审计理论与实务答案

审计理论与实务答案

【篇一：2014年中级审计师考试《审计理论与实务》

真题及答案】

符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。本题共30分，每小题1分。)

1.下列关于审计的表述，错误的是：

a.审计主体是接受授权或委托而实施审计的专职机构和专业人员

b.审计监督区别于其他经济监督的根本特征是独立性

c.审计监督与其他经济监督都需要结合自身的业务进行

d.审计对象是被审计单位的财政财务收支及其有关经济活动

2.下列关于授权审计的表述，正确的是：

a.同级审计机关之间可以进行授权

b.授权审计的双方当事人都必须是审计机关且存在业务领导关系

c.审计机关可以将其审计范围内的审计事项授权给内部审计机构办理

d.审计机关可以将其审计范围内的审计事项授权给社会审计组织办理

3.下列关于全部审计的表述，正确的是：

a.适用于业务复杂、业务量大的单位

b.既可运用详查法，也可运用抽查法

c.与详细审计的含义相同

d.审查重点突出，针对性强

4.下列关于《审计法》所规定法律责任的表述，正确的是：

a.法律责任的范围涉及国家审计、内部审计和社会审计

b.法律责任的主体包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员

c.法律责任以行政责任为主，民事责任为辅

d.法律责任包括刑事责任、行政责任和民事责任

5.按照《中华人民共和国国家审计准则》的规定，下列各项中，不属于审计组主审工作职责的是：

a.起草审计实施方案、审计文书和审计信息

b.对主要审计事项进行审计

c.审核审计工作底稿和审计证据

d.配置和管理审计组的资源

6.下列关于审计质量控制的表述，正确的是：

a.审计质量控制的直接目的是依法对被审计单位进行处理处罚

b.审计质量控制的主体包括审计组织、审计人员和被审计单位

c.审计质量控制的客体包括被审计单位的内部控制管理

d.审计质量控制制度的要素包括审计职业道德规范

7.下列关于我国国家审计总目标的表述，正确的是：

a.真实性是指财政财务收支以及有关经济活动遵守法规的情况

b.合法性是指反映财政财务收支以及有关经济活动的信息与实际情况相符的程度

c.效益性是指财政财务收支以及有关经济活动实现的经济效益、社会效益和环境效益

d.真实性是最终目标，是在合法性和效益性基础上才能达到的

8.在对被审计单位及其相关情况进行调查了解时，通常不宜采取的方法是：

a.观察有关业务的处理过程

b.对有关凭证中的数据进行重新计算

c.检查有关文件、报告以及管理手册等

d.询问被审计单位有关人员

9.下列关于审计人员选择审计标准的做法，错误的是：

a.考虑审计标准的适用性，应选择适用审计事项发生地的规定作为审计标准

b.考虑审计标准的公认性，应选择权威性和公认程度高的法规作为审计标准

c.考虑审计标准的客观性，应选择主流媒体的相关消息和报道作为审计标准

d.考虑审计标准的相关性，应选择与审计事项密切相关的规定作为审计标准

10.下列各项审计证据中，可靠性最弱的是：

a.被审计单位记账凭证所附的采购发票

b.被审计单位与保险公司签订的保险合同

c.被审计单位自行编制的折旧计算表

d.审计人员亲自抽查盘点被审计单位仓库存货形成的记录

【答案】

一、单项选择题

1.c

2.b

3.b

4.b

5.d

6.d

7.c

8.b

9.c 10.c

11.下列关于审计证据质量特征的表述，正确的是：

a.审计人员获取的审计证据越多越好

b.对存货的监盘结果能够证明存货的存在性和计价的正确性

c.审计证据与审计目标或其他证据的内在联系越强，审计证据的质量越好

d.审计人员从被审计单位获取的银行对账单比从银行获取的函证复函更可靠

12.在财务报表审计中，不适合运用分析方法的情形是：

a.审计准备阶段识别审计风险

b.审计准备阶段发现财务报表项目的异常波动

c.审计实施阶段确认某笔应收账款是否真实存在

d.审计终结阶段对财务报表进行总体复核

13.下列各项审计程序中，与存货记录的完整性认定相关的是：

a.从存货账簿记录追查至存货实物

b.在存货监盘时观察存货的状况

c.从存货盘点记录追查至存货账簿记录

d.根据存货盘点记录确定抽查盘点存货的范围

14.下列内部控制活动中，属于察觉式控制的是：

a.银行印鉴和空白支票分由不同的会计人员保管

b.每月的最后一天对仓库中的存货进行全面盘点

c.财务软件自动检查每笔录入系统的凭证是否借贷方金额相等

d.只有经过会计主管复核之后的会计凭证才能在系统中实现过账

15.某企业的存货项目为4000个，账面金额为500万元，审计人员随机选取了200个项目作为样本，样本账面金额为25万元，审定金额为25. 75万元，运用比率估计法推算存货总体的金额是：

a.505万元

b.515万元

c.525万元

d.535万元

16.被审计单位对审计机关作出的有关财政收支的审计决定不服时，可以提请裁决的部门是：

a.最高国家审计机关

b.该审计机关的本级人民政府

c.该审计机关的上级人民政府

d.该审计机关的上级审计机关

17.下列情形中，注册会计师可能在审计报告中增加强调事项段的是：

a.被审计单位拒绝向注册会计师提供相关的会计凭证

b.注册会计师知悉存在对被审计单位财务状况已经或持续产生重大

影响的特大灾难

c.注册会计师发现被审计单位将其重要会计估计进行了合理变更且

适当披露

d.注册会计师委托当地会计师事务所监盘被审计单位寄销在外的商品，并对结果表示满意

18.下列关于选择效益审计项目应考虑因素的表述，正确的是：

a.公众关注程度越低的项目，被选作效益审计项目的机会越大

b.缺乏统一明确评价标准的项目，被选作效益审计项目的机会越大

c.项目的管理风险越小，被选作效益审计项目的机会越大

d.项目的资金规模越大，被选作效益审计项目的机会越大

19.下列各项中，属于信息系统应用控制审计的是：

a.对输人数据的准确性检验

b.对程序变更的规范、授权与跟踪

c.对系统数据的定期备份

d.对程序和数据访问的控制

20.下列关于审计项目计划的表述，错误的是：

a.审计项目计划是检查、评价审计机关工作任务完成情况的依据

b.审计项目计划是审计机关按年度对审计项目和专项审计调查项目

预先做出的统一安排

c.审计项目计划应报本级政府行政首长和上一级审计机关批准

d.审计项目计划应包括本级政府行政首长和相关领导机关要求审计

的项目

【答案】

11. c 12. c 13. c 14. b 15. b

【篇二：2015年全国审计专业技术初级资格考试审计

理论与实务试卷及答案】

ass=txt>审计理论与实务试卷(后附答案）

一、单项选择题(以下每小题各有四项备选答案，其中只有一项是符

合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。本题共30分，每

小题1分。)

1.2010年2月，国务院公布了新修订的审计法实施条例，该条例的施行起始时间为：

a.2010年3月1日

b.2010年5月1日

c.2010年6月1日

d.2011年1月1日

2.按照《审计署关于内部审计工作的规定》，下列各项中超出内部审计机构权限的是：

a.对与审计事项有关的问题向有关单位和个人进行调查取证

b.追究造成损失浪费的单位和人员的责任

c.提出改进管理、提高效益的建议

d.参与研究制定有关的规章制度

3.下列有关审计的法律责任风险的表述中，正确的是：

a.审计工作没有法律责任风险

b.信誉高的审计组织没有法律责任风险

c.聘请外部专家是审计人员防范法律责任风险的对策之一

d.是否遵循执业准则与审计人员法律责任风险无关

4.其他审计组织承办审计机关审计事项时，应当遵循的准则是：

a.内部审计准则

b.社会审计准则

c.国家审计准则

d.国际会计准则，

5.国家审计准则体系由国家审计基本准则、通用审计准则和专业审计准则、审计指南三个层次组成。下列表述中，正确的是：

a.国家审计基本准则是审计署依照审计法规定制定的部门规章

b.通用审计准则是国家审计、内部审计和社会审计人员共同遵守的行为规范

c.专业审计准则是依据国家审计基本准则制定的，不具有法律效力

d.审计指南具有与国家审计基本准则一样的法律效力

6.下列各项中，符合社会审计人员职业道德要求的有：

a.采用降低收费的方式招揽业务

b.保持职业谨慎和专业胜任能力

c.以个人名义同时在两家以上社会审计组织执业

d.向帮助取得委托业务的其他单位支付介绍费

7.财务报表审计目标中，完整性指的是：

a.记录或列报的金额实际存在或发生

b.记录或列报的金额在总体上正确

c.实际存在或发生的金额均已记录或列报

d.记录的各类业务符合法律法规的规定

8.下列各项中，属于社会审计特有程序的是：

a.制定审计计划

b.测试内部控制

c.签订审计业务约定书

d.编制审计报告

9.下列各项审计证据中，属于亲历证据的是：

a.审计人员编制的计算表

b.银行对账单

c.专利权证书

d.材料入库单

10.下列关于审计工作底稿的表述中，正确的是： a.审计工作底稿是审计工作过程的记录，审计人员无需对其真实性负责 b.审计工作底稿的相关证明资料如有矛盾，审计人员无需鉴别和说明 c.审计工作底稿由审计人员编制，但应经被审计单位签字认可 d.审计工作底稿未经批准，不得对外提供

11.在审计过程中，审计人员不仅要评估控制风险，而且要对各个审计环节的风险进行评估，并在风险评估的基础上运用相应方法进行实质性测试，这种审计取证模式是：

a.账目基础审计

b.制度基础审计

c.风险基础审计

d.系统基础审计

12.对被审计单位的部分经济业务和会计资料进行检查，并根据检查结果推断总体状况的审计方法是：

a.顺查法

b.逆查法

c.详查法

d.抽查法

13.审计人员现场监督被审计单位各种实物资产的盘点，并进行适当抽查而获取审计证据的方法是：

a.观察

b.检查

c.监盘

d.分析性复核

14.下列各项中，可用来测试内部控制运行有效性的方法是：

a.计算

b.监盘

c.重复执行

d.函证

15.下列各项中，属于控制环境要素的是：

a.信息沟通系统的建立

b.对内部控制过程的监督

c.组织结构的设置

d.资产保管与会计记录职责的分离

16.审计机关每年依法向本级人民政府和上一级审计机关提出的、关于审计本级预算执行和其他财政收支情况的报告是：

a.审计结果公告

b.审计工作报告

c.审计结果报告

d.审计决定书

17.在财务报表审计中，注册会计师应当出具否定意见审计报告的情形是：

a.被审计单位因主管会计生病而延迟报送相关资料

b.被审计单位示意注册会计师作不实或者不当证明

c.被审计单位会计政策发生重大变化

d.被审计单位财务报表未能在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量

18.下列有关计算机审计的表述中，错误的是：

a.计算机审计是在信息技术环境下发展的审计技术方法的总称

b.计算机审计不需要进行内部控制测试

c.计算机审计审前调查的具体内容与传统审计不完全一致

d.计算机审计的审计对象既包括电子数据，又包括信息系统

19.下列有关效益审计评价标准的表述中，正确的是：

a.效益审计不需要使用评价标准

b.行业或地区平均水平和先进水平可以作为效益审计评价标准之一

c.会计制度不能作为效益审计的评价标准

d.效益审计评价标准不包括财务管理指标

20.下列有关审计风险的表述中，正确的是：

a.审计风险就是指重大错报风险

b.审计风险仅存在于审计报告编制阶段

c.审计风险可分为固有风险和控制风险两种

d.审计风险虽然存在，.但可以加以控制

21.审计人员核实营业收入交易的截止期时，除重点关注发票开具日期和发货日期外，还应重点关注的日期是：

a.接受订单日期

b.合同订立日期

c.记账日期

d.产品入库日期

22.审查应收账款账户余额是否真实，下列审计方法中最有效的是：

a.向债务单位函证

b.重新计算应收账款账户余额

c.询问会计人员

d.对应收账款账户余额进行分析性复核

23.下列各项中，符合采购与付款业务循环内部控制要求的是：

a.采购人员负责审批采购申请

b.采购人员审批并代表本单位签订采购合同

c.验收人员填制验收单

d.仓库保管人员负责验收货物

24.审计人员抽查资产负债表日前后的购货记录，并与有关购货发票和验收单或入库单相核对，其目的是审查购人存货的：

a.总体合理性

b.截止期正确性

c.所有权

d.分类正确性

25.生产与存货业务循环中，产品生产与质量检验职责相互独立是为了防止：

a.不合格产品入库

b.生产计划不合理

c.产品被盗

d.篡改会计记录

26.对薪酬业务循环进行审计时，审计人员可以通过观察与询问方法进行审查的是：

a.薪酬计算是否正确

b.职工福利费的提取是否正确

c.薪酬费用账务处理是否正确

d.薪酬结算和发放职责是否分离

27.审计人员在审查投资者投入的机器设备时，通过查阅原始发票、财产税单可以查明：

a.机器设备是否归投资者所有

b.机器设备的可用性

c.机器设备折旧计提的正确性

d.机器设备是否存在担保情况

28.审计人员发现被审计单位资本公积用于以下方面，其中符合规定用途的是：

a.弥补亏损

b.转增资本

c.支付养老保险

d.发放股利

29.下列做法中，符合库存现金监盘要求的是：

a.事先通知出纳员及时结清现金日记账并做好盘点准备

b.当出纳员盘点发现库存现金短缺或溢余时，审计人员应亲自盘点

c.出纳员和审计人员必须参加，有关领导或主管会计无需在场

d.对所有的库存现金，无论存放何处，均应同时清点

30.下列各项中，不属于财务报告编制程序控制的是：

a.结账控制

b.试算平衡控制

c.对账控制

d.报送时间控制

二、多项选择题(以下每小题各有五项备选答案，其中有二至四项是符合题意的正确答案，全部选对得满分。多选、错选、不选均不得分。在无多选和错选的情况下，选对一项得0.5分。本题共40分，每小题2分。)

31.总结国内外审计实践经验，审计的独立性主要体现在：

a.组织上的独立性

b.方法上的独立性

c.人员上的独立性

d.工作上的独立性

e.经费上的独立性

【篇三：尹平政府审计理论与实务课后题答案】

xt>思考题： 1，概述政府审计起因各学说的主要观点从审计发展的纵向观察，审计监督与国家治理有着深厚的历史渊源，或者说审计

与国家治理、政府经济

规模保持着诸多关联。关于审计起源，理论界有以下说法：国家职

能说：认为审计产生于国家治理的政治和经济需要维护王权说：认

为审计萌生于维护统治者权力的需要民主政治说：认为审计是一项

国家政治制度，旨在维护社会公众的政治权益和经济权益，实现民

主政治权力制衡说：认为审计是对权力——主要是对政府的经济权

力的制约与平衡财政监督说：认为审计是对政府财政收支的监督协

调与平衡宏观控制说：认为审计是政府宏观经济调控的需要及有效

工具查账说：认为审计是检查政府簿记、平衡收支的手段两权分立说：认为审计是对财产所有对财产所有权和财产管理权分离后产生

的经济责任的监督利益冲突说：认为审计是调节社会经济利益、消

除经济运行中各种矛盾和冲突的减震器筹资说：认为审计是保证政

府财政收入和控制财政支出并使之符合社会利益的需要资金市场说：认为审计是保证投资者的权益、维护市场资金运动和正常流向的需

要客观限制说：认为审计弥补了政府经济管理活动的既有局限，成

为政府管理经济的助手和参谋可信性说：认为审计提升了社会经济

信息的可信性，避免了经济运行的死角和信息非透明或不对称性管

理者说：认为审计在成本效益对比有利的前提下，实际上扮演了政

府管理者的角色或部分角色组织控制说：认为审计是一种政府或其

他组织的内部控制，有助于组织分权，防范经济风险受托责任说：

认为审计是满足于财产的所有者将财产管理使用权委托财产管理人后，由于无法直接控制受托责任人的行为，而对管理者进行监督和

检查的需要占主导的理论论述是：导致政府审计产生的决定性因素

是受托经济责任，并经此构建政府审计的基本理论框架以下两项基

本理论是上述观点所不悖的，得到理论界的广泛肯定或赞同：第一，政府审计是经济发展一定阶段的产物，是与国家政权半生并且成为

国家机器的重要部件，其功能主要是从经济方面保护或维系国家国

家机器正常运转，维持了国家政治、经济的安全。第二，政府审计

随着经济市场经济的成长而得以长足发展，市场为政府审计提供了

广阔的舞台，特别是近、现代审计，与市场经济更是结下了不解之缘。

2，论述我国古代政府审计发展的主要历史事件 a 夏商西周时期，

是我国审计的萌芽和产生阶段。西周出现“宰夫” ，是我国有史记载

最早的国家审计（但国家审计应该自国家出现之时就有了） b 南宋

设立“诸君诸司审计司” ，也称审计员，这是我国古代第一个以“审计”命名的专职审计机构

3，试从古今中外政府审计发展的史实，分析政府审计的产生发展

与社会政治、经济的关系与政治与经济的发展基本同步，史实未整

理

4，举例说明法律建设对政府审计发展过程的影响基本思想为：法

律建设对政府审计起到促进作用例子如下：民国时期，《中华民国

临时约法》规定实行国家预决算制度，为建立审计监督制度奠定了

基础。北京政府初期设立了审计处，后改为审计院。 1914 年我国

近代第一步《审计法》，确立了审计监督的法律地位。1925 年广

州国民政府颁布审计法，与上一部有较大

进步。 1928 年，南京国民政府公布《审计法》，扩大了审计职责

范围，强化了对国库、银行和建设事业专款的审计。1947 年民国

《宪法》，确定检察院是国家最高检察机关，行使同意、弹劾、纠

举及审计权革命根据地审计：1932 年，中央政府财政部设审计处。1937 年，中华苏维埃临时中央政府设立了国家审计委员会。1939

年颁布《陕甘宁边区政府组织条例》，在边区政府下设审计处，赋

予八项职权，确立了审计的法律地位。1946 年颁布《陕甘宁边区审

计暂行规程》。1948 年颁布《陕甘宁晋绥边区暂行审计条例》新

中国：1982 年《宪法》正式确立了我国政府审计监督制度。1983

年审计署成立。1983 年《国务院批转审计署关于展开审计工作几个

问题的请示的通知》、1985 年《国务院关于审计审计工作的暂行

规定》，为贯彻落实《宪法》规定的和规范审计工作提供了必要的

法规依据，保障了起步阶段的审计工作的开展。1988 年，发布《中

华人民共和国审计条例》，初步形成了较为完善的审计制度体系。1994 年颁布《中华人民共和国审计法》，是中国审计法制建设的

重要里程碑碑，标志着审计工作走上法制运行的轨道，中国特色审

计监督制度框架基本形成。1997 年发布《中华人民共和国审计法实

施条例。

2006 年修订《审计法》，我国政府审计进入了继往开来、创新前

进的新的历史发展时期。国外审计：英国 1215 年颁布《大宪章》，成为英国产生现代国家审计的法律基础。1689 年，通过《权利法案》，规定财政权属于国会，提出由国会审查国家预算和决算，财

政大臣必须先将上年度的财政决算、下年度财政预算和征税项目交

国会审议，接受监督。1785 年依据《更好检查和审计国王公共账目

的法案》，成立五人审计委员会，负责审计各部门的公共账目。1834 年修订有关审计法律，设置了实行终身制的审计院长，形成了

审计委员会和审计院长对财政收支的双重监督。1861 年决算审查委

员会在下议院诞生。1866 年通过《》国库和审计部法案，规定政府

的一切开支都必须经独立于政府之外的、代表国会的审计院长的审计。1867 年国库和审计部成立。1912 年通过《国库和审计部修正

法案》。1983 年通过《国家审计法》设立国家审计署以取代国库和

审计部，并就国家审计署对政府部门和公共机构进行绩效审计作了

一系列明确规定。法国1789 年审计法院在资产阶级革命中被取消。1791 年国民会议通过法令建立国家审计署以代替审计法院。1807

年拿破仑重新建立审计法院，重新建立审计法院。1822 年，审计法

院接受议会委托，对国家预算执行情况进行审计。1869 年，审计法

院摆脱皇帝的控制，彻底成为一个独立的介于立法和行政之间的最

高审计司法机构。

1958 年，法国新宪法规定，审计法院协助议会检查国家财政法令

的执行情况。美国 1789 年，美国联邦政府成立之初，就依据宪法

的有关规定在财政部设立了 6 名审计官。 1921 年，《预算与会计

法案》，在国会设置美国审计总署。1945 年《政府公司管制法

案》，规定审计总署应对与国防有关的国营公司的财务和经营状况

进行审计。 1974 年《国会预算与留存控制法案》，审计总署应设

置专门机构，负责对联邦政府各部门的预算执行情况拨款使用情况

的效果。 2001 年美国审计总署更名为美国政府责署，突出了对政

府责任审计，反映了其未来的发展方向。日本 1880 年设立会计检

查院。1889 年制定会计检察院法，规定会计检查员直属天皇，独立

于内阁。会计检查员主要对国家财政决算进行审计。1947 年新宪法，新会计检查院法，规定会计检查院是一个不属于国会、内阁或司法

机关的机构。德国 1871 年建立德国审计法庭，对皇家会计账目进

行审查。1950 年根据《德意志联邦共和国

基本法》成立联邦审计院。1985 年修改的《联邦审计院法》彻底改

变了西德国家审计的地位，从司法型转为独立型。前苏联 1917 年《关于成立国家检察委员会》《关于人民委员会国家监察人民委员

会的权力》、，决定成立国家监察委员会，兼国家审计职责。

1918 年，俄罗斯苏维埃联邦社会主义共和国宪法，规定了审计监督

制度。1965 年，根据《苏联人民监督法》成立苏联人民监察委员会，

是全国最高审计机关，在苏联部长会议和最高苏维埃的双重领导下，对中央和地方各级政府、企业社会团体实行全面监督 5，试举例说

明我国政府审计的目标、职能和作用我国政府审计目标有

三：真实性：审计机关对审计事项的真实性进行的监督（财务收支

真实存在，已经发生，有无差错虚假舞弊行为；经济信息客观，真实，全面）合法性：审计机关对审计事项的合法性惊醒审计监督

（政府依法行政，规范行政，执法行为客观公正）效益性审计机关

对审计事项的效益性进行审计监督。包括两个部分：经济效益，社

会效益。具体包括三个方面：经济性，效率性，效果性（经济效益

审计，经济责任审计）职能有三：经济监督：通过走访审计监察和

督促被审计单位的经济活动、管理行为在规定的范围内和正确的轨

道上运行而不偏离之（政府财务收支审计，财经法纪审计）经济评价：按照一定的标准，通过审查评定被审计单位的经济管理行为、

决策行为、计划、方案的先进性、合理性和可行性，其内部控制和

内部管理是否健全，财政财务收支是否按照预算执行，有关业务活

动和管理行为的结果是否达到较好的业绩等，肯定成绩、发现问题、提出建议、做出评价。（经济责任审计）经济鉴证：对被审计单位

的经济活动和有关资料的性质、范围、程度进行证实，或就某个命

题进行证明（经济责任审计即具有经济评价职能，有时也具有经济

鉴证职能）

第二章政府审计组织理论

思考题： 1，简述现阶段世界上政府审计体制的几种主要类型、各

自的特点及其代表国家政府审计体制有四种基本范式立法型审计体制：审计机关隶属于国家立法部门（一般是议会或国会）；地位较高，独立性和权威性较强；美国，英国，加拿大司法型审计体制：

国家审计机关独立于国家立法和行政系统以外，隶属于国家司法部门，拥有一定的司法权；地位及权威性较高；法国，意大利独立型

审计体制：国家审计机关独立于国家立法、司法和行政体系之外，

以民间或半民半官方的身份从事的审计监督和审计规制活动；规制

的力量源泉来自社会民众，这样才能保证其明确的价值取向和独立

地位；日本，韩国，德国行政型审计体制：国家审计机关隶属于国

家行政机构，既是政府的职能部门，同时又是政府的监督部门；执

行力较强；中国，泰国

2，简述我国政府审计组织体系架构我国县（以上）人民政府设立

审计机关国家审计机关划分为两级：最高审计机关（中央或国家

级），地方审计机关（省，市，区或县）审计署是国务院的组成部门，受国务院总理直接领导，具有双重法律地位。一方面作为中央

政府部门，接受国务院的领导，执行国务院的行政法规、决定和命令，组织和领导全国审计工作；另一方面，审计署根据自身职责范

围和法定管辖事项，以独立的行政主体的身份从事审计工作，对政

府财政收支进行监督、评价和报告。地方审计厅、局实行双重领导制，即在本级行政首长和上一级审计机关的领导下，负责本行政区

域内的审计工作，审

计业务以上一级审计机关领导为主，行政管理以地方政府领导为主

实行“上审下”和“统计审”并存实行“两个报告”制度，审计机关向本

级人民政府作审计结果报告，受本级政府委托向本级人民代表大会

作审计工作报告审计机关负责人依照法定程序任免地方各级审计机

关正职和副职负责人的任免，应事先征求上一级审计机关同意审计

机关履行职责所必需的经费，应列入财政预算，由本级人民政府予

以保证

3，列出各国审计署网站名称略

4，试述我国关于政府审计体制改革的主要论点现行审计领导体制

是我国审计发展的“初始模式” ，充分考虑了该体制的奠基作用和驱

动效果，考虑了审计的创建和早期发展的几百万呢需要，保证了审

计工作按时进入预定轨道，具有明显的时代特征，有客观必然性和

现实可行性。主要缺陷有：1，审计的独立性难以全面保证，审计执

法职能软化（审计独立性决定了审计机关经费、人员、工作、判断、组织独立），审计缺乏必要的权威性和强制手段。2，按行政管辖

确定审计对象，客观上造成一定的审计盲区。3，审计机关履行审计

职责所必需的经费得不到保证（审计机关与财政部门是监督与被监

督的关系，但目前我国审计机关的经费又由同级财政部门审批，两

者关系明显理不顺）关于我国审计体制改革的主要观点：改良说：

主张对现行审计行政领导体制进行结构性调整，在国务院内升半格

垂直说：省级人事和业务由中央审计机关统一管理独立模式说：独

立于政府、人大与司法，但绝对的独立是不存在的，从实际发挥的

作用来看，还是较多地转向为立法部门服务立法模式说：隶属于立

法机关过度说（一府三院说）：设立与国务院、最高人民检察院、

最高人民法院相平行的审计院，实行“一府三院”制。待条件成熟后

向立法型转变双轨制说：在人民代表大会和政府分别建立履行不同

审计职责的审计组织。人民代表大会的审计组织主要从事预算审计

监督；政府审计组织主要承担除预算审计以外的政府经济监管所需

要的各项审计监督任务中央审计委员会说：直接设立由党中央领导

的中央审计委员会资源重组改良说：审计署改名审计部，仍隶属于

国务院，但审计长级别为国务委员，以增强其权威。重组审计资源，将中纪委、监察部、国家预防腐败局，财政部监督检查局等部门中

的执行审计职能的人全部划归审计部，充实审计部的力量。中央对

地方审计机关实行垂直领导维持现状说：认为现有的行政型审计体

制是现阶段最佳的制度选择，政府审计面临的问题不需要做体制上

的调整就能基本解决我国审计体制改革需要注意的问题：1，审计领

导体制中最高审计机关领导体制的确定具有特别重要的意义。2，在

审计体制改革中要防止功利主义，理想主义和急于求成。3，改革审

计体制是否成功，关键看改革后的国家审计体制是否较原体制有较

大进步你，能否促进审计事业的发展，充分发挥审计的职能作用，

最大限度地释放审计的能量，为改革开放和社会主义经济建设服务。改革的方案不仅应是先进合理的，更重要的应是具有确实可行和有

效的。3，国家审计体制是该国政治、经济、法律、科学技术、教育、和社会环境的浓缩反映和综合体现，合理的审计体制应当能够在国

家的政治、经济背景中找到存在的依据。审计建设体制不是一次性

完成的，而是动态性、持续性的。5 设立国家审计体制的重要原则

是独立性，但对独立性的认识和理解不能绝对化和片面化，要考虑

到审计师也发展所需要的良好的工作环境和成长环境

5，试述我国政府审计机关与社会审计组织、内部审计机构的关系

政府审计机关与内部审计机构：第一，政府审计作为一种外部审计，在工作中可利用内部审计的工作成果（包括：内部审计关于单位内

部控制制度的评审结果；内部审计机构对下属单位进行审计的结果；利用内部审计发现问题的线索，以确定审计重点领域）第二，政府

审计依法可以对部门和国有企事业单位的内部审计进行业务指导和

监督（制定内部审计事业发展的规划和措施，并组织落实；指导和

监督部门单位依据法规和有关规定建立健全内部审计制度，开展内

部审计工作；对内部审计的工作质量进行监督检查；总结推广内部

审计工作经验，宣传内部审计工作成果；制定发布有关内部审计工

作的规章制度；帮助部门和企事业单位培训审计人员；指导内部审

计协会的工作；指导内部审计准则的制定工作）政府审计机关与社

会审计组织：从审计工作发展历程来看，我国审计机关与社会审计

组织的关系经历了：1，行政隶属关系（审计事务所作为审计机关的

下属事业单位而存在）；2，行政管理关系（审计机关负债批准设

计事务所的设立，确认从业人员的任职资格） 3，；通过行业协会

间接管理（国家审计机关通过注册会计师协会间接管理，主要表现在：业务指导、制定或批准有关社会审计的规章、对财务收支进行

审计监督等）；4，对社会审计的监督关系（审计署的职责中包括

监督社会审计组织的业务质量，但不再对中国注册会计师协会行使

指导和管理职能）从法律上讲，国家审计机关和社会审计组织在各

自的法定职责范围内开展工作，但在实践中存在着“国家审计机关的

监督管辖范围过大，在实际执行中出现了实际监督空白” 和“对部分

企事业单位出现了重复监督（审计）”问题。未解决上述问题，国家

审计机关可以将审计管辖范围内的部分审计事项委托社会审计组织

审计。但必须注意两个问题：一是要明确审计所遵循的标准；而是

要加强对审计质量的监督检查。国家审计和社会审计的关系，除现

在已经明确的监督和被监督的关系之外，还会随着社会注意市场经

济的发展而发生新的变化。焦点是“国有企业审计”的问题。两者均

对其进行审计，可以考虑从审计内容上进行协调：国家审计机关二

等审计重点在合法性；而社会审计组织主要承担真实性审计。此外，为了减少重复审计，国家审计可以利用社会审计的工作成果，甚至

可以尝试探索国际审计机关和社会审计组织联合审计的方式

6，你认为我国政府审计体制是否需要改革？如果是，你赞成以哪

种方式进行改革，理由和依据是什么？切入点在于我国目前政府审

计体制存在的问题（缺乏独立性，审计范围的空白与重复）以及如

何解决

第三章政府审计法律规范体系

思考题： 1，按顺序列出我国从建国到现在政府审计发展过程中审

计法律法规建设的重大事件 1982 年修订《宪法》，确立我国实行

审计监督制度，并明确了这一制度的根本内容 1983 年《审计署关于

开展审计工作的几个问题的请示》，明确了审计机关的基本任务和

职权，审计机关的设置和领导关系、建立部门、单位内部审计等问

题 1985 年颁布《国务院关于审计工作的暂行规定》，这个规定是

新中国成立以来的第一部审计行政法规 1988 年颁布《中华人民共

和国审计条例》并付诸实施 1994 年通过《中华人民共和国审计

法》，1995 年实施 1995 年颁布《中央预算执行情况审计监督暂行

办法》 1996 年颁布《中华人民共和国国家审计基本准则》和 6 个具体准