项目成本管理体系
项目成本管理体系
1 适用范围与基本原则
1.1本办法适用于公司属所有房屋建筑、机电安装、装饰装修、基础设施的施工自营项目管理。
1.1.1 地产开发项目由中建信和地产公司参照本办法的原则要求制定，报公司批准后实施。
1.1.2 BT、BOT等融投资项目的成本管理，应根据具体项目特点，由公司主管部门牵头制定或由项目所属公司制定并报公司批准单项特殊项目成本管理办法。
1.2施工项目成本管理应遵循以下四条基本原则：坚持法人管项目的原则；坚持价本分离、目标责任的原则；坚持全过程管理、过程精细化的原则；坚持动态管理、持续改进的原则。
2 管理模式与流程
2.1 施工项目的成本管理模式包括利润率比例上缴、利润总额上缴、项目管理费预算包干、模拟股份合作分成等形式，施工项目应根据项目运营管理模式的不同选择合适的项目成本管理模式。
2.2 结合全公司目前的实际情况，各公司应以责任利润率比例上缴的管理模式为主，要求采用该种模式的项目比例不应低于80%。
2.3 不论采用何种成本管理模式，均应遵循“公司对目标责任成本控制，项目经理或项目管理班子对目标责任成本承担责任、管理风险抵押、确保预期利润上缴、成本降奖超罚”的原则。
2.4 不论采用何种成本管理模式，目标责任应包括重点单项成本费用指标控制和重点单项耗量指标控制。同时还必须确保工程质量、安全、进度、环境保护、标准化管理、技术进步、文明施工与CI创优、经济技术资料管理、工程结算、工程款回收及相关方服务等其他项目管理目标指标的完成。
2.5 施工项目成本管理流程应形成：投标成本测算→责任成本下达→目标成本编制→目标成本分解→过程成本管控→“三算”统计分析→公司成本数据库建立→下一次投标成本测算参考的循环。
2.6 所有自营项目成本管理包括标前成本测算、责任成本测算（价本分离）、责任目标下达（目标责任书）、项目目标成本编制、过程成本控制（岗位成本责任制）、
阶段成本分析与考核预兑现、竣工成本考核与最终兑现等贯穿三次经营全过程的相关成本管理规范与要求。
3 管理权责划分
3.1 各单位总经理全面领导本单位成本管理工作，各级总经济师是本单位的项目成本管理分管领导，各级商务合约管理部门是项目成本管理主管部门。各级总会计师是本单位的项目成本管理协管领导，财务资金部门是项目成本管理主要协管部门。项目经理是项目成本管理的第一责任人。项目商务经理是项目成本管理组织与实施的牵头岗位。
3.2 公司/分公司应成立项目管理委员会或项目成本管理委员会，主要对项目责任成本下达、过程责任成本调整及项目最终考核兑现进行审核批准。委员会的成员一般应包括总经理、总经济师、总工程师、总会计师、生产副总经理、商务合约部门与工程管理部门、财务资金部门、审计部门的负责人、1～2名资深项目经理等。
3.3 公司管理责权
3.3.1 建立健全与改进修订公司成本管理制度和相关办法、流程。
3.3.2 授权、监督、检查、指导并考核评价公司属各公司的项目成本管理工作，执行相关奖罚措施。
3.3.3 定期或不定期以参加项目成本分析会的形式监督、检查重点项目成本管理工作，每年对公司重点项目进行不少于1次检查。
3.3.4 审核批准公司直营二、三类公司的《项目管理目标责任书》及项目最终兑现报告，对一类公司的《项目管理目标责任书》与项目最终兑现报告实施备案管理；对公司属各公司的成本管理制度和相关办法、子公司的《项目管理目标责任书》示范文本进行备案管理。
3.3.5 充分利用项目综合管理信息化系统，对各区域、专业的项目成本数据进行有针对性、代表性的统计分析，逐步建立公司层面不同区域、专业的代表性项目当期成本数据库，为公司层面的成本管理工作、优秀管理经验推广提供支撑。
3.3.6 组织调研，总结交流和推广应用公司内、外单位的先进经验和操作方法。
3.4 公司管理责权
3.4.1 依据本办法及本公司实际情况，建立健全与改进修订本公司的项目成本管理制度及相关细则、流程，并报公司合约法务部备案。
3.4.2 领导和组织下属机构的项目成本管理工作，授权、指导、检查和考核评
价下属机构代表公司总部进行的项目成本管理工作并执行相关奖罚措施。
3.4.3 定期或不定期以参加项目成本分析会的形式监督、检查本单位项目成本管理工作，全年对每个在建项目应参加、检查的项目成本分析会次数为：设下属分公司的，公司层面不少于2次，分公司层面不少于4次；未设立分公司的，公司层面则不少于4次。
3.4.4 负责价本分离，执行风险抵押，直接下达或审核批准项目经理与其上级机构总经理签订的《项目管理目标责任书》，审核批准所属各项目的最终成本清算与兑现，并应对所属项目的过程成本考核与兑现进行审批或备案管理。
3.4.5 审批责任成本及决定责任成本的调整；负责本单位所属项目现场管理费、施工措施费等成本费用的定期测定、修改、发布；
3.4.6 对本单位所属项目的成本资料进行分析与收集，充分利用项目综合管理信息化系统，建立本单位项目成本数据库，总结推广优秀管理经验，并为投标成本预测提供有效支撑，使项目成本管理流程形成有效循环链。
3.4.7 根据实际情况组织实施并有效推进本公司/地区的物资集中采购。
3.5 项目经理部责权
3.5.1 项目经理代表项目经理部与公司/分公司签订《项目管理目标责任书》，项目经理与项目各岗位管理人员签订《项目岗位成本管理目标责任状》。
3.5.2 以《项目管理目标责任书》明确的目标责任成本为依据，组织项目成本策划，编制和实施项目目标成本，有效将目标成本责任进行分解，编制合理的项目总目标成本及分段/分项目标成本，并合理分配到各成本岗位，落实“工长算量”要求，通过优化生产要素组织、优化技术施工方案、科学组织现场施工降本增效，确保本项目的《项目管理目标责任书》各项目标按预期实现。
3.5.3 定期召开项目月度/季度/节点成本分析会，落实“认真盘点、内部分析、做好整改”的要求，积极接受公司/分公司对项目的成本管理过程监督、检查和指导，持续改进项目成本管理方法。
3.5.4 组织和实施项目签证、索赔、结算、收款工作，按时、真实、准确编制成本考核资料，配合上级管理机构进行《项目管理目标责任书》确定的过程成本考核与最终项目成本考核。
3.5.5 项目经考核后的兑现分配权归项目经理部，但分配总体原则不得违背本办法及各公司细则的相关要求，且分配方案应经公司/分公司总经理审批后执行。
4 风险抵押制度
4.1 所有施工项目应实施“项目管理风险抵押”制度，并在《项目管理目标责任书》中明确缴纳岗位范围、时限及额度。
4.1.1 项目管理风险抵押金的缴纳时间应不迟于《项目管理目标责任书》签订后10天。
4.1.2 项目经理部缴纳的风险抵押金总额由公司/分公司成本主管部门核定，由公司/分公司财务部门负责收取和催办。
4.2 各公司应根据项目类型、规模、承包模式等情况差异制定相应的风险抵押金额度标准。
4.2.1 采用利润率比例上缴目标责任承包模式的项目，风险抵押金总额应为：对于施工总承包管理项目，按自行施工合同造价的1‰～2‰；对于专业公司的专业分包项目，按施工合同造价的3‰～6‰，且对于单个项目不应少于10万元。
4.2.2 采用利润总额上缴目标责任承包模式的项目（原则上仅对造价1亿元以内，项目预期利润较低，施工技术难度较小，且管理风险可控时使用此模式），风险抵押金总额按自行施工合同造价的1%—3%。
4.2.3 采用模拟股份制责任承包模式的项目（原则上仅对施工技术难度小，预期利润较低或资金状况较差，但外部股东有较强对接与运作能力，且风险可控的项目使用此模式），风险抵押金总额应为自行施工合同造价的2%以上。
4.3 项目风险抵押分为项目全员抵押、项目班子及骨干员工抵押、项目班子抵押三种形式。不论采用何用抵押形式，项目经理的风险抵押金权重应不低于20%—30%。
4.4 风险抵押金以现金方式缴纳。
4.5 见习生可不缴纳风险抵押金。但其本人愿意缴纳时，经项目经理部同意可适当缴纳。
4.6 风险抵押金的返应具备以下条件：项目竣工结算、分包与分供结算已完成；项目实际成本费用已核准、债权债务已明确；竣工资料已归档；项目完成《项目管理目标责任书》的约定目标。（对于铁路、公路等基础设施类竣工结算时间过长的项目，可不考虑“竣工结算”完成为必备条件，但其他条件必须满足）。
4.7 风险抵押金的转抵应符合下列要求：员工在甲项目缴纳的风险抵押金尚未具备返还条件时，进入乙项目工作，可将其在甲项目缴纳风险抵押金的不超过50%
（对于专业公司小额合同额项目，可由公司决定适当调增转抵比例）部分转入乙项目（此时其在甲项目的风险抵押金权重不作改变），但转抵额度不大于乙项目应缴金额；甲项目明显亏损时不得转抵风险抵押金；对于一次性缴足规定风险抵押金确有困难的人员，可采取对其部分收入逐月转抵、直到缴足的方式，但转抵期限一般不得超过6个月。
5 标前成本测算
5.1 所有工程项目投标前（非投标项目为签约前）均应组织专业人员进行标前成本测算，并作为合同签订前评审的附件资料。
5.2 标前成本测算应力求详细准确，一般情况下，要求采用企业内部、分资源类别的成本编制方式进行测算，费率招（议）标项目可采用根据近期类似工程指标修正估算的方法进行。
5.3 各公司应将标前成本测算明细资料作为基础经济档案保存，标前成本测算值的最终审批人为本单位总经济师或总经理。
6 项目责任成本
6.1 各公司对所属施工项目必须以《项目管理目标责任书》的形式进行项目责任成本管理。项目经理应以《项目岗位成本管理目标责任状》对项目各岗位员工进行岗位目标成本责任管理。
6.2 项目责任成本实施必须以“价本分离”的方式进行，落实责任目标与实际成果间的对比与考核。“价本分离”的编制依据、流程等执行股份公司《项目目标管理风险抵押责任制考核》的相关要求。
6.3 项目的责任成本管理分二级具体实施，一级是以《项目管理目标责任书》形式明确的公司对项目的责任成本管理；第二级是以项目岗位成本责任状或以在项目成本策划中的成本责任分解形式明确的项目经理部对各岗位责任人的项目岗位成本责任制。
6.4 《项目管理目标责任书》由项目经理与公司/分公司总经理在项目开工后30天内签订。子公司所属项目由公司审批，公司商务合约部备案后执行；公司直营一类公司所属项目由公司审批，公司合约法务部备案后执行；公司直营二、三类公司所属项目报公司审批，公司合约法务部备案后执行。公司直营公司全部项目的《项目管理目标责任书》由公司合约法务部备案生效后交公司审计部留存（责任书的变
更同前述审批流程），项目最终兑现审计时，公司审计部以备案生效版本进行相关审计，未经备案的责任书或责任书变更不作为审计依据。
6.5 《项目管理目标责任书》中的责任成本下达一般要求符合两个原则：一是以目标责任成本为依据确定的项目上缴利润原则上不应低于投标预期利润；二是不宜仅以一个总上缴目标进行责任约束，而应以总指标、分项指标（主要费用指标、周转材料总量、实体材料节约率等）相结合的方式进行过程与结果并重的管理。
6.6 在项目实施条件发生较大变化时，可对项目责任成本根据实际条件变化进行必要的调整。
6.6.1 原则上项目施工过程中不对责任成本指标进行调整，而是在项目竣工结算后最终兑现时进行总体一次性调整，过程中确因变化重大需立即调整的，须得到公司总经济师提议，公司总经理批准。
6.6.2 项目责任成本的调整要求由项目经理部提出书面报告，经公司项目管理委员会或项目成本管理委员会审批后按责任书签订审批或备案程序进行审批或备案。
6.6.3 调整原因一般包括：项目工程承包范围、工程图纸发生较大变更；实施施工方案经批准发生重大变化；主要材料因市场或政策影响发生较大变化；项目停工、缓建。
6.6.4 项目经理变更时必须变更责任书。
6.6.5 对于“三边”工程，《项目管理目标责任书》应暂定目标责任额度或比例，待工程图纸齐备、条件合适时，再根据测算确定的目标责任成本与项目签订补充责任条款，调整原暂定相关责任成本。
7 项目商务策划
7.1 项目商务策划是项目策划的重要组成部分，各自营项目应在项目开工后规定时间内编制项目商务策划书，报公司/分公司审批；一般自营项目成本策划书编制时间为开工后20天内，大型项目成本策划书不迟于开工后30天内。
7.2 《项目商务策划》是项目管理运营策划的主要内容，由项目商务经理主持编制，一般包括项目部自定目标成本明细、本项目成本管理特点难点分析、项目风险与主要盈亏点分析、预计采取的降本增效措施、将达到的降本增效目标、实现目标的责任分解等主要内容，有条件的公司还应逐步增加现金流、合同风险、结算等策划内容。
7.3 编制《项目商务策划》时，项目成本编制的费用组成及确定原则参照以下标准。（本条所列相关经验数据仅供参考，特别是各专业公司应在本单位的细则中结合本单位专业项目实际情况给出相关数据，相应细则应报公司合约法务部备案）
7.3.1 劳务人工费：包括人工费、分包合同中约定的其它费用（如小型机械费、小型易耗材和其它应由分包方承担的费用等）。具体可采取以下方法之一：参考投标阶段分析的定额工日，结合本单位同类子项工作经验积累数据调整后的工日数乘以经公司批准的市场价或合同价。
分项实物量单价包干的分包模式，按经公司批准的市场价或合同价乘以工程量计算。
工程建筑面积平米包干单价大清包的分包模式，按经公司批准的市场价或合同价乘以建筑面积计算。
7.3.2 材料费
实体材料数量参考投标预算的消耗量（或当地预算定额消耗量），结合各公司同类工作经验积累数据进行调整；价格采用经公司认可的市场价或合同价；甲供材以发包人确认价格为准；
工程用水电费：工程用水电费可按定额消耗量乘以市场单价计算，也可按自营部分预算造价的0.8～1.5%计算，公司可分不同专业测定相应比例；
模板支撑费和脚手架费应根据规范要求结合同类工程经验，制定公司单位面积的使用量标准及参考使用时间标准，或制定平方米面积架料包干价格标准。架管扣件损耗：根据不同工期一般以架管损耗≤1～3%、扣件损耗≤3～5%计算。若采用爬架，按各公司确认的市场价计入。模板木枋数量根据施工组织设计配置计算。
7.3.3 机械费
机械使用费包括机械租赁费、大型机械设备摊销费和小型机具使用费，其中机械租赁费根据经批准的施工组织设计和工期网络计划确定的项目机械设备的配置和进出场时间，按当地市场租赁价格计算；大型机械设备摊销费按公司相关制度确定合理的摊销原则，经公司总经理审批后进行摊销进入成本；小型机具按购价进入成本；
机械进出场及安拆费：按经批准的施工组织设计中明确的机械台班数量和公司确认的当地机械进出场及安拆费用台班市场价进行计算。机械设备基础费用：由各公司根据具体情况确定数据。
7.3.4 分包工程费：专业分包项目不分人工、材料、机械，按分包合同单价或
者本单位类似工程的分包价格乘以工程量计算。对于甲方指定分包，按产值计列收入的则须同时计列分包成本；
7.3.5 其他直接费：
检验试验费一般为0.8～1.8元/m2建筑面积。可由公司结合当地相关规定制定标准。
临时设施费用：一般工程按自营部分造价乘以0.8%～1.5%计算，大型、特大型或特殊项目依据施工方案确定，但应合理从紧控制。
安全文明施工及CI费：各公司可以根据项目特征与工程是否创优等具体情况，在5～20万元范围内进行调整。
7.3.6 间接费：
现场管理人员工资性支出、办公差旅费等：一般不超过工程自营部分造价的2%。工资性支出包括岗位工资、津贴发放、五险一金等，根据项目部工期、定员、工资标准等因素确定；办公差旅费按公司有关要求确定。
业务招待费按公司相关规定。生活用水电费按工程水电的10%左右计算。
规费参照当地政府部门有关规定计取。维修成本按工程自营部分造价的3‰计算，营销、质量、安全等奖励支出费用按工程自营部分造价的1～1.5%计入成本。中介费用计入项目成本，但不影响项目考核。
8 过程成本管控
8.1 项目必须有效实施项目岗位成本责任制。由项目商务经理组织，依据下达的目标责任成本按项目分段、分项目标成本分解到项目各相关岗位、个人，明确岗位具体应控制的最大支出额度或应节余指标。
8.1.1 每月/季/节点末，项目商务经理将下月/季/节点施工控制目标依据岗位责任下达给相关责任人，明确每项施工内容的工程量、要素消耗控制指标。
8.1.2 施工过程中，各具体岗位人员必须针对责任指标，过程控制消耗量支出。
8.1.3 每月/季/节点完结时，项目商务经理应组织相关管理人员，根据实际消耗量，对比岗位责任成本和消耗控制指标，计算和确定节超量和节超额，分析改进现场施工措施和管理，其结果报项目经理审核后作为项目岗位人员考核兑现依据。
8.1.4 项目经理应每月组织并主持召开项目人员参加的经济活动分析会，由项目施工员、成本员、劳资员、材料员、设备员等人员介绍、分析上月的费用发生情况，总结经验，找出问题，并提出改进措施。
8.1.5 项目部的季/节点成本分析时，对项目后续未完工程的盈亏预测是当期成本分析所必须的内容之一，即项目每次成本分析应对项目总体盈亏状况进行评价。并通过此项分析后，由商务合约部门及时按《工程结算管理》章节中“建造合同管理”的相关要求进行预计总收入、预计总成本等数据的调整后，提交财务资金部门。
8.2 必须坚持落实和推进“工长算量”的要求，项目生产一线的管理人员必须根据项目成本责任分解的目标考察自己的控制管理效果，“工长算量”的基本资料应作为项目成本分析的基础资料管理。
8.3 必须落实供方管理章节规定的供方选择和招（议）标制度，有效降低项目分包、采购成本。
8.4 严格执行物资管理章节相关规定，有效执行“限额领料”制度，并应通过分包合同条款有效规定劳务分包人在“限额领料”工作中的要求及奖罚措施。
8.5 各公司应对施工项目建立亏损预警管理机制，通过项目过程成本检查、项目过程成本考核、参加项目成本分析会等形式及时进行亏损预警。
9 项目成本核算
9.1 项目成本核算与成本核算对象确立的原则。
9.1.1 项目是公司内部成本核算单位，应单独进行成本核算。
9.1.2 核算对象确立原则：一般情况下，以施工合同为单位划分成本核算单位；一个《项目管理目标责任书》包括的工作内容为一个成本核算对象。会计核算对象一经确定不得随意更改。
以一个独立编制施工图预算的单位工程为施工项目并签订工程施工承包合同的，即以该工程为成本核算对象。
以同一建设项目的若干单位工程为施工项目，可把几个在同一现场、同一结构类型、开竣工时间接近的单位工程，合并为一个成本核算对象；有条件的项目也可按单位工程作为核算对象。
规模大、工期长的建设项目，可适当划小核算对象。
由若干零星较小工程项目组成，并签订在一个《项目管理目标责任书》内的施工项目，合并为一个成本核算对象；
9.2 成本核算科目设置应符合以下要求：项目成本按项目人工费、材料费、机械使用费、其他直接费、分包工程费、间接费等核算科目，每个科目下可设辅助核算，真实记录成本费用发生的组成。
9.3 成本核算制度与原则：成本核算应执行《会计法》、《企业会计准则》、《中建股份会计制度》等国家财经法规和内部规章制度。项目成本核算应严格坚持施工形象进度、施工产值统计、实际成本归集“三同步”的原则。
9.4 会计核算期：施工过程中项目的核算，应以每月为一核算期，统一按上月的26日至当月的25日，则每月25日为自营项目工程量盘点、分包结算、材料盘点、租赁费等月成本计算截止日。
9.5 项目成本核算方法：项目成本核算应按实际成本核算的原则进行。项目目标（计划）成本减去项目实际成本后的数额，为项目部的成本降低额（负数为超支），是项目核算成本的主要指标。
9.6 项目成本核算由项目成本会计在上级业务主管部门和项目经理领导下进行，负责对项目每月生产经营过程中的各种费用按核算口径进行记录、汇总，准确地计算当月实际成本。所有成本费用均需由项目经理签字认可（有分级授权规定的按规定的审批流程审批）后，项目会计方可入帐。
9.7 项目商务经理组织项目预算员、成本会计员、材料员及时、准确计算和反映自营工程每月计划成本、实际成本和成本降低额，办理工程内外结算，并向项目成本会计提供相应成本核算基础资料。
9.8 项目实体工程费核算一般规定。
9.8.1 人工费核算
人工费核算包括核算分包纯人工费(含辅助工人)、自有工人工资、文明施工CI 实施用工费、场内材料搬运清理用工费及零星点工等费用。
清包工成本中如包含其它费用时，商务经理应予区分，会计核算人员应正确归集相关成本明细对象。
分包纯人工费根据分包合同和本项目用工情况，由工长按期提供，经项目商务经理审核、项目经理批准，报公司/分公司复审后，计入工程成本，作为支付过程分包款项的依据。
9.8.2 材料费核算
材料计价原则：材料验收入库时按当批材料的实际成本计价核算,材料出库领用时,按会计制度规定的先进先出法进行核算。
材料计量原则：材料验收、发料、盘点，可按点数、过磅、尺量等方法和各种方法相结合计量，计量时项目部至少二人以上参加，并全过程参与。材料验收、发料、盘点要做原始计量记录，据此计算填制材料验收单、发料单和盘点表，并作为
其附件由材料部门装订保管，作为核算原始依据。
材料盘点：库存材料每月盘点，盘点时间与工程盘点同日，即为上月26日到当月25日，并依据材料物资盘点表调整库存材料帐面余额和月材料消耗成本，即以盘定耗。某品种或规格材料月消耗成本=上月库存+本月购买-月底盘点库存。
直接消耗材料采购价差收入核算：工程消耗材料无论是公司/分公司采购还是项目部采购，材料实际采购单价与计划成本单价之差形成的采购价差收入或超支归项目所得，由项目部直接反映核算。公司/分公司集中采购的材料，如商品砼、钢材、地材、大宗装饰材料等，项目部参与，当采购单价超过计划成本单价时，应征得项目同意后才可采购。
周转材料摊销：模板、木枋采用工作量法按月摊销计算成本，不考虑残值。模板（木枋）月摊销量=累计需用总模板价值*本月完成工作量/主体工程总工作量（按模板、砼或主体工作量三种方式均可）。工程完工后，根据实际盘存回收价值或调拨价调整摊销成本；安全网、竹木挡板月摊销成本=累计需用价值*本月主体工作量/主体工程预算工作量；项目部租赁的架管、扣件、吊料平台、型钢挑梁等周转料具，以月计算租赁成本，按总需用量预估总损耗，按月主体工作量分摊。残料收入冲减项目成本或管理费用。
低值易耗品摊销核算：使用时间较长的在用工程小型工具、机具、劳保用品、办公用品等低值易耗品，按会计制度规定的一次摊销法进行核算，残值收入冲减项目成本或管理费用。
剩余材料核算：工程完工后,项目部回收的剩余材料，按项目部使用双方协商价计价核算；协商不一的，由公司/分公司物资主管部门按照充分利用现有资源的原则，结合项目部双方意见，按均衡价或市场价确认价值，通知项目部双方计价核算。
分包单位包清工中包含材料费用时，商务经理应予区分并进行预估及时归集。分包结算时，按实际发生额计入，同时冲销原相应的预估。分包商在施工过程中领取本项目的材料或其它物资时，应通过合同约定或补充约定，实际领用时应由分包商法人授权领取，项目商务经理审核、项目经理批准，会计核算时比照债权管理进行会计处理。
9.8.3 机械费核算
包括项目自有机械设备（非租赁小型机具购置费）、机械进出场及安拆费、承租机械设备费用核算，机械设备操作工工资和奖金的分配、机械设备燃料动力电费等。
承租机械设备费用支出。按核算期由机械管理岗位人员提供，经项目商务经理
审核、项目经理批准后，成本会计计入项目成本。
自有机械设备按市场租赁价执行，自有机械设备操作工的工资和奖金的分配由劳资员提供，经项目经理审批后报送项目成本会计计入项目成本。租赁设备自带操作工或外聘操作工的，按合同由预算员办理结算，经项目经理审批后报送项目成本会计计入项目成本。
9.9 分包工程（包工包料分包）费核算
9.9.1 核算分包成本支出时，应由分包商提出当期完成额，经项目责任工程师（工长）、商务经理、项目经理的审核、批准后，作为成本预估支出的主要依据，同时也作为支付款项的条件之一。待办理最终结算后调整预估成本。分包结算须经公司/分公司复审后作为过程结算和支付依据。
9.9.2 公司/分公司分包（消防、水电安装、钢结构等）、业主自行指定分包（我方总包，收取管理费、配合费）划归项目的管理费、配合费可冲销项目分包成本，或计列项目收入进行核算。
9.10 其他直接费核算
9.10.1 其他直接费包括临时设施折旧、CI与安全文明施工费、实验检验费、赶工措施费、冬雨季施工增加费、工程保险、降排水等。
9.10.2 临时设施费核算
项目部临时设施分别按办公临建、临时水电、现场CI费（含绿化）单独归集核算。办公临建包括办公及宿舍临建、附属用房、加工棚、临时道路、施工围墙（围墙）及围墙大门、垃圾废料坑、场地硬化等。
临时设施的折旧按会计制度有关规定计提折旧。
9.10.3 检验试验费按核算月当月实际发生计入项目成本。
9.10.4 凡涉及到周转材料费、临建设施费等需进行分期摊销措施费用时，项目商务合约部门为摊销额确定的发起责任人，相应的物资设备等部门为摊销额确定的会签人。
9.11 间接费核算：包括规费和现场管理费等。按项目管理人员职工费用、办公费（包括物料消耗及办公用品、电话、差旅、车辆使用费、会议、网络使用费、低值易耗品摊销费、劳动保护费等）、业务招待费、物业费、折旧及摊销费、税费、劳动保护费、财产保险费、上交管理费、工程保修费、其它现场管理费等明细科目核算，计入当月成本。
9.12未完施工成本核算：月成本核算期内,项目完成的工程量中按合同或规定不
能向甲方报量部分,月成本应扣除已完成未报量部分的实际成本,作为未完施工成本,不能转作当期已完成本。
10 成本分析考核与兑现
10.1 项目施工过程中应按月进行项目成本分析，公司/分公司应按季度或节点对各项目进行项目成本考核。项目的过程成本分析与考核流程应由各公司以管理制度或细则形式明确规定。
10.2 项目自行组织的过程成本分析分的时点一般按月度，特殊的时点划分应在《项目管理目标责任书》中根据不同项目特点进行合理的明确。
10.2.1 要求项目的季度及竣工节点成本分析必须以专题会议的形式进行，且必须编制正式的“三算对比”成本分析资料，项目全体管理人员应在会议上针对本岗位的目标成本责任进行对比分析发言。
10.2.2 项目应于次月10日前由项目商务经理组织成本员、预算员、材料员等编制月度成本分析报表，在15日前由项目经理主持召开项目月度成本分析会，项目关键岗位人员应针对本岗位成本责任进行对比分析，对存在的问题提出改进意见。
10.3 公司/分公司定期（季度/节点）对施工项目进行过程成本考核（包括竣工节点）。
10.3.1 项目应于本季度的次月10日前或本节点后10日内向公司/分公司报送当期成本分析报告；公司/分公司成本主管部门组织相关部门人员参加项目当期成本分析会，并进行相关考核。
10.3.2 考核前，公司/分公司人员应认真审核项目当期的“三算对比”分析资料，且相关部门应对项目实际成本的统计进行现场盘点确认。过程分析考核资料与结果须报公司商务合约部备案。
10.3.3 项目竣工后，公司均应对照《项目管理目标责任书》的责任指标对该项目进行最终管理审计评价。
10.4 项目兑现分为过程考核兑现与最终考核兑现，项目考核兑现的流程、方式与分配额度应由各公司以相应的管理制度、细则进行明确规定，且该规定应报公司商务法务部备案。
10.5 项目兑现额（项目管理目标责任书约定应由项目所得的奖励总额）采用成本降低额或成本降低率为基础进行计算，计奖方式可分为以下三种形式（各公司可根据本办法原则、项目具体情况进行选择或作相应调整）。
10.5.1 规模较小，目标责任成本可变因素不多，预期利润的可预见性较大时，可采用成本降低额或降低率的一个固定分成比例计算，但该固定比例一般应在30%～70%以内。
10.5.2 对规模较大的项目，一般要求采用超额累进计算方式计算项目应兑现额，即分段计算，超额累加。且应前段比较高（一般在70%以上），后段根据公司、项目具体情况逐步递减。
10.5.3 对规模较大，目标责任成本及预期利润的可预见性难以把握时，一般应采用前述第（二）种方式，且应进行项目应兑现额总额的封顶约定。但最终项目成本降低额的应兑现额计算超过封顶值时，公司项目管理委员会或项目成本管理委员会可根据具体情况对项目成本降低额有突出贡献的人员另进行特别嘉奖。
10.6 项目过程预兑现的一般原则。
10.6.1 项目过程考核兑现应坚持谨慎性原则。一般按半年或年度为过程预兑现发放期。
10.6.2 项目进行过程兑现一般应符合下列要求：经考核确认当期（累计）有成本降低额（率）且净现金流为正；经审核的后期利润预测仍能满足责任上缴；《项目管理目标责任书》的当期目标均已完成（未完成的指标应进行相应抵扣兑现处罚）；过程兑现奖金额一般不超过当期成本降低额的30%；该过程预兑现奖发放时要求项目管理班子出具书面预借奖金承诺。
10.6.3 项目过程兑现分配一般应遵循下列原则：
项目经理分配比例应不超过35%；项目副经理分配比例应为项目经理的70%以下；当期未缴纳或未缴足风险抵押金的员工（不包括经批准以部分工资收入逐月转抵的员工）最高只得发放当期名义应得奖金全额的50%～70%。
公司/分公司可制定针对公司/分公司机关相关部门进行项目成本节余奖金分配的奖励制度，但额度应在项目成本降低额中应由企业所得部分的3%～10%以内，且该奖励的发放时间必须是年终，具体分配方案由公司领导班子或成本管理委员会集体讨论，报公司审批后确定。
10.7 项目结算完成后30日内，项目商务经理应编制本项目的最终成本分析报告，相关实际成本数据由公司/分公司统计分析后录入相应数据库，作为本单位投标报价、修订企业内部定额的参考依据。
10.8 项目完工结算后，公司/分公司均应对该项目进行最终成本考核；公司在该项目工程余料已退库或按规定处置，各类分包采购结算已完成，工程竣工结算办
理完毕，资料归档完成后及时进行管理审计。
10.9 项目最终考核兑现一般原则
10.9.1 项目最终考核兑现的前提条件
项目已交竣工，总包与分包结算已审定，实际成本已核定，债权债务已确认（含清场后的工程余料及临时设施、办公、生活等所有公有财物均已按规定进行了清理、处置）。
项目的应收、应付账款已核实无误。
项目其它应收款（备用金）已清理完毕，不留余额。
按要求整理归档的各类工程技术资料和与之相关的各类经济资料全部移交单位有关职能部门。
项目最终考核、审计已完成（子公司和一类直营公司自行组织最终兑现审计并将审计报告报公司审计部备案；二类和三类直营公司报公司合约法务部确认责任上缴比例并审查相关资料后，项目部、公司、公司合约法务部配合公司审计部进行项目最终兑现审计并提出项目最终兑现审计报告。）且审计报告已经审批通过。
项目应收款项已全额收回（一般不含质量保修金）；项目无任何纠纷与诉讼等遗留问题；有后续工程的项目未影响后续工程的承接。
10.9.2 最终考核审计规定
设有审计机构的公司自行组织最终考核审计，将审计报告报公司审计部备案。
未设置审计机构的公司。先由各单位成本主管部门自行组织商务部、财务部等相关部门，对达到最终考核兑现项目的《项目承包管理责任书》进行考评与审计，并在《项目承包管理责任书》履行情况考评报告书签署审核意见，出具审查报告。同时将所有考核资料报公司合约法务部进行审查，审查核实后报公司审计部，在报送考核资料15天后，审计部根据审核情况组织审计小组进行就地审计，出具审计报告。
10.9.3 项目的最终考核、最终兑现分配均应由公司项目管理委员会或项目成本管理委员会审批会签。公司二、三类直营公司还须报公司合约法务部审核备案后方可执行。
10.9.4 最终兑现分配原则亦应符合第10.6.3点原则。
11 竣工成本分析
11.1 项目完工结算后均应进行竣工成本分析，填报项目竣工成本分析资料报分
公司/公司。
11.2 公司/分公司审核项目竣工成本分析资料后应及时分类归档，建立项目成本数据库。
企业全面成本管理研究.doc
【成本管理论文】企业全面成本管理研究 (共3830字) 摘要：从改革开放以来，我国社会的发展日异月新，中国特色社会主义建设取得了令人瞩目的成绩，近些年来，企业不断展现出不凡的创新力，逐渐涌现出了许多不同的企业管理方法，其中全面成本管理就是其中能够体现企业价值的一种管理方法。由于我国企业之间的竞争愈演愈烈，全面成本管理能有效降低企业投资风险，提升企业的管理质量，实现企业的稳定发展，让企业有足够的市场竞争实力，在市场竞争中占据有利地位。本文就以企业加强全面成本管理过程中出现的问题进行汇总，并针对这些问题提出解决对策。 关键词：企业；全面成本管理；成本控制；监督体系 一、企业加强全面成本管理的意义 企业是国家的经济支柱，有效地推动我国企业经济发展对提升我国综合实力起到重要影响，而在推进我国企业进步的管理模式中，全面成本管理是一种极其有效的管理方式。建立和实行全面成本管理能够帮助企业合理、科学地构建企业财务管理体系，而且在体系完善以后，企业可以更合理地配置和优化资源管理，提升企业员工凝聚力及团结力，使企业员工产生一种向心力，有利于企业合理规避风险，使整个企业环境都沿着企业设立的既定轨道前行。由此可见，加强企业全面成本管理是我国当前企业
的重点目标，就要求我国在进行全面成本管理时更加注重科学性和合理性，注重法律制度的建设，提升管理人员对全面成本管理的理解，构建完善的全面成本管理模式。但是，我国全面成本管理依旧存在许多问题，本文就对这些问题进行概述并试图解决这些问题。 二、企业全面成本管理过程中出现的问题 (一)企业管理者对全面成本管理的理解能力不强 在企业发展过程中，管理层是企业的引路人，尤其是在这个强调企业整体性的社会环境下，企业领导层的思想意识直接影响着企业的前景。全面成本管理又是企业发展进程中一个重要的企业管理制度，而我国企业领导层并不关注全面成本管理，对全面成本管理的认知不到位。企业管理层在管理企业时，仅对商品销售部门与生产部门重视，而不对全面成本管理部门进行管理和控制，这样就导致企业无法真正将资金应用到各个部门中，使企业建立了一个没有任何效用的全面成本管理部门，因此，必须要求企业管理层提升自我修养，提升对全面成本管理的理解。企业领导者领导企业的整体前进方向，若不开拓自己的视野，不理解和学习新的全面成本管理方案，就导致管理者无法为企业贡献出自己应有的力量。企业管理层必须要加强自身能力，提高对企业全面成本管理体系的理解，构建一个能够真正为企业服务的全面成本管理部门。 (二)成本管理部门员工的综合素质不足
标准成本管理
标准成本管理 标准成本作为一种成本控制方法。体现科学管理的基本思想。主要解 决管理体制、管理方法和手段等方面的问题。在日常管理中。使用标 准成本控制和调节实际的经济活动是一种有效的手段。从管理的角度 来看，增强成本控制要比单纯实行成本计算更为重要。标准成本系统 至今仍是实现成本控制的有效方法。而且它的形成与发展也标志着从 原始意义上的成本计算向成本管理方向更迈进了一步。 一、标准成本的定义 标准成本是指根据已经达到的生产技术水平，在正常经营条件下理应 发生的成本。因而是一种预定的目标成本。以标准成本为基础。把实 际发生的成本与标准成本实行对比，揭示出成本差异。使差异成为向 人们发出的一种“信号”。以此为线索实行分析研究。企业能够进一 步分析差异形成的原因和责任。并据以采取相对应的措施。发扬成绩。克服缺点。实现对成本的有效控制。 二、标准成本的制定 其基本内容是：依据材料、人工、费用消耗标准和价格标准，制订各 生产阶段的标准成本，并用于成本管理的全过程。在企业内部，它是 各车间实现“等价补偿”的价格尺度；在企业外部，它是制订产品销 售价格的最低界线。 标准成本是由会计部门会同采购部门、劳动工资部门、行政管理部门、技术部门及具体生产经营部门等相关责任部门，在对企业生产经营的 具体条件实行认真分析研究的基础上共同制定的。在制定过程中。应 吸收负责执行标准的职工参与各项标准的制定。在制订标准成本时。 一些成本项铟需要确定其数量标准和价格标准，两者相乘后得出成本 标准。即：成本标准=用量标准X价格标准，用量标准包括单位产品直 接材料消耗量，单位产品直接人工工时等标准用量。在制订时，主要 由生产技术部门主持制订。并吸收执行标准的部门和职工参加。价格
(项目管理)项目成本管理方案
项目成本管理规定 为规范项目成本管理工作，建立健全以项目前期核算、运行期控制、项目结算为重点的成本管理体系，结合公司实际情况，特制定本规定。 一、组织机构 二、工作职责 （一）成本合约部： 设经理一名、副经理一名，按成本管理、合同履约管理及投标管理的工作业务各设主管一名，各项目商务经理由成本合约部及项目负责人双线管理。原则上合同额两亿元以下的项目只设商务经理、两亿元以上的项目另配备项目预算员，协助商务经理开展工作。 1、成本管理小组主要工作职责： （1）已中标项目按照市场价或内部定额编制项目内部控制价既“成本红线”。“成本红线”为项目考核主要指标，一旦确定，除项目部按照合同约定在业主方办理了签证手续（项目商务经理办理），其他一律不予调整。
（2）对公司招采部、项目经理、商务经理及项目班子其它成员进行成本交底（包括但不限于：原始数据来源、可能的风险点、可能的索赔点、可能的利润点），各相关人员须在交底单（附件一）上签字确认。 （3）督促各项目部填报月度报表，监督项目成本红线落实情况，并将各自营项目月度产值、成本报表汇总整理后抄送各部门。 按成本科目或按工程分部分项核算成本。 2、合同履约管理小组主要工作职责： （1）负责各种总/分包合同的起草、及评审工作。全部合同评审需经过法务部审核；总包合同需召开合同评审会，各副总裁参加，并在在评审表（附件二）上签字。 （2）负责项目执行过程中的全部商务资料的收集，详见资料清单（附件三），负责关键节点资料的追踪索要。 （3）跟进项目收款情况，提醒项目经理办理计量、上报产值、催收工程款。 （4）监督项目分包商、供货商的合同履约情况。 为明确工作职责、梳理工作流程，所有项目的成本合约管理实行项目负责人制度，项目负责人由部门经理或部门主管担任。 3、投标小组主要工作职责： （1）编制各类投标文件范本。 （2）招投标过程的报价。 4、项目商务主要工作职责： （1）项目商务经理作为项目成本管理第一责任人，对项目集中采购材料数量及价格、项目自行采购的零星材料数量及价格、材料损耗指标、项目索赔及签证、专业分包合同价负责。以上工作所
房地产成本管理体系
成本管理体系 长期以来，房地产企业因为行业的高利润，一般都不是十分的关注成本管理，在当前地产新政的形势下，由于政府行为日益规范、市场竞争加剧，加强成本控制管理成了房地产企业修炼内功、提升竞争力的必修课。 要加强成本管理，必须建立起系统的成本管理系统，对于房地产企业，成本管理系统应包含三个层面的内容，最基础的是成本管理的流程与制度体系，其次是每一个阶段的控制要点和知识积累，第三个层面是从公司的战略角度优化成本结构。 成本管理的流程与制度体系包括目标成本管理体系、动态成本管理体系、成本后评估体系以及责任成本体系，分别从事前、事中、事后反馈以及责任与激励机制方面进行管理。成本控制要点和成本数据的积累则是建立在一定的流程规范基础之上的对开发过程的每个环节的成本控制的知识与经验的传承，从战略角度所进行的成本优化则往往是伴随着公司的重大战略措施，如根据客户细分而进行的产品标准化、战略采购等。从管理的层次而言，建立起基本的成本管理流程是最基础的管理工作。 一、目标成本管理体系 所谓目标成本是指在不同阶段根据现有信息所制订的项目开发成本计划，目标成本是项目在开发过程中成本控制的依据之一，也是编制成本责任考核指标的基础文件。 由于房地产企业自身的特点，地产企业很难像工业企业那样把成本定额做得很细，但是房地产工程成本管理要实现主动控制，就要做到“算了以后再做”，而不是“做完后再算”，要实现这个目标，我们就要对房地产工程成本目标进行测算，做到花钱明明白白。事实上，如果有好的方法和成本数据的积累，建立目标成本的并不难。 在实际操作中，目标成本按开发进度的不同阶段始终处于动态调整之中，原则上，每一个版本的制订都是在上一版本的指导下进行的。在可研阶段要进行成本的估算，这个时候主要是对投资的可行性进行估算，然后随着方案的不断深化，目标成本开始逐渐的准备和细化，到主体工程施工图预算确定后形成最后定稿的版本。 从流程上讲，建立目标成本首先应该根据项目的设计特点、选材用料标准、财务利润要求和类似楼盘的成本经验，测算项目的单方建筑安装成本。然后根据项目特点和公司拟分包思路，明确各分包工程承包范围及其相互搭接关系，将单方建筑安装成本分解到各分包工程上，测算各分包工程的单位成本，检讨是否与选材用料标准吻合，如不吻合，调整有关要求或标准，重复上述步骤。
工程项目目标成本管理思路
项目目标成本管理办法 （讨论） 第一章总则 一、工程项目目标成本管理是把“目标”和“成本”紧密结合，依据统一的编制办法、市场价格编制责任预算，确定各部门成本管理目标，采取合同形式逐级分解，充分调动各业务部门、全体职工降低工程成本的积极性和主动性。 二、各部门在思想上贯彻目标成本管理是“一把手”工程的理念，各项目部项目总经理为目标成本管理的第一责任人，对本单位项目管理负总责。 三、目标成本管理的基本任务是：通过在全公司推行目标成本管理制度，进一步规范企业内部管理行为，按照全面系统、自行运转、效益优先、员企双赢、操作规范、执行有力、基础扎实、科学预控、责任量化、纪律严明、目标明确、考核严格的基本原则建立企业创利创誉的运行机制，努力促进企业集约经营、精细管理、稳健理财的运行模式。 四、项目目标成本管理应遵循的原则： 1．以人为本，全员参与的原则。 对项目目标成本管理而言，管理的每一项工作，每一个内容都需要相应的人员来完善。抓住本质，全面提高人的积极性和创造性，是搞好项目目标成本管理的前提。 - 1 -
由于项目目标成本管理工作是一项系统工程，项目施工的进度、质量、安全、施工技术、物资管理、劳务管理、计划统计、财务管理等一系列管理工作都关联到项目目标成本，因此，项目目标成本管理是项目施工管理的部门工作，必须让全体人员共同参与。只有如此，才能保证项目目标成本管理工作顺利地进行。 2．目标分解，责任明确的原则； 项目目标成本管理的工作业绩最终要转化为定量指标，而这些指标的完成是通过上述各级各个岗位的工作实现的。为明确各级各岗位的成本目标和责任，就必须进行指标分解。 公司确定项目目标成本预算和成本降低率指标，是对工程成本进行了一次目标分解。责任是降低企业管理费用和经营费用，组织项目经理部完成项目目标成本指标和成本降低率指标。项目部还要对项目目标成本指标和成本降低率目标进行二次目标分解。根据岗位不同、管理内容不同，确定每个岗位的成本目标和所承担的责任。把总目标进行层层分解，落实到每一个人，通过每个指标的完成来保证总目标的实现。 3．项目目标成本控制的动态性、及时性、准确性原则； 项目目标成本控制是为了实现项目目标成本目标而进行的一系列管理活动，是对项目施工成本实际开支的动态管理过程。 项目目标成本控制需要及时、准确地提供成本核算信息，不断反馈，为上级部门或项目经理进行项目施工成本控制提供科学的决策依据。如果这些信息的提供严重滞后，就起不到及时纠偏、亡羊补牢的作用。 项目目标成本控制所编制的各种成本计划、消耗量计划，统计的各项消耗、各项费用支出，必须是实事求是的、准确的。如果计划的编制就不 - 2 -
CCA2102-《成本管理体系要求》标准官方解释-成本目标
CCA2102:《成本管理体系要求》标准官方解释:成本目标 CCA2102：2008《成本管理体系要求》标准官方解释：成本目标 6.3.2成本目标 标准条文 最高管理者应确保在组织的相关职能和层次上建立并保持文件化的成本目标。 组织文件化的成本目标应包括计划期内的： a）成本战略目标； b）成本管理目标； c）总成本水平目标； d）单位产品或项目成本水平目标； e）成本动量目标； f）成本水平改进的目标。 成本目标应是量化的和可测量的，并与成本战略方针保持一致。在持续适宜性方面应得到评审、批准和更新（见4.3.3）。 目的和意图 成本目标是成本战略方针的具体体现、落实和展开，也是评价成本管理体系有效性的重要判定指标。本要素条款给出了制定成本目标的要求。 理解要点 ●成本目标（CCA2101：2005标准第2.6.7条）是组织在成本方面所追求的目的。是组织在成本方面、在一定时期内所要努力达到的某一水平的成本指标。组织总成本的目标若按目标利润的口径进行制定（倒推法），就被称之为“目标成本”。即：目标成本= 目标收入–目标利润。 ●最高管理者对成本目标的制定和实现负有责任，应确保在组织的相关职能和层次上建立文件化的成本目标。成本目标应由最高管理者领导成本管理人员制定，并吸收执行这些目标的人员参与，由最高管理者批准发布。成本目标的制定应遵循“先进”、“合理”的原则，确保成本目标符合企业的实际情况。目标在实施过程中要层层分解、落实到位，使全体人员都知道如何为实现成本目标做出贡献。同时组织应增强成本目标的可考核性，并通过各职能和层次成本目标的实现来保证组织总体成本目标的实现。 ●相关职能是指与组织总体成本目标的实现有关的职能部门，如成本主管部门、生产主管部门、财务主管部门等职能部门；相关层次是指与组织总体成本目标的实现有关的不同层次，如公司、工厂、车间、班组等层次。哪些职能需要建立成本目标？是由成本管理的系统性决定的；而成本目标又要分解到要哪一层次？组织则可以根据自身的实际情况来确定。各职能和各层次目标间的关系应符合逻辑，不相互矛盾。 ●组织在各职能和层次上建立的成本目标应形成文件并予以保持。 ●组织制定成本目标时应考虑到： ——法律法规和其他要求。这种考虑主要体现在两个方面，一是成本目标本身是否满足了法律法规、顾客和相关方的要求？二是追求成本目标实现的途径和过程能否满足这些要求？组织在制定成本目标时应充分考虑这两个问题所带来的风险和后果，成本目标本身不得诱导或迫使组织为了实现成本目标而违反法律法规、顾客和相关方的要求。 ——浪费或损失的风险。 ——可选择的管理和技术方案。这种考虑是为了确保成本目标的可行性。成本目标是否能够实现除组织全体人员的努力外，还受组织的管理和技术水平的影响，如果组织可选择的管理和技术方案不能保证成本目标的实现，那么成本目标将失去可行性。所以，在制定成本
施工项目成本管理体系的构
施工项目成本管理体系的构建与优化
施工项目成本管理体系的构建与优化 施工项目成本管理是企业的一项重要的基础管理是施工企业结合本行业的特点以施工过程中直接耗费为原则以货币为主要计量单位对项目从开工到竣工所发生的各项收、支进行全面系统的管理以实现施工项目成本最优化目的的过程[1]。随着我国经济体制改革的进一步深入市场对企业管理的要求也越来越高。近年来建筑市场竞争日益激烈特别是由于市场机制不够完善招投标价格偏低致使企业经济效益下滑严重危及施工企业的生存和发展这样就迫使施工企业不断地改进成本管理通过推行成本管理来控制工程造价[2]。然而由于施工项目成本管理是项目施工成本活动过程的管理这个过程不是简单的收入与支出的核算充满不确定性因素而是一项涉及成本、质量、工期、安全、环境等各项管理的综合管理使工程成本没有达到预期的效果。因此有必要建立施工项目成本管理体系来确保施工成本管理目标的实现。 1施工项目成本管理体系的建立 科学、合理的管理体系是企业生产、经营活动顺利进行的保证也是企业各项生产、经营指标能否达到的基础。在实际工作中企业为保证质量、工期、安全已经建立了相应的质量保证体系、安全保证体系采用了网络技术控制工期但是却缺乏相应的成本管理体系。成本管理本是一个纵向到底、横向到边贯穿整个企业生产经营活动的大体系既然人人都应负有成本责任则必然要建立相应的成本管理体系。由于施
工项目经理部是以项目经理为核心的相对独立的作业管理班子施工企业成本管理的主体是施工项目经理部施工项目经理部成本管理的主体是项目全体管理人员及施工作业队全体施工人员因此项目经理应是项目成本管理主体的核心领导。 1.1施工项目成本管理体系的内容 1.1.1组织结构 组织结构是企业职工为实现成本管理目标在相应的管理工作中进行分工协作在职务范围、责任、权力方面所形成的结构体系。主要包括: （1）职能结构即完成成本管理目标所需的各项业务工作及关系包括机构设置、业务分工及相互关系。 （2）层次结构即各管理层次的构成。根据现在大多数建筑施工企业的管理体制一般设置34个层次如公司层次分公司或工程处层次、项目层次、岗位层次。 （3）部门结构即各管理部门的构成。主要有生产、计划、技术、劳动、人事、物资、财务、预算、审计及企业制度建设部门等与成本管理相关的部门。 （4）职权结构即各层次、各部门在权力和责任方面的分工及相互关系。主要原则是注意权力要有层次职责要有范围分工要明确关系要明晰防止责任不清造成相互扯皮推诿影响管理职能的发挥。 1.1.2程序 施工项目成本管理的程序是指从成本估算开始经编制成本计划
目标成本管理制度
1. 目的 1.1 目标成本管理体系是目前成本管理的有效方法之一，是实施工程成本事前控制的重要手段。 1.2 明确目标成本的确定、执行的流程、原则及各职能部门职责，实行全员参与、归口分级、全过程管理。 2. 范围 适用于海尔地产集团下属各公司。 3. 术语和定义 3.1目标成本文件：目标成本管理所使用的文件，分为三个部分：《项目目标成本》、《项目目标成本责任书》、《动态成本月评估》。 3.2《项目目标成本》是反应项目的总目标成本和分项目标成本的金额。建设项目的总目标成本是建设项目成本的控制线，由各分项目标成本组成。各分项目标成本包括各专业工程造价指标及各种费用指标。 3.3《项目目标成本责任书》是对各项目费用的责任部门及其主要职责的说明，包括控制内容、控制要点和手段，需要注意的已完工程的失败教训。 3.4《动态成本月评估报告》反映各成本项目的动态变化情况，分析原因，提出成本控制建议。 4. 职责 4.1管理层的组成 4.1.1目标成本的批准与发布：海尔地产集团总裁、主管副总裁。 4.1.2目标成本的编制、指导与监控：成本管理中心、财务管理中心。 4.1.3目标成本执行：区域公司、企划营销中心及工程管理中心等。 4.2管理层的主要职责 4.2.1 集团总裁、主管副总裁职责： 4.2.1.1审批并签发项目目标成本； 4.2.1.2 审批并签发修订后的目标成本； 4.2.2 成本管理中心、财务管理中心职责： 4.2.2.1成本管理中心负责工程目标成本的编制，包括开发前期的报批报建，开发
前期的勘察、设计、主体建安、公共配套管网、公建设施、园林景观、开发间接费中的工程管理费； 4.2.2.2财务管理中心负责除工程成本外的其他成本的编制，包括：土地成本，开发间接费中的区域公司工程管理费、集团管理费、财务费用、资本化利息、销售、物业完善费； 4.2.2.3成本管理中心组织目标成本的汇报工作； 4.2.2.4成本管理中心定期发布成本信息动态报告，分析评估目标成本费用执行情况，并提出成本控制的指导性意见； 4.2.2.5建立健全目标成本管理体系，制定、修改、解释、培训目标成本管理及其相关规范、制度。 4.2.3成本实施部门及下属开发企业职责： 4.2.3.1遵照目标成本管理规范和制度开展业务活动； 4.2.3.2配合并接受集团成本管理职能部门的指导与监控； 4.2.3.3 根据目标成本的各项经济指标开展限额设计、施工、采购等业务工作；对施工现场、设计单位或经手的每单业务，在授权范围内履行项目成本费用监控职责，并对其成本费用失控承担直接和主要责任。（见费用发生部门的职责明细表） 工程费用发生部门的职责明细表
某地产股份有限公司目标成本管理作业指引(DOC 6页)
目标成本管理作业指引 编制日期 审核日期 批准日期
一、作业指引目的 提高公司成本管理水平，建立先进合理的目标成本管理体系，落实“可研版目标成本-规划方案版目标成本－施工图版目标成本－动态成本－结算成本”的全过程管理原则。 二、适用范围 适用于公司开发项目的目标成本编制与管理。 三、定义 3.1目标成本：是公司基于市场状况、项目定位规划，结合公司经营计划，根据预期售价和目标 利润进行、结合市场价格行情以及对未来风险的预估预先确定的，经过努力所要实现的成本指标，以管理后续设计、采购、项目管理、销售等各作业过程成本支出。 四、职责 4.1成本监控中心 4.1.1成本监控中心是区域成本管理的专业管控部门； 4.1.2审核核算中心编制的目标成本； 4.1.3监控动态成本控制，备案月度的动态成本报告； 4.1.4负责成本数据库的建立和维护工作。 4.2地区核算部 4.2.1地区核算部是地区公司项目成本管理的执行部门； 4.2.2负责编制地区公司的项目目标成本； 4.2.3负责地区公司项目的动态成本控制、编制月度的动态成本报告。 4.3工程、设计、开发等各专业职能部门 4.3.1按权限参与项目目标成本的评审； 4.3.2提供项目目标成本测算所需资料。
五、关键活动描述 5.1目标成本的组成和内容 5.1.1目标成本文件主要为：《目标成本测算文件》； 5.1.2《目标成本测算文件》包括：《目标成本测算表》、《目标成本测算及拆分指引》。 5.2目标成本管理原则：深化可研版原则、客户导向原则、事前控制原则。 5.3目标成本文件的编制：目标成本测算表的编制 5.3.1项目规划方案确定后，地区公司负责人应召集开发、设计、工程、销售、核算、财务等相 关部门，共同编制项目目标成本，由核算部门汇总、审核、修订后，作为目标成本录入的依据。随项目开发不断推进，当施工图确定，各项目应深化编制施工图版目标成本，以更有效指导目标成本管理工作。 5.3.2各地区公司应参考当地相关政策、收费文件、该项目的产品定位、当地类似工程的经验数 据，并考虑项目的自身特征与风险因素进行目标成本编制。 5.3.3编制依据： 1)可研版成本测算资料及地块地质等资料； 2)经政府审批的规划指标及规划设计方案； 3)各产品类型的建造标准、交楼标准； 4)政府对房地产相关的收费标准； 5)财务部提供的财务费用、各项税费等； 6)以往类似项目的造价指标和当地的市场价信息。 5.3.4编制要求： 1)目标成本应采用公司统一的《目标成本测算表》进行测算。 2)目标成本按项目开发期分期编制。 3)目标成本测算应做到量价分离、分摊合理、测算精细、依据充分。 4)目标阶段成本测算与可研阶段成本测算不一致之处应有充分的依据和说明，且应对差异 进行分析说明。 5)目标成本的制定应具备可追溯性，编制目标成本的各项资料应及时收集、整理、归档。 5.3.5注意事项： 1)目标成本的测算应充分考虑到各项风险因素，设置详细的风险费用项，以风险概率形式 体现项目成本的风险。
全面成本管理TCM是什么
全面成本管理TCM是什么？ 做好人力资源，企业无忧 公司经营的核心就是满足客户的同时，获得利益。持续获得利润是公司永续经营之根本。满足客户取决于性能价格比，而价格决策来源于企业经营的成本。要降低企业经营的成本，仅仅依靠经营层及财务人员是不够的。 企业的全面成本管理TCM中要体现成本管理中的“三全性”--全员、全面、全过程，从产品的生产管理组织流程每一个环节，每一个工艺、每一个部门、甚至生产现场每一个工位操作工，都能参与到成本管理中；同时，强调成本管理的科学性与发挥全员参与改善的主动性相结合，通过成本管理的科学性与全员参与改善的主动性，来达到经营层的要求同基层部门的追求的一致性。推行全面成本管理TCM体系不但要体现“三全性”（全员、全面、全过程），而且要将“科学性、主动性、一致性”融入其中。因此，全面成本管理TCM 体系就是：以成本管理的科学性为依据，建立由全员参与、包含业管理全过程的、全面的成本管理体系，并汇集全员智慧，发挥全员主动性，让各部门全体员工自主改善不断降低成本，使经营层与各部门员工具有降低成本的一致性，谋求在最低成本状态下，进行生产管理与组织运做。 全面成本管理TCM体系包含制度见图1所示: 图1：全面成本管理TCM体系包含的制度示意图 在全面成本管理TCM体系中，标准成本制度是以设计开发、工程技术人员为核心，财务人员、生产管理人员、采购管理人员的协助下完成。它建立在客观、科学的基础上，能事先预知成本，是成本计划的基础核心部分。所谓在客观、科学的基础建立标准成本，就是从企业的产品生产工艺及管理流程角度出发分析成本的方法。我们可以说：“全面成本管理TCM体系的基准是标准成本制度”。 预算体系：企业根据经营班子及企业市场营业部门，对一定时期内产品销售进行预测
施工企业成本控制与管理体系
施工企业成本控制与管理体系建设（公司运营模式、管理架构、人员结构是决定成本管理体系的三要素，在调研、记录、初步构思的基础上，再起草、征求意见、讨论修改、完善） 一、项目成本管理目标方圆图 项目成本管理目标方圆图 通过方圆图的解读促进全体员工的成本管理意识。 宏观目标： 1、增三效：通过成本管理增大经营效益、管理效益、结算效益。 2、控五费：材料费、人工费、机械费、现场经费、周材费是成本管理的重点，其中材 料费占比最大，人工费重要性居首，机械费反映施工组织的合理性，现场经费是综 合管理水平的见证，周材费是现场管理能力的体现。 3、定五价：以合同造价、目标成本、责任成本、实际成本、结算造价的顺序依次确定
各个阶段的五个价格，以价格体现效益。 4、以实控虚：实线是目标界限，虚线是预期结果，用动态管理的方法以实线控制虚线， 达到提高效益的目的。 5、成本优化：通过“五价”、“五费”、“三效益”优化项目综合成本。 二、成本管理体系示意图
三、项目成本管理措施 (一)组织措施： 通过界定项目各岗位人员在成本工作中应担负的责任，明确各部门、班组所承担的降低成本指标，用结果考核来落实成本责任制。 组织措施的核心是落实成本责任制。 项目成本管理实行项目责任制，由项目经理负责考核所属各岗位各班组各人员，项目经理的考核目标由成本管理部门下达。 (二)技术措施： 技术方面的项目成本控制工作由项目技术负责人主持。 1、在施工准备阶段，做出多种施工方案，进行技术经济比较，然后确定利于缩短工期、提高质量、降低成本的最佳方案。 2、在施工过程中，贯彻执行各种降低消耗、提高工效的新工艺、新技术、新材料等技术措施。 3、在竣工验收阶段，注意保护成品，缩短验收时间，提高交付使用效率。 (三)经济措施 由成本经理负责，制定项目目标成本、下达责任成本、动态考核、。 1、抓好计划成本的贯彻实施工作，努力将实际成本控制在计划成本之内。 2、以合同的形式加强对分包单位的经济约束。分包合同应明确规定分包工程完成后，应通过项目质检员验收，方能结算工费，出现返工返修时，浪费的材料费、机械台班费由应负责任分包单位承担。如果该单位不能在规定的时间内返工返修到位，项目可安排别的单位处理，工费从原责任单位工费中扣减支出。
房地产项目目标成本管理(考核)
房地产项目目标成本管理（考核） 房地产项目目标成本管理 一、目标成本的概念及内容 1.目标成本是房地产企业基于市场状况，结合企业经营计划，根据预期销售价格和目标利润进行预先确定的，经过努力所需要实现的成本指标，是项目成本的控制标杆。 2.目标成本包括拿地成本、前期准备费用、建筑工程费、安装工程费、室外管网工程费、园林环境费、公建配套设施费、开发间接费、期间费用、流转税费和企业所得税。 二、目标成本管理的几个阶段 1.拿地阶段：在项目立项决策前，根据项目定位、项目预案、土地信息和周边市政配套情况，参考类似项目的成本数据或已结算项目的数据进行编制，并将其作为规划设计、方案设计阶段目标成本的参照依据。 2.设计阶段：设计阶段是成本控制极为重要的阶段，本阶段能够实现的成本控制的效果占整个项目全阶段成本控制效果的比率约为75%～80%。这一阶段的成本控制的阻力最小，控制成本需要进行的成本投入最低。重点关注产品定位，建筑平面，基础类型，结构形式，结构布置，建筑装饰交付标准，停车方式及比率，小区供配电方式等。方案设计完成后，根据规划建筑面积、销售建筑面积、造价建筑面积及相应建筑指标进行编制，将其作为限额设计的依据。
3.施工阶段：根据施工图纸计算工程量，结合合同条件及市场预期确定计算单价，将其作为责任成本分解的基础。此阶段的工程量、价计算应包括单体建筑安装工程、配套设施工程、基础设施工程、环境景观工程。在编制时未有施工图纸的科目，可以拿地阶段的目标成本为基础进行调整。 三、目标成本管理机制 1.建立成本合约规划机制，变事后统计为事前控制 合约规划的过程是一个渐进明晰的过程，在前期做合约规划时，肯定有部分费用难于明确，即所谓的规划余量，随着项目的推移逐渐将规划余量转换为明确的合约规划，并进一步明确为具体的合同。 成本控制是以运营管理为导向，希望对预计要签订的合同进行事前控制，因此按照“合同分类”思想构建控制科目，将目标成本按预计要签的合同大类进行分解；同时将目标成本落实到具体的责任部门，把目标变成可执行的行动计划，并在执行过程中把实际结果与目标进行对比分析，找出差距， 分析原因，制定改进措施。 按控制科目树（合同类别）确定的目标成本使集团统一管控的科目变少，项目团队通过提前预估每一个控制科目下可能会发生的合同（合约规划）来指导合同签订，实现对成本的控制转移到对合同的控制，将成本控制载体由对“明细费项的控制”转为对“合约规划对应合同的控制”。
医药行业全面成本管理
医药行业全面成本管理 优胜劣汰是竞争的基本原则，企业要生存、发展就必须拥有自己的竞争优势。不过永恒的一点是，不论企业试图建立何种竞争优势，成本控制都是其达到目的的有效工具。几十年来，不论管理理论如何发展变化，成本控制都是不变的课题，因此向成本控制要效益是企业管理的一个重要着力点。随着信息技术的发展和知识经济的来临，产品的多样化、市场风险的增大，传统的成本管理模式已越来越不适应现代企业的发展。因此在当前医药行业所面临的特定环境下，研究企业成本控制具有重要的现实意义。 本文以现代成本管理理论为基础，为医药行业进行成本管理体系的设计。针对部分医药行业当前成本管理系统不健全、成本控制缺乏科学性和连贯性以及会计工作不规范等问题，提出了构建成本控制体系的新思路，即转换成本管理思路，并根据价值链的基本思想，对药业成本控制体系进行了整体规划。 成本管理现状 中国医药企业大多还停留在传统的成本控制理念上，即只注重生产制造过程的成本控制，而很少将成本管理的范围转向涵盖产品的整个生命周期。在工业经济下的企业，其重复性扩大再生产和知识含量的低下，使得制造成本在产品中占较大比重，其他如研发成本、售后服务成本等所占的比重很小，因此这些成本在成本核算和管理中不被重视。 就成本管理空间看，现在一般医药生产企业生产成本中直接生产成本比例不高，其中包括原材料、辅料、包装材料以及燃料动力费用，生产过程中成本压缩的空间很小，而制造费用比例较大，一般在20%～40%，存在着很大的成本压缩空间。在医药企业的利润表中，产品营销费用的比重较大（事实上，制药企业营销费用在其销售额中的平均水平为45%），企业管理费用和财务费用不高并且这些费用大部分是固定费用，因而企业在营销费用上存在的可压缩空间较大。 成本管理体系设计指导思想 1.以竞争机制推动成本管理； 2.以激励机制推动成本管理； 3.以决策机制推动成本管理； 4.以约束机制推动成本管理； 5.以人才机制推动成本管理； 基于价值链的整体规划 目前从产品本身的角度来考虑降低成本的方法已没有太大余地。成本产生于产品（或服务）生产过程的各个环节，并在人流、物流、信息流资金流中伴随着新价值的创造和各种资源的消耗。因此，在价值链中蕴含着更多的成本控制机会，只有通过对企业的价值链进行分析，才可以有效地实现成本控制。
如何建立目标成本管理体系A
房地产开发成本管理 如何建立目标成本管理体系 1.根据基于战略的管控模式建立成本管理体系结构，成本管理体系架构主要应包括： 1)集团和下属开发企业（区域公司、城市公司或项目公司）的成本管理定位-职责-权责， 主要明确企业总体的成本管理主体、各分项成本管理主体和责任主体，并明确在项目成本管理业务流程关键环节各层级各部门的权责； 2)集团和下属开发企业成本信息监控手段和明确的监控制度要求，应细化落实到分项、分 时的成本信息报送、汇总和分析。 2.制定准确的项目目标成本 目标成本是企业预先确定的、在一定时期内和经过努力所要实现的成本目标，是项目成本的控制线。要制定准确的目标成本，需要满足以下的基础条件： 1)建立规范化的成本结构体系，全面反映项目各项成本信息； 2)充分的成本信息库和成本信息数据共享机制； 3)规范化的成本管理流程，定义如何在项目发展阶段对“估算成本”进行测算，如何在“规 划设计”、“扩初设计”、“施工设计”各个阶段完成对目标成本的层层细化修订，并形成最终的目标成本，指导招标、施工、采购等业务活动中的成本费用的使用与管理。 如何建立项目责任成本体系 1.“责任成本”回答的是在“成本管理相关业务中“谁来做、做什么”的问题，是成本管 理体系架构在部门职责和岗位职责层面的分解和落实。 2.“责任成本体系”包含以下要素，即责任主体、责任范围、考核指标和评价部门。 1)责任主体：按照房地产开发项目拓展论证、规划设计、工程施工、销售客服等职能部门 确定相应的责任主体，并明确在各业务环节区分主导部门和配合部门； 2)责任范围：建造成本按发生程序划分责任部门，建造成本以外按成本项目划分责任范围； 3)考核指标：以定量指标为主。反馈指标的系列数值反映项目成本特性，单一反馈指标高 低并不能如实反映成本理性； 4)评价部门：及时计算并提供反馈指标。在各部门发表自我评价的基础上，就各责任成本 管理结果是否经济合理，是否符合成本管理宗旨，发表评价意见，并形成系统的项目责任成本分析报告。 如何实现动态成本控制 1.以合同管理为中心 2.抓住三条主线：“动态成本”、“实际发生成本”、“实付成本” 1)“动态成本”反映任意时段项目的综合成本及结构分布； 2)“实际发生成本”指的是项目当前已审定的工程量，与“动态成本”对比可反映出项目 整体进度； 3)“实付成本”指的是实际已支付的款项，与“实际发生成本”对比反映出款项的支付进 度，包括应付、实付的情况。 3.建立成本分析预警机制 1)建立成本分析预警制度 2)建立成本台帐
成本管理体系简介
某某地产成本管理体系简介 1. 引言 某某地产和某某公司的管理水平高在房地产行业是比较出名的，偶然机会，得到了整套某某地产 的《某某地产项目发展成本管理制度》（2006年版），初看下，某某地产这套成本管理制度并没有复杂或很 超前的管理手段，似乎就是将教科书中的成本管理方法落实到了具体管理制度和实施中。再仔细分析，这套制度确实系统性很强，有其很多先进的方面。下面是我对这套某某项目成本管理体系的分析，希望能对集团的成本管理体系改善有所帮助。 2. 某某地产成本管理文件体系分析 某某地产成本管理文件由一系列文件组成，最高一级是《某某地产项目发展成本管理制度》，下面还有一系列文件，包括管理办法，管理指引、工作程序、单项通知和用表等，将这些文件进行分类后，见 3. 某某地产项目成本管理体系分析 （1）成本管理总思路清晰而且系统， 某某的成本管理总思路：以统一成本科目为前提，以全过程成本管理为主线，以建安成本动态监 控为重点，以建立成本经验数据库为支撑，以统一合约安排模式及ERP项目管理为手段，构建有效的成本管理体系，不断完善，持续改进。
(2)建立了公司统一的、和财务紧密结合的成本分解体系，相当于统一了成本管理的“度量衡”。某某首先 建立了一个和财务科目相结合的成本分解体系-《某某地产房地产开发项目成本科目》， 成本计划、成本管理、成本核算、成本考核等都以这个成本分解体系为基础，即统一了各层次成本的口径和构成，相当于统一了成本管理的“度量衡”，不会出现各个部门对于成本理解不同而造成的偏差，而影响成本管理的执行力。 (3)成本组织管理架构合理，各部门对于成本管理的职责清晰，并由发展管理部代表公司进行成本总控。 在总部成立项目成本管理工作小组，小组成员由公司发展管理委员会确定，由总部主管领导、各相关部门负责人和各地区公司财务负责人组成，负责统领地产业务线的项目成本管理工作，并向公司发展管理委员会负责。 总部发展管理部为项目成本管理的日常工作机构，具体负责工作小组成员之间及工作小组与地区 公司之间的联络等工作。负责下达、审批目标成本，并进行成本监控。 集团总部的投资管理部、规划设计中心、营销策划中心、财务资金部和发展管理部，以及各地区公司对于项目成本各部分(基于成本分解体系)的管理职责清晰。 (4)项目开发建设全过程各阶段的管理方法和管理流程清晰。 实施全过程目标成本管理，在项目的可行性研究、市场定位、规划设计、施工等各个阶段，分别建立成本控制目标，实行全过程目标成本管理。并对实施过程的关键节点进行控制，除以上节点外，还有施工过程的主体工程开工或主包合同签订、主体结构封顶两个节点，到达每个节点时必须进行成本预测或核算，超过成本目标必须上报批准。 对于各个阶段成本管理，均配有相应的表格要求填写上报，下面对于表格专门还有分析。 (5)统一全公司的成本管理方法。 总部对地区公司的合约安排模式做出统一规定，包括合约策划、工程分判模式、报价及定标、甲供材管理、进度款支付等，地区公司应严格执行。 (6)对成本管理每个环节配有相应工作指引和模板。 对成本管理每个环节配有相应工作指引和模板，内容细致全面，如上述的《某某地产统一合约安排管理办法》中，对项目合同结构策划内容、报价方式、定标原则、工程量计量管理、造价构成、甲供料确定原则及损耗率确定、工程款支付方式等均有详细的说明或规定。 女口上述的《合约管理工作程序》中，对合同签订后的合同交底、付款、预算、报价、变更、结算管理等工作，均有详细的说明或规定。 (7)配套用表齐全、清晰和细致，形成体系，对成本管理每个环节均有标准用表或示例模板。各项制度的配 套用表具体如下：
项目成本管理制度
项目成本管理制度 一总则 为规范项目成本管理工作，提高成本管理水平，降低项目施工成本，提高经济效益，按照国家有关法律、法规、公司有关文件，制定本制度。 各项目是施工项目成本管理的中心，各项目经理为施工项目成本管理的第一责任人，在本项目内按分级归口管理原则实行成本管理责任制，做到人人关心成本，事事讲究成本。 严格遵守国家和公司的有关规定，不得扩大和超过成本开支范围和费用开支标准，财务人员有权监督和劝阻违规成本、擅自提高费用标准、扩大开支范围的行为，且有权拒绝支付，并有权向本项目经理、上级财务主管直至公司领导报告。 各项目成本管理的工作程序依次为：进行本项目的成本预测，编制项目成本计划，进行项目成本控制、核算和分析，根据核算和分析结果制定相应的成本控制措施，进一步降低施工成本。 二施工项目成本管理体系 （一）人员组成：各项目经理为本项目成本管理小组组长，项目副经理、总工程师、财务部长为副组长，各部门主管为组员。
（二）职责分工： 财务部：负责成本计划、核算、控制的组织工作，按计划口径正确、及时归集成本费用，并按计划控制成本支出，编制与成本计划结构相一致的成本报表；负责资金收付款管理工作，根据月度成本计划编制月度资金计划，经审批后具体监控实施；负责成本分析工作，提供成本分析报告。 综合办公室：负责人工费、劳保费、间接费用等成本计划编制和成本控制工作，参照计划编制人工费使用计划，对人工费使用情况进行分析。制定间接费用开支规定，执行间接费用计划，控制间接费用开支 工程质检部：编制施工进度计划、材料耗用计划、设备、劳务使用计划，经审批后实施，严格执行工程技术规程，控制材料用量，降低工程施工成本，严格审核劳务施工队伍已完工程量结算单，控制劳务施工队伍成本。参与施工组织设计的优化和具体实施计划编排，严格执行工程质量规范，落实技术措施和施工组织措施，在保证工程质量的前提下，降低施工成本。 机料部：负责编制材料采购计划、机械调配、租赁、修理计划，确保施工顺利进行；搜集整理物资、设备价格资料，负责权限内的材料、设备租赁采购工作，负责或协助已签订的大宗采购合同具体实施；实行限额领料，控制材料消耗，做好周转材料、机械设备的进退场管理，建立物资、设备各
目标成本管理办法
目标成本管理流程 1目的 规范集团成本管理流程和管理标准，明确成本管理职责，实现成本可控性，提升集团成本管理水平。 2适用范围 适用于集团及下属的所有地区公司项目目标成本管理工作。 3术语与定义 3.1目标成本：是公司基于市场状况，结合公司经营计划，根据项目预期售价和目标利润进行 预先确定的，经过努力所要实现的项目成本指标。应体现公司“以经济合理最大化，提升 产品竞争力，形成行业成本优势”的成本管理宗旨。 3.2各阶段成本定义 3.2.1成本测算（土地版）：项目拓展阶段的成本预测表。 3.2.2成本测算（定位版）：项目概念性设计阶段编制的成本预测表。 3.2.3目标成本：项目方案深化设计（或扩初设计）阶段编制的成本预测表，作为地区公司的考 核目标下达。 3.2.4合约规划：扩初阶段及施工图设计阶段编制的以合同为单位的项目实施性成本表。 3.3管理原则 3.3.1在项目的可行性研究、市场定位阶段，测算各项成本；在规划设计阶段，分解成本控制目 标，实行全过程目标成本管理。 3.3.2目标成本编制过程中，土地类成本数据由土地部门提供，设计类成本数据由设计部门提供， 报批报建类成本数据由相关部门提供，物业管理类成本数据由商业管理部门提供，营销类 成本数据由营销部门提供，财务及管理费用类成本数据由财务部门提供，其余数据由审核 中心测算，审核中心汇总上述数据编制完成各阶段目标成本。 3.3.3收益指标最大化原则：成本测算（土地版）收益指标≤成本测算（定位版）收益指标≤成 本测算（方案版）收益指标≤目标成本收益指标。 3.3.4各阶段目标成本的编制时间要求：成本测算（土地版）在项目初步定位确定后7个日历天 内，成本测算（定位）在概念设计确定后15个日历天内，目标成本在方案深化设计（扩 初设计）确定后20个日历天内，两个阶段的合约规划分别在方案深化设计（扩初设计） 确定后20个日历天内和施工图设计确定后15个日历天内。 3.3.5目标成本的调整原则：目标成本经集团批准后，原则上应严格执行，不得突破，用目标成 本指导后续的设计、工程招标等各项工作。在目标成本实施过程中，物业类型或数量调整，
全面成本管理及实施方案
全面成本管理及实施方案 全面成本管理 全面成本管理必须使成本预决策呈现多层次化，各成本控制单位处于不同得管理层次，具有 各自得成本预决策内容与权利，因此，树立总U 标得前提下，必须调动企业各层次员工得积极 性与创造性，以优化成本投入、改善成本结构、规避成本风险为主要U 得，对企业经营管理 活动实行全过程、广义性、动态性、多维性成本控制得基本理论、思想体系、管理制度、 机制与行为方式。所谓“全面”包括三个方面，即全员、全面、全过程，亦称为全面成本管 理得“三全性”，以保证企业整体发展规划与经营战略得顺利实施。 ?全面成本管理包括以下儿方面： 全面成本管理过程如下图: 全面成本管理得实施方案:丄艺优化及生产成本管理、营运成本管理、费用管理。而制订成 本控制标准就是实施全面成本管理得首要任务。成本控制标准主要包括融资U 标、销售费 用与管理费用率、应付账款余额U 标、降库存U 标、降成本U 标、产品质量U 标； ?—（3）工艺优化、生产成本管理方面 为了规范公司产品成本核算?加强成本管理及控制?结合本企业相关产品得生产经营特点? 利用ERP 系统（金蝶K3）设定了总账、销售、采购、成本等管理模板。从原材料、辅料、机物 成本控 制 全面成 本管理 成本预 测
料、燃料、人I??成本及产品成本方面进行有效得成本核算管理。具体如下表: 表9成本核算管控 营运成本管理得核心就是"三控政策” ■所谓得“三控政策"就是从应收款、存货与应付款这三个方面着手J）在销售环节利用信用政策严格控制应收款,提高应收款回收率;2）在生产环节严格控制存货，制定最低存货量?降低库存成本;3）在采购环节，利用VIM政策■延长付款期限,保持一定额度得应付款余额U标,加速营运资金得周转速度;具体实施方案如下： （一）应收账款管理 通过对应收账款风险成本管控与账期管控加速资金周转提高资金利用率: 表5风险成本及账期管控内容