基础会计职业实训资料资料:佳视达实业公司2007年12月1日的相关资料如下:(一) 实训资料如下:总分类账户的余额如下表:
(二)有关明细分类账户期初余额如下:
应收账款——职业网络技术股份公司:585 000元
——三勇建材: 234 000元
其他应收款——汪琴 5 000元
原材料——甲材料: 8500公斤单价 100元,计850 000元——乙材料:2 400公斤单价50元,计120 000元
生产成本——B生产成本——直接材料:5 000元
——直接人工:3 000元
——制造费用:3 200元
库存商品——A商品,4 500件,单价200元计900 000元
长期待摊费用——租入办公用用房屋装修260 000元
(长期待摊费用为行政管理部门租入办公用用房屋装修,每月摊10 000)
应付职工薪酬——工资:108 000元
——社会保险费:18 000元
——职工福利费:6 000元
应付利息——长期借款利息:55 000元
应交税费——应交增值税:18 960元
——应交消费费:6 000元
实收资本——兴业公司:1 000 000元
——实达公司:1 000 000元
利润分配——未分配利润:232 480元
长期借款为年初借入,三年期,年利率为6%,按年支出利息,到期还本,该利息不符合资本化的条件。
存货出入库总分类核算采用月末汇总结转。
(三)关损益类账户累计发生额如下:
(四)200年月发生了如下经济业务:
1、3日,银行转来收款通知,三勇建材归还前款234 000元收存银行。
2、4日,以现金2 186支付职工困难补助。
3、4日从银行提取现金5000元。
4、5日,生产车间领用甲材料400公斤,乙材料100公斤。领用单为200301。
5、5日,向全网公司买入材料4000公斤,单价98元,价款为392 000元,增值税为66 640元;乙材料2000公斤,单价48元,价款为96 000元,增值税为16 320元,款项以商业汇票支付。
6、6日,销售A商品300件给新星实业,货款及税款共计140 400元,收到款存入银行。出库单号为40035。
7、6日,收到新星实业借用包装物押金2 000元,存入银行。
8、6日,以银行存款缴纳增值税18960元和消费税6000元。
9、8日,以银行存款归还全网公司货款117 000元。
10、8日,生产车间领用甲材料2700公斤,其中用于A产品生产1200公斤,B产品生产1500公斤,领料单号为200302/200303。
11.9日,以现金支付企业管总零星办公用品费用885元。
12.9日,B产品4000件完工验收入库。入库单号为30021。
13.10日,向支联商贸购买甲材料事如1000公斤,单价100元,价款100000元。增值税17000元,款项尚未支付,材料已验收放库,放库单号为10344。
14.12日,销售A产品1200件给职业网络技术股份,货款480000元及增值税81600元尚未收到,出库单号为40037。
15.12日,接受损赠机器设备一台,价值200000元。
16.13日,向全网购买的甲、乙两种材料运至企业验收放库,入库单号为10345,以银行存款支付运费12000元。
17.14日,生产车间领用甲材料1800公斤,乙材料1000公斤,用于生产A产品,领料单号为200304。
18.17日,销售部门领用甲材料100公斤,领料单号为2000305。
19.18日,以银行存款发放工资108000元。
20.19日,销售B产品200 件给三勇建材,货款20000元及增值税3400元未收到,出货单号为40038。
21.19日,以银行存款支付销售B产品运费1200元。
22.20日接银行付款通知,付电费18100元,其中车间应负担16540元,行政管理部门应负担1400元,销售部门负担160元。
23.21日,行政管理人员季群预借差旅费5000元,以现金支付。
24.21日,生产车间领用甲材料500公斤,乙材料200公斤,用于A产品生产,领料单号为200306,行政管理部门领用假材料20公斤,领料单号为200307。
25.22日,以银行存款支付本月产品广告费用5000元。
26.23日,销售甲材料100公斤,贷款12000元及增值税2040元已收到,存入银行,出库单号为40039。
27.25日,以银行存款支付违章罚款2000元。
28.28日,以银行存款9500元支付租入办公用房屋租金。
29.29日,以银行存款支付本年度长期借款利息60000元。
30.29日,季群报销差旅费5500元,补付现金500元。
(五)期末其他相关资料
1.本企业适用的相关税率为:A产品的消费税率5%。城建税率1%,教育费附加率3%,所得税率25%。
2.本月应付职工工资118000元,其中生产A产品生产工人工资50000元,生产B产品生产工人工资40000元,车间管理人员工资6000元,行政管理人员工资20000元,销售人员工资2000元。
3.本企业按职工工资总额的9%和7%比例分别计提养老保险和医辽保险。
4.本月应计提固定资产折旧15000元,其中生产车间固定资产折旧9000元,行政管理总门固定资产折旧5000元,销售机构固定资产折旧1000元。
5.制造费用按A、B产品的生产工时比例进行分配,本月A产品耗用6000工时,B产品耗时4000工时。本月生产A产品尚未完工,B产品全部完工入库。
6.长期借款年利率6%,利息按年支付,按月计提,该利息不符合资本化条件。
7.本年利润分配方案为:按本年税后利润的10%计提法定盈余公积,将本年税后利润的20%按期初投资比例分配给投资者。
实训耗材
1.现金日记账页:1。
2.银行存款日记账页:1
3.总分灯账页(编号连续):20。
4.三栏式明细账页:15。
5.数量金额式明细账页:2。
6.普通多栏式明细账页:12。
7.应交增值税明细账页:2。
8.生产成本明细账页:3。
实训要求
⑴根据以上资料编制佳视达实业有限会计分录;
⑵根据以上资料设置佳视达实业账簿;
⑶根据以上资料进行期末账项的调整;
模拟银行对账单余额
对账前企业银行存款日记账
2007年12月31日币种:人民币单位:元
⑷根据以上资料编制银行存款余额调节表;
⑸根据以上资料设置佳视达实业有限总账科目试算平衡表
⑹根据以上资料设置佳视达实业有限资产负债表;
⑺根据以上资料设置佳视达实业有限利润表;
(1)借:银行存款 234 000
贷:应收账款——三勇建村234 000
(2)借:应付职工薪报酬——福利费2 186
贷:库存现金 2 186
(3)借:库存现金5 000
贷:银行存款5 000
(4)借:制造费用 45 000
贷:原材料——甲材料 40 000
:——乙材料 5 000
(5)借:材料采购——甲材料 392 000
:——乙材料 96 000
:应交税费——应交增值税——进项税额——82 960
贷:应付账款——全网 570 960 (6)借:银行存款 140 400
贷:主营业务收入 120 000
贷:应交税费—应交增值税(销) 20 400
借:主营业务成本 60 000
贷:库存商品A商品 60 000
(7)借:银行存款 2 000
贷:其他应付款——押金2 000
(8)借:应交税费——应交增值税——已交税金19 600 :应交税费——应交消费税 6 000
贷:银行存款 24 960 (9)借:应付账款117 000
贷:银行存款 117 000
(10)借:生产成本——A产品成本 120 000
:——B产品成本 150 000
贷:原材料——甲材料 270 000
(11)借:管理费用 885
贷:库存现金885
(12)借:库存商品——B商品 227 400
贷:生产成本——B产品成本227 400
(13)借:材料采购——甲材料 100 000 :应交税费——应交增值税——进项税额 17 000
贷:应付账款——支联商贸公司 117 000
(14)借:应收账款——职业网络公司 561 600
贷:主营业务收入——A 480 000
贷:应交税费—应交增值税(销) 81 600 借:主营业务成本240 000
贷:库存商品A商品240 000
(15)借:固定资产 200 000
贷:营业外收入 200 000
(16)分配率=12000/(4000+2000)=2
甲材料分配费用:4000*2=8 000
乙材料分配费用:2000*2=4 000
借:材料采购——甲材料 8 000
:材料采购——乙材料 4 000
贷:银行存款 12 000
借:原材料_甲材料
: _乙材料
贷:材料采购_甲材料
: _乙材料
(17)借:生产成本——A产品成本 230 000
贷:原材料——甲材料 180 000
:——乙材料 50 000
(18)借:销售费用 10 000
贷:原材料——甲材料10 000
(19)借:应付职工薪酬——工资108 000
贷:银行存款 108 000 (20)借:应收账款——三勇建村公司 23 400
贷:主营业务收入 20 000
贷:应交税费—应交增值税(销) 3 400 借:主营业务成本11 370
贷:库存商品_B 11 370
(21)借:销售费用1 200
贷:银行存款1 200
(22)借:制造费用16 540
:管理费用 1 400
:销售费用 160
贷:银行存款18 100
(23)借:其他应收款——季群 5 000
贷:库存现金 5 000
(24)借:生产成本——A产品成本60 000
:管理费用 2 000
贷:原材料——甲材料 62 000
(25)借:销售费用5 000
贷:银行存款5 000
(26)借:银行存款14 040
贷:其他业务收入12 000
贷:应交税费—应交增值税(销) 2 040 借:其他业务成本10 000
贷:原材料——甲材料10 000
(27)借:营业外支出2 000
贷:银行存款2 000
(28)借:管理费用9 500
贷:银行存款9 500
(29)借:应付利息60 000
贷:银行存款60 000
(30)借:管理费用5 500
贷:其他应收款——季群 5 000
贷:库存现金 500
(31)
①借:管理费用10 000
贷:长期持摊费用——10 000
②借:营业税金及附加31 499.2
贷:应交税费——应交消费税 30 000
:应交税费——城建税 374.8
:应交税费——教育费附加 1 124.4 城建税:37480*1%=374.8
教育费附加:37480*3%=1124.4
③借:主营业务收入 620 000
:其他业务收入 12 000
:营业外收入 200 000
贷:本年利润 832 000
④借:本年利润437 594.20
贷:主营业务成本 311 930.00
:其他业务成本 10 000.00
:营业税金及附加31 499.20
:管理费用 57 485.00
:销售费用 19 680.00
:财务费用 5 000.00
:营业外支出 2 000.00
⑤利润总额=832 000-437 594.20=394 405.8
应交所得税=394 405.8*25%=98 601.45
借:所得税费用98601.45
贷:应交税费——应交所得税98601.45
借:本年利润98 601.45
贷:所得税费用 98 601.45
借:本年利润295 804.35
贷:利润分配——未分配利润295 804.35
(32)借:生产成本——A产品成本50 000
:——B产品成本40 000
:制造费用 6 000
:管理费用 20 000
:销售费用 2 000
贷:应付职工薪酬——工资118 000 (33)借:生产成本——A产品成本8 000
:——B产品成本6 400
:制造费用 960
:管理费用 3 200
:销售费用 320
贷:应付职工薪酬——养老保险 10 620 :——医疗保险 8 260 (34)借:制造费用9 000
:管理费用 5 000
:销售费用 1 000
贷:累计折旧 15 000
(35)分配率=77500/(6000+4000)=7.75
A产品分配制造费用:6000*7.75=46 500
B产品分配制造费用:4000*7.75=31 000
借:生产成本——A产品成本46 500
:——B产品成本31 000
贷:制造费用 77 500
(36)借:财务费用5 000
贷:应付利息5 000
(37)
可供分配的本年利润:前期累计+本月实现=469 540+295 804.35=765 344.35 计提法定的盈余公积:765 344。35*10%=76 534.44
①借:利润分配——计提法定盈余公积 76 534.44
:利润分配——分配投资人利润 153 068.87
贷:盈余公积——法定盈余公积 76 534.44
:应付股利 153068.88
②借:本年利润度765 344.35
贷:利润分配_未分配利润765 344.35
③结转“利润分配”各明细账户:
借:利润分配_未分配利润229 603.32
贷:利润分配——计提法定盈余公积 76 534.44
:利润分配——分配投资人利润 153 068.87
对账后银行存款日记账
2007年12月31日币种:人民币单位:元
2007年12月31日银行存款日记账与银行对账单核对,存在下列未达账项:
(一)企业未记录的事项有:
1、12月1日,支票7542,货款金额46800元,为上月未达账项到账。(不属于本月本月调整容)
2、12月2日,支票3200,房屋租金收入10 000元,银行已经记减少,企业未记账
3.12月30日银行已经记减少1200元,
4、银行已经收款记账加,企业未记账560元。
借:以前年度损益益调整1200
贷:存款 1200
借:存款 560
贷:以前年度损益益调整560
佳视达公司企业银行存款余额调节表
2007 年12月12日
(二)银行未记录的事项有:
1、12月28日企业已经付款记减少9500,
(五)
借以前年度损益调整贷
余额:
发生额:1200 发生额:560
余额:640
借主营业务收入贷
(37)620 000 (6)A收入: 120 000
(14)A收入: 480 000
(20)B收入: 20 000
发生额:620 000 发生额:620 000
借其他业务成本贷
(26)甲材料:10 000 (37)10 000
发生额:10 000 发生额:10 000
借营业外收入贷
(37)200 000 (15)200 000
发生额:200 000 发生额:200 000
借营业外支出贷
(27)2 000 (37)2 000
发生额: 2 000 发生额:2 000
借主营业务税金及附加贷
(31) 消费税:30 000
城建税 :374.8
教育费附加:1 124.4
(31)31 499.2
发生额:31 499.2 发生额:31 499.2
借应交税费贷
(8)24 960 (5) 进82 960 (13)进:17 000 余额:24 960
(6) 销:20400 (14)销:81 600 (20)销: 3 400 (26)销: 2 040 (31) 消费税:30 000 (31) 374.8
(31)1 124.4 (31)98 601.45
发生额:124920 发生额:237 540.65
余额:137580.65
借应交税费_ 应交增值税贷
进项税额:
(5)进82 960
(8)已交:18 960 (13)进:17 000 余额:18 960
销项税额:
(6) 销:20400 (14)销:81 600
(20)销: 3 400
(26)销: 2 040
发生额:118920 发生额:107 440
余额:7480
借应交税费_ 应交消费税贷(8)6 000 余额:6 000
(31) 消费税:30 000
发生额:6000 发生额:30 000
余额:30 000
借应交税费_ 应交城建税贷
(31)374.8
发生额: 发生额:374.8
余额:374.8
借应交税费_ 教育费附加贷
(31)1 124.4
发生额:-- 发生额:1124.4
余额:1124.4
借管理费用贷
(37)57 485
(11)办公费用885
(22)水电:1400
(24)材料:2000
(28)租金:9500
(30)差旅:5500
(31)摊销:10000
(32)工资:20 000
(33)保险:3200
(34)折旧:5000
发生额:57 485 发生额:57 485
借制造费用贷(4)材料:45000
(35)77 500
(22)水电:16540
(32)工资:6000
(33)保险:960
(34)折旧:9000
发生额:77500 发生额:77500
借销售费用贷
(37)19 680
(18)材料: 10
000
(21)运杂费: 1 200
(22)水电费: 160
(25)广告费: 5 000
(32)工资: 2 000
(33)保险: 320
(34)折旧: 1 000
发生额1:9 680 发生额19 680
借财务费用贷(36)5000 (37)5 000
发生额:5000 发生额:5 000
借应收账款贷
⑴234 000.00
余额:819 000.00
⒁561 600.00
⒇ 23 400.00
发生额:585000 发生额:234000
余额:1 170 000
借应收账款_网络公司贷
余额:585 000
⒁561 600.00
发生额:561600 发生额:---
借应收账款_三勇建材贷余额:234 000.00
⒇23 400.00
⑴234 000.00
发生额:234000 发生额:234000
余额:2340 000
借库存现金贷
余额:4 140.00 ⑶ 5 000.00 ⑵2 186.00 ⑾ 885 (23)5 000 (50) 500
发生额: 5000 发生额:8 571
余额:569
借其他应收款贷余额:5 000.00
(23) 5 000.00
(30)5 000.00
发生额:5000 发生额:5000
余额:5000
借其他应收款_汪琴贷余额:5 000.00
发生额:-- 发生额:--
余额:5000
借其他应收款_季群贷(23):5 000.00 (30)5 000.00
发生额:5000 发生额:5000
余额:0
借原材料贷
余额:970 000.00 (13)100 000.00 (16)500 000 ⑷45 000.00 ⑽270 000.00 ⒄230 000
⒅10 000.00 (24)62 000.00 (26)10 000
发生额:600 000 发生额:627000.00
借原材料_甲材料贷
余额:8500*100,
850000 (13)100 000.00 (16)400 000.00 ⑷40 000.00 ⑽270 000.00 ⒄180 000
⒅10 000.00 (24)52 000.00 (26)10 000.00
发生额::500 000 发生额::542 000
余额::788 000.00
借原材料_乙材料贷
余额:2400*50
120 000.00 (16)100 000 ⑷5 000.00
⒄50 000.00 (24)10 000.00
发生额:100 000 发生额:65000.00
余额::155 000
借材料采购贷
余额:0
⑸买价:488 000.00
(13)100 000
⒃运费:12 000.00 (16)500 000.00 (13)100 000
发生额:600 000.00 发生额:600 000
余额:0
借材料采购_甲材料贷
余额:0 ⑸买价4000*98, 392000
(13)100000
⒃运费:8000 (13)100 000.00 (16)400 000.00
发生额:500 000 发生额:500 000
余额:0
借材料采购_乙材料贷余额:0
⑸买价:2000*48,
(16)100 000
96000
⒃运费:4000
发生额:100 000 发生额:100 000
余额:0
借生产成本贷余额:11 200.00
(31) 238 600.00
⑽:材料:270 000.00
(17)材料:230 000
(24)材料:60 000.00
(32)人工:90 000
(33)保险:14 400
(35)制造费用77 500
发生额:741 900.00 发生额: 238 600.00
余额::514 500.00
借生产成本_A 贷余额:
⑽材料120 000.00
(17)材料:230 000
(24)材料:60 000.00
(32)人工:50 000
(33)保险:8 000
(35)制造费用46 500
发生额:514500。00 发生额--
余额:514 500.00
借生产成本_B 贷
(31)238 600.00
余额:材料:5000
: 人工:3000
: 费用:3200
⑽材料:150 000.00
(32)人工40 000
(33)保险: 6 400
(35)制造费用31000
发生额:238 600.00 发生额:238 600.00
余额:0
借长期摊待费用贷余额:260 000.00
发生额:-- 发生额:10 000.00
余额:250 000.00
借库存商品贷
(31)311 930.00
余额:900.000.00
(31) 238 600.00
发生额: 238 600.00 发生额311 930.00
余额:826 670.00
借库存商品_A商品贷余额:4500*200
(31)
900 000.00
发生额:-- 发生额--
余额:900 000.00
借库存商品_B商品贷
(31)
余额:
(31) 238 600.00
发生额: 238 600.00 发生额
余额: 238 600.00
借固定资产贷余额:2 650.400.00
⒂200 000.00
发生额:200 000.00 发生额
余额:2 850 400.00
借应付票据 _全网贷
⑸570 960
发生额发生额:570960.00
余额::570 960.00
借应付账款贷⑼117 000.00 余额:491 400.00
⒀117 000.00
发生额::117 000.00 发生额:117 000