营业税税金计提表

?附表1-3

税金计提表

?附表1-3

税金计提表

?附表1-3

税金计提表

税金计提表

单位：元

单位名称：

税金计提表

单位：元单位名称：

营业税金及附加

1、营业税金及附加由“主营业务税金及附加”科目改名，“营业税金及附加”帐户属 于损益类帐户，用来核算小企业日常主要经营活动应负担的税金及附加，包括营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等。这些税金及附加，一般根据当月销售额或税额，按照规定的税率计算，于下月初缴纳。城市维护建设税和教育费附加属于附加税，是按企业当期实际缴纳的增值税、消费税和营业税税额的一定比例计算。 2、营业税金及附加-科目用法 一、本科目核算企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护 建设税、资源税和教育费附加等相关税费。 房产税、车船使用税、土地使用税、印花税在“管理费用”等科目核算，不在本科目核算。 二、企业按规定计算确定的与经营活动相关的税费，借记本科目，贷记“应交税 费”等科目。企业收到的返还的消费税、营业税等原记入本科目的各种税金， 应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。 三、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。由 于分期收款销售商品核算方法与以前不同，新增加科目“长期应收款” 。 （企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加 等相关税费，通过“营业税金及附加”科目核算，发生的增值税不在本科目核算。 房产税、车船税、土地使用税、印花税在“管理费用”科目核算，但与投资性房地 产相关的房产税、土地使用税在本科目核算。） 三、会计分录： 1、计提时： 借：主营业务税金及附加 贷：应交税费——应交营业税 贷：应交税费——应交城建税 贷：应交税费——教育费附加 2、缴纳时： 借：应交税费——应交营业税 借：应交税费——应交城建税 借：应交税费——教育费附加 贷：银行存款 3、各税的税率

税金计算

第一章：流转税计算与申报业务实训 实训一:增值税业务 1 编制分录： 1)借：应交税费-未交增值税 38000 贷：银行存款 38000 2)借：银行存款 140400 贷：主营业务收入 120000 应交税费-应交增值税（销项税额） 20400 3）借：原材料-玉米 16000 应交税费-应交增值税（进项税额） 2080 贷：银行存款 18080 4）借：银行存款 29250 应收账款 87750 贷：主营业务收入 100000 应交税费-应交增值税（销项税额） 17000 5）借：管理费用 400 应交税费-应交增值税（进项税额） 68 贷：银行存款 468 6）借：管理费用 2340 贷：主营业务收入 2000 应交税费-应交增值税（销项税额） 340 7）借：原材料-玉米 96000 应交税费-应交增值税（进项税额）11620 贷：银行存款 107620 8）借：低值易耗品 6000 应交税费-应交增值税（进项税额） 1020 贷：银行存款 7020 9）借：银行存款 234000 贷：主营业务收入 200000 应交税费-应交增值税（销项税额） 34000 10）借：固定资产 5850 贷：银行存款 5850 11)借：银行存款 12100 贷：主营业务收入 10341.88 应交税费-应交增值税（销项税额） 1758.12 2.列式计算 当月销项税额=20400+2080+17000+340+34000+1758.12=73498.12（元）当月进项税额=2080+68+11620+1020=14788（元） 应纳增值税额=73498.12-14788=58710.12（元）

关于新会计准则-所得税的计算方法

关于新会计准则-所得税的计算方法 新企业会计准则体系于2007年1月1日起在上市公司中执行，并将逐步在其他企业中开始实施。现就《企业会计准则第18号——所得税》(以下简称《所得税准则》)与现行的《企业会计制度》和《小企业会计制度》对所得税务不同的会计核算方法进行比较分析。 一、采用所得税会计核算方法的差别： 《所得税准则》规定：采用资产负债表债务法核算所得税。 《企业会计制度》规定：企业应当根据具体情况，选择采用应付税款法或者纳税影响会计法进行所得税核算。 《小企业会计制度》规定：小企业应采用应付税款法核算所得税。 即《企业会计制度》允许企业选择采用应付税款法、纳税影响会计法(包括递延法和利润表债务法)，而《小企业会计制度》只允许采用应付税款法，《所得税准则》只允许采用资产负债表债务法核算所得税。 二、不同会计核算方法的主要差别 应付税款法，是将本期税前会计利润与应税所得之间产生的差异在当期确认所得税费用的会计处理方法。该方法不确认时间性差异对所得税的影响金额，按照当期计算的应交所得税确认为当期所得税费用。在这种方法下，当期所得税费用等于当期应交的所得税。 纳税影响会计法，是将本期时间性差异的所得税影响金额，递延和分配到以后各期的会计处理方法。采用纳税影响会计法，所得税被视为企业在获得收益时发生的一项费用，并随同有关的收入和费用计入同一期间内，以达到收入和费用的配比。在具体运用纳税影响会计法核算时，税率变动情况下的会计处理有两种可供选择的方法，即递延法和债务法。采用递延法核算时，税率变动或开征新税时，不需要对原已确认的时间性差异的所得税影响金额进行调整，但是，在转回时间性差异的所得税影响金额时，按照原所得税率计算转回；

关于营业税金及附加为什么不包括增值税和企业所得税

所得税是一项费用，计提时 借： 所得税 贷： 应缴税费-应缴所得税 不通过税金及附加 增值税是价外税，不在利润表中体现，你销售商品确认收入时是不含销项税的，同理，你购买商品支付货款时，成本是不含进项税的，都是在资产负债表中的应交税金中体现企业所得税税款是依据应税收入减去扣除项目的余额计算得到，本质上是企业利润分配的支出，是国家参与企业经营成果分配的一种形式，而非为取得经营收入实际发生的费用支出，不能作为企业的税金在税前扣除。可能很多人会质疑，我们现在讨论的就是企业所得税的税前扣除，既然是税前扣除，那么就还没计算出企业所得税，缘何说“企业所得税”不得扣除，似乎有本末倒置的感觉。这种疑问存在一定的道理，因为我们在讲企业所得税的税前扣除时，确实还未计算出企业应缴纳的企业所得税。但是实践中，企业在会计账本中，往往是根据经营活动常规或者一般会计制度，预先列支企业本纳税年度应缴纳的企业所得税，来确定本企业本纳税年度的会计利润，这时企业会计上出现的“企业所得税”一项实际上企业并未实际支付，是属于企业税后的列支，在计算企业应纳税所得额时，是不允许其扣除的，为了税务实践操作上的需要，就有必要明确企业所列支的“企业所得税”是不能税前扣除的。 增值税是以商品在流转过程中的增值额作为计税依据的一种商品税，它的主要特征就是税不重征，能避免重复征税，而且增值税能够通过一定的方式，转嫁给购买方，是一种价外税，实际上并非由企业所负担，根据企业所得税税前扣除中的实际发生和负担原则，这部分支出的所谓增值税税金，是不允许税前列支扣除的。对于企业未实际抵扣，由企业最终负担的增值税税款，按规定允许计入资产的成本，在当期或以后期间扣除。 1/ 1

营业税金及附加申报表填表说明

营业税金及附加 营业税金及附加反映企业经营的主要业务应负担的营业税、消费税、资源税、教育税附加、城市维护建设税等。 （1）营业税 营业税是国家对提供各种应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人征收的税种。营业税按照营业额或交易金额的大小乘以相应的税率计算。 应纳税额计算公式： 应纳税额=营业额×税率（5%） （2）城市建设维护税 城市维护建设税是对从事工商经营，缴纳消费税、增值税、营业税的单位和个人征收的一种税。城市维护建设税专款专用，用来保证城市的公共事业和公共设施的维护和建设，就是一种具有受益税性质的税种。 应纳税额计算公式： 应纳税额=（增值税+消费税+营业税）*适用税率 税率按纳税人所在地分别规定为：市区7%，县城和镇5%，乡村1%。大中型工矿企业所在地不在城市市区、县城、建制镇的，税率为5%。 （3）教育费附加 教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收的一种附加费。作用：发展地方性教育事业，扩大地方教育经费的资金来源。 应纳税额计算公式： 应纳税额=（增值税+消费税+营业税）*适用税率（3%） （4）地方教育费附加 地方教育费附加，以单位和个人实际缴纳的增值税、消费税、营业税的税额为计征依据。与增值税、消费税、营业税同时计算征收，征收率由各省地方税务机关自行制定。

应纳税额计算公式： 应纳税额=（增值税+消费税+营业税）*适用税率会计分录： 1、计提时： 借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交营业税 贷：应交税费——应交城建税 贷：应交税费——教育费附加 贷：应交税费——地方教育费附加 2、缴纳时： 借：应交税费——应交营业税 借：应交税费——应交城建税 借：应交税费——教育费附加 借：应交税费——地方教育费附加 贷：银行存款

会计常用50个计算公式

会计人必须知道的50个常用计算公式 1、计算利息的公式 （1）利率 储蓄存款利率由国家统一规定，人民银行挂牌公告。利率也称为利息率，是在一定日期内利息与本金的比率，一般分为年利率、月利率、日利率三种。年利率以百分比表示，月利率以千分比表示，日利率以万分比表示。如年息九厘写为 9%，即每百元存款定期一年利息9元，月息六厘写为6‰，即每千元存款一月利息6元，日息一厘五毫写为 1.5，即每万元存款每日利息l元5角，目前我国储蓄存款用月利率挂牌。为了计息方便，三种利率之间可以换算，其换算公式为：年利率÷12＝月利率月利率÷30=日利率 年利率÷360＝日利率 （2）计息起点 储蓄存款利息计算时，本金以“元”为起息点，元以下的角、分不计息，利息的金额算至分位，分位以下四舍五入。分段计息算至厘位，合计利息后分以下四舍五入。 （3）存期计算规定 ①算头不算尾，计算利息时，存款天数一律算头不算尾，即从存入日起算至取款前一天止； ②不论闰年、平年，不分月大、月小，全年按360天，每月均按30天计算； ③对年、对月、对日计算，各种定期存款的到期日均以对年、对月、对日为准。即自存入日至次年同月同日为一对年，存入日至下月同一日为对月； ④定期储蓄到期日，如遇例假不办公，可以提前一日支取，视同到期计算利息，手续同提前支取办理。 （4）计算利息基本方法 由于存款种类不同，具体计息方法也各有不同，但计息的基本公式不变，即利息是本金、存期、利率三要素的乘积，公式为：利息=本金*利率*时间.如用日利率计算，利息=本金×日利率×存款天数 如用月利率计算，利息=本金×月利率×月数 ①计算过期天数的方法 过期天数=(支取年-到期年)×360+支取月、日数-到期月、日数 ②计算利息的方法 a.百元基数计息法。适用于定期整存整取、活期存单式储蓄种类的利息计算。 b.积数计息法。适用于零存整取储蓄利息的计算，也可用于计算活期存折的利息。 c.利余计息法。适用于活期存折储蓄利息的计算。 （5）各储蓄种类的利息计算

每月税费计提表填表说明

每月税费计提填表说明 本表适用集团及各子公司分公司，每月填报，由财务人员填报，单位财务负责人审核，集团税务专员复核，集团财务总监复核。 分为房地产公司填报和其它公司填报两种，现以房地产公司填报做主要阐述。 1.编制单位：填报公司名称； 2.填表日期：实际填报当天； 3.会计核算收入：是指会计核算在账面分类归集的会计账户；分行次填写； 4.税目：是指按国家税务总局所编制的目录，准确选择所适用税目； 5.交税项目：房地产公司所缴纳开发项目的税款，多个项目分行填写； 6.税款所属期：是指税款的应税期，如：2017年1月应交增值税税款，纳税缴款时间在2月15日前，税款所属时间填写2017-01-01至2017-01-31； 7.含税收入：房地产企业在销售不动产时间按合同含税价填写； 8.计税基数/不含税收入：是指在计算税款的计量金额或计量数； 9.税率/季度单位税额：是指按划分的税目所对应的税率填写；季度单位税额是把年税额换算成季度单位税额； 10.税额=计税基数×税率；

11.增值税简易征收小计等于各行次简易征征收合计； 12.本期销项税额合计：是指公司收入按税目按项目分类分行次填写汇总合计； 13.本期可抵扣的进项税额：是指上期留抵税额加上本期认证的全部进项税额减去本期不符合增值税法规定进项税额转出差额； 14.查补税款：是指被税务机关或财政检查要求补缴的税款； 15.本期应纳增值税额或留抵的税额=本期销项税额合计-本期可抵扣的进项税额+查补税款；如果正数则为本期应纳税额，负数则为留抵下期税额； 16.增值税合计=简易征收合计+本期应纳增值税额，本期应纳增值税额为负数，则缴税金额为简易征收合计； 17.城建税、教育费附加、地方教育费附加：根据本期应纳增值税额计算（注意城建税率高低）； 18.土地增值税预征：是指按地区规定的土增税预征率计算缴纳填写； 19.土地增值税项目清算缴纳：是指所销售项目（不动产）达到清算条件或要求，按税务机关要求提供资料，审核出具税务事项通知书缴纳的税款； 20.土地增值税清算后缴纳：是指按土地增值税要求清算完后，剩余项目续继销售按规定填写附表，税款分项目分行次填写。 21.企业所得税预缴：是指按企业所得税法规定季度预缴； 22.企业所得税汇算清缴：是指每年1至5月份对上年度企业所得

税金计提分录

各种税金的核算方法 一、会计工作中，并不是所有的税金都通过“应交税金”科目来核算的。 二、通过“应交税金”科目核算的有： （一）营业税、增值税、消费税、城建税、所得税等 1、营业税的计提和结转 月末会计结转时，对本月发生主营业务收入计提税金 （1）提取时 借:主营业务税金及附加 贷：应交税金--营业税 贷：应交税金--城建税 贷：其他应交款--教育费附加 （2）结转时 借：本年利润 贷：主营业务税金及附加 （3）上缴税金时 借：应交税金--营业税 借：应交税金--城建税 借：其他应交款--教育费附加 贷：现金或银行存款 2、所得税 1、季末、年末提取所得税时（按利润总额提取） 借：所得税费用

贷：应交税金--应交所得税 （2）结转所得税 借：本年利润 贷：所得税费用 （3）上缴时 借：应交税金--应交所得税 贷：银行存款或现金 3、增值税 （1）购货时 借：原材料 应交税金--应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 （2）销售货物时 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税金--应交增值税（销项税额） （3）上交时 借：应交税金--应交增值税（销项税额-进项税额）贷：银行存款 4、消费税 （1）计提消费税时 借：主营业务税金及附加

贷：应交税金——应交消费税 （2）上交时 借：应交税金——应交消费税 贷：现金或银行存款 三、不通过“应交税金”科目核算的有：房产税、土地使用税、印花税、车船使用税、个人所得税 1、企业缴纳房产税、土地使用税、印花税、车船使用税时，直接记：借：管理费用--税金（房产税、土地使用税、印花税、车船使用税）贷：银行存款或现金 2、代扣代缴个人所得税 （1）付工资时 借：应付工资 贷：应交税金（或其他应付款）--个人所得税 现金 （2）上交个人所得税时 借：应交税金（或其他应付款）--个人所得税 贷：现金或银行存款

税金及附加核算科目新规

税金及附加核算科目新 规 WTD standardization office【WTD 5AB- WTDK 08- WTD 2C】

《财政部关于印发《增值税会计处理规定》的通知》（财会〔2016〕22号）规定：全面试行营业税改征增值税后，“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”科目，该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费；利润表中的“营业税金及附加”项目调整为“税金及附加”项目。 0 1 全面试行营业税改征增值税后，没有了营业税，也就没有营业税的核算了，所以“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”科目。 0 2 新“税金及附加”科目核算内容：消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费。 特别提醒：以前房产税、车船税、土地使用税、印花税在“管理费用”等科目核算，不在“税金及附加”科目核算。 0 3 企业收到返还的消费税等原记入本科目的各种税金，应按实际收到的金额借记银行存款

科目，贷记本科目；企业收到返还的增值税，计入营业外收入。 0 4 “税金及附加”科目核算内容：****等相关税费，有一个“等”字，如房地产企业销售开发产品应纳的土地增值税也在此科目中核算。 0 5 通用的会计分录 （1）先计提的账务处理： 借：税金及附加 贷：应缴税费——应交消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等 （2）缴纳时： 借：应缴税费——应交消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等 贷：银行存款 0 6 期末将本科目余额转入本年利润科目，结转后本科目应无余额。

计提营业税金及附加的会计分录

计提营业税金及附加的会计分录 营业税金及附加是指企业的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加、地方教育费附加等税金。此部分税金可以税前扣除。 营业税是根据主营业务收入、其他业务收入× 税率（行业不同税率有点差异，一般是5%）计算的； 城市维护建设税、教育附加、地方教育附加是根据增值税额*相应的税率计算的，下面是税率： 城市维护建设税——（增值税额、营业税、消费税）× 5%（县级） 城市维护建设税——（增值税额、营业税、消费税）× 7%（县级市以上） 教育费附加————（增值税额、营业税、消费税）× 3%地方教育费附加——（增值税额、营业税、消费税）× 2%（特别说明：一般企业不涉及消费税和资源税。） 1、当月税金当月计提，即： 借：营业税金及附加——营业税 借：营业税金及附加——城市维护建设税 借：营业税金及附加——教育费附加 借：营业税金及附加——地方教育费附加

贷：应交税费——应交营业税 贷：应交税费——城市维护建设税 贷：应交税费——教育费附加 贷：应交税费——地方教育费附加 次月15日内向主管税务机关申报缴纳上交时： 借：应交税费——应交营业税 借：应交税费——城市维护建设税 借：应交税费——教育费附加 借：应交税费——地方教育费附加 贷：银行存款2、申报有误！ 发票总金额不一定是本月的主营业务收入。 它只能等于或小于主营业务收入，因为，还有不开发票部分的收入。 取得应税收入计提 借：营业税金及附加——营业税 借：营业税金及附加——城市维护建设税 借：营业税金及附加——教育费附加 借：营业税金及附加——地方教育费附加 贷：应交税费——应交营业税 贷：应交税费——城市维护建设税 贷：应交税费——教育费附加

17-12-29 中基协 附件1-证券投资基金增值税核算估值参考意见

证券投资基金增值税核算估值参考意见 一、总则 （一）为规范证券投资基金（以下简称基金）增值税的核算估值，根据《证券投资基金法》、《企业会计准则》、《证券投资基金会计核算业务指引》、《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）等法律法规和税收文件，制定本参考意见。 （二）基金管理人作为估值责任第一人，应当审慎评估本参考意见并自行做出估值判断，根据法律法规及合同约定，与托管人协商一致后实施营改增政策。 （三）基金的增值税应税行为包括贷款服务和金融商品转让。 （四）基金采用简易计税方法，按照3%的征收率缴纳增值税。简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。 （五）基金管理人可以综合评估监管合规、基金估值、资金清算等因素决定合并或分别申报缴纳增值税，并根据中国证监会有关基金报表列报和信息披露的规定，披露增值税相关信息。 （六）税收政策调整与本意见不一致的，以税收政策为准，导致基金实际缴纳税金与基金按照本参考意见进行核算

估值的应交税金产生差异的，不属于估值差错，基金原则上在相关税金调整确定时进行相应的估值调整。 二、计税项目 （一）贷款服务 基金将资金贷与他人使用而取得的具有保本性质的利息收入，按贷款服务缴纳增值税。 基金持有的各类存款取得的利息收入不征收增值税，持有国债、地方政府债、央行票据、政策性金融债券、金融债券、同业存单取得的利息收入免征增值税。 基金与金融机构发生的质押式和买断式买入返售取得的利息收入免征增值税，其中包括以中国证券登记结算有限公司为中央对手方的买入返售取得的利息收入。 （二）金融商品转让 基金转让有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权产生的差价收入，按金融商品转让缴纳增值税。 基金买卖股票、债券1的差价收入免征增值税。 基金通过黄金交易所买卖黄金合约，未发生实物交割的，其差价收入免征增值税。 金融商品还本兑付、债券回售、债转股等行为，不属于 1债券，是指依法在境内外合法交易场所发行的、按约定还本付息的有价证券；包括国债、 地方政府债、央行票据、政策性金融债券、金融债券、政策性银行债、企业债、公司债、中 期票据、短期融资券、超短期融资券、非公开定向债务融资工具、可转债、可交换债、中小 企业私募债、证券公司短期债、资产支持证券（优先级、中间级）、同业存单等。

应交税费与营业税金及附加的区别

应交税费与营业税金及附加的区别 一、简略： 1、“营业税金及附加”是费用类科目，与经营费用（即三大期间费用）是一类科目，发生额在月末转入本年利润科目，期末无余额。 主要反映企业经营主要业务应负担的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育税附加等。 2、“应交税费”是负债类科目，它的贷方余额表示应交未交的税金及附加费。 二、详细： 1.营业税金及附加，主要核算企业日常活动应负担的税金及附加。包括营业税、消费税、城建税、资源税、土地增值税和教育费附加。到会计期末该科目直接结转本年利润科目，体现当期的损益。 2.应交税费是负债类科目，它主要反映在会计期末尚欠的各种应交而未交的税金。它和营业税金及附加核算的内容不相同，而主要的区别是营业税金及附加要直接体现损益，而应交税费核算的主要主要税种——如增值税是价外税，和企业的损益无关。

三、会计分录： 1.增值税： 月底计提—— 借：应缴税费-应缴增值税-转出未交税金 贷：应缴税费-未交税金 次月缴纳—— 借：应缴税费-未交税金 贷：银行存款 2.除增值税外其他所有的税： 月底计提—— 借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交XXX 次月缴纳—— 借：应交税费——应交XXX 贷：银行存款 四、营业税金及附加、应交税费、所得税费用的明细科目的区分： 1.这三个科目都是一级科目，下面的明细科目是根据企业自身的实际情况来设定的。 比如，你所在的单位需要缴纳营业税、所得税、增值税、城建税等等，便可以在“应交税费”一级科目下设“——应

交营业税”、“——应交所得税”、“——应交所得税”等等。 值得注意的是，““所得税费用”这个科目是损益类科目，用来核算企业本期的所得税费用。 会计分录一般为： 借：所得税费用 贷：应交税费--应交所得税。 2.营业税及附加，应缴税费等都属于《主营业务税金及附加》这个科目，《所得税》为单独的科目，这两个科目同属于损益类科目。 3.找张资产负债表和利润表，营业税金及附加、所得税费用都是利润表项目，应交税费是负债。 营业税金及附加：反映企业经营主要业务应负担的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育税附加等。（侧重核算在营业环节产生的税额，如取得营业收入要交的营业税，销售奢侈品交的消费税等） 应交税费：企业应交未交的各项税金，如增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、个人所得税等。

税金及附加核算科目新规

税金及附加核算科目新规 This model paper was revised by the Standardization Office on December 10, 2020

《财政部关于印发《增值税会计处理规定》的通知》（财会〔2016〕22号）规定：全面试行营业税改征增值税后，“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”科目，该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费；利润表中的“营业税金及附加”项目调整为“税金及附加”项目。 0 1 全面试行营业税改征增值税后，没有了营业税，也就没有营业税的核算了，所以“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”科目。 0 2 新“税金及附加”科目核算内容：消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费。 特别提醒：以前房产税、车船税、土地使用税、印花税在“管理费用”等科目核算，不在“税金及附加”科目核算。 0 3 企业收到返还的消费税等原记入本科目的各种税金，应按实际收到的金额借记银行存款科目，贷记本科目；企业收到返还的增值税，计入营业外收入。 0 4 “税金及附加”科目核算内容：****等相关税费，有一个“等”字，如房地产企业销售开发产品应纳的土地增值税也在此科目中核算。 0 5 通用的会计分录 （1）先计提的账务处理： 借：税金及附加 贷：应缴税费——应交消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等

（2）缴纳时： 借：应缴税费——应交消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等 贷：银行存款 0 6 期末将本科目余额转入本年利润科目，结转后本科目应无余额。

税金及附加

营业税金及附加 营业税金及附加：反映企业经营主要业务应负担的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育税附加等。三资企业此项指标只含消费税和资源税。填报此项指标时应注意，实行新税制后，会计上规定应交增值税不再计入“主营业务税金及附加”项，无论是一般纳税金业还是小规模纳税企业均应在“应交增值税明细表”中单独反映。根据企业会计“利润表”中对应指标的本年累计数填列。 目录 编辑本段 营业税金及附加由“主营业务税金及附加”科目改名，“营业税金及附加”帐户属于损益类帐户，用来核算小企业日常主要经营活动应负担的税金及附加，包括营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等。这些税金及附加，一般根据当月销售额或税额，按照规定的税率计算，于下月初缴纳。城市维护建设税和教育费附加属于附加税，是按企业当期实际缴纳的增值税、消费税和营业税税额的一定比例计算。 编辑本段

营业税金及附加 营业税金及附加反映企业经营的主要业务应负担的营业税、消费税、资源税、城市维护建设税、教育税附加等。其中营业税是国家对提供各种应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人征收的税种。营业税按照营业额或交易金额的大小乘以相应的税率计算。 （1）消费税。 消费税是国家为了调节消费结构，正确引导消费方向，在普遍征收增值税的基础上，选择部分消费品，再征收一道消费税。消费税实行价内征收，企业交纳的消费税计入销售税金，抵减产品销售收入。 （2）资源税。 资源税是国家对在我国境内开采矿产品或者生产盐的单位和个人征收 的税种。资源税按照应税产品的课税数量和规定的单位税额计算，计算公式为： 应纳税额=课税数量×单位税额 这里的课税数量为：开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量；开采或者生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量。 （3）城市维护建设税。 为了加强城市的维护建设，扩大和稳定城市维护建设资金的来源，国家开征了城市维护建设税。 （4）教育费附加。 教育费附加是国家为了发展我国的教育事业，提高人民的文化素质而征收的一项费用。这项费用按照企业交纳流转税的一定比例计算，并与流转税一起交纳。 应当注意，上述所称"主营业务税金及附加"的几个税种不包括所得税和增值税。"所得税"将在利润表的底部出现，而增值税由于其特殊的核算方法，在企业的利润表中无法反映出来。再有就是"主营业务税金及附加"仅反映主营业务缴纳的税款，还没有包括由其他业务收入、营业外收入等引起的纳税额。 编辑本段 营业税金及附加-科目用法