资产负债表和利润表的编制实例12.16

长城公司资产负债表编制的案例

【案情介绍】长城公司和黄河公司均为增值税一般纳税工业企业，其有关资料如下：

（1）长城公司销售的产品、材料均为应纳增值税货物，增值税税率17%，产品、材料销售价格中均不含增值税。

（2）长城公司材料和产品均按实际成本核算，其销售成本随着销售同时结转。（3）黄河公司为长城公司的联营企业，长城公司对黄河公司的投资占黄河公司有表决权资本的25%，长城公司对黄河公司的投资按权益法核算。

①购入原材料一批，增值税专用发票上注明的增值税税额为51 000元，原材料实际成本300 000元。材料已经到达，并验收入库。企业开出商业承兑汇票。

②销售给黄河公司一批产品，销售价格40 000元，产品成本32 000元。产品已经发出，开出增值税专用发票，款项尚未收到（除增值税以外，不考虑其他税费）。长城公司销售该产品的销售毛利率为20%。

③对外销售一批原材料，销售价格26 000元，材料实际成本18 000元。销售材料已经发出，开出增值税专用发票。款项已经收到，并存入银行（除增值税以外，不考虑其他税费）。

④出售一台不需用设备给黄河公司，设备账面原价150 000元，已提折旧24 000元，出售价格180 000元。出售设备价款已经收到，并存入银行。长城公司出售该项设备的毛利率为30%（假设出售该项设备不需交纳增值税等有关税费）。黄河公司购入该项设备用于管理部门，本年度提取该项设备的折旧18 000元。

⑤按应收账款年末余额的5‰计提坏账准备。

⑥用银行存款偿还到期应付票据20 000元，交纳所得税2 300元。

⑦黄河公司本年实现净利润280 000元，长城公司按投资比例确认其投资收益。

⑧摊销无形资产价值1 000元；计提管理用固定资产折旧8 766元。

⑨本年度所得税费用和应交所得税为42 900元；实现净利润87 100元；计提盈余公积8 710元。

【要求】：

（1）编制长城公司的有关经济业务会计分录（各损益类科目结转本年利润以及与利润分配有关的会计分录除外。除“应交税费”科目外，其余科目可不写明细科目）。

（2）填列长城公司2008年12月31日资产负债表的年末数（填入下表）。

资产负债表

编制单位：长城公司2008年12月31日单位：元

固定资产=期初余额2800000-本期贷方发生额150000-累计折旧贷方余额560000+出售固定资产时核销的累计折旧24000-本期计提的累计折旧8766=2105234

应付票据=期初余额50000+本期贷方发生额351000-本期借方发生额20000=381000

未分配利润=净利润87100-计提的盈余公积8710+期初余额7700=86090

“累计折旧”账户属于资产类的备抵调整账户，其结构与一般资产账户的结构刚好相反，累计折旧是贷方登记增加，借方登记减少，余额在贷方。累计折旧指企业在报告期末提取的各年固定资产折旧累计数。该指标按会计“资产负债表”中“累计折旧”项的期末数填列。

固定资产(净值)=固定资产 - 累计折旧 - 固定资产减值准备

股份有限公司利润表编制案例

【案情介绍】阳光股份有限公司（以下简称阳光公司）为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算所得税，不考虑其他相关税费，商品销售价格中均不含增值税额，商品销售成本按发生的经济业务逐项结转。销售商品及提供劳务均为主营业务，资产销售（出售）均为正常的商业交易，采用公允的交易价格结算，除特别指明外，所售资产均未计提减值准备。

阳光公司2007年12月发生的经济业务及相关资料如下：

（1）12月1日，向A公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为100万元。增值税额为17万元。提货单和增值税专用发票已交A公司，款项尚未收取。为及时收回货款，给予A公司的现金折扣条件如下：2/10，1/20，N/30（假定现金折扣按销售价格计算）该批商品的实际成本为75万元。

（2）12月3日，收到B公司来函，要求对当年11月5日所购商品在销售价格上给予5%的折让（阳光公司在该批商品售出时，已确认销售收入200万元，但款项尚未收取）经查核，该批商品存在外观质量问题，阳光公司同意了B公司提出的折让要求。当日，收到B公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，并开具红字增值税专用发票。

（3）12月10日，收到A公司支付的货款，并存入银行。

（4）12月15日，与C公司签订一项专利技术使用权转让合同。合同规定:C 公司有偿使用阳光公司的该项专利技术，使用期为2年，一次性支付使用费100万元，阳光公司在合同签订日提供该专利技术资料，不提供后续服务，与该项交易有关的手续已办妥，从C公司收取的使用费已存入银行。

（5）12月16日，与D公司签订一项为其安装设备的合同.合同规定，该设备安装期限为2个月，合同总价款为35.1万元（含增值税额），合同签订日预收价款25万元。至12月31日，已实际发生安装费用14万元（均为安装人员工资），预计还将发生安装费用6万元。阳光公司按实际发生的成本占总成本的比例确定安装劳务的完工程度。假定该合同的结果能够可靠地估计。

（6）12月20日，收到E公司退回的商品一批，该批商品系当年11月10日售出，销售价格为50万元，实际成本为45万元，售出时开具了增值税专用发票并交付E公司，但未确认该批商品的销售收入，货款也尚未收取。经查核，该批商品的性能不稳定，阳光公司同意了E公司的退货要求，当日，阳光公司办妥了退货手续，并将开具的红字增值税专用发票交给了E公司。

（7）12月20日，与F公司签订协议销售商品一批，销售价格为800万元，根据协议，协议签订日预收价款400万元，余款于2003年1月31日交货时付清。当日，收到F公司预付的款项，并存入银行。

（8）12月21日，收到先征后返的增值税34万元，并存入银行。

（9）12月23日，收到国家拨入的专门用于技术研究的款项50万元，并存入银行。（注：贷记“专项应付款”账户）

（10）12月31日，财产清查时发现一批原材料盘亏和一台固定资产报废，盘亏的原材料实际成本为10万元，报废的固定资产原价为100万元，累计折旧为70万元，已计提的减值准备为10万元，原材料盘亏系计量不准所致。

（11）除上述经济业务外，登记本月发生的其他经济业务形成的有关账户发

【要求】：

（1）编制阳光公司上述（1）至（10）和（12）项经济业务相关的会计分录（应交税费科目要求写出明细科目及专栏名称）。

（2）编制阳光公司2007年12月份的利润表。（答案中的金额单位用万元表示）。

利润表

编制单位：阳光公司2007年度12月单位：万

资产负债表利润表编制案例

甲公司为一般纳税人，适用增值税税率为17%，所得税税率为25%；原材料采用计划成本进行核算。该公司2007年末资产负债表如表1所示。其中，“应收账款”科目的期末余额为800000元，“坏账准备”科目的期末余额为1800元。其他资产都没有计提资产减值准备。 表1 资产负债表会企01表 编制单位：甲公司总裁2007年12月31日单位：元

2008年，甲公司共发生如下经济业务： 编制甲公司2008年度经济业务的会计分录： （1）借：银行存款1638000 贷：主营业务收入1400000 应交税费—应交增值税（销项税额）238000 （2）借：应收账款式702000 贷：主营业务收入600000 应交税费—应交增值税（销项税额）102000 （3）借：银行存款102000 贷：应收账款式102000 （4）借：应收票据585000 贷：主营业务收入500000 应交税费—应交增值税（销项税额）85000 （5）借：银行存款545000 财务费用40000 贷：应收票据585000 （6）借：银行存款400000 贷：应收票据400000 （7）借：应付票据200000 贷：银行存款200000 （8）借：材料采购300000 应交税费—应交增值税（进项税额）51000 贷：银行存款351000

（9）借：原材料190000 材料成本差异10000 贷：材料采购200000 （10）借：材料采购199600 银行存款468 应交税费—应交增值税（进项税额）33932 贷：其他货币资金234000 200000 借：原材料 199600 贷：材料采购 400 材料成本差异 172940 （11）借：固定资产 29060 应交增值税（进项税额）应交税费— 202000 贷：银行存款 300000 （12）借：工程物资 300000 贷：银行存款456000 13（）借：在建工程 456000 贷：应付职工薪酬 2800000 ）借：固定资产14（． 贷：在建工程2800000 （15）借：固定资产清理40000 累计折旧360000 贷：固定资产400000 借：固定资产清理1000 贷：银行存款1000 借：银行存款1600 贷：固定资产清理1600 借：营业外支出—处理固定资产损失39400 贷：固定资产清理39400 500000 ）借：固定资产清理（16 300000 累计折旧 800000 贷：固定资产 600000 借：银行存款 600000 贷：固定资产清理 100000 借：固定资产清理 贷：营业外收入—处理固定资产净收益100000 1400000 （17）借：生产成本

利润表的编制方法

利润表的编制方法 依照目前我国企业利润表的格式和内容，利润表的编制方法如下： （一）利润表反映企业在一定期间内利润（亏损）的实际情况。 利润表中"本月数"栏反映各项目的本月实际发生数；在编报中期财务会计报告时，填列上年同期累计实际发生数；在编报年度财务会计报告时，填列上年全年累计实际发生数，并将"本月数"栏改成"上年数"栏。如果上年度利润表与本年度利润表的项目名称和内容不相一致，应对上年度利润表项目的名称和数字按本年度的规定进行调整，填入本表"上年数"栏。在编报中期和年度财务会计报告时，应将"本月数"栏改成"上年数"栏。 利润表"本年累计数"栏反映各项目自年初起至报告期末止的累计实际发生数。 （二）利润表各项目的填列方法。 1、"主营业务收入"项目，反映企业经营主要业务所取得的收入总额。本项目应根据"主营业务收入"科目的发生额分析填列。 2、"主营业务成本"项目，反映企业经营主要业务发生的实际成本。本项目应根据"主营业务成本"科目的发生额分析填列。 3、"主营业务税金及附加"项目，反映企业经营主要业务应负担的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等。本项目应根据"主营业务税金及附加"科目的发生额分析填列。 4、"其他业务利润"项目，反映企业除主营业务以外取得的收入，减去所发生的相关成本、费用以及相关税金及附加等的支出后的净额。本项目应根据"其他业务收入"、"其他业务支出"科目的发生额分析填列。 5、"营业费用"项目，反映企业在销售商品和商品流通企业在购入商品等过程中发生的费用。本项目应根据"营业费用"科目的发生额分析填列。 6、"管理费用"项目，反映企业发生的管理费用。本项目应根据"管理费用"科目的发生额分析填列。 7、"财务费用"项目，反映企业发生的财务费用。本项目应根据"财务费用"科目的发生额分析填列。 8、"投资收益"项目，反映企业以各种方式对外投资所取得的收益。本项目应根据"投资收益"科目的发生额分析填列；如为投资损失，以"-"号填列。 9、"补贴收入"项目，反映企业取得的各种补贴收入以及退回的增值税等。本项目应根据"补贴收入"科目的发生额分析填列。 10、"营业外收入"项目和"营业外支出"项目，反映企业发生的与其生产经营无直接关系的各项收入和支出。这两个项目应分别根据"营业外收入"科目和"营业外支出"科目的发生额分析填列。 11、"利润总额"项目，反映企业实现的利润总额。如为亏损总额，以"-"号填列。 12、"所得税"项目，反映企业按规定从本期损益中减去的所得税。本项目应根据"所得税"科目的发生额分析填列。 13、"净利润"项目，反映企业实现的净利润。如为净亏损，以"-"号填列。 1、利润表编制原理 利润表编制的原理是"收入-费用=利润"的会计平衡公式和收入与费用的配比原则。 在生产经营中企业不断地发生各种费用支出，同时取得各种收入，收入减去费用，剩余的部分就是企业的盈利。取得的收入和发生的相关费用的对比情况就是企业的经营成果。如果企业经营不当，发生的生产经营费用超过取得的收入，企业就发生了亏损；反之企业就能取得一定的利润。会计部门应定期（一般按月份）核算企业的经营成果，并将核算结果编制成报表，这就形成了利润表。 2、利润形成步骤 计算利润时，企业应以收入为起点，计算出当期的利润总额和净利润额。其利润总额和净利润额的形成的计算步骤为：（1）以主营业务收入减去主营业务成本、主营业务税金及附加。计算主营业务利润，目的是考核企业主营业务的获利能力。 主营业务利润=主营业务净收入-主营业务成本-主营业务税金及附加其中：主营业务净收入=主营业务收入-销售退回-销售折让、折扣 上述公式的特点是：主营业务成本、主营业务税金及附加与主营业务直接有关，先从主营业务净收入中直接扣除，计算出主营业务利润。 （2）从主营业务利润和其他业务利润中减去管理费用、营业费用和财务费用，计算出企业的营业利润，目的是考核企业生产经营活动的获利能力。 营业利润=主营业务利润+其他业务利润-管理费用-营业费用-财务费用

资产负债表的编制方法实例

资产负债表的编制方法实例

资产负债表的编制方法实例 资产负债表各项目均需填列“年初余额”和“期末余额”丽栏。其中“年初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表的“期末余额”栏内所列数字填列。 “期末余额”栏主要有以下几种填列方法： 朝阳【wlsh0908】整理

（一）根据总账科目余额填列。如“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”等项目，根据“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”各总账科目的余额直接填列；有些项目则需根据几个总账科目的期末余额计算填列，如“货币资金”项目，需根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账科目的期末余额的合计数填列。 【例1】某企业2008年12月31日结账后的“库存现金”科目余额为10000元，“银行存款”科目余额为4000000元，“其他货币资金”科目余额为1000000元。 该企业2008年12月31日资产负债表中的“货币资金”项目金额为：10000+4000000+1000000=5010000（元）本例中，企业应当按照“库存现金”、“银 朝阳【wlsh0908】整理

行存款”和“其他货币资金”三个总账科目余额加总后的金额，作为资产负债表中“货币资金”项目的金额。 【例2】某企业2008年12月31日结账后的“交易性金融资产”科目余额为10000元。 该企业2008年12月31日资产负债表中的“交易性金融资产”项目金额为100000元。 本例中，由于企业是以公允价值计量交易性金融资产，每期交易性金融资产价值的变动，无论上升还是下降，均已直接调整“交易性金融资产”科目金额，因此，企业应”-3直接以“交易性金融资产”总账科目余额填列在资产负债表中。 【例3】某企业2008年3月1日向银行借入一年期借款320000元，向其他 朝阳【wlsh0908】整理

资产负债表的编制举例子

资产负债表编制案例 第一题： 目的：掌握财务成果的计算方法 资料：林祥是一所大学的会计学教授，尽管他教给学生大量的会计学知识，但他从来没有亲自实践过。于是，他选择了一年，对自己的收支、拥有财产的情况进行了详细的记录。 1.1月1日，林祥首先坐在书桌边列出了现有的财产及货币价值（单位：人民币元，下同）： 有关财产及债务情况： 一幢与他人相连的房屋80 000 家具、家庭用品8 000 一辆已用了3年的小汽车24 000 银行往来账户500 欠银行的借款30 000 2．12月31日，林祥再次坐下来，总结他一年来所发生的财务交易： 收入： 每月工资（扣除个人所得税）14 000 支出： 支付给银行欠款（其中2 000元为利息） 5 000 电费、电话费、暖气费等 2 800 家务费 2 400 汽车日常费用 1 000 衣服、度假等 1 600 收支相抵后盈余 1 200 同时，林祥又将年末的财产重新列了一张表格： 有关财产及债务： 一幢与他人相连的房屋92 000

家具、家庭用品7 200 一辆已用了4年的小汽车18 000 银行往来账户 1 700 欠银行的借款27 000 从这些表格中可以看出，林祥一年来的财富有所增加，可是，财富是如何增加的呢？ 要求： 假如你被林祥教授点中，要你为他分析，他的财富是否增加？若增加，是如何增加的呢？他希望你给他编制一张表来显示他一年来财富增加的情况。

第二题： 目的：练习会计报表的编制 资料：某企业6月份由于会计人员变动，新来的会计对会计报表的有关知识掌握的不是很全面，在日常业务处理过程中没有发生问题，但在月末编制会计报表时，有些项目无法确定。因而请求你的帮助。该会计编制的不完整的会计报表（简化格式）和提供的相关资料如下： 利润表 编制单位：2000年6月单位：元 项目行次本月数 一、主营业务收入260000 减：主营业务成本 主营业务税金及附加 二、主营业务利润 加：其他业务利润32000 减：管理费用10000 营业费用2000 三、营业利润 加：营业外收入20000 减：营业外支出 四、利润总额 减：所得税 五、净利润 资产负债表 编制单位：2000年6月30日单位：元 资产行次期末数负债及所有者权益行次期末数流动资产：流动负债： 货币资金152000 短期借款50000 应收账款130000 应付账款74000 存货应付利润21000 待摊费用48000 预提费用6540 流动资产小计440000 应交税金 固定资产：流动负债合计218000 固定资产原价960000 所有者权益： 减：累计折旧实收资本535000 固定资产净值700000 盈余公积 未分配利润

资产负债表及利润表

资产负债表 1、华天有限公司2008年8月31日有关总账和明细账的余额如下表：

要求：清代华天公司完成以下8月31日资产负债表的编制

华天公司2008年10月的余额试算平衡表如下：余额试算平衡表 2008年10月31日

补充资料： 1.长期待摊费用中含将于半年内摊销的金额3 000元。 2.长期借款期末余额中将于一年到期归还的长期借款数为50 000元。 3.应收账款有关明细账期末余额情况为：应收账款－A公司贷方余额5 000 应收账款—B公司借方余额41 400 4.应付账款有关明细账期末余额情况为：应付账款－C公司贷方余额39 500 应付账款—D公司借方余额8 100 5.预收账款有关明细账期末余额情况为：预收账款－E公司贷方余额 7 200 －F公司借方余额 3 000 要求：请根据上述资料，计算华天公司2008年10月31日资产负债表中下列报表项目的期末数。 （1）货币资金（）元；（9）应付账款（）元；

（2）应收账款（）元；（10）预收款项 （）元； （3）预付款项（）元；（11）流动负债合计（）元； （4）存货（）元；（12）长期借款（）元； （5）流动资产合计（）元；（13）负债合计（）元； （6）固定资产（）元；（14）所有者权益合计（）元； （7）非流动资产合计（）元；（15）负债及所有者权益合计（）元 （8）资产合计（）元； 华天公司所得税税率25%，该公司2008年的收入和费用有关资料，如下表所示。

请代为计算华天公司2008年度的利润表中下列项目的金额。 （1）营业收入（）元； （2）营业成本（）元； （3）营业利润（）元； （4）利润总额（）元； （5）所得税费用（）元； （6）净利润（）元。 华天公司所得税税率为25%。该公司2008年1月至11月各损益类账户的累计发生额和12月底转账前各损益类账户的发生额如下：

资产负债表和利润表的编制实例

长城公司资产负债表编制的案例 【案情介绍】长城公司和黄河公司均为增值税一般纳税工业企业，其有关资料如下： （1）长城公司销售的产品、材料均为应纳增值税货物，增值税税率17%，产品、材料销售价格中均不含增值税。 （2）长城公司材料和产品均按实际成本核算，其销售成本随着销售同时结转。（3）黄河公司为长城公司的联营企业，长城公司对黄河公司的投资占黄河公司有表决权资本的25%，长城公司对黄河公司的投资按权益法核算。 （4）长城公司2008年1月1日有关科目余额如下：

（5）长城公司2008年度发生如下经济业务： ①购入原材料一批，增值税专用发票上注明的增值税税额为51 000元，原材料实际成本300 000元。材料已经到达，并验收入库。企业开出商业承兑汇票。 ②销售给黄河公司一批产品，销售价格40 000元，产品成本32 000元。产品已经发出，开出增值税专用发票，款项尚未收到（除增值税以外，不考虑其他税费）。长城公司销售该产品的销售毛利率为20%。 ③对外销售一批原材料，销售价格26 000元，材料实际成本18 000元。销售材料已经发出，开出增值税专用发票。款项已经收到，并存入银行（除增值税以外，不考虑其他税费）。 ④出售一台不需用设备给黄河公司，设备账面原价150 000元，已提折旧 24 000元，出售价格180 000元。出售设备价款已经收到，并存入银行。长城公司出售该项设备的毛利率为30%（假设出售该项设备不需交纳增值税等有关税费）。黄河公司购入该项设备用于管理部门，本年度提取该项设备的折旧18 000元。 ⑤按应收账款年末余额的5‰计提坏账准备。 ⑥用银行存款偿还到期应付票据20 000元，交纳所得税2 300元。 ⑦黄河公司本年实现净利润280 000元，长城公司按投资比例确认其投资收益。 ⑧摊销无形资产价值1 000元；计提管理用固定资产折旧8 766元。

利润表的内容和格式及编制方法

利润表的内容和格式及编制方法 利润表的内容和格式及编制方法 利润表的格式有账户式和报告式两种格式 利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。 通过利润表可以从总体上了解企业收入、成本和费用、净利润(或亏损)的实现及构成情况;同时，通过利润表提供的不同时期的比较数字(本月数、本年累计数、上年数)，可以分析企业的获利能力及利润的未来发展趋势，了解投资者投入资本的保值增值情况。 【利润表的内容和格式】 利润表是通过一定的表格来反映企业的经营成果。利润表的格式主要有多步式利润表和单步式利润表两种。我国企业的利润表采用多步式。多步式利润表由主营业务利润、营业利润、利润总额和净利润几个部分构成。这几个部分的构成项目及其相互关系可用公式表示如下: 第一步:主营业务利润=主营业务收入一主营业务成本一主营业务税金及附加 第二步:营业利润=主营业务利润+其他业务利润一营业费用一管理费用一财务费用 第三步:利润总额=营业利润+投资收益+补贴收入+营业

外收入一营业外支出 第四步:净利润=利润总额一所得税 【利润表的编制方法】 (一)利润表中的“本月数”，反映各项目的本月实际发生数，在编制年度报表时，填列上年全年累计实际发生数，并将“本月数”栏改为“上年数”栏。如果上年度利润表的项目名称和内容与年度利润表不一致，应对上年报表项目的名称和数字按本年度的规定进行调整，填入报表的“上年数”栏。 (二)利润表中的“本年累计数”栏，反映各项目自年初起至本月末止的累计实际发生数。 利润表各项目的内容及其填列方法有以下两种情况: 1.反映发生额的项目 (1)“主营业务收入”项目，反映企业主要业务所取得的收入总额。本项目应根据“主营业务收入”账户的发生额分析填列。 (2)“主营业务成本”项目，反映企业主要业务发生的实际成本。本项目应根据“主营业务成本”账户的发生额分析填列。 (3)“主营业务税金及附加”项目，反映企业经营主要业务应负担的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等，不包括增值税。本项目应根据“主营业务税金及附加”账户的发生额分析填列。 (4)“其他业务利润”项目，反映企业除主营业务以外所取

资产负债表与利润表列示说明

（一）报表格式及列示说明 资产负债表 会 商 银 01 表编制单位：年月日单

利润表 会商银02 表 编制单位：年度单位：元 1.资产负债表列示说明 （1）本表反映商业银行一定日期全部资产、负债和所有者权益的情况。 （2）本表“年初余额”栏内各项数字，应根据上年年末资产负债表“期末余额”

栏内所列数字填列。如上年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同本年度不相一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表“年初余额”栏内。 （3）本表“期末余额”栏内各项数字，一般应根据资产、负债和所有者权益期末情况分析填列。 ①“现金及存放同业款项”项目，反映企业期末持有的现金、存放同业等总额。 ②“存放中央银行款项”、“交易性金融资产”、“买入返售金融资产”、“可供出售金融资产”、“递延所得税资产”等资产项目，一般直接反映企业持有的相应资产的期末价值。 买入返售金融资产计提坏账准备的，还应以扣减计提的坏账准备后的金额列示。 ③“贵金属”项目，反映企业期末持有的贵金属价值。 ④“衍生金融资产”项目，反映企业期末持有的衍生工具、套期工具、被套期项目中属于衍生金融资产的金额。 ⑤“发放贷款及垫款”项目，反映企业发放的贷款和贴现资产扣减贷款损失准备期末余额后的金额。 ⑥“拆出资金”、“应收利息”、“持有至到期投资”、“长期股权投资”等资产项目，反映企业持有的相应资产的实际价值，以扣减对应的资产减值准备后的金额列示。 ⑦“代理业务资产”项目，反映企业代理业务形成的资产所属承担风险的情况。 ⑧“固定资产”、“无形资产”等资产项目，反映相应资产在期末的实际价值，以扣减“累计折旧”、“累计摊销”和对应的资产减值准备后的金额列示。 ⑨“其他资产”项目，反映企业期末持有的存出保证金、应收股利、其他应收款、待摊费用、一年内应予摊销的长期待摊费用等总额。已计提坏账准备的，以扣减“坏账准备”后的金额列示。 长期应收款减去未实现融资收益后的金额，应当在“其他资产”项目反映，已44计提坏账准备的，还应扣减“坏账准备”余额。 “抵债资产”、“商誉”应当在“其他资产”项目反映。

利润表编制方法

利润表的编制方法 （一）利润表反映企业在一定期间内利润（亏损）的实际情况。 利润表中"本月数"栏反映各项目的本月实际发生数；在编报中期财务会计报告时，填列上年同期累计实际发生数；在编报年度财务会计报告时，填列上年全年累计实际发生数，并将"本月数"栏改成"上年数"栏。如果上年度利润表与本年度利润表的项目名称和内容不相一致，应对上年度利润表项目的名称和数字按本年度的规定进行调整，填入本表"上年数"栏。在编报中期和年度财务会计报告时，应将"本月数"栏改成"上年数"栏。 利润表"本年累计数"栏反映各项目自年初起至报告期末止的累计实际发生数。 “本期金额”/“本年累计数”按当年企业1月1日至本月末累计数填列，能够反映企业经济效益指标年初至本月末的累计总规模，并通过纵向计算揭示利润的构成情况； “上期金额”/“本月数”应当填列企业上年1月1日至上年同期期末各对应项目的累计数，“上期金额”即上年同期金额。 （二）利润表各项目的填列方法。 （如果某个损益类科目没有期初期末余额，则该损益类科目根据贷方栏数额填列。根据本期发生额的借贷双方互抵的余额填列。如果根据发生额，那么借贷都有发生额该怎么填列？——按照互抵后的余额填列） 1、"主营业务收入"项目，反映企业经营主要业务所取得的收入总额。本项目应根据"主营业务收入"科目的发生额分析填列。 2、"主营业务成本"项目，反映企业经营主要业务发生的实际成本。本项目应根据"主营业务成本"科目的发生额分析填列。 3、"主营业务税金及附加"项目，反映企业经营主要业务应负担的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等。本项目应根据"主营业务税金及附加"科目的发生额分析填列。 4、"其他业务利润"项目，反映企业除主营业务以外取得的收入，减去所发生的相关成本、费用以及相关税金及附加等的支出后的净额。本项目应根据"其他业务收入"、"其他业务支出"科目的发生额分析填列。（其他业务收入贷方余额—其他业务支出贷方余额得到的数值填列。） 5、"营业费用"项目，反映企业在销售商品和商品流通企业在购入商品等过程中发生的费用。本项目应根据"营业费用"科目的发生额分析填列。 6、"管理费用"项目，反映企业发生的管理费用。本项目应根据"管理费用"科目的发生额分析填列。 7、"财务费用"项目，反映企业发生的财务费用。本项目应根据"财务费用"科目的发生额分析填列。 8、"投资收益"项目，反映企业以各种方式对外投资所取得的收益。本项目应根据"投资收益"科目的发生额分析填列；如为投资损失，以"-"号填列。 9、"补贴收入"项目，反映企业取得的各种补贴收入以及退回的增值税等。本项目应根据"补贴收入"科目的发生额分析填列。 10、"营业外收入"项目和"营业外支出"项目，反映企业发生的与其生产经营无直接关系的各项收入和支出。这两个项目应分别根据"营业外收入"科目和"营业外支出"科目的发生额分析填列。 11、"利润总额"项目，反映企业实现的利润总额。如为亏损总额，以"-"号填列。 12、"所得税"项目，反映企业按规定从本期损益中减去的所得税。本项目应根据"所得税"科目的发生额分析填列。 13、"净利润"项目，反映企业实现的净利润。如为净亏损，以"-"号填列。 1、利润表编制原理 利润表编制的原理是"收入-费用=利润"的会计平衡公式和收入与费用的配比原则。 在生产经营中企业不断地发生各种费用支出，同时取得各种收入，收入减去费用，剩余的部分就是企业的盈利。取得的收入和发生的相关费用的对比情况就是企业的经营成果。如果企业经营不当，发生的生产经营费用超过取得的收入，企业就发生了亏损；反之企业就能取得一定的利润。会计部门应定期（一般按月份）核算企业的经营成果，并将核算结果编制成报表，这就形成了利润表。 2、利润形成步骤 计算利润时，企业应以收入为起点，计算出当期的利润总额和净利润额。其利润总额和净利润额的形成的计算步骤为：

利润表的编制方法模板

利润表的编制方法 （一）利润表的编制步骤 企业的利润表分以下三个步骤编制 第一步以营业收入为基础，减去营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失，加上公允价值变动净收益，加上投资净收益，计算出营业利润加上公允价值变动净收益、投资净收益，计算得出营业利润。 营业利润＝（营业收入＋公允价值变动损益＋投资净收益）—(营业成本＋营业税费＋期间费用＋资产减值损失) 第二步以营业利润为基础，加上营业外收入，减去营业外支出，计算出利润总额。利润总额＝（营业利润＋营业外收入）—营业外支出 第三步以利润总额为基础，减去所得税费用，计算出净利润或净亏损。 普通股或潜在普通股已公开交易的企业以及正处于公开发行普通股或潜 在普通股过程中的企业，还应当在利润表中列示每股收益信息。 （二）利润表各项目的填列方法? 1、营业收入项目反映企业经营主要业务和其他业务所确认的收入总额，本项目应根据“主营业务收入”和“其他业务收入”科目的发生额分析填列。 2、营业成本项目反映企业经营主要业务和其他业务所发生的成本总额，本项目应根据“主营业务成本”和“其他业务成本”科目的发生额分析填列。 3、营业税金及附加项目反映企业经营业务应负担的消费税、营业税、城市建设维护税、资源税、土地增值税和教育费附加等，本项目应根据“营业税金及附加”科目的发生额分析填列。 4、销售费用项目反映企业在销售商品过程中发生的包装费?广告费等费用和为销售本企业商品而专设的销售机构的职工薪酬业务费等经营费用，本项目应根据销售费用科目的发生额分析填列。 5、管理费用项目反映企业为组织和管理生产经营发生的管理费用，本项目应根据“管理费用”的发生额分析填列。 6、财务费用?项目?反映企业筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，本项目应根据“财务费用”科目的发生额分析填列。 7、资产减值损失项目反映企业各项资产发生的减值损失，本项目应根据“资产减值损失”科目的发生额分析填列。 8、公允价值变动收益项目反映企业应当计入当期损益的资产或负债公允价值变动收益，本项目应根据“公允价值变动损益”科目的发生额分析填列，如为净损失本项目以负号填列。 9、投资收益项目反映企业以各种方式对外投资所取得的收益，?本项目应根据“投资收益”科目的发生额分析填列，如为投资损失本项目以负号填列。 10、营业利润项目反映企业实现的营业利润，?如为亏损本项目以负号填列。 11、营业外收入项目反映企业发生的与经营业务无直接关系的各项收入，本项目应根据“营业外收入”科目的发生额分析填列。 12、营业外支出?项目反映企业发生的与经营业务无直接关系的各项支出，本项目应根据“营业外支出”科目的发生额分析填列。 13、利润总额?项目反映企业实现的利润，如为亏损本项目以负号填列。 14、所得税费用项目反映企业应从当期利润总额中扣除的所得税费用，本项目应根据“所得税费用”科目的发生额分析填列。 15、净利润?项目反映企业实现的净利润，如为亏损本项目以负号填列。 我国利润表主体部分的各项目都列有“上期金额”和“本期金额”两个栏目。

资产负债表编制举例(给学生)

资产负债表的编制 一、资料 1.A公司为增值税一般纳税人，A公司2007年12月31日有关账户的余额见下表： 科目余额表 2.A公司在2008年发生以下经济业务（以万元为单位）： （1）购入原材料一批，用银行存款支付货款40万元，以及增值税进项税额6.8万元，款项已付，材料未验收入库。 （2）用银行存款支付到期的商业承兑汇票12万元。 （3）销售产品一批，价款50万元（不含应收取的增值税），该批产品实际成本为30万元，产品已经发出，货款尚未收到。 （4）收到原材料一批，实际成本为30万元，计划成本29.5万元，材料已验收入库，货款已于上月支付。 （5）公司将交易性金融资产（全部为股票投资）2万元兑现，收到本金2万元，投资收益为0.2万元。 （6）购入不需要安装的设备一台，价款35万元，支付的增值税5.95万元，支付包装费、运费等合计0.25万元。设备已交付使用。 （7）购入工程物资一批，价款20万元（含已缴纳的增值税），款项已通过银行转账支付。 （8）工程应付工资30万元，应付职工福利费4.2万元，应付耕地占用税1万元。 （9）工程完工，计算应负担的长期借款利息为5万元。该项借款本息未付。 （10）收到对外长期投资收益5万元（成本法核算），存入银行。

（11）基本生产车间一台机床报废，原价为15万元，已计提折旧12万元，清理费用0.15万元，残值收入0.25万元，均通过银行存款收支。该项固定资产已经清理完毕。 （12）销售产品一批，销售价款200万元，应收的增值税额34万元，款项已存入银行，销售产品的实际成本150万元。 （13）公司将要到期的一张面值为18万元的无息银行承兑汇票（不含增值税），连同解讫通知和进账单交银行转账。收到银行盖章退回的进账单一联。款项银行已收妥。 （14）从银行借入3年期借款50万元，借款已入银行账户，该项借款用于购建固定资产。 （15）公司出售一台不需用设备，收到价款20万元，该设备原价为25万元，已计提折旧6万元，未计提减值准备。该设备已由购入单位运走。 （16）应支付的职工工资40万元（不包括在建工程应负担的工资）。其中，生产人员工资32万元，车间管理人员工资3万元，行政管理部门人员工资5万元。 （17）提取职工福利费5.6万元（不包括在建工程应负担的福利费4.2万元）。其中，生产人员福利费4.48万元，车间管理人员福利费0.42万元，行政管理部门福利费0.7万元。 （18）提取现金70万元，准备发放工资。 （19）支付工资70万元，其中包括支付给在建工程人员的工资30万元。 （20）基本生产领用原材料，计划成本为80万元，领用低值易耗品，计划成本为6万元，采用一次摊销法摊销。 （21）结转领用原材料应分摊的材料成本差异。材料成本差异率为5%。 （22）摊销无形资产5万元，以银行支付基本生产车间固定资产修理费2万元。 （23）收到应收账款2万元（不含增值税），存入银行；按应收账款账龄分析，计算坏账准备0.3万元。 （24）用银行存款支付产品展览费2万元。 （25）计提固定资产折旧12万元，其中，计入制造费用9万元，管理费用3万元。首次计提固定资产减值准备1万元。 （26）计算并结转本期完工产品成本，没有期初在产品，本期生产的产品全部完工入库。 （27）广告费2.5万元，已用银行存款支付。 （28）公司采用商业承兑汇票结算方式销售产品一批，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为30万元，增值税销项税额为5.1万元，收到35.1万元的商业汇票一张，产品的实际成本为24万元。 （29）公司将上述承兑汇票到银行办理贴现，贴现息为2.5万元。 （30）提取现金4万元，准备支付退休费。 （31）支付退休费4万元，为统筹。 （32）公司本期产品销售应缴纳的教育费附加为0.5万元。 （33）用银行存款缴纳增值税30万元，教育费附加0.5万元。 （34）偿还长期借款15万元；提取应计入本期损益的借款利息共8万元，其中短期借款利息2万元，长期借款利息6万元。 （35）结转本期产品销售成本204万元。 （36）结转各收入、费用账户，确定利润总额42.8万元。 （37）计算并结转应交所得税（税率25%）10.7万元，假设所得税费用也为10.7万元。结转本年利润。 （38）用银行存款缴纳所得税10.7万元。 （39）按税后净利润的15%提取法定盈余公积和任意盈余公积4.815万元，分配普通股现金红利6万元。 （40）将利润分配各明细账户的余额转入“未分配利润”明细账户。 （二）根据以上资料编制A公司2008年度资产负债表。

利润表的编制方法习题

一、单选题 1、下列关于财务报表的表述中，错误的是（）。、利润表表明企业运用所拥有的资产的获利能、现金流量表反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的情 、所有者权益变动表反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动的情 、附注是对其他报表项目的文字描述或明细资料，以及其他报表中未能列示项目的说明如此类信息不多，则可不设置附 【正确答案 【您的答案 【答案解析】财务报表至少应包括“四表一注”，即资产负债表、利润表、现金流量表、有者权益变动表以及附注。附注是财务报表不可或缺的组成部分 、下列各项中，影响利润表中的“营业利润”项目的是） 、发生的所得税费 、转让无形资产的净收 、计提固定资产减值准 、盘亏固定资产净损 【正确答案 【您的答案 【答案解析计提固定资产减值损失借“资产减值损失贷“固定资产减值准备资产减值损失影响营业利润发生所得税费用影响净利润不影响营业利润转让无形资的净收益计入营业外收入影响利润总额不影响营业利润盘亏固定资产净损失计入营外支出，影响利润总额，不影响营业利润 、编制利润表的主要依据是） 、资产、负债及所有者权益各账户的本期发生 、资产、负债及所有者权益各账户的期末余 、损益类各账户的本期发生 、损益类各账户的期末余 【正确答案 【您的答案 【答案解析利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表因此利润表是一个期报表，编制的依据是各损益类账户的本期发生额 、下列各项中，不应在“营业利润”项目列示的是） 、权益法下，长期股权投资初始投资额的调 、将自产产品作为福利发放给职 、出售投资性房地产取得的处置收 、出租固定资产取得的收 【正确答案】． . 【您的答案】【答案解析】长期股权投资在权益法下核算时，初始投资的调整计入营业外收入）、下列各项中，会导致“营业成本”本期金额增加的有、结转销售原材料的成、处置固定资产的净损、收到与资产相关的政府补、库存商品盘亏净损【正确答案【您的答案，应计入，计入营业外支出；选【答案解析】选，应计入其他业务成本；选，属于一般经营损失的，计入管理费用，属于非常损失的，应计入营业外延收益；选出）、下列各项中，不应列入利润表“营业收入”项目的是

资产负债表和利润表的关系

资产负债表和利润表的关系 资产负债表是反映企业在某一特定日期的财务状况的报表。企业编制资产负债表的目的是通过如实反映企业的资产、负债和所有者权益金额及其结构情况，从而有助于使用者评价企业资产的质量以及短期偿债能力、长期偿债能力、利润分配能力等。 利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果和综合收益的会计报表。企业编制利润表的目的是通过如实反映企业实现的收入、发生的费用以及应当计入当期利润的利得和损失、其他综合收益、综合收益等金额及其结构情况，从而有助于使用者分析评价企业的盈利能力及其构成与质量。二者有如下关系： 1、两者反映的对象相同。两表反映的都是资金运动。资产负债表反映的是资金的静态表现。反映某一时点资金的状况，利润表反映的是资金运动的动态表现，反映其一时期的经营状况。 2、两表都是总性报告。都是月报，都是经济业务的综合反映。 3、两表的作用相互补充，相辅为用：资产负债表反映企业发生损益后的结果，即资产、负债、所有者权益的构；损益表说明损益的形成过程及损益数。 4、资产负债表中的“未分配利润”与“利润表附表”中的“利润分配表”中的“未分配利润”（利润总额-利润分配数）相等。 5、两表的关系是“资产=负债+所有者权益”、和“收入-费用=利润（或亏损）”两个方程式内在联系的反映。即本期损益发生

后，资产负债表中的等量关系实为将上述个会计方程式合并：资产=负债+所有者权益+（收入-费用）。这一等式为综合会计方程式，其中“资产”里面包含利润，因为利润的表现形式是资产。 现以A公司2009年12月31日财务报表为例，具体说明资产负债表和利润表的联动关系。（报表附后） 从资产负债表中可以看出，2009年年初未分配利润为177,111.39元，同时利润表显示，2009年度A公司净利润（本案例不考虑提取盈余公积和公益金等利润分配情况，视同净利润等于未分配利润）为78,321.78元,也就是说,2009年收入—费用+应计入当期的利得（或减应计入当期的损失）—所得税，形成了本期净利润，即78,321.78元，这一数字反映了A公司2009年度的经营成果和综合收益，是当期资金运动的结果。这一数字直接影响了资产负债表第60行期末未分配利润的余额，即：177,111.39+78321.78=255,433.17，它反映了2009年12月31日这一时点A公司的财务状况，是资产负债和所有者权益的静态表现。由此可以看出，利润表中每一个项目的变动，都会引起资产负债表余额的变化，即经营成果的变化影响着财务状况的变化，二者具有密切的联动关系。

利润表编制步骤

利润表又称收益表或损益表，是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。利润表把一定期间的收入与其同一会计期间相关的费用进行配比，以计算出企业一定时期的净利润（或净亏损）。通过利润表反映的收入、费用等情况，能够反映企业生产经营的收益和成本耗费情况，表明企业生产经营成果；同时，通过利润表提供的不同时期的比较数字（本月数、本年累计数、上年数），可以分析企业今后利润的发展趋势及获利能力，了解投资者投入资本的完整性。由于利润是企业经营业绩的综合体现，又是进行利润分配的主要依据，因此，利润表是会计报表中的主要报表。 利润表的内容主要包括： 第一，构成主营业务利润的各项要素。主营业务利润以主营业务收入为基础，减去为取得主营业务收入而发生的相关费用（包括有关的流转税）后取得。 第二，构成营业利润的各项要素。营业利润在主营业务利润的基础上，加减其他业务利润、营业费用、管理费用和财务费用后取得。 第三，构成利润总额（或亏损总额）的各项要素。利润总额（或亏损总额）在营业利润的基础上，加减投资损益、营业外收支等后取得。 第四，构成净利润（或净亏损）的各项要素。净利润（或净亏损）在利润总额（或亏损总额）的基础上，减去本期计入损益的所得税费用后取得。 利润表是通过一定的表格来反映企业的经营成果。由于不同的国家和地区对会计报表的信息要求不完全相同，利润表的结构也不完全相同。但目前比较普遍的利润表的结构有多步式利润表和单步式利润表两种。 多步式利润表中的损益是通过多步计算而来的。多步式利润表通常分为如下几步：

第一步，以销售收入为基础，减去销售成本，计算得出销售毛利。 第二步，从销售毛利中减去销售费用，计算出营业利润。 第三步，在营业利润的基础上加减营业外收支，加减特别收支，计算得出本期实现的利润（或亏损）。 第四步，从税前利润中减去所得税，计算出本期净利润（或净亏损）。 多步式利润表的优点是，便于对企业生产经营情况进行分析，有利于不同企业之间进行比较，更重要的是利用多步式利润表有利于预测企业今后的盈利能力。目前，我国会计制度规定的企业的利润表就是采用多步式。 单步式利润表是将本期所有的收入加在一起，然后将所有的费用加总在一起，通过一次计算求出本期损益。采用单步式利润表，利润表分为营业收入和收益、营业费用和损失、净收益三部分。营业收入和收益包括销售收入、营业外收入和特别收入等；营业费用和损失包括商品支出、工资支出、折旧费用、利息支出等；净损益是两者计算的结果。单步式利润表对于营业收入和一切费用支出一视同仁，不分彼此先后，不象多步式利润表中必须区分费用和支出与收入配比的先后层次。由于单步式利润表所表示的都是未经加工的原始资料，所以便于会计报表使用者理解。

(完整版)资产负债表的编制

资产负债表的编制资产负债表的编制 一、资产负债表数据的主要来源 帐户信息进入报表，把“科目”转化为“项目”的确认过程，除一部分不需加工计算以外，还有相当一部分必须进行合并、分散并重新加以整理、计算。 我国资产负债表格项目数据来源，主要通过以下几种方式取得： 1、根据一个总帐科目的余额直接填列。典型项目例如：短期投资、应收票据、长期投资、固定资产、无形资产、应付票据、应付工资、长期借款、应付债券、实收资本、资本公积等项目。 2、根据几个总帐科目的余额计算填列。如：货币资金、存货、未分配利润等项目。 3、根据明细科目的余额直接或计算填列。如：应收帐款、应付帐款等项目。 二、资产负债表各项目的填列方法 资产负债表“年初数”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表“期末数”栏内所列数字填列；资产负债表“年末数”栏各项目主要是根据有关科目记录编制的；表内各项目填列方法如下： 1、“货币资金”项目，反映企业库存现金、银行存款、其他货币资金等的合计数。本项目应根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目的期末余额合计填列。 2、“短期投资”项目，反映企业购入的各种能随时变现、并准备随时变现的、持有时间不超过一年（含一年）的股票、债券和基金，以及不超过一年（含一年）的其他投资，减去已提跌价准备后的净额。本项目应根据“短期投资”科目的期末余额，减去“短期投资跌价准备”科目的期末余额后的金额填列。 3、“应收票据”项目，反映企业收到的未到期收款也未向银行贴现的应收票据，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。本项目应根据“应收票据”科目的期末余额填列。 4、“应收股利”，反映企业因股权投资而应收取的现金股利，企业应收其他单位的利润，也包括在本项目内。本项目应根据“应收股利”科目的期未余额填列。 5、“应收利息”项目，反映企业因债权投资而应收取的利息。企业购入到期还本付息债券应收的利息，不包括在本项目内。本项目应根据“应收利息”科目的期末余额填列。 6、“应收帐款”项目，反映企业因销售商品、产品和提供劳务等应向购买单位收取的各种款项，减去已计提的坏账准备后的净额。本项目应根据“应收账款”科目所属和明细科目的期末借方余额合计，减去“坏账准备”科目中有关应收帐款计提的坏帐准备期末余额后的金额填列。如“应收帐款”科目所属明细科目期末有贷方余额，应在本表“预收帐款”项目内填列。 7、“其他应收款”项目，反映企业对其他单位和个人的应收和暂付的款项。本项目应根据“其他应收款”科目的期末余额填列。 8、“预付帐款”项目，反映企业预付给供应单位的款项。本项目应根据“预付帐款”科目所属有关明细科目期末借方余额合计填列。如“预付帐款”科目所属明细科目有贷方余额的，应在本表“应付帐款”项目内填列。如“应付帐款”科目所属明细科目有借方余额的，也应包括在本项目内。 9、“存货”项目，反映企业期末在库、在途和在加工中的各项存货的可变现净值，包括各种材料、商品、在产品、半成品、包装物、低值易耗品、分期收款发出商品、委托代销销商品等。本项目应根据“物资采购”、“原材料”、“低值易耗品”、“自制半成品”、“库存商品”、“包装物”、“分期收款发出商品”、“生产成本”等科目的期末余额合计，减去“存货跌价准备”科目期末余额后的金额填列。

利润表的资料编制原理与实务

第三章利润表的编制原理与实务 【学习目标】 1. 熟悉利润表的格式与内容 2. 理解利润表及的编制原理 3. 能力要求：能够熟练编制利润表

一、利润表的格式 （一）格式 1、单步式利润表 单步式损益表将所有的收入及所有的费用和支出分别汇总，两者相减得出本期净利润。 利润表（单步式） 也是我国所采用的利润表的格式 利润表 会企02表

制表：何红 1．表首：日期为某年某月、某年，不能写到日，动态报表。 2．正表：主营业务利润、营业利润、利润总额、净利润四步。 月报“本月数”：填列各项目本月的实际发生数； “本年累计数”：反映各项目自年初至报告期末止的累计实际发生数。年报上年数（不能写年初数，动态报表） 年末数：本年实际发生数 （二）定义：利润表是反映企业一段时期（中期、年度）内利润或亏损情况的会计报表，反映的主要内容是企业在一定期间内的经营收支和经营成果。 公式：“收入—费用＝利润”，（启发利润表内容） 二、利润表的编制原理 （一）年初数： 如上年度利润表和本年度利润表的项目名称和内容不一致时，应对上年度利润表项目名称和数字按本年度的规定进行调整，填入本表的上年数栏。 （二）年末数（本月数） 1、原理：根据各损益类账户的本年实际发生额分析填列。 如：主营业务收入的销售退回、管理费用中冲销的坏帐准备，即转入本年利润的数额。（列示账户解释） 2、各项目的填列方法 1）“营业收入”项目

本项目反映企业在销售商品、提供劳务过程中实现的主营业务收入金额和除主营业务外所实现的其他业务收入的金额。本项目应根据“主营业务收入”账户、“其他业务收入”账户的本月贷方发生额填列。如果企业当期有销货退回和销售折让等情况引起主营业务收入或其他业务收入的减少，应以“主营业务收入”、“其他业务收入”账户的贷方发生额抵减其借方发生额后的差额填列。 2）“营业成本”项目 本项目反映企业销售产品和提供劳务等主营业务而发生的主营业务成本和出售材料成本、出租固定资产折旧、出租无形资产摊销等其他业务成本。本项目根据“主营业务成本”账户、“其他业务成本”账户的本期借方发生额填列。如果企业当期有销货退回等业务，应以两账户的借方发生额抵减其贷方发生额后的差额填列。 3)“营业税金及附加”项目 本项目反映企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加等相关税费。本项目应根据“营业税金及附加”账户的借方发生额分析填列。 4）“销售费用”项目 本项目反映企业在销售商品、材料和提供劳务过程中发生的各种费用，包括保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费以及为销售本企业产品而专设的销售机构（含销售网点、销售机构网点）的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用。本项目应根据“销售费用”账户的借方发生额分析填列。 5）“管理费用”项目 本项目反映企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用，包括企业在筹建期间内发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或由企业统一负担的公司经费（包括行政管理部门职工的工资及福利费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等）、工会经费、董事会费（包括董事会成员津贴、会议费和差旅费）、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费等。本项目根据“管理费用”账户的本期借方发生额填列；若管理费用有贷方发生额，则按其借、贷方发生额相抵后的差额填列。 6）“财务费用”项目