工程项目内部控制制度

工程项目内部控制制度

第一章总则

第一条为了加强公司对工程项目的内部控制，防止并发现和纠正工程项目业务实施和管理中的各种差错与舞弊，提高资金使用效益，根据国家有关法律法规和《企业内部控制基本规范》，制定本制度。

第二条本制度所称工程项目，是指公司根据经营管理需要，自行或者委托其他单位进行设计、建造、安装和修护，以便形成新的固定资产或维护、提升既有固定资产性能的活动。工程项目不包括小额（一般为100,000 元以下）车辆修理、房屋维修、设备维修等。

第三条公司在工程项目管理过程中，至少应关注涉及工程项目的下列风险：

1、工程项目违反国家法律法规，可能遭受外部处罚、经济损失和信誉

损失。

2、工程项目未经适当审批或超越授权审批，可能因重大差错、舞弊、

欺诈而导致资产损失。

3、立项缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式，决策不当，盲目上

马，可能导致难以实现预期效益或项目失败。

4、工程项目概预算编制不当和执行不力，可能造成工程项目建造成本

的增加。

5、工程项目成本失控，可能造成公司经营管理效益和效率低下。

6、工程物资质次价高，工程监理不到位，项目资金不落实，可能导致

工程质量低劣，进度延迟或中断。

7、竣工验收不规范，最终把关不严，可能导致工程交付使用后存在重

大隐患。

8、工程项目会计处理和相关信息不合法、不真实、不完整，可能导致

公司资产账实不符或资产损失。

第四条公司在建立与实施工程项目内部控制过程中，至少应强化对下列关键方面或关键环节的控制：

1、职责分工、权限范围和审批程序应明确规范，机构设置和人员配备

应科学合理。

2、工程项目的决策依据应充分适当，决策过程应科学规范。

3、概预算编制的依据、内容、标准应明确规范。

4、委托其他单位承担工程项目时，相关的招标程序和合同协议的签订、

管理程序应明确。

5、价款支付的方式、金额、时间进度应明确。

6、竣工决算环节的控制流程应科学严密，竣工清理范围、竣工决算依

据、决算审计要求、竣工验收程序、资产移交手续等应明确。

7、工程项目的确认、计量和报告应符合《企业会计准则》和《企业会

计准则－应用指南》的规定。

第二章岗位分工和授权批准

第五条不相容岗位分离

1、项目建议、可行性研究人员与项目决策人员分离；

2、概预算编制人员与审核人员分离；

3、项目实施人员与价款支付人员分离；

4、竣工决算人员与审计人员分离。

第六条业务归口办理

1、公司的工程项目组织与实施由工程部归口办理；

2、工程项目价款支付，由公司财务部归口办理；

3、财务部设置工程项目核算岗位，办理工程项目会计核算业务。

第七条经办和核算工程项目业务人员的素质要求

1、具备良好的职业道德和业务素质；

2、熟悉国家有关的法律法规及工程项目管理方面的专业知识；

3、符合公司规定的岗位规范要求。

第八条相关部门职责

1、工程部

（1）受理项目申请和项目建议；

（2）组织项目的可行性论证和评估；

（3）组织或委托招标；

（4）办理工程开工的前期工作；

（5）组织编制概、预算；

（6）组建项目管理机构；

（7）监督工程质量进度；

（8）审核工程结算（工程量）；

（9）组织项目后评价；

（10）其他职责。

2、财务部门

（1）参与工程项目的可研论证与评估、决算事项；

（2）工程项目核算；

（3）工程价款支付；

（4）参与工程概预算、结算审核；

（5）参与工程建设监督。

3、审计部门

（1）工程审计和委托工程审计；

（2）合同审计；

（3）参与工程项目的可研论证与评估、决算事项；

（4）参与工程建设监督。

第九条授权审批和权责划分

1、授权方式

（1）公司对董事会的授权由公司章程规定和股东大会决议；

（2）公司对董事长和总经理的授权，由公司董事会决议；

（3）总经理对下属的授权以年度授权书。

2、权限

3、批准和越权批准处理

（1）审批人根据公司对工程项目相关业务授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限；

（2）经办人在职责范围内，按照审批人的批准意见办理工程项目业务；

（3）对于审批人超越授权范围审批的工程项目业务，经办人有权拒绝并应拒绝办理，并及时向审批人的上一级授权部门报告。

第三章工程项目决策控制

第十条工程项目决策控制程序图

N O

第十一条工程项目决策控制程序要求

第四章工程项目实施控制

第十二条招标范围

公司除下列情形外，所有工程项目均采用招标方式确定施工单位：

（1）自营项目；

（2）小型项目，且按国家及地方政府规定可不招标的项目。

第十三条招标机构

（1）除小型项目外由公司委托或招标确定招标代理公司办理；

（2）小型项目由公司工程、技术、财务、审计等部门组成招标小组招标。

第十四条招投标原则

（1）公平、公正、公开；

（2）投标单位不得少于3家；

（3）合理设定中标条件；

（4）保密。

第十五条工程概算

（1）工程概算，是公司以初步设计文件为基础而编制的，是考核设计方案的经济性和合理性的重要经济指标，是确定工程规模、编制年度财务预算、资金筹措的重要依据。

（2）工程概算是由工程设计人员，依据工程概算定额和各种费用标准编制。

第十六条工程预算

（1）工程预算是以施工图设计为基础编制的，是公司进行招投标选择施工单位和设备、控制建设项目工程造价、进行竣工决算、编制资本预算和资金筹措计划的重要依据。

（2）工程预算由工程部门的专业人员或委托专业机构编制。

第十七条概、预算审核

工程概、预算由公司审计部门采用下列方式组织审核：

（1）组织工程、技术、财务等部门的相关人员进行审核。

（2）配备专业人员审核。

（3）委托中介机构审核。

第十八条合同签订

（1）公司委托施工工程和工程物资采购必须签订合同。

（2）合同条款必须符合《中华人民共和国合同法》的相关规定。

（3）财务部事先必须对合同中的经济利益、财务结算等有关条款进行审查。

（4）在合同签署前，审计部门事前对合同进行审计。

第十九条合约审批。

按公司内部授权文件规定审批，审批人在授权范围内审批，不得越权审批。

第二十条合同分发与存档

工程合同（包括施工合同与采购合同）的正本存入工程档案，副本或复印件至少分送到审计、财务、基建（包括预、结算）、采购等部门。第二十一条合同履行跟踪

合同履行部门实时对合同的执行情况进行跟踪和检查，发现异常及时向公司主管领导报告，采取有效措施，避免或降低合同损失。

第二十二条价款支付控制

（1）公司办理工程项目价款支付业务，按公司《内控6号——资金》的有关规定办理。

（2）公司办理工程项目采购业务，参照公司采购存货和固定资产的有关规定办理。

第二十三条工程进度款支付程序

算单价核实工程进度。

（4）工程部门负责人对工程进度表进行审批。

（5）按照公司授权，价款支付审批人，根据工程进度款和工程价款结算单，审批支付金额。

（6）财务部门进一步核实工程价款结算单，核对工程进度表、工程价款结算单、发票复核对无误后，办理支付。

第二十四条财务审核和支付

（1）会计人员对工程合同约定的价款支付方式、有关部门提高的价款支付申请及凭证、审批人的批准意见等进行审查和复核。复核无误后，方可办理价款支付手续。

（2）会计人员在办理支付过程中发现拟支付的价款与合同约定的价款支付方式及金额不符，或与工程实际完工情况不符等异常情况，及时向审批人的上级报告。

（3）因工程变更等原因造成价款支付方式及金额发生变动的，由相关部门提供完整的书面文件和其他相关资料，会计人员应对工程变更价款支付业务进行审核。

第二十五条工程质保金

（1）任何工程完工与施工单位办理竣工结算后，按合同规定预留质保金。

（2）质保金，按合同规定到期后，由相关部门提出申请，并经基建部门、工程使用部门、审计部门签署意见，经批准人批准后方能支付。

（3）质保金不得提前支付。

第二十六条竣工结算

工程完工后，由基建部门组织相关部门对工程进行竣工验收，审计、财务部门应参加竣工验收，竣工验收后，办理工程竣工结算和决算。

（1）工程竣工结算由施工单位编制。在工程项目竣工验收时，施工单位根据工程承包合同，施工招投标文件等编制竣工决算书。

（2）工程竣工结算由工程部组织相关专业人员进行审核。

（3）工程竣工结算经审核后，由审计部门或委托中介机构进行审计，未经审计的竣工结算，财务部门不得支付工程结算款。

（4）工程结算审计书，施工单位和审计人员必须签字认可。

第二十七条工程竣工决算

（1）由公司财务部门编制，其内容包括工程项目从筹建开始到工程竣工交付使用为止的全部建设费用，财务决算报告主要包括竣工工程概况，竣工财务决算报表。

（2）在编制工程竣工决算前，由公司相关部门对所有财产和物资进行清理。

（3）竣工决算由公司有关部门及人员对竣工决算进行审核，重点审查决算依据是否完备，相关文件资料是否齐全，决算编制是否正确。

（4）审计部门应对竣工决算进行审核。

第二十八条工程项目验收入库

工程项目验收合格的，工程部门应当及时编制财产清单，办理资产移交入库手续（参照《内控11号——固定资产》）。

第二十九条工程项目核算与记录

公司财务部门按公司《会计核算手册》的规定，及时进行会计会计核算和记录。

第五章项目后评价

第三十条工程项目竣工交付生产二至三年后，公司应由基建部门会同相关部门，对项目的立项决策、设计、施工、竣工验收、生产运营全过程进行系统评估，通过评价对项目决策过程进行监督，从已完成项目中总结经验教训，达到改善工程项目的管理水平等目的。

第三十一条评价的基本内容

（1）项目效益评价

（2）项目影响评价包括经济影响评价；环境影响评价；社会影响评价；项目过程评价；项目持续性评价。

第三十二条评价报告

对项目评估后，应编写项目后评估报告，包括结果与问题、成功度评价、建议、经验教训等。

第六章监督检查

第三十三条监督检查主体

（1）公司监事会。依据公司章程对公司工程项目管理进行检查监督。

（2）公司审计部门。依据公司授权和部门职能描述，对公司工程项目管理进行审计监督。

（3）公司财务部门。依据公司授权，对公司工程项目管理进行财务监督。

（4）上级对下级进行日常工作监督检查。

第三十四条监督检查内容

（1）工程项目业务相关岗位及人员的设置情况。重点检查是否存在不相容职务混岗的现象；

（2）工程项目业务授权批准制度的执行情况。重点检查重要业务的授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为；

（3）工程项目决策责任制的建立及执行情况。重点检查责任制度是否健全，奖惩措施是否落实到位；

（4）概预算控制制度的执行情况。重点检查概预算编制的依据是否真实，是否按规定对概预算进行审核；

（5）各类款项支付制度的执行情况。重点检查是否按规定办理竣工决算、实施决算审计。

第三十五条监督检查结果处理

（1）对监督检查过程中发现的工程项目内部控制中的问题和薄弱环节，负责监督检查的部门应当告知有关部门，公司有关部门应当采取措施，及时加以纠正和完善；

（2）公司监督检查部门应当按照内部管理权限向上级有关部门报告工程项目内部控制监督情况和有关部门的整改情况。

第七章附则

第三十六条本制度适用于公司及所属公司，包括公司总部、各分公司及全资子公司、控股子公司。

第三十七条公司及所属公司可以参照本制度制定相关实施细则或具体执行办法，实施细则或执行办法不得违反本制度相关规定。实施细则或执行办法经公司总经理办公会批准后执行，并上报公司备案。

第三十八条本制度由公司董事会负责解释和修订。

第三十九条本制度自公司董事会审议批准之日起执行。

中小企业如何建立有效的内控制度.doc

中小企业如何建立有效的内控制度- 摘要：中小企业普遍没有内控制度或内控制度形同虚设，本文首先分析了内控制度在中小企业的重要性，其次根据实践经验提出构建有效内控制度的方法。据此，就我国中小企业如何建立有效的内部控制制度提供一些思路。 关键词：中小企业内部控制制度 我国中小企业数量众多，分布面广，从业人员多，已经成为我国经济发展、市场繁荣和扩大就业的生力军，在国民经济中的作用和地位日益突出。然而中小企业，特别是民营中小企业，管理者一般就是业主，他们对企业内部控制制度的知识掌握不多、重视不够，片面地认为内部控制制度是一种既浪费时间和精力，又消耗财力的管理形式，在机构设置、人员配备和经费投入上不到位，导致企业内部控制制度缺失，或者内部控制制度形同虚设。在企业的实际运营中，仅依靠个人的喜好及对市场的判断能力和家长式管理进行决策运营，加之资金实力不强，生产规模较小、抗风险能力较弱，在竞争激烈的市场环境中，对不期而遇的各种风险缺少控制，经常由于外部环境的一点变化或自身决策的随意性招致灭顶之灾，因而建立与实施内部控制制度就显得尤为重要。 一、中小企业建立内部控制制度的重要性 （一）增强企业的竞争力 目前国际国内市场竞争日趋激烈，这就要求企业必须有一套完善的内部控制制度并严格执行，合理配置企业的有型资源、无形资源、组织资源，发挥资源优势；充分发挥每个员工的主观能动性，提高工作效率，降低成本及费用，提高

企业盈利能力，增强企业的市场竞争力，促进企业长远目标的实现。 （二）提高企业风险防范能力 企业在生产经营过程中，会遇到各种各样的内部、外部风险，企业内部控制制度建立了风险预警机制，科学分析生产经营活动中会出现的各种风险，并提出相应的风险应对策略，提高企业风险防范的能力。 （三）提高企业会计信息质量 企业的内部控制制度是在国家相关的法律法规框架下建立的，各个部门、各个岗位的工作互相制约，互相监督，发现差错及时纠正，这就为会计核算资料的真实性、完整性提供了合理保证，提高了会计信息的质量。 二、设计适合企业自身的内控制度 内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率及效果，促进企业实现发展战略。为此，内控制度的建立必须遵循全面性、重要性、制衡性、适应性、成本效益五大原则，以“有效”为前提，尽量做到内控环节不宜过长而又环环相扣，使人能够有效操作，并且有利于控制和检查。在执行过程中要根据实际情况和管理需要不断完善内部控制制度，以保证内控制度更加适应管理需要，提高工作质量和工作效果。 要建立有效的内控制度，必须做好企业内部调查，对企业生产经营活动各环节有全面细致的了解：第一，实地考察。深入到各个生产车间及各个职能部门进行考察，目的在于了解各部门的机构设置及人员情况，各部门的职责、任务等，

秋林集团：全面预算内部控制制度

哈尔滨秋林集团股份有限公司全面预算内部控制制度 颁布日期： 批准人： 版本号：2017 年第二版

目录 第一章、总则 第二章、全面预算管理岗位责任 第三章、全面预算组织领导与运行体系管理 第四章、全面预算编制管理 第五章、全面预算执行管理 第六章、全面预算调整分析考核管理 第一章总则 第一条为进一步加强哈尔滨秋林集团股份有限公司全面预算管理工作，强化公司内部控制，防范经营风险，优化资源配置，提高公司经营管理水平，促进公司持续、稳定、健康发展，结合实际情况，制订本制度。 第二条全面预算管理是公司为了实现战略规划和经营目标，对一定期间的经营活动、投资活动、财务活动等通过预算的形式进行合理的规划、预测，并以预算为依据，对预算执行过程和结果进行控制、调整、分析、考核的管理活动，凡涉及各预算单位生产、经营、建设等经济活动和主要管理工作，均应纳入公司预算管理范畴。 第三条公司及各预算单位实行事前分析预测、事中有效控制、事后分析考核的全程预算管理模式。通过编制战略规划及年度预算，协调与控制各项生产经营活动，及时分析并反馈预算执行情况，有效开展预算考核与评价，完成既定的经营及管理目标，实现公司效益最大化。 第二章全面预算管理岗位责任 第四条建立预算编制工作的部门经理负责制，主要创收部门及主要费用发生部门成立本部门预算小组，充分研究、详细论证、缜密分析、周到规划，保证公司年度预算编制工作落到实处。第五条公司预算编制工作小组在董事会领导下，负责公司全面预算编制工作的组织及协调工作，预算编制工作的具体承办以公司财务审计部为主，各预算单位协调配合，在预算编制工作中各部门必须服从公司预算编制小组及财务审计部的调度、指挥。 第三章全面预算组织领导与运行体系管理

企业内部控制制度

浅谈企业内部控制制度的重要性 摘要：企业内部控制制度是企业内部各层次、各环节整体科学高效的管理控制制度的有机体系，是由一系列控制政策和程序所组成的系统。目的是保证生产经营活动有序、高效的运行，保证企业资产的完整与安全，防范各种经营风险，及时防止和纠正错误与弊端，保证会计资料的真实完整，经营运作信息的及时准确。 关键词：企业内部控制制度 在当前知识经济的时代下，特别是我国加入WTO以后，我国企业将直接面对外国企业特别是跨国公司的挑战，对外贸易越来越频繁，企业经营所遇到的各种风险也越来越多，加之企业经营改制中存在的不完善的运作，企业的压力越来越大，面临的危机越来越严峻。因此一个企业要想在这样的经济潮流中生存、竞争、发展就必须提高自身的竞争能力，而建立健全企业内部的控制制度，是提高企业经济效益，提高自身竞争能力的关键所在。 企业内部控制制度是企业内部各层次、各环节整体科学高效的管理控制制度的有机体系，是由一系列控制政策和程序所组成的系统。目的是保证生产经营活动有序、高效的运行，保证企业资产的完整与安全，防范各种经营风险，及时防止和纠正错误与弊端，保证会计资料的真实完整，经营运作信息的及时准确。它是通过企业内部高层管理者乃至每一名员工在明确分工的基础上进行的科学高效的相互制约的行为规范。 一、科学合理完整的内部控制制度是现代企业发展的现实需要 企业制定内部控制制度，首先必须确保国家有关法律、法规和企业内部管理制度的贯彻执行，并使之有机地结合起来，形成一个科学严谨的经营管理循环。就制定内控制度而言，我认为企业的高层领导在企业经营的设计理念上就应该高度树立制定内控制度的观点和意识，注意从建章建制向整体框架的构建与认真实施转变，做事应兼顾国家、集体、个人的利益，积极主动、科学严谨的制定有序高效的内部控制制度体系。经济越发展，内部控制制度就越重要。企业上至领导下至每一位员工、在每项业务和环节上都必须按内

事业单位内部控制自我评价报告 新

事业内部控制建设自我评价报告 为规范学校管理，控制风险，保证经济活动的正常开展，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国预算法》、《内部会计控制规范》等法律法规的规定，结合我单位的所处行业、资产结构以及自身特点和发展需要，制定了一整套贯穿于学校财务管理各层面、各环节的内部控制制度体系，并不断地及时补充、修改和完善，并在实际工作中严格遵循。现对内部控制制度的建立和实施情况自我评价如下： 一、内部控制制度建立健全并有效实施 （一）内部环境。 控制环境提供学校纪律与架构，并影响教职工的控制意识，是所有其它内部控制组成要素的基础。学校近年来不断改善控制环境，主要表现在: 1、健全的治理结构、科学的内部机构设置和权责分配制度。目前，学校的治理结构健全，内部机构设置科学，权责分配合理。学校制定了一系列内部控制制度等重大决策的程序和规则文件，明确学校教职工的权利和义务；学校管理层在开展具体经济业务时，能够根据不同环境和自身发展情况，不断调整内部组织结构，出台新的措施，激发全体教职工的工作热情，使我校教育教学质量继续保持着高速度发展步伐。 2、学校文化建设 学校文化是学校生命力的表现，我校在发展过程中重视校园文化的建设和发展，学校每年都组织专门的校园文化建设和弘扬师德师风专题活动，教职工加深了对校园文化的理解，做小事、做细事、做具体事的工作作风深入人心，增强了教职工的凝聚力，教职工中不断涌现无私奉献的感人事迹。

3、人力资源政策 我校不断的培训促进了教职工专业技能的发展；员工的考核、晋升与奖惩使得教职工在公平、公开、公正的环境中发展，我校注重个人的品德、能力和发展前景。学校对财会等关键岗位员工的轮岗制衡要求强化了学校的管理意识，确实保障了学校的发展。 4、内部审计机制 我校重视内部审计工作的开展，有效的防范了学校经济活动中存在的风险。 （二）风险防范 我校根据各种经济活动实施的特点，制定和完善风险管理政策和措施，确保经济活动风险的可知、可防与可控，确保我校经费使用安全。对已知风险点，定期进行评估、提示及完善。通过风险防范、风险转移及风险排除等方法，将经济活动风险控制在可承受的范围内。存在经济风险的业务，也积极分析，充分认清风险实质并积极采取降低、分担等策略来有效防范风险。 （三）控制措施。 学校根据业务的性质和工作要求，实施了不同的控制方法，保证日常运转正常有序，这些方法包括职责分工控制、授权控制、审核批准控制、会计系统控制、内部报告控制、绩效考评控制等。 1、职责分工控制 具体工作中，中心学校校长负责全面工作，副校长分别分管不同职能领域的工作，具体分校(职能部门)各负其责，通过分工明确了各自的权利和义务，通过协调配和共同完成工作。

(全面预算管理制度)案例分析

(全面预算管理制度)案例分析

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企业内部控制（全面预算管理）案例分析 ——以沃尔玛百货为例 【摘要】 对于现代企业而言，是否拥有健全而有效的内部控制体系直接决定了企业能否在未来激烈的市场竞争中取得优势。因此，制定科学合理的企业内部控制制度，规避人为风险已成为现代企业不得不面对的问题。这其中预算管理则起着重要的作用，是促进内部控制的有效措施。本文基于《企业内部控制》课程的学习，尤其是管理控制的探究，以零售业巨头沃尔玛公司为例，进一步分析沃尔玛公司内部控制管理的现状，以便更好地将理论和实际相结合。 【Abstract】 For modern enterprises, whether a sound and effective internal control system can directly determine the enterprise a competitive edge in the fierce market in the future. Therefore, formulate scientific and rational enterprise internal control system, and avoid artificial risk problem has become a modern enterprises have to face. The budget management plays an important role, is an effective measure to promote the internal control. This article is based on the enterprise internal control "course of study, especially the study of management control, Wal-Mart, a retail giant, for example, further analyzes the present situation of the company internal control management, in order to better combine theory and practice 【关键词】企业内部控制，全面预算管理，沃尔玛百货 【Keywords】internal control、budget management、Wal-Mart stores 企业内部控制是以专业管理制度为基础，以防范风险、有效监管为目的，通过全方位建立过程控制体系、描述关键控制点和以流程形式直观表达生产经营业务过程而形成的管理规范。内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督这五项要素作为内部控制的五大要素，既相互独立又相互联系，形成一个有机统一体，并对不断变化的经济社会环境自动调节，自动反映。1 企业内部控制的基础就是全面预算，这种预算涵盖了企业经营、资本运营、员工管理的各个方面，是计划、协调、控制、激励作用的总合机制，为企业管理提供了有效的参考，2具体而言，内部控制和预算管理的目标一致、作用相互、效应协同；与此同时，预算管理在管理控制系统中同样具有重要作用，它在组织中的主要作用有两大方面，即资源配置决策和提供控制评价基础。3 1参考文献[8] 2参考文献[9]

(完整版)企业内部控制的作用及意义

企业内部控制制度是指企业为了保证业务活动的有效进行，保护企业资产的安全和完整，防止、发现以及纠正错误和舞弊，保证会计资料的真实、合法和完整而制定和实施的政策与程序。内部控制的根本目的在于加强企业管理、合理分权；保证会计资料的真实合法、保护企业财产的安全完整。广义地讲，一个企业的内部控制是指企业内部管理控制系统，包括为保证企业正常经营所采取的一系列必要的管理措施。内部控制制度是现代企事业单位对经济活动进行科学管理而普遍采用的一种控制机制。贯穿于企业经营活动的各个方面，只要存在企业经营活动和经营管理，就需要有一定的内部控制制度与之相适应。 然而，从当前的实际情况看，许多中小企业内部控制制度相当不完善，存在了非常突出的问题，从而导致企业效率低下，影响了中小企业的经济效益，甚至影响了企业资产的安全性，严重阻碍了中小企业的发展，笔者试图运用专业的知识探究解决此问题的方法。 一、目前中小企业存在的内部控制问题 中小企业一般指资产规模不大，人员不多，管理幅度相对较小的企业。在具体的管理中授权方面要么过大，要么过小，甚至有一部分以家族式管理为主。该类企业数量众多，规模大小不一，组织结构多采用直线制或直线职能制——对于业务活动简单、稳定的小企业，一般采用直线制结构进行垂直管理，不设专门的职能机构，是一种最简单的集中式管理。对于中型企业，一般采用直线职能制结构进行管理，即以直线制为基础在厂长（经理）的领导下，设置相应的职能部门，厂长（经理）统一指挥与职能部门参谋、指导相结合，做到管理工作专门化。这样，既能保证统一领导，又可以发挥职能部门的作用，弥补了领导在专业知识和能力方面的不足，协助领导做出决策。但是，中小企业在内部控制方面出现了很多问题，直接或者间接的影响了企业的发展，具体表现如下： （一）内部控制制度不健全。目前，多数中小企业的内部控制制度不够全面，没有覆盖企业中所有部门和人员，没有渗透到企业各个业务领域和业务操作系统。尤其在财务部门，小企业会计工作秩序混乱，核算不实而造成的会计信息失真现象极为严重。如不少企业常规票据、印章分管制度，会计人员分工中的“内部牵 制原则”均未建立，甚至一些小企业连正规的财会部门也没有建立，会计、出纳 及财务审核一切工作均由一个人包办。原始凭证的取得和填制本身就不合法，以此为依据编制的记账凭证、登记账簿、编制的财务报表及进行的一系列财务分析等也就毫无意义。一些企业为了达到一些不可告人的目的，人为捏造会计数据、设置“小金库”、乱摊成本，隐瞒收入，虚报利润、恶意偷逃税款，为国家的宏观控制制造了相当的麻烦。究其原因，主要为以下三个方面： 1、与领导有关，领导本身就缺乏法制观念； 2、与组织结构有关； 3、与制度体系有关。从而使部门之间缺乏有效的协调和牵制，往往会造成管理脱节，产生漏洞。

内部控制手册之全面预算

第七章全面预算(BG) 7.1 总述 本章所指预算管理是指公司对一定期间的经营活动、投资活动、财务活动等做出的预算安排。预算管理凭借其计划、协调、控制、激励、评价等综合管理功能，能够整合和优化配臵公司资源，提升公司运行效率，促进公司实现发展战略。 7.2 控制目标 7.2.1 合规目标 预算编制、审批、分解和执行符合国家法律法规以及公司内部规章制度，使公司满足五部委发布的《企业内部控制应用指引第15号—全面预算》中所规定的相关要求。 7.2.2 经营目标 通过全面预算的计划、监督、控制、激励、评价等综合管理功能，为经营管理提供正确的决策依据，从而优化公司的资源配臵，提高资金使用效率，提升公司运行效率，促进实现公司发展战略和经营目标。 7.2.3 财务目标 通过实施全面预算管理，使公司合理安排和使用资金，并有效地控制成本和费用。 7.2.4 战略目标 通过全面预算的实施，确认公司战略定位，各项经营管理活动紧密围绕战略目标开展，达到资源优化配臵，支持公司战略目标实现，保证公司的持续发展。 7.3 业务流程管控 7.3.1 流程责任部门 财务资产部为本流程主责部门。 7.3.2流程范围 全面预算管理包括以下二级流程：预算管理体系、预算编制与审核、预算监控与分析、预算调整、预算外事项、预算考核。 7.3.3 总体控制政策 1)公司应制（修）订全面预算管理制度，对预算工作组织、编制与下达、 预算执行和监控、预算调整以及预算工作考核等内容进行规范；

2)公司应建立健全的全面预算管理和执行体系，明确组织架构及其职责权 限。全面预算组织机构一般包括：预算管理委员会、预算管理办公室以及全面预算执行单位； 3)应按照预算编制、审批、执行、评价等环节，建立不相容岗位，不相容 岗位应互相分离、制约和监督。以下岗位必须做到分离： -预算编制与预算审批； -预算审批与预算执行； -预算执行与预算评价。 7.3.4 风险控制矩阵 1)“风险控制矩阵”纵向将本流程划分为若干逻辑相关的二级流程（请参 见7.3.2），反映该流程涉及的主要业务内容； 2)“风险控制矩阵”横向列示了各二级流程潜在的风险因素，并据此设计 具体的内部控制措施。此外，“风险控制矩阵”还包括该流程相关责任主体，以及体现相应内部控制措施的制度、单据。 本流程的“风险控制矩阵”，请详见下页“表7-1”。 7.3.5权限指引 本流程关键环节所涉及的管理、决策权限分配情况，如“表7-2”所示。

20XX行政事业单位内部控制制度汇编

承德市行政事业单位财务会计内部控制制度（范本）第一章总则 第一条为了确保行政事业单位各项资产的安全有效 使用、资金的安全运行，提高资金的使用效率，保障本单位 财务会计管理的合法合规，财务报告及相关信息真实完整， 根据《中华人民共和国预算法》、《中华人民共和国会计法》、《财政违法行为处罚处分条例》、《会计基础工作规范》、《河 北省行政事业单位国有资产管理暂行办法》（冀财资[2008]5号），现制定“承德市行政事业单位财务会计内部控制制度”。第二条本制度适用于承德市所管辖的行政事业单位。 第二章财务管理制度 第三条财务机构工作职责 1、认真贯彻执行《会计法》，维护财经纪律，加强财务管理， 搞好会计核算。 2、管理本部门、本单位经费以及其他有关专项业务经费， 制定本部门的财务管理办法和实施细则，并组织实施。编报 部门预算，审查核定年度预算，做好相关资金的综合统筹平

衡工作。 3、按照《会计法》的要求，认真做好记账、算账，做到手续完备、内容真实、数字准确、账目清楚；日清月结，按期报账。 4、按照有关财务制度规定，严格执行财务计划和预算，节约开支，考核资金使用效果，充分利用财务数据，客观、真实地对预算执行情况、财务报表数据进行分析，及时为领导提供准确数据。 5、负责债权、债务工作，加强固定资产管理，维护国家财产的安全、完整。 6、按照会计档案管理制度，负责记账凭证、账簿、报表等会计资料的立卷、建档工作。 7、负责行政事业性收费票据的领购、分发、缴销等工作。 8、负责本单位所属各科室（单位）经费申请报告和政府采购手续的审查、监督和呈报工作。 9、组织本单位及系统财务人员，学习国家财政法规制度和现代化财务管理。 10、接受并配合审计、财政、税务等部门的监督检查；做好本部门（单位）财务公开，接受社会监督。 第四条现金、银行存款和印章管理制度

事业单位内部控制工作的经验做法及取得的成效

事业单位内部控制工作的经验做法及取得的成效 为进一步加强我省行政事业单位内部控制建设，发挥内部控制在提升单位内部治理水平、规范内部权力运行、促进依法行政、推进廉政建设中的重要作用，依据《财政部关于开展2016年度行政事业单位内部控制报告编报工作的通知》(财会函〔2017〕3号)，近日，省财政厅对全省11个地市、近三万家行政事业单位开展内部控制报告编报工作进行了安排部署。 一是要求各市、各部门提高对单位内部控制报告工作重要性的认识，加强组织领导，健全工作机制，强化协调配合，加大保障力度，加强内部控制人才队伍建设，扎实做好内部控制报告的编报及审核、分析和使用等工作。 二是要求各单位主要负责人对本单位内部控制报告的真实性和 完整性负责。同时，要求各单位必须在认真学习《财政部关于全面推进行政事业单位内部控制建设指导意见》(财会〔2015〕24号)和《行政事业单位内部控制规范(试行)》(财会〔2012〕21号)的基础上，按照《行政事业单位内部控制报告管理制度(试行)》(财会〔2017〕1号)的有关规定，结合本单位建立与实施内部控制的实际情况，及时编制和报送内部控制报告。 三是要求各单位在做好内部控制报告编报工作的基础上，坚持问题导向，加强对内部控制重点、难点问题的分析及评价结果的应用，

并通过指导和监督检查推动所属单位内部控制问题整改，逐步完善单位内部控制建设工作。 根据总体安排，各市级财政部门将于2017年4月20日前完成对下级财政部门上报的地区行政事业单位内部控制报告及同级部门行政事业单位内部控制报告的审核和汇总工作;省级各部门将于2017年4月20日前完成本部门单位内部控制报告的审核和汇总工作。 事业单位内部控制工作的经验做法及取得的成效 为进一步规范医院内部管理，做好医院内部控制工作，3月21日上午，我院于行政楼301会议室召开了内部控制工作专题会议，院领导、内部控制管理工作小组成员、职能处室负责人及相关人员出席了会议。会议由范存义常务副院长主持。 首先由周建军总会计师为大家作培训，分别从指导思想、基本原则、总体目标、主要任务等方面为大家解析了《全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》，带领与会人员学习了行政事业单位内部控制相关要求，同时介绍了我院内控体系建设情况，并部署了2017年度内控工作计划。随后由监察审计室练鲁英汇报了内部控制自我评价落实整改情况。 会上，程英升常务副书记在讲话中指出：医院进行内控体系的建设有助于提升医院的管控能力，促进医院规范运行，同时也会增强医院应对机遇与挑战的能力，大家要充分了解内控工作对医院发展的重要性，希望中层干部通过培训学习，提高管理水平，将内部控制的基

中小企业内部控制

前言 中小企业已成为中国社会经济体系不可或缺的一部分,其特点是数量大,体积小,广泛分布,在就业渠道的发展,国民收入的增长和创新能力扮演着重要的角色。 在市场化的今天，随着企业之间竞争的加剧，企业必须从两个方面入手加强自身的竞争力；一是要不断适应市场环境的变化；;第二,内部资源的有效协调。企业的内部管理在企业管理中处于重要地位，只有企业的内部管理完善了才能更好的适应企业对外部环境的适应性是建立在内部协调之上的,因此加强内部控制是最基本和重要的工作,是企业的生存和发展的保证。然而,许多企业的内部控制在我国仍相对不完善,主要体现为:局限的客观环境、滞后的评估系统、投资者风险意识薄弱、投资者的风险意识薄弱,控制系统不全面,管理系统缺乏控制等等。随着社会的改革和发展,国际和国内市场之间的竞争更加激烈。现如今企业的发展就是将怎样提高自身的竞争力作为首要条件，以良好的状态参与到企业的竞争中。许多企业的内部控制建设在并不完美,仍处于发展的初级阶段,竞争力是不够的,企业的发展速度缓慢。为了适应社会发展,我们的企业必须尽快提高管理水平,加强内部控制的建设。因此,深入分析中小企业的内部控制的现状并提出相应的解决方案具有重要意义。 一、中小企业的特征及存在特点 (一)中小企业基本概念及其特征 1、、基本解释 中小企业在市场中处于劣势地位，主要表现为经济规模较小，人才储备较少，设备较为落后，与大型企业相比具有明显的不足，主要以小经济体为主，顾称为中小型企业。这样企业通常可以由单一的人或一小部分人,其雇佣人数与营业收入皆不多,因此业务主要是企业主的直接领导,基本没有外界干扰。 2、主要特征

自改革开放以来,我国中小企业就越来越多,其发展迅速是由于中小企业灵活的机制、超强的应变能力、高效的工作效率等优势,但也有其不足之处。与大企业相比,中小企业具有四大特点: (1)市场规模较小，机构简单，对市场较为敏感 在中小企业的发展中，由于它没有较为繁琐的管理制度，能够很好的根据市场的变化，生产符合市场需求的产品，对市场的应变能力较为敏感，能够很好的调整发展战略，企业效率较大型企业有明显的优势。 (2)所有权与经营权合二为一 与大企业相比,中小企业的产权结构更简单,即运营商、所有者、管理员三位一体的产权关系。尽管一些中小企业建立现代企业制度,但大多数企业组织结构相对简化。 (3)企业变动率高,寿命较短 由于中小规模企业基本都是由个人、家族或少数合作伙伴创立,再加上其规模小、资产有限、内部控制容易受外界因素影响。在加上中小企业发展壮大较为困难，福利待遇较少，往往不能够对人才进行储备，制约着企业的长远发展。会计从业人员整体素质较低,会计机构设置不规范,信息化程度不够完善. 由于中小企业规模普遍比较小,故其会计机构的设置也相当简单,会计人员更是少之又少,相互之间分工不明确、一人多岗现象相当多。此外,企业主直接参与企业管理,通常缺乏正式的商业报告制度。中小企业资金有限,投资信息也相当有限,有些小企业还是停留在手工记账上。 (二)中小企业内部控制简要介绍 1、什么是内部控制 企业为了满足自身经济效益的不断提高，实现资产的保值和升值；以及更好的适应市场经济发展的需要和会计信息的可靠、实用；而在企业内部实施的一套管理制度和方法，统称为企业的内部控制。

事业单位内控制度

事业单位内控制度. 第一章总则 第一条为了调动事业单位工作人员的积极性和创造性，严明纪律，教育和监督事业单位工作人员遵纪守法，根据中共中央办公厅《深化干部人事制度改革纲要》和中共中央组织部、国家人事部《关于加快推进事业单位人事制度改革的意见》，制定本办法。 第二条本办法适用于全民所有制事业单位的工作人员。 事业单位工作人员的专项奖励，按国家和市的有关规定执行。 第三条事业单位工作人员奖励应遵循以下原则： 一公平合理、奖励得当; 二奖励及时、注重实效; 三奖励与惩戒相结合; 四精神奖励和物质奖励相结合，以精神奖励为主。 第四条事业单位工作人员行政处分应遵循以下原则： 一坚持惩处与教育相结合; 二坚持惩处与奖励相结合; 三坚持惩处公平得当; 四坚持惩处及时公开。 第五条市和区县(自治县、市)政府人事部门主管事业单位工作人员奖励工作。 第六条市和区县(自治县、市)政府人事部门综合管理行政惩戒

工作。 第二章奖励 第七条事业单位工作人员有下列情形之一的，应当予以奖励：一忠于职守，积极工作，成绩显著的; 二遵纪守法，廉洁奉公，作风正派，办事公道，起模范作用的; 三在工作中有发明、创造或者提出合理化建议，为国家取得显著经济效益和社会效益的; 四爱护公共财产，节约国家资财，有突出成绩的; 五在移民、扶贫、再就业等工作中成绩突出的; 六在增进民族团结、维护社会稳定方面做出突出贡献的; 七在社会主义精神文明建设方面做出突出贡献的; 八防止或者挽救事故有功，使国家和人民利益免受或者减少损失的; 九在抢险、救灾等特定环境中奋不顾身，做出贡献的; 十见义勇为，舍己救人，维护社会公德和社会治安，表现突出的; (十一) 同违法、违纪行为作斗争，有功绩的; (十二) 在对外交往中，为国家争得荣誉和利益的; (十三) 有其他功绩的。 第八条事业单位工作人员奖励的种类为：授予荣誉称号、记一等功、记二等功、记三等功、嘉奖5种。 第九条奖励的基本标准：

行政事业单位内部控制自查报告范文(精选4篇)

行政事业单位内部控制自查报告范文（精选 4篇） 行政事业单位内部控制自查报告1 按照工程局公司及公司领导的要求，公司目前正与深圳迪博企业风险管理技术有限公司内控专职人员进行对接，帮助指导和梳理公司各部门主要职责，人员职能量化，部门相关制度建设、各部门日常工作流程等工作任务。分析整理出公司各部门在日常工作中需要注意的风险点，切实提高公司抗风险能力和各部门人员内控风险防范意识，为公司的长足发展扎实基础。 一、内部工作进展情况 根据国家财政部、中国证监会等五部委联合发布的《企业内部控制基本规范》及配套指引（企业内部控制《应用指引》、《评价指引》），以及中国证监会公告[20xx]41号对公司内控建设、实施和公司领导的相关要求，结合公司现阶段的发展状况，公司于20xx年5月28日召开了关于公司内控工作指导与培训启动会议，并制订了下一步工作方案。截至目前，公司开展的主要工作有： （一）高度重视，成立内控实施工作领导小组和组织机构 为确保公司内部控制体系建设有组织、有计划、扎实有效地进行，公司成立了内控实施领导小组，负责对内控实施工作的领导、组织与协调、分解工作任务和责任。成立内部

控制规范项目工作组，牵头部门为公司投资开发部。 （二）制定公司内控实施实施方案 第一步：访谈公司总经理、副总经理及各部门主任。 第二步：根据访谈内容搭建公司流程框架。 第三步：指导各部门专员绘制流程图和编写流程说明。 第四步：搭建公司内控风险矩阵。 第五步：测试流程可行性。 目前公司内控流程框架已搭建完毕，根据公司内控领导小组统一部署安排，公司各个部门已开始进行流程图及流程描述的绘制和编写工作。 （三）组织公司内控专员进行培训 为提高各部门内控专员的内控专业知识公司于20xx年6月3日组织各部门内控专员参加内控培训，培训主要由深圳迪博企业风险管理技术有限公司内控专职人员对各部门专员在内控流程图绘制、绘图软件运用、流程描述的编写方面进行了培训，并规定了本周的工作任务及完成上交时间。 （四）根据工作方案制定内部控制规范详细工作计划，明确工作内容和目标根据工作方案要求精心筹划，分阶段实施。本次内控体系建设共分为以下三个阶段实施：第一阶段项目计划与启动。明确各部门内控专职负责人员，明确职责分工，由各部门专员主导负责绘制部门流程图和编写流程说明及风险矩阵。内控实施领导小组负责组织内控工作按要求实施，并负责组织各部门专员参加内控知识培训。

《企业内部控制应用指引第15号——全面预算》解读

方拥军“内部控制”材料汇编 强化全面预算管理促进实现发展战略 ——解读《企业内部控制应用指引第15号——全面预算》 全面预算是指企业对一定期间的经营活动、投资活动、财务活动等作出的预算安排。全面预算作为一种全方位、全过程、全员参与编制与实施的预算管理模式，凭借其计划、协调、控制、激励、评价等综合管理功能，整合和优化配置企业资源，提升企业运行效率，成为促进实现企业发展战略的重要抓手。正如美国著名管理学家戴维·奥利所指出的那样：全面预算管理是为数不多的几个能把组织的所有关键问题融合于一个体系之中的管理控制方法之一。制定和实施《企业内部控制应用指引第15号——全面预算》，旨在引导和规范企业加强全面预算管理各环节的风险管控，促进全面预算管理在推动企业实现发展战略过程中发挥积极作用。本文就此进行解读。 一、如何正确认识和理解全面预算 正确认识和理解全面预算的内涵、本质及作用，应当把握以下几个方面： （一）全方位、全过程、全员参与编制与实施的预算管理模式 全面预算的“全方位”，体现在企业的一切经济活动，包括经营、投资、财务等各项活动，以及企业的人、财、物各个方面，供、产、销各个环节，都必须纳入预算管理。因此，全面预算是由经营预算（也称业务预算）、投资预算、筹资预算、财务预算等一系列预算组成的相互衔接和勾稽的综合预算体系。 全面预算的“全过程”，体现在企业组织各项经济活动的事前、事中和事后都必须纳入预算管理，即全面预算不仅限于预算编制、分解和下达，而是由预算编制、执行、分析、调整、考核、奖惩等一系列环节所组成的管理活动。 全面预算的“全员”参与，指企业内部各部门、各单位、各岗位，上至最高负责人，下至各部门负责人、各岗位员工都必须参与预算编制与实施。 （二）企业实施内部控制、防范风险的重要手段和措施 全面预算的本质是企业内部管理控制的一项工具，即预算本身不是最终目标，而是为实现企业目标所采用的管理与控制手段，从而有效控制企业风险。全面预算的制定和实施过程，就是企业不断用量化的工具，使自身所处的经营环境与拥有的资源和企业的发展目标保持动态平衡的过程，也是企业在此过程中所面临的各种风险的识别、预测、评估与控制过程。因此，《企业内部控制基本规范》将预算控制列为重要的控制活动和风险控制措施。 （三）企业实现发展战略和年度经营目标的有效方法和工具 “三分战略、七分执行”，企业战略制定得再好，如果得不到有效实施，终不能将美好蓝图和“愿景”转变为现实，甚至可能因实际运营背离战略目标而导致经营失败。通过实施全面预算，将根据发展战略制定的年度经营目标进行分解、落实，可以使企业的长期战略规划和

内部控制制度-全面预算

内部控制制度 ——全面预算 第一章总则 第一条为了加强某某公司（以下简称“公司”）对预算的内部控制，规范预算编制、审批、执行、分析与考核，提高预算的科学性和严肃性，促进实现预算目标，根据国家有关法律法规和《企业内部控制基本规范》，制定本制度。 第二条本制度所称预算，是指公司结合整体目标及资源调配能力，经过合理预测、综合计算和全面平衡，对当年或者超过一个年度的生产经营和财务事项进行相关额度、经费的计划和安排的过程。公司预算一般包括经营预算、资本预算和财务预算。 第三条公司在完成预算管理活动过程中，至少应关注涉及预算的下列风险：（一）预算体系不健全，岗位职责分工不合理，可能造成公司资源浪费和管理效率低下。 （二）预算管理未经适当审批或超越授权审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致损失。 （三）预算目标不合理，预算项目不完整，预算标准不科学，预算编制程序不规范，预算分解和预算调整不合理，可能造成公司预算管理体系缺乏科学性和准确性。 （四）预算的下达和执行不力，可能造成预算失去其应有的权威性和严肃性。 （五）预算分析不正确，预算监控和预算考核不力，对考核结果的奖惩不公平、不合理，可能造成预算管理流于形式。 第四条公司应建立预算管理体系，明确预算编制、审批、执行、分析、考核等各部门、各环节的职责任务、工作程序和具体要求。 公司在建立与实施预算内部控制过程中，至少应强化对下列关键方面或关键环节的控制： （一）职责分工、权限范围和审批程序应明确规范，机构设置和人员配备应科学合理； （二）预算编制、执行、调整、分析、考核的控制流程应清晰严密，对预算

编制方法、审批程序、预算执行情况检查、预算调整、预算执行结果的分析考核等应有明确的规定。 第二章岗位分工与授权批准 第五条公司应建立预算工作岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保预算工作中的不相容岗位相互分离、制约和监督。 预算工作不相容岗位一般包括： （一）预算编制（含预算调整）与预算审批。 （二）预算审批与预算执行。 （三）预算执行与预算考核。 第六条公司应建立预算工作组织领导与运行体制，明确公司最高权力机构、决策机构、预算管理部门及各预算执行单位的职责权限、授权批准程序和工作协调机制。 股东大会、董事会负责审批公司年度预算方案。 公司总经理室负责制订公司年度预算方案，预算组织领导工作。 公司财会部门具体负责预算编制、管理和指导工作。 公司内部相关业务部门的主要负责人应参与公司预算编制、管理工作。 第七条公司总经理室主要负责拟订预算目标和预算政策；制定预算管理的具体措施和办法；组织编制、审议、平衡年度等预算草案；组织下达经批准的年度预算等；协调、解决预算编制和执行中的具体问题；考核预算执行情况，督促完成预算目标。 第八条公司内部采购、生产、销售、投资、筹资、项目管理、人力资源、市场营销等业务部门和所属分支机构在公司总经理室的领导下，具体负责本部门、本机构业务预算的编制、执行、控制、分析等工作，并配合总经理室做好公司总预算的综合平衡、控制、分析、考核等工作。 第九条公司所属子公司在上级公司预算管理部门指导下，负责本公司预算的编制、执行、控制和分析工作，并接受上级公司的检查和考核。所属公司负责人对本公司预算的执行结果负责。 第十条公司应制定预算工作流程，明确预算编制、执行、调整、分析与考核等各环节的控制要求，并设置相应的记录或凭证，如实记载各环节工作的开展

行政事业单位内部控制制度设计操作指南2015答案

限时考试 《行政事业单位内部控制制度设计操作指南》 一、单项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。单项选择题(每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。） 1.下列对单位建设项目管理关键控制措施的描述中不正确的是（）。 A．重大建设项目应当报经单位集体决策批准 B．单位应加强对建设项目设计过程的控制，组织相关部门及专业技术人员对设计方案进行分阶段审核 C．单位建设项目都需要编制标底 D．严禁不合格工程物资投入工程项目建设 A B C D 答案解析：单位可以根据项目特点决定是否编制标底，故C选项错误。 2.下列不属于专家论证制度建立主要原则的是（）。

A．独立性 B．有效性 C．责任性 D．可行性 A B C D 答案解析：D选项是建立专家论证制度的目标，即对业务或项目的可行性进行分析论证。 3.下列不属于风险评估制度实现形式内容的是（）。 A．要成立风险评估工作小组，并保证其权威性、独立性和及时性 B．要建立经济活动风险定期评估机制，全面、系统、客观地评估经济活动中存在的风险C．至少每一年进行一次风险评估 D．当单位业务环境、经济活动规模、复杂程度等发生重大变化时应及时进行风险重估

A B C D 答案解析：风险评估工作小组属于风险评估制度的实施主体。 4.下列不属于单位资产界定要素的是（）。 A．单位占有、使用的 B．在法律上确认为国家所有 C．有实物形态 D．能以货币计量 A B C D

答案解析：行政事业单位的资产是指由行政事业单位占有、使用的，在法律上确认为国家所有、能以货币计量的各种经济资源的总称,不具有实物形态的无形资产也属于单位资产。 5.下列不属于单位原始凭证内容审核的风险点的是（）。 A．没有审核原始凭证所具备的要素是否齐备 B．没有审核经济业务的摘要是否与原始凭证所反映的业务内容一致 C．没有审核经济业务的处理程序和手续是否按要求办理 D．没有审核有无人为利用原始凭证进行舞弊的行为 A B C D 答案解析：A选项属于单位原始凭证形式审核的风险点。 6.下列对合同结算环节内部控制措施的描述中不正确的是（）。 A．财会部门应当在审核合同条款后办理结算业务 B．未按合同条款履约或应签订书面合同而未签订的，财会部门有权拒绝付款，并及时向单位有关负责人报告 C．付款必须有承办部门负责人、项目负责人、业务主管领导、总会计师和总经理在申请付

(全面预算管理)案例分析

企业内部控制（全面预算管理）案例分析 ——以沃尔玛百货为例 【摘要】 对于现代企业而言，是否拥有健全而有效的内部控制体系直接决定了企业能否在未来激烈的市场竞争中取得优势。因此，制定科学合理的企业内部控制制度，规避人为风险已成为现代企业不得不面对的问题。这其中预算管理则起着重要的作用，是促进内部控制的有效措施。本文基于《企业内部控制》课程的学习，尤其是管理控制的探究，以零售业巨头沃尔玛公司为例，进一步分析沃尔玛公司内部控制管理的现状，以便更好地将理论和实际相结合。 【Abstract】 For modern enterprises, whether a sound and effective internal control system can directly determine the enterprise a competitive edge in the fierce market in the future. Therefore, formulate scientific and rational enterprise internal control system, and avoid artificial risk problem has become a modern enterprises have to face. The budget management plays an important role, is an effective measure to promote the internal control. This article is based on the enterprise internal control "course of study, especially the study of management control, Wal-Mart, a retail giant, for example, further analyzes the present situation of the company internal control management, in order to better combine theory and practice 【关键词】企业内部控制，全面预算管理，沃尔玛百货 【Keywords】internal control、budget management、Wal-Mart stores | 企业内部控制是以专业管理制度为基础，以防范风险、有效监管为目的，通过全方位建立过程控制体系、描述关键控制点和以流程形式直观表达生产经营业务过程而形成的管理规范。内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督这五项要素作为内部控制的五大要素，既相互独立又相互联系，形成一个有机统一体，并对不断变化的经济社会环境自动调节，自动反映。1 企业内部控制的基础就是全面预算，这种预算涵盖了企业经营、资本运营、员工管理的各个方面，是计划、协调、控制、激励作用的总合机制，为企业管理提供了有效的参考，2具体而言，内部控制和预算管理的目标一致、作用相互、效应协同；与此同时，预算管理在管理控制系统中同样具有重要作用，它在组织中的主要作用有两大方面，即资源配置决 1参考文献[8]

论中小企业内部控制制度的建立和完善

论中小企业内部控制制度的建立和完善 摘要:中小企业内部控制制度缺陷或不健全等问题，严重制约了中小企业的持续发展。一个企业内控制度是否有效，直接关系着企业的兴衰成败。因此，建立健全内部控制制度，已成为中小企业经营管理中不可缺少的一部分，同时对促进中小企业规范性发展、有效防范企业经营风险、保证会计信息的真实性和准确性以及维护财产和资源的安全完整等，都具有非常重要的意义，同时更有利于实现企业的经营方针和经营目标。本文结合当前中小企业发展状况，对中小企业内部控制的特点进行分析与阐述，并提出了我国中小企业建立和完善内部控制制度的有效途径。 关键词:中小企业内部控制制度建立完善措施 对于中小企业来说，内部控制制度已成为企业发展过程中必须关注的问题。内部控制制度的建立与执行，必须唤起中小企业全体员工的共同意识，同时提升对内部控制的重视程度。建立和完善中小企业的内部控制制度，使中小企业内部控制制度在企业生产经营管理中发挥应有的作用，从而促进了中小企业的健康、长远发展，让内部控制制度真正成为中小企业创造效益、化解风险的武器。建立和完善中小企业内部控制制度是保证会计工作顺利开展、发挥会计职能以及加强会计核算的重要手段。笔者认为，建立和完善中小企业内部控制制度必须从以下几个方面着手： 一、建立和完善中小企业内部控制制度要明确内部控制特点

众所周知，从coso内部控制整体的框架来看，中小企业的内部控制主要包括监督、信息与沟通、控制活动、风险评估、控制环境等五个主要要素。因此，不管是大型企业还是中小型企业，若想要形成有效的内部控制环境，就必须以以上五个要素为出发点。但是，与大型企业相比，中小企业的内部控制五个要素之间又有所不同。 (一)中小企业内部控制特点之监督 众所周知，中小企业内部控制制度一定会随着时间的变化而变化，因此，我们需要对中小企业内部控制进行行之有效的监督。由于中小企业自身受到成本、规模等诸多因素的制约，阻碍了其完善性发展，尤其表现在中小企业的专项监督方面。一般情况下，由于中小企业考虑到成本效益方面，企业并没有设置专职内部审计等专门人员和机构，直接导致了中小企业专项监督机制这一环节相对薄弱，这就需要我们进一步引以重视，并不断完善它；其次，在中小企业自身持续性监督中，由于中小企业自身受到人员、机构的限制，财务核算也比较简单，缺乏了一个周密而行之有效的功能，不利于规范企业管理。 (二)中小企业内部控制特点之信息与沟通 在信息沟通过程中，中小企业和大型企业内部控制特点的不同之处就在于会计和统计方面。中小企业对于自身内部控制的关注往往具有很大的动因，如果我们心有余而力不足或者疏忽大意等，没能及时建立一个比较完善的会计系统，中小企业将会想方设法建立和健全会计系统。由于诸多因素原因，中小企业一定会不惜代价设立内部会计系