实训 审核记账凭证与编制科目汇总表

实训审核记账凭证与编制科目汇总表

【教学内容】：审核记账凭证与编制科目汇总表

【教学时间】： 2013年05月27日

【教学班级】：高107班

【课型】：实训课

【课时】：2课时

【教学目标】：

（一）知识点：掌握根据当月经济业务内容进行月末计提、摊销等调转账的工作，并对所做业务进行试算平衡表的编制。

（二）能力点：学生自己进行有关企业月末的后续工作

（三）培养点：培养认真的学习、工作态度和责任感。

【教学重点】：商业企业会计核算的基本程序和具体方法

【教学难点】：记账凭证的使用范围及书写格式

【难点突破法】：实际操作练习

【教学法】：讲述法实训指导法

【学习法】：实务操作

【实训内容】：

一、记账凭证的审核

1、记账凭证是否附有原始凭证，是否同所附原始凭证的内容相符合。

2、应借、应贷的会计科目和金额是否正确无误。

3、凭证中有关项目的填列是否完备，有关人员是否都已签名或盖章。

二、记账凭证的汇总

在会计实务中，记账凭证汇总主要采用科目汇总表和汇总记账凭证两种方式。

1、科目汇总表：

（1）、概念：又称记账凭证汇总表，是根据一定时期的记账凭证，按照相同科目归类加计金额，并试算平衡，据以登记总账的一种记账凭证。

注意：科目汇总表的格式可根据需要自行设计，表格上不反应帐户的对应关系。

科目汇总表可以逐日或定期汇总编制。

（2）、汇总方式：分为全部汇总和分类汇总两种。

全部汇总是将一定时期内的记账凭证全部汇总到一张科目汇总表上。

分类汇总（略）

（3）、科目汇总表的编制方法如下：

①科目汇总表的日期除按日汇总外，应写期间数。（举例）

注意：编号一般按年填写顺序号；会计科目名称排列应与总账顺序一致，以方便

记账。

②把汇总期间记账凭证的相同会计科目的借方金额和贷方金额分别相加，并填入汇总表中各该会计科目的同一方向栏内。

③将每一会计科目的汇总金额填入汇总表后，应分别加总计算全部会计科目的借方发生额合计和贷方发生额合计，并填入表中最末行合计栏内。

④注明本科目汇总表所汇总的记账凭证的起讫号数。

⑤制证、复核、会计主管、记账等人员履行职责后应分别签章。

三、试算平衡

1、试算每组会计分录的借贷金额是否平衡。

任何一组会计分录，起对应帐户之间的借项金额合计必须等于贷项金额合计如不相等便是错误的。这是由于借贷记帐法的记帐规则决定的。因此。对每笔经济业务编制会计分录后都应进行试算平衡，以免发生差错。

2、试算全部帐户的借贷发生额是否平衡。

总分类帐户借方和贷方发生额是根据每组会计分录逐笔或汇总记入的，因此，全部总分类帐户的本期借方发生额合计必须等于贷方发生额合计。

3、试算全部帐户的借贷余额是否平衡。

由于资产余额表现为帐户的借方，权益余额表现为帐户的贷方。根据“资产=权益”会计方程式平衡原理，全部帐户的借方余额合计必然等于全部帐户的贷方余额合计。

四、实训步骤

(1)根据填制的记账凭证编制编制丁字账；

(2)编制科目汇总表；

(3)根据下述有关实验资料中的记账凭证进行正确性、完整性、原始凭证与记账凭证的相符性审核，并根据审核的问题指出处理方法。

五、实训考核

（1）汇总凭证的编制完整、正确

（2）汇总凭证书写工整、整洁

（3）记账凭证装订整齐

授课教师：兰圃昕