中级会计实务2018习题1
【解析】选项A属于滥用会计估计，违背可比性要求。
【例题·单选题】企业对不同时期发生的相同或相似的交易或事项，应当采用一致的会计政策体现会计信息质量要求的（）。
A.及时性
B.可比性
C.可理解性
D.可靠性
【答案】B
【解析】会计信息质量的可比性要求同一企业不同时期发生的相同或相似的交易或事项，应当采用一致的会计政策。
【例题·单选题】下列各项中，体现实质重于形式这一会计信息质量要求的是（）。
A.确认预计负债
B.对存货计提跌价准备
C.对外公布财务报表时提供可比信息
D.将融资租入固定资产视为自有资产入账
【答案】D
【解析】选项A和B，体现谨慎性原则；选项C，体现可比性原则；选项D体现实质重于形式原则。
【例题·单选题】下列项目中，会导致企业所有者权益总额发生变化的是（）。
A.盈余公积转增资本
B.支付股票股利
C.资本公积补亏
D.回购库存股
【答案】D
【解析】回购库存股会导致企业所有者权益减少。
【例题·单选题】下列项目中，不会影响营业利润的是（）。
A.管理不善存货盘亏净损失
B.可供出售金融资产期末公允价值上升确认的递延所得税负债
C.存货盘盈收益
D.将自有资产转换为采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，转换当天的公允价值小于账面价值的差额
【答案】B
【解析】选项B计入其他综合收益。
【例题·多选题】下列项目中，属于企业损失的有（）。
A.债务重组损失
B.汇兑损失
C.无形资产报废形成的净损失
D.收发计量差错导致存货盘亏净损失
【答案】AC
【解析】选项B，计入财务费用；选项D，收发计量差错导致存货盘亏净损失计入管理费用。
【例题·多选题】下列各项中，不符合企业资产定义的有（）。
A.经营租入的固定资产
B.筹建期间发生的开办费
C.债务重组中债权人涉及的或有应收款项
D.财产清查中盘亏的存货
【答案】ABCD
【解析】选项A不是企业拥有或控制的资源，不属于企业资产；选项B不能为企业带来经济利益流入，作为当期费用，不属于企业资产；选项C涉及或有应收款项不是企业拥有或控制的资源，不能作为资产确认；选项D预期不能给企业带来经济利益流入，不属于企业资产。
【例题·多选题】下列项目中，关于各项资产的期末计量表述正确的有（）。
A.固定资产按历史成本计量
B.存货期末按成本与可变现净值孰低计量
C.持有至到期投资期末按摊余成本计量
D.可供出售债务性金融资产期末按摊余成本计量
【答案】ABC
【解析】可供出售金融资产期末按公允价值计量。
【例题·多选题】下列交易或事项中期末应采用公允价值计量属性核算的有（）。
A.交易性金融资产
B.可供出售金融资产
C.贷款和应收款项
D.存货
【答案】AB
【解析】贷款和应收款项期末按摊余成本进行计量；存货期末按成本与可变现净值孰低计量。
【例题·判断题】根据企业会计准则的规定，企业应当在权责发生制和收付实现制中选择一种会计基础，但一经选择不得随意变更。（）
【例题·单选题】甲公司为制造企业，其在日常经营活动中发生的下列费用或损失，应当计入存货成本的是（）。
A.仓库保管人员的工资
B.季节性停工期间发生的制造费用
C.未使用管理用固定资产计提的折旧
D.采购运输过程中因自然灾害发生的损失
【答案】B
【解析】仓库保管人员的工资计入管理费用，不影响存货成本，选项A错误；制造费用是一项间接生产成本，影响存货成本，选项B正确；未使用管理用固定资产计提的折旧计入管理费用，不影响存货成本，选项C错误；采购运输过程中因自然灾害发生的损失计入营业外支出，不影响存货成本，选项D错误。
【例题·单选题】甲公司为增值税一般纳税人，2018年5月3日委托乙公司加工一批应税消费品（非金银首饰）。发出材料成本为520万元，支付乙公司加工费取得增值税专用发票上注明的加工费为180万元，增值税税额为30.6万元。已知消费税税率为20%。甲公司收回后以不高于受托方计税价格直接对外出售。不考虑其他因素，则收回的委托加工物资成本为（）万元。
A. 700
B. 730.6
C. 875
D. 905.6
【答案】C
【解析】受托方代收代缴消费税=［（520+180）/（1-20%）］×20%=175（万元）。收回委托加工物资成本=520+180+175=875（万元）。
【例题·单选题】甲公司2018年7月1日库存商品的余额为3 000万元，对应的存货跌价准备的余额为60万元。7月5日销售库存商品一批其成本为1 000万元。7月21日购入库存商品一批取得增值税普通发票注明的价款为300万元，增值税税额为51万元。7月31日库存商品未签订购销合同，其市场估计售价为2 411万元，估计销售税费为150万元，则7月31日甲公司应计提的存货跌价准备为（）万元。
A.50
B.90
C.30
D.-10
【答案】A
【解析】库存商品期末成本=3 000-1 000+351 =2351（万元），其可变现净值=2 411-150=2 261（万元），存货跌价准备期末余额=2 351-2 261= 90（万元），当期应计提的存货跌价准备=90-60+20=50（万元）。
【例题·单选题】A公司存货期末采用成本与可变现净值孰低计量。2018年10月31日原材料账户的账面余额为5 000万元，其市场售价为4 900万元，估计销售税费为50万元。该批原材料专门用于生产M产品，M产品市场售价为6 500万元，预计销售税费合计为120万元。将材料加工成M产品尚需发生加工成本1 500万元。M产品未签订任何购销合同，则期末原材料的账面价值为（）万元。
A.4 850
B.5 000
C.4 880
D.4 950
【答案】C
【解析】用该原材料生产的M产品期末成本=5 000+1 500=6 500（万元），可变现净值=6 500-120=6 380（万元），M产品发生减值，故原材料期末应按可变现净值计量。用于生产产品的原材料应当以产品的估计售价减进一步加工成本减估计销售税费作为其可变现净值，则原材料的可变现净值=6 500-1 500-120=4 880（万元），期末原材料账面价值为4 880万元。
【例题·单选题】2018年4月30日甲公司期末库存商品结存200件，其余额为3 200万元。其中有150件与乙公司签订购销合同，约定售价为17万元/件，预计销售税费合计为10万元。市场上同类商品的售价为16万元/件，预计销售税费为1万元/件。假定甲公司存货跌价准备4月1日的余额为10万元，则当期应计提的存货跌价准备为（）万元。
A.50
B.0
C.10
D.40
【答案】D
【解析】有合同部分可变现净值=17×150-10= 2540（万元），其成本=3 200/200×150=2 400（万元），未减值。无合同部分可变现净值=（16-1）×50=750（万元），其成本=3 200/200× 50=800（万元），减值800-750=50（万元），当期应计提的存货跌价准备= 50-10=40（万元）。
【例题·多选题】下列项目中，关于存货的表述正确的有（）。
A.按存货类别计提存货跌价准备的，也应按比例结转相应的存货跌价准备
B.企业在结转销售成本时，应同时结转对其已计提的存货跌价准备
C.企业将已经计提存货跌价准备的存货用于在建工程，应当同时结转相应的存货跌价准备
D.债务人因债务重组转出存货时不结转已计提的相关存货跌价准备
【答案】ABC
【解析】债务人因债务重组转出存货，视同销售存货，其持有期间已计提的存货跌价准备要相应的结转。
【例题·多选题】下列各项税金应计入存货采购成本的有（）。
A.小规模纳税人支付的增值税
B.进口关税
C.收购未税矿产品代扣代缴的资源税
D.订立采购合同缴纳的印花税
【答案】ABC
【解析】选项D计入“税金及附加”科目。
【例题·多选题】下列项目中，会引起存货账面价值发生变化的有（）。
A.收取手续费方式的委托代销，发出代销商品时
B.计提存货跌价准备
C.存货盘亏
D.收回委托加工物资时
【答案】BC
【解析】选项A，发出商品时，借记“发出商品”，贷记“库存商品”，属于存货内部增减变动，不会引起存货的账面价值发生变化；选项B、C均会导致存货账面价值减少；选项D，收回委托加工物资时，借记“库存商品”等，贷记“委托加工物资”。
【例题·多选题】下列各项中，关于存货跌价准备计提与转回的表述中正确的有（）。
A.期末存货应按成本与可变现净值孰低计量
B.可变现净值低于存货账面价值的差额应计提存货跌价准备
C.以前期间减记存货价值的影响因素已消失，可将原计提的存货跌价准备转回
D.如果本期导致存货可变现净值高于其成本的因素并不是以前期间减记该项存货价值的因素，则也应当将存货跌价准备转回
【答案】ABC
【解析】如果本期导致存货可变现净值高于其成本的因素并不是以前期间减记该项存货价值的因素，则不允许将该存货跌价准备转回。
【例题·多选题】下列项目中，应对存货进行减值测试的有（）。
A.市价持续下跌并在可预见的未来无回升的希望
B.产品的成本大于产品的销售价格
C.消费者偏好改变导致市场价格逐渐下跌
D.已霉烂变质的存货
【答案】ABC
【解析】选项D应全额计提减值准备。
【例题·判断题】企业在判断与存货相关的经济利益是否能够流入企业时，主要结合该项存货的所有权是否转移进行判定。（）
【答案】√
【例题·判断题】存货计提存货跌价准备后在相关存货存续期间所计提的存货跌价准备不得转回。（）
【答案】×
【解析】存货跌价准备可以转回。
【例题·判断题】加工取得存货的成本包括直接材料、直接人工和分配结转的制造费用。（）
【答案】√
【例题·判断题】企业存货发生盘亏损失应将存货的成本、已抵扣的进项税额合计扣除责任人或保险公司的赔款后的余额计入营业外支出。（）
【答案】×
【解析】因管理不善导致存货的盘亏计入管理费用。
【例题·判断题】非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用应计入当期损益，不得计入存货成本。（）
【答案】√
【例题·判断题】存货可变现净值的确定应视不同情况而定，如果存货是用于继续加工产品的，其可变现净值应以生产产品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计销售费用及相关税金后的余额确定。（）
【答案】√
第一讲结束，相信自己您是可以的！
谢谢大家，下讲再见！