利润及利润分配(doc21)(1)

第5章利润及利润分配 (2)

5.1利润及利润分配 (2)

5.1.1 利润分配 (3)

5.1.2 投资收益 (5)

5.1.3 补贴收入 (9)

5.1.4 营业外收入 (10)

5.1.5 营业外支出 (12)

5.1.6 所得税 (16)

5.1.7 以前年度损益调整 (18)

第5章利润及利润分配

5.1利润及利润分配

利润，是指公司在一定会计期间的经营成果，包括营业利润、利润总额和净利润。公司按月计算利润，按月计算利润有困难的企业，可以按季或者按年计算利润。

营业利润，是指主营业务收入减去主营业务成本和主营业务税金及附加，加上其他业务利润，减去营业费用、管理费用和财务费用后的金额。

利润总额，是指营业利润加上投资收益、补贴收入、营业外收入，减去营业外支出后的金额。

投资收益，是指公司对外投资所取得的收益，减去发生的投资损失和计提的投资减值准备后的净额。

补贴收入，是指公司按规定实际收到退还的增值税，或按销量或工作量等依据国家规定的补助定额计算并按期给予的定额补贴，以及属于国家财政扶持的领域而给予的其他形式的补贴。

营业外收支，是指公司发生的与其生产经营活动无直接关系的各项收入和各

项支出。营业外收入包括固定资产盘盈、处置固定资产净收益、处置无形资产净收益、罚款净收入等。营业外支出包括固定资产盘亏、处置固定资产净损失、处置无形资产净损失、债务重组损失、计提的无形资产减值准备、计提的固定资产减值准备、计提的在建工程减值准备、罚款支出、捐赠支出、非常损失、扶贫基金、退伍军人转业费等。

营业外收入和营业外支出应当分别核算，并在利润表中分列项目反映。营业外收入和营业外支出还应当按照具体收入和支出设置明细项目，进行明细核算。

所得税，是指公司应计入当期损益的所得税费用。

净利润，是指利润总额减去所得税后的金额。

5.1.1利润分配

在年度终了，公司应当将本年所有收入和费用项目相抵后结出的本年实现的净利润或净亏损，转入“利润分配”科目。如果公司本年实现的收益为净利润，即“本年利润”科目的年末余额在贷方；如果公司本年实现的收益为净亏损，即“本年利润”科目的年末余额在借方。

集团公司控股或参股的子公司，根据集团公司派出董事提出的可供分配利润按比例全额分配的议案，并经董事会或股东会审议通过后，在股东大会或类

似机构召开会议前，应当将其列入报告年度的利润分配表。股东大会或类似机构批准的利润分配方案存在差异时，其差额应当调整报告年度会计报表有关项目的年初数。

集团公司所属全资子公司应在年终将可供投资者分配的利润全额上交集团公司，并列入报告年度的利润分配表。

根据我国有关法规的规定，一般企业和股份有限公司按下列顺序进行利润分配：

（1）弥补以前年度亏损；

（2）提取法定盈余公积；

（3）提取法定公益金；

（4）向投资者分配利润或股利。

外商投资企业应当按照法律、行政法规的规定按净利润提取储备基金、企业发展基金、职工奖励及福利基金等。

中外合作经营企业按规定在合作期内以利润归还投资者的投资，以及国有工业企业按规定以利润补充的流动资本，也从可供分配的利润中扣除。

对于股份有限公司，可供投资者分配的利润，还要按下列顺序进行分配：

（1）应付优先股股利，是指公司按照利润分配方案分配给优先股股东的现金股利；

（2）提取任意盈余公积金，指公司按股东大会决议提取的任意盈余公积；（3）应付普通股股利，是指公司按照利润分配方案分配给普通股股东的现金股利；

（4）转作资本(或股本)的普通股股利，是指公司按照利润分配方案以分派股票股利的形式转作的资本(或股本)。

可供投资者分配的利润，经过上述分配后，为未分配利润(或未弥补亏损)。未分配利润可留待以后年度进行分配。公司如发生亏损，可以按规定由以后年度利润进行弥补。

公司未分配的利润(或未弥补的亏损)应当在资产负债表的所有者权益项目中单独反映。

5.1.2投资收益

本科目核算公司对外投资所取得的收益或发生的损失。期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。

本科目应分别“集团内部单位”和“集团外部单位”设置二级明细科目，按

投资类型分别设置“股票”、“债券”、“基金”和“其他”等三级明细科目，进行明细核算。

5.1.2.1出售短期持有的股票、债券或到期收回债券

在股票、债券所有权转移时，或收回债券时，根据银行进账通知，计算应确认收益：

借：银行存款（实际收到的金额）

短期投资跌价准备（该项投资的跌价准备余额）

贷：短期投资（账面余额）

应收股利、应收利息（未领取的股利或利息）

投资收益（实际收到金额与短期投资实际成本与未领取股利或利息之和的差额）

5.1.2.2长期股权投资收益

（1）长期股权投资如采用成本法核算，在被投资单位宣告发放现金股利或分派利润时，根据董事会或股东大会决议：

借：应收股利（被投资单位宣告发放的股利或分派的利润）

贷：投资收益

（2）长期股权投资如采用权益法核算，在期末依据被投资单位会计报表所披露的当年实现的净利润计算收益：

借：长期股权投资（按持股比例计算被投资单位当年净利润中本公司应享有的份额）

贷：投资收益

（3）期末如长期投资的可收回金额低于长期投资的账面价值，则应计提长期投资减值准备：

借：投资收益

贷：长期投资减值准备

（4）根据所确定长期投资股权差额摊销期限，计算应摊销股权投资差额：借：投资收益

贷：长期股权投资——其他股权投资——集团内（外）部公司——XXX 单位——股权投资差额

（5）在出售或收回长期股权投资时，根据银行进账通知、相关协议等，计算确认收益：

借：银行存款（实际收到的金额）

长期投资减值准备（出售或收回投资的减值准备余额）

贷：长期股权投资（账面余额）

投资收益（实际收到的金额与长期股权投资账面价值的差额）

5.1.2.3长期债权投资收益

（1）月末，根据债券面值、利率计提长期债券利息：

借：应收利息、长期债券投资（应计的利息）

贷：投资收益——集团外部单位——债券

（2）月末，根据确定的债券溢折价摊销期限，计算应摊销的债券溢折价：借：长期债权投资（折价摊销）

贷：投资收益——集团外部单位——债券

溢价摊销作相反会计分录

（3）出售或到期收回债券本息时，根据银行进账通知、相关协议等，计算确认收益：

借：银行存款（实际收到的金额）

长期投资减值准备（已计提的减值准备）

长期债权投资——债券投资——折价（尚未摊销的折价）

贷：长期债权投资——债券投资（账面余额）

应收利息（账面余额）

长期债权投资——债券投资——溢价（尚未摊销的溢价）

投资收益——集团外部单位，或集团内部单位——债券（上述各项差额）

5.1.3补贴收入

本科目核算公司按规定实际收到的补贴收入(包括退还的增值税)，或按销量、工作量等依据国家规定的补助定额计算并按期给予的定额补贴。

期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。本科目按补贴收入项目设置二级明细科目，进行明细核算。

5.1.3.1实际收到先征后返增值税

在实际收到退回的税款时，根据银行进账通知等：

借：银行存款

贷：补贴收入——先征后返增值税（实际收到金额）

5.1.3.2按销量或工作量等，依据国家规定的补助定额计算并按期给予的

定额补贴

根据相关文件确认补贴收入时，根据相关文件或通知：

借：应收补贴款（应收的补贴金额）

贷：补贴收入——国家定额补贴

实际收到款项时，根据银行进账通知

借：银行存款

贷：应收补贴款（实际收到金额）

5.1.3.3其他形式补助

如属于国家财政扶持的领域而给予的其他形式补助，公司应于收到时，计入补贴收入：

借：银行存款

贷：补贴收入——财政扶持补助（实际收到金额）

5.1.4营业外收入

本科目核算公司发生的与其生产经营无直接关系的各项收入，包括固定资产盘盈、处置固定资产净收益、非货币性交易收益、出售无形资产收益、罚款净收入等。

期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。

本科目按核算的内容分别设置“非货币性交易收益”、“固定资产盘盈”、“处置固定资产净收益”、“罚款净收入”、“出售无形资产收益”和“其他”等二级明细科目，进行明细核算。

5.1.4.1固定资产清理取得的收益

计算固定资产清理的净收益，根据发票账单、处置资产批准文件等：

借：固定资产清理（处置收入减固定资产账面价值及处置过程中相关税金、费用）

贷：营业外收入——处置固定资产净收益

5.1.4.2固定资产盘盈

通过盘点，发现盘盈资产后，根据神华集团财务管理制度或相应的实施手册中的有关授权及审批程序批准的处理意见：

借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢（盘盈固定资产的价值）贷：营业外收入——固定资产盘盈

5.1.4.3逾期未退包装物没收的加收的押金

根据出租协议等：

借：其他应付款

贷：应交税金（应交的增值税、消费税等税费）

营业外收入（上述两项差额）

5.1.4.4出售无形资产

在出售资产所有权转移后，计算出售净收益，根据出售协议、发票账单等：借：银行存款（实际取得的转让收入）

无形资产减值准备（已计提的减值准备）

贷：无形资产（账面余额）

应交税金（应支付的相关税金）

营业外收入——出售无形资产收益

5.1.4.5取得的罚款净收入

根据开具的罚单、发票、收据等：

借：银行存款等

贷：营业外收入——罚款净收入（实际收到的罚款金额）

5.1.5营业外支出

本科目核算公司发生的与其生产经营无直接关系的各项支出，如固定资产盘

亏、处置固定资产净损失、出售无形资产损失、债务重组损失、计提的固定资产减值准备、计提的无形资产减值准备、计提的在建工程减值准备、罚款支出、捐赠支出、非常损失等。

期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。本科目按照费用支出类型分别设置“处置固定资产净损失”、“固定资产盘亏”、“出售无形资产损失”、“罚款支出”、“债务重组损失”、“捐赠支出”、“固定资产报废损失”、“计提的固定资产减值准备”、“计提的无形资产减值准备”、“计提的在建工程减值准备”、“赔偿金”、“违约金”、“公益救济性捐赠”、“非常损失”、“资产评估减值”和“其他”等二级明细科目，进行明细核算。

5.1.5.1固定资产清理发生的损失

计算固定资产清理的净损失，根据固定资产处置批准、发票账单等：

借：营业外支出——处置固定资产净损失

贷：固定资产清理

5.1.5.2固定资产盘亏

通过盘点，发现资产盘亏，根据神华集团财务管理制度或相应的实施手册中的有关授权及审批程序批准的文件：

借：营业外支出——固定资产盘亏

贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢

5.1.5.3以债务重组方式收回的债权

根据债务重组协议，计算债务重组损失，根据银行进账通知等：

借：银行存款（实际收到的金额）

坏账准备（已计提的坏账准备）

营业外支出——债务重组损失

贷：应收账款（账面余额）

5.1.5.4出售无形资产

计算出售无形资产净损失，根据神华集团财务管理制度或相应的实施手册中的有关授权及审批程序批准的文件及相关协议：

借：银行存款、其他应收款等（实际取得的转让收入）

无形资产减值准备（已计提的减值准备）

营业外支出——出售无形资产损失

贷：无形资产（账面余额）

应交税金（应支付的相关税金）

5.1.5.5发生的罚款支出、捐赠支出

根据支票存根、发票收据等：

借：营业外支出——罚款支出、捐赠支出（实际支付的罚款、捐赠）贷：银行存款

5.1.5.6物资在运输途中发生的非常损失

根据相关申请及批准：

借：营业外支出——非常损失

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

5.1.5.7期末如固定资产、无形资产和在建工程的可收回金额低于其账面

价值，应计提资产减值准备

借：营业外支出——计提的固定资产减值准备、无形资产减值准备、在建工程减值准备

贷：固定资产减值准备

无形资产减值准备

在建工程减值准备

5.1.5.8扶贫基金、退伍军人转业费

根据实际支付或计提的金额：

借：营业外支出（实际支出的金额）

贷：银行存款等

5.1.6所得税

本科目核算公司按规定从本期损益中减去的所得税。

期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。

5.1.

6.1确认计量原则

公司采用应付税款法核算所得税。应付税款法，是指公司不确认时间性差异对所得税的影响金额，按照当期计算的应交所得税确认为当期所得税费用的方法。在这种方法下，当期所得税费用等于当期应交的所得税。

公司根据税收优惠政策向税务部门申请获得退回的所得税，应在实际收到时（无论是在资产负债表日后、财务报表批准报出之前收到，还是在财务报告批准报出日之后收到）冲减收到当期的所得税费用。

企业因偷税而按规定应补交以前年度的所得税费用，应作为重大会计差错进行追溯调整。由此而支付的罚款，则记入支付当期的营业外支出。

本期应交所得税根据应纳税所得额与规定的所得税率进行计算。应纳税所得额主要调增项目包括：

（1）尚未取得批准的计提的资产减值准备；

（2）尚未取得批准的固定资产加速折旧超过直线法部分及残值差异；（3）尚未取得批准的已转销的其他资产损失；

（4）超过计税工资标准的工资费用；

（5）在绩效挂钩工资总额范围内未支付的工资；

（6）超过工资总额14%的福利费用；

（7）超支的业务招待费；

（8）支付给母公司的未经批准的特许权使用费；

（9）支付给关联公司的未经批准的管理费；

（10）利息费用中超过按一般商业贷款利率计算的利息的部分；（11）支付给境外企业的佣金手续费超过销售收入10%的部分(房地产企业)；

（12）税收滞纳金及罚款罚没款；

（13）罚没损失；

（14）非公益性捐赠；

（15）接受的现金及非现金资产捐赠；

（16）当期转销的开办费中超过税法允许转销的部分；

（17）收入确认差异；

（18）外商投资企业账龄超过两年尚未支付的应付款项；

（19）其他不予抵扣的项目。

应纳税所得额主要调减项目包括：

（1）经税务机关批准的以前核销的财产损失；

（2）境内子公司的税后分利；

（3）国库券的利息收入；

（4）本年度支付的以前年度节余绩效挂钩工资额度及福利费；

（5）其他准予抵扣的项目；

（6）按规定予以抵扣的以前年度亏损额。

5.1.

6.2计算本年应交所得税额

期末根据计算确定的应纳税所得额，计算本年应交所得税额：

借：所得税

贷：应交税金——应交所得税

5.1.7以前年度损益调整

本科目核算公司本年度发生的调整以前年度损益的事项。公司在年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的需要调整报告年度损益的事项，以及本年度发生的以前年度重大会计差错的调整，也在本科目核算。

期末，本科目无余额。

公司本年度发生的调整以前年度损益的事项，应当调整本年度会计报表相关项目的年初数或上年实际数；公司在年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的调整报告年度损益的事项，应当调整报告年度会计报表相关项目的数字。

5.1.7.1调整以前年度损益

（1）调整增加的以前年度利润或调整减少的以前年度亏损

借：有关科目

贷：以前年度损益调整

借：以前年度损益调整

贷：应交税金——应交所得税

（2）调整减少的以前年度利润或调整增加的以前年度亏损

借：以前年度损益调整

贷：有关科目

借：应交税金——应交所得税

贷：以前年度损益调整

5.1.7.2转入利润分配——未分配利润

（1）如为贷方余额

借：以前年度损益调整

贷：利润分配——未分配利润（2）如为借方余额

借：利润分配——未分配利润贷：以前年度损益调整

(完整版)利润分配的核算教学设计

⑥ 演示法：教师演示解题步骤，学生学习并掌握此方法; ⑦ 口诀法：利用总结出的口诀加强学生记忆。 教学设 教学内容 计目的 课程导入 I b 营业外支出 I * 所得税费用 通过对利润形成知识的简单回顾，弓I 入了“本年利润”这个 账户。而本节课所要掌握的第一个账户就是“本年利润”的对应 科目一一“利润分配”科目。利润分配的所有过程基本上都要在 “利润分配”账户下完成，具体的就是“利润分配一一未分配利 润” 新课讲解 一、利润分配的概念：将企业实现的利润（包括本期实现的利 润及以 前年度未分配的利润）按国家相关规定和企业董事会决议, 对企业相关利益人进行分配的过程。 二、强调：从对利润分配的概念可以看出，利润的分配是有着 严格的分配 方式与分配程序限制的。这就是我们本节课所需要掌 握的重难点之所在 教学过程 （50 分） 1、知识回顾 :利润形成的核算。 主营业务成本 本年利润 营业税金及附加 其他业务成本 管理费用 财务费用 销售费用 从损益类账 户转入的费 ■> 用数 从损益类账 户转入的收 入数 发生的亏损 实现的利润 新知识 与以前所 学知识进 行联系，使 学生 在对 旧知识掌 握的基础 上减少对 于新知识 的理解难 度。 1?通过讨论 调动课堂 气氛，激发 学生学习 兴趣 主营业务收入 其他业务收入 投资收益 营业夕 收入

三、利润分配核算的一般程序：一转二分后结存 1、利润分配核算程序一一转 转：是指在年终决算时，企业应将全年实现的净利润从本年 利润”转入利润分配一一未分配利润”结平本年利润” 转增资本的普通股股利（了解） 本步骤我们需要引入两个新的账户，在该账户下进行相关核算 盈余公积 以盈余公积转增资本、弥补亏 损的数额 企业从利润中提取的盈余公积 提取的盈余公积实际结存数 账户讲解：该账户属于所有者权益类账户，增加额在贷方, 期末余额在贷方，并应按盈余公积的种类、用途设置明细账。2?口诀式记忆法，便于学生的记忆，朗朗上口。 利润分配一一未分配利润 本年 从损益类账户 转入的收入数 实现的利润 【例1】31日，结转全年实现的累积实现净利润5，000，元，编制会计分录如下： 借：本年利润贷：利润分配5,000, 000 5，000，000 000 3?将新知识 的讲解与现 实生活联系 起来，使学 生更容易理 解，同时更 有兴趣学习 2、利润分配核算程序 -- 分 弥补以前年度亏损（了解） 提取盈余公积 提取法定盈余公积 常见的利润 的分配方式 向投资者分配利润L提取任意盈余公积 支付优先股股利 支付普通股股利 4.启发提问， 引导学生自 主思考，同 时引导内容 贴近生活， 激发学生学 习兴趣。 从损益类账户转入的费用数

利润及利润分配管理(doc 18页)

利润及利润分配管理(doc 18页)

第5章............................... 利润及利润分配1 5.1 利润及利润分配 (1) 5.1.1 利润分配 (2) 5.1.2 投资收益 (4) 5.1.3 补贴收入 (7) 5.1.4 营业外收入 (8) 5.1.5 营业外支出 (10) 5.1.6 所得税 (13) 5.1.7 以前年度损益调整 (15)

计提的固定资产减值准备、计提的在建工程减值准备、罚款支出、捐赠支出、非常损失、扶贫基金、退伍军人转业费等。 营业外收入和营业外支出应当分别核算，并在利润表中分列项目反映。营业外收入和营业外支出还应当按照具体收入和支出设置明细项目，进行明细核算。 所得税，是指公司应计入当期损益的所得税费用。 净利润，是指利润总额减去所得税后的金额。 5.1.1利润分配 在年度终了，公司应当将本年所有收入和费用项目相抵后结出的本年实现的净利润或净亏损，转入“利润分配”科目。如果公司本年实现的收益为净利润，即“本年利润”科目的年末余额在贷方；如果公司本年实现的收益为净亏损，即“本年利润”科目的年末余额在借方。 集团公司控股或参股的子公司，根据集团公司派出董事提出的可供分配利润按比例全额分配的议案，并经董事会或股东会审议通过后，在股东大会或类似机构召开会议前，应当将其列入报告年度的利润分配表。股东大会或类似机构批准的利润分配方案存在差异时，其差额应当调整报告年度会计报表有关项目的年初数。 集团公司所属全资子公司应在年终将可供投资者分配的利 润全额上交集团公司，并列入报告年度的利润分配表。

根据我国有关法规的规定，一般企业和股份有限公司按下列顺序进行利润分配： （1）弥补以前年度亏损； （2）提取法定盈余公积； （3）提取法定公益金； （4）向投资者分配利润或股利。 外商投资企业应当按照法律、行政法规的规定按净利润提取储备基金、企业发展基金、职工奖励及福利基金等。 中外合作经营企业按规定在合作期内以利润归还投资者的 投资，以及国有工业企业按规定以利润补充的流动资本，也从可供分配的利润中扣除。 对于股份有限公司，可供投资者分配的利润，还要按下列顺序进行分配： （1）应付优先股股利，是指公司按照利润分配方案分配给优先股股东的现金股利； （2）提取任意盈余公积金，指公司按股东大会决议提取的任意盈余公积； （3）应付普通股股利，是指公司按照利润分配方案分配给普通股股东的现金股利； （4）转作资本(或股本)的普通股股利，是指公司按照利润分配方案以分派股票股利的形式转作的资本(或股本)。

方案-利润及利润分配的账务处理

利润及利润分配的账务处理 ' 企业一般应按月计算利润，按月计算利润有困难的企业，可以按季或者按年计算利润。与此同时，企业还应计算每一 期间的所得税费用，并按照国家的有关规定，计算交纳所得税。对于实现的利润分配情况，企业应当分别核算，利润及利润分配各项目应当设置明细账，进行明细核算。企业提取的法定盈余公积、法定公益金（或提取的储备基金、企业 基金）、分配的优先股股利、提取的任意盈余公积、分配的股股利、转作资本（或股本）的普通股股利，以及年初未分配利润（或未弥补亏损）、期末末分配利润（或未弥补亏损）等，均应当在利润分配表中分别列项予以反映。 以下对所得税的核算、本年利润的核算与结转以及利润分配的账务处理，分别进行阐述。 一、所得税的核算 （一）永久性差异和时间性差异 随着我国会计制度改革和税前制改革的逐步深入，企业财务会计和所得税会计逐步分离，企业按照会计制度和会计准则核算的会计利润与按照税法计算的企业应纳税所得额之间的差异也逐步扩大。这些差异按其产生原因及其性质又可以分为永久性差异和时间性差异两类： 1.永久性差异 永久性差异是指某一会计期间，由于会计制度和税法在计算收益、费用或损失时的口径不同，所产生的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异。这种差异在本期发生，不会在以后各期转回。永久性差异有以下几种类型： （1）按会计制度规定核算时作为收益计入会计报表，在计算应税所得时不确认为收益。 （2）按会计制度规定核算时不作为收益计入会计报表，在计算应税所得时作为收益，需要交纳所得税。 （3）按会计制度规定核算时确认为费用或损失计入会计报表，在计算应税所得时则不允许扣减。 （4）按会计制度规定核算时不确认为费用或损失，在计算应税所得时则允许扣减。 2.时间性差异 时间性差异是指税法与会计制度在确认收益、费用或损失时的时间不同而产生的税前会计利润与应纳税所得额的差异。时间性差异发生于某一会计期间，但在以后一期或若干期内能够转回。时间性差异主要有以下几种类型： （1）企业获得的某项收益，按照会计制度规定应当确认为当期收益，但按照税法规定需待以后期间确认为应税所得，从而形成应纳税时间性差异。这里的应纳税时间性差异是指未来应增加应纳税所得额的时间性差异。 （2）企业发生的某项费用或损失，按照会计制度规定应当确认为当期费用或损失，但按照税法规定待以后期间从应税所得中扣减，从而形成可抵减时间性差异。这里的可抵减时间性差异是指未来可以从应纳税所得额中扣除的时间性差异。 （3）企业获得的某项收益，按照会计制度规定应当于以后期间确认收益，但按照税法规定需计入当期应税所得，从而形成可抵减时间性差异。 （4）企业发生的某项费用或损失，按照会计制度规定应当于以后期间确认为费用或损失，但按照税法规定可以从当期应税所得中扣减，从而形成应纳税时间性差异。 （二）所得税的会计处理方法 企业的所得税核算主要有应付税款法和纳税影响会计法两种方法，企业应当根据自身的实际情况和会计信息使用者的信息需要，选择采用其中的一种所得税会计处理方法，该方法一经采用，不得随意变更。

利润及利润分配的账务处理

利润及利润分配的账务处理 企业一般应按月计算利润，按月计算利润有困难的企业，可以按季或者按年计算利润。与此同时，企业还应计算每一会计期间的所得税费用，并按照国家的有关规定，计算交纳所得税。对于实现的利润分配情况，企业应当分别核算，利润及利润分配各项目应当设置明细账，进行明细核算。企业提取的法定盈余公积、法定公益金（或提取的储备基金、企业发展基金）、分配的优先股股利、提取的任意盈余公积、分配的股股利、转作资本（或股本）的普通股股利，以及年初未分配利润（或未弥补亏损）、期末末分配利润（或未弥补亏损）等，均应当在利润分配表中分别列项予以反映。 以下对所得税的核算、本年利润的核算与结转以及利润分配的账务处理，分别进行阐述。 一、所得税的核算 （一）永久性差异和时间性差异 随着我国会计制度改革和税前制改革的逐步深入，企业财务会计和所得税会计逐步分离，企业按照会计制度和会计准则核算的会计利润与按照税法计算的企业应纳税所得额之间的差异也逐步扩大。这些差异按其产生原因及其性质又可以分为永久性差异和时间性差异两

类： 1.永久性差异 永久性差异是指某一会计期间，由于会计制度和税法在计算收益、费用或损失时的口径不同，所产生的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异。这种差异在本期发生，不会在以后各期转回。永久性差异有以下几种类型： （1）按会计制度规定核算时作为收益计入会计报表，在计算应税所得时不确认为收益。 （2）按会计制度规定核算时不作为收益计入会计报表，在计算应税所得时作为收益，需要交纳所得税。 （3）按会计制度规定核算时确认为费用或损失计入会计报表，在计算应税所得时则不允许扣减。 （4）按会计制度规定核算时不确认为费用或损失，在计算应税所得时则允许扣减。 2.时间性差异

财务利润及利润分配的核算

Leo Paper Group 利奧紙品印刷集團 知識分類: 最佳實踐- Case Study-辦公室 發佈者/提案者: 知識參數：最佳實踐-績效管理-財務檔整理者: CarrieZhong 名稱/標題: 利潤及利潤分配的核算日期：2012-03-23 背景/目的: 利潤是集團的經濟命脈，正確地計算確定企業實現的利潤總額，計算交納所得稅以及對淨利潤進行分配，是利潤和利潤分配核算的主要內容 關鍵字 財務、利潤、計算公式 做法說明/處理方法： 熟悉利潤的構成及利潤核算方法，理清各環節之間存在的關係，每一環節進行案例解讀，以達到套路清晰。 期望成效/學習重點： 通過學習和認識利潤及利潤分配的核算，能夠對集團利潤進行解讀分析，找出更多的潛在價值。

利潤及利潤分配的核算 一、利潤的核算 (一)利潤的構成 1.淨利潤=利潤總額–所得稅， 2.利潤總額=營業利潤+投資淨收益+營業外收入–營業外支出＋補貼收入 3.其中：營業利潤=主營業務利潤+其他業務利潤–管理費用–財務費用–營業費用－存貨 跌價損失 4.主營業務利潤=主營業務收入–主營業務成本–主營業務稅金及附加其他業務利潤=其他 業務收入-其他業務支出 (二)利潤核算需要設置的帳戶 1.“本年利潤”帳戶 ?用途：核算企業實現的淨利潤（或發生的虧損） ?性質：屬所有者權益類帳戶 ?結構 ?明細帳：不設明細帳 （圖表：） 2.“投資收益”帳戶：(投資收益是指企業對外投資所取得的收益減去發生的投資損失和計提的投 資損失準備後的淨額。) ?用途：核算對外投資取得的收益或發生的損失。 ?性質：屬於損益類帳戶 ?結構： ?明細帳：按投資收益的種類設明細帳。

利润和利润分配计算题

利润和利润分配计算题 This manuscript was revised on November 28, 2020

财务成果计算题 12月份有关损益类账户的余额如下: 主营业务收入100万元，主营业务成本50万元，营业税金及附加10万元，销售费用10万元，管理费用4万元，财务费用3万元，其他业务收入10万元，其他业务成本5万元，营业外收入8万元，营业外支出16万元。 要求： （1）计算本月营业利润、利润总额和净利润（所得税税率为25%），并结转损益类各账户。 （2）12月31日一次结转全年实现的净利润（公司1-11月份累计的净利润为85万元）。 （3）12月31日公司确定的全年净利润分配方案为：计提10%的法定盈余公积金，按净利润的50%向股东发放现金股利。 （4）计算出年末未分配利润金额 参考答案 （1）营业利润=28万元 利润总额=20万 净利润=20×（1—75%）=15万元 结转损益类账户 借：主营业务收入 100万 其他业务收入 10万 营业外收入 8万 贷：本年利润 118万 借：本年利润 98万 贷：主营业务成本 50万 营业税金及附加 10万 其他业务成本 5万 销售费用 10万 管理费用 4万 财务费用 3万 营业外支出 16万 （2）全年实现的净利润=15+85=100万元 结转全年实现的净利润 借：本年利润 100万

贷：利润分配 100万 （3）计提的法定公积金=100×10%=10万 决定发放股利金额=100×50%=50万 计提法定公积金和决定发放股利 借：利润分配 60万 —提取法定盈余公积 10万 —向投资者分配利润 50万 贷：盈余公积 10万 应付股利 50万（4）年末未分配利润=100—10—50=40万元

利润及利润分配核算的会计分录

利润及利润分配核算的会计分录 月末，在企业当月发生的经济业务全部登记到账户的基础上，做以下会计分录： 1、计算应交纳的企业所得税（可按利润的计算公式，计算出利润总额） 借:所得税费用 贷：应交税费—应交所得税 2、结转当月全部损益类账户入“本年利润”（根据当月有发生额的全部损益类账户的发生额结转，注意收 入类和成本、费用类的不同，结转后，各损益类账户无余额） ①借:主营业务收入 其他业务收入 投资收益（投资盈利） 补贴收入 营业外收入 贷：本年利润 ②借:本年利润 贷：主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 投资收益（投资损失） 营业外支出 所得税费用 3、年末结转“本年利润”入“利润分配”账户（按本年利润账户的期末余额结转，结转后无余额） ①盈利时：借：本年利润 贷：利润分配—未分配利润 ②亏损时：借：利润分配—未分配利润 贷：本年利润 4、按利润分配顺序（详见教材P96） ①、提取法定盈余公积和提取法定公益金借：利润分配—提取法定盈余公积 —提取法定公益金 贷：盈余公积—法定盈余公积 —法定公益金 ②、分配优先股股利借：利润分配—应付优先股股利 贷：应付股利 ③、提取任意盈余公积借：利润分配—提取任意盈余公积 贷：盈余公积—任意盈余公积 ④、应付普通股股利借：利润分配—应付现金股利或利润 贷：应付股利 5、年末，利润分配账户除“未分配利润”账户外，其他明细科目一律无余额（根据有关账户的发生额结转） 借：利润分配—未分配利润 贷：利润分配—提取法定盈余公积 —提取法定公益金 —应付优先股股利 —提取任意盈余公积 —应付现金股利或利润

利润分配表和现金流量表

利润分配表 1、定义：是反映会计主体利润分配和年末未分配利润的结余情况的会计报表。 2、作用：提供如下信息：会计主体的利润分配方向；会计主体的利润分配水平；年末未分配利润的结余情况。 3、结构和内容：多步式结构 利润分配表 编制单位：年度单位：

现金流量表 一、定义 现金流量表是以现金为基础编制的财务状况变动表。现金流量表以现金的流入和流出反映企业在一定期间内的经营活动、投资活动和筹资活动的动态情况，反映企业现金流入和现金流出的全貌。 二、现金流量表的格式和内容 现金流量表 编制单位：年单位：元 项目行次金额一、经营活动产生的现金流量： 销售商品、提供劳务收到的现金1 收到的税费返还3

收到的其他与经营活动有关的现金8 现金流入小计9 购买商品、接受劳务支付的现金10 支付给职工以及为职工支付的现金12 支付的各项税费13 支付的其他与经营活动有关的现金18 现金流出小计20 经营活动产生的现金流量净额21 二、投资活动产生的现金流量： 收回投资所收到的现金22 取得投资收益所收到的现金23 处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金 净额 25 收到的其他与投资活动有关的现金28 现金流入小计29 购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 30投资所支付的现金31 支付的其他与投资活动有关的现金35 现金流出小计36 投资活动产生的现金流量净额37

三、筹资活动产生的现金流量： 吸收投资所收到的现金38 借款所收到的现金40 收到的其他与筹资活动有关的现金43 现金流入小计44偿还债务所支付的现金45 分配股利、利润和偿付利息所支付的现金46支付的其他与筹资活动有关的现金52 现金流出小计53筹资活动产生的现金流量净额54 四、汇率变动对现金的影响55 五、现金及现金等价物净增加额56

资产负债表中的未分配利润以及利润分配表的填列

资产负债表中的未分配利润以及利润分配表的填列 资产负债表中未分配利润=本年利润与利润分配余额的合计数一般等于未分配利润年初数+利润表中净利润本年累计数。如果本年进行了利润分配、调整了未分配利润就不能用未分配利润年初数+利润表中净利润本年累计数，应该为利润分配账户期末余额+本年利润账户期末余额。 利润分配表 利润分配表反映的是某公司当年的净利润的分配情况和年末分配利润的情况。该表的编制是从公司净利润额开始的。 其科目分析如下： 可分配的利润 在公司的净利润中扣除职工福利及奖励基金，再加上年初未分配利润后即得可分配的利润总额。用公式表示为：可分配利润=净利润+年初未分配利润—中外合资企业提取职工福利及奖励基金 可供股东分配的利润 在可分配的利润中扣除按规定提取的法定公积金和法定公益金后即是可供股东分配的利润。用公式表示为 可供股东分配的利润=可分配的利润—法定公积金—法定公益金 其中法定公积金是指按照公司法规定，公司必须根据当年税后利润减去弥补亏损后所剩余额的10%强制计提的公积金；法定公益金是指公司按照公司法规定，按5％一7％的比例从当年税后利润中提取的用于职工福利设施支出的基金。 未分配的利润 未分配的利润指的是在可供股东分配的利润中扣除已分配优先股股利、任意公积金和已分配普通股股利后的余额。用公式表示为 未分配利润=可供股东分配的利润—已分配优先股股利—任意公积—已分配普通股股利 式中，已分配优先股股利是根据股东大会决议派发给优先股股东的利润额；任意公积金是指根据公司章程或股东大会决议而从可分配利润中自由计提的公积金，其目的是为了应付经营的风险和不测；已分配普通股股利是根据股东大会决议而派发给普通股股东的利润。 未分配利润额权益归公司投资者所有。 利润分配表一般根据“利润分配”科目有关明细账的发生额进行编制。股份制企业利润分配表的具体编制方法如下： (一)报表各栏目的填列方法 报表中的“本年实际”栏，根据当年“利润”及“利润分配”科目及其所属各明细账的记录分析填列。

利润及利润分配表h

利润及利润分配表h 利润及利润分配表 发表时间:2003-11-7 利润及利润分配表 发表时间,2003-11-7 利润及利润分配表是提供企业一定会计期间利润或亏损信息的会计报表。反映 企业截止报告期末利润分 配和未分配利润结余情况。利润表列报的数据均为时期数，即报告会计期间发 生的数据。 格式 利润及利润分配表的标准格式如下: W上市公司“利润及利润分配表” 2001年度 (金额单位:人民币元) 2001年度项目注释合并公司一、主营业务收入 32 4,455,064,776.93 减:主营业务成本 32 3,434,439,752.26 主营业务税金及附加 33 179,511,205.51 二.主营业务利润 841,113,819.16 加:其他业务利润 34 1,064,530.85 (33,873.17) 减:营业费用 273,634,648.34 管理费用 273,123,916.21 64,918,017.02 财务费用 35 (3,278,580.17) (22,524,031.60) 三.营业利润 296,569,303.93 (42,427,858.59) 加:投资收益 36 198,305,490.51 441,211,148.85 营业外收入 37 18,476,084.14 721,695.55

减:营业外支出 38 11,498,662.75 331,143.80 四.利润总额 501,852,215.83 399,173,842.01 减:所得税 119,882,931.48 25,426,624.28 少数股东损益 8,222,066.62 五.净利润 373,747,217.73 373,747,217.73 年初未分配利润调整数 31 (32,755,679.02) (32,755,679.02) 加:年初未分配利润 11,518,859.92 11,518,859.92 其他转入数 31 3,076,539.11 3,076,539.11 六.可分配利润355,586,937.74 355,586,937.74 减:提取法定盈余公积 37,374,721.77 37,374,721.77 提取法定公益金 18,687,360.89 18,687,360.89 七.可供股东分配的利润 299,524,855.08 299,524,855.08 减:提取任意盈余公积金 168,713,328.88 168,713,328.88 应付普通股股利 126,194,388.20 126,194,388.20 八.未分配利润 31 4,617,138.00 4,617,138.00 注:一些上市公司将利润表和利润分配表单列，上表系将利润表及利润分配表连续列示。 主要项目 收益 收益是指企业在一定会计期间内经济利益的增加，其形式表现为因资产流入、资产增值或负债减少而增加 的股东权益，但不包括因股东出资而增加的权益。 如果经济利益的增加与资产的增加或负债的减少相关，并且能够可靠地计量，就应当在利润表内确认为收益。 收益的分类 利润表内确认的收益包括收入和利得。如下图: