关联方交易及其审计要点探讨

关联方交易及其审计要点探讨

?马明明

【摘要】@@ 由于关联方交易是注册会计师审计工作中的难点问题,本文拟通过对关联方交易审计中所需要掌握的概念、法规及其涉及会计处理和定价政策等方面的归纳和分析,帮助注册会计师在审计中了解和应对关联方交易审计风险.【期刊名称】中国注册会计师

【年(卷),期】2010(000)008

【总页数】6

由于关联方交易是注册会计师审计工作中的难点问题，本文拟通过对关联方交易审计中所需要掌握的概念、法规及其涉及会计处理和定价政策等方面的归纳和分析，帮助注册会计师在审计中了解和应对关联方交易审计风险。

一、关联方交易的相关问题

（一）关联方交易性质的判断

关联方会计准则以及《企业会计准则讲解》（以下简称准则讲解）并没有对何为公平交易及其定价原则作出规定或解释。《中国注册会计师审计准则第1323号——关联方（征求意见稿）》提出了公平交易的定义为：公平交易是指按照互不关联、各自独立行事且追求自身最大利益的自愿的买方和自愿的卖方达成的条款和条件进行的交易。据此，公平交易的基础是交易各方有平等的法律地位，交易行为是双方自愿的市场行为，交易结果是交易各方利益的最大化，实现了共赢。按商业性质来说,关联方交易的完全市场交易的类型才是公平交易。

基于以上基本定义来理解公平交易，要从市场经济的角度进行考察。竞争是市场经济的本质所在，没有竞争便没有市场经济，市场竞争的基本模式是竞争主