中级会计师《中级会计实务》复习题集(第5433篇)
2019年国家中级会计师《中级会计实务》职业资格考
前练习
一、单选题
1.甲公司2017年12月31日发现2016年度多计管理费用200万元，并进行了企业所得税申报，甲公司适用企业所得税税率为25%，并按净利润的10%提取盈余公积。假设甲公司2016年度企业所得税申报的应纳税所得税额大于零，则下列甲公司对此项重要前期差错进行更正的会计处理中正确的是( )。
A、调减2017年度当期管理费用200万元
B、调增2017年当期未分配利润150万元
C、调增2017年年初未分配利润135万元
D、调减2017年年初未分配利润135万元
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【知识点】：第17章>第3节>前期差错更正的会计处理
【答案】：C
【解析】：
调增2017年年初未分配利润的金额=200×(1-25%)×(1-10%)=135(万元)。
2.甲公司适用的所得税税率为25％，采用资产负债表债务法核算所得税。2018年度甲公司发生了以下事项：当期购入的一项以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产公允价值下降1000万元，支付工商罚款100万元，因未决诉讼计提预计负债2000万元，固定资产计提减值300万元，内部研发无形资产加计扣除400万元，税前弥补以前年度亏损500万元，超标的业务招待费50万元，超标的广告费600万元，不考虑其他因素。则甲公司当年应确认的递延所得税资产为( )万元。
A、850
B、725
C、1100
D、650
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【知识点】：第15章>第2节>递延所得税资产的确认和计量
【答案】：A
【解析】：
甲公司应确认的递延所得税资产=(1000+2000+300-500+600)×25％=850(万元)。
3.甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人。销售动产适用的增值税税率为16%，甲公司和乙
公司不存在任何关联方关系。2019年3月，甲公司以其持有的10000股丙公司股票与乙公司生产的一台办公设备交换，并将换入的办公设备作为固定资产核算。甲公司所持有的丙公司股票作为交易性金融资产核算，在交换日的账面价值为380万元(成本为360万元，公允价值变动收益为20万元)，公允价值为400万元。甲公司另向乙公司支付银行存款64万元。假定该项交换具有商业实质，甲公司换出交易性金融资产应确认的投资收益为( )万元。
A、88
B、108
C、40
D、20
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【答案】：D
【解析】：
根据2019年新教材的规定，出售交易性金融资产时，持有期间的公允价值变动损益已经不需要转入投资收益，所以，甲公司换出交易性金融资产应确认的投资收益=400-380=20(万元)。
4.甲公司为增值税一般纳税人，20X6年6月30日购入一台管理用固定资产，取得增值税专用发票注明的价款为1200万元，增值税税额为192万元。甲公司预计可以使用10年，预计净残值率为5％，采用年限平均法计提折旧。至2018年1月1日由于技术更新，甲公司将该资产折旧方法改为双倍余额递减法，并将剩余使用年限改为5年，预计净残值率为5％。甲公司适用的所得税税率为25％，不考虑其他因素，则该项会计估计变更对甲公司20X8年净利润的影响金额为( )万元。
A、-297．6
B、-223．2
C、-411．6
D、-171
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【知识点】：第17章>第2节>会计估计变更的会计处理
【答案】：B
【解析】：
未变更前20X8年该固定资产应提折旧=1200×(1-5％)／10=114(万元)，变更后20X8年应提折旧=[1200-1200×(1-5％)／10×1．5]×40％=411．6(万元)，会计估计变更对净利润的影响金额=(114-411．6)×(1-25％)=-223．2(万元)。
5.甲公司2016年度的财务报告于2017年3月31日对外批准报出。该公司在2017年6月份发现：2016年年末库存钢材账面余额为310万元。经检查，该批钢材在2016年年末的预计售价为300
万元，预计销售费用和相关税金为10万元，甲公司2016年12月31日未计提存货跌价准备。不考虑其他因素，甲公司2017年12月31日资产负债表中存货项目年初数应调减( )万元。
A、15
B、13.5
C、0
D、20
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【知识点】：第17章>第3节>前期差错更正的会计处理
【答案】：D
【解析】：
2016年12月31日存货应计提跌价准备=310-(300-10)=20(万元)，甲公司2017年12月31日资产负债表中存货项目年初数应调减20万元。
6.2017年9月30日甲公司对乙公司进行投资，占其有表决权股份的80％，能够控制乙公司的财务和生产经营决策，甲、乙公司在交易前不具有任何关联方关系。甲公司支付购买价款5000万元，当日乙公司可辨认净资产的公允价值为5500万元。2018年1月2日，甲公司对外转让乙公司20％股权，取得转让价款1500万元，但仍然能够控制乙公司，当日乙公司按购买日公允价值持续计算的可辨认净资产价值为6000万元。在合并报表中下列会计处理正确的是( )。
A、应确认投资收益250万元
B、应减少商誉150万元
C、应增加资本公积300万元
D、应增加其他综合收益400万元
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【知识点】：第19章>第7节>处置对子公司投资的会计处理
【答案】：C
【解析】：
母公司在不丧失控制权的情况下部分处置对子公司的长期股权投资，该交易从合并财务报表角度属于权益性交易，合并财务报表中不确认投资收益；应将处置价款与处置长期股权投资相对应享有子公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产份额之间的差额，调整资本公积(资本溢价或股本溢价)，资本公积不足冲减的，调整留存收益。本题中，应增加资本公积=1500-6000×20％=300(万元)。因控制权未发生改变，所以商誉的金额仍然是取得控制权时确认的商誉=5000-5500×80％=600(万元)。
7.某公司将一栋房产作为投资性房地产核算，并采用成本模式进行后续计量。2018年12月31日其成本为2500万元，已计提折旧500万元，已计提减值准备200万元，当日该房产的公允价值为3000万元。2018年12月31日该公司将后续计量模式转为公允价值模式计量，不考
虑所得税等其他因素，则下列会计处理正确的是( )。
A、投资性房地产的账面价值与当日公允价值的差额计入其他综合收益
B、投资性房地产的账面价值与当日公允价值的差额计入公允价值变动损益
C、投资性房地产的账面价值与当日公允价值的差额计入留存收益
D、投资性房地产的账面价值与当日公允价值的差额计入投资收益
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【知识点】：第4章>第4节>房地产的转换
【答案】：C
【解析】：
投资性房地产后续计量由成本模式变更为公允价值模式计量属于会计政策变更，公允价值与账面价值的差额应调整期初留存收益(盈余公积和未分配利润)。
8.甲公司以每件200元的价格向其客户销售50件产品，收到10000元的货款。按照销售合同，客户有权在30天内退回任何没有损坏的产品，并得到全额现金退款。每件产品的成本为150元。甲公司预计会有3件(即6％)产品被退回，而且即使估算发生后续变化，也不会导致大量收入的转回。甲公司预计收回产品的成本不会太大，并认为再次出售产品时还能获得利润。甲公司销售50件产品应确认的收入为( )元。
A、10000
B、9400
C、0
D、2500
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【知识点】：第13章>第4节>附有销售退回条款的销售
【答案】：B
【解析】：
甲公司销售50件产品应确认收入=10000×(1-6％)=9400(元)。
9.甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为16％。2018年4月1日甲公司以一批存货对乙公司进行投资，取得其25％有表决权股份，对乙公司具有重大影响。该批存货的成本为5000万元，已提存货跌价准备100万元，市场售价5200万元。当日乙公司可辨认净资产的账面价值为25000万元(与公允价值相等)。乙公司2018年度实现净利润2400万元(当年利润均衡实现)，甲公司和乙公司未发生内部交易。双方所采用的会计政策和会计期间一致，不考虑其他因素，则该项投资业务对甲公司当年损益的影响金额为( )万元。
A、968
B、964
C、750
D、616
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【知识点】：第5章>第1节>长期股权投资的初始计量
【答案】：A
【解析】：
该项投资业务对甲公司当年损益的影响金额=5200-(5000-100)+[25000×25％-5200×(1+16％)]+2400×9／12×25％=968(万元)。
确认长期股权投资时，营业外收入：25000×25％-5200×(1+16％)=218，换出存货实现的损益：5200-4900=300
2018年因乙公司实现利润而确定的投资收益：2400×9／12×25％=450
2018年甲公司因此项业务对当期损益的影响：218+300+450=968万元。
10.下列各项中，关于投资性主体的表述不正确的是( )。
A、如果母公司是投资性主体，只需将为其提供相关服务的子公司纳入合并范围
B、投资性主体需拥有一个以上的投资
C、投资性主体的所有者权益以股权或类似权益存在
D、投资性主体应当按照账面价值对几乎所有投资的业绩进行计量和评价
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【知识点】：第19章>第2节>合并财务报表合并范围的确定
【答案】：D
【解析】：
选项D，投资性主体应按公允价值对几乎所有投资业绩进行计量和评价。
11.甲公司为增值税一般纳税人，2×18年3月甲公司购入一项设备用于安装某生产线。该设备购买价格为1000万元，增值税税额为160万元，支付保险费用、装卸费用5万元。该生产线安装期间，领用生产用原材料的实际成本为20万元，增值税税额为3.2万元，发生安装工人工资等费用30万元。假定该生产线达到预定可使用状态，其入账价值为( )万元。
A、1225
B、1055
C、1228.4
D、1058.4
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【知识点】：第3章>第1节>固定资产的初始计量
【答案】：B
【解析】：
该生产线的入账价值=1000+ 5+ 20 +30=1055(万元)。
12.下列各项，关于财务报表列报的表述中，不正确的是( )。
A、持续经营是会计确认、计量及编制财务报表的基础
B、财务报表项目是单独列报还是合并列报应依据重要性原则来判断
C、企业可以根据报表使用者的需求，有选择的在报表中提供列报项目可比期间的比较数据
D、向境内提供的财务报表必须以人民币为记账本位币
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【知识点】：第19章>第1节>财务报表列报的基本要求
【答案】：C
【解析】：
选项C，企业在列报当期财务报表时，至少应当提供所有列报项目上一可比会计期间的比较数据。
13.企业发生下列交易或事项，产生暂时性差异的是( )。
A、支付税收滞纳金
B、支付销货方违约金
C、计提坏账准备
D、计提职工福利费
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【知识点】：第15章>第1节>暂时性差异
【答案】：C
【解析】：
选项A，属于永久性差异(税前不得扣除)；选项B，无税会差异；选项C，会导致资产的账面价值小于其计税基础，会产生暂时性差异；选项D，有可能税会无差异(未超过税法规定标准的部分)，也有可能产生永久性差异(超过税法规定标准的部分税前不得扣除)。14.下列各项中，不应在资产负债中“存货”项目列示的是( )。
A、委托加工物资
B、周转材料
C、工程物资
D、工程施工余额大于工程结算余额的差额
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【知识点】：第2章>第1节>存货的概念
【答案】：C
【解析】：
存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、
在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。为建造固定资产等各项工程而储备的各种材料，虽然同属于材料，但是由于建造固定资产等各项工程，不符合存货的定义，因此不能作为企业存货。
15.下列各项关于民间非营利组织的受托代理业务的说法中，表述不正确的是( )。
A、受托代理业务中，民间非营利组织并不是受托代理资产的最终受益人，只是代受益人保管这些资产
B、受托代理业务通常应当签订明确的书面协议，而且通常是委托方、受托方和受益人三方共同签订的
C、民间非营利组织应当设置受托代理资产登记簿，加强对受托代理资产的管理
D、在受托代理业务中民间非营利组织有权力改变受益人和受托代理资产的用途
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【知识点】：第21章>第2节>受托代理业务的核算
【答案】：D
【解析】：
在受托代理业务中，民间非营利组织只是起到中介人的作用，帮助委托人将资产转赠或转交给指定的受益人，并没有权力改变受益人和受托代理资产的用途。选项D表述不正确。
16.2018年1月1日甲公司支付价款5000万元从集团内部乙公司处取得A公司70％的股权，能够对A公司实施控制，当日A公司在最终控制方合并财务报表中净资产账面价值为8000万元(无商誉)。2018年12月1日，甲公司支付价款500万元再次购入A公司5％股权，当日A公司净资产的账面价值为8800万元。不考虑其他因素，则在合并报表中应确认的商誉为( )万元。
A、60
B、460
C、400
D、0
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【知识点】：第19章>第7节>追加投资的会计处理
【答案】：D
【解析】：
同一控制下企业合并不会产生新的商誉；购买子公司少数股权未改变控制权，属于权益性交易，所以不确认商誉。
17.甲公司为增值税一般纳税人，2018年4月1日外购一项商标权，支付价款并取得增值税专用发票注明的价款为300万元，增值税税额为18万元，支付注册费5万元。根据合同约定该商标权使用年限为10年，同类商标权法律保护期限为8年。甲公司采用直线法摊销，预计净残值为零。则2018年12月31日该无形资产的账面价值为( )万元。
A、279．58
B、276．41
C、271．88
D、275
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【知识点】：第6章>第3节>使用寿命有限的无形资产摊销
【答案】：B
【解析】：
2018年12月31日该无形资产的账面价值=(300+5)-(300+5)／8／12×9=276．41(万元)。
18.甲公司对乙公司投资占有表决权股份的80％。当年乙公司将一批成本为80万元(未发生减值)的存货销售给甲公司，售价100万元，甲公司至年末对外出售60％。不考虑其他因素，则在编制合并报表时，该内部交易影响少数股东损益的金额为( )万元。
A、0
B、4
C、2．4
D、1．6
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【知识点】：第19章>第4节>编制合并利润表时应抵消处理的项目
【答案】：D
【解析】：
该项交易为逆流交易，影响少数股东损益的金额=(100-80)×(1-60％)×20％=1．6(万元)。
19.下列关于自行建造固定资产会计处理的表述中，正确的是( )。
A、为建造固定资产领用的工程物资计入当期损益
B、固定资产的建造成本不包括工程完工前盘亏的工程物资净损失
C、工程完工前因正常原因造成的单项工程报废净损失计入营业外支出
D、已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产按暂估价值入账
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【知识点】：第3章>第1节>固定资产的初始计量
【答案】：D
【解析】：
选项A、B和C应计入所建造固定资产的成本。
20.下列各项表述中不属于资产特征的是( )。
A、资产是企业拥有或控制的经济资源
B、资产预期会给企业带来经济利益
C、资产的成本或价值能够可靠地计量
D、资产是由企业过去的交易或事项形成的
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【知识点】：第1章>第3节>资产的定义及其确认条件
【答案】：C
【解析】：
资产具有以下几个方面的特征：(1)资产应为企业拥有或者控制的经济资源；(2)资产预期会给企业带来经济利益；(3)资产是由企业过去的交易或者事项形成的。选项C，属于资产的确认条件，而不是资产的特征。
21.A、B公司均为增值税一般纳税人。A公司以一台甲设备换入B公司的一项专利权，交换日甲设备的账面原价为600万元，已提折旧30万元，已提减值准备30万元，其公允价值为500万元，换出甲设备的增值税销项税额为80万元，A公司支付清理费用2万元。换入专利权的公允价值为500万元，换入专利权的增值税进项税额为30万元。A公司收到B公司支付补价50万元。假定A公司和B公司之间的资产交换具有商业实质且A公司换入专利权未发生相关税费，则A公司换入的专利权的入账价值为( )万元。
A、500
B、530
C、585
D、502
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【知识点】：第7章>第2节>非货币性资产交换的会计处理
【答案】：A
【解析】：
A公司换入资产未发生相关税费，换入专利权的入账价值为其公允价值500万元；或换入专利权入账价值=500+ 80-30-50=500(万元)。
22.甲公司2016年1月采用经营租赁方式租入一条生产线，租赁期为3年。每年租金为50万元，于每年年末支付。2017年12月，市政规划要求甲公司迁址，甲公司决定停止生产该产品。原经营租赁合同不可撤销，还要持续1年，因生产线无法转租，若撤销合同，需支付违约金40万元。则2017年12月31日甲公司因该事项应确认的预计负债金额为( )万元。
A、40
B、10
C、50
D、0
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【知识点】：第12章>第3节>亏损合同
【答案】：A
【解析】：
预计负债的金额应是执行合同发生的损失50万元和撤销合同损失40万元两者中的较低者，即40万元。
23.2018年3月1日，甲公司因发生财务困难，无力偿还所欠乙公司800万元款项。经双方协商同意，甲公司以自有的一栋办公楼和一批存货抵偿所欠债务。用于抵债的办公楼原值为700万元，已提折旧为200万元，公允价值为600万元；用于抵债的存货账面价值为90万元，公允价值为120万元。不考虑增值税等其他因素，下列有关甲公司对该项债务重组的会计处理中，正确的是( )。
A、确认债务重组利得80万元
B、确认商品销售收入90万元
C、确认其他综合收益100万元
D、确认资产处置利得130万元
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【知识点】：第11章>第2节>以资产清偿债务
【答案】：A
【解析】：
确认债务重组收益=800-(600+120)=80(万元)，选项A正确；确认商品销售收入120万元，选项B错误；该事项不确认其他综合收益，选项C错误；确认资产处置利得=600-(700-200)=100(万元)，选项D错误。
24.企业发生资产负债表日后调整事项时应对相关财务报表进行调整，但下列报表不得进行调整的是( )。
A、资产负债表
B、利润表
C、现金流量表正表
D、所有者权益变动表
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【知识点】：第18章>第2节>资产负债表日后调整事项的具体会计处理方法
【答案】：C
【解析】：
资产负债表日后调整事项涉及现金收付的，不需调整现金流量表正表(现金流量表补充资料相关项目可以进行调整。
25.2018年度甲公司收到当地科技局研发奖励资金500万元，因创新研发收到政府拨付的财政贴息120万元，甲公司因研发项目直接减免所得税230万元，同时销售软件产生即征即退
增值税2400万元。则甲公司当年应确认的政府补助金额为( )万元。
A、3020
B、3250
C、2630
D、2750
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【知识点】：第14章>第1节>政府补助的定义及其特征
【答案】：A
【解析】：
直接减免的所得税不属于政府补助，甲公司应确认的政府补助金额=500+120+2400=3020(万元)。
26.2018年甲公司实现利润总额210万元，包括：2018年收到的国债利息收入10万元，因违反环保法规被环保部门处以罚款20万元。甲公司2018年年初递延所得税负债余额为20万元，年末余额为25万元，上述递延所得税负债均产生于固定资产账面价值与计税基础的差异。甲公司适用的所得税税率为25％。不考虑其他因素，甲公司2018年的所得税费用为( )万元。
A、52．5
B、55
C、57．5
D、60
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【知识点】：第15章>第3节>所得税费用
【答案】：B
【解析】：
本期因固定资产账面价值和计税基础不一致确认递延所得税负债5万元(25-20)，即产生应纳税暂时性差异=5／25％=20(万元)，所以本期计算应交所得税时纳税调减20万元，即甲公司2018年应交所得税=(210-10+20-20)×25％=50(万元)，确认递延所得税费用=25-20=5(万元)，甲公司2018年确认的所得税费用=50+5=55(万元)。
27.甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份，能够控制乙公司财务和经营决策。2017年8月10日，甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司，售价为1000万元，销售成本为600万元。至2017年12月31日，乙公司已对外售出该批存货的60%，确认收入720万元。2017年合并财务报表中应确认的营业收入的金额为( )万元。
A、1000
B、600
C、720
D、1720
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【知识点】：第19章>第4节>编制合并利润表时应抵消处理的项目
【答案】：C
【解析】：
2017年合并财务报表应确认的营业收入为对外销售收入720万元。
28.甲公司为乙公司的母公司，2018年8月甲公司从乙公司购入一批存货，已知该批存货购买价格为500万元，成本为350万元(未计提存货跌价准备)。至年末甲公司将该批存货对外出售60％，甲公司对剩余存货计提20万元的存货跌价准备。甲公司与乙公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25％。不考虑其他相关事项，则该笔业务在合并资产负债表中应确认的递延所得税资产为( )万元。
A、5
B、0
C、15
D、10
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【知识点】：第19章>第3节>编制合并资产负债表时应进行抵消处理的项目
【答案】：C
【解析】：
合并报表中剩余存货的成本=350×(1-60％)=140(万元)，可变现净值=500×40％-20=180(万元)，所以账面价值为140万元；计税基础=500×(1-60％)=200(万元)，产生可抵扣暂时性差异=200-140=60(万元)，合并资产负债表中反应的递延所得税资产=60×25％=15(万元)。
29.甲公司2014年12月31日购入一栋办公楼，实际取得成本为3000万元。该办公楼预计使用年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。因公司迁址，2017年6月30日甲公司与乙公司签订租赁协议。该协议约定：甲公司将上述办公楼租赁给乙公司，租赁期开始日为协议签订日，租赁期为2年，年租金200万元，每半年支付一次。租赁协议签订日该办公楼的公允价值为2800万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2017年12月31日，该办公楼的公允价值为2200万元。上述交易或事项对甲公司2017年度
A、-575
B、-225
C、-600
D、-675
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【知识点】：第4章>第4节>房地产的转换
【答案】：A
【解析】：
2017年自用办公楼1至6月应计提的折旧=3000/20×6/12=75(万元)，上述交易对2017年度营业利润的影响金额=-75(2017年1至6月计提的折旧)+ 200/2(2017年下半年租金收入)+ (2200-2800)(2017年公允价值变动损益)=-575(万元)，甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，非投资性房地产转为投资性房地产，转换日公允价值2800万元大于账面价值2625万元(原价3000-累计折旧375，其中2017年之前计提折旧300万元，2017年计提折旧75万元)
30.2018年1月1日甲公司向乙公司增发普通股8000万股作为支付对价取得乙公司100％的净资产，股票公允价值为3．5元／股，乙公司可辨认净资产的账面价值为25000万元，公允价值为26000万元(即符合免税条件)，乙公司法人资格注销。根据税法规定此项吸收合并纳税人可以选择按特殊性税务处理(即免税合并)，假定乙公司原股东选择按特殊性税务处理，双方适用的所得税税率均为25％，则因吸收合并产生的商誉而确认的递延所得税负债为( )万元。
A、0
B、750
C、500
D、250
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【知识点】：第15章>第2节>递延所得税负债的确认和计量
【答案】：A
【解析】：
按税法规定作为免税合并的情况下(教材说法，实则为特殊性税务处理，税法中并未将此项合并作为免税处理，各位考生不必深究，按教材掌握即可)所产生的商誉其计税基础为零，因账面价值与计税基础之间形成的应纳税暂时性差异，会计准则规定不确认相关的递延所得税负债。
31.甲企业于2016年1月取得乙公司20%有表决权股份，能够对乙公司施加重大影响。假定甲企业取得该项投资时，乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相等。2016年8月，乙公司将成本为600万元(未计提存货跌价准备)的某商品以1000万元的价格出售给甲企业，甲企业将取得的商品作为存货核算。至2016年12月31日，甲企业仍未对外出售该存货。乙公司2016年实现净利润为3200万元。2017年甲企业将上述商品对外出售90%，乙公司2017年实现净利润为3600万元。假定不考虑所得税因素。2017年甲企业
A、800
B、712
C、720
D、792
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【知识点】：第5章>第2节>权益法
【答案】：D
【解析】：
2016年内部交易存货中包含的未实现内部销售利润=1000-600=400(万元)，该未实现内部销售利润于2017年实现90%，2017年甲企业因对乙公司的该项股权投资个别报表应确认投资收益=(3600 +400×90%)×20%=792(万元)。
32.下列各项中，属于企业应暂停借款费用资本化的事项是( )。
A、可预见不可抗力因素导致暂停5个月
B、安全检查暂停1个月
C、工程事故连续暂停2个月
D、资金周转发生困难连续暂停4个月
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【知识点】：第10章>第3节>借款费用的确认
【答案】：D
【解析】：
符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断、且中断时间连续超过3个月的，应当暂停借款费用的资本化。选项A和B属于正常中断，无须暂停资本化，选项C，中断时间未连续超过3个月，无须暂停资本化。
33.在采用追溯调整法处理会计政策变更时，下列不应考虑的因素是( )。
A、会计政策变更影响留存收益的金额
B、会计政策变更后的资产、负债的变化
C、会计政策变更导致损益变化而带来的所得税变动
D、会计政策变更导致损益变化而应补分的利润
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【知识点】：第17章>第1节>会计政策变更的会计处理
【答案】：D
【解析】：
会计政策变更的累积影响数，是对变更会计政策所导致的对净损益的累积影响，以及由此导致的对利润分配及未分配利润的累积影响金额，不包括已经分配的利润或股利。
34.甲公司管理层2017年11月1日决定停止某车间的生产任务，制定了一项职工没有选择权的辞退计划，拟辞退生产工人150人、总部管理人员15人，并于2018年1月1日执行，辞退补偿为生产工人每人2．5万元、总部管理人员每人45万元。该计划已获董事会批准，并已通
知相关职工本人。不考虑其他因素，关于2017年的会计处理，下列说法正确的是( )。
A、借记管理费用科目675万元
B、借记生产成本科目375万元
C、借记管理费用科目1050万元
D、借记制造费用科目1050万元
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【知识点】：第10章>第1节>职工薪酬的确认和计量
【答案】：C
【解析】：
辞退福利应全部记入“管理费用”科目，金额=150×2．5+15×45=1050(万元)。
35.A公司2017年发生900万元广告费支出，发生时已作为销售费用计入当期损益，并已支付。税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后纳税年度结转扣除。A公司2017年度实现销售收入5000万元。2017年12月31日，A公司因广告费支出形成的可抵扣暂时性差异为( )万元。
A、750
B、150
C、0
D、900
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【知识点】：第15章>第1节>暂时性差异
【答案】：B
【解析】：
因按照税法规定，该类广告费支出税前列支有一定的标准限制，根据当期A公司销售收入的15%计算，当期可予税前扣除750万元(5000×15%)，当期未予税前扣除的150万元(900-750)可以在以后纳税年度结转扣除，形成的可抵扣暂时性差异为150万元。
36.房地产开发企业外购土地使用权用于建造商品房，在资产负债表中应填列的项目是( )。
A、无形资产
B、固定资产
C、开发支出
D、存货
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【知识点】：第2章>第1节>存货的概念
【答案】：D
房地产开发企业用于建造商品房的土地使用权属于企业的存货。
37.下列关于无形资产初始计量的表述中，不正确的是( )。
A、接受捐赠取得的无形资产按公允价值计量
B、通过债务重组方式取得的无形资产按公允价值计量
C、外购取得的无形资产按购买时发生的实际成本计量
D、自行研究开发取得的无形资产按实际发生的研发支出计量
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【知识点】：第6章>第1节>无形资产的初始计量
【答案】：D
【解析】：
自行研发取得的无形资产，开发阶段符合资本化条件的支出计入无形资产成本，不符合资本化条件的支出计入当期损益，选项D表述不正确。
38.甲企业系增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为16％。2019年1月1日与乙公司签订协议销售商品一批，增值税专用发票上注明价格为100万元，增值税税额为16万元。商品已发出，款项已收到。该协议规定，该批商品销售价格(不含增值税税额)的20％属于商品售出后5年内提供修理服务的服务费。则甲企业2019年1月1日应确认的合同负债为( )万元。
A、3．2
B、20
C、80
D、23．2
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【知识点】：第13章>第2节>确定交易价格
【答案】：B
【解析】：
甲企业2019年1月1日应确认的合同负债=100×20％=20(万元)。
39.企业发生的下列交易或事项应采用追溯调整法进行会计处理的是( )。
A、发现前期某项固定资产漏提折旧，并且金额重大
B、投资性房地产后续计量模式由成本模式改为公允价值模式
C、对原计提产品质量保证金的计提比例进行变更
D、使用寿命不确定的无形资产改为使用寿命有限的无形资产
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【知识点】：第17章>第1节>会计政策变更的会计处理
【解析】：
选项A属于会计差错，应采用追溯重述法进行会计处理；选项C和D，属于会计估计变更，应采用未来适用法进行会计处理。
40.甲公司为增值税一般纳税人，20X6年12月31日购入一台生产用机器设备，取得增值税专用发票注明的价款为1000万元，增值税税额为160万元，当日已投入使用。甲公司预计该设备使用年限为5年，预计净残值为零，采用双倍余额递减法计提折旧。20X7年12月31日该设备的可收回金额为500万元，甲公司未进行会计估计变更。20X8年12月31日该设备的可收回金额为400万元。税法规定此类设备应采用年限平均法计提折旧，折旧年限、预计净残值与会计规定相同，则20X8年12月31日该设备的计税基础为( )万元。
A、300
B、400
C、600
D、1000
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【知识点】：第15章>第1节>资产的计税基础
【答案】：C
【解析】：
资产的计税基础是指在企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。20X8年12月31日设备的计税基础=1000-1000／5×2=600(万元)。
二、多选题
1.下列各项中，关于境外经营外币财务报表折算的说法中正确的有( )。
A、在折算前应将境外经营的会计期间和会计政策调整为与企业一致
B、资产负债表项目采用资产负债表日的即期汇率折算
C、利润表中的收入和费用项目采用交易发生日的即期汇率折算
D、外币财务报表折算差额，在资产负债表中所有者权益项目下反映
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【知识点】：第16章>第2节>外币财务报表折算的一般原则
【答案】：A,C,D
【解析】：
资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。
2.下列关于可靠性会计信息质量要求，说法正确的有( )。
A、企业应当以预计发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告
B、财务报告中的信息应当是无偏的
C、保证会计信息真实可靠、内容完整
D、企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务会计报告使用者理解和使用
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【知识点】：第1章>第2节>可靠性
【答案】：B,C
【解析】：
可靠性要求企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整，选项A不正确；可理解性要求企业提供的会计信息应当清晰明了，便于投资者等财务报告使用者理解和使用，选项D不正确。
3.下列各项中，属于会计估计变更的有( )。
A、存货期末可变现净值由按类别确定改按单项存货确定
B、因处置部分股权投资丧失了对子公司的控制导致长期股权投资的后续计量方法由成本法转变为权益法
C、公允价值计量的金融资产的公允价值的确定
D、无形资产的摊销方法由直线法变更为产量法
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【知识点】：第17章>第2节>会计估计变更的概念
【答案】：A,C,D
【解析】：
选项B，属于本期新发生的事项。
4.下列有关固定资产会计处理的说法中，正确的有( )。
A、固定资产的入账价值应当包括为取得该固定资产而交纳的耕地占用税
B、符合固定资产确认条件的后续支出应计入固定资产成本
C、购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定
D、自行建造固定资产的成本，由建造该项资产至办理竣工决算手续前所发生的必要支出构成
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【知识点】：第3章>第1节>固定资产的初始计量
【答案】：A,B,C
【解析】：
自行建造固定资产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构
成，选项D错误。
5.2018年1月1日甲公司支付价款1020万元(与公允价值相等)购入某公司同日发行的3年期公司债券，另支付交易费用8．24万元，该公司债券的面值为1000万元，票面年利率4％，实际年利率为3％，每年12月31日支付本年利息，到期支付本金。甲公司将该公司债券划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2018年12月31日，甲公司收到债券利息40万元，该债券的公允价值为900万元，甲公司期末确认预期信用损失准备100万元。不考虑其他因素，甲公司下列会计处理中正确的有( )。
A、2018年1月1日该项金融资产的初始确认金额为1028．24万元
B、2018年应确认信用减值损失119．09万元
C、2018年12月31日资产负债表中其他综合收益余额为-19．09万元
D、2018年12月31日该金融资产账面价值为900万元
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【知识点】：第9章>第2节>金融资产和金融负债的后续计量
【答案】：A,C,D
【解析】：
该债券的初始确认金额=1020+8．24=1028．24(万元)，选项A正确；2018年12月31日确认公允价值变动前账面余额=1028．24+1028．24×3％-1000×4％=1019．09(万元)，会计分录如下：
借：其他综合收益119．09(1019．09-900)
贷：其他债权投资119．09
借：信用减值损失100
贷：其他综合收益—信用减值准备100
选项B错误，选项C正确。
2018年12月31日，该金融资产按公允价值计量，选项D正确。
6.下列各项中，属于企业在确定记账本位币时应考虑的因素有( )。
A、取得借款使用的主要计价货币
B、确定商品生产成本使用的主要计价货币
C、确定商品销售价格使用的主要计价货币
D、从经营活动中收取货款使用的主要计价货币
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【知识点】：第16章>第1节>记账本位币的确定
【答案】：A,B,C,D
【解析】：
企业选定记账本位币，应当考虑下列因素：(1)该货币主要影响商品和劳务的销售价格，通常以该货币进行商品和劳务的计价和结算；(2)该货币主要影响商品和劳务所需人工、材
料和其他费用，通常以该货币进行上述费用的计价和结算；(3)融资活动所获得的货币以及保存从经活动中收取款项所使用的货币。
7.下列各项中，属于会计要素计量属性的有( )。
A、现值
B、重置成本
C、可变现净值
D、公允价值
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【知识点】：第1章>第3节>会计要素计量属性
【答案】：A,B,C,D
【解析】：
会计计量属性包括：(1)历史成本；(2)重置成本；(3)可变现净值；(4)现值；(5)公允价值。
8.关于收入计量的交易价格，下列表述中正确的有( )。
A、企业应当根据合同条款，并结合其以往的习惯做法确定交易价格
B、在确定交易价格时，企业应当考虑可变对价因素的影响
C、在确定交易价格时，企业应当考虑合同中存在的重大融资成分因素的影响
D、在确定交易价格时，企业应当考虑应付客户对价因素的影响
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【知识点】：第13章>第2节>确定交易价格
【答案】：A,B,C,D
【解析】：
企业应当根据合同条款，并结合其以往的习惯做法确定交易价格。在确定交易价格时，企业应当考虑可变对价、合同中存在的重大融资成分、非现金对价、应付客户对价等因素的影响。四个选项均正确。
9.企业发生会计政策变更一般情况下应采用追溯调整法进行会计处理，但对列报前期累积影响数不切实可行的除外，下列关于不切实可行的判断说法正确的有( )。
A、应用追溯调整法累积影响数不能确定
B、应用追溯调整法要求对管理层在该期当时的意图作出假定
C、应用追溯调整法要求对有关金额进行重新估计，并且不能提供有关交易发生时存在状况的证据
D、应用追溯调整法对企业财务人员的要求过高导致无法进行会计处理的
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【知识点】：第17章>第1节>会计政策变更的会计处理
【答案】：A,B,C