注销 、清算 、清税关系
2018-02-04 建筑业财税快递
注销和清算,是密不可分的关系了,通常来说,注销前的
企业都需要先进行清算。企业所得税法第五十五条中明确
规定:企业应当在办理注销登记前,就其清算所得向税务
机关申报并依法缴纳企业所得税。
只要注销就需要清算,大部分情况是这样的。但有的时候
会出现以下两种例外情况。
注销但不清算
第一种是在企业重组业务中,有一般性税务处理和特殊性
税务处理两种方法。在一般性税务处理中,只要重组中有
企业注销了是一定要清算的。特殊性税务处理中,则并非
如此,即使被合并公司,或者原公司注销了,也不需要进
行清算,因为注销企业的资产计税基础转移到了存续企业
中,不需要马上计算企业所得税,而是留待以后再缴纳。
这也是它为什么称之为特殊性的税务处理。
第二种注销不清算的情形是,企业在中国境内跨区迁移,
在原注册地注销了,在新地点重新登记。这种情况不需要
清算,因为纳税主体并依然是存在的,不需要进行企业所
得税清算。
但要注意,注销前一定要清税,注销前该缴纳的税款必
须足额缴纳。清算和清税并不是一个概念。另外还需要注 意是必须是境内迁移,如果企业是迁移到境外了,就需要
按照程序要进行清算再注销。
注销清算一览表
企业情况 是否清算 是否注销
一般性税务处 特殊性税务处理
理
吸收合并 清算 不清算 被吸收企业注销
新设合并 清算 不清算 原公司注销
存续分立 不清算 不清算 原公司不注销
新设分立 清算 不清算 原公司注销
解散破产撤销 清算 不清算 公司注销
法人变非法人 清算 不清算 变更不注销
法人形式之间变 不清算 不清算 变更不注销
更
注册地转境外 清算 不清算 注销
注册地境内变更 不清算 不清算 跨辖区注销
其他注册信息变 不清算 不清算 变更不注销
更