新的增值税税法对小规模纳税人的规定

新的增值税税法对小规模纳税人的规定

根据新修订的《增值税暂行条例》第十二条，小规模纳税人增值税征收率为３％。第十一条规定，小规模纳税人销售货物或者应税劳务，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。

根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十八条的规定，小规模纳税人的标准为：

（一）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50万元以下（含本数，下同）的；

（二）除本条第一款第（一）项规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。

本条第一款所称以从事货物生产或者提供应税劳务为主，是指纳税人的年货物生产或者提供应税劳务的销售额占年应税销售额的比重在50%以上。

提示：小规模纳税人的征收率较原文件的4%和6%都统一为3%，征收率降低了。小规模纳税人的认定标准也有所调整。从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额由原先的100万，下调为现在的50万。其他小规模纳税人的标准由原先的180万下调为现在的80万。也就是说，小规模纳税人自2009年1月1日之后申请成为一般纳税人的标准降低了。

另，暂行条例第十三条规定，小规模纳税人以外的纳税人应当向主管税务机关申请资格认定。具体认定办法由国务院税务主管部门制定。

增值税法的详细概述

增值税法 第一节征税范围及纳税义务人 一、征税范围的一般规定 （一）销售或进口的物资 （二）提供的加工、修理修配劳务 二、征税范围的专门项目：（了解） 三、征税范围专门行为：--掌握8种视同销售物资行为 考试中各种题型都会出现，必须熟练掌握 视同销售物资行为纳税义务发生时刻 （1）将物资交付他人代销；收到代销清单计算缴纳增值税 （2）销售代销物资；销售时计算缴纳增值税（3）总分机构（不在同一县市）的物资移送移送当天计算缴纳

增值税 （4）将自产或托付加工的物资用于非应税项目； （5）将自产、托付加工或购买的物资作为投资，提供给其他单位或个体经营者； （6）将自产、托付加工或购买的物资分配给股东或投资者；（7）将自产、托付加工的物资用于集体福利或个人消费；（8）将自产、托付加工或购买的物资无偿赠送他人。物资移 送当天计算缴纳增值税 【例题1】对上述（4）至（7）项视同销售行为学习中要注意比较他们的异同之处。 下列各项中属于视同销售行为应当计算销项税额的有（）。 A．将同意的应税劳务用于非应税项目 B．将购买的物资托付外单位加工 C．将购买的物资无偿赠送他人 D．将购买的物资用于集体福利 四、其他征免税规定（熟悉，而且有新增内容）。 1．增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品和自产的集成产品，2010年前按17%的法定税率征收增值税，对实际

税负超过3%的部分即征即退，由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产。 【例题2】某软件开发企业销售自行开发的软件产品，取得不含税销售额200万元，当期外购物资，取得增值税专用发票上准予抵扣的增值税10万元，则： 应纳增值税=200×17%-10=24（万元） 实际税额=24÷200×100%=12% 应退税额=24-200×3%=18（万元） 2．融资租赁业务 ①经中国人民银行批准经营融资租赁业务的单位： 从事的融资租赁业务，征收营业税；不征收增值税。 ②其他单位从事的融资租赁业务： 租赁物资的所有权转让给承租方，征收增值税；租赁物资的所有权未转让给承租方（即出租），不征收增值税（这属于营业税中的经营租赁业务）。 3.新增内容：（5）～（9） 重点（8）转让企业内部产权涉及的应税物资的转让，不征收增值税。

税法计算公式大全

各种税的计算公式 （一）增值税 1、一般纳税人 应纳税额=销项税额—进项税销项税额=销售额×税率此处税率为17% 组成计税价格=成本×（1+成本利润率）组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1—消费税税率） 2、进口货物 应纳税额=组成计税价格×税率组成计税价格=关税完税价格+关税（+消费税） 3、小规模纳税人 应纳税额=销售额×征收率销售额=含税销售额÷（1+征收率） （二）消费税 1、一般情况： 应纳税额=销售额×税率不含税销售额=含税销售额÷（1+增值税税率或征收率）组成计税价格=（成本+利润）÷（1—消费税率）组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1—消费税税率）组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1—消费税税率）组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1—消费税税率）2、从量计征 物数量×单位完税价×适用税率 从量计征应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额 3、复合计征 应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额+应税进口货物数量×单位完税价格×适用税率 （三）企业所得税 应纳税所得额=收入总额—准予扣除项目金额应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额—纳税调整减少额应纳税额=应纳税所得额×税率月预缴额=月应纳税所得额×25% 月应纳税所得额=上年应纳税所得额×1/12 （四）个人所得税： 1、工资薪金所得： 应纳税额=应纳税所得额×使用税率—速算扣除数 2、稿酬所得： 应纳税额=应纳税所得额×使用税率×（1—30%） 3、其他各项所得： 应纳税额=应纳税所得额×使用税率 （五）其他税收 1、城镇土地使用税 年应纳税额=计税土地面积（平方米）×使用税率 2、房地产税

2020注会税法增值税练习题及答案

增值税法简易计税应纳税额计算、进口增值税、出口增值税计算方法、 税收优惠以及征收管理 一、单项选择题 1.某个体五金商店（小规模纳税人，以1个月为1个纳税期）直接从五金厂购进各种五金零配件销售。2020年3月份购进各种零配件价值5000元，五金厂开具的增值税专用发票上注明的税额是850元。该商店当月销售五金零配件，取得销售收入为107000元，该商店当月应纳增值税税额（）元。 A.3116.50 B.4200 C.11050 D.3350 2.某企业为增值税一般纳税人，某月进口原材料一批，关税完税价格折合人民币140000元。委托某运输公司将原材料从报关地运到企业，取得的运输单位开具的运费发票上注明运费6000元。原材料已经验收入库。已知原材料进口关税税率为30%，增值税税率13%，则该企业进口环节应向海关缴纳的增值税税额为（）元。 A.32266 B.29720 C.18200 D.23660 3.北京某外贸公司2019年8月份购进及出口情况如下：第一次购进电风扇500台，单价150元/台；第二次购进电风扇200台，单价148元/台（均已取得增值税专用发票）；将两次外购的电风扇700台报关出口，离岸单价20美元/台，此笔出口已收汇并做销售处理。该笔出口业务应退增值税为（）元。（美元与人民币比价为1∶6.8，退税率为9％） A.8568 B.9414 C.15106 D.17782 4.下列各项业务免征增值税的是（）。 A.个人投资者转让创新企业CDR取得的差价收入 B.销售公司进口的残疾人专用物品 C.一般纳税人销售自己使用过的物品 D.属于增值税一般纳税人的动漫企业销售其自主开发生产的动漫软件 5.下列各项中，不适用增值税以1个季度为纳税期限规定的是（）。 A.铁路公司（一般纳税人） B.信托投资公司 C.银行 D.财务公司 6.对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定（）。 A.冲减当期增值税进项税金 B.计算销项税

2017年东奥税法讲义-增值税

第一节征税范围与纳税义务人 一、征税范围（★★★） （一）征税范围的一般规定 【特别提示】就“营改增”项目而言，确定一项经济行为是否需要缴纳增值税，根据《营业税改征增值税试点实施办法》（财税[2016]36号），除另有规定外，一般应同时具备“境内、业务范围、为他人、有偿”四个条件。具体是： ①应税行为是发生在中华人民共和国境内； ②应税行为是属于《销售服务、无形资产、不动产注释》范围内的业务活动； ③应税服务是为他人提供的； ④应税行为是有偿的。 要点基本规定 境内销售服 务、无形资产 或者不动产的 含义 （1）服务（租赁不动产除外）或者无形资产（自然资源使用权 除外）的销售方或者购买方在境内 （2）所销售或者租赁的不动产在境内 （3）所销售自然资源使用权的自然资源在境内 （4）财政部和国家税务总局规定的其他情形 特殊销售主体 的境内销售 （1）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境内发 生的服务（不含租赁不动产），属于在境内销售服务 （2）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售的未完全在境 外发生的服务（不含租赁不动产），属于在境内销售服务 （1）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务； （2）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的无形资产； （3）境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产； （4）财政部和国家税务总局规定的其他情形。 【归纳2】基本行为界定——有偿、营业性（重要） 销售服务、无形资产或不动产是指有偿提供应税服务、有偿转让无形资产或不动产，但不包括非营业活动中提供的应税项目。有偿，是指取得货币、货物或者其他经济利益。 非营业活动包括政府管理服务、纳税人自我服务等等： （1）行政单位收取的符合条件的政府性基金或者行政事业性收费。 （2）单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务。 （3）单位或者个体工商户为聘用的员工提供应税服务。 （4）财政部和国家税务总局规定的其他情形。 【提示1】非营业活动本身一般不以营利为目的。以公益活动为目的或者以社会公众为对象而无偿提供应税服务，既无偿又不具备营业性，不视同提供应税服务，不需要缴纳增值税。 【具体说明】不需要缴纳增值税的情形： ①行政单位收取的同时满足条件的政府性基金或行政事业性收费。 ②存款利息。

税法增值税试题及答案

税法作业 1、某生产企业为增值税一般纳税人，2013年9月发生以下经济业务： （1）购进生产材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款100万元、增值税税额17万元，企业委托运输公司运回企业，取得货运专用发票上注明运输费0.9万元、建设基金0.1万元、装卸费0.5万元、保险费0.3万元。 （2）从农民手中购入一批粮食，农产品收购发票上注明收购金额10万元，企业委托运输公司将粮食运回企业，取得货运专用发票，上面注明运费0.8万元。企业将该批粮食的30%用于职工福利，剩余的70%用于产品的生产。 （3）为装饰办公楼购入装饰材料一批，取得增值税专用发票上注明价款20万元、增值税税额3.4万元。 （4）购入低值易耗品一批，取得普通发票上注明的金额为3.4万元。 （5）因业务需要购入小汽车一辆，供销售部门使用，取得机动车销售统一发票上注明价款80万元、增值税税额13.6万元。 （6）销售产品取得不含税销售收入300万元，另收取包装费50万元。 （7）将生产的一批产品无偿赠送给协作单位，该批产品成本为20万元，不含税市场价为35万元。 （8）转让一台2009年9月购入的生产设备，取得含税收入70.2万元。 假设上述取得的发票都已经过认证。 要求：根据上述资料，按下列顺序回答问题。 （1）计算该企业当月准予抵扣的增值税进项税额； （2）计算该企业当月的增值税销项税额； （3）计算该企业当月应缴纳的增值税税额。 答案： （1）该企业当月准予抵扣的进项税＝17＋（0.9＋0.1）×11%＋0.5×6%+（10×13%＋0.8×11%）×70%+13.6＝17+0.11+0.03+0.972+13.6=31.712（万元） （2）该企业当月的销项税＝300×17%＋50÷（1＋17%）×17%＋35×17%＋70.2÷（1＋17%）×17%＝74.41（万元） （3）该企业当月应缴纳的增值税＝74.41－31.712＝42.698（万元）。 【解析】 业务1：“营改增”后运费的进项税额按照货运专用发票注明的金额与11%的增值税税率相乘而得，装卸搬运属于现代服务业，按照服务业专用发票上注明的金额与6%的增值税税率相乘而得。 业务2：从农业生产者手中购进农产品，可以按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算可抵扣的进项税。但用于职工福利的30%属于购进货物用于个人消费，不能抵扣进项税。所以业务2准予抵扣的进项税＝（10×13%＋0.8×7%）×70% 业务3：为装饰办公楼购入的装饰材料，属于外购货物用于非增值税应税项目，不得抵扣进项税。 业务4：购入低值易耗品，取得的是“普通发票”，不能抵扣进项税。 业务5：见2013财税37号文。 业务6：销售产品收取的包装费属于价外费用，应价税分离后计算销项税。所以业务6的销项税＝300×17%＋50÷（1＋17%）×17% 业务7：将自产产品赠送给其他单位，属于视同销售货物，应按照同类产品的价格计算销项税。所以，业务7的销项税＝35×17%

增值税计算题答案

增值税计算题： 1、某啤酒厂（增值税一般纳税人）在某纳税期内发生下列业务： （1）从某粮食经营部门（一般纳税人）购进大麦一批，价值100万元（不含税）；（进项税额=100*13%=13万元） （2）购进其他用于应税项目的原料，价值10万元（不含税）；（进项税额=10*17%=万元） （3）购进生产设备一台，价值20万元（不含税）；（进项税额=20*17%=万元）（以上业务均有符合规定的增值税专用发票） （4）向一般纳税人销售啤酒3000吨，每吨单价3200元（不含税），货款已收；（销项税额=3000*3200*17%=万元） （5）向个体户销售啤酒300吨，每吨单价3500元（开具普通发票）；（销项税额 =3500/*300*17%=万元） （6）向某展览会赞助啤酒1吨，价值3200元（不含税）；（销项税额=3200*1*17%=万元） （7）分给本厂职工啤酒10吨，价值32000元（不含税）；（销项税额=32000*17%=万元） （8）上期未抵扣的进项税金为8000元。根据上述材料，依据税法规定，计算该厂本期应纳增值税额，并说明理由。 解：应纳增值税额=+++万元 2、某企业（增值税一般纳税人）2008年10月份购销业务如下： （1）购进生产原料一批，已验收入库，取得的增值税专用发票上注明的价、税款分别为23万、万元；（进项税额=万元）（2）购进原料钢材20吨，已验收入库，取得的增值税专用发票上注明的价、税款分别为8万元、万元；（进项税额=万元）（3）直接向农民收购用于生产加工的农产品一批，经税务机关批准的收购凭证上注明的价款为42万元； （进项税额=42*13%=万元）（4）销售税率为17%的产品一批，取得收入42万元（不含税价）；（销项税额 =42*17%=万元） （5）上期未抵扣的进项税额1万元。 根据上述资料，依据税法规定，计算该企业本期应纳增值税，并说明理由。 解：本期应纳增值税=万元 3、某粮油加工企业（增值税一般纳税人）在某纳税期限内发生下列业务： （1）购进设备一台，价值万元，取得了增值税专用发票，发票上注明税款为5950元；（进项税额=5950元） （2）从农民手中购进100吨大豆，每吨1500元（有收购凭证注明价款）；（进项税额=100*1500*13%=19500元） （3）从某粮店（一般纳税人）购进大豆20吨，每吨2000元（不含税），增值税专用发票上 注明税款为5200元；（进项税额=5200元）（4）本期内向一般纳税人销售食用植物油40吨，每吨5000元（不含税）；（销项税额=40*5000*13%=26000元） （5）本期内向消费者个人销售食用植物油2吨，每吨5800元（含税）。（销项税额=5800/*2*13%=元） 根据上述资料，计算该企业本期应纳的增值税，并说明理由。 解：本期应纳的增值税=26000+=元 4、某汽车修理厂（增值税一般纳税人）本纳税期限内发生下列业务： （1）实现收入20万元（不含税）；（销项税额=20*17%=万元） （2）购进各种零部件10万元，增值税专用发票注明税款万元；（进项税额=万元）（3）购进机器设备两台，价值分别为万元、2万元（有符合规定的增值税专用发票）；（进项税额=（+2）/*17%=万元） （4）因仓库着火，损失零部件5万元（均为本期购进）；（进项税额转出=5*17%=万元） （5）支付工人工资3万元，奖金万元。

11大税种税法记忆口诀与计算方法

记忆口诀。 1、税法——消费税销售什么产品要缴纳消费税?口诀：“三男三女去开车” 三男：烟、酒及酒精、鞭炮焰火三女：化妆品、护肤护发品、贵重首饰及珠宝玉石 去开车：小汽车、摩托车、汽车轮胎、汽油柴油 2、税法——其他 有些小税种的税金是不能计入“应交-应交”这样的科目的，需要进入费用类科目，以下是记入管理费的四个税金： 口诀：“等我们有钱了，我们就可以有房有车有地有花” 有房：房产税有车：车船使用税有地：土地使用税有花：印花税 3、税法——增值税 在增值税计算中，可抵扣的三个不同的税率为：运费：7%，废旧物资：10%，向农业生产者购入的免税农产品13% 这三个%容易混淆： 口诀如下:“今日好运气”(7)“出门拾废品” (10)“拾了13个农产品”(13) 4、税法——增值税 视同销售货物的行为包括： ①将货物交给他人代销②销售代销货物 ③设有两个以上的机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外 ④将自产或委托加工的货物用于非应税工程 ⑤将自产或委托加工或购买的货物作为投资…… ⑥将自产或委托加工或购买的货物分配给予股东或投资者 ⑦将自产或委托加工的货物用于集体福利 ⑧将自产或委托加工或购买的货物无偿赠送他人

口诀：两代(①.②.)两销(③)非投配(④.⑤.⑥.)几(集)个送他人(⑦.⑧.) 5、税法——增值税 不得抵扣的进项税前六项： 口诀：固免非几个非非固(固定资产)免(免税工程)非(非应税工程) 几(集体福利)个(个人消费)非(5.非正常损失购货)非(6.非正常损失的在产品……) 6、税法——增值税 进项税不得从销项税额中抵扣的工程： 口诀：三飞机免雇几个 解释：三飞机 (用于非应税工程、非正常损失的购进货物、非正常损失的在产品、产成品所用购进货物)。免(用于免税工程)。雇(购进的固定资产)。几(用于集体福利)。个(用于个人消费) 7、税法——企业所得税 在所得税里面，关于业务招待费的扣除比例是：按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售是(营业)收入的5‰ 。 口诀如下:“开支小于或等于(60%.)最高不得超过(5‰.)去招待” 8、税法——印花税 口诀如下:万三狗女干计(0.03%，购、建、技)千一猪管饱(0.1%，租、管、保) 万五赢家运产茶(0.05%，营、加、运、产、查)千二姑借十万五 解释： 万三狗女干计：税率万分之三的是狗(购销合同)、女干(建筑安装工程承包合同)、计(技术合同)。

税法期末考试计算题

个人所得税练习题 1某高级工程师王某2015年12月份取得了如下收入： （1）每月单位支付其工资8000元，取得住房补贴1000元。（2）取得年终奖金20000元。 （3）取得省政府颁发的科技进步奖10000元。 （4）取得储蓄存款利息2000元。 （5）到某大学讲学，取得讲学收入30000元。 （6）为某单位兼职翻译，取得收入3000元。 计算12月份王某一共缴纳的个人所得税。 （1）工资个税（8000+1000-3500）*20%-555 （2）年终奖个税：20000*10%-105 （3）免税 （4）免税 （5）劳务报酬个税：30000*（1-20%）*30%-2000 （6）劳务报酬个税：（3000-800）*20%=440 2高校教授李某，2月份取得收入如下： （1）2月取得的工资为10000元， （2）在B企业兼职，每月取得的兼职费6000元。 （3）本月到A企业讲课两次，每次取得课酬10000元。（4）出版一本专着，取得稿酬8000元。 （5）彩票中奖5000元。 计算李某本月应纳的个人所得税 （1）工资个税：（10000-3500）*20%-555 （2）劳务报酬个税：6000*（1-20%）*20% （3）劳务报酬个税：10000*2*（1-20%）*20% （4）稿酬个税：8000*（1-20%）*20%*（1-30%） （5）偶然所得个税：5000*20% 企业所得税练习题 1某企业为居民企业，2011年发生经营业务如下：

(1)取得产品销售收入4000万元; (2)发生产品销售成本2600万元; (3)发生销售费用770万元(其中广告费650万元);管理费用480万元(其中业务招待费25万元);财务费用60万元; (4)销售税金160万元(含增值税120万元); (5)营业外收入80万元，营业外支出50万元(含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，支付税收滞纳金6万元); (6)计入成本、费用中的实发工资总额200万元、拨缴职工工会经费5万元、发生职工福利费31万元、发生职工教育经费7万元。 要求：计算该企业2011年度实际应纳的企业所得税。 (1)会计利润总额=4000+80-2600-770-480-60-40-50=80(万元) (2)广告费和业务宣传费调增所得额=650-4000×15%=650-600=50(万元) (3)业务招待费调增所得额=25-25×60%=25-15=10(万元) 4000×5‰=20万元>25×60%=15(万元) (4)捐赠支出应调增所得额=30-80×12%=(万元) (5)工会经费应调增所得额=5-200×2%=1(万元) (6)职工福利费应调增所得额=31-200×14%=3(万元) (7)职工教育经费应调增所得额=7-200×%=2(万元) (8)应纳税所得额=80+50+10++6+1+3+2=万元 (9)2011年应缴企业所得税=×25%=万元 2案例：世华公司年末会计利润100万元，经注册会计师审计，发现有以下项目: (1)向非金融机构借款500万元，利率10％,同期金融机构利率8％。 (2)业务招待费账面列支50万元，该企业当年销售收入5000万元。 (3)发生广告费和业务宣传费100万元。 (4)公益性捐赠40万元 (5)当年计入损益的研究开发费80万元。 计算该公司应纳税所得额和应缴所得税。 (1)借款利息调增＝500×(10％-8％)=10万 (2)业务招待费调增＝50－25＝25万元 50×60％＝30万元，5000× 5‰＝25万

增值税法计算题及答案

增值税法计算题及答案 一、某企业某月发生以下业务。销售给A货物1000件，单价1500元；销售给B 同类货物2000件，单价1400元；销售给C同类货物500件，单价500元； 将同类货物100件用于换取生活资料。当月生产一种新产品500件，生产成本每件2000元，全部发放职工福利和赠送客户使用。确定企业当月的销售额。 当月销售额=1000×1500+2000×1400+（500+100）×（1000 ×1500+2000 ×1400）÷（1000+2000）+500 ×2000 ×（1+10%）=1500000+2800000+860000+1100000=6260000（元） 二、某一般纳税人某年8月经营情况如下，试确定其允许抵扣的进项税额。（税率17%） 1、外购原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的货款100万元，税额17万元。 2、进口原材料一批，取得的完税凭证上注明的已纳增值税额25万元。 3、用以物易物的方式换入一批原材料，经核准价值为50万元。 4、外购免税农产品，支付价款100万元和农业特产税10万元，另外支付运费5万元、保险费5万元、建设基金2万元。 5、将货物运往外省销售，支付运费50万元。 6、从废旧物质经营单位购回一批免税废旧物质，支付价款15万元。 7、上月尚有未抵扣完的进项税余额2万元 上述7项业务中，允许抵扣的进项税额=17 +25+50×17%+（100+10）×13%+（5+2）×7%+50 ×7%+15 ×10%+2=72.29（万元） 三、某果酱厂某月外购水果10000公斤，取得的增值税专用发票上注明的价款和增值税额分别是10000元和1300元（每公斤0.13元）。在运输途中因管理不善腐烂1000公斤。水果运回后，发放职工福利200公斤，用于厂办招待所800公斤。其余全部加工成果酱400公斤（20公斤水果加工成1公斤果酱）。其中350公斤用于销售，单价20元；50公斤因管理不善被盗。确定当月该厂允许抵扣的进项税额。 允许抵扣的进项税额=1300－[1000（腐烂）×0.13+200（福利）×0.13+800(招待所)×0.13+50（被盗）×20×0.13]=910（元） 四、A企业1998年8月由于仓库倒塌毁损产品一批，已知损失产品生产成本为80000元，当期总的生产成本为420000元。其中耗用外购材料、低值易耗品等价值为300000元，外购货物均适用17%增值税税率。该企业当期进项税额应如何处理？ 损失产品成本中所耗外购货物的购进额=80000 ×(300000/420000)=57144(元)

中华人民共和国增值税法(征求意见稿)

中华人民共和国增值税法（征求意见稿） 第一章总则 第一条在中华人民共和国境内（以下称境内）发生增值税应税交易（以下称应税交易），以及进口货物，应当依照本法规定缴纳增值税。 第二条发生应税交易，应当按照一般计税方法计算缴纳增值税，国务院规定适用简易计税方法的除外。 进口货物，按照本法规定的组成计税价格和适用税率计算缴纳增值税。 第三条一般计税方法按照销项税额抵扣进项税额后的余额计算应纳税额。 简易计税方法按照应税交易销售额（以下称销售额）和征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额。 第四条增值税为价外税，应税交易的计税价格不包括增值税额。 第二章纳税人和扣缴义务人 第五条在境内发生应税交易且销售额达到增值税起征点的单位和个人，以及进口货物的收货人，为增值税的纳

增值税起征点为季销售额三十万元。 销售额未达到增值税起征点的单位和个人，不是本法规定的纳税人；销售额未达到增值税起征点的单位和个人，可以自愿选择依照本法规定缴纳增值税。 第六条本法所称单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体和其他单位。 本法所称个人，是指个体工商户和自然人。 第七条中华人民共和国境外（以下称境外）单位和个人在境内发生应税交易，以购买方为扣缴义务人。 国务院另有规定的，从其规定。 第三章应税交易 第八条应税交易，是指销售货物、服务、无形资产、不动产和金融商品。 销售货物、不动产、金融商品，是指有偿转让货物、不动产、金融商品的所有权。 销售服务，是指有偿提供服务。 销售无形资产，是指有偿转让无形资产的所有权或者使用权。 第九条本法第一条所称在境内发生应税交易是指： （一）销售货物的，货物的起运地或者所在地在境内； （二）销售服务、无形资产（自然资源使用权除外）的，

税法增值税习题及答案

税法——增值税习题及答案 练习题第二章增值税 一、单项选择题 1.从理论上说，作为增值税课税对象的增值额是指（）。 A．c+v+m B．v+m C．m D．v 2. 2009年，我国的增值税类型转为（）。 A．生产性B．收入型C．消费型D．混合型 3. 下列项目中，应征收增值税的是（）。 A．饮食业举办的啤酒屋销售生产的啤酒 B．邮政部门的报刊发行费 C．招待所预定火车票的手续费 D．典当业销售死当物品 4．下列哪种行为属于视同销售货物，应计算增值税销项税额的是（）。 A.某生产企业外购钢材用于扩建厂房 B.某厂家委托商店代销家具 C.某运输企业外购棉大衣用于职工福利 D.某歌厅购进一批饮料用于销售 5.下列行为中不属于视同销售行为的有（）。 A．企业销售代销货物 B．企业将货物交付他人代销 C．企业将外购的汽车用于分红 D．企业将外购的汽车发给职工作福利 6.下列关于增值税的征收，说法不正确的是（）。 A. 向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、牌照费，不作为价外费用征收增值税 B. 纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税，并可享受软件产品增值税即征即退政策 C. 对增值税纳税人收取的会员费不征收增值税 D. 纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方或属于双方共同拥有的不征收增值税 7.一般纳税人纳税辅导期一般应不少于（）。 A．1年B．3个月C．6个月D．32个月 8. 2008年2月刚成立的某商贸企业，假设2月份进入纳税辅导期。6月份第一次领购的发票用完，已开发票销售额合计10万元。由于发票份数不能满足经营需要，其再次申请领购时，须向主管税务机关预缴增值税（）。 A．0 B．0.225万元C．0.3万元D．0.5万元 9.某黄酒厂销售黄酒的不含税销售额为100万元，发出货物包装物押金为5.85万元，定期60天收回，则该黄酒厂当期增值税销项税额是（）。 A．17万元B．17.85万元C．117.99万元D．18万元 10．某生产果酒企业为增值税一般纳税人，月销售收入为140.4万元（含税），当期发出包装物收取押金为4.68万元, 当期逾期未归还包装物押金为2.34万元。该企业本期应申报的销项税额为（）。

增值税法计算题及答案

增值税法计算题 一、某企业某月发生以下业务。销售给A货物1000件，单价1500元；销售给B同类货物2000件，单价1400元；销售给C同类货物500件，单价500元；将同类货物100件用于换取生活资料。当月生产一种新产品500件，生产成本每件2000元，全部发放职工福利和赠送客户使用。确定企业当月的销售额。 二、某一般纳税人某年8月经营情况如下，试确定其允许抵扣的进项税额。（税率17%） 1、外购原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的货款100万元，税额17万元。 2、进口原材料一批，取得的完税凭证上注明的已纳增值税额25万元。 3、用以物易物的方式换入一批原材料，经核准价值为50万元。 4、外购免税农产品，支付价款100万元和农业特产税10万元，另外支付运费5万元、保险费5万元、建设基金2万元。 5、将货物运往外省销售，支付运费50万元。 6、从废旧物质经营单位购回一批免税废旧物质，支付价款15万元。 7、上月尚有未抵扣完的进项税余额2万元。 三、某果酱厂某月外购水果10000公斤，取得的增值税专用发票上注明的价款和增值税额分别是10000元和1300元（每公斤0.13元）。在运输途中因管理不善腐烂1000公斤。水果运回后，发放职工福利200公斤，用于厂办招待所800公斤。其余全部加工成果酱400公斤（20公斤水果加工成1公斤果酱）。其中350公斤用于销售，单价20元；50公斤因管理不善被盗。确定当月该厂允许抵扣的进项税额。 四、A企业1998年8月由于仓库倒塌毁损产品一批，已知损失产品生产成本为80000元，当期总的生产成本为420000元。其中耗用外购材料、低值易耗品等价值为300000元，外购货物均适用17%增值税税率。该企业当期进项税额应如何处理？ 五、某橡胶生产企业7月购进300万元的原材料用于医用手套和计生用品的生产，该月企业生产医用手套的销售额为250万元，计生用品的销售额为150万元，如何确定该企业7月份的进项税额？ 六某公司是生产企业，增值税一般纳税人，生产车间有一套价值1000多万元的生产线，日常维护修理要购入大量超过2000元的维修备件，有的维修备件达2万元，请问这部分维修备件的进项税额能否抵扣？为什么？ 七长鸣公司1999年8月商品销售总额(含税收入)为1023万元，属于营业税征收范围的咨询服务收入8·4万元；公司适用增值税税率为17%。同期购迸各种货物专用发票上注明的增值税额合计174万元，其中购入属于固定资产的机器设备的进项税额69万元。大南公司1999年8月份的销项税额、进项税额和应纳增值税额各是多少？ 八、某商业企业属于小规模纳税人。2003年3月发生如下业务：

税法计算大全

税法计算公式

一、各种税的计算公式 1、增值税 （1）一般纳税人 应纳税额=销项税额—进项税额 销项税额=销售额×税率（此处税率为17%） 组成计税价格=成本×（1+成本利润率） 组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1-消费税税率）（2）进口货物 应纳税额=组成计税价×税率 组成计税价格=关税完税价格+关税（+消费税） （3）小规模纳税人 应纳税额=销售额×征收率 销售额=含税销售额÷（1+征收率） 2、消費稅 （1）一般情況 应纳税额=销售额×税率 不含税销售额=含税销售额÷（1+增值税税率或征收率） 组成计税价格=（成本+利润）÷（1-消费税率） 组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-消费税税率） 组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率）（2）从量计征 应纳税额=销售数量×单位税额

3、关税 （1）从价计征 应纳税额=应税进口货物数量×单位完税价×适用税率 （2）从量计征 应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额 （3）复合计征 应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额+应税进口货物数量×单位完税价×适用税率 4、企业所得税 应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额 应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额-纳税调整减少额 应纳税额=应纳税所得额×税率 月预缴额=月应纳税所得额×25% 月应纳税所得额=上年应纳税所得额×1/12 5、个人所得税 （1）工资薪金所得 应纳税额=应纳税所得额×使用税率-速算扣除数 （2）稿酬所得 应纳税额=应纳税所得额×使用税率×（1-30%） （3）其他各项所得 应纳税额=应纳税所得额×使用税率

税法上的8种增值税视同销售情况

税法上的8种增值税视同销售情况，会计上分别如何处理？ 答：税法上视同销售的情况见《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第4条：单位或个体经营者的下列行为，视同销售货物： (1)将货物交付他人代销； (2)销售代销货物； (3)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外； (4)将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者； (5)将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者； (6)将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人 (7)将自产或委托加工的货物用于非应税项目； (8)将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费；。 （划横线的3种情况不需要确认收入） 有关的会计处理如下： (1)将货物交付他人代销的会计处理： ①视同买断方式，不涉及手续费的问题，委托方在交付商品时应当确认销售商品收入，受托方作购进商品处理，发出商品时： 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 借：主营业务成本 贷：库存商品 收到汇款时： 借：银行存款 贷：应收账款 ②收取手续费方式，企业应在受托方交回代销产品清单时，为受托方开具专门发票，同时做会计处理。 在发出代销商品时： 借：委托代销商品 贷：库存商品 收到代销清单时： 借：银行存款(或应收账款等) 销售费用 贷：主营业务收入(或其他业务收入) 应交税费——应交增值税(销项税额) 借：主营业务成本（或其他业务成本） 贷：委托代销商品 (2)销售代销货物的账务处理： ①视同买断方式受托方的处理： 收到代销商品时： 借：库存商品 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付账款 实际销售商品时： 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税(销项税额) 借：主营业务成本 贷：库存商品 按合同协议支付给委托代销方款项时： 借：应付账款

CPA税法-增值税知识点汇总情况

增值税的特点： （1）保持税收中性 （2）普遍征收 （3）税收负担由最终消费者承担 （4）实行税款抵扣制度 （5）实行比例税率 第一节征税范围与纳税义务人 【知识点1】征税范围的一般规定 一、销售或进口的货物 销售：有偿转让货物所有权的行为，包含生产、批发、零售、进口每个环节——道道征收。货物：指有形动产，包括电力、热力、气体在内。 二、提供的加工、修理修配劳务 委托方：提供原料主料、受损和丧失功能的货物。 受托方：按委托方要求进行加工、修复，并收取加工费、修理费。

【知识点2】视同销售行为 一、将货物交付他人代销——代销中的委托方： 【要点】纳税义务发生时间：收到代销清单或代销款二者之中的较早者。若均未收到，则于发货后的180天缴纳增值税。 委托方和受托方都要缴纳增值税；委托方收到代销清单时，开具增值税专用发票给受托方，则受托方就有了进项税，具体如下图： 二、销售代销货物——代销中的受托方： ①售出时发生增值税纳税义务； ②按实际售价计算销项税； ③取得委托方增值税专用发票，可以抵扣进项税额； ④受托方收取的代销手续费，应按“现代服务”税目6%的税率征收增值税。 三、总分机构（不在同一县市）之间移送货物用于销售 ——移送当天发生增值税纳税义务。

四、将自产或委托加工的货物用于非应税项目。 五、将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费。 六、将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者。 七、将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者。 八、将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送其他单位或者个人。 九、单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿销售应税服务、无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。 十、财政部和国家税务总局规定的其他情形。 【知识点3】混合销售与兼营行为 一、混合销售行为 1.含义：一项销售行为如果既涉及货物又涉及服务，为混合销售。 2.税务处理：从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售，按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售，按照销售服务缴纳增值税。 二、兼营行为 1.含义：纳税人同时兼有销售货物、提供应税劳务、发生应税行为，适用不同税率或征收率。 2.税务处理：分别核算适用不同税率或者征收率的销售额，未分别核算销售额的，从高适用税率。具体： （1）兼有不同税率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率。 （2）兼有不同征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用征收率。 （3）兼有不同税率和征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率。 【知识点4】纳税义务人与扣缴义务人 一、增值税纳税义务人 为销售货物或者提供加工、修理修配劳务、销售服务、无形资产或者不动产，以及进口货物的单位和个人。 二、扣缴义务人 中华人民共和国境外单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。财政部和国家税务总局另有规定的除外。

税法计算题

三、计算题 1.某市一家居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售彩色电视机，假定2016年度有关经营业务如下： （1）销售彩电取得不含税收入8600万元，与彩电配比的销售成本5660万元； （2）转让技术所有权取得收入700万元，直接与技术所有权转让有关的成本和费用100万元； （3）出租有形动产取得不含税租金收入200万元，接受原材料捐赠取得增值税专用发票注明材料价款50万元、增值税税额8.5万元，取得国债利息收入30万元； （4）2016年10月购进原材料共计3000万元，取得增值税专用发票注明增值税税额510万元；支付购买原材料的运输费用取得增值税专用发票上注明增值税税额16.1万元； （5）销售费用1650万元，其中广告费1400万元； （6）管理费用850万元，其中业务招待费90万元； （7）财务费用80万元，其中含向非金融企业借款500万元所支付的年利息40万元（金融企业同期同类贷款的年利率为5.8%）； （8）实发工资540万元，拨缴工会经费15万元、实际发生职工福利费82万元、职工教育经费18万元，均已计入相关的成本、费用； （9）营业外支出300万元，其中包括通过公益性社会团体向贫困山区的捐款150万元。 （其他相关资料：取得的相关票据均通过主管税务机关认证、不考虑地方教育附加）要求：根据上述资料，回答下列问题。 （1）该企业2016年应缴纳的增值税、城建税及教育费附加合计为（）万元。 A.1057.54 B.1021.15 C.1015.64 D.1018.24 【答案】A 【解析】应缴纳的增值税=8600×17%+200×17%-8.5-510-16.1=961.4（万元） 应缴纳的城市维护建设税和教育费附加=961.4×（7%+3%）=96.14（万元） 该企业2016年应缴纳增值税、城建税及教育费附加合计=961.4+96.14=1057.54（万元）。 （2）该企业2016年实现的会计利润为（）万元。 A.852.36 B.846 C.912 D.935 【答案】A 【解析】会计利润=8600-5660+700-100+200+50+8.5+30-1650-850-80-300-96.14=852.36（万元）。 （3）该企业2016年业务招待费应调增的应纳税所得额为（）万元。 A.44 B.46 C.54 D.40 【答案】B 【解析】业务招待费支出×60%=90×60%=54（万元），销售（营业）收入×0.5%=（8600+200）×0.5%=44（万元），应在税前扣除44万元；业务招待费应调增应纳税所得额=90-44=46（万

注会第2章增值税法(单元测试)

第二章（单元测试） 一、单项选择题 1.下列各项中不属于增值税视同销售行为的是（）。 A.公交公司为全体老年人提供的免费公交服务 B.将自产的建材用于建造厂房 C.将委托加工收回的货物用于个人消费 D.个体工商户为关联企业无偿提供的动漫设计服务 2.某企业属于增值税一般纳税人，2013年8月将自己使用过的一台设备赠送给其关联企业，该设备于2008年6月购进，购进原价100万元，已计提折旧20万元。当期不能确定该设备的市场销售价格。则该企业应就上述业务缴纳增值税（）万元。 A.13.6 B.1.54 C.1.6 D.1.36 3.甲企业为增值税一般纳税人，2013年10月销售自产的速冻食品取得价税合计金额为165000元；从乙企业购进一台机器设备用于生产，取得增值税普通发票上注明价税合计金额为23400元。另购进小汽车一辆作为企业的固定资产使用，取得增值税专用发票上注明增值税17000元。则该企业2013年10月应纳增值税为（）元。 A.6974.36 B.23974.36 C.3574.36 D.0 4.某生产企业为增值税小规模纳税人，2013年10月对部分资产盘点后进行如下处理：销售边角废料，由税务机关代开增值税专用发票，取得含税收入70000元，销售自己使用过的小汽车一辆，取得含税收入60000元。该企业上述业务应缴纳增值税（）元。 A.3203.88 B.3786.41 C.11324.79 D.18888.89 5.某企业为增值税一般纳税人，2013年8月销售外购的农产品和自产的服装一批，共取得含税销售额226万元，该企业当月未分别核算农产品和服装的销售额；当月该企业外购原材料一批，取得普通发票注明金额23.4万元。则该企业2013年8月份应缴纳增值税（）万元。 A.26 B.22.6 C.32.84 D.29.44 6.某商场为增值税一般纳税人。2014年2月份音像区采用以旧换新方式销售音像制品，销售的新音像制品的含税销售额为55万元，换进的旧音像制品的作价为20万元，共收取差价款35万元；首饰区采用以旧换新方式销售金银首饰一批，新首饰含税价为220万元，旧首饰作价100万元，共收取差价款120万元，则该商场上述业务的增值税销项税额为（）万元。 A.23.76 B.25.65 C.26.58 D.28.56 7.某商业企业为增值税一般纳税人，2014年2月份因销售货物，共取得不含税销售收入560万元，当期发生准予抵扣的进项税额50万元，另外因代销货物从供货方收取不含税销售额10%的返还收入12万元，则该商业企业当期应缴纳增值税（）万元。 A.52.45 B.55.68 C.48.55 D.46.94 8.某企业为增值税一般纳税人，2014年1月共取得不含税销售收入130000元，当月初次购买增值税税控系统专用设备，支付价款5000元，增值税850元。当月支付税控系统专用设备的技术维护费1000元，取得技术维护服务单位开具的技术维护费发票，则该企业2014年1月应缴纳增值税（）元。 A.22100 B.15250 C.21250 D.18250 9.境内单位和个人提供适用增值税零税率应税服务的，可以放弃适用增值税零税率，选择免税或按规定缴纳增值税。放弃适用增值税零税率后，（）个月内不得再申请适用增值税零税率。 A.12 B.24 C.36 D.48 10.营业税改征的增值税，由（）负责征管。 A.地方税务机关 B.国家税务总局 C.省级国家税务机关 D.地方人民政府 11.某啤酒厂为增值税一般纳税人，2013年8月销售啤酒取得不含税销售额200万元，另收取期限为3个月的包装物押金11.7万元；2013年5月销售啤酒收取的包装物押金在本月逾期，因购买方未退还包装物而没收其押金23.4万元。2013年8月该啤酒厂增值税销项税额为（）万元。 A.34 B.35.7 C.37.4 D.39.1 12.某制药厂为增值税一般纳税人，2014年2月销售免税药品取得价款20万元，销售非免税药品取得含税价款93.6万元；当月购进原材料、水、电等取得的增值税专用发票（已通过税务机关认证）上注明的增值税税款合计为10万元，其中有2万元进项税额对应的购进货物用于免税药品的生产，5万元进项税额对应的购进货物用于非免税药品的生产，对于其他的进项税额对应的货物，制药厂无法清楚划分。该制药厂本月应缴纳增值税（）万元。 A.5.6 B.6.2 C.6.6 D.8.6 13.印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号（CN）以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志，其税务处理为（）。