重大错报风险评估

关于金一文化股份有限公司的重大错报风险评估

————基于2014 年度报表分析

一、行业状况

公司主营业务为贵金属工艺品的研发设计和销售。公司主要收入来源为纯金、纯银制品、珠宝首饰的销售。2014

年，公司营业收入同比增长11.77%，主要系公司开拓的加

盟连锁业务推动珠宝首饰销售收入的增长。公司利润总额、净利润同比增长超过35%，主要系黄金租赁业务由于金价

下跌产生公允价值变动收益。公司经营活动产生的现金流

量净额同比增长143.33%,主要系公司在2014年加大黄金

租赁业务从而相应减少现金采购黄金。投资活动产生的现

金流量净额同比减少259.35%,主要系公司对金一黄金珠

宝文化产业园项目的投入。公司筹资活动产生的现金流量

净额同比减少104.88%，主要系公司对到期借款进

行偿还。公司回顾总结前期披露的发展战略和经营计划在报告期内的进展情况，2014年，公司按照年初制定的

经营计划，主要做了以下几方面的工作。

（1）全方位打造多样化的营销网络，营销渠道建设进一步完善公司在2014年继续加强营销网络建设，积极开拓新的营销模式。公司继续巩固与原有大型商业银行，如中国银

行、交通银行、中国工商银行等银行的合作，积极开拓中

小商业银行合作。2014年公司新增南昌农村商业银行、平

安银行、上海银行深圳分行、扬中恒丰村镇银行、江南农

村商业银行和青岛农村商业银行等渠道合作伙伴，合作银

行渠道进一步扩大。邮政渠道立足原有基础，寻求优化发

展和业务创新机会。公司新开拓了加盟连锁营销模式，并

取得了一定的成果；同时公司集中资源做大单店规模，在

深圳水贝黄金珠宝集散地开设了2000多平米的直营店，使

其成为公司设计和产品的集中展示和销售平台。报告期末，公司拥有4家直营店、52家加盟连锁店。

（2）持续推广“金一”品牌，提升品牌知名度

2014年，公司继续与品牌代言人国家一级演员、着名表演艺术家、着名节目主持人王刚老师合作，先后在上海、深圳、武汉、成都、合肥等多地举办了品牌推广活动。公

司参加了2014年深圳国际珠宝展、第九届中国（深圳）国

际文化产业博览交易会、第二届中国（北京）国际服务贸

易交易会、第十届国际设计博览会、第十六届中国北京国

际科技产业博览会等国内多个行业大型展会，提升了“金

一”品牌效应，获得了更多个人消费者和行业客户的青睐。

2014年，公司正式加入北京设计产业联盟单位，入选第五

届“文化企业30强”北京市推荐企业名单。公司建立了“上

海金一黄金银楼”微信公众服务平台，定期发布公司新品

信息，与消费者互动，获得了较高的关注度，有效推动公

司品牌服务建设。

（3）深化产品研发，维护产品核心竞争力

截至2014年底，公司研发人员177人，占公司员工总数的21.02%，公司在研发设计创新方面取得丰硕成果，完成新产品开发1104款，新增外观设计专利7个，实用新

型专利5个，取得5项作品着作权登记。截止报告期末，

公司共拥有商标47项、专利66项、作品着作权9项、软

件着作权5项。公司在原有开发的传统文化、生肖、赛事、时事节庆、生活婚庆类等题材的纯金、纯银系列产品上不

断演绎升级，同时也在不断丰富产品品类，尝试推出首饰

类、珠宝、玉石、钻石镶嵌类产品。公司针对佛教题材，

推出了六字真言手串，市场反应良好。公司依托“创意亚

洲”平台，充分整合各类文化资源，邀约日本着名设计师

月冈贞夫、黑川雅芝指导创意设计；邀约国内艺术家、设

计专业教授开展讲座，与公司设计团队进行互动交流。通

过参与国内、国际设计比赛，增强设计师竞争意识，提高

设计能力。注重设计人才选拔，进行项目研发竞争，以自主研发课题式评估，提案式演讲和实际模型制作，软件操作比赛等形式提升研发能力。

（4）金一黄金珠宝文化产业园项目启动，进一步完善公司产业链，增强公司核心竞争力

公司于2014年开始实施金一黄金珠宝文化产业园项目，新建金银制品加工项目，经营领域逐步拓展到生产加工环节，进一步完善产业链，推动产业升级。通过贵金属工艺品生产加工业务为公司获取长期稳定的收益，降低经营风险，逐步完善贵金属工艺品产业链，能够进一步巩固公司竞争优势，增强公司持续经营能力和核心竞争力。

（5）夯实管理基础，提升盈利能力2014年公司着眼于管理的基础层次和薄弱环节，以问题为导向，向管理要效益。公司在强管理、抓经营的同时，不断完善内部控制体系建设，强化董事会责任，健全公司法人治理结构，并严格按照上市公司要求，规范公司运作，加强风险点的监控工作。

（6）加强公司文化建设，助力公司发展

公司坚持以人为本，尊重人、理解人、关心人、塑造人，重视提高员工素质，促进员工全面发展，培育员工成

为有用之才，让员工享受公司发展成果。2014年公司为员工举办生日会，传递公司正能量；为员工提供各种培训机会，节假日慰问有困难的员工，向他们提供帮助等。

（7）积极承担企业社会责任，树立良好的企业公益形象2014年公司参加了多项社会公益活动。公司和中国儿童少年基金会共同举办了“关爱早教，情暖童心”捐赠活动,公司在安徽举办了“帮困助学”活动，向贫困落后地区的儿童捐总计141.42万元的图书、玩具等教育用品；公司捐助了来深务工人员子女的公益艺术教育活动，被深圳市儿童福利会、深圳市关爱行动组委会授予“爱心企业”荣誉称号；此外,公司还向江苏省发展体育基金会捐赠物品用于资助江苏省体育公益事业；向江阴市图书馆捐赠全套人民日报影印版用以支持图书馆的建设；支持江苏建筑职业技术学院产学研建设和奖助学金，推动了设计类院校创新体系建设。

二、法律环境与监管环境

《金银管理条例》(1983年)、银行业监督管理法、商业银行法、《期货交易管理条例》、《金融机构衍生产品交易业务管理暂行办法》、《商业银行市场风险管理指引》、《国务院关于清

理整顿各类交易场所切实防范金融风险的决定》、《关于进一步明确黄金市场及黄金衍生品交易监管职责的意见》等。

原有计划管理体制下，我国对黄金行业的发展和有关黄金商品进口实施鼓励和支持政策，在税收政策上给予适当的优惠待遇，具体有以下几个方面：

（1）对黄金原料的税收优惠政策。我国对黄金原矿产品根据其种类和等级不同，征收1.20-2.50元/吨的资源税，并实行减征30%的优惠政策；对黄金矿砂（包括伴生金矿）和冶炼企业生产销售的黄金给予免征增值税的照顾。

（2）对中国人民银行配售黄金时征收的增值税实行即征即退。我国1994年起规定人民银行配售黄金应征收增值税，实行即征即退，并向购买方开具增值税专用发票。

（3）金银首饰减按5%在零售环节征收消费税。我国从1995年起，规定金银首饰（包括金、银和金基、银基合金首饰，以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰）消费税按5%的税率向零售环节征收。

（4）对黄金及相关商品进出口实行税收优惠政策。经国家批准进口的黄金矿砂暂免征收进口环节增值税；对黄金原料、工业及实验含金产品进口关税实行0-11%的优惠税率；出口黄金制成品的企业，按照增值税缴款书的进项税实行一定比例的增值税退税。但从2000年6月20日起，由人民银行代理进口的黄金原料人民银行不开含增值税发票，因此，使用进口黄金原料加工

出口的黄金制品不再享受退税。

从上述税收优惠政策来看，体现了国家产业政策对黄金产业发展的积极鼓励导向，使黄金行业具有一定利润水平，保证黄金行业的稳定发展。

三、单位性质

（一）所有权结构

1、公司股东数量及持股情况

2、股份变动情况表

(二)治理结构

1、公司治理情况

公司严格按照《公司法》、《证券法》、《上市公司治理准则》等法律法规的要求，始终致力于进一步境内自然人境内自然人境内自然人境内自然人1,600,000 1,392,345 1,373,420

1,362,948 境内自然人境内自然人境内自然人境内非国有法人2,983,526 1,920,294 1,825,653 1,689,900 境内非国有法人27,790,499 27,780,000 境内非国有法人44,246,658 质押或

冻结的股份数量44,240,000 100.00% 24,300 2、前10 名股

东持股情况表单位：股2011 年末股东总数前10 名股东持股情况股东名称3,402 287,985,798 0.00% 100.00% 3,402 287,985,798 0.00% 100.00% 3,402 本次变动增减（+，-）送股公积金转股0.00% 3,402 0.00% 其他本次变动后小计

数比例健全公司治理制度，完善公司治理结构，形成了股东大会、董事会、监事会和经理层相互分离、相互制衡的公司治理结构，使各层次在各自的职责、权限范围内，各司其职，各负其责，确保了公司的规范运作。（1）关于股东与股东大会公司根据《中华人民共和国公司法》等有关法律、法规、规范性文件和《公司章程》，制定《股东大会议事规则》，明确股东大会的职责权限，规范其组织行为，保证股东大会依法行使职权，提高股东大会议事效率，保证股东大会会议程序和决议的有效、合法，维护全体股东的合法权益。（2）关于董事与董事会公司根据《中华人民共和国公司法》等有关法律、法规、规范性文件和《公司章程》的规定，设立董事会，并制定了《董事会议事规则》、《独立董事工作细则》等规则，对董事会、独立董事的职责权限及审议程序等均作出了明确规定，并得到了切实执行。作为公司的决策机构，公司董事会设7名董事，其中3名独立董事。公司全体董事的任职资格和任免均按照《中华人民共和国公司法》、《深圳证券交易所中小企业板股票上市规则》、《公司章程》等相关规定执行，符合法定程序。董事会下设有战略委员会、薪酬与考核委员会、审计委员会、提名委员会四个专门委员会。公司各位董事

认真履行诚信、勤勉职责，对所议事项认真分析、科学决策，并认真监督管理层的工作，维护了公司和全体股东的合法权益。（3）关于监事和监事会作为公司的监督机构，公司严格按照《中华人民共和国公司法》等有关法律、法规、规范性文件和《公司章程》的规定，设立监事会，并制定了《监事会议事规则》。公司监事会由3名监事组成，其中1名为职工代表。公司全体监事认真履行职责，对公司财务状况、董事、高级管理人员履职的合法性、合规性进行了有效的监督，维护了公司及股东的合法权益。（4）关于利益相关者公司能够充分尊重和维护债权人、员工、客户等其他利益相关者的合法权益，共同推动公司持续、健康的发展。（5）关于信息披露公司指定董事会秘书为信息披露工作、接待股东来访和咨询等投资者关系管理事务的负责人；公司能够严格按照法律、法规和《公司章程》的规定，真实、准确、完整、及时地披露信息，并确保所有股东都有平等的机会获得信息。公司不存在重大会计差错更正、重大遗漏信息补充以及业绩预告修正等情况。

2、独立董事履行职责情况

公司经董事会或股东大会审议通过的制度包括《股东大会议事规则》、《董事会议事规则》、《监事会议事规则》、《总经理工作细则》、《独立董事工作制度》、《董事会审计委员会实施细则》、《董事会提名委员会实施细则》、《董事会薪酬与考

核委员会实施细则》、《董事会秘书工作细则》、《内部审计制度》、《控股子公司管理制度》、《信息披露管理制度》、《内幕信息知情人报备制度》、《投资者关系管理制度》、《重大信息内部报告制度》、《董事、监事和高级管理人员所持本公司股份及其变动管理制度》、《年报信息披露重大差错责任追究制度》、《突发事件应急处理制度》等。

3、公司与控股股东在业务、人员、资产、机构、财务等方面的分开情况：公司在资产、人员、财务、机构、业务等方面与公司控股股东之间完全分开、相互独立，公司拥有独立完整的研发、供应、销售等业务体系，生产业务外包，完全具备面向市场独立经营的能力。

资产独立情况：公司是由金一有限整体变更而来，原金一有限的资产和人员全部进入股份公司，根据2010 年6 月20日中瑞岳华验字[2010]第153 号《验资报告》，本公司设立时各发起人投入的资产已足额到位，与各发起人之间产权关系明确，公司设立后依法办理了相关资产权属的变更登记手续。本公司合法拥有与经营有关的资产，拥有独立完整的研发、销售系统及仓储、物流配套设施。公司控股股东不存在占用公司的资金、资产和其他资源的情况。

业务独立：情况本公司自设立以来主要从事贵金属工艺品的研发设计、外包生产及销售，拥有独立完整的业务体系，能够

面向市场独立经营，独立核算和决策，独立承担责任与风险，未受到公司控股股东的干涉、控制，亦未因与公司控股股东之间存在关联关系而使公司经营自主权的完整性、独立性受到不良影响。公司控股股东出具了避免同业竞争的承诺函，承诺不直接或间接从事与公司主营业务构成竞争的相同或相似的业务。

机构独立情况：本公司依照《中华人民共和国公司法》和《公司章程》设置了股东大会、董事会、监事会等决策及监督机构，建立了符合自身经营特点、独立完整的组织结构，建立了完整、独立的法人治理结构，各机构依照《公司章程》和各项规章制度行使职权。本公司生产经营场所与股东及其他关联方完全分开，不存在混合经营、合署办公的情况。自本公司设立以来，未发生控股股东干预本公司正常经营活动的事件。

人员独立情况：公司董事长、总经理、副总经理、财务负责人、董事会秘书等高级管理人员及核心技术人员均系本公司专职工作人员，未在控股股东企业担任除董事、监事以外的任何职务，也未在与公司业务相同或相似、或存在其他利益冲突的企业任职。公司的财务人员未在控股股东企业中兼职，不存在双重任职情况。本公司独立发放工资，公司董事长、总经理、副总经理、财务负责人、董事会秘书等高级管理人员及核心技术人员没有在控股股东企业处领薪。股东推荐的董事人选均通过《公司章程》及法律、法规规定的程序当选；总经理和其他高级管理人员都由

董事会聘任，不存在控股股东超越公司董事会和股东大会职权做出的人事任免决定。本公司设有独立的劳动人事部门，所有员工均经过规范的人事招聘程序录用并签订劳动合同。本公司健全了人事聘用、任免制度以及考核、奖惩制度，建立了独立的工资管理、福利与社会保障体系。

财务独立情况：本公司独立核算、自负盈亏，设置了独立的财务部门。本公司根据现行法律法规，结合本公司实际，制定了《财务管理制度》，建立了独立、完善的财务核算体系。本公司财务负责人、财务会计人员均系专职工作人员，不存在在控股股东企业兼职的情况。本公司独立支配自有资金和资产，不存在控股股东任意干预公司资金运用及占用公司资金的情况。

4、高级管理人员的考评及激励机制

报告期内，公司董事会薪酬与考核委员会根据公司年度经营目标完成情况以及高级管理人员的工作业绩，对高级管理人员进行年度绩效考核，并监督薪酬制度执行情况。2013 年度，公司高级管理人员均认真履行了各项工作职责，工作业绩良好，较好的完成了年初制定的各项工作任务。为充分发挥和调动公司高级管理人员的工作积极性和创造性，公司将结合实际情况，进一步完善高级管理人员的激励和约束机制。

5、公司内部控制制度的建立健全情况

（1）公司内部控制制度的建立和健全情况

为进一步加强和规范公司内部控制，提高公司经营管理水平和风险防范能力，促进公司规范运作和健康发展，公司根据《公司法》、《证券法》、《深圳证券交易所股票上市规则》、《深圳证券交易所中小企业板上市公司规范运作指引》、《企业内部控制基本规范》及其配套指引等相关法律、法规和规范性文件的规定，结合公司实际情况，自身特点、管理和发展需要，不断补充、修改和完善内部控制制度，严格贯彻执行，对公司的生产经营起到了有效的监督、控制和指导作用。董事会对公司2013 年度的内部控制进行了评价，认为公司建立了较为完善的法人治理结构，内部控制体系较为健全，符合有关法律法规规定和证券监管部门的要求。公司内部控制制度能够贯彻落实执行，在公司经营管理各个关键环节、关联交易、对外担保、重大投资等方面发挥了较好的管理控制作用，能够有效防范经营管理风险，保证公司各项业务的健康运行，

2014年度公司内部控制是有效的。具体情况如下：

（一）基本控制制度

1、公司治理方面

公司严格按照《公司法》、《证券法》、《上市公司章程指引》等法律法规的要求，不断完善法人治理结构，规范公司运作，建立健全了股东大会、董事会、监事会等治理机构。制定了《公司章程》、《股东大会议事规则》、《董事会议事规则》、《独立董事工作规则》、《监事会议事规则》、《总经理工作细则》等，明确了股东大会、董事会、监事会和公司经营层的权利和义务。

2、日常管理方面

按照《公司章程》的规定，公司高级管理人员即总经理、副总经理、财务总监、董事会秘书等由董事会聘任和解聘。总经理是公司管理层的负责人，在重大购销业务、大额资金借贷和现金支付、工程合同的签订等方面，由董事会授权总经理在一定限额内做出决定。副总经理由总经理提请董事会聘任或解聘，并在总经理的领导下负责处理分管的工作。公司建立的管理架框体系包括证券事务部、财务部、质量管理部、市场部、研发中心、人力资源部等部门，并明确规定了各部门的主要职责，形成各司其职、各负其责、相互配合、相互制约的内部控制体系，为公司组织生产、扩大规模、提高质量、增加效益、确保安全等方面都发挥了至关重要的作用。高级管理人员具备诚实守信，坚持原则、兢兢业业、公道正派的思想品质。总经理具有丰富的企业管理经验，领导能力强、精通业务，具有较强的创新能力，在其带领下，公

司领导班子成员精诚团结，廉洁自律，敢抓敢管，既分工负责、又相互配合，形成了一支具有凝聚力和战斗力的可信赖的领导班子，受到员工的信任和好评。监事会作为公司的监督机构，对公司高管人员的经营行为能够实施有效的监督，有效地预防了高管人员的舞弊行为的出现。公司总部定期派专人去控股子公司、分公司检查财务情况，确保了财务制度的有效执行。

3、人力资源方面

公司积极推进人事制度和用工制度改革，建立现代企业能进能出、职位能上能下的用工、用人机制，制定了《劳动合同实施与管理办法》、《职位说明书》、《岗位综合能力评价办法》、《员工培训管理办法》等相关管理办法，为招聘、聘任、培训、考核、奖惩员工提供了评价标准。为充分调动员工的工作积极性，服务于公司战略和经营的需要，科学合理地按劳计酬，公司制定了相关薪酬制度，对员工实行分类、分层不同的分配模式。每月或每季对员工进行绩效考核。

4、信息系统方面

根据公司的特点和实际工作需要，建立健全了会计信息化岗位责任制、会计信息化操作管理制度、计算机硬件管理制度、计算机软件和数据管理制度、会计档案管理制度等一系列内部管理

控制制度，有效地保证了会计信息化系统的正常运转和系统内数据信息的及时、安全、完整。

（二）业务控制制度

1、基础管理方面

公司制定了各项管理制度，以规范日常经营活动。从内控环境、会计系统、控制程序等方面建章立制、严格管理，初步建立起一套完整、严密、合理、有效的内部控制制度。

2、采购供应管理方面

针对公司的经营特点和外购的物资品种，相应制定了原辅材料及其他物资采购制度、原辅材料及其他物资采购供应管理制度、机械设备及备件采购制度等内控管理制度。对公司的物资采购、物资供应范围、品种、采购的职责及工作程序等都作了明确的规定，既保证了公司物资供应不脱节，又节约了采购成本。

3、质量管理方面

公司设立了质量管理控制部，由专人负责监督产品质量，制定严格的进货检验制度，保证了原材料的质量，产品完工严格按照《产品检验制度》执行。

4、销售管理方面

公司本着集约化、统一化管理市场的原则，制定了《销售管理办法》。该办法确定公司的市场管理由市场部组织实施，并明确具体工作内容为：目标分解及执行、指导、协调；市场策划和管理；价格执行指导管理；应收账款风险控制；市场服务及客户维护；市场信息处理；终端客户的管理。销售业务人员按片区实行板块管理，根据销售额、市场潜力和市场开发程度、货款回收情况分别制定不同的奖惩办法和激励措施，调动销售人员的工作积极性和开拓性，保证公司产品的市场占有率的不断提高。根据《合同法》等有关法律法规的规定，本公司制定了相关合同管理办法，对公司与其他主体签订的经济合同和技术合同，实行集中管理、统一审查、承办单位全面负责履行、合同管理部门跟踪督促的合同管理制度，加强了签订合同前的评审，规范了合同章的使用。

5、套期保值方面（黄金T+D）

公司黄金产品公允价值与黄金价格相关性强，为规避在黄金价格大幅波动的情况下防止原材料采购、库存黄金产品公允价值变动的风险，公司利用上海黄金交易所的黄金（T+D）延期交易工具对黄金产品进行套期保值。为避免期货投机行为的发生，控制风险，公司制定了《套期保值业务管理制度》，该项制度明确规定了公司开展期货及黄金(T+D)延期交易（以下合并简称为“期货”）套期保值交易的原则、业务授权及操作流程等事项，有效

项目重大风险评估及管控措施

国际会议展览中心项目 第二项目部 项目重大风险评估及管控措施 编制单位： 编制日期：2019年7月30日

目录 一、工程概况 (1) 二、合同承包范围 (1) 三、施工区域划分 (1) 四、项目风险管理产生的原因 (1) 五、风险辨识与衡量 (2) (一)风险辨识 (2) (二)风险衡量 (5) 六、风险分析与评估 (5) 七、风险防范与对策 (7) (一)风险控制措施 (7) (二)运用财务对策控制风险 (11)

一、工程概况 国际会议展览中心工程是由####集团贵阳国际会议展览中心有限公司投资兴建的一座综合性的特大型的建筑群体工程，是全国同类型中一次开发面积的最大工程，设计单位为####建筑工程设计有限公司，监理单位为####工程建设咨询有限公司，监督单位为###建筑管理处金阳工作站，地勘单位为###建筑勘察设计有限公司。 本工程位于##市金阳新区，##北路和##路交叉口南西侧，建筑占地面积约190523.68m2，总建筑面积979357.61m2，共分为A、B、C、D四个区。其中A 区为a1集中商业、a2-1会展中心、a2-2会展中心（地下车库）、a2-3会展中心（商业）；B区为b1地下商业、b2会展中心；C区为c1会议中心、c2 201大厦、c3风情商业街、c4酒店；D区为d1办公、d2～d4公寓。 是集会展中心、会议中心、风情商业街、集中商业、五星级酒店、公寓、办公楼等相关设施为一体的大型展览中心，为省重点工程，具有极大的社会影响力，工程质量确保“黄果树”杯，争创鲁班奖，并创省安全文明样板工地。二、合同承包范围 发包人提供的施工图所包含的土建、装饰（不含精装修）、水电安装、消防工程内容以及发包人制定承包人分包的工程。 三、施工区域划分 根据本工程的建筑、结构特点，因本工程属特大型的群体工程，栋数多、面积大，且工期要求十分紧张，为在规定的工期内保质保量的完成施工任务，将本工程土建任务划分为中建四局三公司、中间四局华南公司进行施工，水电安装、消防、暖通及钢结构安装工程由中建四局安装公司负责施工。其中由中建四局三公司施工的范围为：b1地下商业、b2会展中心、a2-1会展中心（C、D展厅）、a2-2地下车库（局部）、a2-3会展中心、soho组团。 四、项目风险管理产生的原因 风险管理的基础和前提是进行风险识别。风险的识别就是对存在于项目中

分析审计重大错报风险影响因素.

分析审计重大错报风险影响因素 摘要:在分析审计重大错报风险影响因素的基础上,将层次分析法引 入到重大错报风险评价中,并构建结构评价模型. 应用案例表明,评价结果有利 于审计人员有针对性的对重大错报风险进行控制,提高风险判断的准确性,可帮 助审计人员更有效地识别和评估审计重大错报风险,改进审计程序,提高审计质量,降低审计风险.重大错报风险是指会计报表在审计前存在重大错报的可能性[1 ] . 重大错报风险包括会计报表整体层次和认定层次. 2006 年2 月15 日,财政部修订了我国的审计准则,其中新修订的审计风险准则引入了“重大错报风险”,强调审计工作应以识别或评估被审计单位重大错报风险为起点,引导审计 人员应紧紧围绕着评估审计重大错报风险来设计和执行实质性测试程序,分配审计资源,而不能未经评估重大错报风险就盲目进行审计测试. 目前,国际和国内 审计准则在重大错报风险评价方面都规定得较为笼统,没有具体的评价方法可以参照,因此,笔者尝试运用层次分析法[2 ] 对审计重大错报风险进行评价.1 影响因素(1) 宏观经济. 宏观经济状况是企业生产经营最重要的外部环境. 政 府在不同时期会采用不同的宏观经济政策,那些政策敏感性的企业必将因此受到较大的影响.(2) 行业. 首先在垄断特征比较明显的行业中,被审计企业往往凭 借其垄断地位容易取得定价权,可自主调节生产来实现利润最大化,因此其财务 报表出现重大错报、漏报,特别是蓄意舞弊的可能性明显要大;其次行业的成长 性也与重大错报风险密切相关,处于引入期和衰退期的企业,其重大错报风险较大,而处于成长期和成熟期的企业,其重大错报风险较小;再次对于那些政府有特殊要求的行业,其信息披露的质量一般较高,重大错报风险则较小.(3) 地区. 主要是对于那些国家有特殊优惠政策、限制发展政策或对报表有影响的特殊规章 制度的地区,存在舞弊、虚构交易,不正当披露的可能性一般较低,从而产生的重大错报风险相对较小.(4) 企业. ①经营方式. 如果被审计企业的经营环节存在漏洞,在激烈的市场竞争环境下,其经营业绩很可能下滑. 在这种情形下,独立审计师所面临的重大错报风险将会很高. ②战略规划. 战略规划在很大程度上决 定一个企业的发展方向、发展步骤和发展策略,甚至决定一个企业的前途和命运. 一个企业的战略管理模式是否有效,不仅会影响企业经营活动的成果,还会对反 映企业经营活动成果的会计报表的可靠性产生直接的影响. ③财务状况. 同一 行业、同一规模企业的财务指标往往相差不大,因此,在对会计报表的重大错报 风险分析的过程当中,需要将审计对象的财务指标与同行业、同规模的企业对比. ④内部控制制度. 被审计企业是否建立了合理有效的内部控制制度,对会计信息的质量会产生较大影响,尤其是对于中下级管理层或者一般员工所进行的舞弊行为. ⑤法人治理结构. 良好的公司法人治理结构有助于权力在股东大会、董事 会及管理层之间的分配,并形成相互制约、相互平衡的机制,进而能在一定程度 上防止公司管理层舞弊行为的发生[ 3 ] . ⑥管理层诚信. 随着股票期权计划 等多元化激励方式的逐步推广,公司管理层的利益与经营业绩的关系日益密切, 这就需要考虑管理当局是否有可能通过虚构财务信息的方式为自己牟取利益.2 评价模型图 1 重大错报风险评价层次结构模型(1) 层次结构模型.根据对重大错报风险影响因素的分析,构建的层次结构模型见图1.(2) 判断矩阵. 任何 系统分析都要有一定的信息,而层次分析的信息主要是人们对于每一层次中相对于上一层次,各因素相对重要性作出判断,这些判断通过引入合适的标度进行定

安全风险评估和重大危险源评估

安全风险辨识评估报告 编制单位：****** 编制日期：2017年4月

第一季度危害辨识和安全风险评估会审表

危害辨识和安全风险评估报告 为切实贯彻落实国务院安委会办公室《********）、内蒙古自治区人民政府《************》等文件要求，进一步推进煤矿安全生产标准化建设工作。为高质量地搞好安全风险分级和辨识评估工作，我露天矿成立了以矿长为组长的评估专家组，对地面生产系统和采区作业系统，进行了全面的辨识和分级评估，通过全方位、全过程对事故多发的重点区域、重点部位、重点环节以及生产工艺、设备设施、作业环境、人员行为和管理体系等方面存在的安全风险进行排查、分级和评估，制定相应的防控措施，提升全体员工的风险意识，强化各级管理人员对风险的管控能力，从而确保安全生产，有效防控生产安全事故。 一、危害辨识和风险评估组织机构 组长：**** 技术负责人：*** 工作负责人：*** 成员：余****** 安全风险分级辨识评估工作办公室设在安全环保处，负责安全风险分级评估和管控工作的日常开展。 二、职责分工 （一）组长 对安全风险分级辨识评估工作进行总体牵头和安排，并按照露天矿安全风险评估辨识结果应用于确定年度安全生产重点工

作，指导和完善年度生产计划、灾害预防和处理计划、应急救援预案，对安全风险评估辨识的危险因素，按管控措施要求，进行安全管控措施的安排。 （二）技术负责人 对安全风险辨识评估工作提供技术指导，并对评估结果和相关内容进行技术审核。 （三）工作负责人 负责安全风险辨识评估工作的日常开展和具体承办，对安全风险辨识评估工作的后续落实，进行现场跟进，安排各部门按安全风险辨识评估内容进行管控措施的落实。 （四）成员 负责安全风险辨识评估工作的具体开展，各业务部室，定期对露天矿所有范围内的危险因素进行排查，及时更新完善安全风险相关内容，对现场风险管控措施落实情况进行监管。 三、危害因素辨识与分析 （一）危害因素辨识方法、过程、安全风险评估方法 1.危险有害因素辨识方法 根据东明露天矿的地质条件、开采方式、生产及辅助系统的特点和煤矿生产的现状，按照《企业职工伤亡事故分类》 （GB6441-1986），《职业病范围和职业病患者处理办法的规定》、《危险化学品重大危险源辨识》(GB18218-2009)和《安全生产法》等规定，遵循科学性、系统性、全面性、预测性的原则，综合考

重大错报风险评估案例以及答案

【案例6-1】 重大错报风险评估 大华公司主要从事小型电子消费品的生产和销售，产品销售以大华公司仓库为交货地点。大华公司日常交易采用自动化信息系统（以下简称系统）和手工控制相结合的方式进行。 系统自20X6年以来没有发生变化。大华公司产品主要销售给国内各主要城币的电子消费品经销商。A和B两位注册会计师负贵审计大华公司20X7年度财务报表。 【资料一】 A和B两位注册会讣师在审讣工作底稿中记录了所了解的大华公司及英环境的情况，部分 内容摘录如下: （1）在20X6年度实现销售收入增长10%的基础上，大华公司董事会确崔20X7年销售收入 增长目标为20虬大华公司管理层实行年薪制?总体薪酬水平根据上述目标的完成情况上下浮动。大华公司所处行业20X7年的平均销售增长率是12%。 （2）大华公司财务总监已为该公司工作超过6年，于20X7年9月劳动合同到期后被大华公 司的竞争对手高薪聘请。由于工作压力大，大华公司会计部门人员流动频繁，除会计主管服务超过4年外，幷余人员的平均服务期少于2年。 （3）大华公司的产品而临快速更新换代的压力.市场竞争激烈0为巩固市场占有率.大华公 司于20X7年4月将主要产品（C产品）的销售价格下调了8%至10%°另外，大华公司在2（）X 7年8月推出了D产品（C产品的改良型号），市场表现良好，讣划在20X8年全而扩大产 量，并在20X8年1月停止C产品的生产。为了加快资金流转，大华公司于20X8年1月针对 C产品开始实施新一轮的降价促销，平均降价幅度达到10%0 （4）大华公司销售的产品均由经客户认可的外部运输公司实施运输.运费由大华公司承担, 但运输途中风险仍由客户自行承担0由于受能源价格上涨影响，20X7年的运输单价比上一年平均上升了15%,但运输商同意将运费结算周期从原来的30天延长至60天。 （5）20X7年度大华公司主要原料的价格于上年基本持平，供应商也没有大的变化，但由于 技术要求发生变化，D产品所耗高档金属材料比C产品略有上升，便得D产品的原材料成本比 C产品上升了3%. （6）除了于20X6年12月借入的2年期、年利率6%的银行贷款5000万元外，大华公司没有 其他借款。上述长期借款专门用于扩建现有的一条生产线，以满足D产品的生产需要。该生产线总投资6500万元，20X6年12月开工，20X7年7月完工并投入使用（假设不考虑利息收

财务报表层次重大错报风险及总体应对措施

财务报表层次重大错报风险及总体应对措施

在评估重大错报风险时，注册会计师应当实施下列审计程序：1.在了解被审计单位及其环境的整个过程中，结合对财务报表中各类交易、账户余额和披露的考虑，识别风险。2.结合对拟测试的相关控制的考虑，将识别出的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系。3.评估识别出的风险，并评价其是否更广泛地与财务报表整体相关，进而潜在地影响多项认定。4.考虑发生错报的可能性，以及潜在错报的重大程度是否足以导致重大错报。 在对重大错报风险进行识别和评估后，注册会计师应当确定，识别的重大错报风险是与特定的某类交易、账户余额、披露的认定相关，还是与财务报表整体广泛相关，进而影响多项认定。 （一）评估财务报表层次的重大错报风险时考虑的因素 财务报表层次的重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，难以界定于某类交易、账户余额、列报的具体认定，是高度汇总后的错报，通常与控制环境、管理层舞弊等因素相关。应考虑的因素包括：是否存在管理层承受异常压力的情况；经营能力能否持续；近期经济环境、会计处理方法、业务模式有无重大变化；是否存在重大关联方交易；是否存在计量结果具有高度不确定性的财务信息；是否存在异常或超出正常经营过程的重大交易；控制环境是否薄弱；是否具备足以实现经营目标的员工；是否存在与财务报表整体广泛相关的特别风险等。 考虑财务报表的可审计性。注册会计师在了解被审计单位及其环境后，可能对被审计单位财务报表的可审计性产生怀疑。如果通过对

独大”的问题，董事会及管理层大多数成员由控股股东人员担任，可能存在控股股东凌驾于控制之上的风险；内部审计部门和人员直接向总经理汇报工作，缺乏独立性；公司的控股股东、治理层或管理层缺乏诚信；与关联企业存在采购、销售等众多关联交易，可能存在通过关联交易操纵业绩风险；存在内部控制缺陷，尤其是管理层未处理的内部控制缺陷。 （4）关键管理人员变动。如：在年度中更换了管理层，新管理层可能变更会计政策或估计，继而影响财务报表；财务总监辞职，或主要会计人员离职，往往说明财务报表层面存在重大错报风险；由其他副总兼任财务总监，拥有多年经验的会计人员离职，可能导致公司缺乏具有胜任能力的会计人员，对财务报表整体产生重大影响。 （5）信息系统的转换与升级。如：对现有的财务软件进行升级，使用新的SAP系统等，通过处理各类交易自动生成会计记录，IT信息系统的风险可能对财务报表整体产生重大影响；信息系统的一般控制存在重大缺陷，或上一年存在重大缺陷，本年虽进行了改进，仍可能对财务报表整体产生重大影响；使用新的财务系统，新旧系统的转换可能涉及较复杂的转换技术要求，如产生转换差错，可能对财务报表产生广泛影响；使用信息系统完成的交易直接产生会计记录，对财务报表存在重大影响；安装新的与财务报告有关的重大信息技术系统。 （6）复杂的会计处理。如：采用新的会计准则；涉及重大计量不确定性的的事项，如会计估计；公司投资了境外子公司，子公司按

安全风险评估

建设工程安全风险管理项目建设管理部

二〇一二年十一月 目录 第一节建设工程风险管理概述 (3) 第二节建设工程安全风险管理 (7) 第三节建设工程项目安全风险因素分析 (13) 第四节建设工程项目风险分析工作流程 (19) 第五节建设工程项目风险防范与控制的对策 (20) 第六节建设项目风险评估报告 (22)

第一节建设工程风险管理概述 风险：某一特定危险情况发生的可能性和后果的组合 风险要具备的条件：1、存在性，即风险因素的存在性2、风险因素发生的不确定性3、风险产生损失后果 风险因素是指能产生或增加损失概率和损失程度的条 件或因素。风险因素可分为以下三种：自然风险因素、道德风险因素、心理风险因素 风险事件是指造成损失的偶发事件，是造成损失的外在原因或直接原因。建设工程风险事件是指任何影响建设工程目标实现的可能发生的事件。 损失是指非故意的、非计划的和非预期的经济价值的减少，通常以货币单位来衡量。损失一般可以分为直接损失和间接损失两种。 风险的分类：1、按风险类型分：纯风险、投机风险2、按风险产生的原因分：政治风险、社会风险、经济风险、自

然风险、技术风险。3、按风险影响分：环境风险、公司风险、市场/行业风险、项目/个体风险等。4、按风险后果分：可预测性风险、严重性风险、发生频率风险。 建设工程风险是指影响建设工程目标实现的事件发生 的可能性，也就是影响建设工程投资、进度、质量和安全实现的事件发生的可能性。 建设工程风险的特点：风险大、个别性、复杂性、工程建设参与各方主体均有风险。 建设工程风险管理的目标：1、实际投资不超过计划投资2、实际工期不超过计划工期3、实际质量满足预期的质量的要求4、建设工程安全。 建设工程风险管理的过程包括：风险识别、风险评价、风险对策决策、实施决策、检查五方面内容。其中，风险评价的结果包括：确定各种风险事件发生的概率和可能性：确定各种风 风险事件的发生对建设工程目标影响的严重程度等。风险对策有以下四种：风险回避、损失控制、风险自留和风险转移。 建设工程风险识别的核心工作是建设工程风险的分解，

风险评估与应对案例分析

风险评估与应对案例分析 玉风公司为我国江西景德镇地区的一家大型企业，主要业务为生产和销售青花瓷器。该公司2006年末未经审计的财务报表显示的资产总额为35543万元，销售收入为12560万元，利润总额为2300万元。自2003年以来，玉风公司历年的财务报表均由中天华正会计师事务所审计。2006年3月，在执行完玉风公司2005年度财务报表审计业务、提交了无保留意见审计报告后，中天华正会计师事务所与玉风公司签订了其2006年度财务报表的审计业务约定书，并委派执行2005年度财务报表审计的A和B注册会计师继续负责该项审计业务。基于玉风公司2006年度的经营计划，该公司在本年度将进行全方位的改革。新的管理层上任时，向公司治理层及股东代表大会做出了将本年度销售收入比上年增加20%，否则将扣发全体高层管理人员全年奖金的承诺。中天华正事务所的业务负责人意识到这些情况将全面影响玉风公司的环境，故特别要求A和B注册会计师对玉风公司及其环境进行全面、深入的了解，并根据了解的情况于2006年末制订玉风公司2006年度财务报表的审计计划。 资料一：在了解玉风公司及其环境、评估重大的错报风险时，A和B注册会计师发现玉风公司2006年度主要发生了下列事项和情况： （1）2005年以来，玉风公司所在地用于生产优质瓷器所需的特殊泥土初步显现出枯竭的迹象。为维持正常的经营，玉风公司自2005年8月起派出专家在全国各地寻找该种特殊泥土。2006年2月，经专家建议，并经董事会决定，玉风公司出资5000万元在四川省广远地区设立分公司，利用当地泥土生产瓷器。 （2）2006年初，为提高存货管理水平，玉风公司出资200万元为各个仓储部门配置了计算机信息系统，该系统使玉风公司各仓库之间实现了内部联网，出库单、入库单由原先的人工填写改为计算机打印。 （3）为寻找新的生产原料，玉风公司决定出资1000万元建立F研究基地，用于研究在当地泥土中添加化学原料，以改善泥土的品质的试验。该基地已于2006年4月份开始运行。 （4）2006年5月，为开展多种经营，玉风公司与L、G两家上市公司签订合作协议，联合开发新型卫浴产品。协议规定L公司出资8000万元作为研发及宣传经费、G公司出资3000万元建立营销网络，而玉风公司则以其拥有专利权的高薪技术使用权出资，并派出5名工程师作为研发的主要人员。这5名工程师的工资仍由玉风公司负责。开发成功后，玉

审计学 重大错报风险的评估与应对 练习题-带答案N

第八章重大错报风险的评估与应对 一、单项选择题 1.甲注册会计师针对销售交易，从订单处理一－核准信用状况及赊销条款一－填写订单并准备发货一－编制货运单据一－订单运送／递送追踪至客户或由客户提货－一开具销售发票一－复核发票的准确性并邮寄／送至客户一－生成销售明细账一－汇总销售明细账，并过账至总账和应收账款明细账等交易的整个流程，考虑之前对相关控制的了解是否正确和完整，并确定相关控制是否得到执行，这是（D ）。 A.重新执行 B.抽样测试 C.实质性程序 D.穿行测试 2.注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是（C ）。 A.为了进行风险评估程序 B.收集充分适当的审计证据 C.为了识别和评估财务报表层次的重大错报风险 D.控制检查风险 3.《中国注册会计师审计准则第1211号——了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》作为专门规范风险评估的准则，规定注册会计师应当（B ），以充分识别和评估财务报表重大错报风险，设计和实施进一步审计程序。 A.了解被审计单位的内部控制 B.了解被审计单位及其环境 C.了解被审计单位公允价值计量和披露的程序 D.了解被审计单位的业务和经营情况 4.在审计过程中，如果注册会计师（C），则可以就这些内部控制缺陷与被审计单位的管理层进行沟通。 A.识别出被审计单位未加控制的重大错报风险 B.认为被审计单位的风险评估过程存在重大缺陷 C.注意到被审计单位内部控制执行方面的重大缺陷 D.识别出被审计单位控制不当的重大错报风险 5.下列关于财务报表层次重大错报风险的说法不正确的是（D）。 A.通常与控制环境有关 B.与财务报表整体存在广泛联系 C.可能影响多项认定 D.可以界定于某类交易、账户余额、列报的具体认定 6.通常情况下，注册会计师出于成本效益的考虑可以采用（ C ）设计进一步审计程序，即将测试控制运行的有效性与实质性程序结合使用。 A．风险评估程序 B．实质性程序 C．综合性方案 D．实质性方案

重大错报风险层次认定案例

重大错报风险层次认定案例 【例题·综合题】W公司主要从事小型电子消费品的生产和销售，产品销售以W公司仓库为交货地点。W公司日常交易采用自动化信息系统（以下简称系统）和手工控制相结合的方式进行。系统自20×6年以来没有发生变化。W公司产品主要销售给国内各主要城市的电子消费品经销商。A和B注册会计师负责审计W公司20×7年度财务报表。 资料一：A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的W公司及其环境的情况，部分内容摘录如下： （1）在20×6年度实现销售收入增长10%的基础上，W公司董事会确定的20×7年销售收入增长目标为20%。W公司管理层实行年薪制，总体薪酬水平根据上述目标的完成情况上下浮动。W公司所处行业20×7年的平均销售增长率是12%。 （2）W公司财务总监已为W公司工作超过6年，于20×7年9月劳动合同到期后被W 公司的竞争对手高薪聘请。由于工作压力大，W公司会计部门人员流动频繁，除会计主管服务期超过4年外，其余人员的平均服务期少于2年。 （3）W公司的产品面临快速更新换代的压力，市场竞争激烈。为巩固市场占有率，W 公司于20×7年4月将主要产品（C产品）的销售下调了8%至10%。另外，W公司在20×7年8月推出了D产品（C产品的改良型号），市场表现良好，计划在20×8年全面扩大产量，并在20×8年1月停止C产品的生产。为了加快资金流转，W公司于20×8年1月针对C产品开始实施新一轮的降价促销，平均降价幅度达到10%。 （4）W公司销售的产品均由经客户认可的外部运输公司实施运输，运输费由W公司承担，但运输途中风险仍由客户自行承担。由于受能源价格上涨影响，20×7年的运输单价比上年平均上升了15%，但运输商同意将运输费用结算周期从原来的30天延长至60天。 （5）20×7年度W公司主要原料的价格与上年基本持平，供应商也没有大的变化，但由于技术要求发生变化，D产品所耗高档金属材料比C产品略有上升，使得D产品的原材料成本比C产品上升了3%。 （6）W公司除了于20×6年12月借入的2年期、年利率6%的银行借款5000万元外，W 公司没有其他借款。上述长期借款专门用于扩建现有的一条生产线，以满足D产品的生产需要。该生产线总投资6500万元，20×6年12月开工，20×7年7月完工投入使用。（假设不考虑利息收入） 资料二：A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的W公司财务数据，部分内容摘录如下：金额单

重大事件风险评估报告

重大事件风险评估报告 为了贯彻落实《国务院关于支持河南省加快建设中原经济区的指导意见》（国发…2011?32号）和《河南省人民政府关于进一步加强土地开发利用管理的若干意见》（豫政…2011?27号），加强土地综合整治工作，促进新型农村社区建设，统筹城乡发展，根据《河南省国土资源厅、河南省财政厅关于印发2012年度河南省土地综合整治试点项目规划方案备案和补助资金申请指南的通知》（豫国土资发…2012?81号），我镇编制了2012年度鹿邑县观堂镇前杨楼等六个村土地综合整治试点项目规划方案，规划涉及李桥、杜楼、木庙、前杨楼、闫官、杨塘坊六个行政村，总人口7210人，总户数为1706户，其中拆迁人口为7210人。根据新型农村社区规划，项目区建新区位于观堂镇前杨楼自然村以西和杨塘坊自然村以东；拆旧区为巴里桥、杜楼、木庙、前杨楼、杨塘坊全部村庄和闫官村的河南张庄。新型社区建设基本要求实现“村见方、房成排、路路通、环境美”，村内全部实现水、电、路、通讯、网络“五通”。不仅将涉及拆迁的行政村人口全部安置，还可继续安置外来经商务工人口员。 一、项目社会稳定风险评估内容 根据省、市关于重大事项稳定风险评估相关文件精神，为进一步落实科学发展观，强化“发展是第一要务、稳定是

第一责任”的理念，切实从源头上预防和减少重大事项实施过程中的社会稳定风险，推进社会稳定工作关口前移，确保我镇社会政治的持续稳定，为全面建设“平安观堂镇”营造和谐稳定的社会环境，现结合我镇实际，对鹿邑县观堂镇观堂中心新型社区土地综合整治试点项目规划方案社会稳定风险进行评估。 （一）项目合法性评估 1、风险评估内容。项目建设的规划和出台符合国家法律、法规和规章；符合党的路线方针政策；符合上级党委和政府制定的规范性文件精神；所涉政策调整、利益调节的法律、政策依据充分；符合法定程序。 2、风险评价。项目合法性风险低。 3、风险分析及预防措施。本项目经过充分可行性论证，严格按照河南省国土资源厅、河南省财政厅关于印发2012年度河南省土地综合整治试点项目规划方案备案和补助资金申请指南的通知》（豫国土资发…2012?81号）等有关规定办理手续，程序合法，手续齐全。 （二）项目合理性评估 1、风险评估内容。项目建设的规划和出台符合科学发展观的要求；反映大多数群众的意愿；兼顾群众的现实利益和长远利益；兼顾各方利益群体的不同诉求；遵循公开、公平、公正原则。

重大错报风险评估及应对

“审计理论与实务”课程结业小论文 姓名： 学号： 题目：重大错报风险评估及应对 教师签字： 日期：

重大错报风险评估及应对 重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错漏报，而又不被审计发现的可能性。风险导向审计是当今主流的审计方法，它要求注册会计师评估财务报表重大错报风险，设计和实施进一步审计程序以应对评估的错报风险，根据审计结果出具恰当的审计报告。风险导向审计的目标是对财务报表不存在由于错误或舞弊导致的重大错报或取合理保证。 一重大错报风险的评估 评估重大错报风险是风险评估的最后一个步骤，获取的关于风险因素和抵消控制风险的信息将全部用于对财务报表层次以及各类交易、账户余额和披露认定层次评估重大错报风险。评估将作为确定进一步审计程序的性质、范围和时间的基础，以应对识别的风险。评估重大错报风险时应该考虑一些风险因素，主要包括已识别的风险、错报发生的规模及发生的可能性。 1 评估重大错报风险的审计程序 第一，在了解被审计单位及其环境的整个过程中，结合对财务报表中各类交易、账户余额和披露的考虑，识别风险。例如被审单位因相关环境法规的实施需要更新设备，可能面临原有设备闲置或贬值的风险；竞争者开发的新产品上市，可能导致被审单位的主要产品在短期内过时，预示将出现存货跌价和长期资产的减值。第二，结合对拟测试的相关控制的考虑，将识别出的风险与认定层次发生的可能错报的领域相联系。如销售困难使产品的市场价格下降，可能导致年末存货成本高于其可变现净值而需要计提存货跌价准备，这显示出存货的计价认定可能发生错报。第三，评估识别出的风险，并评价其是否更广泛地与财务报表整体相关，进而潜在地影响多项认定。第四，考虑发生错报的可能性，以及潜在错报的重大程度是否足以导致重大错报。 2 识别两个层次的重大错报风险 在对重大错报风险进行识别和评估后，应当确定识别的重大错报风险是与特定的某类交易、账户余额和披露的认定相关还是与财务报表整体广泛相关。某些重大错报风险可能与特定的交易账户余额和披露的认定相关。如被审单位存在重大的关联方交易，该事项表明关联方及关联方交易的披露认定可能存在重大错报。某些重大错报风险可能与财务报表整体广泛相关，进而影响多项认定。如管理层缺乏诚信或承受异常的压力可能引发舞弊风险，这是与报表整体相关的。 3 需要特别考虑的重大错报风险 特别风险是指注册会计师识别和评估的、根据判断认为需要特别考虑的重大错报风险。特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项相关。非常规交易是指由于金额

重大事项社会稳定风险评估制度

重大事项社会稳定风险评估制度 为深入贯彻落实科学发展观，正确处理改革、发展、稳定的关系，提高各部门各年级决策的科学化、民主化水平，从源头上预防和减少影响稳定的学校矛盾，推进民主文明和谐的校园建设，制定本制度。本制度所称的重大事项是指大黄山实验小学在学校发展过程中涉及到的全体师生员工利益的决策、政策、建设项目和改革措施。开展重大事项社会稳定风险评估，坚持“事前评估、防患未然”、“谁主管、谁负责”、“兼顾全体教职员工的眼前利益和长远利益”的原则。一、范围和内容 (一)涉及较大范围全体教职员工切身利益的土地、工程建设、购置应品的决策； (二) 涉及较大范围的征地拆迁和安置问题的决策； (三) 涉及学校发展和管理方面的重大决策； (四) 涉及到教学改革方面的重大决策； (五) 涉及建设项目的重大决策； (六)涉及福利待遇方面的重大决策； (七) 涉及环境卫生方面的重大决策； (八) 执行重大事项出台前和重点投资开发工程建设实施前维稳风险评估制定相应措施的事项。 二、责任主体 1、社会稳定风险评估责任主体是作决策、出政策、上项目的部门和年级。涉及多部门职能交叉的，由牵头部门(单位)负责。 2、社会稳定风险评估实行校长办公室、各职能部门、各年级、各班级分级负责制。 3、学校维稳领导小组负责抓好学校稳定风险评估工作的指导、检查和督促。 三、实施程序 1、对涉及到第一条规定内容之一的事项，由评估责任主体成立专门的社会稳定风险评估小组，明确一名责任领导，邀请有关专家和相关单位人员参加，必要时可邀请群众代表参加，进行风险评估。

2、风险评估按下列程序进行。 制定评估方案。风险评估小组负责制定评估方案，明确组织形式、时间安排及具体要求。评估方案必须书面报告维稳领导小组。 开展民意调查。风险评估小组按照评估方案，就拟定事项在实施地区进行公告、公示以及采取发放征求意见表、设置征求意见箱、召开座谈会、开通热线电话和电子信箱等方式广泛征求意见；要特别注重征求与拟定事项有直接利益关系群众的意见，并对群众的意见、建议进行收集、归纳、整理，形成客观真实反映广大群众意愿的文字材料，作为社会稳定风险评估的依据。 组织进行评估。风险评估小组在广泛征求民意的基础上，深入讨论、研判和科学论证，准确反映民意调查情况，形成明确的评估意见。 编制评估报告。风险评估小组根据分析论证意见，形成评估报告，内容包括决策事项、评估过程、评估结论、评估依据和其他需要说明的事项，该报告由参加评估论证会议的成员签名。 评估报告的运用。风险评估小组应根据评估报告结论，对重大事项作出同意实施、暂缓实施或不准实施的定性意见。 (一) 对符合国家政策，相关工作已经到位，风险较小的重大事项应同意实施； (二) 对决策正确并急需实施，但存在一定风险的事项，实施主体应制定维护稳定工作方案和应急方案，有针对性地做好相关工作，分步实施； (三) 对决策正确，但多数群众不理解、不支持，或超出群众承受能力的事项，应暂缓实施； (四) 对违背有关法律、法规和政策，损害群众合法权益的事项，应不准实施。 提交评估报告。责任主体必须将风险评估报告报学校维稳领导小组、社会事业局相关部门。 （五）社会稳定风险评估责任主体对经评估付诸实施的重大事项，坚持全程跟踪并做好后续工作，及时发现并协调相关部门化解实施过程中遇到的矛盾和问题，完善相应措施，确保决策、政策的正确贯彻执行、项目建设和改革措施的顺利推进。

重大错报风险评估

关于金一文化股份有限公司的重大错报风险评估 ————基于2014 年度报表分析 一、行业状况 公司主营业务为贵金属工艺品的研发设计和销售。公司主要收入来源为纯金、纯银制品、珠宝首饰的销售。2014 年，公司营业收入同比增长11.77%，主要系公司开拓的加 盟连锁业务推动珠宝首饰销售收入的增长。公司利润总额、净利润同比增长超过35%，主要系黄金租赁业务由于金价 下跌产生公允价值变动收益。公司经营活动产生的现金流 量净额同比增长143.33%,主要系公司在2014年加大黄金 租赁业务从而相应减少现金采购黄金。投资活动产生的现 金流量净额同比减少259.35%,主要系公司对金一黄金珠 宝文化产业园项目的投入。公司筹资活动产生的现金流量 净额同比减少104.88%，主要系公司对到期借款进 行偿还。公司回顾总结前期披露的发展战略和经营计划在报告期内的进展情况，2014年，公司按照年初制定的 经营计划，主要做了以下几方面的工作。

（1）全方位打造多样化的营销网络，营销渠道建设进一步完善公司在2014年继续加强营销网络建设，积极开拓新的营销模式。公司继续巩固与原有大型商业银行，如中国银 行、交通银行、中国工商银行等银行的合作，积极开拓中 小商业银行合作。2014年公司新增南昌农村商业银行、平 安银行、上海银行深圳分行、扬中恒丰村镇银行、江南农 村商业银行和青岛农村商业银行等渠道合作伙伴，合作银 行渠道进一步扩大。邮政渠道立足原有基础，寻求优化发 展和业务创新机会。公司新开拓了加盟连锁营销模式，并 取得了一定的成果；同时公司集中资源做大单店规模，在 深圳水贝黄金珠宝集散地开设了2000多平米的直营店，使 其成为公司设计和产品的集中展示和销售平台。报告期末，公司拥有4家直营店、52家加盟连锁店。 （2）持续推广“金一”品牌，提升品牌知名度 2014年，公司继续与品牌代言人国家一级演员、着名表演艺术家、着名节目主持人王刚老师合作，先后在上海、深圳、武汉、成都、合肥等多地举办了品牌推广活动。公 司参加了2014年深圳国际珠宝展、第九届中国（深圳）国 际文化产业博览交易会、第二届中国（北京）国际服务贸 易交易会、第十届国际设计博览会、第十六届中国北京国 际科技产业博览会等国内多个行业大型展会，提升了“金

风险等级划分风险评估表

编制说明 依据国内相关法律、法规、规程、规范、条例、标准和其他相关的事故案例、技术标准，公司内部的管理体系文件、规章制度、作业规程、操 作规程、安全技术措施等相关信息，从神华集团神朔铁路分公司K174+800～K178+200技术改造工程基本建设项目特点及工程安全生产事故发生机理 着手，针对工程基本作业、安全文明施工等方面进行了全面的危险源辨识。 一、工程概况： 本段技术改造工程线路平面从神朔线三岔站东端K174+800引出，与既有上行线保持5m线间距并行向东，而后用半径为1000m的曲线左转并设中桥一座（16m+20m+16m）上跨209国道，同时通过第一个1000m半径曲线后，线间距由站端的5m逐渐拉大到15m,而后线路保持与既有上行线15m间距东行，于DK176+310处设二道河中桥（3-32m）上跨二道河，过二道河后线路用一半径为2000m的曲线左转，线间距由15m渐变为4m，接入既有下行线DK178+200处，新建下行线长3405.42m，比既有上行线长 5.42m。 本标段总投资约47429006元人民币。 二、风险评估小组： 风险评估小组全体成员根据项目实际情况采取适当方法及时辨识出所存在的各种危险源，分析危险程度，制订相应的控制和应急措施，并建立档 案和管理台帐。 组长：项目经理 副组长：副经理兼安全总监、总工程师、安质部长 成员：工程部长、物资部长、财务部长、计划部长、办公室主任、专职安全员、施工队长和施工作业人员 组长职责：1. 全面负责本项目施工危险源辨识和风险评估工作； 2. 依据体系规定的风险评估方法，定期进行风险评估； 3. 组织风险评估小组评估重大风险，确定风险控制措施；

重大错报风险的评估习题答案

第三节重大错报风险的评估 【例6】甲公司主要从事小型电子消费品的生产和销售，产品的销售以甲公司仓库为交货地点。 甲公司日常交易采用自动化信息系统（以下简称系统）和手工控制相结合的方式。B注册会计 师负责审计甲公司2010年度财务报表。B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境，部分内容摘录如下： （1）由于2009年销售业绩未达到董事会制定的目标，甲公司于2010年2月更换了公司负责 销售的副总经理。 （2）甲公司主要竞争对手于2010年末纷纷推出降价促销。为了巩固市场份额，甲公司于2011 年元旦开始全面下调了主要产品的建议零售价，不同规格产品的降幅从5%到20%不等。 （3）甲公司于2010年7月完工投入使用的一个仓库被有关部门认定为违建，被要求在2011 年6月底前拆除。 （4）2010年年初，甲公司启用新财务信息系统，并计划同时使用原系统6个月。由于同时运行两个系统对相关部门人员的工作量影响很大，两个月后，甲公司决定提前停用原系统。 要求：针对上述资料，请逐项指出资料所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在，请简要说明理由，并分别说明该风险是属于财务报表层次还是认定层次。 事项1:存在在重大错报风险。 理由：由于2009年销售业绩未达到董事会制定的目标，金山公司于2010年2月更换了公司负 责销售的副总经理。并且销售增长目标与同行业其他公司相比偏高，管理层的薪酬与销售增长目标挂钩，可能导致管理层虚构或提前确认销售收入的风险。

（3）是新建设的固定资产因属违建要被拆迁，应该计提固定资产减值准备，但是实 际上当年没有计提减值准备，可能存在高估固定资产和低估资产减值损失的风险认定层次 【例9】注册会计师李红在ABC公司审计的计划阶段初步确定财务报表层次的重要性水平为80万元。在报告阶段，对财务报表层次的重要性水平进行最终评估，确定为90万元。此后，注 册会计师李红将在审计过程中已发现、但被审计单位尚未更正的错报数进行了汇总，得到了汇总数，但被审计单位拒绝对此加以更正。请指出： 1 ）注册会计师李红应将重要性水平最终确定为多少？此时，注册会计师李红是否需要重新评估所执行的审计程序的充分性？为什么？ （2）若汇总数在85万元至95万元之间，注册会计师李红能否据此确定审计意见的类型？为什么？（3）考虑李红对财务报表整体层次的错报汇总数分别为85万元和95万元两种情况，她是否继续实施审计程序？如果是，她应当扩大实质性程序的范围，还是应当追加实质性程序？

重大错报风险的评估与应对

第六章重大错报风险的评估与应对 ㈠了解被审计单位及其环境 ⒈识记：⑴内部控制 答：内部控制是指由被审计单位治理层、管理层和其他人员设计与执行的政策及程序，其目的是为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守。 ⑵控制环境 答：控制环境是治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施，包括治理职能和管理职能。良好的控制环境是实施有效内部控制的基础。 ⑶控制活动 答：控制活动是指有利于保证管理层的指令得以执行的政策和程序。包括与授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关的活动。 ⑷风险评估 答：风险评估是指在设计和实施进一步审计程序之前实施的程序，其目的是了解被审计单位及其环境，识别和评估财务报表重大错报风险。 ⒉领会：⑴了解被审计单位及其环境的目的和程序 答：了解被审计单位及其环境的目的是为了识别和评估财务报表重大错报风险（包括财务报表层次重大错报风险和认定层次重大错报风险）。其程序通常包括八大审计程序中的询问、分析程序、观察和检查。 ⑵实施风险评估程序的作用 答：实施风险评估程序的作用是了解被审计单位及其环境，评估财务报表重大错报风险。 ⑶内部控制的要素 答：内部控制的要素包括：控制环境、风险评估过程、信息系统与沟通、控

制活动、对控制的监督。 ⑷内部控制的目标 答：内部控制的目标是合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守。 ⑸内部控制的固有局限性 答：内部控制的固有局限性包括： ⑴由于人为失误和在决策时人为判断可能出现错误而导致内部控制失效。例如对系统的更改是正确的，但是程序员没能把对程序的更改转化为正确的程序代码。 ⑵可能由于管理层凌驾于内部控制之上或两个甚至更多的人员进行串通而被规避的错误。例如，管理层可能与客户签订背后协议，对标准的销售合同作出变动，从而导致确认收入发生错误。 此外，如果被审计单位实施内部控制职能的人员素质不高，也会影响内部控制功能的正常发挥。被审计单位实施内部控制通常也会考虑成本效益问题，当实施某项控制的成本大于实施控制效果而发生损失时，就没有必要设置控制环节或控制措施。内部控制一般都是针对经常而重复发生的业务设置的，如果出现不经常发生或未预计到的业务，原有控制就可能不适用。 ⑹控制环境对重大错报风险的评估的影响 答：财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境，在评价控制环境的设计和实施情况时，注册会计师应当了解在治理层的监督下，管理层是否营造并保持了诚实守信和合乎道德的文化，以及是否建立了防止或发现并纠正舞弊和错误的恰当控制。 ⒊应用：内部控制的应用（包括健全性和合理性等） 答：注册会计师在了解被审计单位及其环境时应当评价控制的设计，并确定其是否得到执行，但不包括对控制是否得到一贯执行的测试。设计不当的控制可能表明内部控制存在重大缺陷，不需要再考虑控制是否得到执行。除非存在某些

重大风险评价报告

重大风险评价报告 自开展风险评价工作以来公司领导和各基层领导对识别和风险评价工作都比较重视，各层领导亲自参与并组织危害识别工作的开展，不仅公司成立风险评价机构，各车间也相应成立了危害识别和风险评价工作小组，明确了车间、部室风险评价工作的具体负责人、责任人，分清了职责和责任，对危害识别工作的顺利开展提供了保证。从6月份到10月初，公司通过运用工作危害分析法对作业活动进行了分析，共识别38项重大风险的作业活动，225项中等风险的作业活动、626项一般风险的作业活动，150项低风险的作业活动。 在分析中我们发现存在着49项企业不可接受的重大风险的作业活动，其中制度方面不可接受的风险10项，现场重点设备、关键装置及作业检修安全方面39项；这些活动主要围绕着日常的生产中进行，针对公司制度方面不可接受的风险我公司制定了相应的管理制度，要求全员培训学习并严格执行。针对DCS控制系统、报警设施、安全联锁及关键装置重点部位设备设施的完整性，我公司实行定期检查维护，加强巡回检查，保证设备设施正常运行，并做好记录；涉及到特种危险作业人员一律持证，新员工和特种作业人员实行三级（公司、车间、岗位）培训教育制度，通过培训考试合格后才能上岗。在岗期间定期组织人员培训学习考试，实行考核制度，从而达到提高个人安全意识；针对检维修作业的异常作业活动，要求制定有效的施工方案，实行审批程序，严格按照有关规定办理相应的作业证，还要求

每次作业前进行相应的风险分析、专人监护，并将相应的安全控制措施落到实处。公司成立应急组织机构，专门下发红头文件规定组织机构人员的职责，定期组织人员培训学习，事故应急预案模拟演练、评估和评审；针对重要设备及特种设备定期检查维护，加强巡回检查，发现问题及时反馈处理，特种设备实行强检制度，杜绝重要设备及特种设备带病运行。达到风险降至最低。 需要改进的地方是危害识别与评价方法还没有形成一套对各种作业和工艺的识别与有效方法，还没有做到化“被动”为“主动”的识别潜在的危害和风险，以真正达到预防为主，因此在识别的范围和深度上还有待改进。 乌海市广纳煤焦化有限公司 2016年10月20日

重大错报风险评估案例以及答案

重大错报风险评估案例 以及答案 集团标准化工作小组 #Q8QGGQT-GX8G08Q8-GNQGJ8-MHHGN#

【案例6-1】 重大错报风险评估 大华公司主要从事小型电子消费品的生产和销售，产品销售以大华公司仓库为交货地点。大华公司日常交易采用自动化信息系统（以下简称系统）和手工控制相结合的方式进行。系统自20×6年以来没有发生变化。大华公司产品主要销售给国内各主要城市的电子消费品经销商。A和B两位注册会计师负责审计大华公司20×7年度财务报表。 【资料一】 A和B两位注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的大华公司及其环境的情况，部分内容摘录如下： （1）在20×6年度实现销售收入增长10%的基础上，大华公司董事会确定20×7年销售收入增长目标为20%。大华公司管理层实行年薪制，总体薪酬水平根据上述目标的完成情况上下浮动。大华公司所处行业20×7年的平均销售增长率是12%。 （2）大华公司财务总监已为该公司工作超过6年，于20×7年9月劳动合同到期后被大华公司的竞争对手高薪聘请。由于工作压力大，大华公司会计部门人员流动频繁，除会计主管服务超过4年外，其余人员的平均服务期少于2年。 （3）大华公司的产品面临快速更新换代的压力，市场竞争激烈。为巩固市场占有率，大华公司于20×7年4月将主要产品（C产品）的销售价格下调了8%至10%。另外，大华公司在20×7年8月推出了D产品（C产品的改良型号），市场表现良好，计划在20×8年全面扩大产量，并在20×8年1月停止C产品的生产。为了加快资金流转，大华公司于20×8年1月针对C产品开始实施新一轮的降价促销，平均降价幅度达到10%。 （4）大华公司销售的产品均由经客户认可的外部运输公司实施运输，运费由大华公司承担，但运输途中风险仍由客户自行承担。由于受能源价格上涨影响，20×7年的运输单价比上一年平均上升了15%，但运输商同意将运费结算周期从原来的30天延长至60天。 （5）20×7年度大华公司主要原料的价格于上年基本持平，供应商也没有大的变化，但由于技术要求发生变化，D产品所耗高档金属材料比C产品略有上升，使得D产品的原材料成本比C产品上升了3%. （6）除了于20×6年12月借入的2年期、年利率6%的银行贷款5000万元外，大华公司没有其他借款。上述长期借款专门用于扩建现有的一条生产线，以满足D产品的生产需要。该生产线总投资6500万元，20×6年12月开工，20×7年7月完工并投入使用（假设不考虑利息收入）。 【资料二】 A和B在审计工作底稿中记录了所获取的大华公司财务数据，部分内容摘录如下：