论公允价值会计的顺周期效应研究

论公允价值会计的顺周期效应研究

[摘要]公允价值会计的顺周期效应对金融危机的影响研究一直

是实务界、学术界以及监管部门的考虑重点。笔者在对相关研究结果进行总结研究一系列工作后，对顺周期效应应对策略的利弊进行了分析，并对防范公允价值计量顺周期效应的策略进行相关思考研究。

[关键词]公允价值会计顺周期效应研究策略

公允价值就是指在报告日或计量日，对其资产或者负债进行的最佳估计价值，这里的最佳估计价值就是在平等自愿的前提条件下，基于对市场的参照情况，估计出的交易双方对所要偿还的负债或者所要交易的资产能达到的最佳价格。而本文中对另一个主题“公允价值会计所产生的顺周期效应”进行分析时，需要更具实际经济市场环境分成两种不同的情况，分别为经济萧条时期和经济繁荣时期。在经济萧条时期，公允价值会计的运用会给企业本来已经恶化的经济状况带来雪上加霜的影响，具体表现为迫使金融机构确认大量的投资损失和贷款减值损失，进而使企业的资本充足率、信贷和投资能力下降。在经济繁荣时期，公允价值会计的运用会使本来已经过热的经济环境变得更加严重，具体表现为金融机构需要确认更多的投资收益，从而使得资本充足率、投资能力和信贷等得到提高。

一、顺周期效应应对策略的利弊分析

自从发生了伤害巨大的金融危机后，金融界发生了令人惊叹的纠

公允价值与顺周期效应

公允价值与经济的顺周期效应 课堂案例 某公司资产为10000万，负债与所有者权益各位5000万，公司优化的的资产负债率为50%。根据会计恒等式：资产=负债+所有者权益，得出以下结论： 1、在经济形势好的时候： 资产的价值上升100%，资产负债率下降到25%，投资者的心理预期中看好整个市场，银行等金融机构会放宽信贷要求，为了达到优化的资产结构，而公司的决策者会进一步提高资产负债率提至50%，贷款一亿。公司的运营资本较多，有利于公司的发展，获得更多盈利。这使得在经济形势好的时候，公司越是能够融资与发展，获取更多收益。同时，可以反映出来的是公司实际上表面的风险比实际大，只是账面的资产上升了，而不能说明企业真正的谨慎。 2、在经济形势不好的时候： 假设资产的价值下降37.5%，同时负债不变，此时所有者权益变为1250万，资产负债率变为80%，金融机构由于如此高的资产负债率而提高带宽要求。一方面是再融资的困难，另一方面，原先的负债到期，企业需偿还负债，使得运营资本不足，公司很可能发生周转困难,使本已恶化的经济状况雪上加霜。 拓展 课堂上，老师提到了公允价值的顺周期效应这一问题，以下是我通过搜集、阅读、整合一些资料，形成的对这一问题的分析研究与自己的看法：美国次贷危机以来，理论界和实务界围绕公允价值会计计量问题展开了激烈的争论。而公允价值会计顺周期效应则是引发这场争论的起源。 一、基本概念 1、顺周期效应：金融是现代经济的核心，经济周期性的扩张与收缩，必然伴随着金融周期性的扩张与收缩。在不同的波动阶段，经济总量与经济波动的互动效果就是所谓的周期效应。当经济总量与经济波动同方向变动时，说明存在顺周期效应；反之，则存在反周期效应。 2、公允价值：公允价值亦称公允市价、公允价格。熟悉市场情况的买卖双方在公平交易的条件下和自愿的情况下所确定的价格，或无关联的双方在公平交易的条件下一项资产可以被买卖或者一项负债可以被清偿的成交价格。 3、具体到公允价值会计所产生的顺周期效应,可分为两种不同情况。是指： （1）在经济萧条时期：公允价值会计的运用将迫使金融机构确认大量的投资损失和贷款减值损失,从而降低其资本充足率、信贷和投资能力,使本已恶化的经济状况雪上加霜。 （2）在经济繁荣时期：公允价值会计的运用将导致金融机构确认更多的投资收益和计提较少的贷款减值损失,从而提高其资本充足率、信贷和投资能力,使本已过热的经济环境火上浇油。

会计公允价值文献综述

文献综述

公允价值（应用/研究）综述 作者姓名： 石乐 专业班级： 统本会计1105 学 号：117350010513 1、引言 中国新《企业会计准则》中对公允价值的定义是：资产和负债按照在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量.公允价值替代历史成本作为主要的会计计量方式,一直是国际会计界努力的方向,然而关于公允价值较完善的理论框架却尚未构建,其中一些基本的问题也成为会计研究重点。原来在不采用公允价值的情况下会出现诸多弊端，例如：会导致账面反映的数据失真等。所以本文将从公允价值在国内外应用现状以及对其在未来的发展做出研究。 2、国内外研究进展与现状 （1）国外： 1967年12 月美国会计原则委员会(Accounting Principles Boards)发布的1967年总括意见中要求：企业对应付债务使用现值法进行摊销。这可能是美国现有会计文稿中应用公允价值的最早记录。美国财务会计准则委员会先后发布了一系列金融工具确认和计量的会计准则，其中最重要的是第115号准则—对某些债务性及权益性证券投资的会计处理和第133号准则—衍生工具和套期活动的会计处理。第133号准则要求实体将所有衍生工具作为资产和负债在资产负债表中确认，并按公允价值进行计量。美国财务会计准则委员会认为大多数金融资产和金融负债的公允价值计量是可行的“公允价值可以在市场上查到或者参考市场上相似的工具来估计。如果没有市场信息，可以通过如现金流量贴现分析、期权或其它定价模型等其它计量技术来估计公允价值。” 20世纪70年代，美国开始使用公允价值计量股票投资、应收应付账款、债务重组、租赁资产和非货币性交易涉及资产及油气行业保留产量支付权益等。这期间,美国主要使用公允价值对一些资产类项目进行计量。 20世纪80年代美国对公允价值的使用主要也是针对资产类项目，但范围比以前有较大拓展。在这一期间发布的与公允价值有关的16个会计准则中，FASB 对公允价值的定义进行论述,并提出了针对特定资产的公允价值估价方法同时，FASB还要求对转让特许权、转让设备所有权、广播行

浅谈会计核算和企业效益的关系

浅谈会计核算和企业效益的关系 2003年12月20日 随着我国市场经济的逐步发展壮大和法制建设的不断完善，企业的会计工作越来越显得特别重要。会计在管理经济方面的作用也日渐显著。在我们这样经济欠发达地区，各种类型的民营企业随着市场经济的发展，已经逐步占据了社会经济的主导地位，也为本地区的经济发展、市场繁荣和财政收入做出了突出的贡献。然而，由于会计工作的滞后，会计人员业务素质不高，企业的当权者对会计工作的重要性认识不足，没有充分认识会计工作与企业效益之间的关系，会计在企业的经营活动中没有起到预测、控制、核算和监督管理作用，客观上不能满足企业经营管理和财务管理的需要。有的已经严重影响了企业的经济效益，给企业的利益造成了一些不应有的损失。对于这一普遍存在的现象和问题必须引起广大会计人员和企业当权者的足够重视。 一、对会计工作认识的误区 几十年来，对会计这一概念的认识从理论到实践都在不断的深化与提高。从会计是一般的记账、算帐、报账，发展到会计是管理经济的重要工具，已经对会计工作的重要性提高到了一个新的层次。不管是什么单位、什么部门，凡有经济活动，会计就要对经济活动进行核算和监督，同时又要运用自身的职能对经济事项、资金的流动进行有效的管理。所以，会计是现代企业经营管理的重要组成部分。然而，对于少数企业来说，重视生产，轻视会计的观念仍然存在。抓生产、抓营销津津乐道，但是，对于会计工作他们并不在意。企业的投资决策，企业的经营管理，企业的资金筹措和运用等，他们很少征求会计的意见。对会计部门提供的财务信息，他们也很少去研究。他们不可能去充分利用会计信息为企业的经营决策服务，因为他们对会计在企业经营管理中的作用缺乏基本的认识。少数新创办的企业对会计岗位的设置甚至是出于企业组建形式的需要，既是样子，又是摆设。既然是“×××有限责任公司”，没有会计机构工商行政部门不可能给你注册登记。至于会计岗位如何设置，会计人员如何配置，会计人员素质如何，并没有被当权者们所重视。少数老板认为：会计是算不出钱来的，要想赚钱，要想事业发展只能靠抓生产、抓经营，持这种观点的人总认为会计对企业没有多大影响，无足轻重，也不可能给企业创造财富。当然，一个企业要发展、要壮大，确定了经营项目和投资方向之后，抓生产、抓经营、抓主要矛盾是天经地义、无可指责的。但是，如果忽视了会计在企业经营中的作用，放松了会计核算、会计监督这一环节，那么，将可能直接影响企业的效益提高，造成企业的经济损失和利益流失，从而影响企业的发展，这也是肯定的。 再者，一些会计人员自身不能正确认识自己的工作。特别是一些民营企业的会计，认识错位，被“打工思想”、“雇佣思想”所支配，对企业的经济效益不预测、投资项目不评估、收入支出不反映、赢亏因素不分析，办死事、记死账。他们对企业的发展、企业兴衰事不关己高高挂起。从客观上讲，会计没有错，如果遇到一位不知道尊重人，不拿你会计当回事的老板，你也只能如此。但是，会计人员从自身的职业道德出发，我认为应该在思想上把对自己负责和对企业老板的负责统一起来；把被聘单位的发展壮大和个人对事业的追求、实现自身价值结合起来。要立足本职、爱岗敬业，积极主动当好参谋、参于管理。当然，也有不少企业由于老板对会计工作的不重视，把一些根本不懂会计业务，不具备会计从业资格的人员安排、照顾在会计岗位上，这就大大降低了企业会计的整体水平，影响了会计工作的质量。因此而造成会计核算和经营管理的失误，甚至造成企业经济利益的重大损失，那也是在所难免的。 二、会计核算与法律、法规

浅析公允价值会计的理论基础及应用

浅析公允价值会计的理论基础及应用 公允价值（FairValueAccounting）是指以市场价值或未来现金流量的现值作为资产和负债的主要计量属性的会计模式，其核心是公允价值的确定。公允价值会计的产生首先是会计计量的必然结果。一、公允价值会计产生的理论基础（一）会计目标的变迁 会计计量模式的选择，最终服务于会计目标。多年来，会计目标一直是各国会计学界的焦点，其中，以美国的研究最为突出。美国会计界在20世纪70、80年代形成了两个代表 性的会计目标流派，受托责任学派和决策有用学派。就受托责任学派讲，受托责任之所以存在，其根本原因在于资源的所有权和经营权的分离。而与之相应的决策有用学派的理论不仅要求两权的分离，更重要的是，还要求资源的分配是通过资本市场进行的，也就是说，资源的委托与受托关系是通过资本市场建立起来的，其涉及的利益主体更趋于多元化。可以说，它们并不是两个完全对立的学派。从根本上说，两者都强调会计要为所有者的委托负责，只是在具体上各有侧重。受托责任学派更加强调受托人的经管责任，将重点放在受托人与委托人的关系上；而决策有用学派则强调会计信息对以外的各利益主体的重要性，即会计信息要为其决策提供依据。由于现实的会计工作多以如实反映经营者的受托责任为目标，成本便成为会计计量的主导模式。但是，自上世纪80年代以来，美国2000多家机构因从事金融工具交易而陷入财务困境，但建立在历史成本模式上的财务报 告在这些金融机构陷入财务危机之前，往往还显示“良好”的金融业绩和“健康”的财务状况。究其原因，因为在现有的会计理论中，会计计量是建立在历史成本基础之上的，历史成本是资产实际发生的成本，反映了资产或负债在实际交易中的历史记录，是以反映受托责任为会计目标的。按照历史成本计量时，只能反映己发生的成本，而不是未来可能发生的成本。然而，在计量衍生金融工具时，由于其初始投资很少或者为零，且在未来结算，其签约时的初始投资（历史成本）并不能反映其价值和风险情况。并且在持有期间，由于其价格的波动较大，历史成本难以追踪市场价值的变动情况，使相关性和可靠性受到很大。此后，人们开始更加关注如何使会计计量能够为投资者、债权人以及其他会计信息的使用者提供对其投资、信贷等活动更为有用的信息，会计目标开始更多地倾向于决策有用观。会计目标的这种转变，是公允价值这一计量模式产生的重要前提条件。（二）会计计量理论两大部分的变迁从表现形式上看，会计计量主要包括两大部分：资产计价（assetscaluation）和收益决定（incomedetermination）。会计计量两大部分在现实环境 中的不断发展完善，也是公允价值会计产生的重要原因。 1.资产计价模式的变迁 20世纪50年代以前，人们普遍倾向于从成本的角度理解、界定资产，因而当时资产一 般都是指企业通过实际交换行为所取得的实际资产，或是通过一定簿记规则形成的账户借方余额（CAP，1953）。但随着各个不同学科的相互渗透，会计学界在此后的理论研究中，也开始逐渐接受经济学中关于资产的概念。这体现在美国会计学会（AAA）在1957年的 一份报告中，该报告指出：“资产是一个特定个体从事经营所需的经济资源，是可用于未 来经营的服务潜力总量。”该定义强调了资产的价值，而不是企业为取得该资产所实际耗

信贷投放顺周期性效应的分析

信贷投放顺周期性效应的分析 一、我国信贷投放的顺周期性效应 1.信贷投放的顺周期性首先表现在信贷增长与实际GDP增长表现正向 关系。经济增长速度的提升带动信贷增速的提升，经济增长速度下滑 则导致信贷增速的下降，两者趋势吻合，相互强化，放大经济波动幅 度并引发或加剧金融不稳定。从图1能够看出，信贷增长与实际GDP 增长存有这种正向变动关系，而且在1998年央行取消信贷“限额管理”之后表现更加明显：经济增长率较小的上升会带来信贷增长率较大的 上升，而经济增长率较小的下降则会导致信贷增长率较大的下降。如1997年东南亚金融危机爆发，政府多措并举保增长，维持了较高的增 长率，但金融系统恐慌性紧缩并没有消除，信贷在1998年、1999年连续出现大幅度下跌，导致中国经济增长在1999年跌入低谷。2.信贷投 放的顺周期性同样表现在信贷增长与产出缺口的变动关系上。使用消 除趋势法②计算出1979年至2012年中国的潜在产出，并由此得到产 出缺口（实际产出-潜在产出）/潜在产出）。产出缺口为负值，表示 存有生产水平不足，若信贷增速下降，则说明信贷投放存有顺周期效应；反之亦然。从图2能够看出在产出缺口为负阶段，如1980-1983、1985-1987、1994-2000、2003-2005、2007-2010，均存有不同水准的 生产水平不足，而与之相对应，则存有若干个明显的信贷收缩区间， 如1980-1982、1986-1987、1997-2000、2003-2005、2009-2011。产区缺口为正的阶段，如1983-1985、1991-1994、2005-2007存有明显的 生产水平过剩，而与之相对应的存有干信贷扩张区间：1983-1984、1991-1993、2005-2007。由此说明，信贷投放存有明显的顺周期效应。 3.信贷投放的顺周期性还表现在银行不良贷款率与经济增长的反向关 系上。动态地看，银行不良贷款是信贷周期形成过程中的产物。当经 济出现上行拐点时，借款需求增大，出现银行群体性多贷，造成信贷 扩张；而当经济出现下行拐点时，银行贷款意愿下降甚至拒贷，造成 信贷紧缩。这个松一紧，既形成了信贷周期，也使银行产生了大量的 不良贷款。从四大国有商业银行在获得中央汇金注资前的不良贷款率

顺周期性

顺周期性 1 什么是顺周期性 2 四种顺周期性的行为[1] 3 不同机制下顺周期性的作用 4 无需避免顺周期性的 理由 5 抑制顺周期性的方法[2]什么是顺周期性 顺周期性是指在时间维度上，金融体系与实体经济形成的动态正反馈机制放大繁荣和萧条周期，加剧经济的周期性波动，并导致或增强金融体系的不稳定性。人们很早就认识到了金融体系的顺周期性。对顺周期来源的解释最早始于IrvingFisher，他认为由于借贷双方信息的不对称和与此相关的代理成本，金融体系影响经济周期最主要的渠道是所谓的“金融加速器”(financialaccelerator)。四种顺周期性的行为[1]国际金融危机的爆发警示我们，经济系统的周期性波动并不单单源于外部冲击，市场的反馈机制对经济波动也会产生显著效应。如果存在大量的正向反馈，就会显著放大系统对外部冲击的反应，加剧系统的不稳定性。反馈机制是正向或是负向，取决于经济主体的行为特征。通过实证研究发现，我国居民消费行为、银行信贷行为、企业存货投资行为、国际资本流动都对经济系统有正向反馈，表现为与经济周期的同步性特征，即具有明显的顺周期性。从目前来看，市场的顺周期性正在加速经济繁荣，与此同时，一些系统性风险因素可能正在被掩盖，为风险积累埋下隐患。第一，

居民消费行为的顺周期性。“买涨不买跌”现象在消费市场比较显著，当经济处于上升期，即期收入和预期收入增加，会刺激居民消费扩张，推动经济持续增长；反之，在经济下行期，居民消费规模缩小，加剧经济衰退。但是，由于医疗、教育、养老等不确定性因素对居民消费的影响始终为负，导致消费在经济下行期的回落幅度要大于经济上升期的增长 幅度，呈现非对称性。第二，银行信贷行为的顺周期性。受“时点”评级、“羊群效应”、理论模型、资本监管等因素影响，银行信贷行为始终与经济周期保持高度同步，呈现明显的顺周期性。银行信贷行为的顺周期性会加大实体经济的波动。在经济上升期，信贷扩张注入大量流动性，造成资产价格泡沫和经济过热；反之，在经济下行期，信贷回落又会加速经济萧条。前三季度，我国金融机构本外币贷款呈现逐月增加态势，M2保持高速增长。第三，企业存货投资行为的顺周期性。企业存货投资与经济的周期性波动之间存在显著的同步性，具有明显的顺周期特征。在经济上升期，市场需求增加，企业倾向于增加存货投资，存货投资上升会推动生产规模扩大和经济增长，从而又会进一步增加存货需求；反之，在经济下行期，企业的存货投资会减少。实证研究表明，存货投资对经济周期波动的贡献度均为正值，说明企业的存货投资加剧了经济波动，尤其是“去库存化”对经济下滑的放大效应尤为突出。第四，国际资本流动的顺

公允价值在会计实务中存在的问题

公允价值在会计实务中存在的问题 ［提要］随着全球经济一体化和知识经济的发展，会计环境发生了巨大的变化，有些企业的资产和负债价值已经发生了改变，如果仅仅采用历史成本计量，就不能真实反映这些资产和负债的价值。所以2006年发布的新准则中重新引入了公允价值。本文详细分析公允价值在会计实务中面临的问题，并给出相应的对策。 关键词：公允价值；问题；对策 一、公允价值在会计实务中面临的问题 （一）公允价值的获取和使用存在的难度。由于采用公允价值的价值变动是通过损益表反映的，它直接影响到企业财务的各项指标和财务信息的正确性，因次公允价值的确定办法有待于进一步规范。因为有许多会计要素在市场上很难找到可供观察的交易价格，将未来现金流量按一定的折现率折算成现值计量，往往就成为估计相关价格即公允价值的最重要的技术手段。公允价值本身是合理的，我们不能因为公允价值难以计量就放弃其在会计实务中的运用，解决这一问题的关键就在于为公允价值提供一个良好的外部条件，优化其存在的基础，便于我们更有信心地使用公允价值。 （二）公允价值的可靠性和可操作性问题 1、公允价值的可靠性问题。会计信息的相关性和可靠性，一直以来都难以同时得到满足。有些经济学者提出反对采用公允价值计量，原因是他们认为公允计量是一种以牺牲可靠性为代价来满足相关性的计量手段。就目前市场可观察到的现行价值状况而言，相关资产市场的存在是其必备条件之一。从我国的现状来看，证券交易市场、产权交易市场、生产资料市场等建设都还不成熟，价格并不能确实的反映价值量，绝大多数市场资产的公允市价难以获得。虽然在不存在相关资产的活跃市场，也可以运用其他技术来估计公允价值，但是就我国经济信息水平状况而言这几乎是不可能的。现阶段我国市场对未来现金流量以及折现率的信息都还很缺乏，判断常常具有很大的不确定性，现值的主观估计成分偏大。因此说一种计量方式即使是很有价值，但也决不能以牺牲其可靠性为代价。 2、公允价值的可操作性问题。公允价值的运用较历史成本而言在技术和人才等方面提出了更为苛刻的要求，并且大大地增加了企业的管理成本。现值技术的应用需要有高超专业技术、诚实守信的评估师队伍，而且公允价值的计量与核算也变得越来越复杂了，同时需要更高素质的会计人才进行会计处理才能完成。从我国现状看，评估人员与会计人员的业务素质与专业技能都是不理想的，客观的说目前我国的大多数从业人员对于公允价值这一业务运用尚难以适应。 （三）缺乏成熟的市场环境。我国目前市场化程度不高，公平的交易环境尚在建立和完善的过程中。对绝大多数资产和负责而言，很难找到可以观察到的市

试论会计与经济效益的关系

试论会计与经济效益的关系 会计与经济效益有着密切的联系，国内外的学者通过对二者本质价值的研究发现，科学把握会计运行机制与经济效益的关系对资源的优化配置、经济的发展、社会的稳定有着重要的作用。随着现代经济的发展，企业内部日益细致化，这就要求企业管理者能够及时作出正确科学的决策，保证企业管理的有效性，在这一过程中就要借助于会计数据。会计作为考核经济效益的基础手段，对于提高企业经济效益具有重要意义。 一、会计相关概念界定 对会计的定义，国内外有多种定义方法，国外对于会计的研究经历了会计是经验的积累、会计是一门艺术、会计是一门学科认识，最后定义为会计是一种服务的历程。而在国内，学者对会计概念的研究也经历了一定的过程，并且这种研究一直在进行。最初经济学家对会计的概念定义为一种管理工具。伴随国内经济的发展，会计概念也发生了相应的改变，它不仅反映了经济活动的发展，而且真正参与到企业管理活动中，成为企业使用者提取信息的重要信息管理渠道。本文将会计进行了归纳定义，会计是通过货币这种计量单位和手段，按照一定的原则和程序对经济活动进行记录、核算和监督的一种管理活动，最终目的是为决策者做出科学的决策提供重要的经济信息。从上可见，研究会计的这一定义并不是毫无道理的，它对更深入的研究会计与经济效益的关系有着至关重大的意义。 二、经济效益概念界定

针对经济效益，本文将其定义为社会分工下，社会个体劳动交换下社会劳动的节约。通俗的说就是在少投入或同等投入的前提下能够换取尽量多的成果。由此可见，经济效益的好坏是通过资金占有、成本支出及有效生产成果之间的比例关系来达到的。经济效益好就必须所需资金更少，成本支出更少，这样才能更好地满足企业的发展。 在社会主义市场经济的进程中，企业效益是重要的一环，企业的最终目的就是将其利益最大化。而且企业经济效益好能够带动社会的进步和人民生活水平的提高，所以企业效益不论是对企业本身还是社会进程都起着举足轻重的作用。 会计与经济效益的文献综述： (一)认为二者是主体和客体的关系 有些学者通过对会计与经济效益的关系的研究发现，会计在二者关系中发挥着主导作用，即主体。它通过对经济科学的管理，反映和提高经济效益。因此，经济效益理所当然则充当了客体的角色，它独立于主观意识之外，在经济实体中遵循自身发展规律。不难看出，二者是主体与客体的关系。 (二)认为二者是目的和手段的关系 对会计和经济效益关系的探讨中，学者发现，经济活动的目的是不断提高企业的经济效益。因此在实现这一目的就需要一定的管理手段。会计在这一过程中就充当了这一手段，引导、促进和约束了经济活动，从而实现经济效益的提高。 (三)认为二者是理论和实践的关系

会计经济效应研究探讨-会计基础论文-会计论文

会计经济效应研究探讨-会计基础论文-会计论文 ——文章均为WORD文档，下载后可直接编辑使用亦可打印—— 摘要：社会经济在不断地发展给会计现代化发展提出了更加严格的要求，会计和社会经济发展之间具有紧密联系，本文通过分析它们的相互影响，进而提出了会计经济效应提升的策略。 关键词：会计；经济效应；研究探讨 在社会经济快速发展下，我国各个行业中都出现了很多有发展潜力和前景的企业以及公司，同时这也让会计的重要性也不断凸显。因此，对会计经济效应进行研究就很有必要，有利于企业的经济发展，这就需要明确会计和经济发展之间的联系，并且采取有效的措施提升会计的经济效应。

1.会计和经济发展的联系 1.1经济发展对会计的影响 在经济发展过程中，先是小农经济，其特点就是自给自足，在这个阶段，并没有生产者与消费者的区别，社会上也没有分工，市场没有生产，社会经济发展属于封闭的，对于资源的配置情况较差，会计也无法发挥作用。到了物物交换阶段，就不再停留在自给自足上，开始用物品相互换取，社会发展也产生了小型市场，但是这个阶段的商品交易比较烦琐，这是因为人们需求、物品属性、特点的差异，在这个时期，会计可以简单记录交易产品。到了商品简单交换的阶段，就形成了买卖市场，交易更加复杂，会计也具有记录购买商品变化过程的作用。

1.2会计对社会经济发展的反作用 首先，政策工具效应。这一般体现在对社会经济发展的重要条件。要想促进社会经济的稳定发展，就需要国家能够发挥宏观调控的作用，对财政以及货币政策进行宏观调控。而会计政策就属于货币政策中的重要形式之一，可以调整社会经济发展成本和收入，进而推动社会经济发展。其次，资源合理配置效应。合理的配置资源，可以让各类资金更好地流动，进而对资源进行更好的配置，促进市场经济发展。最后，交易费用效应。在社会经济交易中包含商铺信息以及金融市场交易信息。而会计信息就可以给市场经济交易提供信息基础。 2.限制会计经济效应有效发挥的因素 2.1各个行业间会计准则不统一

财务会计目标的研究分析

第17期会计研究动态之学术动态第17期--财务会计目标的考虑会计差不多理论 (3) 商誉会计面面观 (3) 权益均衡论：关于财务会计目标的考虑 (4) 公允价值的价值相关性 (4) 基于事项法的会计信息系统构建研究 (5) 人力资源会计研究与应用之再考虑 (6) 矿产资源会计问题研究 (6) ERP全面集成环境下的会计科目代码体系 (7) 商业伦理阻碍下的盈余质量——对四川长虹的案例分析.8会计准则与制度 (9) 向国际财务报告准则过渡对欧洲企业财务报告的阻碍..9文化是会计规则制定权合约安排的基础性约束 (10) 证券市场会计监管与合并——会计规则修订亦着眼于“主体观” (10) 公司操纵权对会计盈余稳健性阻碍的实证研究 (11) 企业业绩组合、业绩差异与季报披露的时刻选择——治理层信息披露的组合动机与信息操作 (11) 透析资产减值预备计提中的博弈行为 (12)

会计准则与会计制度的兼容与协同——基于对利益相关者调查基础上的讨论 (13) 上市公司年报会计差错更正的考虑 (13) 不同会计核算依据下BT项目的会计处理比较 (14) 资产减值会计计量问题研究 (15) 股权分置改革中“支付对价”的会计处理 (15) 企业业绩组合、业绩差异与季报披露的时刻选择——治理层信息披露的组合动机与信息操作 (16) 成本治理会计 (18) 基于成本视角对治理会计框架的重建 (18) 基于标准作业成本的转移定价方法研究 (19) 论企业治理会计报告系统的构建 (19) 财务治理 (21) 三大财务理论范式的比较 (21) 股权再融资与大股东操纵的“隧道效应”——对上市公司股权再融资偏好的再解释 (21) 不完全契约成因研究综述 (22) 企业无形资产与以后业绩相关性研究 (22) 企业风险治理整合框架及其评价 (23)

银行业顺周期性的形成机理、表现及逆周期监管

论文题目：我国银行业顺周期性的形成机理、表现及逆周期监管 1 / 16

目录 一．前言 (3) （一）内容摘要 (3) （二）选题背景 (3) （三）行文结构 (3) 二．文献回顾——金融系统顺周期性相关理论评述 (4) （一）金融系统的顺周期性 (4) （二）银行业的顺周期性 (4) 三．我国银行业的顺周期性的分析 (5) （一）理论分析——银行业的顺周期性形成机理 (5) 1. 内部因素 (5) 2. 外部因素 (6) （二）现状分析——我国银行业顺周期性的表现 (9) 1.银行放贷行为与经济周期平行 (9) 2.银行盈利能力与经济周期平行 (10) 3.银行资产质量与经济周期平行 (11) 四．逆周期监管政策及工具 (13) （一）逆周期资本监管的框架及工具 (13) （二）总结 (14) 【参考文献】 (15) 2 / 16

一．前言 （一）内容摘要 缓解银行业的顺周期性，建立逆周期的调整机制，是宏观审慎监管框架的重要组成部分。 本文首先对金融系统顺周期性和银行逆周期监管的相关理论作简单评述；接着，从内部因素和外部因素两个角度分析银行顺周期的形成机理，并在此基础上重点讨论我国银行业顺周期性的表现；最后，对当前逆周期资本监管工具进行了总结。 关键词：银行业顺周期逆周期监管 （二）选题背景 在金融危机后，银行业的顺周期性成为各国及国际金融组织关注的重点，强化对其逆周期监管已成为共识。根据银监会计划，我国大银行将在2012年全部执行巴塞尔新协议，其中，如何利用逆周期监管工具规避银行业顺周期风险是必须要解决的问题之一。 对金融危机的反思和防范视角，以及我国要执行巴塞尔新协议的现实，对银行业的顺周期性及逆周期监管工具进行研究是完全必要的。 内容摘要 选题背景 金融系统的顺周期性 银行业的顺周期性 银行业顺周期形成机理 2.银行业顺周期的表现 逆周期监管政策及工具 结论 3 / 16

会计毕业设计开题报告新会计准则下公允价值相关应用问题的研究示范文本

会计毕业设计开题报告新会计准则下公允价值相关应用问题的研究示范文本 After completing the work or task, record the overall process and results, including the overall situation, progress and achievements, and summarize the existing problems and future corresponding strategies. 某某管理中心 XX年XX月

会计毕业设计开题报告新会计准则下公允价值相关应用问题的研究示范文本 使用指引：此报告资料应用在完成工作或任务后，对整体过程以及结果进行记录，内容包含整体情况，进度和所取得的的成果，并总结存在的问题，未来的对应策略与解决方案。，文档经过下载可进行自定义修改，请根据实际需求进行调整与使用。 一、选题的依据和意义 当前，在会计准则制定上，无论美国的财务会计准则委员会(FASB)，还是国际会计准则理事会(IASB)，都正在由传统的历史成本会计向公允价值会计转变。为了加强我国会计准则与国际财务报告准则的协调与趋同，适应我国加入世界贸易组织(WTO)后的新形势，并促进社会主义市场经济的发展，财政部于20xx年2月15日出台了新企业会计准则，将公允价值计量模式重新引入，并于20xx年1月1日起在上市公司范围内实施。但公允价值在实际应用中仍存在许多问题，有待进一步解决完善。 公允价值的应用在我国经历了“先用后弃，禁而又

用”的反复阶段，这次使用同1998年相比，范围有所扩大。但这并不表明公允价值将会在我国实际中得到全面的应用，更不表明我国也具有全面采用公允价值的环境。如何利用国际研究成果指导和评价公允价值在我国的研究和运用是我们需要研究思考的问题。鉴于基于这样的问题，选择了本题作为我的论文题目，这也是本文的研究意义所在。 二、研究概况及发展趋势综述 对于公允价值的含义国际会计准则委员会(IASC)认为，公允价值是指在公平交易中，熟悉情况的当事人自愿据以进行资产交换或债务清偿的金额(1998);美国财务会计准则委员会(FASB)认为，公允价值是双方在当前的交易(而不是被迫清算或销售)中，自愿购买(或承担)或出售(或清偿)一项资产(或负债)的金额(20xx)。我国20xx年新会计准则制定机构将公允价值定义为在公平交易中，熟悉情况的交易双

试论会计与经济效益

试论会计与经济效益 【摘要】 在当今社会中，会计是经济中不可或缺的一门功课，也是经济管理中重要的一个环节。会计在经济管理的活动中占据的位子是不可替代的，它直接决定了一个经济活动或者说经济效益是否成功。 企业的管理者，无论是通过预测、调查、计划、操作等经济活动所进行的干涉措施无疑也本着提高企业的经济效益这一目的而开展的，而其中的任何一项经济活动都与会计密不可分。可见，会计在企业经济效益活动中所占的主导地位。 中国会计学会也曾提出要建立"具有中国特色的,以提高经济效益为中心的会计理论与方法体系",会计与经济效益的关系由此可见一斑。 【关键词】 会计经济效益关系 一、概述 会计在我们的日常生活中是不可或缺的一种管理活动，相对于企业，它更是当今企业经营发展过程中的一种必要手段；它始终围绕着企业的经济效益，是企业经济发展中的重中之重，就经济管理活动而言，它是必不可少的，它的存在关系到一个企业的生死存亡。 在今天，强大的会计结算对企业的影响更是不容忽视。合理的会计结算不仅可以帮助企业减少成本、精确财务的各个指标、提出发展方向，更可以帮助企业提高自身的经营管理水平，从而给企业、社会带来更多的经济效益。而明晰会计和提高企业经济效益之间的关系，是可以帮助企业更好更快发展的。 二、会计的定义和特点 （一）会计的定义 对会计的定义： 会计是以货币为主要计量单位，采用一系列专门的方法和程序，对经济交易或事项进行连续、系统、综合地核算和监督，提供经济信息，参与预测决策的一种管理活动。 会计作为一种管理活动，其职能主要是反映和控制经济活动过程，保证会计信息的合法、真实、准确和完整，为管理经济提供必要的财务资料，并参与决策，谋求最佳的经济效益。会计的核算方法一般包括：设置帐户和帐簿，填制和审核会计凭证，复式记账，成本计算，财产清查，编制会计报表和检查、考核、分析会计资料等，最重要的是进行企业财务事务管理。 （二）会计的职能及特点 会计的基本职能包括进行会计核算和实施会计监督两个方面。 1、核算职能：也称反映职能，是指主要运用货币计量形式，通过确认、计量、记录和报告，从数量上连续、系统和完整的反映各个单位的经济活动情况，为加强经济管理和提高经济效益提供会计信息。会计核算贯穿于经济活动的全过程。 2、监督职能：也称控制职能，是指会计人员在进行会计核算的同时，对特定主体经济业务的真实性、合法性和合理性进行审查的功能。会计监督是会计的基本职能之一，是我国经济监督体系的重要组成部分。 会计的上述两个职能决定了其特点，即会计是为不同主体服务的一种手段，并且可以通过数理形式，反映各个主体的发展状况，监督其发展水平。 三. 企业经济效益

公允价值会计准则

公允价值会计准则 一、对待公允价值与金融危机的关系金融界的主要观点 源于美国的金融危机愈演愈烈，公允价值会计所以饱受指责。随着雷 曼兄弟申请破产等新一轮金融风暴的到来，公允价值会计受到的指责 陡然升级。面对飞流直下的股价，很多银行抱怨根据现行会计准则， 需要将市场价格迅速下降的资产价格反映在财务报表中，导致与抵押 相关的证券资产巨额减计，在某种水准上加剧或放大了金融危机；当 前受打压的价格反映不了这些资产的长期价值或真实价值。美国联邦 存款保险公司前主席威廉·伊萨克公开宣称，正是因为公允价值会计 准则导致众多银行不得不过多地和不合理地减计资产，从而压缩了银 行的放贷，进一步使经济震动。在危机中倍受损失的华尔街银行家指 责它是危机加剧的重要根源之一，认为公允价值会计计量在此次金融 危机中导致金融机构确认巨额的未实现，没有现金流的账面损失，引 发投资者的恐慌，使得绝大多数投资者非理性地大量抛售次贷产品金 融机构的股票，使危机加剧。所以，他们呼吁完全废除或暂时终止公 允价值会计计量的使用。 二、公允价值的内涵与意义及其与历史成本的比较 公允价值是指，在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿实行资产交 换或者债务清偿的金额。 与公允价值会计准则对应的是历史成本会计准则历史成本会计计量则 强调，资产和负债理应以当时实际发生的成本和金额实行计量。例如，2007年1月，甲企业用暂时闲置的资金以30元/股的价格，购入中信 证券100万股股票，若不考虑相关费用，甲公司共计支付3000万元。 假定2007年12月31日资产负债表日，甲公司仍然持有这些100万股 股票，而在2007年末，中信证券的市价已经升值为89.27元/股。那 么甲公司理应怎样在会计报表上对报表使用者报送公司拥有的该项股 票资产？两种不同的会计计量模式在甲公司资产负债表上对该项股票 的列示则有着极大的差异。在历史成本计量模式下，甲公司资产负债

中国金融体系运行的“顺周期性”问题与“逆周期监管”研究

龙源期刊网 https://www.docsj.com/doc/5014988566.html, 中国金融体系运行的“顺周期性”问题与“逆周期监管”研究 作者：陈放 来源：《重庆行政》2018年第03期 习近平总书记在2017年全国金融工作会议上指出：“金融是国家重要的核心竞争力，金融安全是国家安全的重要组成部分”[1]。党的十九大报告把打好防范化解重大风险作为全面建成小康社会的三大攻坚战之首。而解决金融安全的一个重要措施，就是要防范金融运行的顺周期性风险问题。金融市场的顺周期性是指在经济周期中金融变量围绕着实体经济某一趋势值波动的倾向或效应，而顺周期性增强就意味着金融运行的风险增大。中国作为世界第二大经济体，在经济全球化的大背景之下，我国金融市场的运行，必然受到国内外宏观经济运行的影响，常常表现出顺周期性，影响着国家经济的发展。习近平总书记强调：“防止发生系统性金融风险是金融工作的永恒主题。鉴于资本主义周期性金融危机的教训，我们必须高度重视防范和化解我国可能存在的金融风险问题。”[2]因此，怎么应对我国金融的顺周期性风险并进行逆周期调节，以减少经济发展中的震荡和危机，是金融工作者在新时代中国特色社会主义建设中的一个重要课题。 一、我国金融体系中“顺周期性”现象带来的各种风险问题 改革开放以来，我国经济运行总体健康平稳。但是，在当前调结构与转型发展过程中也呈现很多的顺周期性效应，需要从国家层面的高度进行逆周期监管。在2017全国金融工作会的通稿中，“金融風险”成为频率最高的关键词，在报告中出现31次，而“金融监管”排列第二， 出现28次。 [3] 国务院副总理、中央财经领导小组办公室主任刘鹤2018年在达沃斯论坛上表示：“在中国面临的各类风险中，金融风险尤为突出。”[4]特别是在美国301条款的影响下，中国金融运行将面临更多的风险问题。 第一，金融市场在顺周期性效应下面临监管失控的风险。中国金融市场总体是健康发展的，但在新经济时代，互联网等新兴产业不断创新，我国也将对产业进行结构调整和换挡升级，传统的产业将逐渐被新兴产业所取代，经济运行必然带来很多的顺周期性效应。特别是在美国301条款的影响下，中国以高科技为代表的新兴经济必然受到很大影响。一些以高科技为支撑的新兴企业处于停产或半停产状态，企业的经营面临很大困难，这都会让中国金融的运行面临很多的顺周期性风险问题。表现在：一是金融公司受到企业运行的顺周期性效应的影响，借贷业务监管难。这些新兴企业在经济上的顺周期性必然造成一些企业的经营出现困难甚至亏损，金融公司怎样对企业的经营情况实施监管从而进行借贷，给金融业带来新的问题；二是金融交易业务在顺周期性效应下跨国监管难。在现代经济运行中，存在着大量金融借债的跨国交易行为，一些金融企业在顺周期性效应下怎样监管跨国企业的借贷交易，在信息上、法律上存在很多漏洞与盲区；三是金融监管机构本身不完善。我国的金融业正处在转型期，随着新兴科

会计毕业设计开题报告新会计准则下公允价值相关应用问题的研究通用范本

内部编号：AN-QP-HT319 版本/ 修改状态：01 / 00 In Order T o Standardize The Management, Let All Personnel Enhance The Executive Power, Avoid Self- Development And Collective Work Planning Violation, According To The Fixed Mode To Form Daily Report To Hand In, Finally Realize The Effect Of Timely Update Progress, Quickly Grasp The Required Situation. 编辑：__________________ 审核：__________________ 单位：__________________ 会计毕业设计开题报告新会计准则下公允价值相关应用问题的研究通用范 本

会计毕业设计开题报告新会计准则下公允价值相关应用问题的研究通用范本 使用指引：本报告文件可用于为规范管理，让所有人员增强自身的执行力，避免自身发展与集体的工作规划相违背，按固定模式形成日常报告进行上交最终实现及时更新进度，快速掌握所需了解情况的效果。资料下载后可以进行自定义修改，可按照所需进行删减和使用。 一、选题的依据和意义 当前，在会计准则制定上，无论美国的财务会计准则委员会(FASB)，还是国际会计准则理事会(IASB)，都正在由传统的历史成本会计向公允价值会计转变。为了加强我国会计准则与国际财务报告准则的协调与趋同，适应我国加入世界贸易组织(WTO)后的新形势，并促进社会主义市场经济的发展，财政部于20xx年2月15日出台了新企业会计准则，将公允价值计量模式重新引入，并于20xx年1月1日起在上市公司范围内实施。但公允价值在实际应用

会计研究类论文会计在经济建设中的地位和作用的研究

会计研究类论文：会计在经济建设中的地位和作用的研究 [摘要]会计是经济管理的组成部分，凡是有经济活动的地方，都离不开会计来进行管理。随着我国的经济体制的不断深化，迫切需要会计的职能作用得以充分发挥，以适应找国经济环境的变化。所以，现代会计的职能不能只局限于记帐、算帐、报帐，而应当反映经济过程，分析经济情况，监督经济活动，预测经济前景，参与经济决策。现就如何发挥会计的职能作用，促进经济发展，本文就会计在经济建设中的地位和作用进行了研究。 关键词：会计经济建设地位和作用 会计管理是经济管理的重要手段，社会经济生活的各个领域都离不开会计管理。“经济越发展，会计越重要”这一著名论断早已被实践所证明。1985年1月21日，新中国第一部《会计法》经六届全国人大常委会第九次会议审议通过，并于同年5月1日起施行。这是改革开放后我国较早颁发的一部经济管理部门法律，是会计法制建设的重大突破。《会计法》的制定和施行，使我国会计工作开始步人法制化的轨道，对规范会计行为，维护财经纪律，改善经营管理和提高经济效益发挥了积极作用[1]。 一、会计的正确反映能促进企业经济效益的提高 会计是利用价值形式和专门方法对经济活动及其成果迸行核算的，既是对发生的经济业务进行反映，也是为了对未来的经济状况进行预测和决策提供重要依据。所以说，会计是和企业的管理和经济效益的提高密切相关的。试想，一个企业本来管理的不好，材料浪费，人工浪费，产品质量也存在问题，产品报废时有发生，在成本核算中没有准确的原材料消耗定额和劳动定额，生产中也没有真实的消耗记录，那么这个企业怎么能够针对问题采取措施去加强经济管理，提高经济效益呢?有的企业弄虚做假，日积月累造成不可收拾的局面。所以，企业要想真正的提高经济效益就必须扎扎实实地整顿好会计的基础工作，发挥会计工作在企业管理中的职能作用，从而促进企业经济效益的提高 二、只有加强会计监督，才能提高经济效益 会计监督，是指在企业经营过程中，对财务计划、财经制度执行情况进行检查和监督。会计监督不是目的，只是手段，目的是为了堵塞经营管理中的各种漏洞，促使企业经济效益的提高。会计工作要实现这个目的，就必须通过自身的工作，通过企业的收入和支出，通过检查各项综合性指标的执行情况等渠道去监督企业的生产经营活动和经营结果例如，利用成本和费用指标去考核和监督物化劳动和活劳动的消耗情况，利用流动资金指标去考核和监督原材料、在产品、产成品或商品的储备情况，利用利润指标去考核和监督生产经营成果等等。因为我国工业企业存在着原材料、能源利用率低，企业管理费用上升幅度大，乱摊乱挤成本等问题，这些问题的存在，应当说是与企业会计监督有很大关系的。因此，企业要提高经济效益，就必须发挥会计的职能作用，及时检查财经制度执行情况，不乱摊乱挤成本，合理运用资金，合理储备物资，提高生产效益，缩短生产周期，加强市场预测，克服盲目生产，减少库存成品积压，疏通流通渠道。只有这样，才能使企业的潜力得到充分地发挥，才能提高企业的经济效益[2]。 三、只有实行会计分析，才能找出提高企业经济效益的途径 会计分析是运用会计核算提供的资余、成本、利润等一些价值指标体系，去考核企业对财务计划的执行情况。从而客观地评价某一时期的经营状况，提出进一步提高经济效益的目标和措施一般来说，会计分析可通过实际数与计划数的对比去分析计划的完成情况，通过本期与上期或先进水平对比[3]，去分析企业本期生产经营活动的好坏，找出与兄弟单位的差距等对发现的间题再进行深人细致的研究，就能鉴别工作中的成绩和存在的问题，从而总结经验，揭露矛盾，提出改进的建议和措施。