要因素的分析，说明了国内生产总值、财政支出、商品零售价格指数与税收的关系及其影响,并提出相关建议。 二、模型设定 （一）影响因素分析 首先，从宏观经济看，经济整体增长是税收增长的基本源泉，所以选用国内生产总值（GDP ）作为经济整体增长水平的代表。除此之外，根据经济理论，以下的两种因素应在众多会影响中国税收未来增长因素中较为主要： 公共财政的需求。税收收入是财政收入的主体，社会经济的发展和社会保障的完善等都对公共财政提出了要求，因此对预算支出所表现的公共财政的需求对当年的税收收入可能会产生影响，但是其数据获得比较困难，因为公共财政的需求与财政支出关系密切，所以选择财政支出作为其代表。 物价水平。居民的收入水平与物价水平有一定的关系，我们选择商品零售价格指数作为物价水平的代表。 我们选取国内生产总值（X1）财政支出(X2) 商品零售价格指数（X3）等指标进行回归分析。 采用的模型如下： Y= β0 + β1 X 1 + β2 X 2 + β3 X 3 + u i

税收对企业投资决策的影响分析

税收对企业投资决策的影响分析 摘要:本文将税收纳入企业投资决策应考虑的因素之中,详细分析了税收对企业投资决策影响及企业投资过程中所涉及的各种不同的税收政策,从而拓展了企业投资所应考虑的范围,使企业的投资决策建立在更加可行、更加科学的基础上。 关键词:税收政策;投资现金流量;固定资产投资 一、前言 在市场经济条件下,税收在经济环境中的地位越来越高,日渐成为影响企业投资决策的重要因素。在国际上,许多企业、公司在其投资决策活动中都聘用税务顾问、税务律师、审计师、会计师、国际金融顾问等高级专门人才从事税务筹划活动,以节约税金支出。在我国的企业投资决策中主要考虑的因素是:(1)对外投资的盈利与增值水平;(2)对外投资风险;(3)对外投资成本;(4)投资管理和经营控制能力;(5)筹资能力;(6)对外投资的流动性;(7)对外投资环境等。可见,在我国企业的投资决策中,我国企业很少考虑税收的影响,把纳税看作是独立于投资决策之外的事项,没有把税收与企业投资管理的内容有机结合起来,更谈不上税收筹划。税收作为企业一项固定的成本支出会直接导致企业现金流量的减少,从而影响企业的投资决策。企业投资决策因素中不重视税收的影响,显然是有失周全的。 二、税收对企业投资决策的主要影响 税收作为国家宏观调控政策是最重要的经济杠杆,体现着国家经济政策和产业政策,必然对企业投资决策产生重大影响。税收对企业投资决策的影响主要表现在以下方面: 首先,税收影响项目投资收益水平,从而导致不同项目的投资现金流量,继而影响投资项目决策。税收对项目收益的影响体现在流转环节和所得环节。在一定的时期内,企业缴纳的流转税越多,企业在该时期的现金流量就越少,从而抑制企业投资,反之,企业的现金流量增加将会刺激企业投资。在所得环节,税收对企业投资决策的影响主要体现在所得税影响企业的税后利润水平,继而影响企业的投资收益和投资决策。一个投资项目全过程的净现金流量和税收的关系可以用如下公式表示:净现金流量=税后利润+折旧-固定资产投资现值+(固定资产的投资现值-原固定资产的折余价值)×所得税税率+固定资产的实际残值收入+(固定资产的实

影响我国税收收入的因素分析

影响我国税收收入的因素分析 ——国内生产总值 ——财政支出 ——零售商品物价水平 班级：金融4班 学号：1320 姓名：薛月强

摘要: 本文是在参考了多个关于影响我国税收收入的主要观点的基础上，对影响我国自1993年至2012年的税收收入的主要因素进行实证分析。选取的自变量有国内生产总值、财政支出和零售商品物价水平。然后，收集了相关的数据，利用EVIEWS软件对计量模型进行了参数估计和检验，并加以修正。得出结论是国内生产总值、财政支出和零售商品物价水平三者均对我国税收收入有很大影响。 关键词: 国内生产总值财政支出零售商品物价水平税收计量思考 一、研究的目的及变量的选取 税收是我国财政收入的基本因素,也影响着我国经济的发展。取得财政收入的手段有多种多样，如税收、发行货币、发行国债、收费、罚没等等，而税收则由政府征收，取自于民、用之于民。经济是税收的源泉，经济决定税收，而税收又反作用于经济，这是税收与经济的一般原理。这几年来，中国税收收入的快速增长甚至“超速增长”引起了人们的广泛关注。科学地对税收增长进行因素分析和预测分析非常重要，对研究我国税收增长规律，制定经济政策有着重要意义。 为了具体分析各要素对提高我国税收收入的影响大小，选择能反映我们税收变动情况的“各项税收收入”为被解释变量（用Y表示），选择能影响税收收入的“国内生产总值（用X1表示）”、“财政支出(用X2表示)”和“商品零售价格指数（用X3表示）”为解释变量。表1为由《中国统计年鉴》得到的1993—2012年的有关数据。 表1 税收收入模型的时间序列表

资料来源：《中国统计年鉴2013》； 为分析各项税收收入（Y）随国内生产总值（X1）、财政支出(X2)和商品零售价格指数（X3）变动的数量的规律性，可以初步建立如下三元对数回归模型：lnY= β0+ β1 lnX1+ β2 lnX2 + β3 X3 + u i 确定参数估计值范围 由经济常识知，因为国内生产总值（X1）、财政支出(X2)和商品零售价格指数（X3）的增加均会带动税收收入的增加，所以国内生产总值（X1）、财政支出(X2)和商品零售价格指数（X3）与税收收入应为正相关的关系，所以可估计0＜β1＜1 ,0＜β2＜1, 0＜β3＜1。 二、参数估计 利用Eviews软件，做lnY对lnX 1、lnX 2 、X 3 的回归，回归结果如下（表2） 表 2 Dependent Variable: LNY Method: Least Squares Date:4/26/14 Time: 17:32 Sample: 1993 2012 C LNX1 LNX2

国内外所得税税负影响因素研究现状及述评

国内外所得税税负影响因素研究现状及述评 国内外所得税税负影响因素研究现状及述评 一、研究背景 国家财政部门为了对收入进行第二次分配，以及对经济进行全局性调控，所采取的关键手段之一就是税收。在社会经济的高速成长下，税收收入也水涨船高。2000年，我国的国民总收入约为98000亿元，税收收入总额约为12581亿元；而到了2009年，我国的国民总收入大概有343464亿元，税收收入总额却高达59522亿元。在这9年的期间内，国民总收入只增长了3.5倍，而税收收入总额却增长了4.7倍。很显然，我国税收收入的涨幅远远高于国民收入的涨幅。因此，许多人不禁产生了一些疑问：税收的负担到底受到哪些因素的影响？在我们国家，税收负担是否过于难以承受？ 在我国国家统计局的官方网站上可以查询到，2009年，国家税收收入的76.07%是由流转税和企业所得税构成的。税负归宿理论告诉我们，消费者才是承担流转税的最终归宿，因此，构成企业税收负担的最主要因素，毫无疑问应该是企业所得税。2008年的企业所得税为11176亿元。2009年，为了应对金融危机，我国实行了积极的财政政策，减轻了企业的税务负担，该年度企业所得税收入总额约为11537亿元。2010年，我国加强了税收征管，导致企业所得税较上一年度增长了20.4%。企业所得税的增长速度极快，而且在税务结构中所占的比重极高，引起了很多理论界和实务界人士的关注，很多专家学者开始了关于企业所得税负担的研究。本文将对国内外有关所得税

的研究进行综述，以期对未来该方面的研究做出一定的贡献。 二、研究现状 （一）国外研究 早在20世纪50年代，国外学者就对所得税税负进行了研究。一些学者发现了研究公司所得税税负的重要工具——公司实际所得税税负率ETR。公司的所得税税负程度能够通过ETR真实地反映出来，该指标是公司所得税税负的真实体现。 在20世纪，国外研究者的关注的主要内容还是理论研究，实证研究所占比重不高。主要的研究成果有： Stichney和Mcgee(1952)发现，公司的ETR越低，其负债水平就越高。 Zimmerman (1953)检验了公司的规模与ETR之间存在的联系，结论是二者有正相关关系，并依据该结论确定了公司的规模是否可以作为政治成本的代表。 Poreano(1956)检验了一千三百余家企业ETR的结构，发现ETR与公司的规模负相关，越大的公司，其ETR反而越低。 时至21世纪，学者们也逐渐开始转变研究方法，慢慢地更加偏重实证研究： Feeny等（2002）检验了产业因素与企业实际税负之间的关系，发现若是能够得到政府支持的产业，其税负就不高。 Jacqueline Haverals(2007)研究发现，相比其他行业，汽车行业和建筑行业存在更大的实际税负。毕业论文