2016年营改增的应对及政策梳理

2016年营改增的应对及政策梳理

一、做好内控。

1、尽快梳理各类货物供应商、服务商的情况，分析可取得专票的情况，

2、按照上述比对结果重新审议采购策略、产品服务定价策略的合理性，

3、执行前税局会组织举办政策宣讲、操作培训等会议，了解、掌握当地

相关软件的操作如税控开票、认证、申报等。

4、营改增前处理好营业税未尽事宜，如多交的申请退税；未开票的即时

产、在建项目税务处理要求。

5、做好账务处理提示，如营改增后无增值税相关科目的要进行设置；

二、尽快熟悉营改增相关政策入新颁布的《营业税改征增值税试点实施

增值税试点过度政策的规定》等需要认真的理解。

1、年应销售额超过规定标准（500万）的企业，须转为一般纳税人；未超过标准的企业，会计核算健全（按会计制、有效凭证核算），能够提供准确税务资料的，也可申请成为一般纳税人。年应税销售额是指纳税人在连续不超过

2、营改增后的税率

3、不允许与允许抵扣的情况

4、视同销售

向其他单位无偿提供服务或无偿转让无形资产、不动产，用于公众事业或以社会公众为对象的除外；财政部和税务

5、兼营注意事项

A、分别核算适用不同税率或征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。

B、分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算的，不得免税、减税。

6、混合销售注意事项

除从事货物生产、批发或者零售的单位和个体的混合销售行为按销售货

。

7、销售额汇率问题

折合率可以选择销售额发生的当天或者当月1日人民币汇率中间价。

8、折让、中止、退回事项

按规定开具红字增值税专票，未按规定开具的，不得扣减。

9、价外费用

价外收取的各种性质的收费，但不包括代收的政府性基金或行政事业收

10、不得开具增值税专用发票的情形，无规定则不禁止。

A、向消费者个人销售服务、无形资产、不动产

B、适用免征增值税规定的应税行为

11、纳税义务、扣缴义务时间

12、不征收、免征增值税项目

13、特殊业务销售额的确认

14、进项税额抵扣的特殊事项

A、适用一般计税方法的试点纳税人2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产、不动产在建工日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。此规定不适用融资租入的不动产以

B、原增值税一般纳税人购进自用摩托车、汽车、游艇，其进项税额准予从销项税额中抵扣。

15、特殊征收率业务

17、试点前发生的业务处理方式

16、增值税即征即退

（1）一般纳税人提供管道运输服务，对其增值税实际税负超过3%的部分

（2）经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税

后回租服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。

（3）商务部授权的省级商务主管部门和国家经济技术开发区批准的从事

2016年5月1日后实收资本达到1.7亿元的，从达到标准的当月起对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征(4) 2016年5月1日后实收资本未达到1.7亿元但注册资本达到1.7亿元的

征即退政策。

情况，比较进项与预计收入，有能力的着手税收筹划方案。

理性，修订后做好合同的修订、内部培训及对外业务宣导。

握当地税局对营改增政策实施执行的安排和要求；熟悉相关计税方法；掌握

的即时开票；未用完的发票核销等。特别注意工期横跨营业税、增值税的在

置；

点实施办法》、《营业税改征增值税试点有关事项的规定》、《营业税改征般纳税人；未超过标准的企业，会计核算健全（按会计制度规定设置账簿、根据合法成为一般纳税人。年应税销售额是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征

用于公众事业或以社会公众为对象的除外；财政部和税务总局规定的其他情形。

算的，从高适用税率。

不得免税、减税。

销售货物缴纳增值税外其他单位和个体的混合销售行为按销售服务缴纳增值税率中间价。

。

事业收费；以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。

。

教育

并在会计制度上按固定资产核算的不动产、不动产在建工程，其进项税额应自取得之二年抵扣比例为40%。此规定不适用融资租入的不动产以及在施工现场修建的临时建其进项税额准予从销项税额中抵扣。

的从事融资租赁业务和融资性售后回租业务的试点纳税人中的一般纳税人，当月起对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。

亿元的，在2016年7月31日前对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即

的部分实行增值税即征即退政策。

点纳税人中的一般纳税人，提供有形动产融资租赁服务和有形动产融资性售税即征即退政策。