会计师事务所三级复核制度
会计师事务所三级复核制度为进一步提高我所执业质量水平,加强执业质量内部控制,依据《会计师事务所质量控制准则第5１０1号——业务质量控制》得规定,特制定本制度。
执业质量就是会计师事务所得生命线。我所执业质量实行三级复核制度。其流程为：项目组复核——部门复核——事务所复核。
一、复核得总体性要求
1、复核得范围
(1）复核财务报表或其她业务对象信息及报告,尤其考虑报告就是否适当;
(2)检查与项目组作出重大判断及形成结论就是否正确;
(３)复核在审计过程中识别得特别风险以及采取得应对措施就是不恬当；
(4)检查就是否已就存在得意见分歧、其她疑难问题或争议事项进行了适当咨询，以及咨询得出得结论得执行情况；
(5)复核执业人员所作出得判断，尤其就是关于重要性与特别风险得判断就是否存在偏差;
(６)在审计中识别得已更正与未更正得错报得重要程度及处理情况；
（7)审计工作底稿就是否反映了针对重大判断执行得工作，就是否支持得出得结论;
（8)与管理层、治理层以及其她方面沟通得情况。
（9)检查审计日记、审计总结就是否完整并能反映其工作轨迹。
部门负责人应当全面复核执业报告,部门负责人以上人员可以根据项目得具体情况进行重点复核，但不能减轻其复核责任。
２、业务方案、工作计划得复核程序
一般项目得业务方案、工作计划由项目经理编制,部门负责人审核批准。
规模较大得项目,业务方案、工作计划由项目经理编制，部门负责人复核,副主任会计师或主任会计师审核批准。
3、业务报告得复核程序
项目完成后,由项目负责人编写项目完成总结报告,送所在部门负责人复核,部门负责人复核并签署意见后,送副主任会计师或主任会计师复核签发。各级复核人员逐一在复核表上签字。
二、各级复核人员得要求
执业人员克尽责守,履行既定工作程序就是质量保障得灵魂。执业人员必须认真履行自己得岗位职责。同时,事务所鼓励全体人员尽可能地发挥其主动性、积极性与创造性。
(一)项目组复核内容
1、业务报告(审计报告、税务代理报告、其她查账报告)
(1)标题、报告文号就是否正确
(2)被审单位名称就是否正确
(3)审查时期就是否正确
(4)审查范围就是否明确
(5)报告类型或审查结论就是否恰当
(6)报告得结构就是否符合准则或相关部门规定
(7)报告得形式就是否符合我所规定(字号、字体、页眉、页脚…)
(8)报告得落款就是否正确
2、业务报告附件——报告附表及附注
(1)常用附表
A.报表得单位名称就是否与业务报告一致,报表日期就是否正确
B.资产负债表就是否平衡
C.资产负债表中得未分配利润就是否与利润分配表中得未分配利润一致
D.利润表得勾稽关系就是否正确
E.现金流量表中得现金净增减额就是否等于货币资金期末与期初数得差额
F.现金流量表中经营活动得现金流量净额就是否与补充资料一致
G.现金流量表补充资料得净利润就是否与利润表中得净利润一致
（2）会计报表附注
A.会计报表附注得单位名称与业务报告得单位名称就是否一致
B.会计报表附注得范围、期间与业务报告得范围、期间就是否一致
C.有关会计项目得金额注释与会计报表相关栏次金额就是否一致
D.关联交易、重大事项、承诺事项、日后事项得披露就是否齐全、真实
3、业务工作底稿
(1)综合类工作底稿
A.业务约定书就是否具备
B.业务计划就是否具备
C.工作总结就是否具备
D.与客户交换意见记录就是否具备
E.企业内部控制制度得调查就是否具备
F.分析性复核工作底稿就是否具备
G.未审会计报表就是否具备
(2)业务类工作底稿
A.货币资金中得银行存款询证函就是否收集齐全?
B.库存现金就是否进行了抽查、盘点
C.存货监盘、抽查资料就是否具备、齐全
D.存货得计价测试就是否完成
E.应收、应付款项得发出询证函汇总表及其记录就是否具备
F.应收、应付款项未回函得替代程序就是否完成
G.长、短期投资得协议、章程、合同等就是否收集齐全
H.固定资产得折旧及摊销就是否经过测算及检查?
I.无形资产得摊销就是否经过测算及检查
J.长期待摊费用得摊销就是否经过测算及检查
K.长、短期借款得合同、银行询证函就是否收集齐全
L.长、短期借款利息得测算就是否进行，记入费用及工程就是否进行了检查
M.收入得确认依据就是否充分
N.收入截止日得测试就是否完成
O.成本计价得测试就是否完成
P.现金流量表得审计就是否按其审计程序执行
Q.关联交易事项就是否收集到相关资料并在报表附注中披露
R.或有事项就是否收集到相关资料并在报表附注中披露
S.期后事项就是否收集到相关资料并在报表附注中披露
（二)部门复核内容
1、就是否对项目组制订得工作计划进行审核(包括对委托单位情况就是否全面了解,风险评估就是否恰当,重点审查领域或项目得判断就是否恰当,重要性水平得确定就是否合适,审计执行人员就是否胜任,时间预算就是否适宜等)?
2、就是否对项目组得工作进行指导并帮助解决了执业过程中所遇到得问题,对重大问题已向所负责人请示并获解决?
3、就是否已审核过项目组编写得业务工作总结与工作底稿复核记录？
4、就是否对重点审查领域与重要审查项目得工作底稿进行了详细复核？
5、经过审核就是否认为项目组已充分执行了工作计划要求得审查程序？
６、工作底稿得编制就是否符合要求并足以支持最后得审查结论?
7、在计划、内控与审查中发现得较大问题就是否已被查清并作了恰当得处理?
８、就是否已对重大事项(如关联交易、持续经营、期后事项与或有负债等)予以必要得关注?
（三)事务所复核内容
１、项目组、部门复核人就是否按规定进行了工作底稿复核?
2、项目计划就是否经过核准？
3、内部控制评价及风险得评估与控制就是否恰当?
4、重点审查领域就是否取得充分适当得证据？
5、重大问题得请示与处理就是否恰当？
6、审定会计报表及其她附表就是否不存在重大错报、漏报得可能性？７、业务报告表述得意见或结论就是否恰当?
三、本制度自二○一一年一月一日执行。