审计学 第二章习题与答案

第二章

（一）单项选择题

1、注册会计师执行的下列业务中不属于鉴证业务的是（）。

A、验资

B、财务报表审阅

C、对财务报表信息执行商定程序

D、预测性财务信息审核

2、XYZ会计师事务所2007年年末接收委托人的委托，从事下列业务中，其中属于注册会计师的相关服务业务的是（）。

A、对甲公司会计政策的选择和运用提供建议

B、对乙公司的预测性财务信息进行审核

C、对丙药厂某药品的治愈率出具鉴证报告

D、对丁公司2007年的第三季度财务报表进行审核

3、注册会计师所从事的相关服务业务不包括（）。

A、承担某企业的常年会计顾问

B、对企业内部控制情况进行审核

C、为企业提供纳税筹划服务

D、代企业编制财务报表

4、注册会计师提供的相关服务不包括()。

A、管理咨询 B税务服务

C、会计咨询与会计服务

D、验资

删5、注册会计师执行下列业务中保证程度最高的是（）。

A、验资

B、财务报表审阅

C、盈利预测审核

D、对财务信息执行的商定程序

6、注册会计师接受委托对ABC股份有限公司2007年的财务报表进行审计，下列选项中，属于“鉴证对象”的是（）。

A、ABC公司2007年财务报表

B、ABC公司2007年12月31日的财务状况和该年度的经营成果和现金流量

C、ABC公司2007年度的财务状况、经营成果和现金流量

D、ABC公司2007年财务报表及其附注

删7、在以下各个与鉴证对象特征有关的说法中，不正确的是（）。

A、定性的鉴证对象比定量的鉴证对象评价和计量的准确性更高

B、客观的鉴证对象比主观的鉴证对象评价和计量的准确性更高

C、历史的鉴证对象比预测的鉴证对象评价和计量的准确性更高

D、时点的鉴证对象比时期的鉴证对象评价和计量的准确性更高

8、鉴证业务涉及的三方关系人包括注册会计师、责任方和预期使用者。下

列关于三方关系人的叙述不正确的是（）。

A、责任方可能是预期使用者，但不是唯一的预期使用者

B、责任方一般不是注册会计师，但注册会计师有可能是责任方

C、责任方与预期使用者可能是一方，也可能不是同一方

D、责任方可能是鉴证业务的委托人，也可能不是委托人

9、关于鉴证业务要素的相关表述正确的是（）。

A、鉴证对象只能是财务状况

B、审计时所使用的标准是审计准则

C、注册会计师应当针对鉴证对象信息（或鉴证对象）在所有方面是否符合适当的标准，以书面报告的形式发表能够提供一定保证程度的结论

D、标准即用来对鉴证对象进行评价或计量的基准，包括列报的基准

10、事务所质量控制制度中关于鉴证业务独立性的下述安排中，不正确的是（）。

A、会计师事务所应当每年至少一次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函

B、对所有上市公司财务报表审计，按照法律法规的规定定期轮换项目负责人

C、事务所制定的有关独立性的政策和程序针对的是内部人员，不包括外聘专家

D、当有其他会计师事务所参与执行部分业务时，会计师事务所可以考虑向其获取有关独立性的书面确认函

11、项目质量控制复核的时间是（）.

A、在出具报告前完成项目质量控制复核

B、与管理层沟通后完成质量控制复核

C、与治理层沟通后完成质量控制复核

D、与审计委员会沟通后完成质量控制复核

12、在会计师事务所中，对质量控制制度承担最终责任的人员是（）。

A、项目负责人

B、主任会计师

C、外勤审计人员

D、质量督导人员

13、关于项目质量控制复核，下列做法中正确的是（）。

A、项目质量控制复核人员可以代替项目组进行某些决策

B、由项目负责人挑选为参与过该业务的人员参加

C、如果项目负责人不接受项目复核人员的建议，并且重大事件未得到满意解决，项目负责人不应当出具报告

D、应对所有财务报表审计项目实施项目质量控制复核

14、下面有关鉴证业务的叙述正确的是（）。

A、注册会计师的审计意见应合理保证预期使用者利用财务报表做出正确的决策

B、注册会计师对鉴证对象信息是否不存在重大错报提供合理保证，其结论的提出可以是积极方式也可以是消极方式

C、注册会计师对鉴证对象或鉴证对象信息提出结论，以增强出责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息的信任程度

D、在基于责任方认定业务中，预期使用者提供阅读鉴证报告才能获得鉴证对象信息

15、会计师事务所应当对业务质量实施监控，包括对已完成的业务进行检查。以下说法中，正确的是（）。

A、会计师事务所应当实行周期性的检查，周期最迟不得超过一年

B、在每个周期内，对每个项目负责人的业务至少选取三项进行检查

C、在选取单项业务进行检查时，可以不事先告知相关项目组

D、参与某业务执行或该项目质量控制复核的人员应参与该项目的检查

（二）多项选择题

1、在以下各项中，属于注册会计师提供的其他鉴证业务的有（）。

A、盈利预测审核

B、注册资本审验

C、对财务信息执行商定程序

D、内部控制审核

2、在下列各项业务中，属于注册会计师提供的相关服务的有（）。

A、对合同遵循情况进行审查并出具报告

B、对预测性财务报告进行审核

C、税务代理

D、担任常年会计顾问

删3、根据《注册会计师法》的规定，下列业务属于注册会计师法定业务的有（）。

A、审查企业财务报表，出具审计报告

B、为企业提供代理记账服务

C、办理企业合并、分立、清算的等事宜

D、验证企业资本，出具验资报告

删4、在会计师事务所的下列组织形式中，作为合伙人的注册会计师对于自己重大过失造成的损失需要承担无限责任的有（）。

A、个人独资会计师事务所

B、普通伙伴制会计师事务所

C、有限责任公司制会计师事务所

D、无限责任合伙制会计师事务所

5、鉴证业务要素包括（）。

A、鉴证对象

B、鉴证对象信息

C、证据

D、鉴证报告

6、鉴证业务的目标可分为（）。

A、合理保证

B、绝对保证

C、消极保证

D、有限保证

7、注册会计师执行任何类型的业务都应当遵守的道德原则是（）。

A、实质独立

B、客观

C、形式独立

D、公正

8、鉴证业务的三方关系包括（）。

A、注册会计师

B、委托人

C、责任方

D、预期使用者

9、在以下业务中，属于合理保证鉴证业务的有（）。

A、验资

B、盈利预测审核

C、财务报表审阅

D、财务报表审计

10、在以下业务中，属于基于责任方认定鉴证业务的有（）。

A、ABC会计师事务所受托对甲公司的IT系统运行有效性进行签证，甲公司没有编制IT系统运行有效性的报告

B、ABC会计师事务所受托对乙公司管理编制并对外提供的盈利预测进行审核

C、TB会计师事务所委托对丙公司编制的内部控制有效性报告进行签证，预期使用者无法直接获得该报告

D、ZV会计师事务所委托对丁公司按照计税基础编制的财务报表进行审计

11、在有限保证签证业务中，注册会计师采用的审计程序主要包括（）。

A、询问

B、函证

C、重新计算

D、分析程序

12、对任何类型的鉴证业务，如果注册会计师的工作范围受到限制，则应视受到限制的程度是否重大或广泛，做出下列决定的有（）。

A、出具无保留结论的报告

B、出具保留或无法发表结论的报告

C、出具否定结论的鉴证报告

D、考虑解除已签订的鉴证业务约定

删13、会计师事务所对已承接的签证业务变为非签证业务应当考虑的以下原因有（）。

A、业务环境变化影响到预期使用者的需求

B、预期使用者对该项业务的性质存在误解

C、业务范围存在限制

D、原签证业务可能导致注册会计师出具非无保留结论

14、A会计师事务所在组建X市第三建筑公司2007年度财务报表审计小组时，可以基于该公司在下列方面涉及的技能和知识超出了注册会计师的能力而聘请专家协助执行签证业务的有（）

A、建筑机械设备的性能和质量

B、与其客户之间的法律纠纷

C、财务部门使用的财务软件的功能

D、对于特殊会计问题的处理

（三）判断题

1、办理企业合并中的审计业务并出具审计报告属于注册会计师的法定业务。（）

删2、在有限责任合伙制会计师事务所中，无过失的合伙人对于其他合伙人的过失或不当执业行为以自己在事务所的财产为限承担责任，不承担无限责任。（）

3、鉴证对象是按照标准对鉴证对象信息进行评价的计量的结果。（）

4、鉴证业务可以不存在除责任方以外的预期使用者。（）

5、如果鉴证业务涉及的特殊知识和技能超出了注册会计师的能力，注册会计师应拒绝接受委托。

删6、在基于责任方认定的鉴证业务中，注册会计师提出结论的对象只能是鉴证对象信息。（）

7、有限保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的水平，以此作为以积极方式提出结论的基础，合理保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平，以此作为以消极方式提出结论的基础。（）

删8、会计师事务所应当要求项目负责人负责组织对业务执行实施指导、监督与复核。（）

9、合理保证的鉴证业务中，注册会计师应当以这样的方式提出结论：“基于报告所述的工作，我们没有注意到任何事项使我们相信，责任方做出的‘根据X标准，XX系统在所有重大方面是有效的’这一认定是不公允的”。（）

10、在业务执行中，时常可能会出现项目组内部、项目组与被咨询者之间以及项目负责人与项目质量控制复核人员之间的意见分歧，只有意见分歧问题得到解决，项目负责人才能出具报告。（）

11、如果在审计过程中变更项目负责人，新任项目负责人应当对变更日至审计工作完成日所完成的工作实施足够的复核程序，以确信整个审计工作符合法律法规、职业道德规范和审计准则的规定。（）

（四）简答题

1、XYZ会计师事务所为ABC股份有限公司（以下简称ABC公司，该公司系上市公司）提供包括财务报表审计业务在内的多项业务。2007年5月、7月和10月，XYZ会计师事务所承担了ABC

公司第一季度季报、半年报和三季度季报的审阅工作。在实施审阅工作时，XYZ会计师事务所的项目负责人注意是审查了ABC公司通过电子邮件和邮政快递发来的有关财务资料及相关信息，并且通过电话与ZYZ公司的财务经理沟通了一些具体情况。2007年8月，ABC公司聘请XYZ事务所对其下属子公司A公司的内部控制进行审核，由于A公司管理层已对本公司的内部控制出具了自查报告，ABC公司要求XYZ事务所对该报告发表意见。2007年9月，ABC公司聘请XYZ事务所负责其财务信息系统的升级工作，并同其签订了业务约定书，XYZ事务所拟由其咨询部门来完成此项工作。2007年12月，ABC公司决定继续聘请XYZ事务所来完成其2007年度财务报表的审计工作，XYZ事务所正在考虑是否接受该项委托。

要求：

请根据上述资料回答如下问题：

（1）XYZ会计师事务所承担的季报和半年报审阅工作属于何种类型的鉴证业务？这种业务与财务报表审计业务在提供的保证程度、证据数量、鉴证业务风险和提出结论的方式这些方面有何不同？

（2）XYZ会计师事务所在审阅业务中采取的工作方法是否适当？财务报表审计是否可以采取相同的工作方法？

（3）XYZ会计师事务所承担的A公司内部控制审核业务属于何种类型的鉴证业务？在此项业务中，鉴证对象、鉴证对象信息、责任方、预期使用者分别是谁？

（4）XYZ会计师事务所是否可以接受ABC公司2007年度财务报表的审计工作？如果考虑接受，应采取何种措施以保证遵守职业道德规范的相关要求？

2、ZY会计师事务所接受委托对AB公司2007年度的财务报表进行审计。在考虑是否接受委托的过程中，ZY会计师事务所征得AB公司的同意向其前任注册会计师了解有关情况，发现AB公司解聘前任会计师事务所的原因是因为双方在涉及关联方交易及其披露的问题上存在重大分歧。ZY 会计师事务所所在了解到这些情况后，认为可以较好地解决这些问题，因此还是决定接受委托。由于AB公司要求ZY会计师事务所在2008年2月25日前出具审计报告，ZY会计师事务所人手紧张，决定将在本事务所进行毕业实习的几位已通过注册会计师考试的大学生安排进AB公司的审计项目组担任助理审计人员。由于几位大学生专业功底非常扎实，项目组负责人决定放手让他们承担存货等重要项目的监盘工作，在事后复核他们编制的工作底稿没有发现大的问题，由于AB公司并非上市公司，加之审计时间非常紧张，ZY会计师事务所决定不进行项目质量控制复核。2008年2月25号，ZY会计师事务所对AB公司出具了标准无保留意见审计报告，AB公司在2008年3月1日支付了剩余80％审计费用，并按约定报销了ZY会计师事务所项目在外勤审计期间的交通及食宿费用。

要求：

根据上述资料，请回答如下问题：

（1）ZY会计师事务是否应该实施项目质量控制复核，为什么？

删（2）事务所通常采用的项目质量控制复核方法有哪些？

（3）ZY会计师事务在项目组人员安排等方面是否存在违反执业准则和相关职业道德规范的行为？

（4）ZY会计师事务在审计收费方面是否存在违反执业准则和相关职业道德规范的行为？

3、A注册会计师接受甲公司的委托，对甲公司管理层编制的下属子公司乙公司的IT系统运行有效性的评价报告进行鉴证。甲公司拟将该评价报告提交给其他预期使用者。

要求：

（1）指出该项鉴证业务属于下表中何种业务类型，直接在答案表格中相应位置打“√”。

（2）指出该项鉴证业务的责任方，并简要说明甲公司管理层、乙公司管理层和A注册会计师各自的责任。

（3）在评价乙公司IT系统运行有效性时，甲公司使用的是自行制定的标准。请简要说明A注册会计师应从哪些方面评价标准的适当性。

删（4）在承接业务后，如果发现标准不适当，A注册会计师应出具何种类型的鉴证报告。（2007年）

答案与解析

（一）单项选择题

1、【答案】C

【解析】选项A属于审计业务，选项B属于审阅业务，选项D属于其它鉴证业务。它们都属于鉴证业务，而选项C中，对财务信息执行商定程序是注册会计师执行的相关服务。

2、【答案】A

【解析】B、C属于其他鉴证业务，D属于审阅业务，只有A属于相关服务业务中的会计服务业务。

3、【答案】B

【解析】B属于其他鉴证业务，A属于相关服务中的会计服务业务、C属于相关服务中税务服务，D属于相关服务中的代编财务信息。

4、【答案】D

【解析】验资属于审计业务的一种。

5、【答案】A

【解析】选项A是合理保证，选项B和C是有限保证，选项D是相关业务，无需做出任何保证。

6、【答案】B

【解析】ABC公司2006年财务报表及其附注是“鉴证对象信息”，财务报表反映的财务状况、经营成果和现金流量是“鉴证对象”。

7、【答案】A

【解析】根据教材，如果鉴证对象的特征表现为定量的、客观的、历史的或时点的，评价和计量的准确性较高。

8、【答案】B

【解析】注册会计师不可能是责任方。

9、【答案】D

【解析】鉴证对象可能是财务状况，也可能是非财务状况，故A不对。审计时所使用的标准是会计准则和相关会计制度，故B不对。注册会计师应当评价鉴证对象信息（或鉴证对象）在所有重大方面是否符合适当的标准，故C不对。

10、【答案】C

【解析】事务所制定的有关独立性的政策和程序针对的鉴证业务中所有应保持独立性的人员，内控外聘专家，故C不对。其余各项皆符合事务所质量控制准则的要求。

11、【答案】A

【解析】根据事务所质量控制准则和教材，会计师事务所应当指定政策和程序，对特定业务实施质量控制复核，并在出具报告前完成项目质量控制复核，故A正确。

12、【答案】B

【解析】根据教材和准则，对事务所质量控制制度承担最终责任人员是主任会计师，故B正确。

13、【答案】C

【解析】在确定项目质量控制复核人员时，会计师事务所应当避免下列情形：⑴由项目负责人挑选复核人员；⑵复核人员在复核期间以其他方法参与该业务；⑶复核人员代替项目组进行决策；

⑷存在可能损害复核人员客观性的其他情形；故AB错误。事务所要对上市公司财务报表审计上市项目质量控制复核，而不一定对所有公司实施复核，故D错误。

14、【答案】C

【解析】注册会计师的审计意见应合理保证预期使用者决策所依据的财务报表信息是可靠的，而不能保证决策是正确的，故A错误。对于合理保证业务，应以积极方式提出结论，故B错误。在直接报告业务中，预期使用者通过阅读鉴证报告才能获得鉴证对象信息，故D错误。

15、【答案】C

【解析】业务质量检查的周期最长不得超过三年，故A错。每个周期内，至少选取一项进行检查，故B错。参与业务执行或该项目质量控制复核的人员不应当承担该项目的检查工作，故D错。

（二）多项选择题

【解析】B属于审计业务，C属于相关服务业务。

2.【答案】CD

【解析】A属于特殊目的审计业务，B属于其他鉴证业务。

3、【答案】AD

【解析】B属于相关服务，不属于法定业务。C漏掉了重要的关键词，即正确的说法应该是“办理企业合并、分立、清算等事宜中的审计业务”。

4、【答案】ABD

【解析】比较容易漏选的是D。读者必须注意的是，在有限责任合伙中，无过失的合伙人对有过失的合伙人造成的损失承担有限责任，但对于自己过失行为造成的损失仍需承担无限责任。读者应认真体会教材关于有限责任合伙的论述。

5、【答案】ACD

【解析】鉴证业务有五要素，即鉴证业务的三方关系、鉴证对象、标准、证据和鉴证报告，故B不属于。

6、【答案】AD

【解析】按照鉴证业务的目标，鉴证业务可分为合理保证和有限保证。

7、【答案】BD

【解析】客观和公正是注册会计师执行所有业务都必须遵守的道德原则，实质独立和形式独立只有在执行鉴证业务时才需要保持、

8、【答案】ACD

【解析】委托人不属于鉴证业务三方关系中单独的一方。

9、【答案】AD

【解析】BC属于有限保证业务。

10、【答案】BD

【解析】基于责任方认定的鉴证业务要求鉴证对象信息存在并且能够被预期使用者所直接获取，A中鉴证对象信息不存在，C中预期使用者无法获得鉴证对象信息，故AC不选。

11、【答案】AD

【解析】“在有限保证业务中，鉴证程序的使用受到注册会计师有意识的限制，采用的主要程序包括询问和分析程序，故AD正确。

12、【答案】ABD

【解析】按照工作范围受到限制的程度，注册会计师应出具无保留结论、保留结论或无法提出结论的报告，或者考虑解除已签订的业务约定，故ABD正确。

【解析】客户因为原鉴证业务可能导致注册会计师出具非无保留结论而要求将鉴证业务变更为非鉴证业务属于不合理变更，注册会计师不应接受，故D不对。

14、【答案】ABC

【解析】聘请专家协助的工作范围应当是注册会计师专业范围以外的其他方面，D属于注册会计师的专业范围以内的事项。

（三）判断题

1、【答案】√

【解析】符合我国《注册会计师法》的规定。

2、【答案】×

【解析】漏掉了重要的限制条件。在这句话之后应加上“除非该合伙人参与了过失或不当执业行为”才是正确的。

3、【答案】×

【解析】鉴证对象信息是按照标准对鉴证对象进行评价和计量的结果，比如年度审计中年报就是鉴证对象信息。

4、【答案】×

【解析】鉴证业务必须存在除责任方以外的预期使用者，否则只有两方关系而非三方关系。

5、【答案】×

【解析】注册会计师不一定需要拒绝接受委托，因为可以通过聘请专家来提供某些特殊知识和技能。

6、【答案】×

【解析】在基于责任方认定的鉴证业务中，注册会计师提出结论的对象即可以是鉴证对象信息，也可以是鉴证对象。

7、【答案】×

【解析】有限保证业务应以消极方式发表结论，合理保证应以积极方式发表结论。

8【答案】×

【解析】符合事务所质量控制准则对于业务执行实施指导、监督和复核的要求。

9【答案】×

【解析】提出结论的方式为消极方式，不适合于合理保证业务。

10、【答案】√

【解析】符合事务所质量控制准则关于意见分歧的规定。

11、【答案】×

【解析】复核的期间应改成“从接受委托日至审计工作完成日”。根据中国注册会计师审计准则第1121号《历史财务信息审计的质量控制》第二十三条，如果在审计过程中更换项目负责人，新项目负责人应当对截止变更日已完成的工作实施足够的复核程序。

（四）简答题

1、【答案】

（1）XYZ会计师事务所提供的审阅业务属于有限保证的签证业务。在保证程度方面，审阅业务提供的低于高水平的保证程度，审计业务提供的高水平的保证程度。在证据数量方面，审阅业务所需的证据较少，审计业务所需的证据较多。在鉴证业务风险方面，审阅业务的风险较高，审计业务业务的风险较低。在提出结论的方式上，审阅业务以消极方式提出结论，审计业务以积极方式提出结论。

（2）XYZ会计师事务所在审阅业务中采取的工作方法是恰当的。因为审阅业务是一种有限保证业务，注册会计师采取的工作程序是受到有意识限制的，可以主要采取询问和分析程序，不必一定要到被审计单位现场实施审阅程序。财务报表审计业务采取这种工作方法显然不妥的，审计业务必须采用所有必要的审计程序，而且必须到被审计单位现场搜集有关证据。

（3）XYZ会计师事务所承担的内部控制审核业务属于基于责任方认定的鉴证业务。在此项业务中，鉴证对象是A公司的内部控制有效性，鉴证对象信息是A公司出具的内部控制有效性自查报告，责任方是A公司的管理层，预期使用者是ABC公司的管理层。

（4）XYZ会计师事务所向ABC公司提供的财务信息系统和财务报表审计业务属于不相容业务，虽然目前并不被法律所明文禁止，但对于注册会计师独立性产生的自我评价威胁是非常大的，在通常情况下，XYZ会计师事务所不接受审计业务的委托。如果XYZ会计师事务所决定接受该项业务，应保证负责审计业务的项目组应实施项目质量控制复核，并同被审计单位的审计委员会或类似机构沟通该事项。

2、【答案】

（1）ZY会计师事务所应实施项目质量控制复核。因为虽然AB公司并非上市公司，但其解聘前任会计师事务所的方式表明此项审计业务风险较高，加之审计业务完成的时间要求较紧，可能进一步增大审计风险，故此必须实施项目质量控制复核。

（2）事务所通常采用的项目质量控制方法包括：第一，与项目负责人进行讨论；第二，复核财务报表或其他业务对象报告，尤其考虑报告是否恰当；第三，选取项目组做出重大判断及形成结论有关的工作底稿进行复核。

（3）在项目组人员安排上将存货监盘等重要审计工作交由没有充足经验的大学生来完成，违背了执业准则的要求。

（4）在审计收费方面，执业准则并未禁止由被审计单位负担项目组外勤审计工作期间的交通

及食宿费用，但80％的剩余审计费用支付的时间被安排在审计报告提交之后，可能会对审计人员的独立性构成威胁。

3、【答案】

（1）该鉴证业务的类型见下表：

本题中，鉴证对象信息为IT系统运行有效性的评价报告，该信息以责任方认定的形式存在，并可以为预期使用者所获取，因此是基于责任方认定的业务。由于此次鉴证业务的对象为IT 系统的运行有效性，并非历史财务信息，因此应当归类为其他鉴证业务。

（2）答案为：

①责任方为甲公司的管理层；

②甲公司对由其编制的乙公司IT系统运行有效性的评价报告（或：鉴证对象信息）负责；

③乙公司对其IT系统的运行有效性（或：鉴证对象）负责；

④A注册会计师对其出具的乙公司系统运行有效性的鉴证报告负责。

（3）A注册会计师应从“相关性、完整性、可靠性、中立性和可理解性”五个方面评价标准的适当性。

（4）答案为：

①在承接业务后，如果发现标准不恰当，可能导致误导预期使用者，A注册会计师应当视其重大与广泛程度，出具保留结论或无法提出结论的报告。

②在承接业务后，如果发现标准不恰当，可能导致工作范围受到限制，A注册会计师应当视其重大与广泛程度，出具保留结论或无法提出结论的报告。

审计学试题卷和答案解析

审计学试题及答案 一、单项选择题 1.审计的最本质特征是（）。 A.公正性 B.独立性 C.权威性 D.真实性 2.税务机关的财务收支业务应当由（）来进行审计。 A.国家审计 B.财政局 C.民间审计 D.监事会 3.政府审计的重要特点（）。 A.强制性 B.独立性 C.广泛性 D.无偿性 4.（）不属于注册会计师审计的业务范围。 A.验资 B.审计业务 C.会计咨询业务 D.会计监督 5.确定重要性水平是在审计（）中进行。 A.准备阶段 B.实施阶段 C.终结阶段 D.后续阶段 6.审计人员对存货盘点进行监督，取得盘点记录是证明实物的（）。 A.外部证据 B.直接证据 C.间接证据 D.环境证据 7.（）是指从实物的外部特征和内含性能来证明事物真相的各种财产物资。 A. 环境证据 B.加工证据 C.书面证据 D.实物证据 8.（）业务属于不相容职务。 A.会计和审计 B.推销员和销售科长 C.技术员和车间主任 D.门卫和保卫科长 9.下列项目中，需要接受被审计单位委托才能提供审计服务的是（） A.政府审计 B.注册会计师审计 C.内部审计 D.内部审核 10.审计风险模型表述为 A．审计风险=固有风险*控制风险 B．审计风险=固有风险*控制风险*检查风险 C．审计风险=固有风险**检查风险 D．审计风险=重大错报风险*检查风险 11.（）是建立在内部控制评价基础上的审计方法 A.制度基础审计 B.账项基础审计 C.风险基础审计 D.注册会计师审计 12.注册会计师的服务是一种有偿服务，下列不能成为会计师事务所收费依据的是（） A.审计结果的大小 B.服务性质 C.工作量大小 D.参加人员层次的高低13一般来讲，建立和设计内部控制制度的是（）。 A.审计人员 B.审计机关的项目负责人 C.企业管理人员 D.被委托的第三人 14.审计全过程的中心环节是（）。 A.准备阶段 B.实施阶段 C.终结阶段 D.审批阶段

2020年4月自考审计试题及答案

2018年4月高等教育自学考试全国统一命题考试; 审计学试卷 本试卷共7页，满分l00分，考试时间l50分钟。 考生答题注意事项： 1．本卷所有试题必须在答题卡上作答。答在试卷上无效，试卷空白处和背面均可作草稿纸。 2．第一部分为选择题。必须对应试卷上的题号使用2B铅笔将“答题卡”的相应代码涂黑。 3．第二部分为非选择题。必须注明大、小题号，使用0．5毫米黑色字迹签字笔作答。 4．合理安排答题空间，超出答题区域无效。 第一部分选择题(共40分) 一、单项选择题(本大题共20小题，每小题l分，共20分) 在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其选出并将“答题卡”的相应代码涂黑。错涂、多涂或未涂均无分。 1、对于注册会计师的欺诈行为，法院可判其（） A、没有过失 B、民事责任和刑事责任 C、只有民事责任 D、只有刑事责任 答案：B 考点：第三章《注册会计师执业准则体系与法律责任》注册会计师法律责任的种类。P92 解析：一般来说，违约和过失可能使注册会计师负民事责任和行政责任，欺诈可能会使注册会计师负民事责任和刑事责任。这三种责任可以单处，也可并处。 2、财务报表审计、经营审计和合规性审计的分类依据是（） A、审计主体 B、审计目的和内容 C、审计实施的时间 D、审计实施的方式 答案：B 考点：第一章《审计概论》审计的分类P50

解析：按审计的目的和内容分类，可以将审计分为财务报表审计、经营审计、合规性审计三类。 3、注船会计师审计方法的调整，主要是随着（） A、审计对象的变化 B、审计目标的变化 C、审计环境的变化 D、审计责任的变化 答案：C 考点： 解析： 4、无法实施函证的应收账款，审计人员可以实施的最为有效的替代审计程序 是（） A、进行销售业务的截止性测试 B、扩大控制测试的范围 C、审查与销售有关的凭证及文件 D、执行分析程序 答案：C 考点：第七章《销售与收款循环审计》函证P174 解析：通常，注册会计师不可能对所有应收账款进行函证，因此，对未函证的应收账款，注册会计师应抽查有关原始凭证，如销售合同、销售订单、销售发票副本、发运凭证及回款单据等，以验证与其相关的应收账款的真实性。 5、注册会计师的配偶在被审计单位所从事工作将严重损害独立性的是 A、总工程师 B、统计 C、出纳 D、营销总监 答案：C 考点：第二章《注册会计师职业道德》威胁独立性的情形 P63 解析：可能威胁独立性的情形包括经济利益、自我评价、关联关系和外界压力等。出纳因关联关系威胁独立性。出纳是能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工。 6、中国注册会计师执业准则中不包括（） A、中国注册会计师职业道德准则 B、中国注册会计师业务准则 C、中国注册会计师审计准则 D、会计师事务所质量控制准则 答案：A 考点：第三章《注册会计师执业准则体系与法律责任》执业准则体系框架P77-78 解析：中国注册会计师执业准则与注册会计师执业道德准则并列。

审计学期末考试试卷及答案

审计学课程期末考试试卷 一、名词解释(每题5分，共25分) 1、审计证据 2、复算法 3、逆查法 4、详查法 5、审计工作底稿 二、单选题（每题2分，共20分） 1、CPA对下列( D ) 的应收账款最应当使用积极式函证 A、账龄短且金额大 B、账龄短且金额小 C、账龄长且金额小 D、账龄长且金额大 2、在下列审计证据中，作为审计证据主要组成部分，被称为基本证据的是（ A ） A、书面证据 B、口头证据 C、实物证据 D、环境证据 3、注册会计师实施存货监盘程序的主要目的是为了（ D ） A、查明客户是否漏盘某些重要的存货 B、鉴定存货的质量 C、了解盘点指示是否得到贯彻执行 D、获得存货是否实际存在的证据 4、下列关于口头证据的说法不正确的是（ D ） A、口头证据本身一般不足以证明事情的真相 B、口头证据往往小就要得到其他相应证据的支持 C、注册会计师应把重要的口头证据尽快记录，必要时还应获得被询问者 的签名确认 D、口头证据比书面证据更易获取，更为及时，而越及时的证据越可靠， 故而口头证据一般比书面证据更可靠 5、下列审计证据中证明力最强的是（ A ） A、被审计单位律师关于被审计单位资产所有权的证明函件 B、银行对帐单 C、被审计单位开具的付款支票

D、被审计单位填制的收料单 6、为了确保企业有价证券的账实相符，应该建立定期的（ C ）制度。 A、内部审 B、对账核对 C、实地盘点 D、分析检查 7、注册会计师对被审计单位重要的比率或趋势进行分析从而获取审计证据的方法是（ D ） A、检查 B、观察 C、计算 D、分析性复核 8、以下不属于分析性复核的是（ C ） A、将本年的折旧费用金额与上年相比较 B、确定两年间销售收入的差额 C、将本年期初余额与上年期末余额相比较 D、将销售毛利率与行业水平相比较 9、应收帐款的函证时间最好安排在被审计年度的（ C ） A、年中 B、年初 C、与资产负债表日临近的时间 D、审计外勤工作结束日 10、注册会计师王惠决定对Z公司的应付账款实施函证程序，以下所列的各个函证对象中，（ D ）可能最恰当的。 A、重要的供货方 B、金额不大，但为企业重要供货人的债权人 C、金额较大的债权人 D、金额为零，但为企业重要供货人的债权人 三、多项选择题（每题4分，共20分） 1、审计过程是指审计工作从开始到结束的整个过程，一般包括三个主要的阶段（ ABC ）。 A计划阶段 B实施审计阶段 C审计完成阶段 D期后事项审计阶段 2、计算固定资产原值与本期产品产量的比率，并与以前期间相关指标进行比较，注册会计师可能发现（ BCD ）。 A资本性支出和收益性支出区分的错误 B闲置的固定资产 C增加的固定资产尚未作会计处理 D减少的固定资产尚未作会计处理 3、对内部控制制度最终的评价结果，根据可信赖程度的高低，可以分为

2020年自学考试法学类审计学重点笔记第七章

2020年自学考试法学类审计学重点笔记:第七章 第七章销售与收款循环审计 第一节销售与收款循环的特征 销售与收款循环涉及的资产负债表项目主要包括应收票据、应收账款、长期应收款、预收账款、应缴税费等。 所涉及的利润表项目营业收入、营业税金及附加、销售费用等。 一、销售与收款循环涉及的主要业务活动 (一)接受顾客订单;(二)批准赊销信用;(三)按销售单供货;(四)按销售单装运货物;(五)向顾客开具账单;(六)记录销售;(七)办理和记录现金、银行存款收入;(八)办理和记录销售退回、销售折扣与折让;(九)注销坏账;(十)提取坏账准备。 二、销售与收款循环涉及的主要凭证和会计记录 (1)顾客订货单;(2)销售单;(3)发运凭证;(4)销售发票;(5)商品价目表;(6)贷项通知单;(7)应收账款明细账;(8)主营业务收入明细账;(9)折扣与折让明细账;(10)汇款通知书;(11)库存现金日记账和

银行存款日记账;(12)坏账审批表;(13)顾客月末对账单;(14)转账凭证;(15)收款凭证。 第二节销售与收款循环内部控制测试 一、销售交易的内部控制与控制测试： (一)适当的职责分离; 应当将办理销售、发货、收款三项业务的部门(或岗位)分别设立。谈判人员至少两人，并与订立合同的人员分离;编制销售发票通知单的人员与开具销售发票分离;销售人员与销货现款分离;单位应收票据的取得与贴现须经保管人员以外的主管人员批准。 (二)正确的授权审批; 1、在销售发生之前，赊销已经正确审批; 2、非经正当审批，不得发出货物; 3、销售价格、销售条件、运费、折扣等必须经过审批;

4、审批人应当根据销售与收款授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。 (三)充分的凭证和记录; 例如：在收到顾客订货单后，就立即编制一份预先编号的一式多联的销售单，分别用于批准赊销、审批发货、记录发货数量以及向顾客开具账单等。 (四)凭证的预先编号; (五)按月寄出对账单; (六)内部核查程序。 二、销售交易的内部控制目标、关键内部控制和常用的控制测试 (一)登记入账的销售交易确系已经发货给真实的顾客(发生) (二)所有销售交易均已登记入账(完整性) (三)登记入账的销售数量确系已发货的数量，已正确开具账单并

2016年10月自考审计学答案及解析

2016年10月高等教育自学考试全国统一命题考试 审计学试卷 （课程代码：00160） 一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）在每小题列出的四个备选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。 1.注册会计师在实施监盘程序时，发现被审计单位购进一批商品在账上没有反映，则管理当局违背的认定是（） A.发生 B.完整性 C.权利和义务 D.计价或分摊 答案：B 章节：第五章《审计证据与审计工作底稿》 知识点：“获取审计证据时对认定的运用”，其中“与期末账户余额相关的认定”包括存在、权利和义务、完整性、计价和分摊。P124 解析：完整性：所有应当计录的资产、负债和所有者权益均以记录。（少记） 2.下列不属于证实客观事物的方法是（） A.盘点法 B.鉴定法 C.观察法 D.核对法 答案：D 章节：第一章《审计概论》 知识点：“证实客观事物的方法” 解析：证实客观事物的方法有：盘点法、调节法、观察法、查询法、鉴定法。P53-54 3.下列有关审计监督体系的理解中，表述正确的是（）

A.注册会计师审计意见旨在提高财务报表的可信赖度 B.内部审计是注册会计师审计的基础 C.政府审计是独立性最强的一种审计 D.财务报表的合法性是财务报表使用者最为关心的 答案：A 章节：第一章《审计概论》 知识点：注册会计师审计与政府审计、内部审计的的区别 解析：注册会计师是独立性最强的一种审计。P48-49 4.了解被审计单位及其环境一般（） A.在承接客户和续约时进行 B.在进行审计计划时进行 C.在进行期中审计时进行 D.贯穿于整个审计过程的始终 答案：D 章节：第六章《重大错报风险的评估与应对》 知识点：了解被审计单位及其环境 解析：了解被审计单位及其环境是一个连续和动态地收集、更新与分析信息的过程，贯穿于整个审计过程的始终。P141 5.下列注册会计师审计收费规范的是（） A.按利润总额的一定百分比收费 B.按营业收入的一定百分比收费 C.按上市成功与否收费 D.按审计资源的投入确定收费 答案：D 章节：第二章《注册会计师职业道德》 知识点：收费、佣金及业务招揽（收费考虑的因素、或有收费、佣金，重点把握不得-----）

审计学期末考试卷及参考答案

审计学期末试卷 201 —201 学年第学期期末考试试卷 NOA 卷 课程名称：审计学使用班级：考试形式：闭卷 班级：姓名：学号： 题号一二三四五六七八总分 得分 评阅人 一、单项选择题 ( 在每小题的四个备选答案中，选出一个正确答案，并将正确答案的序号填在下列表格内。每小题 1 分，共 15分) 题号 1 2 3 4 5 6 7 8 答案 题号9101112131415答案 1.注册会计师的审计目的是注册会计师对被审计单位 ( ) 进行审计并发表审计意见。 A.会计资料及其他有关资料的真实性、合法性 B. 经济活动及反映经济活动的会计资料 C.会计报表的合法性、公允性 D. 财务状况、经营成果及现金流量情况 2.根据注册会计师法的规定，注册会计师的业务范围并不包括 ( ) 。 A.验资业务 B. 税务服务 C. 保险精算业务 D. 管理咨询 3.A 注册会计师担任某项审计业务的外勤负责人，如在执业过程中发现自己无法胜任，则应要求其 所在会计师事务所（）。 A．聘请相关专家 B ．改派其他注册会计师 C．终止该项审计业务约定 D ．出具无法表示意见的审计报告 4. 下列没有违背注册会计师职业道德的相关规定的是（）。 A．注册会计师采用或有收费的方式向客户提供鉴证服务 B．某项目经理 6 年对 ABC公司审计，由于对 ABC公司较熟悉，容易发现问题，故今年仍安排其负责该 公司 的年度会计报表审计工作 C．注册会计师可以再聘请会计、审计专家协助其工作 D．后任注册会计师发现前任注册会计师所审计的会计报表存在重大错报，首先应当提请审计客户告知前 任 注册会计师 5.注册会计师在审计 ABC股份有限公司 2004 年度会计报表时，知悉该公司可能存在重大舞弊 行为，则应采取的措施是 ( ) 。A．以职业谨慎态度，劝阻该公司不得进行舞弊 B．运用专业知识判断该公司是否确实存在舞弊行为 C．确定是否修改或追加审计程序以查清可能存在的重大舞弊 行为D．向证券监管部门报告，并要求通知广大股东 6.注册会计师的审计责任是 (）。 A. 保证会计资料的真实、完整、合法 B ．对会计报表整体发表意见，并对出具的 C.合理保证所审会计报表的可信程度 D. 保证按时按质完成委托业务 7.甲公司将 2002 年度的主营业务收入列入 2001 年度的会计报表，则其 2001年度会计误的认定是()。 A. 总体合理性 B. 估价或分摊 C. 存在或发生 D. 完整性 8.在签订审计业务约定书之前，应当对事务所的胜任能力进行评价。评价的内容不包括 A. 执行审计的能力 B. C.保持应有谨慎的能力 D. 9.下列认定中，与利润表组成要素无关的是 ( ) 。 A. “存在或发生”认定 B. C.“估价或分摊”认定 D. 10.有关审计证据的下列表述中，正确的是( ) 。 A．注册会计师获取的环境证据一般属于基本证据 B．注册会计师自行获取的审计证据通常比被审计单位提供的证据可靠 C．注册会计师运用观察、查询及函证、监盘、计算、检查和分析性复核等方法，均可获D．注册会计师运用观察、查询及函证、监盘、计算、检查和分析性复核等方法，均可相关 的审计证据 11.注册会计师在评价审计结果时汇总的错报或漏报不包括 ( ) 。 A. 已发现尚未调整的错报或漏报 B. 推断的错报或漏报 C.被审计单位未做适当处理的期后事项 D. 前期发现的被审计单位已做调整的错报 12.注册会计师在对重要性水平初步判断时，不应考虑的因素是 ( ) 。 A. 以往的审计经验 B. 会计报表各项目的性质及相互关系 C.可能引起履行合同义务的错报或漏报 D. 会计报表各项目的金额及其波动幅度 13.注册会计师在会计报表审计中充分了解控制程序的目的是为了 ( ) 。 A.合理制定具体审计计划 B.识别和理解被审计单位交易、事项的主要类别及其发生过程和会计处理过程 C.评价被审计单位管理当局对内部控制及其重要性的态度、认识和 措施D.评价相关内部控制的设计是否合理，运行是否有效 14.编制审计差异调整表的关键是 ( ) 建议调整的不符事项和未调整不符事项。 A. 运用重要性原则划分 B. 在工作底稿中详细记载 C.与管理当局进行书面沟通 D. 在会计报表的附注中进行充分披露 15.管理当局声明书的日期应与审计报告的日期一致，以防日期不一致而可能发生的误解情况下，被审计单位管理当局可能会对某些交易或事项出具单独或者专项的声明书，在声明书的日期可以是( ) 。 A. 注册会计师获取该声明书的日期 B. 注册会计师对外公布审计报告的日期 C.资产负债表日 D. 会计报表公布日 会计师事务所的独立 性助理人员的经验 “权利和义务”认 定“表达与披露” 认定

大学考试试卷审计学及答案

大学考试试卷审计学及 答案 Coca-cola standardization office【ZZ5AB-ZZSYT-ZZ2C-ZZ682T-ZZT18】

大学考试试卷《审计学》及答案 2011年8月份《审计学》课程考试 模拟试卷 考试形式：闭卷试卷类型：（A） ☆注意事项： 1、本考卷满分共：100分；考试时间：90分钟。 2、所有试题必须答到试卷答题纸上，答到试卷上无效。 3、考试结束后，考生须将试卷和试卷答题纸一并交回。 学习中心______________ 姓名____________ 学号____________ 一、单项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分） 1、审计产生的客观基础是（）。 A．剩余产品的出现，产生了记录的需要，也就对应产生对其监督的需求 B．社会分工的产生，使得一部分人专门从事独立的查账活动 C．受托经济责任关系的出现，需要对这一责任关系进行确认或解除 D．英国南海公司破产，使人们认识到需要独立的经济监督以保护相关利益者的利益 2、会计师事务所不得从事的业务是（）。 A．会计报表审计 B．以净资产增资的审验 C．会计报表审阅 D．税收征管 3、注册会计师在执行审计业务或其他鉴证业务时，应当保持（）。 A．经济上的独立 B．形式上的独立 C．实质上的独立 D．实质上和形式上的独立4、在财务报表审计中，管理层对财务报表责任的陈述不恰当的是（）。 A．保证财务报表不存在重大错报 B．选择适用的会计准则和相关的会计制度 C．选择和运用恰当的会计政策 D．根据企业的具体情况，做出合理的会计估计 5、注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响。下列表述正确的是（）。 A.评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越多 B.评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越少 C.评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越少 D.评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越多 6、重要性水平与审计风险（）。 A．呈正向关系 B．呈反向关系 C．不存在关系 D．无法判断 7、注册会计师在实施监盘程序时，发现被审计单位购进商品一批，却没有在账面上反映。注册会计师认为被审计单位的（）认定存在问题。 A．发生 B．完整性 C．计价和分摊 D．分类和可理解性

自考审计学各章复习要点

2013年自考审计学各章复习要点 注意黄色字体的部分是根据考试大纲缩减 第一章审计概论 第一节审计的定义和特征 论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。它可以从以下几个方面理解： （一）审计的主体 审计主体，就是审计的执行者，即审计的专职机构和专职人员。 （二）审计的授权者（或委托者） 审计的授权者泛指国家审计机关、政府有关部门领导的授权，单位主管机构和相关领导的授权，它是针对国家审计和内部审计而言的。 （三）审计的客体（对象） 审计的客体（对象）是被审计单位在一定时期内能够用财务报表及有关资料表现的全部或一部分经济活动。 （四）审计依据

审计依据是审计人员在审计过程中用来评价和判断被审计单位经济活动真实性、合法性、合规性和效益性，据以提出审计意见、做出审计结论的客观标准。 （五）审计的目的 （六）审计的本质

依照法律规定独立行使审计监督权，不受其它行政机关、社会团体和个人的干涉。 审计的独立性主要表现在三个方面： 为国家财政部门和各机构财务部门的下属机构。 的干涉，应独立地对被审查的事项作出评价和鉴定；其次又指审计人员要保持精神上的独立，自觉抵制干扰，对审计事项作出客观公正的结论。 （二）权威性 的权威性。审计机构或人员以独立于被审计者的身份进行工作，在审计的过程中恪守独立、客观、公正的原则，按照有关法律、法规，根据一定的准则、原则、程序进行，因此，审计人员出具的审计报告具有一定的社会权威性。 第二节审计的产生和发展 一、政府审计的产生和发展 （一）我国政府审计的产生和发展

审计学试卷及答案

《审计学》试卷和答案 目录 《审计学》（A）卷 (1) 《审计学》（B）卷 (10) 《审计学》（A）卷 1. 在财务报表审计中，审计人员应对＿＿进行评价，以确定实质性程序的性质、时间和范围。 A．内部会计控制B．内部管理控制 C．会计记录控制D．内部审计控制 2. 银行询证函的回函应直接寄给＿＿。 A．审计委托人B．会计师事务所 C．被审计单位D．以上三者均可 3. 小规模企业的内部控制通常都较为薄弱，审计人员应该＿＿。 A．增加控制测试，增加实质性程序 B．减少控制测试，减少实质性程序 C．增加控制测试，减少实质性程序 D．减少控制测试，增加实质性程序 4. 在被审计单位对存货实地盘点时，注册会计师应当＿＿。 A．指挥盘点工作的进行 B．作为盘点小组成员进行盘点 C．根据观察情况进行适当抽点 D．收集盘点单、编制盘点表 5. 当应收帐款金额较大、拖欠时间较长时，注册会计师应当向债务人＿＿。 A．发出肯定式函证B．发出否定式函证

C．发出肯定式函证或否定式函证D．催收账款 6. 如果随机选样选出的样本号码为15、25、35、45、55、…，那么该选样方法极有可能是＿＿。 A．编号选样法B．随机数表法 C．系统随机选样法D．分层随机选样法 7. 为了克服制度基础审计的局限性，西方国家审计界正在形成的一种新的审计是＿＿。 A．业务基础审计B．风险基础审计 C．帐目基础审计D．判断抽样审计 8. 为保证审计质量，审计人员所采用的审计程序必须符合＿＿的要求。 A．审计准则B．审计法 C．会计准则D．注册会计师法 9. 注册会计师在实施审计程序时，应当获取充分、＿＿的审计证据，以支持审计意见。 A．具体B．经济C．独立D．适当 10. 甲会计师事务所于2002年2月15日对A公司2001年度会计报表出具了审计报告，该审计报告副本作为审计档案应当＿＿。 A．至少保存至2003年2月15日 B．至少保存至2007年2月15日 C．至少保存至2012年2月15日 D．长期保存 11. 验证销货业务______目标时，起点应是发货凭证，即从发货凭证中选取样本，追查至销售发票存根和主营业务收入明细帐。 A．存在或发生B．完整性C．估价D．分类 12. 下列各项中不属于存货实质性程序内容的是＿＿。 A．对存货的监盘B．对存货的收发程序进行了解 C．存货计价的测试D．观察存货的积压情况并估价 13. 对一般目的的审计，审计人员一般是对会计报表的＿＿两方面的发表审计意见。 A．公允性、合法性B．真实性、恰当性 C．公允性、一贯性D．正确性、合法性 14. 注册会计师提供的会计咨询和会计服务业务的范围，不包括＿＿。 A．管理咨询、投资咨询B．代理记账、税务代理 C．资产评估D．验资 15. 为规范对整个审计实务的控制而制定的，每个会计师事务所都应遵守的管理标准，

4月自考审计试题及答案

2017年 4 月高等教育自学考试全国统一命题考试 审计学试卷 （ 课程代码 00160） 本试卷共 7 页，满分 l00 分，考试时间 l50 分钟。 考生答题注意事项： 1 ．本卷所有试题必须在答题卡上作答。 答在试卷上无效， 试卷空白处和背面均 可作草稿纸。 2 ．第一部分为选择题。必须对应试卷上的题号使用 2B 铅笔将“答题卡”的相 应代码涂黑。 3 ．第二部分为非选择题。必须注明大、小题号，使用 0． 5 毫米黑色字迹签字 笔作答。 4 ．合理安排答题空间，超出答题区域无效。 第一部分选择题 （共 40分） 一、单项选择题 （本大题共 20 小题，每小题 l 分，共 20 分） 在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的， 请将其选出并将 “答 题卡”的相应代码涂黑。错涂、多涂或未涂均无分。 1 、对于注册会计师的欺诈行为，法院可判其（ ） A 、没有过失 B 、民事责任和刑事责任 C 、只有民事责任 D 、只有刑事责任 答案：B 考点：第三章 《注册会计师执业准则体系与法律责任》 注册会计师法律责任的种 类。P92 解析：一般来说， 违约和过失可能使注册会计师负民事责任和行政责任， 欺诈可 能会使注册会计师负民事责任和刑事责任。这三种责任可以单处，也可并处。 2、财务报表审计、经营审计和合规性审计的分类依据是（ ） A 、审计主体 B C 、审计实施的时间 D B 答案： 考点：第一章《审计概论》审计的分类 P50 解析：按审计的目的和内容分类，可以将审计分为财务报表审计、经营审计、合 规性审计三类。 3、注船会计师审计方法的调整，主要是随着（ A 、审计对象的变化 B 答案： C 考点： 解析： 4、无法实施函证的应收账款，审计人员可以实施的最为有效的替代审计程序 是（ ） A 、进行销售业务的截止性测试 B 、扩大控制测试的范围 C 、审查与销售有关的凭证及文件 D 、执行分析程序 答案：C 考点：第七章《销售与收款循环审计》函证 P174 、审计目的和内容 、审计实施的方式 ） 、审计目标的变化 C 、审计环境的变化 D 、审计责任的变化

自考审计学-第二章

自考审计学-第二章

第二章注册会计师职业道德 第一节注册会计师职业道德规范及其基本原则 一、注册会计师职业道德规范 （一）注册会计师职业道德的含义 纪律、专业胜任能力及职业责任等的总称。 二、注册会计师职业道德规范的基本原则： 独立、客观、公正是注册会计师职业道德中的三个重要的概念，也是注册会计师职业道德的基本要求。 1、独立

独立性是注册会计师执行鉴证业务的灵魂，如果注册会计师与客户之间不能保持独立，存在经济利益、关联关系，或屈从外界压力，就很难取信于社会公众。 得拥有充分相关信息的理性第三方推断其公正性、客观性或职业怀疑态度受到损害。 美国注册会计师协会，较早给出独立性的权威解释：“独立性的含义相当于完全诚实、公正无私、无偏见、客观认识事实、不偏袒。” 2、客观 注册会计师应当力求公平，不因成见或偏见、利益冲突和他人影响而损害其客观性。注册会计师在许多领域提供专业服务，在不同情况下均应表现出其客观性。 3、公正 注册会计师在提供服务时，应当坦率、诚实、保证公正。公正不仅仅指诚实，还有公平交易和真实的含义。

1、专业胜任能力 注册会计师应当具有专业知识、技能或经验，能够胜 知识、技能和经验，又要求其经济、有效地完成客户委托的业务。 2、应有关注 应有关注要求注册会计师在执业过程中保持谨慎，以质疑的思维方式评价所获取证据的有效性，并对产生怀疑的证据保持警觉。 注册会计师与客户沟通，必须建立在为客户信息保密的基础上，这里所说的客户信息通常是指商业秘密。（四）职业行为 注册会计师的行为应当符合本职业的良好声誉，不得有任何损害职业形象的行为。这一义务要求注册会计师履行对社会公众、客户和同行的责任。 （五）技术准则 注册会计师应当遵守的技术准则有：第一，中国注册

审计学原理期末考试题1 )

审计学原理期末考试题1 专业：会计学（专）/审计学原理人气指数： 中央广播电视大学2008—2009学年度第一学期“开放专科”期末考试审计学原理试题 一、单项选择题(每题1分，共15分) 1．会计报表审计的判断标准是()。 A.审计准则 B.会计准则 C.企业内部会计制度 D.执业规范指南 2．在下列各项中，不属于注册会计师审计的是()。 A．受托审计B．有偿审计C．强制审计D．预告审计 3．我国的国家审计机关设立在()。 A.全国人民代表大会B．国务院C.财政部D．司法部 4．强制审计一般用在()所进行的审计。 A.国家审计机关B．上级主管部门C.民间审计组织D．内部审计机构5．在我国，注册会计师只有加入()才能承办业务。 A．会计师事务所B．审计局C．审计署D．律师事务所 6．审计准则是为增强()的可信性而产生的。 A.会计账簿B．会计报表C.审计报告D．审计工作底稿 7．审计人员获取的下列证据中()的证明力最弱。 A．应收账款函证回函B．银行对账单C．销货发票D．材料出库单8．签订审计业务约定书是在审计的()进行。 A．复审阶段B．终结阶段C．实施阶段D．准备阶段

9．()是被审计单位的内部控制未能发现或防止重大差错的风险。 A．固有风险B．控制风险C.检查风险D．经营风险 10．()是内部控制的描述方法。 A．核对法B．调查表法C．顺查法D．抽查法 11．符合性测试的目的是获取对准备予以信赖的()是否有效执行的证据，从而确定会计报表审计的范围和程序。 A.会计制度 B.管理制度 C.核算制度D．内部控制 12．固定资产总分类账与固定资产卡片账的记录()分工。A.必须B.无须C.可酌情D.无须认真13．我国《注册会计师法》规定，会计师事务所的组织形式不包括()。 A.独资公司 B.合伙公司C．有限责任公司 14．变量抽样用于()的实质性测试。 A．本期发生额B．科目余额C.账户余额D．存货盘点数额666 15审计报告日是指( )。A审计报告完成日B审计报告公布日C.审计工作完成日D．会计报表公布日 二、多项选择题(每题2分，共10分) 1．内部审计与民间审计的差异主要表现在()。 A.审计依据 B.独立性C．审计收费D．审计作用 2．按审计范围不同，可将审计分为()。 A．全部审计B.综合审计C.专项审计D．局部审计 3．审计依据的特点为()。 A.可比性 B.层次性 C.相关性 D.时效性 E.地域性

自考审计学真题(含答案)

2017年4月全国高等教育自学考试 《审计学（财经类）》试题 考试代码:00160 一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分） 1. 对于注册会计师的欺诈行为，法院可判其（）。 A. 没有过失 B. 民事责任和刑事责任 C. 只有民事责任 D. 只有刑事责任 2. 财务报表审计、经营审计和合规性审计的分类依据是（）。 A. 审计主体 B. 审计目的和内容 C. 审计实施的时间 D. 审计实施的方式 3. 注册会计师审计方法的调整，主要是随着（）。 A. 审计对象的变化 B. 审计目标的变化 C. 审计环境的变化 D. 审计责任的变化 4. 无法实施函证的应收账款，审计人员可以实施的最为有效的替代审计程序是（）。 A. 进行销售业务的截止性测试 B. 扩大控制测试的范围 C. 审查与销售有关的凭证及文件 D. 执行分析程序 5. 注册会计师的配偶在被审计单位所从事工作将严重损害独立性的是（）。 A. 总工程师 B. 统计 C. 出纳 D. 营销总监 6. 中国注册会计师执业准则中不包括（）。 A. 中国注册会计师职业道德准则 B. 中国注册会计师业务准则 C. 中国注册会计师审计准则 D. 会计师事务所质量控制准则 7. 下列事项中，难以通过观察的方法获取的审计证据是（）。 A. 经营场所 B. 固定资产的所有权 C. 实物资产的存在 D. 内部控制的执行情况 8. 下列关于质量控制准则适用范围的叙述，正确的是（）。 A. 只适用于审计业务 B. 只适用于鉴证业务 C. 适用于所有业务 D. 只适用于相关服务 9. 被审计单位当年购入一批材料，会计部门在记账时错记了该批材料的外地运杂费，则被审计单位管理层违反的认定是（）。 A. 完整性 B. 截止 C. 发生 D. 计价与分摊 10. 如果审计报告里出现“由于上述问题造成的重大影响”等专业术语，那么该报告最应该是（）。 A. 无保留意见报告 B. 保留意见 C. 否定意见 D. 无法表示意见 11. 业务工作底稿的归档期限为业务报告后（）。 A. 30天 B. 60天 C. 90天 D. 180天 12. 在对财务报表进行分析后，确定资产负债表的重要性水平为200万元，利润表的重要性水平为100万元，则注册会计师应确定的财务报表层次的重要性水平为（）。 A. 300万元 B. 200万元 C. 150万元 D. 100万元 13. 如果在当年12月31日收到一张购货发票，并记入当年12月份账内，而这张发票所对

2015年10月自考审计学试题及答案解析

2015年10月高等教育自学考试全国统一命题考试 审计学试卷 (课程代码 00160) 本试卷共7页，满分l00分，考试时间l50分钟。 考生答题注意事项： 1．本卷所有试题必须在答题卡上作答。答在试卷上无效，试卷空白处和背面均可作草稿纸。 2.第一部分为选择题。必须对应试卷上的题号使用2B铅笔将“答题卡”的相应代码涂黑。 3．第二部分为非选择题。必须注明大、小题号，使用0．5毫米黑色字迹签字笔作答。 4.合理安排答题空间，超出答题区域无效。 选择题第一部分 一、单项选择题(本大题共20小题，每小题l分，共20分) 在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其选出并将“答题卡” 的相应代码涂黑。未涂、错涂或多涂均无分0 1．被审计单位在一定时期内以财务报表及有关资料表现的全部或一部分经济活动称为 A．审计主体 B．审计客体 C．审计依据 D．审计目标2．注册会计师审计的产生主要是由于

A．财产所有权与管理权分离 B．财产所有权与经营权分离 C．提高企业管理水平的需要 D．遵守《公司法》的需要3．注册会计师在执行审计业务时，如果不能采取有效的防范措施将对独立性的不利影响 降至可接受水平，则应当采取 A．拒绝接受委托 B．终止业务约定 C. 与审计客户的管理层沟通可能出现的不利影响 D．与审计客户治理层讨论独立性的不利影响 4．下列行为中，对注册会计师独立性构成不利影响的是 A．注册会计师搭乘审计客户的航班 B．注册会计师到审计客户中按正常条件办理房贷 C．注册会计师担任审计客户的会计顾问 D．注册会计师为审计客户提供营改增的业务培训 在确定鉴证业务是基于责任方认定的业务还是直接报告业务时，注册会计师应当5. 考虑 的因素是 A. 提供的保证程度是合理保证还是有限保证 B．鉴证对象信息是否以责任方认定的形式为预期使用者获取 C，提出结论的方式是积极方式还是消极方式 D．提出鉴证报告的形式是书面报告还是口头报告

本科自考《审计学》重点复习资料

《审计学》复习资料 第一章审计概论 本章重要考点串讲 考点一审计的定义和特征 一、审计的定义 审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，远用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。 二、审计的特征 审计的特征征集中体现在独立性和权威性方面。 考点二审计的分类和方法 一、审计的分类 （一）按审计的主体分类 审计主体，即审计的执行者，按审计主体分类，可以将审计分为政府审计、内部审计和注册会计师审计三类。 （二）按审计目的和内容分类 按审计的目的和内容分类，可以将审计分为财务报表审计、经营审计、合规性审计三类。 （三）按审计实施的时间分类 按审计与被审计经济业务发生的时间之间的关系，可以将审计分为事前审计、事中审计和事后审计三类。 （四）按审计执行的地点分类 按执行的地点分类，可以将审计分为报送审计和就地审计两类。 （五）按照审计所依据的基础和使用的技术分类 按照审计所依据的基础和使用的技术分类，审计可分为账项基础审计、制度基础审计、风险导向审计三类。 二、审计的方法 我国的审计方法体系由两大部分组成，即审查书面资料的方法和证实客观事物的方法。 （一）审查书面资料的方法 1、按审查书面资料的顺序划分，可分为顺查法和逆查法。 2、按审查书面资料的数量和范围划分，可分为抽查法和抽查法。 3、按审查书面资料的技术内容划分，可分为审阅法、核对法、分析法、复算法等。 （二）证实客观事物的方法 证实客观事物的方法是主要用于证实客观事物形态、性能、数量和价值的方法。目前，审计中常用的有盘点法、调节法、观察法、查询法和鉴定法。 考点三审计的职能和作用 一、审计的职能 （1）经济监督职能 （2）经济评价职能 （3）经济鉴证职能 二、审计的作用 （1）制约作用 （2）促进作用 （3）证明作用 本章典型试题串讲 [单选]审计最本质的特性是独立性。 [单选]依据我国1982年宪法，1983年在国务院设立的审计署。 [单选]我国第一家社会审计组织的创办人是谢霖。 [单选]注册会计师审计的产生主要是由于财产所有权与经营权分离。 [单选]国家审计、注册会计师审计、内部审计三者最大的区别体现在审计主体。 [单选]从审计独立性、有效性来讲，企业内部审计最有效的领导是董事会。 [单选]从方法论的角度，注册会计师以审计风险模型为基础进行的审计，称为风险基础审计。 [多选]审计的特征集中体现在独立性、权威性。 [多选]审计按照主本分类，可分为政府审计、内部审计、社会审计。 [多选]在选用审计方法时，应注意应与审计的特定目的上适应，应与被审计单位的具体条件和实际需要相适应，应与审计主体的性质和任务相适应等。 [多选]审计的职能主要有经济监督职能、经济评价职能、经济鉴证职能。 [名词]审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理，提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。 [名词]注册会计师审计又称民间审计、社会审计，是指由中国注册会计师协会审核批准成立的会计师事务所进行的审计。 [名词]审计方法是审计人员检查和分析审计对象、收集审计证据，并依据审计证据形成审计结论和意见，从而实现审计目标的各种专门手段的总称。 [名词]顺查法是按照会计核算的处理顺序依次进行检查核对的一种方法。顺查法主要适用于规模较小，业务量较少或内部控制制度较健全的单位，都可以采用这种方法。 [名词]查询法是审计人员对审计过程中的疑点问题，通过向有关人员询问和质疑等方式来证实客观事实或书面资料，取得审计证据的一种审计方法。查询法有面询和函询两种。 [名词]审计职能是指审计本身固有的内在功能。多数人认为审计具有经济监督的职能、经济评价的职能和经济鉴证的职能。

审计学期末模拟试卷

一.单选题 1.注册会计师执行会计报表审计业务获取的下列审计证据中，可靠性最强的可能是(D) D．应收账款函证回函 2.有关审计证据的可靠性的下列表述中，注册会计师认同的是( B )。B内部证据在外部流转并获得其他单位承认，则具有较强的可靠性 3.审计证据有不同的形式，具有不同程度的说服力。下列哪个证据是最不具有说服力的证据类型？（D）（D）事先编号的销售发票。 4.下面哪一种是最不具有说服力的支持审计意见的文件？（B） （B）从比率和趋势得出的推论意见。 5.在注册会计师所实施的审计程序中，专供注册会计师实施控制测试的审计程序有 （ D ）。 D．重新执行 6.为证实W公司所记录的资产是否均由W公司拥有或控制，记录的负债是否均为W公司应当履行的偿还义务，注册会计师采用下列（B ）程序能够获取充分、适当的审计证据。 B．检查文件或记录 7.A注册会计师在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改，如原审计工作底稿中列明的存货余额为200万元，现改为l20万元，其正确的做法是（C）。 C.对原记录的信息不予删除，在原工作底稿中增加新的注释的方式予以修改。 8.在对会计报表进行分析后，确定资产负债表的重要性水平为 200 万元，利润表的重要性水平为 100 万元，则 A 注册会计师应确定的会计报表层次重要性水平为（A）A ．100 万元 9.在终结审计之前对控制风险的最终评估水平，如与初步评估结论不一致，注册会计师应当（D ） D. 考虑是否追加相应的审计程序 10.D注册会计师负责对丁公司20×8年度财务报表进行审计。在审计银行存款时，D注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断D注册会计师实施的下列程序中，属于控制测试程序的是（C）。 C.检查是否定期取得银行对账单并编制银行存款余额调节表 11.C注册会计师负责对丙公司20×8年度财务报表进行审计。在了解内部控制时，C注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。 C注册会计师没有义务实施的程序是（A）。A.查找丙公司内部控制运行中的所有重大缺陷 12.在对固有风险和控制风险进行评价后，Ａ注册会计师确定可接受的检查风险水平为低水平，则选择实质性测试程序的策略应为（C）。Ｃ. 以余额测试为主 13.在对固有风险和控制风险进行初步评价后，Ａ注册会计师确定可接受的检查风险水平为低水平，则实质性测试时间的策略应为（C）。 Ｃ. 以资产负债表日审计和资产负债表日后审计为主 14.在确定实质性测试的性质、时间时，如果决定以分析性复核和交易测试为主，并将审计程序的执行主要安排在期中进行，表明注册会计师（A）。 Ａ. 决定接受的检查风险水平为高水平

《审计学》试题及答案()

《审计学》试卷一~四 《审计学》试卷一 一、单项选择题（共12题，每题1分）? 1.《中国注册会计师执业准则》由国家财政部于2006年2月正式颁布，该准则的体系不包括（） A.业务准则（含审计准则） B.质量控制准则 C.后续教育准则 D.职业道德准则 2.在对重大错报风险进行初步评价后，注册会计师确定可接受的检查风险水平为低水平，则选择实质性程序的策略应为（） A.以分析程序为主 B.以细节测试为主 C.以控制测试为主 D.以双重目的测试为主 3.为证实销售业务的完整性，注册会计师应选择最有效的具体审计程序是（） A.抽查发运凭证 B.抽查销售明细账 C.抽查应收账款明细账 D.抽查银行对账单 4.下列审计程序中，注册会计师最有可能证实已记录应付账款存在的是（） A.向供应商函证余额为零的应付账款 B.检查采购文件以确定是否使用预先编号的采购单 C.抽查购货合同、购货发票和入库单等凭证，追查至应付账款明细账 D.从应付账款明细账追查至购货合同、购货发票和入库单等凭证 5.下列关于审计证据特征的表述中不恰当的是（） A.审计证据的适当性影响其充分性 B.审计通常不涉及鉴别文件记录证据的真伪，但应考虑其可靠性和有效性

C.审计证据越多越好 D.不应以获取审计证据成本的高低作为减少不可替代审计程序的理由 6.注册会计师执行的下列业务中，属于合理保证鉴证业务的是（） A.对历史财务信息的审阅 B.对历史财务信息的审计 C.对预测性财务信息的审核 D.对内部控制的评价 7.对会计师事务所业务质量控制承担最终责任的人是（） A.全体合伙人 B.主任会计师 C.部门经理 D.签字的注册会计师 8.在财务报表审计中，注册会计师可选择实施的审计程序是（） A.风险评估程序 B.实质性分析程序 C.细节测试 D.控制测试 9.注册会计师对存货实施的监盘程序，与判定存货的哪项认定最相关（） A.所有权 B.完整性 C.存在 D.估价 10.下列审计程序中，本身不足以发现认定层次存在重大错报的程序有（） A.检查有形资产 B.重新计算 C.函证 D.询问 11.会计师事务所承接审计业务时应当与被审单位签订审计业务约定书，签约的时间应在（） A.审计工作之前 B.审计工作之中 C.审计工作之后 D.提交审计报告时 12．某会计师事务所于2006年2月15日对某公司2005年度财务报表出具了审计报告，对该公司审计的审计档案应当（） A．至少保存至2007年2月15日 B．至少保存至2011年2月15日C．至少保存至2016年2月15日 D．长期保存 二、多项选择题（共6题，每题2分）?