验资鉴证报告注册会计师审计

验资报评估报告审计报告怎么用？有什么区别？

一、验资报告

验资报告是指经过注册的会计师事务所依法接受委托，对被审验单位的实收资本（股本）及其相关的资产、负债的真实性、合法性进行审验后出具的书面证明。是证明申请筹备的社会团体活动资金状况的文件。申请筹备成立社会团体，发起人应当向登记管理机关提交验资报告，以此来证明该社会团体是否具有规定的活动资金数额。

验资报告应当以文字报告的形式确切地表述验证的内容，并由注册会计师签字或盖章、会计师事务所加盖公章后生效。

验资报告应当由法定的社会验资机构出具。验资机构对自己出具的验资报告负有法律责任，必须确保真实性和可靠性，不得弄虚作假，不得伪造验资报告。不具备验资资格的任何单位出具的“验资报告”，均视为无效。

验资报告的作用：

(1) 验资报告只能合理地保证已验证的被审验单位注册资本的实收或变更情况符合国家相

关法规的规定和协议、合同、章程的要求而不能绝对地保证。这是因为验资固有的局限性及注册会计师的职权限制。如果出资者与被审验单位恶意作弊或与有关机构通同作弊，提供注册会计师不能识别的虚假证明材料等情况，即使注册会计师以应有的职业谨慎态度执行验资业务，也可能得出不适当的审验结论，导致所发表的审验意见与实际情况不相符。

(2)

(2)验资报告具有很强的时效性，不能作为被审验单位验资报告日后资本保全、偿债能力和持续经营能力的保证。这是因为，注册会计师出具的验资报告，是说明验资截止日这一时点注册会计师验证的被审验单位注册资本的实收情况。验资以后，由于被审验单位经营管理活动的持续进行及经营者、出资者的各种经营管理行为(包括抽逃出资)都将直接或间接影响企业的财务状况和资本保全情况，从而影响其偿债能力、持续经营能力等。关于验资报告的时效性及有效期问题，根据《公司注册资本登记管理暂行规定》(国家工商行政管理局令第44号)第六条的规定：“办理公司设立登记或者变更登记，应当在验资机构出具验资证明之日起90日内向公司登记机关提出申请”，如果超过90日，公司登记机关将要求企业重新委托会计师事务所进行验资。由此可见，验资报告出具之后可用于工商登记的有效期为 90日。

二、评估报告

资产评估报告书是指注册资产评估师遵照相关法律、法规和资产评估准则，在实施了必要的评估程序对特定评估对象价值进行估算后，编制并由其所在评估机构向委托方提交的反映其专业意见的书面文件。它是按照一定格式和内容来反映评估目的、假设、程序、标准、依据、方法、结果及适用条件等基本情况的报告书。

资产评估报告书有以下几方面的作用：

1、它为被委托评估的资产提供作价意见。资产评估报告书是经具有资产评估资格的机构根据委托评估资产的特点和要求组织评估师及相应的专业人员组成的评估队伍，遵循评估原则和标准，按照法定的程序，运用科学的方法对被评估资产价值进行评定和估算后，通过报告书的形式提出作价的意见，该作价意见不代表任何当事人一方的利益，是一种独立专家估价

的意见，具有较强的公正性与客观性，因而成为被委托评估资产作价的重要参考依据。

2、资产评估报告书是反映和体现资产评估工作情况，明确委托方、受托方及有关方面责任的依据。它用文字的形式，对受托资产评估业务的目的、背景、范围、依据、程序、方法等过程和评定的结果进行说明和总结，体现了评估机构的工作成果。同时，资产评估报告

书也反映和体现受托的资产评估机构与执业人员的权利与义务，并以此来明确委托方、受托方有关方面的法律责任。资产评估报告书也是评估机构履行评估协议和向委托方或有关方面收取评估费用的依据。

3、对资产评估报告书进行审核，是管理部门完善资产评估管理的重要手段。资产评估报告书是反映评估机构的评估人员职业道德、执业能力水平以及评估质量高低和机构内部管理机制完善程度的重要依据。有关管理部门通过审核资产评估报告书，可以有效地对评估机构的业务开展情况进行监督和管理。

4、资产评估报告书是建立评估档案，归集评估档案资料的重要信息来源。评估机构和评估人员在完成资产评估任务之后，都必须按照档案管理的有关规定，将评估过程收集的资料、工作记录以及资产评估过程的有关工作底稿进行归档，以便进行评估档案的管理和使用。

三、审计报告

审计报告是社会审计组织接受审计机关委托时，办理审计监督业务完毕后，向委托方即审计机关提出的审计情况和结果，作为审计机关下达审计结论和处理决定的依据。

审计报告作用：

对于内部审计师来说：审计报告总结概括了审计工作的目的、范围和结果，鼓励采取行动来加强控制，促进审计人员加强教育与培训，为审计人员的工作业绩评价提供方便，为后续审计的进行提供便利条件。

对经营管理人员来说：审计报告提供了行动计划，促进其采取必要的改进措施；为需要高层管理者关注的事情能够得到关注提供了支持，为繁忙的经营经理了解经营情况提供了一个窗口，有助于评价经营业绩。

对高层管理人员来说：审计报告提供了其他报告所不能够提供的有关经营和控制的详细情况，提供了一些高层管理者不可能从其他途径获得的客观信息。提供的有关审计活动的信息，可以使高层领导者判断是否很重要或高风险的事件正在接受审计，可以促进经营活动的规范化。

对其他组织来说：审计报告是一项重要的信息来源，外部审计人员可借助审计报告来评估其依赖内部审计工作的程度，以避免重复工作，有助于为监管机构的利益提供保证。

四、验资报告、评估报告、审计报告区别

标题不同、收件人不同、内容不同、性质不同。篇二：关于审计报告,税审报告,注销报告,验资报告的一个说明。

报告篇

一．审计报告

审计报告是注册会计师根据独立审计准则的要求，在实施了必要的审计程序后出具的，用于对被审计单位年度会计报表发表审计意见的书面文件

1. 哪些公司年检必须出具审计报告：

（1.）一人有限责任公司、上市股份有限公司和从事金融、证券、期货的公司；

（2.）从事保险、创业投资、验资、评估、担保、房地产经纪、出入境中介、外派劳务中介、企业登记代理的公司；

（3.）注册资本实行分期缴付未全额缴齐的公司；

（4.）三年内有虚报注册资本、虚假出资、抽逃出资违法行为的公司

（5.）外商投资企业及分支机构一律要做年度审计报告

（6）用报告作其他特殊用途的公司

2. 审计报告所需资料：

（1） 12月份的会计报表（资产负债表，损益表）

（2）公司全年的账本；

（3）公司全年的凭证（如果太多可以少拿一些，原则是：1月、

3月、6月、9月和12月的为必拿，中间

月份可以抽拿几个月。）；

（4）公司营业执照复印件、国地税务登记证复印件、组织机构

代码证复印件（正,副本

均可）；

（5）验资报告复印件或章程、公司上一年度审计报告的复印件（如果没出可以不用提

供）；

（6）如是外资企业需提供(外汇登记证正本复印件),(外商投资

批准证书复印件).（章程复印件）

（财政登记证）外汇卡号

注：复印件需每页都加盖公章，外资公司还需提供外汇卡号和外商

投资批准证书复印件。

3.完成时间：

资料齐全3 - 5个工作日

4.出具时间：每年3月1日—6月30日

5.审计流程：

1. 整理资料进行审计

2. 出具审计好的报告

3. 送去会计师协会备案以供工商局调档查看

4. 备案好后送还客户

三．所得税汇算清缴报告（税审报告）

汇算清缴报告，就是税务师事务所（涉税鉴证会计师事务所无权出具报告）针对企业所

得税，对企业全面审核后出具的企业所得税查账报告。

1. 哪些公司需要出具税审报告

建议：凡属深圳市国税局企业所得税征管范围按查账征收和核定应税所得率征收的居民

企业所得税纳税人（以下简称纳税人），均应当出具企业所得税汇算清缴报告，尤其是亏损企

业。

2. 企业所得税汇算清缴报告所需资料

1) ) 公司最新的章程及营业执照副本复印件

2) ) 公司最新的验资报告复印件

3) ）税务登记证复印件

4) ）享受优惠政策的批文复印件(如有)

5) ）本年度财务会计报表原件

6) ）纳税申报表（或密码）本年度的凭证，账本。如果太多可以少

拿一些，原则是：1月、3月、6月、9月和12月的为必拿，中间

7) 月份可以抽拿几个月。）；

8) ）其他应提供的资料

备注：以上资料中的复印件，必须由提供单位加盖公章予以确认外资公司还需提供外汇

卡号和外商投资批准证书复印件

3.出具报告时间：

每年的1月1日——5月31日

4.完成时间:

资料齐全在5-7个工作日

5.汇算流程：

1. 整理资料进行汇算

2. 出具汇算好的报告

3. 送去税务局备案

4. 备案好后送还客户

三．注销清算报告

注销清算报告：指公司进行清算，税务师对公司账务以及纳税情况进行审核清算公司税

务情况。

1.注销清算报告所需资料：

1) 公司最新的章程及营业执照副本复印件

2) 公司最新的验资报告复印件

3) 税务登记证复印件

4) 享受优惠政策的批文复印件(如有)

5) 本年度财务会计报表原件

6) 纳税申报表（或密码）

7) 本年度的凭证，账本。

8) 其他应提供的资料

备注：以上资料中的复印件，必须由提供单位加盖公章予以确认。外资公司还需提供外

汇卡号和外商投资批准证书复印件。

2.完成时间:

资料齐全在5-7个工作日

3.清算流程：

5. 整理资料进行清算

6. 出具清算好的报告

7. 送去税务局备案

8. 备案好后送还客户

四．验资报告

验资报告，是指注册会计师根据《中国注册会计师审计准则第1602号－验资》的规定，

在实施审验工作的基础上对被审验单位的股东（投资者、合伙人、主管部门等）出资情况发

表审验意见的书面文件。内资验资报告所需资料：篇三：关于印发《辽宁省会计师事务所审

计验资报告统一使用防伪标识管理办法》的通知

关于印发《辽宁省会计师事务所审计验资报告统一使用防伪标识管理办法》的通知

辽财注[2001]998号

省直各部门，各市、县（市、区）财政局、工商局、国资委（局、办）、国税局、地税局，

中央驻辽宁（沈阳、大连）监管机构，各商业银行、金融机构驻辽宁（沈阳、大连）分行、

办事处，各会计师事务所：

为加强诚信建设，提高全省经济信息质量，促进全省注册会计师行业健康发展，现将《辽

宁省会计师事务所审计验资报告统一使用防伪标识管理办法》，印发给你们，请遵照执行。

辽宁省财政厅辽宁省工商行政管理局辽宁省国资委

辽宁省国家税务局辽宁省地方税务局

二○一一年十二月十四日

辽宁省会计师事务所审计验资报告统一

使用防伪标识管理办法

第一条为规范我省会计师事务所（以下简称?事务所?）和注册会计师的执业行为，推进

诚信建设，维护社会公众利益，整治非法中介机构假冒事务所出具审计、验资等鉴证报告以及事务所对监管机构隐瞒业务报告等违法违规行为，规范事务所业务收费和会计市场秩序，

（以下简称?办法?）。现制定《辽宁省会计师事务所审计、验资报告统一使用防伪标识管理办法》

第二条本办法所称鉴证报告，是指注册会计师根据中国注册会计师执业准则的规定，在执行鉴证工作的基础上，对鉴证对象信息发表鉴证意见的书面文件。鉴证报告包括审计报告、验资报告、审阅报告、审核报告、司法鉴证报告等。

第三条本办法适用于在我省依法设立的事务所和事务所的分所以及外省来我省执业的事务所。

第四条事务所接受委托依法执行的鉴证业务，出具的鉴证报告，均应当粘贴防伪标识，并实行备案管理。

防伪标识分为?审计报告防伪标识?和?验资报告防伪标识?两种。?审计报告防伪标识?用于事务所出具的审计报告、审阅报告、审核报告、司法鉴证报告等报告，?验资报告防伪标识?用于事务所出具的验资报告。

第六条对事务所出具的鉴证报告粘贴防伪标识的规定，属于注册会计师行业自律行为。

粘贴防伪标识的鉴证报告仅证明此报告是经依法批准设立的事务所出具的，鉴证报告的法律责任主体仍然是事务所，辽宁省注册会计师协会（以下简称?省注协?）不承担鉴证报告的任何法律责任。

第七条省注协负责防伪标识的监制、发放、使用监督和备案管理。防伪标识由省注协免费发放给事务所使用，任何人不得以任何名义收取费用。

为防止私印、伪造防伪标识，省注协将实行不定期的换版。换版时，省注协应当通知各事务所和政府有关部门，并以适当方式向社会公告。

一枚防伪标识只能对应一份鉴证报告。当同一文号的鉴证报告需向委托人提交多份副本时,事务所可将粘贴防伪标识的鉴证报告正本的正文首页复印使用，最后一页应为加盖事务所公章和注册会计师签名并盖章的原件。事务所留存的鉴证报告副本，也应同样办理。

第九条省内事务所到外省执业，在遵照本办法粘贴防伪标识的同时，遵守当地规定增贴当地的防伪标识。

外省事务所在辽宁省临时执行鉴证业务的，可直接到省注协领取并粘贴防伪标识。省注协做相关登记，审核后即可发放防伪标识。

第十条事务所在首次备案领取防伪标识时，须向省注协提交下列材料：

（一）《辽宁省会计师事务所鉴证报告粘贴防伪标识备案申请表》；

（二）事务所营业执照、税务登记证复印件；

（三）事务所执业资格证书复印件；

（四）注册会计师执业资格证书和身份证复印件、签字手迹、个人名章印模等；

（五）守信承诺书（见附件）。

已按前款规定办理登记备案且经省注协审核确认无误的事务所，可填列并持《会计师事务所鉴证报告防伪标识领取、使用、上缴情况登记簿》，到省注协申领防伪标识。

外省事务所临时领取防伪标识的应向省注协提交事务所介绍信、经办人身份证、事务所营业执照、执业资格证书、业务约定书及收款发票复印件，省注协审核登记备案后发放防伪标识。

本条第一款、第三款要求提交的复印件材料，均应加盖事务所公章。

事务所有关本条第一款提交材料中的相关事项发生变更时，及时向省注协提交更新后的材料。

第十一条事务所非首次申领防伪标识，应当提前向省注协预约，持《会计师事务所鉴证报告防伪标识领取、使用、上缴情况登记簿》和下列材料，经省注协审核后，领取防伪标

识：

（一）事务所的介绍信；

（二）经办人的身份证明；

（三）事务所审计报告防伪标识使用情况备案表、事务所验资报告防伪标识使用情况备案表；

（四）鉴证报告收费发票存根联原件或记账凭证联原件及复印件；

（五）省注协指定抽查的鉴证业务工作底稿。

第十二条省注协根据事务所上年度同期业务量和业务增长情况酌情确定分批发放防伪标识的数量，但每批发放最多不超过80枚。

事务所防伪标识结余数量少于上批领取数量的20%时，可到省注协申请领取下一批防伪标识。

第十三条事务所存在下列情形之一的，省注协暂停发放防伪标识，并列为重点监管对象：

（一）事务所因违法违规执业而受到行政、司法等部门暂停执业，在停业期间的；或受到撤销或吊销营业执照等处罚的；

（二）业务收费低于辽宁省财政厅、辽宁省物价局规定的收费标准基准价百分之八十的；

（三）未遵守防伪标识相关管理制度，且管理混乱，存在贩卖、转借、转让防伪标识的；

（四）未按要求完成防伪标识网上报备的；

（五）备案资料及手续不完整的；

（六）网上报备信息、报备资料、工作底稿三者之间互相不符的。

存在前款规定的第（二）项至第（六）项所列情形的事务所，认真整改后，省注协恢复发放防伪标识。

第十四条事务所应建立防伪标识登记、使用、保管制度，指定专人负责保管和使用防伪标识。严禁贩卖、转借、转让防伪标识。

第十五条事务所在使用防伪标识时，应当登录省注协网站进行备案登记。

事务所应按照防伪标识编号和鉴证报告签署日期的先后顺序对应使用防伪标识，除作废和破损外，不得跳号、缺号使用。

第十六条事务所在使用、保管防伪标识过程中发生异常情况应当及时报告省注协；防伪标识遗失的，应及时在《辽宁日报》公告，声明作废，并向省注协备案。

事务所对破损的防伪标识要妥善保管，不得自行处理，应在下次领取防伪标识时，上缴省注协；对当年剩余的防伪标识要在次年首次领取防伪标识时，上缴省注协。

事务所因故终止的，应由原主任会计师或首席合伙人在终止后7个工作日内向省注协上缴剩余的防伪标识。

第十七条事务所应严格按照辽宁省物价局、辽宁省财政厅《辽宁省会计师事务所服务收费标准（试行）》规定的收费标准收费。对业务收费达不到收费基准价百分之八十的，省注协应逐项审核确认。

事务所应在向委托人提交鉴证报告时全额确认业务收入，并开具收费发票。

第十八条事务所不执行本办法的，省财政厅及省注协不受理其股东（合伙人）变更、注册会计师注册及年检等事宜。

事务所违反本办法规定的，由省注协予以行业自律惩戒。

第十九条省注协应当建立健全防伪标识管理制度，严格依照本办法的规定保管、发放防伪标识。对利用工作之便，违规发放防伪标识或不执行本办法规定的，将按有关规定追究当事人的责任。

第二十条本办法要求事务所报备的具体内容、方式及表式，由省注协另行规定。第二

十一条本办法自2012年1月1日起施行。

附件：守信承诺书

附件：

守信承诺书

为维护注册会计师行业形象，提升注册会计师行业的社会公信力，我们完全同意并严格遵循辽宁省财政厅等五部门印发的《辽宁省会计师事务所审计验资报告统一使用防伪标识管理办法》，并向社会公众郑重承诺：

一、主动在本事务所出具的审计、验资等鉴证报告上按要求粘贴辽宁省注册会计师协会监制的?审计报告防伪标识?或?验资报告防伪标识?。

二、自觉建立健全防伪标识登记、使用、保管、备案制度，指定专人负责保管和使用防伪标识。不贩卖、转借及转让防伪标识。

三、严格执行省物价局、省财政厅制订的会计师事务所服务收费标准，不以降低标准收费、相互压价或其他不正当手段争揽业务；不向任何单位和个人支付回扣、佣金、介绍费、信息费等费用和消费。

四、及时登录辽宁省注册会计师协会网站备案登记防伪标识使用信息和向辽宁省注册会计师协会报备。

五、遵循企业会计制度和会计师事务所财务管理暂行办法的规定，在向委托人提交鉴证报告时全额确认业务收入，并开具收费发票。

本事务所如果违反上述承诺，自愿接受省注册会计师协会的惩戒，并在《辽宁日报》等相关媒体上公开发布《致歉信》，承担因此发生的全部费用。欢迎社会公众对本承诺书的执行情况进行监督。

会计师事务所（公章）：

主任会计师（签字）：

年月日篇四：与审计相关的其它鉴证业务

第十六章与审计相关的其它鉴证业务

第一节验资

（一）验资的性质与作用

概念：验资，是指注册会计师依法接受委托，按照独立审计准则的要求，对被审验单位注册资本的实收或者变更情况进行审验，并出具验资报告。

（二）验资的类型

验资分为设立验资和变更验资。

二、接受业务委托与编制验资计划

接受委托与签订业务约定书：

（1）了解被审验单位的基本情况；

（2）考虑自身能力和独立性

（3）初步评估验资风险；

（4）签订验资约定书。

编制验资计划：

总体验资计划――对验资业务总体作出的计划安排。

具体验资计划――对各审验项目的计划安排。

三、审验范围与程序

（一）审验范围

以资本公积、盈余公积，未分配利润、出资者的债权等转增注册资本及因合并、分立、注销股份等变更注册资本的审验。其审验程序包括一般审验程序和特殊审验程序，具体内容

见教材p422－424（重点掌握）。

（三）获取财产权转移手续承诺函（重点掌握）

对于出资者以实物知识产权非专利技术和土地使用权等出资的，其价值应经各出资者认可，并应当依法办理财产权转移手续。对于国家规定应当在一定期限内办理财产权转移手续，但在验资时尚未办妥的，注册会计师应当获取被审验单位与其出资者签署的在规定期限内办妥财产权转移手续的承诺函，并在验资报告的说明段中予以反映。

（四）关注被审验单位以前的注册资本实收情况

对于分期出资或变更注册资本，注册会计师在审验时应当关注被审验单位以前的注册资本实收情况。

1、对设立验资中的非首期出资或变更验资，注册会计师应当关注前期注册资本实收情况和增资前的净资产状况，实施下列程序：（6种程序见教材p426）

查阅以前各期验资报告、近期会计报表和审计报告

……

查阅近期会计报表和审计报告，关注被审验单位是否存在由于严重亏损而导致增资前的净资产小于注册资本的情况

如果委托人要求对增资后累计的注册资本实收情况进行审验，注册会计师应当复核以前各期的注册资本实收情况并实施必要的审计程序。

2、对于分期出资或增加注册资本的审验，注册会计师仅对本期注册资本实收情况发表意见。如果在审验中发现被审验单位由于严重亏损而导致增资前的净资产小于注册资本，或发现被审验单位以前收到的注册资本有明显抽逃迹象，注册会计师应在验资报告的说明段予以反映。

（五）利用专家工作

注册会计师在审验过程中利用专家协助工作时，应当考虑其专业胜任能力和独立性，并对利用专家工作结果所形成的审验结论负责。

（六）验资工作底稿（与教材p116的内容结合学习掌握）

四、验资报告（重点掌握）

验资报告的要素

1、标题：统一为“验资报告”

2、收件人：即验资业务的委托人，且应冠以委托人的全称。如：变更――××公司，新设――××公司（筹）全体股东

3、范围段，包括：审验范围出资者及被审验单位的责任注册会计师的责任审验依据和已实施的主要审验程序等。

验资范围：（我们接受委托）审验了贵公司（筹）截至××年××月××日止新增注册资本（申请设立登记）的实收情况进行了审验。

出资者及被审验单位的责任：按照国家相关法规的规定和协议、合同、章程的要求出资，提供真实、合法、完整的验资资料，保护资产的安全、完整，是全体股东及贵公司（筹）的责任。

注册会计师的责任：我们的责任对贵公司（筹）新增注册资本的实收情况发表审验意见。验资依据：我们的审验是依据《独立审计实务公告第1号--验资》进行的。

验资程序：在审验过程中，我们结合贵公司（筹）的实际情况，实施了检查等必要审验程序。

4、意见段（一定要记清具体内容，阅卷时对此部分要求较严格，得分要点划分较细）

（1）对设立验资，注册会计师应当在意见段中说明被审验单位申请登记的注册资本金额出资期限等，并说明截至特定日期止，被审验单位已收到全体出资者缴纳的注册资本情况，

包括各出资者缴纳注册资本的合计金额，各种出资方式的出资金额以及知识产权非专利技术出资占注册资本的比例等。

见p432参考格式1中的意见段的表述

（2）对变更验资

①增加注册资本的，注册会计师应当说明被审验单位原注册资本增资的依据及申请增加的注册资本和变更后的注册资本等，并说明截至特定日期止被审验单位的实缴注册资本的增加情况等。对出资者新缴纳出资的，应当说明被审验单位已收到出资者缴纳的新增注册资本情况，包括各出资者缴纳新增注册资本的合计金额，各种出资方式的出资金额以及累计知识产权非专利技术出资占变更后注册资本的比例等；对被审验单位以资本公积盈余公积未分配利润等转增注册资本的，应当说明实际用以转增注册资本的项目和金额，转增注册资本的合计金额等。

见p437参考格式3中意见段的表述

②减少注册资本的，注册会计师应当说明被审验单位原注册资本、减资的依据及申请减少的注册资本和变更后的注册资本等，并说明截至特定日期止各减资者的减资金额、减资方式和减少注册资本后的实收资本（股本）的金额等。

5、说明段，应当说明验资报告的作用、使用范围和使用责任以及注册会计师认为应当说明的其他重要事项。

使用范围：本验资报告供贵公司（筹）申请变更登记（设立登记）及据以向股东签发出资证明时使用。

其他重要事项：当出现下列情形之一时，注册会计师应当在说明段中予以反映(要求熟练记忆并深刻掌握)：

①注册会计师与被审验单位在注册资本实收或变更情况的确认、相关会计处理方面存在差异，且无法协商一致；

②拟设立企业及其出资者尚未办妥实物、无形资产等有关财产转移手续，但已承诺在国家规定的期限内办妥有关手续；

③已设立企业尚未对注册资本的实收或变更情况作出相关会计处理；

④被审验单位由于严重亏损而导致增资前的净资产小于注册资本；

⑤验资截止日至验资报告日期间注册会计师发现的影响审验结论的重大事项；⑥本次验资以前的注册资本实收情况已经其他注册会计师审验；

⑦其他事项

报告作用：不应将其视为是对贵公司（筹）验资报告日后资本保全、偿债能力和持续经营能力等的保证。

使用责任：因使用不当造成的后果，与执行本验资业务的注册会计师及其会计师事务所无关。

6、附件，包括验资事项说明、注册资本变更（实收）情况明细表等。

7、会计师事务所地址，注册会计师签名并盖章及会计师事务所公章。

北京勤德会计师事务所（盖章）中国注册会计师：王豪（签章）

中国注册会计师：李明（签章）

地址：中国·北京二○○一年四月五日

8、报告日期。验资报告日期应是注册会计师完成外勤审验工作的日期。

（四）应当拒绝出具验资报告的情形（重点掌握）

有下列情形之一的，注册会计师应当拒绝出具验资报告并解除业务约定（5－8为2004年教材新增内容）：

1、被审验单位或其出资者不提供真实、合法、完整的验资资料；

2、被审验单位或其出资者对注册会计师应当实施的审验程序不予合作，甚至阻挠审验；

3、被审验单位或其出资者坚持要求注册会计师作不实证明；

4、出资者投入的实物、知识产权、非专利技术等资产的价值难以确定；

5、被审验单位及其出资者不按国家规定进行资产评估、价值鉴定、办理有关财产权转移手续

6、被审验单位减少注册资本或合并、分立时，不按国家规定进行公告、债务清偿或提供债务担保；

7、拟设立企业及其出资者拒绝签署办理有关财产权转移手续的承诺函；

8、前期出资的实物、无形资产未按国家有关规定办理有关财产权转移手续。

第二节盈利预测审核

盈利预测审核是指注册会计师接受委托，对被审核单位盈利预测进行检查与复核，并发审核的范围除了包括盈利预测所依据的基本假设、选用的会计政策及其编制基础外，还应包括影响注册会计师审核范围的因素和影响被审核单位未来经营成果的关键因素。具体见p408 审核的程序：包括

1、了解有关情况，制定审核程序

2、获取有关资料

3、进行研究和评价

4、审核业务的记录与复核

审核报告

审核报告的基本内容：包括六个因素

1、标题：统一为“盈利预测审核报告”

2、收件人：是审核业务的委托人。如“××股份有限公司全体股东”

3、范围段：应当说明以下内容

（1）审核范围，是指被审核单位编制的盈利预测及其所依据的基本假设、选用的会计原则和编制基础；

（2）被审核单位对盈利预测的责任和注册会计师的审核责任

（3）审核依据，即《独立审计实务公告第4号-盈利预测审核》

（4）已实施的主要审核程序

4、意见段：应明确说明注册会计师关于盈利预测的审核意见，即：

（1）盈利预测依据的基本假设是否已充分披露，是否有证据表明这些基本假设是不合理的

（2）盈利预测选用的会计政策与实际采用的相关会计政策是否一致

（3）盈利预测是否按确定的编制基础编制

5、签章和会计师事务所地址

6、附件1：××股份有限公司20××年度盈利预测表

附件2：××股份有限公司20××年度盈利预测的编制基础和基本假设

7、报告日期。是指完成外勤审核工作的日期。

具体格式与内容见p444“盈利预测审核报告”范例

第三节内部控制审核

内部控制审核：是指注册会计师接受委托，就被审核单位管理当局对特定日期与会计报表相关的内部控制有效性的认定进行审核，并发表审核意见。

理解内部控制审核的含义应当注意以下几点：

1、内部控制审核业务是一项专门鉴证业务

在对被审单位内部控制进行符合性测试时，如果其内部控制比较薄弱甚至不存在则可以不对其进行符合性测试而直接进行实质性测试，而注册会计师接受了内部控制审核委托，就应进行审核。

2、内部控制审核的范围限于特定日期与会计报表相关的内部控制

而内部控制评审是对一定期间的内部控制的制定执行情况进行评审。

3、被审核单位管理当局应当就内部控制的有效性提供书面认定。

审核程序

（一）了解内部控制的设计

（二）评价内部控制设计的合理性

（三）测试和评价内部控制执行的有效性

（注意与第八章结合学习）篇五：审计题库

第一章

一、判断题

1、财产所有权和经营权的分离是注册会计师审计产生的直接原因。（√）

2、资产负债表审计阶段，审计报表的使用者是社会公众。（×）

3、内部审计人员、政府审计人员和注册会计师都可以从事经营审计。（√）

4、注册会计师审计就是注册会计师接受委托对被审计单位的财务报表进行审计并发表审计意见。（×）

5、政府审计是独立性最强的一种审计。（×）

6、鉴证业务的目的是改善信息的质量或内涵，增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息的信任程度，即以适当保证或提高鉴证对象信息的质量为主要目的，而不涉及为如何利用信息提供建议。（√）

7、在基于责任方认定的业务中，鉴证报告的意见段通常会提供责任方认定的相关信息，进而说明其所执行的鉴证程序并提出鉴证结论。（×）

8、合理保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平，以此作为以积极方式提出结论的基础。（√）

9、其他鉴证业务是指除历史财务信息审计和审阅业务以外的鉴证业务，如预测性财务信息审核、内部控制审核、风险管理鉴证、网域认定等。（√）

10、在历史财务信息审阅业务中，注册会计师作为独立第三方，运用专业知识、技能和经验对历史财务信息进行审阅并以积极方式发表专业意见，旨在提高财务报表的可信赖程度。（×）

11、鉴证业务的目的是改善信息的质量或内涵，增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息的信任程度，即以适当保证或提高鉴证对象信息的质量为主要目的，而不涉及为如何利用信息提供建议。（√）

二、单项选择题

1、注册会计师审计最早萌芽于16世纪的欧洲，其原因是适应一种企业形式的需要，这种企业形式是（ d ）。

a、独资企业

b、合作企业

c、公司制企业

d、合伙企业

2、在注册会计师审计发展的过程中，审计报告使用人从股东、债权人扩大到整个社会公众是在（ c ）。

a、详细审计阶段

b、资产负债表审计阶段

c、财务报表审计阶段

d、抽样审计阶段

3、在注册会计师审计的形象和发展过程中，以会计账簿为审计对象，以查错防弊为目标的详细审计应当属于（ d ）。

a、财务报表审计

b、内部控制导审计

c、20世纪初的美国式审计

d、早期的英国注册会计师审计

4、编制财务报表的责任在于（ a ）。

a、公司管理当局

b、审计委员会

c、注册会计师

d、内部审计人员

5、下列关于注册会计师审计的提法中，不正确的是（ a ）。

a、注册会计师审计的产生早于政府审计

b、注册会计师审计产生的直接原因是财产所有权与经营权的分离

c、注册会计师审计是由会计师事务所和注册会计师实施的审计

d、注册会计师审计在经济活动中的特殊作用是提高财务信息的可靠性和可信性

6、从独立性的角度来看，在我国审计监督体系中，政府审计（ d ）

a、仅与委托者独立，不与被审计单位独立

b、与审计委托者和被审计单位均独立

c、与审计委托者和被审计单位均不独立

d、仅与被审计单位独立，不与委托者独立

7、鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。对于鉴证业务的理解，不恰当的观点是（ d ）

a、鉴证业务的用户是“预期使用者”

b、鉴证业务的目的是改善信息的质量或内涵，增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息的信任程度

c、鉴证业务的基础是独立性和专业性

d、鉴证业务的“产品”是鉴证意见

8、财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表发表审计意见。其不应包括的内容是（ c ）

a、财务报表是否按照适用的会计准则的规定编制

b、财务报表是否按照适用的相关会计制度的规定编制

c、财务报表是否在所有方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量

d、财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量

9、下列（ a ）业务，非注册会计师在具备一定条件之后也可以承办。

a、税务代理

b、对简要财务报表的审计

c、对法规、合同所涉及的财务会计规定的遵循情况的审计

d、验证企业资本，出具验资报告

10、下列事项中，标志着注册会计师审计职业诞生的是（d ）

a.威尼斯会计师协会的成立

b.热那亚会计师协会的成立

c.美国注册会计师协会的成立

d.爱丁堡会计师协会的成立

11、财务报表审计的判断标准是（b ）

a.企业内部会计制度

b.会计准则

c.审计准则

d.有关法律规定

三、多项选择题

1、注册会计师审计发展的几个阶段包括（abcd ）。

a、19世纪初以详细审计为标志的英国式审计

b、20世纪初以资产负债表为核心的美国式审计

c、20世纪30年代之后的财务报表审计

d、20世纪40年代之后以内部控制为中心的抽样审计

2、按照审计范围不同，可以将审计分为（ abcd ）。

a、全面审计

b、局部审计

c、综合审计

d、专题审计

3、审计按目的和内容的不同划分为（ abd ）。

a、经营审计

b、合规审计

c、全面审计

d、财务报表审计

4、财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表发表审计意见。其意见内容有（ ac ）。

a、财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制

b、财务报表是否按照适用的会计准则、会计法和相关会计制度的规定编制

c、财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量

d、财务报表是否在所有方面公允反映被审计单位财务状况、经营成果和现金流量

5、与被审计单位有利害关系的用户包括（ abcd ）。

a、股东

b、债权人

c、证券交易机构

d、潜在投资者

6、基于责任方认定的业务和直接报告业务的区别主要表现在（ abcd ）

a、预期使用者获取鉴证对象信息的方式不同

b、注册会计师提出结论的对象不同

c、责任方的责任不同

d、鉴证报告的内容和格式不同

7、鉴证业务通常涉及的关系人有（ abc ）

a、责任方

b、预期使用者

c、提供鉴证业务的注册会计师

d、企业

第二章

一、判断题

1、凡受过刑事处罚、在经济领域中受过行政处罚或撤职以上处分的人，一律不允许参加注册会计师全国统一考试。（×）

2、凡通过注册会计师全国统一考试，即全科合格者，并加入会计师事务所者，即为注册会计师。（×）

3、在我国，注册会计师必须在取得会计师事务所授权后，才可以以个人名义承接审计业务。（×）

4、审计业务属于法定业务，非注册会计师不得承办。（√）

5、注册会计师接受委托进行代理记账，应对委托单位会计资料的合法性、真实性和完整性负责。（×）

6、2003年，林某在会计工作中犯有严重错误，受行政处分，他于2006年申请成为注册会计师，注册会计师协会不应该予以注册。（×）

7、凡取得中国注册会计师协会会员资格的中国公民，均可执行注册会计师业务。（×）

8、会计师事务所可以根据自愿的原则加入中国注册会计师协会成为团体会员。（×）

二、单项选择题

1、注册会计师要取得注册会计师资格证书，除具备相应学历并通过全国统一考试外，还应具备的条件是（ b ）。

a、接受后续教育

b、一定时间的从业经验

c、经过专门的专业训练

d、不能从事注册会计师行业以外的工作

2、下列各项中。不属于会计咨询、会计服务业务内容的是（ c ）。

a、管理咨询

b、代理记账

c、审查中期财务报表

d、税务代理

3、与鉴证业务相比较，咨询服务的特点是（ c ）。

a、由cpa、信息使用者和信息提供者三方达成合约

b、以适当保证和提高财务信息质量为目标

c、以财务信息的使用为目标

d、以独立性与专业性为主要基础

4、我国《注册会计师法》规定，会计师事务所的组织形式不包括（a ）。

a、独资公司

b、合伙公司

c、有限责任公司

d、股份公司

5、设立有限责任会计师事务所时，注册资本必须不少于人民币（ c ）万元。

a、10

b、5

c、30

d、15

6、注册会计师从事的下列工作中，属于审计业务的是（ b ）

a、审查企业内部控制制度，提出管理建议书

b、参与企业破产清算，出具审

计报告

c、参与企业合并事宜，代编合并财务报表

d、参与企业管理，起草投资协

议书

7、注册会计师所从事的下列业务中，不属于鉴证业务的是（ b ）

a、验资

b、财务报表审计

c、税务咨询

d、内部控制审

核

8、下列人员中,可以申请免予专业阶段考试1个专长科目考试的是（ a ）

a.会计学教授并具有会计工作经验

b.会计专业中级以上专业技术职称

c.会计专业学士学位获得者

d.会计专业硕士学位获得者

9、中国注册会计师协会的最高权力机构是（ b ）

a.财政部

b.中国注册会计师协会会员代表大会

c.中国注册会计师协会理事会

d.中国注册会计师协会秘书处

三、多项选择题

1、具有下列条件的中国公民可以申请参加注册会计师全国统一考试：（ abcd ）

a、大学本科学历以上

b、大专或大专学历以上

c、会计及相关专业高级技术职称

d、会计及相关专业中级或中级以上技术职

称

2、中国注册会计师协会的会员包括（ abc ）。

a、个人会员

b、团体会员

c、名誉会员

d、临时会员

3、下列关于我国会计师事务所业务承接和承办的说法中正确的是（ ac ）。

a、以会计师事务所名义承办业务

b、特殊情况下可以以主任会计师的个人名

义接受委托

c、由于委托人不同，会计师事务所在承办业务时被授予的权限也不同

d、出具审计报告时，只需注册会计师个人的签章

4、下列各项中，属于注册会计师审计业务的有（ ab ）。

a、企业中期财务报表审计

b、验资

c、资产评估

d、税

务代理

5、下列人员中，可以成为非执业会员的有（ bc ）

a、注册会计师

b、退出会计师事务所不再执业的注册会计师

c、注册会计师考试合格人员

d、会计师事务所业务人员

6、下列各项中，属于会计咨询、会计服务业务的是（ abcd ）

a、资产评估

b、代理记账

c、税务代理

d、管理咨询

7、我国有限责任的会计师事务所的设立条件为（ abc ）

a、注册资本不少于30万元

b、符合规定条件的发起人有5人以上

c、有固定的办公场所

d、至少有20名专职从业人员

8、我国法定的会计师事务所的组织形式有（ bc ）

a、个人独资

b、有限责任制

c、合伙制

d、股份有限公

司制

第三、四、五章

一、判断题

1、中国注册会计师执业准则体系包括鉴证业务准则、相关服务准则和会计师事务所质量

控制准则。（√）

2、鉴证业务准则由鉴证业务基本准则统领，按照鉴证业务提供的保证程度和鉴证对象的

不同，分为中国注册会计师审计准则、中国注册会计师审阅准则和中国注册会计师其他鉴证

业务准则。其中，鉴证业务准则是整个执业准则体系的

核心。（×）

3、审计准则用以规范注册会计师执行历史财务信息的审计业务。在提供审计服务时，注

册会计师对所审计信息是否不存在重大错报提供合理保证，并以积极方式提出结论。

（√）

4、注册会计师执行业务，均应遵照执行中国注册会计师执业准则。（×）

5、独立性原则只适用于鉴证业务。（√）

6、注册会计师只有在执行注册会计师审计业务时才需要遵守职业道德规范。（×）

7、会计师事务所在从事鉴证业务时，除有关法规允许的情形外，不得以服务成果的大小

为条件来决定收费标准的高低。（√）

8、注册会计师应当履行保密责任，不应当接受注册会计师协会的调查。（×）

9、审计质量合格与否的衡量标准是注册会计师执业准则。（√）

10、审计质量控制准则是针对每个审计项目而制定的，是每个注册会计师及其助理人员

都应遵守的标准。（×）

11、注册会计师职业道德，是指注册会计师职业品德、职业纪律及职业责任等的总称。

（×）

12、独立性原则、客观性原则和公正性原则适用于注册会计师提供的各种专业服务，而

不仅仅局限于鉴证业务。（×）

13、注册会计师如果未能将财务报表中的错误与舞弊揭露出来，就一定应负审计责任。

（×）

14、经营失败必然引发审计失败。（×）

15、注册会计师的审计意见应保证被审计单位财务报表的可靠性，以利于财务报表使用

人作出正确的决策。（×）

16、尽管不能发现被审计单位财务报表中存在的全部错误、舞弊和违反法律法规行为，

注册会计师仍然有责任发现财务报表中的重大错误、舞弊和对财务报表有直接影响的重大违

反法律法规行为。（√）

17、一般而言，如果注册会计师发生违约或过失行为，可能要负行政责任或民事责任；

如发生欺诈行为，则可能要承担民事责任或刑事责任。 ( √ ) 18、对财务报表有直接和重大影响的违反法律法规行为，注册会计师在设计和实施审计

程序以及评价和报告审计结果时，应当给予充分关注。 ( √ )

19、审计风险的存在是确定的，所以风险的发生也是确定的。 ( × )

20、注册会计师未检查出财务报表的违法行为，表示其审计工作未按中国注册会计师职

业准则执行。（×）

21、中国注册会计师审计准则所规范的所有内容都属于法定要求，注册会计师在执行审

计业务和出具报告时，都必须遵照执行。（×）

22、注册会计师可以根据需要配备相应的业务助理人员和聘请专家协助工作，但应对其

工作结果负责。（√）

23、会计师事务所合伙人拥有对客户的直接投资时，事务所不能接受该客户的审计业务，

但如果是事务所其他雇员，则不影响事务所接受该项审计项目。（√）

24、过失指注册会计师的过错或失误。（×）

25、注册会计师过失程度的大小没有特别严格的界定，在实务中也很难界定。（√）

二、单项选择题

1、下列各项中，既是注册会计师在执行注册会计师审计业务中必须遵守的准则，也是衡量注册会计师审计工作质量的权威性标准的是（ a ）。

a、注册会计师执业准则

b、质量控制准则

c、职业道德准则

d、职业后续教育准则

2、职业道德规范要求注册会计师为客户保守在审计过程中获得的机密信息。除非得到客户的允许。按照这一要求，注册会计师不能对来自下列（ d ）方面的询问给予答复。

a、同业检查实施小组

b、法庭的传审

c、注册会计师协会职业道德执行委员会

d、客户新聘任的注册会计师

3、鉴证业务准则由鉴证业务基本准则统领，按照鉴证业务提供的保证程度和鉴证对象的不同，不应包括（d ）。

a、中国注册会计师审计准则

b、中国注册会计师审阅准则

c、中国注册会计师其他鉴证业务准则

d、相关服务准则

4、注册会计师审计的目的是（ b ）。

a、对被审计单位会计资料及其他资料的真实性、合法性发表意见

b、对被审计单位财务报表的合法性、公允性发表意见

c、对经济活动及反映经济活动的会计资料发表意见

d、对财务状况、经营成果及资金变动情况发表意见

5、会计师事务所业务质量控制的要素不包括（ e ）。

a、对业务质量承担的领导责任

b、职业道德规范与人力资源

c、客户关系和具体业务的接受与保持

d、业务执行、业务工作底稿与监控

e、审计报告规范要求

6、注册会计师的服务是一种有偿服务，下列不能成为会计师事务所收费依据的是（ a ）。

a、审计结果的大小

b、服务性质

c、工作量大小

d、参加人员层次的高低

7、会计师事务所对无法胜任或不能按时完成的审计业务，应该（ d ）。

a、减少审计收费

b、转包给其他会计师事务所

c、聘请其他专业人员帮忙

d、拒绝接受委托

8、在下列情形中，注册会计师不被视为违反保密职业道德的是（ c ）。

a、发现被审计单位在相当长时期内无任何支付能力，将此告诉正在与被审计单位洽谈一笔大额短期借款事项的银行，以避免银行遭受损失。

b、发现被审计单位中层管理人员舞弊后直接向监察部门打举报电话，请其出面查处

c、司法部门调查被审计单位，依法要求注册会计师出庭作证时注册会计师透露被审计单位的有关情况

d、因与其他会计师事务所的注册会计师交流经验的需要而介绍被审计单位的有关情况

9、注册会计师因违约、过失与欺骗给被审计单位或其他利害关系人造成损失的，按照有关法律和规定，可能被判负行政责任、民事责任或刑事责任。行政处罚对于注册会计师个人来说，并不包括（ c ）

a、没收违法所得

b、警告

c、暂停执业

d、吊销注册会计师

10、甲注册会计师对b公司2006年度财务报表进行审计，发现b公司内部控制制度极其

薄弱，在执业中运行实质性程序，但仍然没查出重大错误，此时甲注册会计师（b ）。

a、没有过失

b、应属于普通过失

c、应属于欺骗

d、应属于重大过失

11、对于注册会计师的欺诈行为，法院可判其（ b ）。

a、行政责任和刑事责任

b、民事责任和刑事责任

c、只有刑事责任

d、只有民事责任

12、注册会计师严格按照专业标准的要求执业，没有欺诈行为，即使审定后的财务报表中有错报事项，注册会计师一般也不会承担（ c ）。

a、过失责任

b、行政责任

c、法律责任

d、民事责任

13、注册会计师在对被审计单位的存货审计时提出监盘，但被审计单位表示年终前已作出盘点，并向注册会计师提供了盘点的全部记录。注册会计师审查了盘点记录后便认可了存货的真实性。然而，后来存货被证实存在大量虚构情况，那么注册会计师将被视为( c )。

a、违约

b、普通过失

c、重大过失

d、欺诈

14、被审计单位未能向注册会计师提供编制纳税申报表所必要的信息，后来又控告注册会计师未能妥当地编制纳税申报表，这种情况可能使法院判定被审计单位存在（ d ）。

a、违约

b、普通过失

c、重大过失

d、共同过失

15、注册会计师对a股份有限公司2006年度财务报表进行审计，按照《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》规定，对有关应收账款进行了函证，但由于肯定式函证数量不足，最终仍有重大错报还是未能查出，在此种情况下一般认为注册会计师应属于( a )。

a、普通过失

b、没有过失

c、重大过失

d、共同过失

16、如果财务报表存在多处错误事项，每一处都不算重大，但报表作为整体时就可能导致严重失实，注册会计师执行审计准则规定的程序未能将错误事项查出来，该注册会计师会被认定为（ a ）。

a、普通过失

b、欺诈

c、重大过失

d、没有过失

17、按照职业道德规范对独立性的解释，注册会计师在某公司拥有直接投资，而该公司与其被审计客户有投资关系，这意味着（ d ）。

a、注册会计师在客户有直接投资

b、注册会计师与客户无财务利益关系

c、注册会计师在客户有部分投资

d、注册会计师在客户有间接投资

18、中国注册会计师执业准则由（ b ）负责拟定。

a、财政部

b、中国注册会计师协会

c、审计署

d、全国人民代表大会

19、会计师事务所制定的政策和程序应当强调遵守职业道德规范的重要性，并通过必要的途径予以强化。

社会团体年度财务审计报告范本

审计报告 ****[2015]**号*****社会组织： 我们审计了后附的*****社会组织财务报表，包括2015年12月31日的资产负债表，2015年度的业务活动表和现金流量表以及财务报表附注。 （一）管理层对财务报表的责任 编制和公允列报财务报表是*****社会组织管理层的责任，这种责任包括：(1)按照《民间非营利组织会计制度》的规定编制财务报表，并使其实现公允反映；(2)设计、执行和维护必要的部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。 （二）注册会计师的责任 我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则和《基金会财务报表审计指引》的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计师职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。 审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对部控制的有效性发表意见。

审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。 我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。 （三）审计意见 我们认为，*****社会组织财务报表在所有重大方面按照《民间非营利组织会计制度》的规定编制，公允反映了*****社会组织2015年12月31日的财务状况以及2015度的业务活动成果和现金流量。 (应按审计准则的要求,发表无保留意见、保留意见及其他类型的审计意见)

注册会计师审计案例分析三

注册会计师审计案例分析（三） 一、案例线索及分析 (二)长期股权投资审计案例 案例一：注册会计师李文审计华朕公司2001年度会计报表，发现华联公司2001年1月以库存商品一批、专利权一项、设备一台对红光公司投资，华朕公司持股10万股，所占比例为10％。上述资产的有关资料如下： 库存商品账面价值为20万元，计税价格为30万元，增值税率为17％，消费税率为10％；专利权账面价值为10万元，已提减值准备为1万元，计税价格为12万元，营业税率为5％；设备的账面价为20万元，已提折旧2万元，已计提减值准备1万元。 华联公司采用成本法核算，其具体会计处理如下： 1.4月1日投资时： 借：长期股权投资——红光公司 547 000 借：累计折旧 20 000 借：固定资产减值准备 10 000 借：无形资产减值准备 10 000 贷：固定资产 200 000 贷：无形资产 100 000 贷：库存商品 200 000 贷：应交税金——应交增值税(销项税额) (30万×17%)51 000 ——应交消费税 (30万×10%)30 000 ——应交营业税 (12万×5%)6 000 2.5月2日，华联公司宣告分红，每股红利为1元时： 借：应收股利 10 000 贷：长期股权投资——华联公司 10 000 5月15日收到红利时： 借：银行存款 10 000 货：应收股利 10 000 3.2001年12月31日，该股的市值为42万元，长期股权投资与市值的差额为547 000-10 000-420 000=117 000(元)，华联公司提取长期投资减值准备的会计处理为：借：投资收益 117 000 贷：长期投资减值准备 117 000 案例一分析：《企业会计制度》第二十二条规定：以非货币性交易换入的长期股权投资，按换出资产的账面价值加上应支付的相关税费，作为出资时的投资成本。 《企业会计准则——投资》第十五条规定：长期股权投资应根据不同情况，分别采用成本法或权益法核算。第十六条规定：投资企业对被审计单位无控制、无共同控制且无重大影响的，长期股权投资采用成本法核算。第十七条规定：采用成本法时，除追加或收回投资外，长期股权投资的账面价值一般应保持不变。被投资单位宣告分派的利润或现金，确认为当期投资收益。投资企业确认投资收益，仅限于所获得的被投资单位在接受投资后产生的累计净利润的份额，所获得的被投资单位宣告分派的利润或现全股利超过上述数额的部分，作为初始投资成本的收回，冲减投资的账面价值。 据此，注册会计师李文可以认可华联公司的会计处理。

验资事项的说明书

验资事项的说明书 验资事项的说明书 验资事项说明一、基本情况 曹县强锐彩钢结构有限公司（筹）（以下简称贵公司）系由冯强出资组建的有限责任公司，公司类型为：有限责任公司（自然人独资）。于2009年3月4日取得曹县工商行政管理局核发的（曹县）名称核准［私］字[2009]第057号《企业名称预先核准通知书》，正在申请办理设立登记。 二、申请的注册资本及出资规定 根据章程的规定，贵公司申请登记的注册资本为人民币300.00万元，由冯强于2009年3月5日之前一次缴足，占注册资本的100%，出资方式为货币。 三、审验结果 截至2009年3月5日止，贵公司已收到冯强缴纳的注册资本（实收资本）合计人民币叁佰万元，实收资本占注册资本的’100%。 （一）冯强实际缴纳出资额人民币300.00万元。其中：货币出资300.00万元，于2009年3月5日缴存贵公司（筹）在中国建设股份有限公司曹县支行开立的人民币临时存款账户37001817001050149767账号内300.00万元。 （二）股东的货币出资金额合计300.00万元，占注册资本的100%。

四、其他事项 1、本验资报告仅供贵公司向工商行政管理机关申请办理设立登 记及向股东签发出资证明时使用，不使用于其他任何方面的任何用途。贵公司或其他第三者因使用本验资报告不当所造成的后果，与执行本验资业务的注册会计师和本会计师事务所无关。 2、本验资报告只是说明截至验资报告日止贵公司实收资本的到位数额，具有很强的时效性，不应被视为是对贵公司验资报告日后资本保全、偿债能力作出的保证，也不是对贵公司持续经营能力及其经营效率、效果作出的保证。 3、上述投入资本经验证核实，如有抽逃和转移，其责任由贵公司自负。

验资报告与审计报告的区别

验资报评估报告审计报告怎么用？有什么区别？ 一、验资报告 验资报告是指经过注册的会计师事务所依法接受委托，对被审验单位的实收资本（股本）及其相关的资产、负债的真实性、合法性进行审验后出具的书面证明。是证明申请筹备的社会团体活动资金状况的文件。申请筹备成立社会团体，发起人应当向登记管理机关提交验资报告，以此来证明该社会团体是否具有规定的活动资金数额。 验资报告应当以文字报告的形式确切地表述验证的内容，并由注册会计师签字或盖章、会计师事务所加盖公章后生效。 验资报告应当由法定的社会验资机构出具。验资机构对自己出具的验资报告负有法律责任，必须确保真实性和可靠性，不得弄虚作假，不得伪造验资报告。不具备验资资格的任何单位出具的“验资报告”，均视为无效。 验资报告的作用： (1) 验资报告只能合理地保证已验证的被审验单位注册资本的实收或变更情况符合国家相 关法规的规定和协议、合同、章程的要求而不能绝对地保证。这是因为验资固有的局限性及注册会计师的职权限制。如果出资者与被审验单位恶意作弊或与有关机构通同作弊，提供注册会计师不能识别的虚假证明材料等情况，即使注册会计师以应有的职业谨慎态度执行验资业务，也可能得出不适当的审验结论，导致所发表的审验意见与实际情况不相符。 (2) (2)验资报告具有很强的时效性，不能作为被审验单位验资报告日后资本保全、偿债能力和持续经营能力的保证。这是因为，注册会计师出具的验资报告，是说明验资截止日这一时点注册会计师验证的被审验单位注册资本的实收情况。验资以后，由于被审验单位经营管理活动的持续进行及经营者、出资者的各种经营管理行为(包括抽逃出资)都将直接或间接影响企业的财务状况和资本保全情况，从而影响其偿债能力、持续经营能力等。关于验资报告的时效性及有效期问题，根据《公司注册资本登记管理暂行规定》(国家工商行政管理局令第44号)第六条的规定：“办理公司设立登记或者变更登记，应当在验资机构出具验资证明之日起90日内向公司登记机关提出申请”，如果超过90日，公司登记机关将要求企业重新委托会计师事务所进行验资。由此可见，验资报告出具之后可用于工商登记的有效期为 90日。 二、评估报告 资产评估报告书是指注册资产评估师遵照相关法律、法规和资产评估准则，在实施了必要的评估程序对特定评估对象价值进行估算后，编制并由其所在评估机构向委托方提交的反映其专业意见的书面文件。它是按照一定格式和内容来反映评估目的、假设、程序、标准、依据、方法、结果及适用条件等基本情况的报告书。 资产评估报告书有以下几方面的作用： 1、它为被委托评估的资产提供作价意见。资产评估报告书是经具有资产评估资格的机构根据委托评估资产的特点和要求组织评估师及相应的专业人员组成的评估队伍，遵循评估原则和标准，按照法定的程序，运用科学的方法对被评估资产价值进行评定和估算后，通过报告书的形式提出作价的意见，该作价意见不代表任何当事人一方的利益，是一种独立专家估价 的意见，具有较强的公正性与客观性，因而成为被委托评估资产作价的重要参考依据。 2、资产评估报告书是反映和体现资产评估工作情况，明确委托方、受托方及有关方面责任的依据。它用文字的形式，对受托资产评估业务的目的、背景、范围、依据、程序、方法等过程和评定的结果进行说明和总结，体现了评估机构的工作成果。同时，资产评估报告

民办非企业验资报告

验资是指注册会计师依法接受委托，对被审验单位注册资本的实收情况或注册资本及实收资本的变更情况进行审验，并出具验资报告。 企业（个人独资企业、合伙企业等工商登记机关不要求提交验资报告）在申请开业或变更注册资本前，必须委托注册会计师对其注册资本的实收或变更情况进行审验。 ××有限责任公司（筹）： 我们接受委托，审验了贵公司（筹）截至××年×月×日止申请设立登记的注册资本首次实收情况。按照法律法规以及协议、章程的要求出资，提供真实、合法、完整的验资资料，保护资产的安全、完整是全体股东及贵公司（筹）的责任。我们的责任是对贵公司（筹）注册资本的首次实收情况发表审验意见。我们的审验是依据《中国注册会计师审计准则第*号——验资》进行的。在审验过程中，我们结合贵公司（筹）的实际情况，实施了检查等必要的审验程序。 根据协议、章程的规定，贵公司（筹）申请登记的注册资本为人民币××元，由全体股东分××期于××年×月×日之前缴足。本次出资为首次出资，出资额为人民币××元，应由××和××于××年×月×日之前缴纳。经我们审验，截至××年×月×日止，贵公司（筹）已收到××和××首次缴纳的注册资本（实收资本）合计人民币××元（大写）。各股东以货币出资××元，实物出资××元。 ［如果存在需要说明的重大事项增加说明段］…… 本验资报告供贵公司（筹）申请设立登记及据以向全体股东签发出资证明时使用，不应被视为是对贵公司（筹）验资报告日后资本保

全、偿债能力和持续经营能力等的保证。因使用不当造成的后果，与 执行本验资业务的注册会计师及本会计师事务所无关。 附件：1. 本期注册资本实收情况明细表 2. 验资事项说明 ××会计师事务所中国注册会计师：××× （盖章）（签名并盖章） 中国××市年月日 获得该验资报告样本：验资报告（样本） 篇二：验资报告(个人公司)新 验资报告 会验字[]号 某某有限公司（筹）: 我们接受委托，审验了贵公司（筹）至2011年6月22日止申请 设立登记的注册资本实收情况。按照法律法规以及协议、章程的要求 出资，提供真实、合法、完整的验资资料，保护资产的安全、完整是 全体股东及贵公司（筹）的责任。我们的责任是对贵公司（筹）注册 资本的实收情况发表审验意见。我们的审验是依据《中国注册会计师 审计准则第1602号——验资》进行的。在审验过程中，我们结合贵公 司（筹）的实际情况，实施了检查等必要的审验程序。 根据协议、章程的规定，贵公司（筹）申请登记的注册资本为人 民币200,000.00元，由股东于2011年6月22日之前一次缴足。经我 们审验，截至2011年6月22日止，贵公司（筹）已收到股东缴纳的 注册资本（实收资本），合计人民币贰拾万元。股东以货币出资

司法会计鉴定与注册会计师鉴证比较

司法会计鉴定与注册会计师鉴证比较 随着我国经济的飞速发展，经济犯罪案件越来越多，无疑对司法鉴定业务的需求也在迅速增长，所以社会中介司法鉴定机构越来越多地介入了各种诉讼案件的司法鉴定，司法会计鉴定更是近年来介入最迅速的鉴定类别之一。但是，因司法会计鉴定不完善而使经济犯罪案件错审、错判的现象屡屡出现，影响了司法的公正性和严肃性，司法会计鉴定工作急需规范。由于司法会计鉴定和注册会计师鉴证有着共同的理论基础和技术方法，而且注册会计师鉴证发展更悠久，更成熟，所以比较司法会计鉴定和注册会计师鉴证异同，期望有所借鉴。笔者试图从概念、目的、执行过程、报告四个方面对两者展开比较。 一、概念不同 司法会计鉴定是指在诉讼中，为了查明案情，指派或聘请司法会计鉴定人员，运用审计学、会计学、法学的专门知识，对案件中涉及的有关财务会计专门性问题进行鉴别和判断并提供鉴定意见的一项司法诉讼活动。注册会计师鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。从概念来看，都是独立的第三方应用了会计、审计的专门知识，执行了一定的审查程序，但是其目的、业务性质和服务对象、执行主体都不同。目的的区别这里不再赘述，参见下文。 （一）业务性质不同。司法会计鉴定的业务性质是司法诉讼活动，注册会计师鉴证的业务性质是经济经济监督与评价活动； （二）服务对象不同。司法会计鉴定的服务对象是刑事审判，注册会计师鉴证的服务对象是资本市场； （三）执行主体不同。司法会计鉴定的执行主体是司法会计鉴定人员，主要有三类人：即在公、检、法内部设立的具有司法会计鉴定权的部门内从事司法会计鉴定工作的技术人员；被司法部门批准具有司法会计鉴定权的注册会计师事务所等社会中介机构中的注册会计师；高等院校中具有副教授以上任职资格的财务会计专家。注册会计师鉴证执行主体只是注册会计师。为保证队伍建设，注册会计师鉴证业由财政部领导下的注册会计师协会专门负责执业人员的全国统一资格考试、后续教育、执业准则制定等。司法会计鉴定人的组成更复杂，其业务能力、道德水平等差异比较大，队伍建设的难度也更大。但我国目前没有形成专门的司法会计鉴定人执业资格制度，从而影响到司法会计鉴定工作正常、有序的开展。建议应建立专门的司法会计鉴定人资格和登记注册制度，以及健全的相关后续培训制度，通过系统的考试来确认司法会计鉴定人员资格，考试主要考核应试人员在会计、审计、经济法、刑法、证据学、侦查学、民法、诉讼法律制度等方

《审计案例分析》历年试题答案汇总

一、判断并说明理由题 1．注册会计师在执行业务时必须与客户保持实质上和形式上的独立。 答案：错误 理由：独立原则是对注册会计师执行鉴证时提出的要求，如果注册会计师执行非鉴证业务则不必要保持独立性。 2．为了保持审计的连续性和审计结果的可比性，注册会计师对同一客户所进行的多年度会计报表审计，应使用相同的重要性水平。 答案：错误 理由：同一客户客观环境不断变化，年度会计报表审计时，注册会计师应调整重要性水平。 3．如果注册会计师函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确。 答案：错误 理由：注册会计师并未对被审计单位所有应收账款进行函证。 4．对于客户委托金融机构代管的投资债券，注册会计师如无法进行实地盘点，则须向代管机构进行函证。 答案：正确 理由：无法进行实地盘点，则必须函证证实代管的投资债券的存在性。 5．注册会计师分析企业投资业务管理报告是为了判断企业长期投资业务的管理情况，因此属于符合性测试的内容。 答案：正确 理由：分析企业投资业务管理报告属于符合性测试的内容。 6．编制审计计划时，注册会计师应对重要性水平做出初步判断，以确定可容忍误差。 答案：错误 理由：主要是为了确定所需审计证据的数量。 7．同应收账款和应收票据不同的是，被审计单位其他应收款往往数额不大，因此，注册会计师可以不函证相关余额。 答案：错误 理由：对于被审计单位重要的有异常的其他应收款客户，注册会计师要函证。 8．出于某种不正常的目的和动机或工作差错，被审计单位对报废的固定资产有可能存在按原值转入营业外支出的情况。 答案：正确 理由：因为被审计单位对报废的固定资产按原值转入营业外支出违反了会计制度的要求。 9．审计人员向银行索取资产负债表日后7天左右的对账单，其目的是验证被审计单位有无期后事项的发生。 答案：错误 理由：是为了检查调节表中未达账项的真实性，了解资产负债表日后的进账情况，验证现金收支的截止期。 10．一般来说，注册会计师与管理当局就被审计单位持续经营能力方面的沟通内容是在审计的实施阶段进行的。 答案：错误 理由：应当是在审计终结阶段进行的。 11．在我国，注册会计师必须取得会计师事务所授权后，才可以以个人名义承接审计业务。 答案：错误 理由：按照注册会计师的职业道德规范的要求，在我国，注册会计师不得以个人名义承接审计业务。 12．应收账款函证的回函应当直接寄给会计师事务所。 答案：正确 理由：应收账款函证的回函直接寄给会计师事务所，可保证审计证据的可靠性。 13．对应付账款进行函证时，注册会计师应选择较大金额的债权人，对金额较小甚至为零的债权人可不必函证。 答案：错误 理由：对那些在资产负债表日金额不大、甚至为零，但为企业重要供货人的债权人，应作为函证对象。 14．存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本要求，但注册会计师也应承担相应的责任。 答案：错误 理由：存货期末盘点属于被审计单位管理当局建立健全内部控制所应承担的责任，注册会计师不负其责任。 15．短期借款相对于长期借款来说，金额通常较小，期限较短，且通常无须抵押，对会计报表的影响也不如长期借款，因此一般无须审查其抵押、担保情况。 答案：错误

XX公司分次出资非首次验资报告及说明

适用于设立有限公司股东分次出资非首次的验资报告参考格式 验资报告 天职京审字[200×]第××号××公司： 我们接受委托，审验了贵公司截至年月日止已登记的注册资本第二期实收情况。按照相关法律、法规的规定和协议、章程的要求出资，提供真实、合法、完整的验资资料，保护资产的安全、完整是全体股东及贵公司的责任。我们的责任是对贵公司注册资本的第二期实收情况发表审验意见。我们的审验是依据《中国注册会计师审计准则第1602号——验资》进行的。在审验过程中，我们结合贵公司的实际情况，实施了检查等必要的审验程序。 根据协议、章程的规定，贵公司登记的注册资本为人民币元，应由全体股东分××期于年月日之前缴足。本次出资为第二期，出资额为人民币××元，由股东××（以下简称甲方）、××（以下简称乙方）于年月日之前缴足。经我们审验，截至年月日止，贵公司已收到甲方、乙方缴纳的第二期出资，即本期实收注册资本人民币元(大写)，贵公司新增实收资本人民币元(大写)。各股东以货币出资元，实物出资元，知识产权出资元，土地使用权出资元。 [如果存在需要说明的重大事项增加说明段] 同时我们注意到，贵公司本次股东出资前的累计实收注册资本（实收资本）为人民币××元，已经××会计师事务所审验，并于××年××月××日出具××号验资报告。截至××年××月××日止，贵公司股东本次出资连同第一期出资，累计实缴注册资本为人民币××元，贵公司的实收资本为人民币××元，占已登记注册资本总额的××%。 本验资报告供贵公司申请设立登记及据以向全体股东签发出资证明时使用，不应将其视为是对贵公司验资报告日后资本保全、偿债能力和持续经营能力等的保证。因使用不当造成的后果，与执行本验资业务的注册会计师及会计师事务无关。 附件：1.本期注册资本实收情况明细表 2.累计注册资本实收情况明细表 3.验资事项说明

验资报告要财物报表吗

出具验资报告所需资料 设立型验资所需资料 1）企业名称预先核准通知书（复印件） 2）银行询证函回函 3）与开户银行签订的协议书复印件或开户通知单 4）由开户银行出具的公司（企业）注册资本（金）入资专用存款帐户余额通知书（第二联）的原件 5）由开户银行出具的银行进帐单 6）出资者（股东为个人时）的身份证复印件 7）出资者（股东为公司时）的营业执照复印件及最近一期的会计报表（需盖该公司公章） 8）被审验单位的公司章程（复印件） 9）被审验单位的经营场地使用证明或租赁合同（复印件） 10）若出资者为个人存折转入开户银行的需复印该存折的首页和交易页增资型验资所需资料 1）被审验单位的公司营业执照（副本的复印件） 2）设立时的验资报告（复印件） 3）股东会决议或股份转让合同（需股东签名或盖章） 4）新增股东：（个人）身份证复印件、（公司）营业执照、近期会计报表（盖该公司的公章）复印件 5）修正后的公司章程复印件 6）被审验单位最近一期的会计报表（盖公章） 7）公司（企业）注册资本（金）入资专用存款帐户余额通知书 8）银行进帐单 9）银行询证函回函篇二：财务报表的审核 (一)财务会计报表审核的基本要求 1．法人客户财务会计报表审核，是指利用财务会计报表审核方法，对客户提供的营业执照、资产负债表、利润表、现金流量表、利润分配表、财务会计报表附注、财务情况说明书、审计报告和验资报告等进行审查，分析并发现财务会计报表是否真实反映了企业的财务状况，确定财务会计报表的合法性、完整性和真实程度，对可能存在的重大问题予以揭示，并出具审核意见。 2．各级信贷人员在进行信用评级、授信、信贷审查时，均应对客户提供的财务会计报表进行审核。审核时应遵循独立、客观、公正的原则，并充分利用重要性原则和谨慎性原则。 3．财务会计报表审核结果仅供我行信用评级、授信和信贷审查使用，财务会计报表审核人员应遵守保密制度，坚持原则，不得擅自透露有关客户的财务情况和其他资料。 4．各行要加强与财政、税务、工商等部门的沟通联系，定期将客户向我行提供的财务会计报表与财政、税务、工商部门的报表进行核对。 (二)财务会计报表审核的方法和内容 财务会计报表审核方法包括对财务会计报表的形式审核、报表相互之间勾稽关系审核、重要会计科目审核和异常情况审核等。对于合并财务会计报表除进行上述审核外，还应该要求企业提供经会计师事务所审计过的本部(母公司)和占合并财务会计报表比重较大的子公司财务会计报表，并进行审查。 1．财务会计报表的形式审核—主要是对客户提供的审计报告、财务会计报表及其附注、验资报告、有关资格证书等原件的正确性和真实性进行审核。同时也对出具审计报告的会计师事务所予以重视和关注，对合并会计报表进行特殊形式审核。

注册会计师审计案例

问答题 1. 北京岳华会计师事务所于2009年2月6日接受了东方股份有限公司2008年度财务报表的审计委托。该公司注册资本为2 000万元，2008年12月31日未经审计的资产总额为1 0 000万元。岳华会计师事务所委派注册会计师王华、李明执行东方公司的审计业务。他们在计划阶段确定的重要性水平为80万元，在完成阶段确定的重要性水平为100万元，并于200 9年3月12日完成了审计工作。在复核工作底稿时，发现以下事项，提出了相应的处理建议，但东方公司管理层于3月16日正式答复王华、李明拒绝接受他们的处理建议。 （1）由于东方公司一座建于l982年（1981年12月完工）、原值200万元、预计使用年限50年、已提折旧104万元的办公大楼因不明原因出现裂缝（采用直线法计提折旧），经过专家鉴定后进行了及时维修，并将原预计使用年限改为40年，因此从2008年起改变年折旧率，并进行了必要的账务调整。但东方公司拒绝在2008年报表中作任何披露； （2）东方公司在国外一家联营企业内据称有95万元的投资，当年取得投资收益为40万元，这些金额已列入2008年的净收益中，但王华、李明未能取得联营企业经审计的财务报表及函证回函。此外，由于东方公司拒绝提供与此项投资相关的协议、合同以及会计记录，王华、李明也未能采取其他程序查明此项投资和投资收益的真实性； （3）东方公司全部存货总额为3 200万元，放置于邻近单位仓库内。由于仓库倒塌，尚未清理完毕，不仅无法估计损失，也无法实施监盘程序； （4）由于东方公司存货使用受到仓库倒塌的限制，正常业务受到严重影响，因而无力支付2009年4月12日即将到期的120万元债务，也没有预付下年度的60万元广告费。这些情况均已在财务报表附注中进行了充分、适当的披露，东方公司已恰当处理了该事项对持续经营的影响，并且注册会计师也表示认可； （5）2008年11月，东方公司被控侵犯红牛公司的专利权，红牛公司要求收取东方公司

注册会计师审计报告(三) - 法律文书

注册会计师审计报告（三）-法律文书 1．因未调整事项而发表保留意见的审计报告 有限公司董事会： 我们接受委托，审计了公司年月日的资产负债表及该年度的损益表、财务状况变动表。这些会计报表由公司负责，我们的责任是对这些会计报表发表审计意见。我们的审计是根据中国注册会计师《独立审计准则》进行的。在审计过程中，我们结合公司的实际情况，实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序。 经审计，我们发现公司年月份预付的下年度产品广告费元，全部作为当月费用处理。我们认为，按照《企业会计准则》的规定，预付的产品广告费应作为待摊费用处理，但公司未接受我们的意见。该事项使公司月日资产负债表的流动资产减少元，该年度损益表的利润总额减少元。 我们认为，除存在本报告第二段所述预付产品广告费的会计处理不符合规定外，上述会计报表符合《企业会计准则》和《会计制度》的规定，在所有重大方面公允地反映了贵公司年月日的财务状况和该年度经营成果以及资金变动情况，会计处理方法的选用遵循了一贯性原则。 会计师事务所：（公章） 地址： 中国注册会计师：（签名盖章） 年月日

2．因审计范围受到限制而发表无保留意见的审计报告 有限公司董事会： 我们接受委托，审计了公司年月日的资产负债表及该年度的损益表、财务状况变动表。这些会计报表由公司负责，我们的责任是对这些会计报表发表审计意见。我们的审计是根据中国注册会计师《独立审计准则》进行的。在审计过程中，我们结合公司的实际情况，实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序。 我们于年月日以后接受贵公司委托进行审计，由于我们无法利用满意的审计程序证实期初存货数量的价值，因而期初存货的某些调整将影响该年度的利润总额。 我们认为，除存在本报告第二段所述期初存货价值无法证实可能造成的影响外，上述会计报表符合《企业会计准则》和《会计制度》的规定，在所有重大方面公允地反映了公司年月日的财务状况和该年度经营成果以及资金变动情况，会计处理方法的选用遵循了一贯性原则。 会计师事务所：（公章） 地址： 中国注册会计师：（签名盖章） 年月日 3．因不符合一贯性原则的事项而发表保留意见的审计报告

股份有限公司验资报告

验资报告—有限公司变更为股份有限公司 验资报告 **技术股份有限公司（筹）全体股东： 我们接受委托，审验了贵公司截至2006年4月30日止股东注册资本的实收情况。按照国家相关法律、法规的规定和协议、合同、章程的要求出资，提供真实、合法、完整的验资资料，保护资产的安全、完整是贵公司及出资者的责任。我们的责任是对贵公司注册资本的实收情况发表审验意见。我们的审验是依据《独立审计实务公告第1号----验资》进行的。在审验过程中，我们结合贵公司的实际情况，实施了检查等必要的审验程序。 贵公司申请工商变更前企业名称为**有限公司，于2005年6月7日取得**工商行政管理局颁发的注册号为3203012100750营业执照，企业类型为有限责任公司，注册资本为1270万元人民币。根据2006年5月17日的股东会决议规定，原有限公司拟由全部股东作为发起人将企业类型变更为股份有限公司，股本金额按以2006年4月30日为审计基准日审定后的净资产计算。各发起人所享有的股份按原有限公司股东出资额1:1折算。 经审验，截至2006年4月30日，贵公司已收到发起人股本金额1270万元人民币，所对应的资产为1,545.76万元，负债为275.76万元。 上述折算为股本的基准日净资产已经我所进行了审计，并出具了**（号审计报告。 本验资报告仅供贵公司申请工商变更登记及据以向出资者签发出资证明时使用，不应将其视为对贵公司验资报告日后资本保全、偿债能力和持续经营能力等的保证，因使用不当所造成的后果，与本会计师事务所及本注册会计师无关。 附送：1、股本实收情况明细表 2、验资事项说明 3、**号审计报告 4、**营业执照（复印件） **会计师事务所有限公司主任会计师： 中国 ** 中国注册会计师： 二oo六年五月二十五日 附送二、 验资事项说明 一、变更前基本情况 贵公司申请工商变更前企业名称为**技术有限公司，企业类型为有限责任公司，由**自然人共同出资成立，于2005年6月7日登记注册并取得了**注册号为32030212100750的《企业法人营业执照》。 原有限公司注册资本为1270万元人民币,其中**出资1010万元，占注册资本的79.53%；**出资120万元，占注册资本的9.45%；**出资100万元，占注册资本的7.85%；**出资30万元，占注册资本的2.36%；**出资10万元，占注册资本的0.79%。 二、申请变更情况 根据2006年5月17日的股东会决议和修改后的《公司章程》规定，**材料技术有限公司拟由原股东作为发起人将企业类型变更为股份有限公司，股本金额按以2006年4月30日为审计基准日审定后的净资产计算。各发起人所享有的股份按原有限公司股东出资额1:1折算。企业名称由**有限公司同时变更为**科技股份有限公司（筹）。 三、审验情况

审计案例分析题(广州学院)08681

审计案例分析题 二、审计准则、职业道德与法律责任 1、分析下列事项中注册会计师为保持独立性是否应当回避，为什么？（1）注册会计师海拥有华兴公司超过5%的股权，华兴公司聘请海审计其2008年度的财务报表。 （2）注册会计师海长期为华兴公司代理记账和代编财务报表，华兴公司聘请海审计其2008年的财务报表。 （3）华兴公司聘请注册会计师海审计其2008年度的财务报表，海妻子的弟弟担任华兴公司的董事。 （4）华兴公司聘请注册会计师海审计其2008年度的财务报表，海还为华兴公司提供资产评估服务。 （5）注册会计师已经担任华兴公司年度财务报表审计业务的项目经理7年了，2009年华兴公司仍然聘请海是其财务报表。 2、会计师事务所接受委托，承办商业银行2008年度财务报表审计业务。会计师事务所指派A和B注册会计师为该项目负责人。假定操作一下情况： （1）商业银行以2007年度经营亏损为由，要求会计师事务所降低一定数额的审计费用，但许诺给予其正在申请的购买办公楼的按揭贷款利率予以相应优惠。会计师事务所同意商业银行的要求，并与之签订补充协议。

（2）A注册会计师持有该商业银行的股票100股，市值约为600元。由于数额较小，A注册会计师未将该股票出售，也未予以回避。 要求：针对各种情况，判断会计师事务所及A注册会计师是否违反了中国注册会计师职业道德规的相关规定，简要说明理由。 3、红光公司是一会计师事务所的常年客户。2008年11月，会计师事务所与红光公司续签了审计业务约定书，审计红光公司2008年度财务报告。假定存在下列情况： （1）红光公司由于财务困难，应付会计师事务所2007年度审计费用100万元一直没有支付。经双双协商，会计师事务所同意红光公司延期至2009年底支付。在此期间，红光公司按银行同期贷款利率支付资金占用费。 （2）红光公司由于财务人员短缺，2008年向会计师事务所借用一名注册会计师，由该注册会计师将经会计主管审核的记账凭证录入计算机信息系统。会计师事务所未将该注册会计师包括在红光公司2008年度财务报表审计项目组。 （3）会计师事务所针对审计过程中发现的问题，向红光公司提出了调整建议，并协助其解决相关账户调整问题。 要求：请根据中国注册会计师职业道德规有关独立性的规定，分别判断上述情况是否对会计师事务所的独立性造成损害，并简要说明理由。

验资报告干什么用的

审计报告与验资报告有什么不同 代理记账、工商注册财务咨询、审计汇算首选金凯元好快记 问：验资报告和审计报告有什么区别呢？ 答：验资报告是指经过注册的会计师事务所依法接受委托，对被审验单位的实收资本（股本）及其相关的资产、负债的真实性、合法性进行审验后出具的书面证明。验资报告具有法定证明效力，供被审验单位申请设立登记或变更登记及据以向出资者签发出资证明时使用。验资报告不应被视为对被审验单位验资报告日后资本保全、偿债能力和持续经营能力等的保证。委托人、被审验单位及其他第三方因使用验资报告不当所造 成的后果，与注册会计师及其所在的会计师事务所无关。 审计报告是注册会计师根据独立审计准则的要求，在实施审计工作的基础上出具的、用于对被审计单位会计报表发表审计意见的书面文件。审计报告是审计工作的最终成果，具有法定证明效力。审计报告应当包括下列基本要素：①标题。②收件人。③引言段。④范围段。 ⑤意见段。⑥注册会计师的签名及盖章。⑦会计师事务所的名称、地址及盖章。⑧报告日期。 以上由郑州代理记账公司整理总结。篇二：验资报告范例 验资报告范例 x公司系拟设立的有限责任公司，根据协议、章程的规定，其申请登记的注册资本为人民币3000万元，由甲公司和乙公司于2009年10月28日之前缴足。其中，甲公司出资2400万元，占注册资本金额的80%，出资方式为：甲公司拥有a机器设备10台，计2100万元，有效期限尚余8年的b专利权1项，计300万元；乙公司出资600万元，占注册资本金额的20%，出资方式为货币。 甲公司于2009年10月27日投入a机器设备10台，办理了交接手续，x公司全体股东确认的价值为2100万元；同日，甲公司投入有效期限尚余8年的b专利权1项，办理了交接手续，x公司全体股东确认的价值为300万元。甲公司与x公司尚未办妥b专利权转让登记手续，但已承诺按照有关规定，在x公司成立后6个月内办妥b专利权转让手续，并报公司登记机关备案。 乙公司于2009年10月21日和23日分别缴存中国银行??市营业部人民币账户（账号4518090016891）200万元和400万元。 abc会计事务所的a和b注册会计师负责执行该项验资 业务，在按规定实施了所有审验程序后，于2009年11月10日完成审计工作，并于2009年11月14日编写了验资报告如下： 验资报告（拟设立） x有限责任公司（筹）： 我们接受委托，审验了贵公司（筹）截至2009年10月28日止申请设立登记的注册资本实收情况。按照国家相关法律、法规的规定和协议、章程的要求出资，提供真实、合法、完整的验资资料，保护资产的安全、完整是全体股东及贵公司（筹）的责任。我们的责任是对贵公司（筹）注册资本的实收情况发表审验意见。我们的审验是依据《中国注册会计师审计准则第1602号――验资》进行的。在审验过程中，我们结合贵公司（筹）的实际情况，实施了检查等必要的审验程序。 根据有关协议、章程的规定，贵公司（筹）申请登记的注册资本为人民币3000万元，由全体股东于2009年10月28日之前缴足。经我们审验，截至2009年10月28日止，贵公司（筹）已收到全体股东缴纳的注册资本（实收资本）合计人民币叁仟万元。各股东以货币出资600万元，实物出资2100万元，知识产权出资300万元。知识产权出资占注册资本的比例为10%。 截至2009年10月28日止，以专利权出资的甲公司尚未与贵公司（筹）办妥b专利权转

东北财经 审计习题与案例

第一章 (一)判断题 1.财产所有权和经营权的分离是注册会计师审计产生的直接原因。( ) 2.资产负债表审计阶段，审计报告的使用者是社会公众。( ) 3.注册会计师审计是经济发展到一定阶段的产物，我国计划经济时代没有注册会计师审计。( ) 4.审计是就有关经济活动和经济事项的一些说法加以验证。( ) 5．政府审计在审计监督体系中起主导作用，内部审计是政府审计的基础，独立审计是政府审计的辅助形式。( ) 6．经营审计的独立性要求比财务报表审计的独立性要求要低。( ) 7．内部审计人员、政府审计人员和注册会计师都可以从事经营审计。( ) 8．我国审计机关只能发表审计意见，对违反财经纪律的单位及个人无权予以经济制裁。( ) 9.经营审计的报告形式与内容随着约定任务的情况不同而有着非常大的差别。( ) 10.注册会计师审计就是注册会计师接受委托对被审计单位的财务报表进行审计并发表审计意见。( ) 11.政府审计是独立性最强的一种审计。( ) 12.审计与企业财务会计的目的均是提高企业的经济效益。( ) 13.注册会计师审计的依据是财政部制定的会计准则。( ) 14.注册会计师审计发展到资产负债表审计时期，审计抽样方法得到了广泛应用。 15.鉴证业务的目的是改善信息的质量或内涵，增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息的信任程度，即以适当保证或提高鉴证对象信息的质量为主要目的，而不涉及为如何利用信息提供建议。 1 6·在基于责任方认定的业务中，鉴证报告的意见段通常会提供责任方认定的相关信息，进而说明其所执行的鉴证程序并提出鉴证结论。 17·合理保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平，以此作为以积极方式提出结论的基础。 18．在历史财务信息审阅业务中，注册会计师作为独立第三方，运用专业知识、技能和经验对历史财务信息进行审阅并以积极方式发表专业意见，旨在提高财务报表的可信赖程度。( ) 19．其他鉴证业务是指除历史财务信息审计和审阅业务以外的鉴证业务，如预测性财务信息审核、内部控制审核、风险管理鉴证、网域认证等。 (二)单项选择题 1．注册会计师审计最早萌芽于16世纪的欧洲，其原因是适应一种企业形式的需要，这种企业形式是( )。 A．独资企业B．合作企业C．公司制企业D．合伙企业2．最早以《公司法》的形式规定股份公司必须设监察人，负责审查公司账目的国家是( )。 A．美国B．英国C．德国D．意大利 3．在注册会计师审计发展的过程中，审计报告使用人从股东、债权人扩大到整个社会公众是在( )。 A．详细审计阶段B．资产负债表审计阶段 c．财务报表审计阶段D．抽样审计阶段 4．在注册会计师审计的形成和发展过程中，以会计账簿为审计对象，以查错防弊为目标的详细审计应当属于( )。 A．财务报表审计B．内部控制导向审计 C.20 世纪初的美国式审计 D.早期的英国注册会计师审计5·我国注册会计师审计最早的法规《会计师暂行章程》出自于( )。 A·宋朝B．北洋政府 C·国民党政府 D.新中国改革开放以后 6·下列事项中，标志着注册会计师审计职业诞生的是( )。 C．美国注册会计师协会的成立D．爱丁堡会计师协会的成立 7．编制财务报表的责任在于( )。 A．公司管理当局B．审计委员会 C．注册会计师D．内部审计人员 8．下列关于注册会计师审计的提法中，不正确的是( )。 A．注册会计师审计的产生早于政府审计 B．注册会计师审计产生的直接原因是财产所有权与经营权的分离 C．注册会计师审计是由会计师事务所和注册会计师实施的审计 D．注册会计师审计在经济活动中的特殊作用是提高财务信息的可靠性和可信性 9．财务报表审计的判断标准是( )。 A．企业内部会计制度B．会计准则 c．审计准则D．有关法律规定 10．经营审计的判断标准是( )。 A．会计准则 B．审计准则 C．管理当局或法令设立的目标 D．政府颁布的政策、法规、规定或第三者的要求 11．经营审计的审计报告的使用者主要是( )。 A企业投资者、债权人B．企业潜在的投资者、债权人C·被审计单位D．企业股东 12．在抽样审计阶段，注册会计师在进行审计时首先要审查和评价被审计单位的（） A.内部审计制度B．内部管理制度 C.内部控制制度D．企业财务会计制度 13．下列各项中，属于合规审计的是( )． A·环境审计B．上市公司年度财务报表审计 C．经济效益审计D．财经法纪审计 14·从独立性的角度来看，在我国审计监督体系中，政府审计( )。 A．仅与委托者独立，不与被审计单位独立 B．与审计委托者和被审计单位均独立 C．与审计委托者和被审计单位均不独立 D．仅与被审计单位独立，不与委托者独立 15．下列各类审计中，起源、发展最早的应当是( )。 A．内部审计B．政府审计 C．注册会计师审计D．国际审计 16．下列各项中，不属于注册会计师审计特点的是( )。A．强制审计B．有偿审计 c．受托审计D．双向注册会计师审计 17．下列各项中，不能作为审计存在原因的是( )。 A．管理部门和审计师之间存在利益冲突 B．财产所有权和财产管理权的分离 c．信息不对称情况的存在 D．财务报表的复杂性，需要专业知识才能判断 18．鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。对于鉴证业务的理解，不恰当的观点是( )。 A．鉴证业务的用户是“预期使用者” B．鉴证业务的目的是改善信息的质量或内涵，增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息的信任程度 c．鉴证业务的基础是独立性和专业性 D．鉴证业务的“产品”是鉴证意见 19．财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表发表审计意见。其不应包括的内容是( )。 A·财务报表是否按照适用的会计准则的规定编制 B·财务报表是否按照适用的相关会计制度的规定编制 C．财务报表是否在所有方面公允反映被审计单位的财务状

社会组织财务审计报告

社会组织年度财务审计报告 ****[2017]**号*****社会组织： 我们审计了后附的*****社会组织财务报表，包括2017年12月31日的资产负债表，2017年度的业务活动表和现金流量表以及财务报表附注。 （一）管理层对财务报表的责任 编制和公允列报财务报表是*****社会组织管理层的责任，这种责任包括：(1)按照《民间非营利组织会计制度》的规定编制财务报表，并使其实现公允反映；(2)设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。 （二）注册会计师的责任 我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则和《社会组织财务报表审计指引》的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计师职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。 审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。 我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。 （三）审计意见 我们认为，*****社会组织财务报表在所有重大方面按照《民间非营利组织会

计制度》的规定编制，公允反映了*****社会组织2017年12月31日的财务状况以及2017年度的业务活动成果和现金流量。 (应按审计准则的要求,发表无保留意见、保留意见及其他类型的审计意见) ******会计师事务所中国注册会计师： 中国注册会计师： 中国·***市二○一×年×月×日