中国银行财务报表分析

列举某商业银行的财务报表加以评价，分析其经营管理现状和改进对策。字数不限

任何企业的经营目标就是盈利，实现利润，银行也不例外，想要知道银行的经营状况，还得从银行的财务报表开始分析。一套完整的财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表（或股东权益变动表）和财务报表附注。我主要通过分析银行的资产负债表、利润表以及现金流量表（表见下）从多个方面对其进行分析并提出改进对策。

标准：最大不超过1％。

意义：当年计提的贷款损失准备反映了贷款组合的质量以及贷款总体规模的变动。该比率是将损益表项目同资产负债表项目进行比较。管理健全、信用等级高的银行，该比率在0.6％-1％之间。

缺陷：银行管理层有可能利用贷款损失准备的计提来人为调剂收益。

3、准备金充足率＝全部贷款损失准备金／平均贷款余额=3.47%

标准：等于或小于3％。

意义：该比率表明银行对可疑或问题贷款的防护程度。如果防护水平超过贷款总额的3％，要警惕两种可能性：或者是银行管理层非常保守，提起了过多的呆账准备金；或者是银行贷款质量存在严重问题，问题贷款或不良贷款比例过高。

缺陷：可能被操纵。

4、不良贷款比率=不良贷款余额／贷款总额=5.12%

标准：小于1．5％

意义：该比率用来衡量不良贷款占银行贷款总额的比重。一般目标比例为1．5％。然而，同其他比率一样，最重要的是观察该比率的变化趋势。通常该比率越高，银行就需要越多的资本来支持贷款组合。

缺陷：如果同业不良贷款水平信息难以取得，则无法用此比率进行程向比较分析。

（四）流动性分析

银行对流动性的要求源于两点：首先，在不收回现有贷款或处置债券等长期投资的情况下，满足发放新贷款的要求；其次，在存款出现波动时，满足存款客户的提款要求。

为了满足客户正常的流动性需求，银行必须持有相对较高比例的流动资产(流动资产占总资产的理想比率为20％一30％)。

A,存量法指标

1、流动资产占资产的比率=流动资产／资产总额=48.1%

（由于中行年报未单独核算流动资产，此数为估计数，流动资产包括了债券投资，未计算短期贷款）

标准：20%-30%

缺陷：有一些现金资产并不能满足流动性需求，尤其是中央银行准备金存款。

2、流动资产占存款的比率＝流动资产/存款总额=61.44%

（由于中行年报未单独核算流动资产，此数为估计数，流动资产包括了债券投资，未计算短期贷款）

标难：30％一45％。

意义：这一比率与比率1类似，也经常使用。拥有大量流动资产，可以使银行经受住部分存款人暂时丧失信心的考验。公式中的存款包括：银行的活期和储蓄(定期)存款账户。

缺陷：存款并不是衡量流动性需求的一个完美指标

3、存贷比＝贷款/存款=64.2%

标准：

(1)小型地区性银行为80％一90％；

(2)大型货币中中心银行或国际银行为100％(在融资战略中，它们倾向于大规模的借款融资)，同时必须考察比率4。

意义：该比率反映了银行通过核心存款而不是借款来满足贷款增长的能力，一旦人们认为银行遇到了重大问题，借款可能在一夜之间消失。该比率越高，流动性越差。

缺陷：并不能反映出未来的贷款需求或预期提款要求。同时，它也不能反映贷款以外其他资产的流动性以及存款以外其他负债的性质。

4、贷款占存款和借款的比率＝贷款／(存款+借入资金)

5、贷款占资产的比率＝贷款／资产=50.3%

标淮：＜65％。

意义：靠贷款支撑的银行，其贷款占资产总额的比率就较高。流动性好的银行，资产中的贷款比例较小，而短期货币市场投资或证券投资比例较大，后两者能随时变现后用于发放贷款。当然，贷款过少、投资过多可能意味着银行缺少有吸引力的业务机会，因此利润上可能会有压力。另外，该比率的升高表明流动性降低，需要考察其他流动性比率。

缺陷:这一比率忽视了银行贷款类型中的短期贷款的特性。

B,流量法

与存货管理相似，流量法的出发点就是要确定为平衡流入流出差异所需的流动性储备。例如，有时银行的累计净现金流量(现金流入减现金流出)会逐渐减少。有时会出现现金净流出，为弥补这段时期内的负现金流量，就必须持有一定的流动储备或重新配置信贷资源。缺口分析——考虑到流动性比率的缺陷，一种更有效的衡量方法就是描述匹配概况，即预测即将到期的资产和负债之间的缺口.

以上就是我对中国银行财务报表分析。

附中国银行资产负债表，利润表，现金流量表

资产负债表

编制单位：中国银行(合并) 2003年12月31日单位：百万元

利润表

编制单位：中国银行单位：百万元

现金流量表