发票知识解读

发票知识解读

2011年8月30日星期二

南京税务

生活中，人们和发票有着千丝万缕的联系。今年2月1日起，新的《发票管理办法》正式实施，对发票的开具、使用、保管等行为提出了新的要求，同时也进一步加大了对虚开、伪造、变造、转让发票等违法行为的惩处力度。让我们一起来解读一下这些发票知识。

南京地税

江苏地税纳税服务热线：12366

热点问题

发票真伪如何辨识

学校收取择校费、赞助费、军训费

要缴纳营业税吗？

生活中，很多市民不知如何鉴别发票的真假，其实可以根据发票防伪措施进行鉴别。

一是纸张防伪。单联、多联发票均使用带有“JSDS”水印的专用防伪纸印制，同时使用温变线等防伪措施。有奖定额发票使用“水印双色防伪干式复写纸”印制。面额10元以下的无奖定额发票使用带有“JSDS”水印的专用防伪纸。

二是发票监制章防伪。带有抵扣联的普通发票抵扣联和发票联皆套印发票监制章，不带抵扣联的普通电脑发票发票联套印发票监制章。发票监制章形状为椭圆形，规格长轴为3厘米，短轴为2厘米，边宽为0.1厘米，上环刻制“全国统一发票监制章”字样，下环刻制“地方税务局监制”字样，中间刻制监制地税机关所在省、市的全称或简称，内环使用“JSDS”制作的缩微文字组成（以20倍以上放大镜可辨认）。发票监制章套印普通大红色油墨。

三是一维条码防伪。除门票、面额10元以下的定额发票、出租车专用发票等外，发票的右上角均印制一维条形码。

目前南京地税所有种类发票都提供了网上查询真伪的功能，如果纳税人想查询发票真伪，可以登录南京地税局网站的“发票查询”模块，只要输入发票代码和发票号码等相关信息，即可显示发票的真实开具信息，比对后可辨别真伪。纳税人还可以通过拨打南京地税纳税服务电话12366，根据语音提示输入发票号码和密码查询真伪，或者编辑手机短信，输入“fpcx+12位发票代码+8位发票号码+8位密码”，移动、联通、小灵通发送到106360012366查询真伪。若按照以上方法仍不能准确判断发票真伪的，可以就近到主管税务机关进行鉴别。

发票违法行为的处罚

在新《发票管理办法》办法及细则中，明显加大了对发票违法行为的惩处力度，提高了对发票违法行为的罚款数额。对虚开、伪造、变造、转让发票违法行为的罚款上限由5万元提高为50万元，对违法所得一律没收；构成犯罪的，依法追究刑事责任。明确了虚开发票行为：为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。同时，新办法对发票违法行为及相应的法律责任作了补充规定，包括：对非法代开发票的，与虚开发票行为负同样的法律责任；对知道或应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄或者运输的，以及介绍假发票转让信息的，由税务机关根据不同情节，分别处1万元以上5万元以下、5万元以上50万元以下的罚款，对违法所得一律没收。另外，对违反发票管理规定2次以上或者情节严重的单位和个人，税务机关可以向社会公告，以发挥社会监督作用。

税务人员为纳税人讲解真伪发票甄别小技巧。孙菲菲洪盛摄

某中学会计问：学校收取择校费、赞助费、军训费等教育劳务收入是否需要缴纳营业税？答：《财政部、国家税务总局关于加强教育劳务营业税征收管理有关问题的通知》（财税

[2006]3号）规定，“提供教育劳务取得的收入是指对列入规定招生计划的在籍学生提供学历教育劳务取得的收入，具体包括：经有关部门审核批准，按规定标准收取的学费、住宿费、课本费、作业本费、伙食费、考试报名费收入。超过规定收费标准的收费以及学校以各种名义收取的赞助费、择校费等超过规定范围的收入，不属于免征营业税的教育劳务收入，一律按规定征税。”

对超过标准的上述收费以及除上述收费之外的其他各种形式的收费，如补课费、择校费都不属于免税收费，即使是符合条件的从事学历教育的学校收取的上述费用，仍然需要缴纳营业税。因此，你学校收取择校费、赞助费、军训费需要缴纳营业税。张道稳

在开具发票时，纳税人应注意哪些事项呢？

纳税人必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票，未发生经营业务一律不准开具发票。纳税人开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖有其名称、税务登记号的发票专用章。任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。

纳税人开具普通发票后发生销货退回或销售折让的，必须收回原发票并注明“作废”字样或取得对方有效证明后开具红字发票。

开具发票的单位和个人应当按照税务机关的规定存放和保管发票，不得擅自损毁。已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年。保存期满，报经税务机关查验后销毁。

需要提醒纳税人的是，不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。

开具发票注意事项友情链接：

自2010年10月1日起，全省地税系统启用了新版普通发票。根据《江苏省地方税务局关于发票管理有关问题的通知》的要求，南京地税局从2011年8月起在全市范围内逐步取消手工发票，至2011年10月底前将全面取消手工发票。目前南京市在用的手工发票（江苏省南京市通用手写发票千元版和江苏省南京市通用手写发票百元版）可以使用至2011年10月底。

同时，根据《国家税务总局关于发票专用章式样有关问题的公告》（2011年第7号）规定，新式样发票专用章2011年2月1日起启用。现使用的旧式样发票专用章可以使用至2011年12月31日。纳税人在2011年12月底前，需要依照新的发票专用章式样及要求，按照公安部门规定办理印章准刻手续到公安部门指定的印章刻制单位刻制新式样发票专用章。如未刻制新式样发票专用章的，主管税务机关自2012年1月1日起不再出售发票。

10月底前全面取消手工发票

近日，下关地税局深入开展“服务纳税人大走访”，向纳税人发放详细载明辖区街道、社区所属管理所、税管员具体联系方式的“税务联系卡”。王国雷张海霞摄

企业年金是否征收个人所得税

以案说法

核定征收企业取得的非日常经营项目也应缴纳企业所得税

案情简介：近日，税务部门在对一户企业进行注销稽核时发现，该单位的企业所得税实行核定征收，2011年少申报计税收入48万余元。经过调查得知，该企业对核定征收企业所得税的计税依据没有理解清楚，企业将取得的主营业务收入按照规定申报缴纳的企业所得税，而取得其他业务收入，补贴收入，股息收入等均未申报企业所得税，造成少报企业所得税。

税务分析：根据《国家税务局《企业所得税核定征收办法》（试行）的通知》规定，以及《江苏省地方税务局关于核定征收企业所得税若干问题的通知》等相关规定，企业采用核定征收方式缴纳企业所得税的计税依据不仅是生产经营收入，还包括财产转让收入，利息收

入，股息收入等等。核定征收企业取得的非日常经营项目所得，在扣除收入对应的成本费用后，应将所得直接计入应纳税所得额计算缴纳企业所得税。非日常经营项目所得包括股权转让所得，土地转让所得，股息、红利等权益性投资收益，捐赠收入以及补贴收入等。因此税务部门根据相关税收政策责令该企业补缴所得税4万余元。

建邺地税局通过启动“税法宣传进万家”等形式，及时宣传9月份实施的个税新政，提升全民对税收新政的知晓度。

沈洪孙军摄

《国家税务总局关于企业年金个人所得税征收管理有关问题的通知》（国税函〔2009〕694号）和个人所得税有关问题补充规定的公告（国家税务总局公告2011年第9号）的有关规定，企业为职工缴存的企业年金是个人因任职或受雇而取得的所得，属于个人所得税应税收入，应按以下方式计算缴纳个人所得税：

（一）个人当月工资薪金所得超过个人所得税费用扣除标准的，企业年金的企业缴费计入个人账户的部分在计入个人账户时，应视为个人一个月的工资、薪金（不与正常工资、薪金合并），不扣除任何费用，按照“工资、薪金所得”项目计算当期应纳个人所得税款，并由企业在缴费时代扣代缴。

对企业按季度、半年或年度缴纳企业缴费的，在计税时不得还原至所属月份，均作为一个月的工资、薪金，不扣除任何费用，按照适用税率计算扣缴个人所得税。

（二）企业年金的企业缴费部分计入职工个人账户时，当月个人工资薪金所得与计入个人年金账户的企业缴费之和未超过个人所得税费用扣除标准的，不征收个人所得税。

个人当月工资薪金所得低于个人所得税费用扣除标准，但加上计入个人年金账户的企业缴费后超过个人所得税费用扣除标准的，其超过部分按照上述第（一）的规定缴纳个人所得税。朱颖

商场的促销赠品

是否要代扣个人所得税？

同样是外卖，纳税各不同

某商场夏季大清仓搞促销，采取两种形式赠送商品给消费者：第一种是对销售的某类商品采取多买多送，买三送一等方式；第二种是当消费者当天购物达到一定金额后，给予额外抽奖机会抽中即送的方式。那么这两种方式赠送的商品，商场是否都需要代扣个人所得税？

根据《财政部国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》（财税[2011]50号）的规定，企业在向个人销售商品（产品）和提供服务的同时给予赠品，如通信企业对个人购买手机赠话费、入网费，或者购话费赠手机等，不征收个人所得税；企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得，按照“偶然所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税，税款由赠送礼品的企业代扣代缴。

因此，商场采取第一种形式赠送的商品不征收个人所得税；商场采取第二种形式赠送的商品，应当按照“偶然所得”项目代扣个人所得税。尹利平何旭芳

南京市餐饮行业外卖业务日渐火热。据了解，目前外卖主要分为三种类型：一种是专营型外卖店铺，专门销售食品外卖，门店较小，不提供用餐服务；第二种是混合型餐馆，提供的食品，既可以在店堂使用，享受用餐服务，也可以外卖，不在店堂享用；第三种是兼营型餐馆，主要提供用餐服务，同时通过设立门市部、外卖点等方式，提供食品外卖，但对外卖的食品不提供店堂用餐服务。那么，三种外卖模式，应当如何纳税呢？

根据《国家税务总局关于饮食业征收流转税问题的通知》第一条规定，饮食店、餐馆（厅）、酒店（家）、宾馆、饭店等单位发生属于营业税“饮食业”应税行为，同时销售货物给顾客的，不论顾客是否在现场消费，其货物销售部分的收入均应并入营业税的应税收入征收营业税；第二条规定，饮食店、餐馆（厅）、酒店（家）、宾馆、饭店等单位附设门市部、外卖点对外

销售货物的，仍按《增值税暂行条例实行细则》第七条和《营业税暂行条例实施细则》第八条关于兼营行为的征税规定征收增值税；第三条规定，专门生产或销售货物（包括烧卤熟制食品在内）的个人经营者及其他个人应当征收增值税。根据《营业税暂行条例实施细则》第八条规定，纳税人兼营应税行为和货物或者非货物应税劳务的，应当分别核算应税行为的营业额和货物或者非应税劳务的销售额，其应税行为营业额缴纳营业税，货物或者非应税劳务销售额不缴纳营业税；未分别核算的，由主管税务机关核定其应税行为营业额。

因此，上述第一种专营型外卖店铺，应当按规定缴纳增值税；第二种混合型餐馆，不论顾客是否在现场享用，其取得的收入应当并入营业税应税收入缴纳营业税；第三种兼营型餐馆，应当对外卖收入单独核算，并按规定征收增值税。如果不能分别核算的，由税务机关核定其外卖收入和非外卖收入，分别征收增值税和营业税。

董晓红王小永

税务干部走进江苏省高新技术企业江苏联宏自动化系统工程有限公司，了解企业生产经营和公司员工工资薪金情况，主动服务做好个人所得税政策宣传。彭蓓蓓李春林摄

地税直通车

残疾、孤老和烈属个税减免有依据

残疾人、孤老人员和烈属，这三类人员根据《个人所得税法》及其实施条例有税收减征优惠政策。

残疾、孤老人员和烈属的可以减征的所得是劳动所得，具体是指工资、薪金所得；个体工商户的生产经营所得；对企事业单位的承包经营、承租经营所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得。

对于孤老人员和烈属的所得，其个人所得税减征幅度分为三个等级：全年应纳所得税额不超过2000元的，减征比例为100%；超过2000元至10000元的部分，减征比例为50%；超过10000元的部分，减征比例为0。对于残疾人的所得，基本或部分丧失劳动能力，残疾程度为中度以上的，二等乙级(含)以上的转业、复员、退伍的革命伤残军人，其个人所得税减征幅度与孤老人员、烈属相同；部分丧失劳动能力，残疾程度为轻度的残疾人，二等乙级(不含)以下的转业、复员、退伍的革命伤残军人，其个人所得税减征幅度按孤老人员、烈属的50%计算。

近日，江宁区地税局与该区财政部门充分发挥财税职能，切实支持新能源等战略性新兴产业发展。图为该区财税干部在风电设备生产企业——南京金腾重载齿轮箱公司开展财税调研和服务。

发票相关知识培训资料

发票相关知识培训资料 一、发票简介 （一）发票的概念 根据《中华人民共和国发票管理办法》第三条规定，发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、取得的收付款凭证。可见，发票与商品交换和提供劳务取得收入密切相关，凡是在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中开具和取得的收付款凭证均属于发票；反之，与商品交换和提供服务取得收入没有直接联系的，都不是发票。 并非所有的业务都必须开具发票，某些与生产经营没有直接关系的业务，不属于发票的开具范围。比如：政府部门向企业发放奖励金或拨付款项（包括财政补贴的拨付款项）以及企业之间不属于经营收入的资金往来，不属于发票的开具范围；又如：纳税人以不动产、无形资产投资入股，不是经营活动，没有发生经营业务收付款行为，不开具发票。 （二）发票的种类 1. 按开具的方式不同，可分为手写票、定额票、计算机打印发票。 2. 按开具的形式不同。可分为企业自开票和税务机关代开票。 3. 按行业划分不同，可分为服务票、运输票、建筑票、销售不

动产票、金融保险发票等票种。 二、领购发票 （一）首次申请领购发票 1．首次领购发票业户需提交以下资料（提供复印件，同时提供原件以便核对或留查）： （1）营业执照副本或其它执业证件（社团登记证、事业单位登记证、民办非企业登记证、演出许可证、医疗机构执业许可证、办学许可证、行政事业收费许可证等副本）； （2）领购发票经办人身份证原件； （3）填报《发票领购申请审批表》（FP017）一式两份，并加盖地税发票专用章或财务专用章； （4）《税务登记证》副本或临时税务登记证原件； （5）业户从事经营范围以外的业务，需要领购相应发票的，须提供劳务合同、有效协议等相关资料及书面申请； （6）首次领购大额发票（广告万元位和销售不动产统一发票除外）的，须提供相关合同或有效资料； 大额发票通常是指：手写发票千元位以上、定额发票五千元位以上、不设限额的计算机打印发票。 （7）首次领购《支付个人收入发票》的，需提供有效的委托代征证书； （8）业户首次领购特殊行业发票，还应提供相关证明文件：

农产品收购发票相关知识问答

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农产品收购发票相关知识问答 【标 签】增值税,农产品收购发票 【业务主题】增值税 【来 源】 问：什么叫农产品收购发票？ 答：农产品收购发票是指收购单位向农业生产者个人（不包括从事农产品收购的个体经营者）收购自产免税农业产品时，由付款方向收款方开具的发票。 问：农业产品具体指哪些？ 答：农业产品是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品。具体范围按照国家税务总局《农业产品征税范围解释》等有关规定执行。 问：纳税人申请领购农产品收购发票时，应同时具备哪些条件？ 答：应同时具备以下条件方可： 1、有固定经营场所、仓储设施或设备；并具备收购业务所必需的人员和资金； 2、拟收购的农产品属于《农产品征税范围注释》列举的农产品； 3、收购单位对外销售的产品耗用的原材料属于《农产品征税范围注释》列举的农产品； 4、从事农产品收购加工业务的单位，必须有加工生产车间及与其加工农产品相匹配的机器设备。 5、收购后委托其它生产单位加工的业务，应与受托加工单位签订合法的书面委托加工协议，并报税源管理部门备案； 受托加工单位的生产能力必须与加工协议条款相匹配，协议应明确加工费通过银行存款支

付，对加工后的下脚料要注明用途； 受托加工单位原则上应是本县范围内的生产单位，若确需外县单位加工，应在委托加工协议后附受托单位税务登记复印件。 6、会计核算健全，能够准确提供税务资料；并能通过网络准确开具收购发票且及时上传开票信息。 问：纳税人如何申领农产品收购发票？ 答：纳税人应向税源管理部门办理申请领购农业产品收购发票认定，同时填写《申请领购农产品收购发票认定表》；对符合申请条件的纳税人，税源管理部门应在收到申请领购认定表后5个工作日内完成认定工作，并严格按照纳税人的生产经营规模和纳税情况发售不同数量的收购发票，并对用票情况实行过程控制，对因扩大生产规模，提出增加用票数量的，由税收管理员实地调查重新认定后确定。 问：纳税人开具农产品收购发票时应注意哪些事项？ 答：应注意如下事项： 1、农产品收购发票仅限于收购单位向农业生产者个人收购《农产品征税范围注释》列举的免税农产品时使用。 2、收购单位开具收购发票时，应按规定时限、号码顺序逐笔通过网络开票平台进行开具，准确记录出售人的姓名、详细地址，同时在备注栏注明出售人的身份证号码（收购金额 在100元以下的，可以免填身份证号码）和联系电话，不得按多个出售人汇总开具。 3、收购发票开具价款为支付给农业生产者的农产品实际收购价。不包括运费、收购人员工资、行政性收费、罚款、其它收购费用等价外支出。 4、以现金支付收购价款的，收款人应在收购发票上签名；以现金支票、银行承兑汇票等方式付款的，收款方必须与出售方名称一致。 5、收购发票仅限在我县范围内开具，不得携带空白收购发票跨地区使用。需出县收购农产品的，须向我局申请开具《外出经营活动税收管理证明》，再向收购地国税机关申请领购收购发票进行开具。

公司税务(发票)知识培训(支鸿)

税务基础知识培训（发票） 本文主要是业务人员或采购人员对发票有个基本认识 增值税发票税率有几种？ 3%-小规模纳税人征收率 6%-一般纳税人-现代服务业 11%-一般纳税人-有形动产租赁 13%-低税率 17%-正常税率 增值税发票与普通发票介绍 1、二者区别：增值税专用发票可以进行认证抵扣，但普通发票就不可以。 发票，是指在购销商品，提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款项凭证。现行税制发票分为(普通发票)和(增值税专用发票)两大类. 普通发票是指增值税专用发票以外的纳税人使用的其他发票。 增值税专用发票只有增值税一般纳税人和税务机关为增值税小规模纳税人代开时使用。

纳税人要从事正常的生产经营活动，一方面要向收款方索取发票，同时也要向付款方开具发票。特别是增值税制实行凭票抵扣税款制度，发票已不仅仅是商事凭证，也是税款缴纳和抵扣的凭证。 增值税发票也是发票的一种，具有增值税一般纳税人资格的企业都可以到主管国税部门申请领购增值税发票，并通过防伪税控系统开具.具有增值税一般纳税人资格的企业可以凭增值税发票抵扣增值税。 2．发票使用的主体：增值税专用发票一般只能由增值税一般纳税人领购使用，小规模纳税人需要使用的，只能经税务机关批准后由当地的税务机关代开；普通发票则可以由从事经营活动并办理了税务登记的各种纳税人领购使用。 3．发票的内容：增值税专用发票除了具备购买单位、销售单位、商品或者服务的名称、商品或者劳务的数量和计量单位、单价和价款、开票单位、收款人、开票日期等普通发票所具备的内容外，还包括纳税人税务登记号、不含增值税金额、适用税率、应纳增值税额等内容。让供应商开具增值税发票需向对方提供我方开票资料，可向本公司财务人员要。如不提供开票资料是开不出增值税专用发票的。

发票的有关知识

作为财会人员，与我们每天打交道的最多的就是各种凭证、各种票据，其中发票又是其中重中之重。今天，苏州会计培训就各种发票的相关问题整理如下，希望苏州会计培训班的学能好好学习。 1、纳税人如何确定其经营业务是否属于营业税改征增值税范围？ 答：纳税人应依据《应税服务范围注释》规定，确定其经营业务是否属于《应税服务范围注释》规定的征税范围。如果纳税人经营业务属于《应税服务范围注释》规定的增值税征税范围，应进一步明确属于哪一应税项目，适用何种税率。纳税人对经营业务是否属于《应税服务范围注释》判断不清的，可咨询当地国税机关。 2、专用发票有几种？ 答：增值税一般纳税人使用的专用发票有两种，一是增值税专用发票；二是货物运输业增值税专用发票。 3、专用发票的概念？ 答：增值税专用发票，是增值税一般纳税人销售货物或者提供应税劳务开具的发票，是购买方支付增值税额并可按照增值税有关规定据以抵扣增值税进项税额的凭证。货物运输业增值税专用发票，是增值税一般纳税人提供货物运输服务（暂不包括铁路运输服务）开具的专用发票，是实际受票方支付增值税额并可按照增值税有关规定据以抵扣增值税进项税额的凭证。 4、专用发票价格是多少？ 答：增值税专用发票和货物运输业增值税专用发票销售价格相同：三联票为0.55元、六联票为0.9元（均含税）。 5、专用发票的基本联次及用途是什么？ 答：增值税专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成，基本联次为三联：第一联记账联，销售方核算销售收入和增值税销项税额的记账凭证；第二联抵扣联，购买方报送主管税务机关认证和留存备查的凭证；第三联发票联，购买方核算采购成本和增值税进项税额的记账凭证；其他联次用途，由一般纳税人自行确定。货物运输业增值税专用发票分为三联票和六联票，第一联：记账联，承运人记账凭证；第二联：抵扣联，受票方扣税凭证；第三联：发票联，受票方记账凭证；第四联至第六联由发票使用单位自行安排使用。 6、专用发票各联次是什么颜色的？ 答：货物运输业增值税专用发票和增值税专用发票相同，各联次的颜色依次为黑、绿、棕、红、灰和紫色。

发票及增值税相关知识

普通发票；主要由营业税纳税人和增值税小规模纳税人使用，增值税一般纳税人在不能开具专用发票的情况下也可使普通发票。普通发票由行业发票和专用发票组成。前者适用于某个行业和经营业务，如商业零售统一发票、商业批发统一发票、工业企业产品销售统一发票等；后者仅适用于某一经营项目，如广告费用结算发票，商品房销售发票等。 3. 专用发票既具有普通发票所具有的内涵，同时还具有比普通发票更特殊的作用。它不仅是记载商品销售额和增值税税额的财务收支凭证，而且是兼记销货方纳税义务和购货方进项税额的合法证明，是购货方据以抵扣税款的法定凭证，对增值税的计算起着关键性作用。 4.增值税抵扣：应交的税费=销项税-进项税。 5.小规模纳税人的认定标准：从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50万元以下的；除前项规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。上述所称以从事货物生产或者提供应税劳务为主，是指纳税人的年货物生产或者提供应税劳务的销售额占年应税销售额的比重在50%以上。 一般纳税人的认定标准：除上述小规模纳税人以外的其他纳税人属于一般纳税人 6.商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具专用发票。 7.价外税是由购买方承担税款，销售方取得的货款包括销售款和税款两部分。由于税款等于销售款乘以税率，而这里的销售款等于货款（即含税价格）减去税款，即不含税价格，因此，计算公式为：税款=（货款/（1+税率））*税率。 而价内税是由销售方承担税款，销售方取得的货款就是其销售款，而税款由销售款来承担并从中扣除。因此，税款=含税价格*税率=（不含税价格/(1－税率)）*税率

发票基本知识

发票基本知识 一、发票的概念 发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。 (一)发票的主管机关：《中华人民共和国税收征收管理法》第二 十一条规定，税务机关是发票的主管机关，负责发票印制、 领购、开具、取得、保管、缴销的管理和监督。单位、个人 在购销商品、提供或者接受经营服务以及从事其他经营活动 中，应当按照规定开具、使用、取得发票。 (二)发票式样的确定：发票的式样包括发票所属的种类、各联 用途、具体内容、版面排列、规格、使用范围等。在全国范 围内统一式样的发票，由国家税务总局确定。在省、自治区、 直辖市范围内统一式样的发票，由省级税务机关确定。 (三)发票的基本联次及用途 1.普通发票 普通发票的基本联次为三联，第一联为存根联，开票方留存备查；第二联为发票联，收执方作为付款或收款原始凭证；第三联为记帐联，开票方作为记帐原始凭证。 2.专用发票 专用发票的基本联次统一规定为四联，各联次必须按以下规定用途使用。第一联为存根联，由销货方留存备查。第二联为发票联，购

货方作付款的记帐凭证。第三联为税款抵扣联，购货方作扣税凭证。第四联为记帐联，销货方作销货的记帐凭证。 (四)发票的基本内容 发票的基本内容包括：发票的名称、字轨号码、联次及用途、客户名称、开户银行及帐号、商品名称或经营项目、计量单位、数量、单价、大小写金额、开票人、开票日期、开票单位（个人）名称（章）等。增值税专用发票还应当包括：购货人地址、购货人税务登记号、增值税税率、税额、供货方名称、地址及税务登记号。 (五)发票的印制 普通发票由省、自治区、直辖市税务机关指定的企业印制；增值税专用发票由国家税务总局统一印制。禁止私自印制、伪造、变造发票。发票应当套印全国统一发票监制章。全国统一发票监制章的式样和发票版面印刷的要求，由国家税务总局规定。发票监制章由省、自治区、直辖市税务机关制作。禁止伪造发票专用章。 (六)发票的领购 依法办理税务登记的单位和个人，在领取税务登记证件后，向主管税务机关申请领购发票。增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用。 申请领购发票的单位和个人应当提出购票申请，提供经办人身份证明、税务登记证件或者其他有关证明，以及财务印章或者发票专用章的印模，经主管税务机关审核后，发给发票领购簿。

发票的基本知识

一、发票（Invoice）的基本知识 发票是出口商业发票（Commercial Invoice）的简称，由受益人用英文制作，是出口单据的核心，是出口货物的总说明，是缮制其它单据的依据，是原始业务会计凭证，一般无正副本之分，几乎合同履行的各个环节都需要使用发票。 自2006年4月11日起商务部发布的《低开出口发票行为处罚暂行办法》将付诸实施，该办法为防止企业低开出口发票扰乱正常市场秩序行为将出口发票分为监制出口发票（由各地税务部门统一印制和监管）和自制出口发票（对外贸易经营者自行打印）两种，实际业务中我们还经常遇到海关发票（Customs Invoice）、领事发票(Consular Invoice)、厂商发票（Manufacturer’s Invoice）、样品发票(Sample Invoice)和形式发票（Proforma Invoice）等特殊发票，不同发票内容相近，作用迥异。 二、发票的内容和缮制要点 发票的内容通常包括发票名称、日期、号码，买卖双方名称，运输方式，装卸港，商品名称、规格、包装、数量重量、价格、总值、唛头、佣金和折扣，信用证要求需在发票中列明的内容和受益人签章等。凡对外出具的发票应清楚、干净、页面合理、美观，内容直观简要且完全符合信用证、合同和货物的实际情况，数字计算要准确。 1.出票人名、址。通常事先印就，有关描述须醒目、正确、主次分明。 2.发票的名称。用英文粗体标出“Commercial Invoice”字样，如信用证要求提供“Rceipted Invoice”或“ Detailed Invoice”应从其规定；根据ISBP规定，如信用证只要求“Invoice”,提交任何形式的发票均可；如要求“Commercial Invoice”，提交“Invoice”字样的发票银行也应接受。 3.发票日期和号码。日期一般不早于合同签订日，不迟于提单日，通常在信用证开证日之后；ISBP规定，除非信用证另有规定，发票无需标注日期。发票号码一般由受益人自定义。 4.抬头人。发票一般须以申请人为抬头人，通常填写在发票上印有“To”、“Sold to Messrs”、“Messrs”、“For account of”和“Consigned to”等词语之后；注意：如信用证规定：“Applicant: The Bank of Tokyo Ltd., Tokyo A/C ABC Co., L td.Tokyo”, 则应将后者作为发票抬头人；如规定“Applicant: ABC Co. for account of XYZ Co. Ltd”,则两个人应同时出现在发票抬头人中；如信用证规定“Applicant: ABC Co. Ltd.… Invoice to be made in the name of XYZ Co., Ltd.”，应以后者为抬头人；可转让信用证条件下会出现第二受益人提交的以第一受益人为抬头的发票；如要求中性发票的话应以“To whom it may concern”为抬头。 5.唛头及号码。应与信用证规定一致；如无，由受益人自行设计，格式以ISO的规定为准；如是散装货可注明“N/M”或”No Marks”或“In bulk”字样；裸装货则可标明“Naked” 或在货物端部涂刷某种颜色（例如红色）时在唛头栏中填写“Red Stripe”等；注意：信用证中如规定“Mark is restricted to...”或“Mark should include...”时，应严格按所示字母、顺序、位置等填制。 6.装卸港/地、路线及运输工具。填写货物实际装卸港/地的具体名称，如货物需转运，应在目的港之后将转运港名称通过W/T（With Transshipment）加以体现；制作发票时如尚未安排运输，运输工具通常可根据实际运输方式填写为“By Sea/Vessel/Ship/Steamer”或“By Air”、“By Rail”、“By Truck/Road”等。 7.商品描述。发票中的货物描述必须与信用证规定的相符，但并不是说应该完全一样，或是与信用证同样的格式或结构。品名若有误或有变化应在既不违反原则又考虑灵活性的情况下处理，品名不可遗漏或随意简写；对非英文品名要求应妥善、适当满足；发票中的货物描述必须真实反映实际货物；如果贸易术语是货物描述的一部分，则发票必须加以显示；发票显示的货物数量、重量和尺码不得与其它单据上的同种数值相矛盾。

【推荐】常用发票知识汇总

常用发票知识汇总 1、在我国，现在直接能够列作单位支出的单据一个是税务部门的发票（包括企业经税务部门批准印制的加企业头衔的发票，如：中国人寿****、中国石化***中国电信****等），一是是财政的行政事业性收费收据（国有资产收益等票据），包括经过财政物价部门批准的行业性协会、学会的会费收据；再一个就是部队企业出具的套总后勤部、财政部章的发票。 2、发票分地税发票、国税发票。凡国税业务应该使用国税发票，如工业企业、商业企业、维修业的应该使用国税发票；凡交通运输、通信、服务、建筑、装修、装饰、金融、租赁、仓储、保管等使用地税发票（因为纳税人不了解税收知识，购买假发票时不知道本行业的区别而发生用错发票即国税业务用了地税发票或地税业务用了国税发票，如我们发现过装饰装修业务开具了13714***这种情况是假发票无疑，因为装修装饰是地税业务；还发现出租车行业用过国税发票，同理也是假发票，因为交通行业也是地税业务）。 3、凡依法办理税务登记证、经常发生应税业务的企业、单位，可以申请使用发票。填写发票购买申请，税务部门将根据单位的经营范围决定该单位使用国税发票或地税发票，税务部门核定单位使用发票的版额（千元板、万元版、十万元版，税务核定使用发票的版额非常严肃，有一套审批手续）、月发票供应量（增量也非常严肃，经过批准，如税务批准月供量50份，每月只能购50份）。购买时须持经办人身份证、税务登记证、法人身份证、发票领钩簿，填写发票领购单，经验旧购新程序批准，再购买。 4、发票最少联次为3联，一般双面复写；手工版发票一般25份一本。如果一个单位用的假发票号码为00715为2月17号开具，而00720是9月20日开具就可疑，因为这是一本

关于增值税发票的五个常识问题

发票稽查力度加大，别让税务找上门，这5个发票常识，会计要记牢。 1、纳税人现在可以开17%和11%税率的增值税发票吗? 相关销售行为的纳税义务发生时间在4月30日之前的，5月1号以后补开发票应按原17%或11%的适用税率，在申报时，按照申报表调整前后的对应关系，分别填写相关栏次，将适用17%和16%税率的销售额均和销项税额均填入16%税率的对应栏次。纳税人5月1号后发生销货退回，需要开具红字发票的，应按照对应的蓝字发票的税率开具红字发票。纳税人发生销售折让、销货退回、服务中止等情况，不符合发票作废条件，需要开具红字发票的，应按对应蓝字发票的税率开具红字发票，即对应蓝字发票的税率是17%的开负数17%，11%的开负数11%。 2、对方企业注销，没有及时取得发票，款项已经支出确实无法取得发票，可以凭借合同在税前扣除吗? 根据《关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》规定，企业在补开发票过程中，因对方注销等特殊原因无法补开、换开发票、其他外部凭证的，可凭以下资料证实支出真实性后，其支出允许税前扣除：一、无法补开、换开发票、其他外部凭证原因的证明资料(包括工商注销、机构撤销、列入非正常经营户、破产公告等证明资料);二、相关业务活动的合同或者协议;三、采用非现金方式支付的付款凭证;四、货物运输的证明资料;五、货物

入库、出库内部凭证;六、企业会计核算记录以及其他资料。前款第一项至第三项为必备资料。 3、发票作废时，在开票系统找不到要作废的发票，该如何操作? 如果开票的人员有好几个，先在发票查询里检查是否有该张发票，如果没有，点击“发票修复”，修复成功后在“发票作废”中进行作废;已作废发票不能再次作废：核实发票的作废标志写的"是"还是"否"，可通过“发票查询”中的“作废标志”进行查看。 4、运输发票备注栏信息不齐全，有货物信息及起止地，但没有车种车号，这样的增值税发票进项税额能抵扣吗? 根据《关于停止使用货物运输业增值税专用发票有关问题的公告》规定：增值税一般纳税人提供货物运输服务，使用增值税专用发票和增值税普通发票，开具发票时应将起运地、到达地、车种车号以及运输货物信息等内容填写在发票备注栏中，如内容较多可另附清单。纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 5、ETC后付费客户和用户卡客户取得的发票一定是征税发票吗? ETC后付费客户和用户卡客户索取发票的，通过经营性收费公路的部分，在发票服务平台取得由收费公路经营管理单位开具的征税发票;通过政府还贷性收费公路的部分，在发票服务平台取得暂由ETC客户服务机构开具的不征税发票。具体咨询税务机关。

发票基本知识

发票基本知识 1、什么是发票？ 发票是单位和个人在购销商品、提供或者接受经营服务以及从事其他经营活动中，开具、取得的收付款凭证。 2、发票有何作用？ 发票是记录单位和个人经营活动的商事凭证，是会计核算的原始证明，是税务检查的重要依据。加强发票管理，正确使用发票对于加强财务会计管理、保护国家财产安全、维护经济秩序具有重要意义。 3、《税收征收管理法》在发票管理方面有哪些规定？ 2001年5月1日起施行的新《中华人民共和国税收征收管理法》，在发票管理方面的主要规定是： 税务机关是发票的主管机关，负责发票印制、领购、开具、取得、保管、缴销的管理和监督。单位、个人在购销商品、提供或者接受经营服务以及从事其他经营活动中，应当按照规定开具、使用、取得发票。 国家根据税收征收管理的需要，积极推广使用税控装置。纳税人应当按照规定安装、使用税控装置，不得损毁或者擅自改动税控装置。 4、新修订的《中华人民共和国发票管理办法》何时开始施行？ 《中华人民共和国发票管理办法》1993年12月12日经国务院批准，1993年12月23日由财政部令第6号发布。2010年12月20日国务院第136次常务会议通过《关于修改〈中华人民共和国发票管理办法〉的决定》，国务院令第587号公布修订后的《中华人民共和国发票管理办法》，自2011年2月1日起正式施行。 5、《发票管理办法》修改体现了发票管理哪些新要求？ 主要有：一是简化了发票领购流程，积极引导纳税人合法使用发票，抵制假发票，要求税务机关提供查询发票真伪便捷渠道。二是禁止非法代开发票，对虚开发票的违法行为作了进一步细化，运用信息技术手段，如税控装置、非税控电子器具、网络发票等防范虚开发票。三是加大处罚力度，提高了对发票违法行为的罚款金额，由5万元提高为50万元。增加了部分发票违法行为及相应的法律责任内容。 6、发票的基本联次是什么？ 发票的基本联次为三联，包括存根联、发票联、记账联。存根联由收款方或开票方留存备查；发票联由付款方或受票方作为付款原始凭证；记账联由收款方或开票方作为记账原始凭证。 7、哪些行业应当使用地税部门管理的普通发票？ 主要有：交通运输业、建筑安装业、金融保险业、邮政通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产、销售不动产等行业。 8、全国统一发票监制章有何规定？ 发票监制章是税务机关管理发票的法定标志，式样由国家税务总局规定。现行全国统一发票监制章形状为椭圆形，规格长轴为3厘米，短轴为2厘米，边宽为0.1厘米，内环加刻一细线。上环刻“全国统一发票监制章”字样，下环刻制“地方（国家）税务局监制”字样，中间刻制监制税务机关所在地省、市的全称或简称，字体为正

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关于发票的八大常识

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关于发票的十大必备常识

关于发票的十大必备常识 发票是会计工作中经常遇到的，发票是指一切单位和个人在购销商品、提供劳务或接受劳务、服务以及从事其他经营活动，所提供给对方的收付款的书面证明，是财务收支的法定凭证，是会计核算的原始依据，也是审计机关、税务机关执法检查的重要依据。下面一起来看看常用发票的相关知识吧。 1、在我国，现在直接能够列作单位支出的单据一个是税务部门的发票(包括企业经税务部门批准印制的加企业头衔的发票，如：中国人寿****、中国石化***中国电信****等)，一是是财政的行政事业性收费收据(国有资产收益等票据)，包括经过财政物价部门批准的行业性协会、学会的会费收据;再一个就是部队企业出具的套总后勤部、财政部章的发票。 2、发票分地税发票、国税发票。凡国税业务应该使用国税发票，如工业企业、商业企业、维修业的应该使用国税发票;凡交通运输、通信、服务、建筑、装修、装饰、金融、租赁、仓储、保管等使用地税发票(因为纳税人不了解税收知识，购买假发票时不知道本行业的区别而发生用错发票即国税业务用了地税发票或地税业务用了国税发票，如我们发现过装饰装修业务开具了13714***这种情况是假发票无疑，因为装修装饰是地税业务;还发现出租车行业用过国税发票，同理也是假发票，因为交通行业也是地税业务)。 3、凡依法办理税务登记证、经常发生应税业务的企业、单位，可以申请使用发票。填写发票购买申请，税务部门将根据单位的经营范围决定该单位使用国税发票或地税发票，税务部门核定单位使用发票的版额(千元板、万元版、十万元版，税务核定使用发票的版额非常严肃，有一套审批手续)、月发票供应量(增量也非常严肃，经过批准，如税务批准月供量50份，每月只能购50份)。购买时须持经办人身份证、税务登记证、法人身份证、发票领钩簿，填写发票领购单，经验旧购新程序批准，再购买。 4、发票最少联次为3联，一般双面复写;手工版发票一般25份一本。如果一个单位用的假发票

发票知识解读

发票知识解读 2011年8月30日星期二 南京税务 生活中，人们和发票有着千丝万缕的联系。今年2月1日起，新的《发票管理办法》正式实施，对发票的开具、使用、保管等行为提出了新的要求，同时也进一步加大了对虚开、伪造、变造、转让发票等违法行为的惩处力度。让我们一起来解读一下这些发票知识。 南京地税 江苏地税纳税服务热线：12366 热点问题 发票真伪如何辨识 学校收取择校费、赞助费、军训费 要缴纳营业税吗？ 生活中，很多市民不知如何鉴别发票的真假，其实可以根据发票防伪措施进行鉴别。 一是纸张防伪。单联、多联发票均使用带有“JSDS”水印的专用防伪纸印制，同时使用温变线等防伪措施。有奖定额发票使用“水印双色防伪干式复写纸”印制。面额10元以下的无奖定额发票使用带有“JSDS”水印的专用防伪纸。 二是发票监制章防伪。带有抵扣联的普通发票抵扣联和发票联皆套印发票监制章，不带抵扣联的普通电脑发票发票联套印发票监制章。发票监制章形状为椭圆形，规格长轴为3厘米，短轴为2厘米，边宽为0.1厘米，上环刻制“全国统一发票监制章”字样，下环刻制“地方税务局监制”字样，中间刻制监制地税机关所在省、市的全称或简称，内环使用“JSDS”制作的缩微文字组成（以20倍以上放大镜可辨认）。发票监制章套印普通大红色油墨。 三是一维条码防伪。除门票、面额10元以下的定额发票、出租车专用发票等外，发票的右上角均印制一维条形码。 目前南京地税所有种类发票都提供了网上查询真伪的功能，如果纳税人想查询发票真伪，可以登录南京地税局网站的“发票查询”模块，只要输入发票代码和发票号码等相关信息，即可显示发票的真实开具信息，比对后可辨别真伪。纳税人还可以通过拨打南京地税纳税服务电话12366，根据语音提示输入发票号码和密码查询真伪，或者编辑手机短信，输入“fpcx+12位发票代码+8位发票号码+8位密码”，移动、联通、小灵通发送到106360012366查询真伪。若按照以上方法仍不能准确判断发票真伪的，可以就近到主管税务机关进行鉴别。 发票违法行为的处罚 在新《发票管理办法》办法及细则中，明显加大了对发票违法行为的惩处力度，提高了对发票违法行为的罚款数额。对虚开、伪造、变造、转让发票违法行为的罚款上限由5万元提高为50万元，对违法所得一律没收；构成犯罪的，依法追究刑事责任。明确了虚开发票行为：为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。同时，新办法对发票违法行为及相应的法律责任作了补充规定，包括：对非法代开发票的，与虚开发票行为负同样的法律责任；对知道或应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄或者运输的，以及介绍假发票转让信息的，由税务机关根据不同情节，分别处1万元以上5万元以下、5万元以上50万元以下的罚款，对违法所得一律没收。另外，对违反发票管理规定2次以上或者情节严重的单位和个人，税务机关可以向社会公告，以发挥社会监督作用。 税务人员为纳税人讲解真伪发票甄别小技巧。孙菲菲洪盛摄 某中学会计问：学校收取择校费、赞助费、军训费等教育劳务收入是否需要缴纳营业税？答：《财政部、国家税务总局关于加强教育劳务营业税征收管理有关问题的通知》（财税

财务人员必须知道的常用发票知识十大条!

本文由梁老师精心编辑整理（营改增后知识点），学知识，来百度文库！ 财务人员必须知道的常用发票知识十大条！ 1、在我国，现在直接能够列作单位支出的单据一个是税务部门的发票(包括企业经税务部门批准印制的加企业头衔的发票，如：中国人寿****、中国石化***中国电信****等)，一是是财政的行政事业性收费收据(国有资产收益等票据)，包括经过财政物价部门批准的行业性协会、学会的会费收据；再一个就是部队企业出具的套总后勤部、财政部章的发票。 2、发票分地税发票、国税发票。凡国税业务应该使用国税发票，如工业企业、商业企业、维修业的应该使用国税发票；凡交通运输、通信、服务、建筑、装修、装饰、金融、租赁、仓储、保管等使用地税发票(因为纳税人不了解税收知识，购买假发票时不知道本行业的区别而发生用错发票即国税业务用了地税发票或地税业务用了国税发票，如我们发现过装饰装修业务开具了13714***这种情况是假发票无疑，因为装修装饰是地税业务；还发现出租车行业用过国税发票，同理也是假发票，因为交通行业也是地税业务)。 3、凡依法办理税务登记证、经常发生应税业务的企业、单位，可以申请使用发票。填写发票购买申请，税务部门将根据单位的经营范围决定该单位使用国税发票或地税发票，税务部门核定单位使用发票的版额(千元板、万元版、十万元版，税务核定使用发票的版额非常严肃，有一套审批手续)、月发票供应量(增量也非常严肃，经过批准，如税务批准月供量50份，每月只能购50份)。购买时须持经办人身份证、税务登记证、法人身份证、发票领钩簿，填写发票领购单，经验旧购新程序批准，再购买。 4、发票最少联次为3联，一般双面复写；手工版发票一般25份一本。如果一个单位用的假发票号码为00715为2月17号开具， 1

发票基本知识

2010年版2010年10月1日 发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的由税务机关监制的收付款凭证。发票又称发货票，是财务收支的法定凭证，是会计人员凭以记账进行会计核算，计算应纳税款的原始凭证。 一、新版发票的内容 新版发票包括通用网络发票、通用税控发票、通用机打发票、通用定额发票和印有单位名称的发票五大类。 （一）湖北省地方税务局通用网络发票。网络发票是指以互联网为依托，以发票综合管理平台为基础，在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，由收（付）款方在线通过计算机开具的收（付）款凭证。网络发票包括：湖北省地方税务局通用网络发票、湖北省地方税务局通用网络代开发票、建筑业统一网络发票、建筑业统一网络代开发票和销售不动产统一网络发票、销售不动产统一网络代开发票六个票种。 网络发票规格为：241mm×177.8mm。 网络发票联次：湖北省地方税务局通用网络发票和湖北省地方税务局通用网络代开发票一式两联，第一联发票联，第二联记账联；建筑业统一网络发票和建筑业统一网络代开发票，一式三联，第一联发票联，第二联记账联，第三联存根联；销售不动产统一网络发票和销售不动产统一网络代开发票一式四联，第一联发票联，第二联办证联，第三联记账联，第四联存根联。 （二）武汉市地方税务局通用税控发票。武汉市地方税务局通用

税控发票是指由收（付）款方通过具有远程抄报、清零解锁功能的税控收款机系列产品打印，并带有税控码等要素内容的收（付）款凭证。 税控发票的规格：177.8mm×76mm。 税控发票基本联次为两联：第一联发票联，第二联记账联。 （三）武汉市地方税务局通用机打发票。武汉市地方税务局通用机打发票是指除网络发票、税控发票外，利用打印设备开具的收（付）款凭证。 通用机打发票的规格为：210mm×297mm；241mm×177.8mm；210mm ×139.7mm；190mm×101.6mm；82mm×101.6mm(过路过桥发票)。国家税务总局规定：银行代收业务发票采用通用机打平推式发票，规格为210mm×139.7mm；保险业发票（包括中介服务发票）、国际货物运输代理业、国际海运船舶代理业、国际海运业发票、报关代理业发票采用通用机打平推式发票，规格为241mm×177.8mm；人寿保险冠名发票采用通用机打平推式发票，规格为210mm×297mm或241mm×177.8mm。其他用票单位或个人可根据自身需要，经主管地方税务机关核定后，使用相应规格的发票。 通用机打发票基本联为三联，即存根联、发票联、记账联。 （四）武汉市地方税务局通用定额发票。武汉市地方税务局通用定额发票是指在票面印有金额不通过器具开具的收（付）款凭证。通用定额发票按人民币等值为单位细分为：壹元、贰元、伍元、拾元、贰拾元、伍拾元、壹佰元七种面额。 通用定额发票规格为：175mm×70mm；