财务预算编制作业指引
财务预算编制作业指引编号：版号： A/0
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财务预算编制作业指引1.目的编号：版号：A/0
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明确公司年度预算的逐级分解、编制与审批过程，明确预算执行的评估、监督、调
整要求，发挥预算工作对公司经营活动的预测和控制作用，提高预算执行有效性，
提高企业经营管理水平和经济效益。
2.适用范围
适用于公司整体及各分项、各业务单元的年度预算管理。
3.术语和定义
预算：是指公司未来的一定时期内经营、资本、财务等各方面的收入、支出、现金流的总体计划，它是将各种经济活动用货币的形式表现出来的财务计划。
4.主要职责
4.1财务管理部
4.1.1负责提出集团年度预算编制要求。
4.1.2负责组织编制总部年度预算。
4.1.3负责集团年度预算的执行监控，对总部各部门 /各项目公司预算执行情况进行审核。
4.1.4负责对总部各部门预算调整申请进行审核并组织执行调整后的预算。
4.2项目公司综合部
4.2.1负责提出本项目公司的年度预算编制要求。
4.2.2负责组织编制项目公司年度预算。
4.2.3负责对本项目公司各部门预算执行情况进行审核。
4.3总部各部门 /项目公司各部门
4.3.1负责按预算编制要求编制本部门负责的分项预算。
4.3.2参与公司年度预算审议。
4.3.3负责执行公司批准的预算。
5.工作程序
5.1公司年度预算主要内容
5.1.1损益预算：是以货币为单位、全面综合地反映公司预算期内经营成果的利润目标。
1)收入预算。反映公司预算期内商品房销售收入等安排。
2)成本预算。反映公司各项目所确定的前期工程费、基础设施建设费、建安工程
成本、公共配套设施费、开发间接费用（包含资金利息）的安排。
3)期间费用预算。反映企业预算期间销售费用、管理费用、财务费用的安排。
5.1.2资本性支出预算：反映预算期将要付出的无形资产和固定资产购买支出。
5.1.3现金流量预算：反映公司预算期经营业务、投资活动以及理财活动现金收支情况和
总现金流量情况，及其对公司经营活动的满足程度；包括：经营活动现金流量、投
资活动现金流量，以及筹资活动现金流量。
5.2公司年度预算编制
5.2.1每年11月初，公司组织召开战略研讨会，提出公司下年度战略目标。财务管理部根
据集团年度战略目标提出预算编制要求，发至总部各部门/ 项目公司综合部。必要时，财务管理部需对各项目公司进行指导。
5.2.2项目公司综合部根据财务管理部的要求，提出本项目公司的预算编制要求，并下发至
各部门。
1)预算编制目标及要求可包括但不限于以下内容：
a)预算编制要点说明。
b)预算编制计划要求。
c)专项预算总额要求。
d)需由相关部门填写的预算套表和要求。
5.2.3总部各部门/项目公司各部门在提出年度工作计划（初稿）后，应结合集团年度经
营目标和工作重点、项目公司年度经营目标和工作重点、部门年度工作计划，按财务管理部 /项目公司综合部要求，编制本部门应承担的分项预算草案。经各部门的
分管领导审核后， 11 月底报财务管理部 /项目公司综合部审核，项目公司综合部汇
总本项目公司的各部门预算后，提交财务管理部。
5.2.4财务管理部审核总部各部门/各项目公司上报的预算草案（表格）。财务管理部应重
点考虑以下方面：
1)审核报表模拟情况是否满足集团年度战略目标。
2)审核现金流是否安全且满足正常经营需要。
3)如审核中发现未能满足上述情况或有其他不合理的情况，需组织相关部门 / 项目
公司提出初步解决方案，供公司领导决策。
5.2.5如财务管理部认为相关部门/项目公司提报的预算表格需要调整，则提出相应的修
订意见，于 12 月初前下发预算编制责任部门/项目公司。
5.2.6需调整的，预算编制责任部门/项目公司按财务管理部审核意见对预算草案进行修
订。
5.2.7第一次评审：
1)总部部门年度预算：财务管理部组织总经理办公会（集团总经理未参与）评审
总部各部门的年度预算，形成修改意见，下发至总部各部门；
2)项目公司年度预算：财务管理部组织总经理办公会（集团总经理未参与）至各
项目公司评审项目公司年度预算，形成修改意见，下发至项目公司；
3)总部各部门 /各项目公司根据评审意见修改年度预算，财务管理部跟踪预算编制
情况。
5.2.8第二次评审：
1)待符合要求后，财务管理部汇总总部各部门 /各项目公司的年度预算，编制集团
年度预算。经总部分管财务领导审核后，提请召开年度预算评审会。
2)年度预算评审会在 12 月底前由财务管理部牵头组织，各部门 /项目公司负责人、
公司高层参与并审议确定。公司年度预算的发布在12 月 29 日前完成。
5.3预算的执行监控管理
5.3.1预算执行。
1)每年 1 月 1 日开始正式执行预算。
2)经公司批准下达的年度预算，具有严格的约束力，必须维护其严肃性，各业务
部门应采取适宜的管理手段确保预算目标的实现。
3)预算执行部门各项支出必须本着“先预算、后使用”的原则，以预算为依据进
行控制，没有预算的项目要严格控制其发生。年度财务预算按“限额使用、节
约奖励”原则进行控制。
4)预算执行期间，财务管理部总经理对预算执行进行监控，对超预算的事项需经
过总部分管领导 / 项目公司总经理审核，总部分管财务领导审批。
5)各部门 / 项目公司根据财务管理部工作要求（以公司下发的工作通知为准），填
写《预算执行总体情况及主要事项说明表》，并在月度经济分析会时，对预算执
行结果、与预算的差异、预算执行过程中存在的问题及对策，本部门预算管
理状况进行分析。
6)每年 1/7 月份，财务管理部编制集团年度 / 半年度预算执行分析报告，在年会 /
半年会上进行汇报。
5.3.2预算调整。
1)原则上，公司年度预算发布后不得调整。除非出现以下情况，才能提出预算调
整申请：
a)市场发生重大变化（好和坏两个方向）时，集团可以启动全年预算基础目
标调整程序。发生重大变化的判断基础参照前一年年底市场现状而定，通
常重大变化是指市场急剧恶化甚至基本被冻结或者急剧转暖回复到上年度
最高值月份的市场状态。
b)开发成本若因修改项目建设方案与构造做法或物业业态的，允许同步调整
修订预算目标。
2)启动预算修订程序由预算实施部门 / 项目公司发起，经过财务管理部审核后提
请集团总经理办公会审批通过后，由财务管理部组织实施。
6.支持文件
6.1《公司计划管理流程》
7.相关记录
7.1《公司年度预算审批表》
7.2《公司年度预算编制套表（模板）》
7.3《公司年度预算调整审批表》
7.4《预算执行总体情况及主要事项说明表》
企业财务预算编制方案
试谈企业财务预算的编制 根据企业的经营目标 ,科学合理地规划、预计及测算未来经营成果、现金流量增减变动和财务状况 ,并以财务会计报告的形式将有关数据系统地加以反映的工作流程 ,称为财务预算编制。财务预算由预算损益表、预算现金流量表、预算资产负债表组成。财务预算的期间一般为一年 ,并与企业的会计年度保持一致 ,以便于实际的经营过程中 ,对财务预算执行情况进行监督、检查、分析。 一、编制财务预算的准备 １．确定财务预算的目标。财务预算要以企业经营目标为前提。企业经营目标包括 :利润目标以及为实现这一目标的相关目标 ,如销售收入目标、成本控制目标、费用控制目标等。对相关的经营目标及财务预算指标 ,要进行综合分析及平衡。 ２．资料的搜集。在编制财务预算以前 ,搜集编制财务预算有关的资料。要充分搜集企业内部及外部的历史资料 ,掌握目前的经营及财务状况以及未来发展趋势等相关资料 ,并对资料采用时间数列分析及比率分析的方法 ,研究分析企业对各项资产运作的程度及运转效率 ,判断有关经济指标及数据的增减变动趋势及相互间的依存关系 ,测算出可能实现的预算值。 ３．汇总企业业务方面的预算。企业各部门编制的各项业务预算 ,如销售预算 ,生产预算 ,成本费用预算 ,材料、低值易耗品采购预算 ,直接人工预算等 ,是编制财务预算的重要依据。在编制财务预算前 ,应将汇总的各项业务预算的数据及经济指标 ,加以整理、分析 ,经相互勾稽确认后 ,作为财务预算各表的有关预算数。 ４．财务预算的编制程序。编制财务预算 ,首先以销售预算的销售收入为起点 ,以现金流量的平衡为条件 ,最终通过预算损益表及资产负债表综合反映企业的经营成果及财务状况。财务预算的一系列报表及数据 ,环环紧扣、相互关联、互相补充 ,形成了一个完整的体系。 二、财务预算表的编制 （一）预算损益表预算损益表综合反映企业在预算期间的收入、成本费用及经营成果的情况。由于整个财务预算是以销售收入为起点 ,因此 ,预算损益表中只有确定了销售收入 ,才能进一步对与销售收入配比的成本费用进行规划和测算。销售收入超过经营成本的部分称为毛利 ,销售毛利额高低 ,是企业盈利的关键 ,企业经营费用、管理费用、财务费用的支出 ,利润的实现 ,都依赖于毛利。预算损益表的结构、数据来源及平衡关系如下 : 项目数据来源 Ａ销售收入销售预算及预测
公司年度财务预算
XX公司年财务预算 预算项目一季度二季度三季度四季度合计 一、日常经营费用41,300.00109,400.00119,400.00126,200.00396,300.00（一）、人员经费23,000.0076,200.0086,200.0085,000.00270,400.00 1、工资14,000.0060,000.0070,000.0070,000.00214,000.00 1.1、工资 14,000.00 60,000.00 70,000.00 70,000.00214,000.00 1.2、加班工资 - - - -- 1.3、年底双薪 - - - -- 2、劳动保险 9,000.00 12,000.00 12,000.00 12,000.0045,000.00 3、住房公积金 - - - -- 4、福利费 - 1,200.00 1,200.00 -2,400.00 4.1、节日费 - 1,200.00 1,200.00 -2,400.00 4.2、生日礼金 - - - -- 4.3、体检费 - - - -- 5、伙食费 - 3,000.00 3,000.00 3,000.009,000.00 6、住宿费 - - - -- 7、工会经费 - - - -- 7、高温补贴 - - - --（二）、日常行政经费 18,300.00 33,200.00 33,200.00 33,200.00117,900.00 1、办公费 1,500.00 1,500.00 1,500.00 1,500.006,000.00 2、差旅费 2,000.00 12,000.00 12,000.00 12,000.0038,000.00 3、通信费 500.00 1,400.00 1,400.00 1,400.004,700.00 3.1 固定电话 300.00 300.00 300.00 300.001,200.00 3.2 上网（全公司） 200.00 200.00 200.00 200.00800.00 3.3 手机补贴 - 900.00 900.00 900.002,700.00 4、业务招待费 3,000.00 9,000.00 9,000.00 9,000.0030,000.00 5、审计费 - - - -- 6、培训费- 7、会议费- 8、交通费 - - - -- 9、电费及水费 900.00 900.00 900.00 900.003,600.00 10、租金及管理费 5,400.00 5,400.00 5,400.00 5,400.0021,600.00 11、宣传费 2,500.00 1,500.00 1,500.00 1,500.007,000.00 11.1、VI设计费 1,000.00 -1,000.00 11.2、宣传品印刷费 1,500.00 1,500.00 1,500.00 1,500.006,000.00
财务预算说明书的编制方法流程注意事项
财务预算说明书的编制方法流程注意事项许多财务人都说预算难做，比如觉得缺乏老板支持、自身没有决定权、有时候业务部门也不是配合等等。其实财务预算并不难，下面为大家分享预算编制需要注意的一些问题，从而让预算做得更全面清晰！ 财务预算情况说明书财务预算情况说明书是对年度财务预算报表的补充说明，是评估财务预算报表编制质量的重要依据，是年度财务预算报表的重要组成部分。 预算报表情况说明书一般应当包括以下主要内容： 上年度财务预算工作情况总结 （一）对上年度预算工作情况进行总结，回顾上年度预算工作中存在的问题，结合各部门对上年度预算的反馈意见，总结工作经验及本年拟采取的相关整改措施及办法。 （二）对上年度预算调整情况进行说明，其中至少应包括主要财务及生产经营指标调整情况、预算调整的原因等。 （三）对上年度预算完成情况进行简要总结，并对重要财务指标的实际完成数与调整后的预算数差异原因进行说明，其中至少应包括主营业务收入、主营业务成本、期间费用、利润总额等。 本年度预算工作组织情况 预算工作组织情况主要包括企业预算管理机构设置、管理机构主要成员构成、内部组织分工、年度预算工作具体组织过程，以及预算审核情况等。
本年度预算编制基础 预算编制基础主要包括： (一)企业编制年度财务预算的基本编制依据、所采用的基本假设及其论证依据。 (二)企业编制年度财务预算所选用的会计制度与政策，例如，对于《企业会计准则》允许以公允价值计量的资产或负债，需说明是否考虑公允价值变动影响。凡是考虑公允价值变动影响的企业，应按资产及负债的类别逐项说明影响的金额及原因。凡是不考虑公允价值变动影响的，应说明理由。 (三)年度财务预算报表的合并范围说明，未纳入及新纳入年度财务预算报表编制范围的子企业名单、级次、原因以及对预算的影响等情况。 预算年度生产经营情况说明 企业年度生产经营情况预测是财务预算指标的基础，各企业应认真分析宏观及微观经济形势，详细说明各业务板块的生产经营情况，以及对企业产生重大影响的生产经营决策。至少应包括以下内容： (一)对预算年度行业经济形势进行预测分析，说明对本企业所处市场环境的影响，如：国家金融利率和汇率政策、能源、原材料及主要产品价格、市场供求关系等。 (二)根据行业发展形势，按业务板块进行合理的市场形势分析预测，结合本企业整体战略规划、所处行业地位及市场供求关系及价格变动等情况，选取占企业主营业务较大比重的几个业务板块生产经营
如何做财务预算表编制
如何做财务预算表编制 高顿网校友情提示，最新攀枝花注册会计师协会网上公布相关如何做财务预算表编制等内容总结如下： 财务预算是一系列专门反映企业未来一定预算期内预计财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算的总称，具体包括现金预算、预计利润表、预计资产负债表和预计现金流量表等内容。 一、财务预算内容 1.财务预算 1)内容：三大会计报表 2)做法：依据业务预算(销售、成本、费用、固定资产、资金等)和财务假设 3)步骤：先损益，再资产负债，后现金流量 4)格式：略 5)方法：财务只做假设，不做预测 （1）预测销售额，倒推出销售品种及数量; （2）根据销售品种及数量倒推出相关的生产成本; （3）按销售额及以前年度比例倒推出销售各项费用; （4）根据历史情况算出管理费用的金额; （5）根据上述数据编制预测利润表; （6）根据利润表及历史数据推算出资产负债表相应科目(如通过存货周转率、应收帐款周转率、流动比率、速动比率等) （7）再根据今年公司或老板的经营意图对上述报表进行合理修改。 2.资料的搜集。在编制财务预算以前,搜集编制财务预算有关的资料。要充分搜集企业内部及外部的历史资料,掌握目前的经营及财务状况以及未来发展趋势等相关资料,并对资料采用时间数列分析及比率分析的方法,研究分析企业对各项资产运作的程度及运转效率,判断有关经济指标及数据的增减变动趋势及相互间的依存关系,测算出可能实现的预算值。 3.汇总企业业务方面的预算。企业各部门编制的各项业务预算,如销售预算,生产预算,成本费用预算,材料、低值易耗品采购预算,直接人工预算等,是编制财务预算的重要依据。在编制财务预算前,应将汇总的各项业务预算的数据及经济指标,加以整理、分析,经相互勾稽确认后,作为财务预算各表的有关预算数。 4.财务预算的编制程序。编制财务预算,首先以销售预算的销售收入为起点,以现金流量的平衡为条件,最终通过预算损益表及资产负债表综合反映企业的经营成果及财务状况。财务预算的一系列报表及数据,环环紧扣、相互关联、互相补充,形成了一个完整的体系。 二、财务预算表的编制 (一)预算损益表预算损益表综合反映企业在预算期间的收入、成本费用及经营成果的情况。 由于整个财务预算是以销售收入为起点,因此,预算损益表中只有确定了销售收入,才能进一步对与销售收入配比的成本费用进行规划和测算。销售收入超过经营成本的部分称为毛利,销售毛利额高低,是企业盈利的关键,企业经营费用、管理费用、财务费用的支出,利润的实现,都依赖于毛利。预算损益表的结构、数据来源及平衡关系如下: 项目数据来源 A销售收入销售预算及预测
财务预算的编制流程
财务预算 一、财务预算的定义： 财务预算是一系列专门反映企业未来一定期限内预计财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算的总称。 财务预算是反映某一方面财务活动的预算，如反映现金收支活动的现金预算；反映销售收入的销售预算；反映成本、费用支出的生产费用预算（又包括直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算）、期间费用预算；反映资本支出活动的资本预算等。 二、编制预算为什么： 最重要也是最基本的一点是，预算为大家提供了一个共同努力的方向。预算可以将企业的经营目标分解为一系列具体的经济指标，使生产经营目标进一步具体化，并落实到企业的各个部门，这样企业的董事会和全体员工就有了共同努力的方向。 预算还能帮助企业控制成本。通过对下一年度作出预算，定下经营指标并逐层下达销售、生产指标，并据此控制成本。 三、一步一步编制预算 在预算编制之前，企业的董事会通常会召集市场部、销售部、生产部、财务部等相关部门的负责人会议，通过对市场预测、分析，并结合上年度的实际生产销售情况，定出下一年度的销售指标。 销售指标已定，与之相配套的生产采购预算，资金预算等的编制就可以开始了。企业预算编制的程序是：先编制销售预算，进而编制生产预算、销售与管理费用预算。根据生产预算编制直接材料预算，直接人工预算和制造费用预算。在此基础上，编制单位生产成本预算。根据销售预算，销售与管理费用，生产成本预算再编制利润预算，最后根据上述预算编制现金预算。各项预算编制完成后汇总到财务部门，经过分析，审查和调整形成总体预算上报企业最高管理机构审核批准, 经批准的全面预算即作为企业的正式预算。、 四、财务预算的编制方法及适用 固定预算和弹性预算
公司财务预算管理制度11671
公司财务预算管理制度 1.0 总则 1.1为了明确公司各部门在实现各项经营目标中的财务关系及责任，规划、控制公司的经营活动，确保各项经营目标的顺利完成，根据公司领导层的要求，结合公司的实际情况，特制订本制度。 1.2财务预算是在预测和决策的基础上，围绕公司经营目标，对一定时期内公司资金取得和投放、各项收入和支出、公司经营成果及其分配等资金运动所作的具体安排。 1.3财务预算一般按年度编制，根据实际发生情况逐月编制滚动预算，由公司财务部组织实施，分级归口管理，并将财务预算作为制定、落实内部绩效考核的依据。 1.4编制财务预算应当遵循效益优先、积极稳健、权责对等的原则，确保切实可行，将各项成本、效益指标“横向到边，纵向到底”层层分解、落实，并负责到位。 2.0财务预算管理的组织机构及其职能 2.1公司成立财务预算领导小组，由助理总经理担任组长，财务部经理担任副组长，各部门负责人为小组成员。同时成立财务预算工作小组，负责财务预算的制定和日常管理具体事宜，并对财务预算领导小组负责。工作小组由财务部经理担任组长，财务部人员为小组成员。 2.2财务部根据公司要求拟订财务预算的目标、政策，制定财务预算管理的具体措施和办法，审议、平衡财务预算方案，组织下达财务预算，协调解决财务预算编制和执行中的问题，分析财务预算与实际执行的差异及原因，提出改进管理的措施和建议，督促各部门按时完成财务预算目标。 2.3各部门具体负责本单位业务涉及的财务预算的编制、执行、分析、控制等工作，并配合财务部做好公司整体预算的工作。各部门经理（主管）及财务部经
理对本单位财务预算执行结果承担直接责任。 3.0 财务预算的主要内容及编制依据 3.1财务预算的编制应当按照先业务预算、资本预算、资金预算，后财务预算的流程进行，并按照各执行部门所承担经济业务的类型及其责任权限，编制不同形式的财务预算。 3.2业务预算是反映预算期内各部门可能形成现金收付的生产经营活动的预算，主要包括： 3.2.1收入预算主要是指在预算期内各作业板块（办事处）对提供各种劳务可能实现的业务量及其收入的预算，主要依据年度目标利润、预测的市场劳务需求及提供的市场价格编制。 3.2.2成本费用预算主要是指各作业板块（办事处）在预算期内所要达到的营运规模，主要是在收入预算的基础上，依据各作业板块（办事处）的各种设施的营运能力、各项成本费用的消耗，具体编制如下： 3.2.2.1人工成本的测算：根据本年度的实际直接工资(不含公司办公室人员)及下年度的工资支出情况作测算；根据工资总额作出提取“三费”的测算；以及本年度职工的工资收入作出下年度社会保险费的测算；根据本年度劳动保护费的情况作出下年度费用的测算。 3.2.2.2劳务成本的测算：主要是燃料费、养路费、营运证费、路桥费等运输费用及修理费的测算，可参照本年度的实际情况及下年度的经营计划。燃料费及路桥费根据下年度的经营情况预测，养路费及营运证费根据实际使用的车辆情况预测，修理费用主要根据设备使用情况及维修安排计划，并结合本年度实际情况作测算。 3.2.2.3其他直接费用的测算：（主要为各作业板块发生的费用）主要是折旧和其他费用项目（如租金、财产保险、办公费、电话费、差旅费、水电费、事故损失费等）可参考本年度的实际情况及下年度的经营计划。折旧按规定的折旧率作测算。 3.2.3期间费用预算主要是指公司各管理部门（既机关人员）组织经营活动必要
现金预算编制方法
现金预算编制方法 在市场经济条件下，企业面临各种各样的风险，而其中最主要的是财务风险，即支付风险，企业如果没有足够的现金及时偿付到期债务，将会使企业陷入财务危机，甚至导致破产。因此，现金管理始终是企业财务管理的重要内容，而现金预算是现金管理的重要工具之一。本文现金重点讨论了现金预算编制依据和方法，目的是把握现金预算与其他预算之间的关系，理清财务预算的编制次序，提高预算编制效率，同时更好地发挥现金预算在财务管理中的作用 一、现金预算的意义及其在企业财务管理中的作用 在市场经济条件下，企业面临各种各样的风险，而其中最主要的是财务风险，即支付风险，因为企业如果没有足够的现金及时偿付到期债务，会使企业陷入财务危机，甚至导致企业破产。美国前证券管理委员会主席哈罗德威廉斯曾说过：如果让我在利润信息和 现金流量信息之间作一个比较选择，那么，我选择现金流量”。支付风险是由企业未来现金流量的不确定性与债务到期日确定性之间的矛盾引起的，即使经营管理得很好的企业，在扩大经营规模的时期，也可能会存在现金头寸不足的问题。因此，企业经营者必须小心翼翼的规划现金流量，以保持适量的现金结余。本文正是基于这种考虑，才把现金预算作为讨论的重点。 凯恩斯的货币需求理论指出，企业持有现金的动机主要有三个：第一是交易动机，这是因为现金作为一种基本的支付工具派生出来的；第二是预防动机。这是为了应付意外事件而做的现金准备。第三是投机动机。其含义是企业应持有足够的现金以抓住随时可能出现的盈利机会.。这科要求企业应确定最低的现金持有量，如果现金持有量太大，会降低企业收益水平，如果现金持有量太小，又可能影响交易的正常进行以及意外的现金需要，产生中断交易的风险。这就要求财务人员认真测算本企业最合理的现金持有量。现金预算通过对现金持有量的安排，可以使企业保持较高的盈利水平，同时保持一定的流动性。 现金预算可以预测未来时期企业对到期债务的直接偿付能力，可以直接地揭示出企业现金短缺的时期，使财务管理部门能够在出现现金短缺的迹象时，提前安排筹资，从而避免债务风险。 二、现金预算在全面预算体系当中的地位 （一）现金预算与业务预算和资本预算的关系 现金预算是业务预算的集中反映，所以又被称为总预算。预测企业现金来源及其去向，以及在不同时点上对现金收入、支出和余缺，可以为企业合理地调度和补充现金，降低风险，提高现金使用效益提供信息。现金预算由现金收入、现金支出、现金余缺、资金的筹集和运用四个部分组成。预计现金收入主要是销售收入，还有一少部分的其他收入，所以预计现金收入的数额主要来自于销售预算和其他销售预算。预计现金支出主要指营运资金支出和其他现金支出，具体包括采购原材料、支付工资、支付制造费用、管理费、销售费用、财务费用、设备购置支出、利润分配、税费支出等。可见，现金预算其数据主要来自 于其他业务预算和资本预算。 （二）现金预算与财务预算的关系
年度财务预算编制实务
年度财务预算编制实务 财务预算编制包括五项内容:资本支出预算、现金预算、融资预算、财务费用预算、预计财务报表编制。 一、资本支出预算编制 一般来说，资本支出预算包含三方面内容： 1.固定资产的改扩建预算 改建固定资产，如改建厂房、机器设备等；扩建固定资产，就是将公司所属的固定资产扩大建设，如扩大办公面积、增加生产机器设备等。 2.固定资产的购建预算 购建不是扩建，而是新建，如增加新的生产流水线。 3.对外股权投资预算 公司如果有闲置钱款，遇到好项目、好机会时，就要进行参股、入股投资，把闲置资金利用到最大化。 二、现金预算管理编制 1.现金预算的作用 企业进行现金预算管理的作用有： 了解企业现金的来源及去向 企业的预算编制人员要明确企业的现金从哪里来，用到哪里去。 通过现金来源预算评测公司的收支平衡状况 企业收支平衡的公式为： 收支平衡力＝收入总额÷支出总额 企业收支平衡力至少要大于或等于1。如果企业的资金投入经过生产、销售等环节循环一次后，所获得收入与当初的投入是相等的，就是所谓的收支平衡。如果企业的收入大于支出，那么企业就有造血功能了。 确定资金余额及整顿资金缺口 如果知道企业的现金期初余额、本期现金收款、本期现金支出，就能得出期末余额，而期末余额就是预算的资金余额。 每个公司都有流动资金的需求，如果预算的资金余额大于公司所需的流动资金，这就是正缺口；相反，如果预算出的资金余额小于公司需要的流动资金，那么公司在未来某个阶段就会出现负缺口。公司一旦出现负缺口而不去解决，就会发生财务危机。
制定企业的融资方案及财务费用预算 公司发生财务危机，就需要制定企业的融资方案及财务费用的预算。如果资金余额大于公司的流动资金，就不需要到银行贷款，还可以将余款存入银行，获得利息收入。由于预算数据是按季度计算得来的，如果出现负缺口，公司必须在上一季度就向银行贷款，而不是哪个季度有缺口，就在哪个季度贷款，也即融资一定要提前进行。 融资产生的财务费用要提前预算，如果公司有融资方案，预算有正缺口，就计算利息，预算有负缺口，就要知道大概的贷款额度，这就是融资需求。 2.现金预算的前提 现金预算的前提包括： 第一，销售预算； 第二，采购预算； 第三，成本预算； 第四，费用预算； 第五，资本支出预算。 将这些预算中涉及的现金的部分摘抄在现金预算表上，期初的现金余额是已知，按照季度编制现金预算表，而不能按照全年编制。如表1所示。 表1 旺财公司资金预算表 年 度： 金额单位：元季度Q1Q2Q3Q4全年资料来源及计算依据现金期初余额历史资料 销售现金收入销售收款预算现金收入小计 采购现金支出采购付款预算 直接人工现金支出直接人工预算 制造费用现金支出制造费用预算 营业费用现金支出营业费用预算 管理费用现金支出管理费用预算 财务费用现金支出财务费用预算增值税现金支出应交税金预算
企业财务预算编制的六种主要方法
企业财务预算编制的六种主要方法 企业的财务预算可以根据固定预算、弹性预算、增量预算、零基预算、经常预算和滚 动预算等不同的预算项目来编制。 1.固定预算 固定预算也称静态预算，是在确定企业预算周期在一定水平上的业务量的基础上确 定其他项目的预期数量的预算方法，即，以预算预算为基础的预算成本和利润信息。 基于一个预定的业务量水平来确定，很显然，基于未来固定业务水平的预算生存的先 决条件必须是预期的业务量与实际业务量（或小的差异）一致，所以比较适合。 固定预算的缺点：一是过于僵化，因为预算编制的业务量基础预先给定一定的业务量，因此，预算周期内的业务水平的任何变化只能以一定的业务水平为基础。在预算 编制中，由于实际的业务量不同于基于预算的业务量，由于不同的业务基础，预算指 标的实际数量和预算将失去可比性。例如，当预算编制时，业务量是预期的。ED占生产能力的90%，预算的总成本为40000元，实际业务量为生产能力的100%。实际费用为55000元。实际成本与预算相比是超支的。然而，实际成本与预算成本之间的差 异包括业务量增长的增加，以及业务量与成本分析的差异，这是没有意义的。 2.弹性预算 基于成本（成本）习惯的分类，弹性预算是基于数量、成本和利润之间的依赖关系。考虑到在计划期间的业务量可能发生的变化，一组成本预算适应于各种业务量，以便 反映在各种业务量的情况下的成本水平。固定成本在相关业务量范围内保持稳定，预 算范围内可按一定的预期业务量水平编制一套适合于任何生产经营水平的预算。随着 业务量的动态调整，它被广泛地应用和灵活，因此称为灵活预算或可变预算。 灵活预算的优点是：第一，预算范围宽；二是可比性强；灵活预算一般适用于与预算执行单位的成本（成本）和利润有关的预算项目。
集团财务预算
CY集团财务预算管理制度 CY集团 二零零一年十一月
目录
第一章总则 第一条为加强CY集团财务预算管理，充分发挥财务预算工作的预测、控制作用，根据《企业财务通则》，特制定本规定。 第二条本规定主要包括财务预算编制、审批、控制与反馈。 第三条本规定适用于CY集团公司以及其控股子公司。 第二章财务预算的管理体制和组织体系 第四条集团对财务预算实行统一计划、分级管理的财务预算管理体制。 第五条统一计划是指集团的年度经营目标实行集中统一的管理原则。 第六条分级管理是指各项财务预算指标统一向各事业部（子公司）分解、下达；业经下达的财务预算指标由各事业部（子公司）负责落实，并向其所辖部门进行指标的再分解。 第七条各事业部（子公司）要将财务预算作为控制日常经营活动和进行财务管理的依据，切实保证各项预算指标的实施。通过年终考核，检查财务预算指标的完成情况。完成或超额完成年度财务预算指标的事业部（子公司），由总部根据有关规定对该事业部（子公司）及其负责人给予表彰和奖励；对完不成年度财务预算指标的事业部（子公司），根据不同情节，对该企业及其主要负责人给予相应的处罚，追究其经济或行政责任，并在安排下年度财务预算时，在财务指标及优惠政策上对该事业部（子公司）予以区别对待。 第八条组织体系 （一）计划、预算与考核委员会是在集团总裁的直接领导下的企业集团预算管理的常设机构。其主要职责是：企业预算目标、预算政策、预算程序的审议与制定权；将企业预算提交给经营者与董事局审核报批的报送权；已获批准预算的下达执行权；各项预算的审定、监督、控制与调整修订权；奖惩标准与奖
惩形式的制定权；预算纠纷的仲裁权等。 （二）总部财务部是主管财务预算管理的职能部门。其主要职责是：汇总、平衡各事业部（子公司）的年度财务预算；研究、编制集团的年度财务预算；对集团未来经营的持续增长做出预测；向计划、预算与考核委员会、董事局上报年度财务预算；分解和下达各项财务预算指标；月（季）度监督、检查、分析、总结和评价各事业部（子公司）的财务预算执行情况，并形成书面文件上报给财务总监和总裁。 （三）各事业部（子公司）应根据自身的业务情况，负责本单位的财务预算管理工作，编制、上报本企业的财务预算，检查、分析、总结和上报本单位的财务预算执行情况。 第三章财务预算期和编制工作期 第九条财务预算期指财务预算的执行期。集团的财务预算期为每年的1月1日至12月31日。 第十条财务预算的编制工作期指财务预算实际编制的时间。集团的预算应在预算期上一年度的11月开始着手编制。 第四章财务预算的编制内容和编制方法 第十一条财务预算编制的范围：集团实行全面预算管理，所有的财务收支必须纳入预算编制。 第十二条财务预算编制应遵循的原则：遵循合法性、可行性、客观性、科学性和经济性原则。 ? 第十三条集团财务预算编制的主要内容：
企业财务预算报表编制说明(doc 26页)
企业财务预算报表编制说明(doc 26页)
附件2 2009年度中央企业财务预算报表编制说明 一、编制范围 本套报表编制范围包括中央企业及其所能控制的全资或控股的子企业（含境外子企业、金融子企业、事业单位、实行法人责任制基建项目等）。 二、编制会计政策 本套报表编制会计政策是《企业会计准则》（以下简称新准则）。 三、录入级次 凡纳入本套报表范围的企业及其二级子企业都应逐户录入本套报表，所属二级以下子企业并入第二级进行填报。需单独上报预算报表的二级以下重要子企业由国资委另行规定。 四、报表组成 本套报表包括： （一）报表封面。 （二）主表：资产负债预算表（国资企预01表）、利润预算表（国资企预02表）、现金流量预算表（国资企预03表）。 （三）附表：成本费用预算表（国资企预04表）、主要业务损益预算表（国资企预05表）、主要业务经营预算表（国资企预06表）、对外筹资预算表（国资企预07表）、金融工具情况预算表（国资企预08表）、长期股权投资预算表（国资企预09表）、固定资产投资预算表（国资企预10表）、2009年度主要财务指标预报表（国资企预补01表）、2009年度财务预算调整主要指标表（国资企预补02表）、主要分析指标表。 五、报表封面填制说明
其中“上一级企业代码”与“集团企业（公司）总部代码”相同。 ③集团公司本部视同集团二级企业填列，“本企业代码”“上一级企业代码”与“集团企业（公司）总部代码”相同。 2.隶属关系：本代码由“行政隶属关系代码”和“部门标识代码”两部分组成。中央企业“行政隶属关系代码”均填“0”，后3位“部门标识代码”根据国家标准《中央党政机关、人民团体及其他机构名称代码》（GB/T4657-2002）编制。 3.所在地区：根据国家标准《中华人民共和国行政区划代码》（GB/T2260-2002），按企业主要办事机构所在的省、市、县或区的代码直接填列。境外企业所在地区代码统一填“900000”。 4.所属行业码：“国民经济行业分类代码”依据国家标准《国民经济行业分类与代码》（GB/T4754-2002），结合企业主要从事的社会经济活动性质，按“小类”划分填列。其中：各类国有资本运营管理公司、投资控股公司填列“7412”。 5.经营规模：按照原国家经济贸易委员会、原国家发展计划委员会、财政部、国家统计局《关于印发中小企业标准暂行通知》（国经贸中小企[2003]143号）、国家统计局《统计上大中小型企业划分办法（暂行）》（国统字[2003]17号），以及国务院国资委《关于在财务统计工作中执行新的企业规模划分标准的通知》（国资厅评价函[2003]327号）规定的分类标准填列。 6.组织形式：根据企业在工商行政管理部门注册登记的类型及有关性质填列。国有独资的有限责任公司选“1.独资公司”项填列。 上市股份有限公司还应填报其股票代码，为6位数字。如果企业已发行A股股票并有其他类别股票上市（如B股、
常用的财务预算表编制方法
财务预算内容 1.财务预算 (1)内容：三大会计报表 (2)做法：依据业务预算(销售、成本、费用、固定资产、资金等)和财务假设 (3)步骤：先损益，再资产负债，后现金流量 (4)方法：财务只做假设，不做预测 1)预测销售额，倒推出销售品种及数量; 2)根据销售品种及数量倒推出相关的生产成本; 3)按销售额及以前年度比例倒推出销售各项费用; 4)根据历史情况算出管理费用的金额; 5)根据上述数据编制预测利润表; 6)根据利润表及历史数据推算出资产负债表相应科目(如通过存货周转率、应收帐款周转率、流动比率、速动比率等) 7)再根据今年公司或老板的经营意图对上述报表进行合理修改。 2.资料的搜集 在编制财务预算以前，搜集编制财务预算有关的资料。要充分搜集企业内部及外部的历史资料，掌握目前的经营及财务状况以及未来发展趋势等相关资料，并对资料采用时间数列分析及比率分析的方法，研究分析企业对各项资产运作的程度及运转效率，判断有关经济指标及数据的增减变动趋势及相互间的依存关系，测算出可能实现的预算值。 3.汇总企业业务方面的预算
企业各部门编制的各项业务预算，如销售预算，生产预算，成本费用预算，材料、低值易耗品采购预算，直接人工预算等，是编制财务预算的重要依据。在编制财务预算前，应将汇总的各项业务预算的数据及经济指标，加以整理、分析，经相互勾稽确认后，作为财务预算各表的有关预算数。 4.财务预算的编制程序 编制财务预算，首先以销售预算的销售收入为起点，以现金流量的平衡为条件，最终通过预算损益表及资产负债表综合反映企业的经营成果及财务状况。财务预算的一系列报表及数据，环环紧扣、相互关联、互相补充，形成了一个完整的体系。 二、财务预算表的编制 (一)预算损益表 预算损益表综合反映企业在预算期间的收入、成本费用及经营成果的情况。由于整个财务预算是以销售收入为起点，因此，预算损益表中只有确定了销售收入，才能进一步对与销售收入配比的成本费用进行规划和测算。销售收入超过经营成本的部分称为毛利，销售毛利额高低，是企业盈利的关键，企业经营费用、管理费用、财务费用的支出，利润的实现，都依赖于毛利。预算损益表的结构、数据来源及平衡关系如下： 项目数据来源： A销售收入销售预算及预测 B经营成本成本预算及预测 C毛利等于A-B D销售费用销售费用预算及预测
2018年度预算编制规定
2018财年预算编制规定 一、预算编制的基本流程与时间安排： 1、11月24-27日：各部门负责人召开部门预算会议，根据公司年度经营目标，制订各部门的年度经营目标，责成下属主管着手拟订各项经营、管理计划大纲及完成进度表，并设定组织架构，并将预算编制的具体责任人报财务部备案。营销部及工程部应先行编制各月系列产品销量及安装量预算，并在27日下班前报财务部及生产部、安装部等部门； 2、11月28日-12月7日：各部门开始编制预算，并于12月4日前上报财务部初步预算；同时将部门组织结构图报人资部审核。 3、12月8日-12月13日：财务部汇总各职能部门的初步预算及计划大纲、人资部审核后的组织结构的定编人数及工资等，汇总初步预算，经审核后从财务角度另编初步修正预算，提交总经理审批； 4、12月14日-16日：召开公司首次预算评审会； 5、12月16日-19日：各职能部门根据公司总经理要求，重新修正本部门年度预算、用料定额、费用标准等，并上报公司财务部； 6、12月20日-22日：公司财务部再次汇总各职能部门修改后的预算，审核后编制修正预算，提交总经理进行第二次审批； 7、12月23日-24日：召开公司终审预算评审会； 8、12月25日：颁布年度经营计划及年度预算； 9、若公司因故需调整时间的，以具体通知为准。 二、年度财务预算编制的具体程序： 1、公司各职能部门根据管理职能，围绕已定的预算框架、目标，制定本部门的总体预算及分解指标。 2、营销管理部 A 部门组织结构表 B不同产品销量及销售收入分月计划表（分品种系列及规格） C 不同销量下的各月销售费用预算计划表（弹性） 3、工程事业部 A 部门组织结构表 B工程合同不同销量（分品种系列及规格）、工程合同预算分月计划表（合同收入、合同成
初级会计职称考试：浅谈财务预算编制方法Word版
初级会计职称考试：浅谈财务预算编制方法 一、我国预算管理现状 由于受传统计划经济体制影响，我国大部分企业一直没有真正意义上的预算管理，虽然部分企业开展了预算管理，但在实际操作上仅仅限于粗略的事前预计，缺乏科学性。而且这项工作一般由财务部兼任，未设立专门的预算管理部门，这样的预算具有较大的弊端，体现为销售和成本费用不匹配，预算在执行过程中没有具体计划可依，实际与预算偏差很大，最终只在事后讨论如何吸取教训，而不是总结经验。随着全面预算管理的发展，部分大型企业已经认识到预算管理的重要性，设立了专门的预算管理机构，制定了相应制度及实施细则。虽然我国企业预算管理尚不完善，但是预算管理雏形已经基本形成。 二、财务预算编制 所谓财务预算，包括销售、生产、人力、费用等各项预算，按照会计核算方法将其编制成预算报告，并列示对预算报表具有辅助说明作用的信息，经企业领导班子签署后下发各责任部门实施。以下对各项预算编制进行详细论述。 1、销售预算编制。编制预算都以销售预算为龙头，销售收入确定，整个预算工作就确定了一多半。销售预测受国家政策导向、行业需求总量以及企业行业占有率等因素影响。国家对行业发展进行宏观调控，鼓励新型高新技术、新能源及关系国计民生的行业发展，遏制高能耗、高浪费及发展过盛行业的发展。在预测销售时首先要了解国家对企业所涉及行业的政策导向，由此估计行业年度需求总量，再根据企业所占市场份额估计销售总量，确定本企业销售结构、数量、单价，最后生成销售预测报告。销售预测要与产能相匹配，并且选择边际贡献率高的产品进行销售，最后与生产相匹配的销售计划为确定销售预算。 2、生产计划编制。生产预算一般是在销售预算确定后开始编制的，企业一般称为排产计划，根据“库存量+生产量=销售量”原则来测算生产需求量。由于在实际情况中企业的库存都可能是为特定客户而储备的，所以虽然期初库存量较大，但是可能仍需要大量生产，编制生产计划的时候要特别注意。生产计划根据销售计划安排，保证期初库存+本期生产>本期销售。 生产管理部门根据企业现有人力、场地、设备条件测算最大实际产能，当产能大于生产需求量情况下，则可以进行详细的排产计划。如果产能小于需求量或者缺乏特殊设备情况下，则需要考虑是增加设备提高产能还是采取委托加工形式进行生产，在这两者之间进行比较选
资金预算编制的基本方法
资金预算编制的基本方法 公司资金预算管理已开展了三年了，显示出来的效果非常明显，公司和项目部都提升了资金风险的抵抗力，对资金管理有了新的认识。随着集团公司预算管理工作的进一步推进，在资金透支模式实施后，资金的集中程度达到历史上的顶峰，公司资金支配的自由度也将越来越低。所以，采取切实可行的资金预算编制方法，提高资金预算能力和水平，势在必行。 一、建立资金预算编制制度，责任到人。 无规矩不成方圆，要将资金预算工作执行到实处，必须做好制度保证，编制预算编制责任制和奖惩制度。作为一个老国有企业，旧的管理理念和经营思路依然在不少管理人员身上存在，短期内难以扭转过来。 建立资金预算编制制度，明确资金上报时间、上报单位及责任人，建立资金计划执行奖惩机制，将资金计划的执行效果纳入单位和干部考核中去。资金计划本身就是一种对未来企业资金收支的预测，是一个约数，弹性较大，因此，短期内部分资金使用单位和个人难以加以重视。建立资金计划执行奖惩机制，有利于强化企业管理层对预算管理的重视，加强管理层的责任感和紧迫感。 一个有效的资金预算管理，不能完全依靠财务部门，要靠所有管理部门共同执行。不能把资金预算的执行责任完全推在财务部门身上，各级管理部门都有过程责任。 二、量入为出，以收定支。
在资金透支模式实施后，资金达到高中集中，但这并不表明，资金使用单位可以无限透支，可以不考虑资金存量。资金透支模式实施后，各单位只能在计划内透支，各种紧急用款的批复条件也更加苛刻。所以，要保证资金预算能够有效实施，必须做好资金的筹集工作。 首先，加强资金回收力度。作为施工单位，工程款回收是生产经营资金的主要来源，也是降低资金恶化风险的重要手段。俗话说，巧妇难为无米之炊，各单位要加大资金回收力度，这是保障资金预算管理顺利执行的最在效途径。 其次，提高资金预测能力。资金来源除了工程款回收外，还有其他来源，比如贷款申请、上级资金拨入、押金收入、保证金收入及资金退回等。各单位要提高资金预测能力和水平，加强沟通，多方搜集信息，做好资金收入预算。 三、细化管理，收支明确到单位。 资金预算在实施过程中，切勿以预算总额控制为唯一手段，要实施过程控制。在资金预算实施前，要编制《资金收支进度表》，将收支项目明确到单位、具体到日期。财务部门在办理资金收支时，要将该表作为办理资金收支业务的依据。笔者在办理工程款及材料款拨付时曾作了试验，效果很明显，当月的资金预算执行水平有了较大的提高。 四、加强数据分析，作好分析调整工作。 资金预算的编制要坚持实事求是的原则，不多报，不虚报。资金计划的编制首先要结合本单位的生产经营计划，
【财务报表】企业财务预算报表编制说明(doc 26页)
企业财务预算报表编制说明(doc 26页) 部门： xxx 时间： xxx 拟稿人：xxx 整理范文，仅供参考，勿作商业用途
附件2 2009年度中央企业财务预算报表编制说明 一、编制范围 本套报表编制范围包括中央企业及其所能控制的全资或控股的子企业（含境外子企业、金融子企业、事业单位、实行法人责任制基建项目等）。 二、编制会计政策 本套报表编制会计政策是《企业会计准则》（以下简称新准则）。 三、录入级次 凡纳入本套报表范围的企业及其二级子企业都应逐户录入本套报表，所属二级以下子企业并入第二级进行填报。需单独上报预算报表的二级以下重要子企业由国资委另行规定。 四、报表组成 本套报表包括： （一）报表封面。 （二）主表：资产负债预算表（国资企预01表）、利润预算表（国资企预02表）、现金流量预算表（国资企预03表）。 （三）附表：成本费用预算表（国资企预04表）、主要业务损益预算表（国资企预05表）、主要业务经营预算表（国资企预06表）、对外筹资预算表（国资企预07表）、金融工具情况预算表（国资企预08表）、长期股权投资预算表（国资企预09表）、固定资产投资预算表（国资企预10表）、2009年度主要财务指标预报表（国资企预补01表）、2009年度财务预算调整主要指标表（国资企预补02表）、主要分析指标表。 五、报表封面填制说明
（一）封面左边。 1.企业名称：指在工商行政管理部门登记注册的企业全称。 2.单位负责人：指在工商行政管理部门登记的法人代表。凡企业正在更换法人代表，但尚未办理变更登记手续的，由实际负责人签字盖章。 3.总会计师：指按照干部管理权限通过一定程序被任命（或者聘任）为企业总会计师的高级管理人员。如企业财务预算工作由总会计师以外的其他企业负责人负责，则此项由实际主管财务预算工作的企业负责人签字盖章。 4.财务（会计）机构负责人：指企业内部承担财务预算工作的专职机构的负责人。 5.填表人：指具体负责编制报表的工作人员。 （二）封面右边。 1.企业（单位）统一代码：指各级质检部门核发的企业法人代码证书规定的9位代码。尚未领取统一代码的企业，应主动与质检部门联系办理核发手续。如因客观原因暂不能办理的，可参照《自编企业、单位临时代码的规则》（国资统发［1995］116号）自编企业临时代码使用。企业在领取质检部门核发的统一代码后，临时代码即停止使用。 本代码由本企业代码、上一级企业（单位）代码、集团企业（公司）总部代码三部分组成，具体填报方法如下： （1）非集团型企业只需填列“本企业代码”，“上一级企业代码”和“集团企业（公司）总部代码”不填。 （2）集团型企业需区别以下情况填列： ①集团公司总部（一级）在填报集团企业合并报表时，“本企业代码”和“集团企业（公司）总部代码”均按集团公司代码填列，“上一级企业代码”不填。
企业财务预算的编制方法(doc 80页)
第十章财务预算 第一节财务预算的含义与体系（了解） 财务预算是一系列专门反映企业未来一定预算期内预计财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算的总称。具体包括现金预算、财务费用预算、预计利润表、预计利润分配表和预计资产负债表等内容。 一、全面预算体系的构成 二、财务预算在全面预算中的地位 地位：作为全面预算体系中的最后环节，可以从价值方面总括地反映经营期决策预算与业务预算的结果，亦称为总预算。 第二节预算的编制方法 一、固定预算与弹性预算
（一）固定预算的含义、缺点与适用范围（P381-383） 1.含义 固定预算，又称静态预算，是指在编制预算时，只根据预算期内正常的、可实现的 某一固定业务量（如生产量、销售量）水平作为惟一基础来编制预算的一种方法。 2.缺点 第一，过于机械呆板；第二，可比性差。 3.适用范围 一般来说，固定预算只适用于业务量水平较为稳定的企业或非盈利组织编制预算时采用。 （二）弹性预算 1.含义、优点、适用范围、业务量范围（P384-385） （1）含义 弹性预算又称变动预算或滑动预算，是指为克服固定预算方法的缺点而设计的，以业务量、成本和利润之间的依存关系为依据，以预算期可预见的各种业务量水平为基础，编制能够适应多种情况预算的一种方法。 （2）优点 与固定预算相比，弹性预算具有如下两个显著的优点。 第一，预算范围宽；第二，可比性强。 （3）适用范围
弹性预算方法从理论上讲适用于编制全面预算中所有与业务量有关的各种预算。但从实用角度看，主要用于编制弹性成本费用预算和弹性利润预算等。 2.弹性成本预算的编制 业务量的选择：业务量变动范围是指弹性预算所适用的业务量变动区间。业务量变动范围的选择应根据企业的具体情况而定。一般来说，可定在正常生产能力的70%～120%之间，或以历史上最高业务量或最低业务量为其上下限。 3.弹性成本预算编制方法（两种方法优缺点）P386、387 （1）公式法。是指通过确定成本公式y i=a i+b i x i中的a i 和b i来编制弹性预算的方法。 [例10-2]弹性成本预算的编制--公式法 ABC公司按公式法编制的制造费用弹性预算如表10-3所示。其中较大的混合成本项目已经被分解。 表10-3ABC公司预算期制造费用弹性预算（公式法） 直接人工工时变动范围：70000～120000小时单位：元