财务报表练习题 Document number:PBGCG-0857-BTDO-0089-PTT1998
1、【例题·综合题】甲企业2010年12月31日的有关资料如下:
应收账款明细资料如下:
应收账款——A公司借方余额100 000元
应收账款——B公司贷方余额20 000元
预付账款明细资料如下:
预付账款——C公司借方余额20 000元
预付账款——D公司贷方余额50 000元
应付账款明细资料如下:
应付账款——E公司贷方余额100 000元
应付账款——F公司借方余额30 000元
预收账款明细资料如下:
预收账款——G公司贷方余额40 000元
预收账款——H公司借方余额30 000元
(3)长期借款共2笔,均为到期一次性还本付息。金额及期限如下:
①从工商银行借入30 000元(本利和),期限从2009年6月1日至2011年6月1日。
②从建设银行借入50 000元(本利和),期限从2010年8月1日至2012年8月1日。要求:编制甲企业2010年12月31日的资产负债表。
【正确答案】
资产负债表
续表
需要特别计算的项目,计算过程如下:
货币资金=10 000+57 000=67 000(元)
应收账款=100 000+30 000-5 000=125 000(元)(应收账款项目由“应收账款”明细科目借方和“预收账款”明细科目借方余额,扣除“坏账准备——应收账款”科目余额后填列)预付款项=20 000+30 000=50 000(元)(预付款项项目由“预付账款”明细科目借方余额和“应付账款”明细科目借方余额合并填列)
存货=70 000+10 000+90 000-55 000+100 000=215 000(元)
应付账款=100 000+50 000=150 000(元)(应付账款项目由“应付账款”明细科目贷方余额和“预付账款”明细科目贷方余额合并填列)
预收款项=40 000+20 000=60 000(元)(预收款项项目由“预收账款”明细科目贷方余额和“应收账款”明细科目贷方余额合并填列)
一年内到期的长期负债=30 000(元)(从资料(3)分析,①属于一年内到期的长期负债)
长期借款=80 000-30 000=50 000(元)(扣除一年内到期的负债)。
2、【例题·综合题】(2008年)甲有限责任公司(简称甲公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。原材料等存货按实际成本进行日常核算。2007年1月1日有关账户余额如表所示:
金额单位:万元
2007年甲公司发生的交易或事项如下:
(1)收到已作为坏账核销的应收乙公司账款50万元并存入银行。
(2)收到丙公司作为资本投入的原材料并验收入库。投资合同约定该批原材料价值840万元(不含允许抵扣的增值税进项税额万元),丙公司已开具增值税专用发票。假设合同约定的价值与公允价值相等,未发生资本溢价。
(3)行政管理部门领用低值易耗品一批,实际成本2万元,采用一次转销法进行摊销。
(4)因某公司破产,应收该公司账款80万元不能收回,经批准确认为坏账并予以核销。
(5)因自然灾害毁损原材料一批,其实际成本100万元,应负担的增值税进项税额17万元。该毁损材料未计提存货跌价准备,尚未经有关部门批准处理。
(6)甲公司采用权益法核算对丁公司的长期股权投资,其投资占丁公司有表决权股份的20%。丁公司宣告分派2006年度现金股利1 000万元。
(7)收到丁公司发放的2006年度现金股利并存入银行。
(8)丁公司2007年度实现净利润1500万元,甲公司确认实现的投资收益。
(9)将持有的面值为32万元的未到期、不带息银行承兑汇票背书转让,取得一批材料并验收入库,增值税专用发票上注明的价款为30万元,增值税进项税额为万元。其余款项以银行存款支付。
(10)年末,甲公司经减值测试,确认对丁公司的长期股权投资可收回金额为560万元;存货的可变现净值为1800万元;决定按年末应收账款余额的10%计提坏账准备。
假定除上述资料外,不考虑其他因素。
要求:
(1)编制甲公司上述(1)至(9)项交易或事项的会计分录。
(2)计提甲公司长期股权投资减值准备并编制会计分录。
(3)计算甲公司存货应计提或转回的存货跌价准备并编制会计分录。
(4)计算甲公司应收账款应计提或转回的坏账准备并编制会计分录。
(5)计算甲公司2007年年末资产负债表中下列项目的期末数;
①货币资金;②存货;③应收账款;④长期股权投资。
(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称,答案中的金额单位用万元表示)。
【正确答案】
(1)①收到已作为坏账核销的应收乙公司账款50万元并存入银行。
借:应收账款 50
贷:坏账准备 50
借:银行存款 50
贷:应收账款 50
②收到丙公司作为资本投入的原材料并验收入库。投资合同约定该批原材料价值840万元
(不含允许抵扣的增值税进项税额万元),丙公司已开具增值税专用发票。假设合
同约定的价值与公允价值相等,未发生资本溢价。
借:原材料 840
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:实收资本
③行政管理部门领用低值易耗品一批,实际成本2万元,采用一次转销法进行摊销。
借:管理费用 2
贷:周转材料——低值易耗品 2
④因某公司破产,应收该公司账款80万元不能收回,经批准确认为坏账并予以核销。
借:坏账准备 80
贷:应收账款 80
⑤因自然灾害毁损原材料一批,其实际成本100万元,应负担的增值税进项税额17万元。
该毁损材料未计提存货跌价准备,尚未经有关部门批准处理。
借:待处理财产损溢 100
贷:原材料100
⑥甲公司采用权益法核算对丁公司的长期股权投资,其投资占丁公司有表决权股份的20%。
丁公司宣告分派2006年度现金股利1 000万元。
借:应收股利 200(1 000×20%)
贷:长期股权投资——损益调整 200
⑦收到丁公司发放的2006年度现金股利并存入银行。
借:银行存款 200
贷:应收股利 200
⑧丁公司2007年度实现净利润1500万元,甲公司确认实现的投资收益。
借:长期股权投资——损益调整 300(1 500×20%)
贷;投资收益 300
⑨将持有的面值为32万元的未到期、不带息银行承兑汇票背书转让,取得一批材料并验收入
库,增值税专用发票上注明的价款为30万元,增值税进项税额为万元。其余款项以
银行存款支付。
借:原材料 30
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:应收票据 32
银行存款
(2)计提减值准备前长期股权投资的账面余额=550-200+300=650(万元)
应该计提的减值金额=650-560=90(万元)
借:资产减值损失90
贷:长期股权投资减值准备 90
(3)计提跌价准备前存货的账面余额=(350+300+100+110)+840-2-100+30=1 628(万元),期末存货的可变现净值为1800万元,期末存货未发生减值,期末存货跌价准备的余额应该为0,因此应将存货跌价准备的金额全部转回。
借:存货跌价准备 76
贷:资产减值损失 76
(4)计提坏账准备前应收账款的账面余额=300-80=220(万元)
坏账准备期末余额=220×10%=22(万元)
当期应该计提的坏账准备的金额=22-(30+50-80)=22(万元)
借:资产减值损失 22
贷:坏账准备 22
(5)①货币资金=450+50+=(万元)
②存货=(350+300+100+110)+840-2-100+30-76+76=1 628(万元)
③应收账款=300-80-22=198(万元)
④长期股权投资=550-200+300-90=560(万元)
3、甲公司为增值税一般纳税人,销售的产品为应纳增值税产品,增值税税率为17%,产品
销售价格中不含增值税额。产品销售成本按经济业务逐笔结转。所得税税率25%。公司2008年发生如下经济业务:
(1)向B公司销售甲产品一批,销售价格535 000元(不含增值税),产品成本305 000元。产品已经发出,并开出增值税专用发票,已向银行办妥托收手续。
(2)根据债务人的财务状况,对应收账款计提20 000元坏账准备。
(3)采用预收款方式销售商品,当年收到第一笔款项10 000元,已存入银行。
(4)收到B公司甲产品退货(非资产负债表日后事项),该退货系甲公司2007年售出,售出时售价共计2 000元,成本1 750元,该货款当时已如数收存银行。甲公司用银行存款支付退货款项,退回的甲产品已验收入库,并按规定开出红字增值税专用发票。(5)年末公司持有的交易性金融资产账面价值为40 000元,公允价值为41 000元。
(6)计提已完工工程项目的分期付息的长期借款利息3 000元;用银行存款支付发生的管理费用5 000元,销售费用2 000元。
(7)销售产品应交的城市维护建设税1 400元,应交的教育费附加600元。
(8)计算当期应交所得税并编制会计分录(不考虑纳税调整事项)。
要求:(1)编制甲公司有关经济业务的会计分录(除“应交税费”科目外,其余科目可不写明细科目)。(2)编制甲公司2008年度的利润表。
答案:
①向B公司销售甲产品并结转销售成本:
借:应收账款625 950
贷:主营业务收入535 000 应交税费--应交增值税(销项税额) 90 950 借:主营业务成本305 000
贷:库存商品305 000
②借:资产减值损失20 000
贷:坏账准备20 000
③借:银行存款10 000
贷:预收账款10 000
④销售退回:
借:主营业务收入 2 000
应交税费--应交增值税(销项税额)340
贷:银行存款 2 340
借:库存商品 1 750
贷:主营业务成本 1 750
⑤借:交易性金融资产--公允价值变动 1 000
贷:公允价值变动损益 1 000
⑥计提借款利息和支付费用:
借:财务费用 3 000
贷:应付利息 3 000
借:管理费用 5 000
销售费用 2 000
贷:银行存款7 000
⑦计提相关税金及附加:
借:营业税金及附加 2 000
贷:应交税费--应交城市维护建设税 1 400
--应交教育费附加 600
⑧应纳税所得额=535 000-305 000-20 000-2 000+1 750+1 000-3 000-5 000
-2 000-2 000=198 750(元)
应交所得税=198 750×25%=49 (元);
借:所得税费用49
贷:应交税费--应交所得税49
(2)编制利润表
利润表
编制单位:甲公司2008年度单位:元