浅谈如何有效地控制政府投资项目审计的质量

浅谈如何有效地控制政府投资项目审计的质量

摘要：近年我国政府投资项目的审计工作已形成多方共同参与的局面，在取得重大成绩的同时，也暴露出一些问题，本文从分析参与审计过程的两个主体角色出发，先分析了具体问题，再着重从体制和运行环节等方面阐述了最大程度降低审计风险的可能途径，以有效控制政府投资项目审计质量，进而提高政府投资项目的经济社会效益。

关键词：政府投资审计质量管理社会中介机构策略

Abstract: in recent years, our country government investment projects of audit work has formed many common participation of the situation, and made great achievements in at the same time, also exposed some problems, this paper, from the analysis of the audit process in two main body role set out, the first analysis of the specific issues, then emphatically from the system and operational link, this paper describes the greatest degree of auditing risk may reduce the way, taking the effective control of government investment projects audit quality, and improve the government investment projects of the economic and social benefits.

Key words: the government investment audit quality management intermediary organization strategy

我国国民经济的快速发展过程中，扩大内需是一项长期的基本国策。作为拉动内需三架马车之一的政府投资项目近一二十年中在国民经济中所占比重越来越大，表现为数量和规模急聚扩张。各级审计部门需要负责政府投资资金的执行情况、竣工决算的金融监督，在规范政府投资项目管理，健全科学、民主的政府投资项目决策和实施程序，优化投资结构，提高投资效益和提高投资管理水平等方面发挥了重要作用，取得了很大成绩。

能独立经营、自负盈亏、有独立法人资格的会计师事务所、评估师事务所、建筑师事务所等服务机构，均为社会中介机构。社会中介机构参与政府投资审计是完成投资项目审计工作的有效补充。2006年审计署发布的《聘请外部人员参与审计工作管理办法》成为中介机构参与政府投资审计的政策依据，当政府审计部门遇有审计力量不足、相关专业知识受到限制等情况时，可以从社会中介机构和其他专业机构聘请或者直接聘请外部人员参与审计工作。社会中介机构的参与政府投资审计有积极的意义，可以较好地解决政府投资审计中遇到的问题和矛盾。一方面，社会投资审计理论和程序架构齐备，扩大了项目审计的涉及面；另一方面，原来行政机关中的专业审计人员在审计师事务所和会计师事务所在改制时分流至社会中介机构，同时市场规律和行为又使社会中介机构聚集了更多精通工程审计的工程师、造价师、注册会计师等复合型人才，弥补了审计机关人员队

政府投资项目审计应注意的几个方面

政府投资项目审计应注意的几个方面 政府投资建设项目具有改善民生、促进经济发展和社会进步等重要作用。随着政府投资规模越来越大，社会对政府投资审计关注越来越高，认真履行好政府投资审计职责，保障审计质量，加强政府投资项目审计，努力提高建设项目的效益具有积极的作用。在政府投资审计中应注意以下几个方面: 一是重视招投标审计。随着工程招标计价方式逐步由费率招标、工料单价招标向工程量清单综合单价招标模式转变的过程中，招投标文件工程量清单存在一些不规范的地方。一是招标文件工程量清单描述不准确、不完整，缺项、漏项丢项，容易造成工程结算时产生较多的变更及纠纷，给工程造价控制带来许多不确定因素，如某大型钢结构建筑在招标工程量清单中钢构件没有列入对防火涂料的描述，也没有单独列防火涂料的分项，在工程结算时施工单位提出防火涂料增项变更，涉及金额300多万元。清单工程量描述不准确、不完整是造成费用增加的一个重要因素。在审计中需要对招标标代理机构、工程量编制单位加强监督，通过审计及主管部门规范加强工程量清单编制质量，特别是装修工程由于材料价格差异较大，工程量清单必须正确、完整、合理。二是投标文件不响应招标文件，在审计中发现一些投标文件工程

量清单分项、数量与招标文件不一致，随意删增减分项，修改工程量，仍通过评标委员会评审中标。如某农业设施项目，施工单位投标文件删除部分清单子目和修改工程量低价中标，在施工中，利润没有达到施工单位预期，提出了增加删减子项和增加投标修改减少工程量的变更。按照《清单规范》规定对于没有填人单价或合价的项目，其费用应视为已包括在工程量清单其他的项目的单价或合价中，按照《合同法解释》投标文件属于邀约，中标通知书属于承诺，视建设单位接受了一个不合理的邀约，按照合同解释投标文件与招标文件矛盾，应以投标文件为准。就会在结算审计中会造成极大的争议，而这种情况本应在评标的时候解决。在审计中应关注评标委员会是否到尽责，是否按评标办法认真履职，加强对评标委员会不负责行为的追究，建议主管单位加强评标人员素质的管理。理顺招投标计价过程。三是先开工后招标的结算。对于先开工后招标的工程结算，应确定投标文件的有效性，如某项目先开工后招标混凝土价格远远高出一般情况报价。通过收集招投标文件、评标报告、招标控制价和招标控制价的详细组成，发现招标控制价单价编制错误，虽然责任不在施工单位，但是存在先开工后招标的程序问题，报价是否有效是存疑的，通过审计将其控制在合理范围内，保障建设资金安全有效。

浅谈审计取证质量控制

龙源期刊网 https://www.docsj.com/doc/7b9277381.html, 浅谈审计取证质量控制 作者：吴玲玲 来源：《经济师》2008年第02期 摘要：文章认为，审计证据的质量控制主要解决以下五个方面的问题：明确审计取证的范围, 规范审计取证的方法,适当把握审计证据的转化方式, 恰当处理和评价审计证据, 明确审计取证的责任。 关键词：审计证据质量控制 中图分类号:F239文献标识码:A 文章编号:1004-4914(2008)02-235-01 所谓审计证据指审计人员在审计过程中收集获取的用以说明审计事项真相，为审计结论 和审计建议提供支持的信息。审计证据的质量是影响项目质量的核心，它贯穿审计的全过 程，是形成审计意见的依据。因此，只有保证审计证据质量，才能保证审计质量，降低审计 风险。笔者认为，审计证据的质量控制主要解决以下五个方面的问题： 一、明确审计取证的范围 审计活动是围绕着审计证据进行的，整个审计过程就是不断获取、处理、评价证据并作出结论和判断的过程。审计证据要足以支持审计报告和审计结论中揭示的问题。审计证据资料 的繁简要依据审计事项的重要性和风险大小进行决定。为防止盲目取证，应当在保证证据质 量的前提下，突出对重要审计事项的取证，要求审计人员有针对性地收集、归档与审计事项 相关的审计证据。 1.重要性与审计证据。重要性是审计中的一个重要概念。我国《独立审计具体准则第10号——审计重要性》对重要性的定义是：“被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。”可见，重要性实质上强调的是错报与漏报的“程度” ，而且这一“程度”是从会计报表使用者的角度来考虑的。如果会计报表中存在的错报或漏报能够使会计报表使用者改变其原有的决策，则这种错报或漏报就是重要 的；反之，则是不重要的。实际上，重要性可以解释为可容忍错报或漏报的最高界限，超过 这个界限的错、漏报是不能容忍的，而低于这一界限的错、漏报是可以接受的。

浅析审计质量控制准则.doc

浅析审计质量控制准则- 浅析审计质量控制准则 审计质量控制与审计质量控制准则 审计质量控制是指审计组织和审计人员为确保审计质量，提高工作效率，而制定和运用的各项政策和程序。控制政策是指基本方针和策略。是采用科学的组织手段和技术方法，使各项审计管理工作和审计业务工作按预定目标和在规定程序中运作，以便达到规定的质量水平，提高审计工作水平和审计工作效率。控制程序是指具体措施和方法，它是驾御、控制审计工作全过程，提高审计质量，确保实现审计目标的重要手段。审计质量控制包括计划、实施、检查、分析和反馈等一系列活动。审计质量控制是保证审计质量的重要途径。通过质量控制，可以降低风险，促进审计工作的发展，使审计工作适应企业内外部环境变化的需要。 审计质量控制准则是指为了确保会计师事务所及其人员遵守审计准则、职业道德规范和法律法规的规定，以确保审计质量而制定的行为准则。审计质量控制首先是对会计师事务所工作的全面控制，其次是对单项审计项目的控制。审计质量控制的根本目的在于保证审计质量符合审计准则的要求。 审计质量控制准则的意义 （1）质量控制准则是注册会计师职业规范体系的重要组成部分，是使会计师事务所审计工作符合独立审汁准则要求的基本规范，是保证审计工作质量、规范审计行为的基本准则。审计质量控制准则在实际审计工作过程中的贯彻执行情况，直接关系到会计师事务所的特定审计项目乃至所有审计工作是否符合独

立审计准则以及审计工作质量的好坏。 （2）质量控制准则是每一个会计师事务所必须遵循的管理标准。会计师事务所的内部控制主要包括资产控制、会计控制和业务控制三大块，而业务控制也即质量控制居于核心地位。注册会计师的审计风险很大程度上取决干被审计单应的内部控制制度是否完善，而会计师事务所的内部控制在很大程度上决定了审计质量的保证程度和审计风险的防范水平。因此，会计师事务所本身的内部控制制度健全与否非常重要。 （3）贯彻质量控制准则是会计师事务所提高审计质量、降低审计风险的有效途径。质量控制准则是针对会计师事务所进行审计工作的基本规范。质量控制准则所提出的各项基本要求，为提高会计师事务所审计工作质量、降低审计风险提供了有力的保证。 我国审计质量控制准则 我国质量控制准则从框架上看，要求会计师事务所合理制定和运用两个层次的质量控制政策与程序：一是会计师事务所审计工作的全面质量控制政策和程序，使所有审计工作富恶化审计准则的要求；二是各审计项目的审计质量程序，使各审计项目的工作遵照审计准则进行。从内容上看，我国审计质量控制准则主要包括： 会计师事务所的全面质量控制 全面质量控制制度是指会计师事务所为保证每个审计项目按照国家审计准则的要求进行而制定的控制程序或政策。其主要内容及要点包括：审计的独立客观公正原则，科学的审计项目计划，审计人员的专业胜任能力，完善的审计准则等法律规范。会计师事务所应当将全面质量控制政策和程序以适当的方式通知

审计质量控制程序

审计质量控制程序 Coca-cola standardization office【ZZ5AB-ZZSYT-ZZ2C-ZZ682T-ZZT18】

审计质量控制程序 为严格质量控制，保证审计质量达到审计准则的要求，特制订本控制程序。 一、业务承接的控制程序 1、承接业务之前，必须按照“质量控制制度”的规定，对被审计单位的基本情况进行调查，并将调查情况向主任会计师报告； 2、由主任会计师或其代理人与委托人就审计约定事项进行商谈； 3、将拟承接的业务报经主任会计师批准； 4、由主任会计师或其代理人与委托人签定审计业务委托书。 二、审计计划控制程序 1、首先对被审计单位内部控制进行测试和评价； 2、对被审计单位会计报表进行分析性测试； 3、评价审计风险； 4、确定重要会计问题和重点审计领域； 5、确定审计重要性水平； 6、编制审计计划； 7、经部门经理和副主任会计师两级审查后，报主任会计师批准； 8、将批准后的审计计划下达项目组全体审计人员执行。审计计划的修改也必须按程序报批，并记录于审计工作底稿。 三、现场外勤工作质量控制程序 1、首先必须委派具有足够专业胜任能力的管理和技术人员（其中至少有两名注册会计师），组成项目组，承担审计任务； 2、审计助理人员必须在注册会计师的指导下工作，其审计工作底稿必须经注册会计师复核并签字； 3、建立现场工作的逐级报告制度，凡重大和疑难事项必须书面报告质量控制监管部或质量控制委员会，质量控制监管部或质量控制委员会必须书面给予回复。往来报告及回复资料必须收录于审计工作底稿； 4、按照“审计质量控制制度”的规定，严格执行审计底稿的三级复核制度，尤其是项目经理的现场复核（一级复核），必须严格执行，并将复核意见记录于审计工作底稿。否则，不予签发审计报告。 四、审计报告质量控制程序 1、首先项目经理要收集、审核、整理审计证据，编制审计差异汇总表； 2、就审计调整事项与被审计单位交换意见，并将交换意见的情况作出记录，由双方代表签字确认； 3、复核已审会计报表和会计报表附注，了解被审计单位调整情况； 4、项目经理根据应调整事项及被审计单位调整情况，按照独立审计准则的规定，认真分析判断，提出最终审计意见和拟出具的审计报告类型； 5、项目经理填制审计意见报批单，连同与客户交换意见记录表一并逐级上报审批； 6、项目经理根据经主任会计师审定的审计意见和审计报告类型，撰写审计报告初稿； 7、项目经理填制“审计报告签批单”，逐级上报审批，最后由主任会计师审定签发。 五、档案管理质量控制程序 1、审计项目外勤工作结束后，必须按照“审计工作底稿编制规范”和“审计档案管理制度”的规定，将审计计划、审计工作底稿、审计总结、审计报告以及其他相关资料整理归档，编制清册，统一移交档案室管理；

浅谈审计质量控制(一)

浅谈审计质量控制(一) 审计组织为使其所承担的审计工作能够按照审计的基本原则进行，保证审计工作质量，就必须对审计工作的质量进行控制。但在实际工作中，仍有大量的审计质量控制基础工作未做或未做好，致使审计质量控制随意性大，效果很差，使审计工作存在许多潜在的风险。为此，本文就审计质量控制的涵义、作用以及审计质量控制措施谈点粗浅的看法，以供广大审计组织及审计人员参考。 一、审计质量控制的涵义审计质量控制就是由审计组织和审计人员运用审计质量标准，对各项审计工作，或具体审计项目全过程的质量进行自我约束的一项活动，借以提高审计工作水平以及审计工作的效益和效率，它包括计划、制约、检查、分析和反馈等一系列的管理活动。由此可知，审计质量控制包括以下三个方面的涵义：（一）审计质量控制是审计组织和审计人员对自身活动进行的控制，它不同于法律和其他组织对审计的制约与控制。审计质量控制行为是由审计组织和审计人员进行的，是全体审计组织和审计人员都必须参与的自律行为。因此，审计质量控制的主体只能是专门的审计组织和人员，而不能是其他组织和人员。（二）审计质量控制的客体是审计组织和人员进行审计质量控制的对象，应包括审计的全过程，从计划到实施，到最终表达意见，签发审计报告的全部工作；还应包括审计组织内部的各项管理，如审计工作底稿的归档管理，审计人员聘用、培训、晋升管理等。其重点是对审计的整个过程、审计人员素质和工作技能的控制。审计质量控制的客体比审计质量的范围要窄一些，因为审计质量控制是审计职业自身对自身的控制，因此，那些由其他外部因素影响的审计质量不是审计质量控制的客体。（三）审计质量控制的依据是审计工作的质量标准，是由审计质量控制组织根据职业自身具体情况，适应自身自律需要而建立的一种标准。它既不同于审计准则，也不同于审计法规，是一套比较先进的、科学的审计质量控制标准。二、审计质量控制的作用审计质量是审计工作的生命，它涉及审计的各项工作，贯穿于每个审计项目的全过程。只有提高审计工作质量，才能充分发挥审计在市场经济运行机制中的作用，同时，也才能提高审计的职业地位和声誉，使审计职业自身能得到不断完善与发展。加强审计质量控制的重要作用，主要体现在以下几个方面：（一）强化审计质量控制，是提高审计工作质量的保证。无论是国家审计机关，还是内部审计机构或社会审计组织，其工作的首要任务都是确保审计的工作质量，这是由审计的职业责任所决定的。审计质量控制的直接目的是增强审计工作的可靠性、准确性、合理性、效益和效率性，更好地达到审计目的，通过对各控制环节的有效管理，达到审计工作质量的全面提高。审计质量控制是保证和提高审计工作质量的有效手段。（二）强化审计质量控制，是审计工作适应社会主义市场经济发展的要求。随着经济发展和改革开放的深化，社会对审计工作的要求越来越高，审计工作将面临更多、更新的挑战，因此审计组织的各项管理工作和审计人员的各项素质都必须跟上形势的要求。而只有加强审计质量控制，才能强化审计工作的内部制约机制，适应社会主义市场经济对审计职业的要求。（三）强化审计质量控制，是审计促进宏观调控的有效途径。审计质量的高低优劣，决不只是对审计机关本身和被审计单位发生影响，它还将对国民经济的宏观调控、管理和决策产生影响。如果审计机关在工作中能够重视对审计质量的控制，确保审计质量，并将审计中发现的一些重大的带倾向性的问题，及时向国家宏观调控部门反映、建议，就能充分发挥审计在宏观经济调控中的监督作用，为加强宏观控制和促进市场机制的正常运转服务。（四）强化审计质量控制，是降低审计风险、避免法律诉讼的有效手段。审计风险来源于审计工作的方方面面，包括审计人员的素质，审计计划的制定和实施，审计作业过程，以及审计意见的表达等。因此，只有对各方面的审计工作进行有效的质量控制，才能有助于提高综合处置审计风险问题的能力，尽量使审计风险减少到最低限度，保证审计工作的质量和水平，促进各项审计计划目标的顺利实现。随着经济的发展，对审计组织和审计人员的诉讼案有不断增加的趋势，一方面说明了审计职业越来越被公众重视，但另一方面也说明我国审计组织

基层反映：浅谈政府投资建设项目管理中存在的问题及对策_0

优质文档在您身边/双击可除基层反映：浅谈政府投资建设项目管理中存 在的问题及对策 今天，好的小编为大家整理了一篇关于《基层反映：浅谈政府投资建设项目管理中存在的问题及对策》范文，供大家在撰写基层反映、社情民意或问题转报时参考使用！正文如下： 近年来政府投资审计工作不断加强，有效提高了政府投资建设项目的管理水平，避免了财政资金的损失浪费，但从审计的情况看，政府投资建设项目管理还存在许多问题，应引起重视。 一、政府投资建设项目管理中存在的问题 （一）工程招投标方面 根据《中华人民共和国招标投标法》，全部或者部分使用国有资金投资或者国家融资的项目勘察、设计、施工、监理以及与工程建设有关的重要设备、材料等的采购，必须进行招标，而实际工作中部分建设单位未能很好的执行招投标制度，将本应公开招标项目不招标的情况时有发生，如某美好乡村项目建设，仅就政府对该项目补助资金部分工程履行招投标手续，没有就整个工程进行公开招投标；还有的建设单位将招标范围仅限于建筑安装主体工程，而对符合招标要求的装修或绿化、亮化、硬化等配套附属工程直接发包，变相规避招投标；还有的项目资金大，如部分扶贫和农发资金项目，实施地点分散，造成大额资金小额化，化整为零后达不到招投标的规模，从而规避招投标；还有的招投标活动流于形式，代理机构未严格按国家有关规定执行，在时间紧、任务重的情况下编制的招标文件存在问题，特别是对工作内容的描述含混不清、工程量计算不准确等；还有的投标单位围标串标，买标卖标，挂靠转包等违规方式成为招投标的潜规则。（二）勘探设计方面 现阶段，有的工程由于勘探不到位，对施工现场实际状况了解不够，图纸设计粗糙，一方面导致招标代理机构在编制工程量清单时漏项情况经常出现，另一方面也会造成设计图纸的变更，影响投资成本。另外，在建设工程投资管理过程中，设计阶段对投资控制不严格。在实际工作中设计人员设计制图意识强，但进行经济优化的意识比较弱，不可避免的存在只管设计不问经济的现象。如某建筑项目，根据地基的承载力可以采用砼条形基础，而设计采用砼灌注桩基础，两者相比大大增加工程投资。 （三）工程预算编制方面 工程预算编制质量不高的现象仍然存在。一是由于建设单位所委托的造价（咨询）公司在编制工程预算时受公司编制人员素质的影响，加之时间紧任务重，未严格执行内部“三级”复核制度，编制的工程预算存在漏项、少算或多算工程量的现象时有发生；二是预算材料价格的不确定性影响预算编制质量，工程材料费在整个建设工程投资中占有很大的比重，其价格会直接影响预算的编制质量，由于预算材料价格是按照工程造价管理部门定期公布信息价格进行计算的，具有不确定性，如果价格上涨或下跌幅度超过预算估计的范围，必然会严重影响预算编制的

浅谈内部审计的质量控制

《经济师｝２０１０年第２期●审计工作浅谈内部审计的质量控制 摘要：内部审计质量控制指由内部审计的业务管理机构或部门对内部审计的各种业务活动或行为进行有计划的监督检查，实施全面控制管理的行为。文章分析了影响内部审计质量的几点因素，对如何提高内部审计质量控制进行了探讨。 关键词：内部审计质量控制影响因素 中图分类号：Ｆ２３９．４５文献标识码：Ａ 文章编号：１００４—４９１４（２０１０）０２—２０９—０２ 实行内部审计的质量控制应先了解审计质量，内部审计质量是衡量内部审计工作符合审计标准的程度，包括人员的质量、工作的质量、审计结果（审计报告）的质量；审计质量控制只有紧紧围绕审计质量各要素进行，才能保证质量控制政策布程序制定的合理性和运行的有效性。 一、影响内部审计质量的因素 １．领导者对内审工作重要性认识不够，内审工作独立性不高。具体说来有四点表现：（１）企业管理者对内部审计的职能认识模糊，认为内部审计就是查问题、找毛病，内部审计机构就是为了应付上级部门，忽视了内部审计监督、服务、管理的职能，限制了审计工作的开展。（２）无竞争对手、思想松懈。由于内部审计的对象决定了审计机构独享审计权，审计机构不用担心竞争对手和业务来源，缺乏应有的竞 争力，而更多地关心审计任务的完成、上级领 导的态度，对建立健全内部质量控制缺乏热 情。（３）企业与个人利益的一致性使内部审计 人员对一些违纪违规行为视而不见；复杂的人 际关系使内部审计人员不愿深入细查；领导的 态度在某种程度上决定了审计的时效、范围， 使审计人员不敢违背；众多理由使得审计人员 在质量控制上意识不强。对于发现的问题，缺 乏揭示和披露的勇气，内审人员往往慑于领导 压力或者出于同事关系的考虑，或者由于其他 种种原因，对发现的问题大事化小，小事化了， 最后不了了之，甚至徇私舞弊。（４）对潜在风险 认识不足。求数量、抢时间、搞突击，在质量控 制上下功夫不够。主要表现在：对审计中出现 耗时、耗费的具体项目不愿深查，对不清楚的 业务避重就轻，对获取审计证据的相关性和可 靠性分析不透，处理问题上更多地依赖专业判 断或个人偏好。 实际操作中表现在：一是重视专业胜任能 力，对职业道德重视不够。在工作委派上考虑 较多的是专业胜任能力，对审计人员及助理人 员的独立性及职业道德考虑较少；在培训中注 重业务，对职业道德教育抓得不够。二是对指 导、监督、复核不重视，缺乏对审计执行情况及 其结果适时进行监督和检查；未建立分级督 ●李宗梅 导、复核制度，对所聘用的助理人员事前没进 行必要的培训，甚至未编制审计计划以传达审 计指导意见；在具体项目审计过程中重操作， 轻督导，往往在出了问题时才予以督查；审计 报告阶段对工作底稿未实行多级复核。 ２．内审人员业务素质偏低。内审人员多由 原来的财务、会计人员转岗，甚至是兼职，比较 习惯于对被审单位进行财务收支审计，往往重 视账面审计而忽略账外内容，直接导致对经济 业务复杂性的了解不足，难以将企业经营特 点、存在的问题进行深刻地披露与揭示。由于 缺乏统一的业务规范。我国虽然制定了统一的 内部审计基本准则以及一些具体准则，但缺少 统一的业务规范和操作指南，使得企业内审目 标不明确，内审工作计划带有一定的盲目性、 随意性。审计方案脱离实际，操作指导性不强； 审计调查不彻底．审计取证、编制审计工作底 稿缺乏严格规范；重大问题没有查深查透，审 计意见缺乏针对性、可行性。未建立分级督导 制度。内部审计应当建立分级督导制度，对各 层次的审计工作进行指导、监督和复核。，督导 和复核实际上是对内部审计工作的内部监督， 但是，各企事业单位内部审计部门受人员、机 构编制等因素的制约，大多没有设立必要的内 部督导。内审工作是“只有检查３１】人，没有被人 检查”，对内部审计的检查处于真空地带，客观 和信赖，以保证审计权利和职责的有效执行。 ３．调整内部审计目标，扩大内部审计范围，实现从传统的财务审计向管理审计的转变。随着现代企业制度的建立，企业产权关系也发生了变化，内部审计不再是单纯意义上的财务账簿、报表审计，内部审计的目标应侧重于加强企业管理、提高经济效益，审计的内容涉及企业所有管理领域，包括人事、市场营销、生产、技术、工程、信息技术、商务等环节。其工作范围除了解和评价财务、经营信息的可靠性和完整性外，还应对有关政策、计划、程序、法律和规章制度的遵守情况进行监督，对资产的安全性、资源利用的经济和有效性、预定目标完成情况作出公正合理的评价。一个企业每年度的审计计划和具体审计项目的实施，都要围绕本单位的。【作重心、群众反映强烈和领导最关心的问题开展工作，除及时、准确、客观地提出审计问题外，更重要的是要提出具有可行性的审计意见和建议，为领导解决问题提供决策依据，以利于及时采取措施，纠正已经产生或可能产生的问题，改善和加强管理。总之内部审计应对企业管理的全过程进行审计评估，及时发现和规避各种风险，促进企业建全各项管理制度，严密内部控制机制，推动生产经营规范化、制度化，以达到改善企业经营管理，提高经济效益的目的。 ４．改善内部审计机构人员配置，提高内部审计人员业务素质。内部审计工作是一项专业性和政策性较强的审查和评价活动，科学合理地配置内部审计人员是有效开展内部审计工作的前提条件，是履行内部审计职责的根本保证。内部审计机构的人员配备应实行专职化，除配备财务人员外，还应有工程、法律、电子数据处理等完成审计工作所需要的人员。作为一名内部审计人员应具有职业使命感、责任感；遵守诚实、客观、勤奋和忠诚的原则；熟悉和精通内部审计原则和技术；掌握经济法律、法规等相关业务知识；熟悉企业管理的原则和各项规章制度；能对审计过程中各种错综复杂的情况和问题进行周密思考和分析，并作出及时、准确的处理。内部审计人员还应经常深入到企业管理的各个方面，开展调查研究，在工作中发现问题，有针对性地提供咨询服务。在审计工作方法上，审计人员首先要对被审单位抱着信任态度，广泛征求他们的意见，积极寻求合作；对审计中发现的问题共同分析其负面影响，一起探讨改进措施；在撰写审计报告时不使用责难性的措辞，不采取简单暴露问题的做法；在报告内容方面，向领导呈送的审计报告只反映重大的问题，而对一般性质的问题则在审计过程中直接向被审计单位提出并督促其就地整改。只有把监督寓于服务中，才能减少被审单位的对立情绪，达到既实现对财务行为进行监督，又促进被审单位加强财务管理的目的。只有这样，内部审计才能更好的为企业的经济发展服务。 随着我国社会主义市场经济体制改革的逐步深入，公司法人治理结构的不断完善，以及人们对内部审计认识的提高，内部审计在现代企业管理中的作用会越来越明显和突出。 参考文献： １．刘桂良．瞿友喜．现代审计学ｆＭｌ西南财经大学出版社，２００３ ２．邵素梅．企业内部审计职能的探讨叶套计之友，２００７（６） ３．鲁安．新形势下的内部审计Ⅱ］会计之友，２００７（４） （作者单位：山西禄纬堡太钢耐火材料公司山西太原０３００００） （责编：吕尚） 一２０９— 万方数据

审计质量控制制度

内部管理制度、质量控制水平 1、专业技术人员岗位责任制度 2、项目审计质量控制制度 3、重大项目会审制度 4、档案管理制度 1、专业技术人员岗位责任制度 1.1 专业项目负责人岗位责任制度 专业项目负责人是指承担审计项目造价咨询的专业技术人员。专业项目负责 人完成咨询项目的编审或评估后,应对本人提交的初步成果进行自校,并对初步成果的质量负责。自校的主要内容: (1) 是否完成了咨询项目计划书规定的全部咨询内容和达到规定深度; (2) 项目咨询采用的法规、规范、标准、定额、计算方式、价格等依据是否 正确、合理; (3) 咨询过程中形成的记录、会议纪要、取证等文件是否真实、充分和有效; (4) 对咨询项目中出现的复杂事项、重大分歧、风险因素以及对咨询结果有 重大影响的问题,初步成果是否有说明分析,判断和结论是否正确,理由是否充足; (5) 数据引用、数据计算、数据调整、数据评估、数据汇总是否准确; (6) 初步结果表述是否完整一致、清晰,是否满足要求。

专业项目负责人对本人完成的初步成果自校确认无漏项和错误后,填写《工程造价咨询质量控制流程单》,将未决事项和需要提请上一级复核人员重点复核的问题在流程单自校意见栏中说明。应说明而未说明的,专业项目负责人负直接责任。专业造价人员将初步成果、技术文件、相关附件和《工程造价咨询质量控制流程单》提交项目负责人复核。 1.2 项目负责人岗位责任制度 (1) 严格按照国家有关规定开展工作,恪守职业道德,工作认真仔细,对标的物现场勘察、记录、市场调查情况的真实性负责。 (2) 全面负责项目实施中的各项工作,对操作程序合规性、计算参数正确性、计算内容全面性、审核结论准确性负责, (3) 负责对外协调业务项目技术操作工作。 (4) 完成报告的起草、初审工作,并负责将完整的报告纸质档案和电子档案报送归档。 1.3 部门负责人岗位责任制度 (1) 制定本部门年度业务计划及目标任务。 (2) 制定业务操作流程及风险防控措施。 (3) 审核本部门完成的工程咨询项目报告,并对审核结果准确性负责。 (4) 审查造价咨询业务计划实施情况,做好三级复核工作。对复核过程中发现的的问题,严格按照考核办法进行分析、修改并记录,出具最终的工程造价咨询报告。 (5) 负责工程造价咨询人员的业务指导工作。

20060120 政府投资项目审计管理办法(废止)

审计署关于印发《政府投资项目审计管理办法》的通知 （审投发〔2006〕11号） 各省、自治区、直辖市和计划单列市、新疆生产建设兵团审计厅（局），署机关各单位、各特派员办事处、各派出审计局： 现将《政府投资项目审计管理办法》印发给你们，请认真贯彻执行。 中华人民共和国审计署 二○○六年一月二十日 政府投资项目审计管理办法 第一条为加强对政府投资项目审计管理，规范政府投资项目审计行为，提高审计质量，制定本办法。 第二条审计机关对政府投资项目实施的审计适用本办法。 第三条政府投资项目是指各级政府为建设主体的投资项目。主要包括：财政预算内外资金（含国债资金）投资项目；国家主权外债资金项目；使用各类专项建设资金项目；法律、法规和本级人民政府规定的其他政府投资项目。 第四条审计机关依法对政府投资项目预算执行情况和决算进

行审计监督，依法对与政府投资项目有关的部门和单位进行审计或调查。 预算执行审计和竣工决算审计包括检查建设资金使用和项目管理的真实和合规，评价投资效益情况，提出加强管理、提高效益的建议。 第五条审计机关应根据法律、法规、规章的规定和本级人民政府的要求及上级审计机关的工作安排，按照全面审计、突出重点、确保质量的原则，将拟审计的政府投资项目编入本机关年度审计项目计划，有计划地开展审计工作。 各级审计机关按照确定的审计管辖范围开展政府投资项目审计，应加强计划协调，避免重复监督。 第六条政府重大投资项目应当在相关合同中列明：必须经审计机关审计后方可办理工程结算或竣工决算。 第七条审计机关开展政府投资项目审计，应确定项目法人单位或其授权委托进行建设管理的单位作为主要被审计单位，审计通知书只发送建设单位。同时应当在审计通知书中明确，实施审计中将对与建设项目相关的单位进行延伸审计或审计调查。延伸审计发现相关单位存在问题需要做出处理处罚的，应当履行必要的审计程序，补发审计通知书，在审计职权范围内进行处理处罚。

会计师事务所审计质量控制的影响因素分析

内容提要 随着社会各行各业的快速发展，与此同时审计行业也是蒸蒸日上，因此社会上出现了大批的了会计师事务所，这些会计事务所在社会很多方面都取得了震古烁今的成就。然而，在我国经济快速发展过程中，审计质量问题层出不穷，暴露出审计质量控制环节的薄弱，使得审计质量控制问题成为关注的焦点，也使得如何有效地完善审计质量控制对策成为关键问题。若要完善审计质量控制，需要找到影响它的因素。本文把会计事务所当成研究对象，观察和分析其如何概述审计质量控制，找出影响审计质量控制的因素，对此进行分析，并做出相应的对策。 关键词 会计师事务所；审计；质量控制

Analysis on the Influence Factors of Audit Quality Control of Accounting firms By: Yuan Yuan yuan Supervisor: Lecturer, Wei Qiang Abstract With the rapid development of all walks of life at the same time, the audit industry is on the upgrade, so there is a large number of accounting firms, the accounting firm has made unprecedented achievements in many aspects of society. However, in the process of rapid economic development in China, audit quality problems emerge in an endless stream, exposed the weaknesses of audit quality control, so that the audit quality control issues become the focus of attention, but also makes how to effectively improve the audit quality control strategy to become a key issue. If we want to improve the audit quality control, we need to find the factors that affect it. In this paper, the accounting firm as the object of study, observation and analysis of how to summarize the audit quality control, find out the factors affecting the audit quality control, analysis, and make corresponding countermeasures. Keywords Accounting firm; audit; quality control

浅谈如何做好新形式下政府投资项目审计工作

浅谈如何做好新形式下政府投资项目审计工作 摘要：政府投资项目审计涉及到项目建设的方方面面，日常审计中存在重数量、轻质量，重造价审计、轻基本建设程序和项目管理审计等问题，对政府投资项目 未能够做到全面审计，未审深、审透，无法充分发挥政府投资项目审计监督的效果。为认真贯彻审计署《关于进一步完善和规范投资审计工作的意见》，笔者认 为做好新形式下政府投资项目审计工作应该重点抓好以下十个方面。 关键词：投资；审计 一、投资决策情况方面 （一）审查项目的投资方向。是否与党和国家政策导向相一致，有无符合投 融资体制改革的方向，是否体现财政性资金只投向市场不能有效配置资源的公共 领域这一原则，有无擅自投向楼堂馆所等限制性领域。 （二）审查项目的规划布局和选址。是否符合国民经济发展规划和地区规划、行业规划要求，是否与城市规划布局以及城市交通、通信、能源、市政、防灾规 划互相衔接，是否有必要的生活配套设施，有无对城市环境造成污染影响，是否 影响风景名胜、文物古迹保护，项目选址与建设项目特点、功能、要求是否相适应。 （三）审查项目的决策依据和过程。审查项目建设单位是否按照规定编制项 目建议书及可行性研究报告，并取得相关政府部门的审批；可行性研究报告是否 完整，拟建项目规模是否符合实际需要；审查投资估算是否合理，资金来源是否 可靠；可行性研究报告对项目经济效益、社会效益、环境效益的估计是否准确。 二、行业主管部门履职情况方面 （一）审查放管服改革政策的落实情况。公共投资项目审批及监管过程中， 相关政府职能部门有无落实简政放权、放管结合、优化服务的改革要求，有无擅 自设置审批前置条件，有无违规收费和搭车收费，有无出现审批时长超出规定的 时限影响项目后续的正常建设甚至缓建、停建，有无建立政府投资项目信息统一 管理机制，涉审中介是否符合公开公平、竞争有序、收费合理、服务高效的市场 化改革趋势，政府职能转变尚待改进和完善的方面。 （二）审查职能部门的履职情况。对于采用直接投资和资本金注入方式的， 对经济社会发展、社会公众利益有重大影响或者投资规模较大的项目，有无在科 学论证基础上，严格审批项目建议书、可行性研究报告、初步设计；有无违背国 家投资政策擅自审批或越权审批；有无通过设置排他性条款、区域限制、附加准 入条件等限制竞争；有无切断中介服务机构与政府部门间的利益关联，建立公开 透明的中介服务市场。 三、基本建设程序执行情况方面 （一）审批程序的履行情况。审查项目建设单位是否按规定办理项目立项审批、初步设计及概算审批、建设用地规划许可证、建设工程规划许可证、施工许 可证等必要的行政许可，对照审查相关申报材料，审查其事实、文字、数据、表 述等是否存在虚假，是否存在先批复、后申请，有无存在化整为零规避审批。 （二）审批结果的执行情况。审查项目建设管理有无违背和偏离行政许可明 确的方向和经济技术指标，有无及时补办和调整相关行政许可，分析造成差异的 原因及由此造成的损失。 四、土地利用和征地拆迁情况方面 （一）审查项目土地征收是否经相关部门批准并纳入建设规划和年度实施计

政府投资建设项目审计暂行办法

政府投资建设项目审计暂行办法 第一章总则 第一条为加强对政府投资建设项目（以下简称政府投资项目）的审计监督，促进政府投资项目管理规范化，提高财政资金使用效益，根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国审计法实施条例》、《审计机关国家建设项目审计准则》、《北京市发展和改革委员会关于政府投资管理暂行规定》（京发改[2004]2423号），结合本区实际，制定本办法。 第二条本办法所称的政府投资项目，是指使用市、区财政资金及其他财政性资金、上级补助投资、债券、由区政府承诺还款的贷款资金，投资额在50万元以上（含50万元）的建设项目，以及区政府指定审计的建设项目。 第三条区审计局应当根据《中华人民共和国审计法》的规定和本级人民政府的要求以及上级审计机关的工作安排，按照全面审计、突出重点、确保质量的原则，编制年度审计项目计划，有计划地开展审计工作。 第四条凡列入年度审计计划的政府投资项目，区审计局应对项目的建设程序、招投标、合同、资金来源、资金管理及使用、工程结算、决算的真实性、合规性、合法性进行审计监督。 第五条对财政性资金投资额在3000万元以上或投资额不 足3000万元，但属于区政府指定或社会特别关注的政府重

点投 －2－ 资项目，区审计局实施全程跟踪审计。 第六条区政府各部门以及与建设项目有关的单位、企业和个人，应积极协助配合区审计局开展审计工作。 第二章审计内容 第七条对政府投资项目前期审计的内容： （一）项目基本建设程序执行情况，项目建设规模、总投资批准情况； （二）项目资金来源和资金到位情况； （三）项目征地、拆迁费用支出管理情况； （四）供水、供电、供气、道路、通讯和场地平整等前期费用支出情况； （五）法律、法规、规章规定的其他事项。 第八条对政府投资项目概（预）算审计的内容： （一）项目概（预）算审批、执行、调整情况； （二）项目招投标、工程承发包、合同签订及履行情况； （三）有关内部控制制度情况； （四）法律、法规、规章规定的其他事项。 第九条对政府投资项目决算审计的内容： （一）竣工决算报表和竣工决算说明书的真实、合法情况； （二）项目建设规模及总投资控制情况； （三）工程价款结算的真实性、合法性；

浅谈审计质量控制2017

浅谈审计质量控制 ——审计质量控制对审计工作的意义单位： [摘要] 审计质量控制是指审计组织和审计人员为确保审计质量，提高工作效率，而采用科学的组织手段和技术方法，使各项审计管理工作和审计业务工作按预定目标和在规定程序中运作，以便达到规定的质量水平，提高审计工作水平和审计工作效率。审计质量控制是信用社加强内部控制制度的需要，是信用社各项业务健康发展的需要，是提高信用社工作效率的需要。审计质量控制可以更好的发挥审计监督作用，促进信用社各项业务更好的发展。 [关键词]审计质量审计工作意义 审计质量控制是审计工作的重要方面，审计质量的好坏直接决定了审计工作的成败，在实际工作中我们的审计环境、审计工作方式方法、审计人员素质等因素制约了审计质量的提高，审计质量现状不容乐观，审计质量控制对于审计工作意义非凡，我们在探索的道路上也做了大量的工作，总结了一些经验，但是我们仍要不断努力，追求更加科学的方式方法来提升审计质量，做好审计工作。审计质量控制包含一系列的的活动，下面就审计质量的控制的有关方面作如下阐述： 一、审计质量控制的含义 （一）所谓审计质量控制是指审计组织和审计人员为确保审计质量，提高工作效率，而采用科学的组织手段和技术方法，使各项审计管理工作和审计业务工作按预定目标和在规定程序中运作，以便达到规定的质量水平，提高审计工作水平和审计工作效率。审计质量控制包括计划、实施、检查、分析和反馈等一系列活动，是保证审计质量的重要途径。通过质量控制，可以降低风险，促进审计工作的发展，使审计工作适应现实工作情况的变化。 （二）审计质量，一般来说是指审计工作结果的优劣程度，其更

深入的含义是反映了一个审计项目审计目标的实现程度。要提高审计质量，必须加强审计质量控制。审计质量控制是一个系统工程，只有对影响审计质量的各个要素进行全面的规划和安排，才能形成一个有效的质量控制体系，审计质量控制体系是切实提高审计质量，实现审计目标的重要保证。 二、审计质量控制的重要性 审计质量控制是把控审计工作效果的重要的依据，也是为了更好的发挥稽核的监督作用，审计质量控制的重要性体现在以下几个方面。 （一）审计质量控制是信用社加强内部控制制度的需要 内部控制是信用社建立自我调节、自我制约、自我监督的一种管理控制系统，是现代企业管理的重要组成部分。要搞好内部审计，必须合理建立健全内部控制制度，找准内部控制的缺陷和漏洞，找出管理中的薄弱环节，从而确定审计检查的范围和重点，全面地发现弊端及问题所在，揭露违规违纪行为，强化对关键环节的控制，建立健全各项规章制度，为信用社内部控制的实施提供保障。 （二）审计质量控制是信用社各项业务健康发展的需要 我们的业务要想快速健康增长，审计部门就必须做好企业的“医生”，在业务发展的同时找出存在的问题和隐患，我们信用社目前各项业务取得了一定的成就，但也付出了巨大代价，业务发展的速度与风险控制的步伐日益不协调。风险控制已经成为决定企业生存发展的关键因素，审计部门是业务发展的监督者，要充分发挥审计的监督管

浅谈地方政府投资审计如何有效发挥监督职能 王建礼

浅谈地方政府投资审计如何有效发挥监督职能王建礼 发表时间：2018-05-24T17:15:11.777Z 来源：《基层建设》2018年第7期作者：王建礼 [导读] 摘要：地方政府投资审计是各级审计机关的一项重要工作，是各级地方党委政府关注的重点工作，为促进地方经济发展、提高财政资金的管理水平和使用效益发挥了积极作用。 文山州审计局云南文山 663000 摘要：地方政府投资审计是各级审计机关的一项重要工作，是各级地方党委政府关注的重点工作，为促进地方经济发展、提高财政资金的管理水平和使用效益发挥了积极作用。因此，进一步加强政府投资审计工作，服务好地方经济发展，确保政府投资资金的安全高效，必须有效发挥审计监督职能。在本文中，笔者将阐述当前地方政府投资审计工作中存在的一些问题，并探讨地方政府投资审计如何有效发挥监督职能。 关键词：政府投资审计；监督；职能 随着社会经济的不断发展，政府投资建设项目日益增多，建设资金大量投入，政府投资审计任务越来越重。当前，政府投资审计在为城市发展建设、推进政府投资项目方面取得了一些成果，维护了公共资金安全和国有资产的完整。然而，从当前的实际情况来看，地方政府投资审计工作面临着一些困难和问题，影响了审计监督职能的充分发挥。 一、当前地方政府在投资审计工作中存在的主要问题 （一）审计覆盖面不广 从当前地方政府投资审计工作开展情况来看，审计覆盖面不广。已审计的政府投资项目只是全部投资项目的一小部分，对于国家投资或者部门单位投资项目的审计有限，这样就使得政府投资审计的监督职能得不到充分的发挥。其次，地方政府投资审计往往着重于工程项目的造价，而对于工程财务审计不深入，对工程建设程序和所产生的社会经济效益的审计也不重视，造成部分工作监督不到位。 （二）投资审计力量不足 近年来，审计机关投资审计人员增加较少，但是投资审计项目和送审金额逐年大幅增加，投资审计力量与繁重的投资审计任务不相匹配。首先，从事投资审计工作的人员数量不足，使得每一位审计人员需要同时兼顾多个项目，不仅容易造成审计工作的积压，同时也使得大量审计工作仅停留在表面，而没有深入展开。[1]其次，审计人员存在职业素养不足的情况。地方政府投资审计工作涉及到不同行业，具有极强的专业性和多样性。然而，从目前的情况来看，地方政府的审计人员很少具备多项领域的专业知识，从而影响了地方政府的投资审计工作。再次，部分从事投资审计工作的人员流动性较大，而审计工作本身具备较强的持续性，人员流动性较大会打断审计工作的开展，造成审计工作效率较低、质量较差的问题，不仅影响审计项目的完成期限，更重要的是让投资商对当地政府产生不信任感，影响到地方经济建设的发展。最后，投资审计工作需要具有丰富经验且专业知识扎实的高素质人才，但现有的管理模式和薪酬待遇吸引不到这类人才，使得相关专业人才不愿长期在审计机关从事投资审计工作[1]。 （三）缺乏先进的技术设备 一些地方政府由于财政困难，缺乏资金购买先进的技术设备。在开展测量工作时仍然依靠手工进行测量，部分计算机设备较为老旧，专业计量和计价软件也得不到及时更新，耗费了大量的时间和人力在工程量测算上，往往影响到投资审计工作的效率与质量。除此之外，部分地方政府还没有建立一个较为完善的审计数据库，存在电子数据采集不全、数据类型单一等问题，审计人员无法通过数据分析来了解工作现状以及制定调整策略[2]。 （四）缺乏完善的规章制度 从当前地方政府投资审计工作来看，部分规章制度不健全对审计工作造成了一些阻碍。现有的制度规定对审计的形式、程序以及处理处罚措施没有明确的规范，导致一些地方政府投资审计项目在实施过程中没有严格的规范，从而影响了投资审计工作质量与效率。除此之外，规章制度不健全也使得投资审计工作缺乏一个强而有力的监督管理部门，使得投资审计成果运用不明显，部分单位对审计报告的整改意见不够重视，导致许多问题屡屡发生，包括弄虚作假、高估冒算等，对地方政府投资建设项目以及城市发展极为不利[1]。 二、加强地方政府投资审计监督职能的策略 （一）加强投资审计力度 要加强地方政府投资审计的监督职能，首先需要地方政府加强审计力度。针对工程项目，地方政府一定要将项目的立项、预算、招标、合同制定、项目执行、结算整个过程进行强而有力的审计监督。同时，除了工程造价以外，也需要加大对工程财务的重视，将其纳入到审计范围当中，扩大审计范围，这样才能确保工程项目更好的开展。除此之外，地方政府还需要调整审计业务的类型，针对审计对象来进行分类，不同类别的审计项目应该采取不同的方式进行审计工作，这样才能充分发挥审计工作的作用，促使地方经济进一步发展[3]。 （二）组建高素质的审计队伍 组建高素质的审计队伍，对于加强地方政府审计监督职能有着重要作用。在前文笔者就有提到过，审计力量不足极大地影响了审计工作的有序开展。因此，地方政府应当重视高素质专业人才的引进，在招录工作人员过程中要确保所招人才具有一定的投资审计经验以及扎实的专业知识，还应当适当提高从事投资审计工作人员的待遇，这样才能让更多人才愿意投入到投资审计工作当中。有了强有力的审计力量，才能加大对投资审计项目的监督力度，充分发挥审计监督职能。 （三）改进审计工作方式 改进审计工作方式，对更好发挥政府投资审计监督职能至关重要，其关键在于审计人员要及时更新知识和业务技能，用先进的理念指导投资审计工作。同时，地方政府应当加大财政投入，配备合适的硬软件设备，使审计人员能够更加高效地开展投资审计工作，实现单点向多点、离散向连续、局部向整体、微观向宏观、部分向全面的转变，更加有效的实施审计监督[4]。 （四）完善投资审计规范 随着社会经济发展，一些法律法规和规章制度已不适应当前工作要求，国家有关部门和地方政府就要对其进行修改完善。地方政府要根据国家政策和地方实际情况，制定可行的投资审计管理办法和规范，确保地方投资审计工作有序开展。同时，处理处罚措施的制定能够给予政府审计工作强有力的支撑，对违法乱纪行为具有一定的威慑力，减少违法乱纪行为的发生，维护市场与经济秩序，保障政府投资项