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行政事业单位会计账务处理

行政事业单位会计账务处理方法

会计账务处理主要讲解具体的账务处理方法，也就是我们取得各种原始单据之后如何做账。

一、单位取得收入核算

1、财政预算内拨款（也就是国库拨款），根据拨款单作账。

行政单位：

借：银行存款

贷：拨入经费----拨入经常性经费----人大事务----行政运行

----政协事务----行政运行

----……

----拨入专项经费----人大事务----行政运行

----政协事务----行政运行

----……

事业单位：

借：银行存款

贷：财政补助收入----拨入经常性经费----人大事务---行政运行

----政协事务---行政运行

----……

----拨入专项经费----人大事务----行政运行

----政协事务----行政运行

----……

2、单位收到财政局综合股核拨的各种收费和其他收入

行政单位：

借：银行存款

贷：预算外收入

事业单位：

借：银行存款

贷：事业收入

3、单位取得的零星杂项收入、有偿服务收入、捐赠收入、有价证券及存款利息收入等

借：银行存款

贷：其他收入

4、事业单位上级单位拨非财政补助资金

借：银行存款

贷：上级补助收入

5、单位收到财政部门（职能股室）、上级单位或其他单位拨入的有指定用途，并需要单独报账的专项资金

行政单位

借：银行存款

贷：暂存款----按资金来源和项目设明细账

事业单位

借：银行存款

贷：拨入专款----按资金来源和项目设明细账

6、事业单位收到附属单位按规定缴来款项

借：银行存款

贷：附属单位缴款

二、单位取得的往来款项核算

1、单位发生的临时性暂存款、应付等待结算款项

行政单位：

借：银行存款

贷：暂存款----按债权单位或个人设置明细账。

事业单位：

借：银行存款

贷：其他应付款----按债权单位或个人设置明细账。

2、行政单位从财政部门、上级主管部门、金融机构借入的有偿使用的款项。借：银行存款

贷：暂存款----按资金来源和项目设置明细账

3、事业单位从财政部门、上级主管部门、金融机构借入的有偿使用的款项。借：银行存款

贷：借入款项----按债权单位设置明细账。

三、行政事业单位按规定取得的应缴款项

1、收到“应缴预算款项”时

行政单位：

借：现金（银行存款）

贷：应缴预算款----按收费项目设置明细账

上缴国库时

借：应缴预算款----按收费项目设置明细账

贷：现金（银行存款）

事业单位：

借：现金（银行存款）

贷：应缴预算款----按收费项目设置明细账

上缴国库时

借：应缴预算款----按收费项目设置明细账

贷：现金（银行存款）

2、收到“应缴财政专户款”时

行政单位：

借：现金（银行存款）

贷：应缴财政专户款----按收费项目设置明细账

上缴财政专户时

借：应缴财政专户款----按收费项目设置明细账

贷：现金（银行存款）

事业单位：

借：现金（银行存款）

贷：应缴财政专户款----按收费项目设置明细账

上缴财政专户时

借：应缴财政专户款----按收费项目设置明细账

贷：现金（银行存款）

3、执收单位开具缴款书，交款单位直接将款项交入国库或财政专户的

交入国库：

借：应缴预算款----按收费项目设置明细账

贷：应缴预算款----按收费项目设置明细账

交入财政专户：

借：应缴财政专户款----按收费项目设置明细账

贷：应缴财政专户款----按收费项目设置明细账

单位取得的收入必须及时入账，应缴预算和财政专户款必须及时足额上缴，不得坐支、挪用或私设“小金库”。“应缴预算款”、“应缴财政专户款”科目年终余额为零

四、单位发生支出核算

1、行政事业单位在业务活动中发生各项支出时

行政单位：

借：经费支出----基本支出（按财政部门统一规定“目”、“节”级支出预算科目

设置明细账）

----项目支出（同上）

贷：现金（银行存款）

事业单位：

借：事业支出----基本支出（按财政部门统一规定“目”、“节”级支出预算科目

设置明细账）

----项目支出（同上）

贷：现金（银行存款）

2、拨出经费的核算

行政单位

借：拨出经费----拨出经常性经费----按所属单位设明细账

----拨出专项经费----按所属单位设明细账

贷：银行存款

事业单位

借：拨出经费----按所属单位设置明细账（拨出单位只有一个，可以不设明细账）贷：银行存款

3、拨出专款核算

主管部门或上级单位拨付给所属事业单位的需要报账的专项资金。

借：拨出专款-----按所属单位设置明细账（如果所属单位只有一个，可以不设明

细账）

贷：银行存款

4、专款支出核算

事业单位由财政部门（职能股室）、上级单位或其他单位拨入的有指定用途，并需要单独报账的专项资金实际支出时

借：专款支出------按资金来源和项目设明细账

贷：银行存款

5、上缴上级支出核算

附属于上级单位的独立核算的事业单位按规定的标准或比例上缴上级单位支出

借：上缴上级支出

贷：银行存款

6、对附属单位补助的核算

事业单位用非财政预算资金对附属单位补助时

借：对附属单位补助

贷：银行存款

五、代发工资的账务处理

收到财政部门的“预算拨款通知单”和银行退回的“工资表”（必须加盖银行印章）时

行政单位：

借：经费支出）----基本支出（按财政部门统一规定的“目”、“节

级支出预算科目设置明细账）

----项目支出（同上）

贷：拨入经费----拨入经常性经费----人大事务----行政运行

----政协事务----行政运行

----……

----拨入专项经费----人大事务----行政运行

----政协事务----行政运行

----……

事业单位

借：事业支出----基本支出（按财政部门统一规定的“目”、“节”

支出预算科目设置明细账）

----项目支出（同上）

贷：财政补助收入----拨入经常性经费----人大事务----行政运行

----政协事务----行政运行

----……

----拨入专项经费----人大事务----行政运行

----政协事务----行政运行

----……

六、固定资产核算

一般设备单位价值在500元以上，专用设备单位价值在800元以上，为固定资产。单位价值虽未达到规定标准，但是使用时间在一年以上的大批同类物资，按固定资产管理。购建、调入（有偿或无偿）、盘盈固定资产时，根据发票、政府采购验收单或其他原始单据

借：固定资产-----按固定资产类别设置明细账

贷：固定基金

固定资产报废、调出、盘亏时，根据国资局的批复或相关资料

借：固定基金

贷：固定资产----按固定资产类别设置明细账

七、年终结转

1、行政单位

借：拨入经费----拨入经常性经费----人大事务----行政运行

----政协事务----行政运行

----……

----拨入专项经费----人大事务----行政运行

----政协事务----行政运行

----……

预算外收入

其他收入

贷：结余---- 经常性结余（拨入经常性经费、预算外收入和其他收入）

---- 专项结余（拨入专项经费）

借：结余----经常性结余（基本支出）

----专项结余（项目支出）

贷：经费支出----基本支出（按财政部门统一规定的“目”、“节”级支出预算科

目设置明细账

----项目支出（同上）

拨出经费----按所属单位设置明细账（如果所属单位只有一个，可以不设明

细账）

专项结余在工程项目未完工前保留下年继续使用，工程项目完工后，报经主管预算单位或财政部门批准后，方可使用。

2、事业单位

借：财政补助收入----拨入经常性经费----人大事务----行政运行

----政协事务----行政运行

----……

----拨入专项经费----人大事务----行政运行

----政协事务 ----行政运行

----……

上级补助收入

事业收入

附属单位缴款

其他收入

贷：事业结余---- 经常性结余（拨入经常性经费、上级补助收入、事业收入、附

属单位缴款和其他收入）

----专项结余（拨入专项经费）

借：事业结余 ----经常性结余（基本支出，拨出经费、上缴上级支出和对附属单

位补助）

----专项结余（项目支出）

贷：拨出经费----按所属单位设置明细账（如果所属单位只有一个，可以不设明

细账）

事业支出----基本支出（按财政部门统一规定的“目”、“节”级支出预算科

目设置明细账

----项目支出（同上）

上缴上级支出

对附属单位补助

年终结账后，经常性结余进行结余分配，专项结余在工程项目未完工前保留下年继续使用，工程项目完工后，报经主管预算单位或财政部门批准后，方可使用。

经常性结余进行结余分配

借：事业结余----经常性结余

贷：结余分配

结余分配转入事业基金

借：结余分配

贷：事业基金----一般基金

用“事业基金”弥补收支差额

借：事业基金----一般基金

贷：事业结余----经常性结余

年终结转后，各收支科目余额为零。

3、事业单位拨入专款、拨出专款、和专款支出的结转

年终结账时，对已完工的项目，“拨入专款”与“拨出专款”、和“专款支出”对冲，工程项目未完工前，账户余额结转下年。

借：拨入专款----按资金来源和项目设明细账

贷：拨出专款----按所属单位设置明细账（如果所属单位只有一个，可以不设明

细账）

专款支出----按资金来源和项目设明细账

拨入专款

八、年终清理结算和结账

（一）清理结算

1、清理、核对年度收支数字和各项缴拨款项，各项收入要及时入账，应缴款项年终前全部上缴。

2、清理往来，年终前尽量清理完毕。按有关规定应当转入各项收入或各项支出的往来款项要及时转入各有关账户，编入本年决算。

3、对账，年终决算前，一是要与财政部门和银行对账；二是账账，账证，账表核对。相关数据核对准确无误后，再办理结账和编制年度决算。

（二）年终结账

年终结账包括年终转账、结清旧账、和记入新账

1、年终转账。账目核对无误后，计算出借方和贷方12月份的合计数和全年累计数，结出12月末的余额，编制“资产负债表”试算平衡后，办理年终冲转（冲转的方法按前面讲处理）。

2、结清旧账。将转账后无余额的账户结出全年累计数，然后在下面划双红线，表示本账户全部结清。对年终有余额的账户，在“全年累计数”下行的“摘要”栏内注明“结转下年”字样，再在下面划双红线，表示年终余额转入新账，旧账结束。

3、记入新账。根据本年度各账户余额，直接记入新年度相应各账户各有关账户，并在“摘要”栏注明“上年结转”字样。

九、会计报表编审

1、月报表，“月报表”要求填报“资产负债表”、“经费（事业）支出明细表”、“经费（事业）支出（附表）”

2、年度决算报表。按照年度部门决算报表的内容据实填报。

十、账簿设置

行政事业单位设置账簿种类：总账、现金日记账、银行存款日记账、多栏式明细、往来明细账（行政单位包括暂存款和暂付款，事业单位包括其他应付款和其他应收款）、固定资产明明细账，同时单位可以根据需要设置辅助账。

(金融保险)金融企业会计复习资料

“先横后直”转汇方式处理程序以下以转汇划收款为例，介绍转汇的核算手续。 ①汇出行的核算汇出行根据客户提交的汇款凭证，分不同系统的汇入行逐笔填制“转汇清单”，直接或通过同城票据交换交同城跨系统转汇行办理转汇。其会计分为：借：吸收存款—— ××存款（汇款人户）贷：同业存放——转汇行户（存放中央银行款项或或清算资金往来） ②转汇行的核算转汇行收到汇出行划转来的凭证和转汇清单，审查无误后，通过本系统联行将款项划往异地汇入行转入收款人账户。其会计分录为：借：存放同业——汇出行户（存放中央银行款项或清算资金往来）贷：同业存放——汇入行户 ③汇入行的核算汇入行收到联行划来的款项，审核无误后，为收款单位入账。其会计分录为：借：存放同业——转汇行户贷：吸收存款—— ××存款（收款人户）如为划付款业务，则各行的会计分录相反。 “先横后直”会计实务举例甲地农业银行的开户单位农机公司办理信汇业务,汇往乙地工商银行的开户单位机械厂支付货款78,000元，通过同城工商银行将款项汇出。请编制甲地农业银行、工商银行和乙地工商银行核算的会计分录。甲地农业银行：借：吸收存路——活期存款（农机公司户） 78,000 贷：同业存放——甲地工行户或清算资金往来—同城票据清算 78,000 甲地工商银行：借：存放同业——甲地农行户或清算资金往来—同城票据清算 78,000 甲地（汇出行）乙地（汇入行）农业银行工商银行工商银行借：存放同业——甲地工行户贷：吸收存款—活期存款（收款人户）借：吸收存款—活期存款（汇款人户）贷：同业存放——甲地工行户或清算资金往来—同城票据清算借：存放同业——农行户或清算资金往来—同城票据清算贷：同业存放——乙地工行户需汇款项先横后直 “先横后直”转汇方式处理程序

日常业务的账务处理会计分录

会计一般日常业务的账务处理二、按照小企业会计制度核算 1.注册资本：借：银行存款贷：实收资本 2.从银行提取现金：借：现金贷：银行存款 3.办理各种开张证件的费用：借：管理费用—办公费贷：现金 4.购进办公用的设备：借：固定资产贷：现金每月摊分：借：管理费用—折旧费销售费用—折旧费贷：累计折旧 5.装修的支出：借：待摊费用贷：现金每月摊分：借：管理费用—装修费贷：待摊费用 6.购买各种办公用品（例如文具）借：管理费用—办公费贷：现金 7.购进商品：借：库存商品贷：应付账款 8.购进商品发生的运费：借：管理费用—运费

贷：现金 9.存现金：借：银行存款贷：现金 10.销售商品：借：应收账款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税结转销售成本：借：主营业务成本贷：库存商品 11.为销售商品而发生的赞助费：借：销售费用—赞助费贷：现金 12.业务出差：预借：借：其他应收款贷：现金报销：借：管理费用—差旅费贷：其他应收款 13. 收客户货款：借：现金（银行存款）贷：应收账款 14. 发货的运费：代垫：借：应收账款贷：现金供货方支付：借：销售费用贷：现金

15.工人工资、社保费、职工福利费：工资：借：管理费用销售费用贷：应付职工薪酬借：应付工资—各种代支、代付费用（包括个人承担的社保费）贷：其他应付款—各种代支、代付费用（包括个人承担的社保费）借：应付工资贷：现金社保费：借：管理费用—社保费销售费用—社保费贷：银行存款借：其他应付款—个人承担的社保费贷：银行存款职工福利费：借：管理费用—职工福利费销售费用—职工福利费贷：应付福利费16.水电费：借：管理费用—水电费销售费用—水电费贷：其他应付款借：其他应付款贷：银行存款 17.电话费：借：管理费用—电话费

行政单位会计处理大全

行政单位会计处理大全行政单位资产的核算一、现金的主要账务处理：（一）行政单位因支付内部职工出差等原因所借现金：借：暂付款－－ xxx（+）贷：现金（—）（二）收到出差人员交回的差旅费剩余款或补付款并结算时： 1、当多借退回时：借：现金（按实际收回剩余现金）经费支出－－xxx（按应实际报销金额）贷：暂付款—xxx（按实际借出现金） 2、当少借多补时：借：经费支出－－xxx（按应实际报销金额）贷：暂付款－－xxx（按实际借出现金）现金（按实际超出金额补付）（三）现金盘亏的核算： 1、现金盘亏时：借：暂付款-------现金短缺贷：现金 2、报经批准转销时：借：现金--过失责任人（工作失误造成已经实际赔偿）贷：暂付款-------现金短缺

或借：经费支出－－其他费用（工作失误造成作经费支出）贷：暂付款------现金短缺（四）现金盘盈的核算时： 1、现金盘盈时：借：现金贷：暂存款-------现金长余（溢余） 2、报经批准转销时：（1）属错收退回时：借：暂存款------现金长余（溢余）贷：现金（2）属无主款时：借：暂存款------现金长余（溢余）贷：应缴预算款二、暂付款的核算（一）定义：是行政单位在公务活动中与其他单位、所属单位或本单位职工发生的临时性待结算款项。（二）内容：1、预付的设备款 2、职工预借的差旅费 3、报销单位领用的备用金等。（三）管理注意事项： 1、各种暂付款项，要按核定的预算或计划，根据交款单位或收款人的借款收据，经本单位负责人签字批准，会计主管人员审核后办理。 2、借款人在办事结束后，应在规定的日期结算报销，如有余款应同时交回，以后需要时另行办理手续。

新整理的行政事业单位会计的全部会计分录

一、资产类科目核算： 1、材料的核算：（1）、购入材料并已验收入库时：借：库存材料贷：银行存款（2）、领用出库时：借：经费支出贷：库存材料（3）、库存材料盘盈：借：库存材料贷：经费支出库存材料盘亏：借：经费支出贷：库存材料（4）、库存材料变价处理后：其收入恢复银行存款；如发生损益，应增减当期支出。 2、固定资产的核算：（1）、与供货商协议，用银行存款购买固定资产，价值18000元，运费250元，保险费50元，共计18300元。合同规定当时支付10000元，安装正常使用后余款付清：借：经费支出18300 贷：银行存款 10000 应付帐款 8300 同时：借：固定资产 18300 贷：固定基金 18300 （2）、接受捐赠，价值按市场同类产品评估为400000元，本单位用银行存款支出运杂费2000元，车辆购置附加费7500元：借：经费支出 9500 贷：银行存款 9500 同时：借：固定资产 409500 贷：固定基金 409500 （3）、年终清查盘盈固定资产500元：借：固定资产 500 贷：固定基金500 （4）、以自由资金自制固定资产，用银行存款购入加工材料1600元，用现金支付加工费600元。固定资产制成交付使用：支付材料款时：借：暂付款 1600 贷：银行存款1600 支付加工费：借：暂付款 600 贷：现金600 验收交付使用时：

借：经费支出 2200 贷：暂付款2200 借：固定资产2200 贷：固定基金 2200 （5）、无偿调给下属单位固定资产12000元：借：固定基金12000 贷：固定资产12000 （6）、有偿调出固定资产，帐面价值150000元，出售价款50000元借：银行存款50000 贷：其他收入50000 借：固定基金 150000 贷：固定资产 150000 （7）、清理固定资产，帐面价值10000元，出售残料收入800元，支付清理费用500元：核销固定资产：借：固定基金10000 贷：固定资产 10000 结转清理收入与支出：借：银行存款800 贷：其他收入800 借：经费支出 500 贷：银行存款500 （8）、支付临时租金2000元：借：经费支出 2000 贷：银行存款 2000 二、负债类科目核算： 1、应缴预算款：（1）、收到应缴预算款项时：借：银行存款贷：应缴预算款（2）、上缴应缴预算款时：借：应缴预算款贷：银行存款注意：行政单位在安排预算时，会违反规定向非财政拨款单位安排预算资金，或利用财政资金非法贷款，甚至对于行政性收费未按规定上缴财政专户。一旦发现应及时收回该部分资金：借：银行存款贷：应缴预算款上缴时：借：应缴预算款贷：银行存款对于截留的预算资金及时上缴财政时：借：结余贷：银行存款

企业会计全套账务处理完整篇

企业会计全套账务处理完整篇每月月末和月初是会计最为忙碌、最为重要的时间，一个月的工作结果都要在这几天进行归集、编制报表和纳税申报。越是忙乱的时候，越容易出现差错，因此会计应将每月的工作进行归类，区分轻重缓急，不要盲目的工作。现以增值税一般纳税人为例，列举每月会计应该注意的工作重点：一、增值税税额计算 (一)积极核对销售业务，尽快填开销项发票，确定当月销项税额。销售是企业日常工作的重点，是企业经营的核心。销售发票是财务记账，确定业务发生的合法凭据，因此企业在发生销售业务时应尽快给对方开具发票，确定当月销售情况。一个业务从合同签定，到公司发货、对方验收确认、发票填开是有一段时间的，这段时间又因为客户的大小、业务往来的频率、各公司验收程序的不同存在差异。有时销售企业甚至不能自主确定开票时间，只能根据客户的需要进行开票，与税法规定的开票要求不符。做为企业的财务人员，特别是负责税务工作的人员，必须对企业日常销售业务的处理相当明确，熟悉主要客户的开票要求，能够在满足客户要求的同时，又不耽误本公司正常

的工作处理。为了很好的协调双方的工作，会计人员应当在每月20号左右就开始核实当月开票税额，将应该开具发票的业务尽早完成，通常企业在每月结束前3天就会停止填开发票。因此企业若是需要对方给其开具发票应尽快联系，不要拖到月底再同对方交涉。 (二)认真核对当月进项发票，保证发票及时认证，确定当月进项税额。通常商品要比发票提前到达企业，企业在收好货物的同时还应确认发票的开具情况，在规定时间未收到发票时应与对方联系，索要发票。进项发票只有通过税务机关认证审核通过之后，方能进行抵扣税额。目前专用发票认证一般是通过网上远程认证系统自行认证，未在单位自行认证的应去税务机关或中介机构代理认证。因此企业会计应在规定时间及时办理认证，确定当月进项税额。一个企业每月进项发票较多时，通常不会在一个月全部认证，而是有选择的认证部分发票。发票认证时主要考虑三个因素：第一，当月缴纳税金金额。在税务机关规定税负范围上下计算当月税金;第二，考虑会计存货和成本处理。有些商品当月购入当月销售，这些发票应该在当月认证，否则将导致账面库存为负数;生产企业成本计算需要原材料，若当月生产领用材料发票未进行认证处理，将会降低产品成本;第

《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》与《行政单位会计制度》有关衔接问题的处理规定

附件1：《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》与《行政单位会计制度》有关衔接问题的处理规定我部于2017年10月24日印发了《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》（财会〔2017〕25号，以下简称新制度）。目前执行《行政单位会计制度》（财库〔2013〕218号，以下简称原制度）的单位，自2019年1月1日起执行新制度，不再执行原制度。为了确保新旧会计制度顺利过渡，现对单位执行新制度的有关衔接问题规定如下：一、新旧制度衔接总要求（一）自2019年１月１日起，单位应当严格按照新制度的规定进行会计核算、编制财务报表和预算会计报表。（二）单位应当按照本规定做好新旧制度衔接的相关工作，主要包括以下几个方面： 1.根据原账编制2018年12月31日的科目余额表，并按照本规定要求，编制原账的部分科目余额明细表（见附表1、附表２）。 2.按照新制度设立2019年1月1日的新账。 3.按照本规定要求，登记新账的财务会计科目余额和预算结余科目余额，包括将原账科目余额转入新账财务会计科目、

按照原账科目余额登记新账预算结余科目（行政单位新旧会计制度转账、登记新账科目对照表见附表3），将未入账事项登记新账科目，并对相关新账科目余额进行调整。原账科目是指按照原制度规定设置的会计科目。 4.按照登记及调整后新账的各会计科目余额，编制2019年1月1日的科目余额表，作为新账各会计科目的期初余额。 5.根据新账各会计科目期初余额，按照新制度编制2019年1月1日资产负债表。（三）及时调整会计信息系统。单位应当按照新制度要求对原有会计信息系统进行及时更新和调试，实现数据正确转换，确保新旧账套的有序衔接。二、财务会计科目的新旧衔接（一）将2018年12月31日原账会计科目余额转入新账财务会计科目 1.资产类（1）“库存现金”、“零余额账户用款额度”、“财政应返还额度”、“应收账款”、“预付账款”、“无形资产”、“公共基础设施”、“政府储备物资”、“受托代理资产”、“待处理财产损溢”科目新制度设置了“库存现金”、“零余额账户用款额度”、“财政应返还额度”、“应收账款”、“预付账款”、“无形资产”、“公共基础设施”、“政府储备物资”、“受托代理资产”、“待处理财产损溢”科目，其核算内容与原账的上述相应科目的核算内容基本相同。转账时，

行政事业单位会计核算存在的问题及对策

行政、事业单位会计核算中存在的问题及对策西北工业学校赵望菊摘要：近年来，随着国库集中支付改革的不断深化，部分基层行政、事业单位不能很好适应财政科学化、精细化改革的要求，通过近几年的实际调查，我们认为在行政、事业单位会计核算上还存在一些不容忽视的问题，需要认真加以解决。关键词: 会计核算问题危害对策行政单位是进行国家行政管理，组织经济建设和文化建设、维护社会公共秩序的单位；事业单位是国家以社会公益为目的，由国家机关举办或者其他组织利用国有资产举办的，从事教育、科技、文化、卫生等活动的社会服务组织。行政单位会计和事业单位会计，同为预算会计的组成部分。行政、事业单位的会计核算均以款项的实际收到或者付出作为确定本期收入和费用的标准，均采用收付实现制的会计核算原则。随着国库集中支付改革的不断深化，部分基层行政、事业单位不能很好适应财政科学化、精细化改革的要求，通过近几年的实际调查，我们认为在行政、事业单位会计核算上还存在一些不容忽视的问题，需要认真加以解决。存在的主要问题及危害：一、会计基础工作规范化方面： 1、账务处理不及时。部分行政、事业单位会计人员重申

请和使用资金，轻会计资料的收集与账务处理，导致资金虽已使用，但相对应的会计核算工作长期得不到处理。有的单位账务处理集中在年底进行，记账凭证日期集中在11月或12月，所附原始凭证经济业务发生及签报日期与记账日期不匹配，未做到日清月结，违背了行政、事业单位“收付实现制”的会计核算原则。 2、记账凭证后所附原始凭证不完整。部分行政、事业单位在会计核算中，原始资料不齐全，不能准确反映经济业务发生的全貌。 3、会计核算工作不规范。部分行政、事业单位会计凭证未按照经济业务发生进行序时登记，而是在年终采取分类登记的方法，表现为一本凭证一个支出类型，多笔同类经济业务，只做一张记账凭证，未做到经济业务按照序时、逐笔登记的原则。 4、账、表不一致。部分行政、事业单位上年度已在决算中列支的资金，有的记入上年度账、有的记入下年度账（集中表现在上下年度衔接的月份），造成账、表不一致。 5、会计凭证装订不规范。个别单位同类记账凭证连续装订，相对应的原始凭证也连续装订。 6、资本性支出和费用性支出划分不清。部分单位购入固定资产，只做费用支出，未登记固定资产。直接导致单位资产“家底不清”。

保险会计分录大全

保险会计分录大全一货币资金 1．收到投资者投人的现金借：银行存款贷：实收资本(在注册资本中应占份额资本公积(实际收到的金额与其在册资本中应占份额的差额) 2．收到保户交纳的保费借：现金银行存款贷：保费收入预收保费 3．收到应收款项借：银行存款等贷：应收保费分保业务往来应收利息 4．收回备用金和其他应收款借：银行存款贷：其他应收款 5．收到接受捐赠的现金借：银行存款贷：营业外收入 6．收到银行存款利息借：银行存款贷：利息收入保费收入保险保障基金 7．归还借款借：短期借款长期借款贷：银行存款 8．交纳税金借：应交税金贷：银行存款 9．支付应付的手续费、佣金借：应付手续费应付佣金贷：现金银行存款 10．支付职工工资借：应付工资贷：现金 11．购人物料用品、低值易耗品借：物料用品

低值易耗品贷：现金银行存款 12．购入不需要安装的固定资产借：固定资产贷：银行存款等 13．购人工程物资借：在建工程贷：银行存款等 14．预支职工差旅费借：其他应收款贷：现金 15．拨付备用金借：其他应收款贷：现金银行存款补充备用金借：有关科目贷：银行存款 16．支付待领工资、暂存款和其他应付款项借：其他应付款贷：现金银行存款 17．支付保险业务支出和营业外支出借：赔款支出死伤医疗给付满期给付年金给付退保金分出保费手续费用支出佣金支出营业费用营业外支出等贷：现金银行存款 18．支付现金利润借：应付利润贷：银行存款 19．按法定程序报经批准减少注册资本的，在实际归还投资时借：实收资本贷：现金银行存款

会计科目和主要账务处理二

会计科目和主要账务处理（二）二、主要账务处理资产类 1001 库存现金一、本科目核算企业的库存现金。企业内部周转使用的备用金，可以单独设置"备用金"科目核算。二、企业应当设置"现金日记账"，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，并将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。有多币种现金的企业，应当按照币种分别设置"现金日记账"进行明细核算。三、企业收到现金，借记本科目，贷记相关科目；支出现金做相反的会计分录。四、本科目期末借方余额，反映企业持有的库存现金余额。 1002 银行存款一、本科目核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等，在"其他货币资金"科目核算。二、企业应当按照开户银行和其他金融机构、存款种类、币种等，分别设置"银行存款日记账"，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。"银行存款日记账"应定期与"银行对账单"核对，至少每月核对一次。月末，企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应按月编制"银行存款余额调节表"调节相符。有多币种存款的企业，应当按照币种分别设置"银行存款日记账"进行明细核算。三、企业将款项存入银行或其他金融机构，借记本科目，贷记"现金"等有关科目；提取现金和支出款项，借记"现金"等有关科目，贷记本科目。四、企业应当加强对银行存款的管理，定期对银行存款进行检查，对于存在银行或其他金融机构的款项已经部分不能收回或者全部不能收回的，应当查明原因进行处理，有确凿证据表明无法收回的，应当根据企业管理权限报经批准后，借记"营业外支出"科目，贷记本科目。五、本科目期末借方余额，反映企业存在银行或其他金融机构的各种款项的余额。 1003 存放中央银行款项

行政单位会计账务处理完整版

行政单位会计账务处理标准化管理处编码[BBX968T-XBB8968-NNJ668-MM9N]

行政单位会计账务处理一、资产类 1、库存现金——库存现金 2、银行存款——银行存款 3、零余额账户用款额度——零余额账户用款额度 4、财政应返还额度——财政授权支付 ——财政直接支付（1）收财政拨款时借：零余额帐户用款额度贷：财政拨款收入（2）年末授权支付额度没支付完，有余额借：财政应返还额度——财政授权支付贷：零余额账户用款额度（3）年末直接支付额度没支付完，有余额借：财政应返还额度——财政直接支付贷：财政拨款收入（4）下年初收到授权额度返还

借：零余额几账户用款额度贷：财政应财返额度——财政授权支付（5）下年初支付财政返还的直接支付额度借：经费支出——财政拨款支出贷：财政应返还额度——财政直接支付 5、应收账款——单位应收 ——个人应收 6、预付账款——预付账款（或XX公司） 7、其他应收款——单位应收——XX单位 ——个人应收——XX职工8、存货——XX物资（1）购买时借：经费支出贷：零余额账户用款额度（财政拨款收入）同时借：存货贷：资产基金——存货（2）领用、无偿调出

借：资产基金——存货贷：存货（3）报废、出售借：待处理财产损溢贷：存货同时借：资产基金——存货贷：待处理财产损溢（4）如果在出售或报废时发生费用通过经费支出和待处理财产损溢核算；产生收入通过应缴财政款和待处理财产损溢核算。 9、固定资产——房屋及购筑物——X办公楼 ——通用设备——X设备 ——专用设备——X设备 ——其他等（1）固定资产指使用年限超过一年的，单位价值1000（通用设备）或1500（专用设备）以上的资产；大批量的同类物资，使用年限超过一年的，也做为固定资产核算。（2）购买不需安装的固定资产购买时借：经费支出贷：零余额账户用款额度（财政拨款收入）

行政事业单位会计核算

行政事业单位资产核算一、行政单位资产核算包括现金、银行存款、有价证券、暂付款、库存材料和固定资产。资产计价和核算特点：货币资金（现金和银行存款）按照实际收入和支出数入账。应收和预付账款按照实际发生额记账。一般情况下不计提坏账准备。存货：随买随用的办公用品，可以在购入时直接列作当期支出；存货在取得时按照实际成本入账；发出时按照实际情况采用先进先出法或加权平均法，确定当期发出存货的实际成本。对外投资：事业单位在取得对外投资之后，应当按照实际支付的款项或者所转让非现金资产的评估价值入账。固定资产：使用期限一年以上、单位价值在规定的标准以上、在使用过程中保持原来的实物形态。一般分为：房屋和建筑物、专用设备、一般设备、文物和成列品、图书、其他固定资产等；单位价值虽然不足规定标准，但耐用时间在一年以上的大批同类资产，应当作为固定资产核算。行政事业单位的固定资产一般不计提折旧。无形资产：事业单位外购额无形资产，在取得时按照实际成本入账；自行开发的，按照开发过程中实际发生的支出作为入账价值。无形资产的摊销：不实行内部成本核算的单位，在取得资产后一次性摊销，减少无形资产的账面余额并计入当期支出，实行内部成本核算的，在收益期内平均摊销；按照摊销额减少无形资产的账面余额并计入当期支出。（三）行政单位资产核算要点 1、行政单位的应收及预付款项，即暂付款，一般不计提坏账准备。

2、行政单位购入的材料应以购买价入账。材料采购、运输过程中发生的差旅费、运杂费等不能计入材料成本，而是要直接列入“经费支出”科目。 3、行政单位库存材料的盘盈、盘亏应查明原因，如属于正常溢出或损耗，应减少或增加“经费支出”科目。如属于非正常的毁损，应按规定程序报经批准后处理。 4、行政单位的对外投资应通过“有价证券”科目核算，收到的利息贷记“其他收入”科目。 5、行政单位固定资产与固定基金的账面余额相等。（五）事业单位资产核算的要点 *关于事业单位存货的核算 1．事业单位随买随用的零星办公用品不作为存货处理，而是在购进时直接计入事业支出或经营支出。 2．事业单位领用的材料，应借记“事业支出”、“经营支出”科目，贷记“材料”科目。 3．事业单位提供劳务、开展有偿服务及销售产品的收入，应贷记“经营收入”、“其他收入”、“应交税金――应交增值税（销项税额）”等科目。 4．事业单位盘盈、盘亏与毁损的存货，应冲减或增加当期事业支出或经营支出。 *关于事业单位对外投资的核算 1．事业单位的对外投资与投资基金应当相互对应。 2．事业单位以银行存款、材料、无形资产、固定资产等取得对外投资时，应同时编制两笔分录（但以固定资产投资有些特殊）：借：对外投资贷：银行存款、材料等同时，借：事业基金――一般基金贷：事业基金――投资基金注意：如果事业单位以固定资产取得对外投资时，也应同时编制两笔分录，但与上述分录不同：

会计全套账务处理完整版

会计全套账务处理完整版——（转）很受用很受用每月月末和月初是会计最为忙碌、最为重要的时间，一个月的工作结果都要在这几天进行归集、编制报表和纳税申报。越是忙乱的时候，越容易出现差错，因此会计应将每月的工作进行归类，区分轻重缓急，不要盲目的工作。现以增值税一般纳税人为例，列举每月会计应该注意的工作重点：一、增值税税额计算（一）积极核对销售业务，尽快填开销项发票，确定当月销项税额。销售是企业日常工作的重点，是企业经营的核心。销售发票是财务记账，确定业务发生的合法凭据，因此企业在发生销售业务时应尽快给对方开具发票，确定当月销售情况。一个业务从合同签定，到公司发货、对方验收确认、发票填开是有一段时间的，这段时间又因为客户的大小、业务往来的频率、各公司验收程序的不同存在差异。有时销售企业甚至不能自主确定开票时间，只能根据客户的需要进行开票，与税法规定的开票要求不符。做为企业的财务人员，特别是负责税务工作的人员，必须对企业日常销售业务的处理相当明确，熟悉主要客户的开票要求，能够在满足客户要求的同时，又不耽误本公司正常的工作处理。为了很好的协调双方的工作，会计人员应当在每月20号左右就开始核实当月开票税额，将应该开具发票的业务尽早完成，通常企业在每月结束前3天就会停止填开发票。因此企业若是需要对方给其开具发票应尽快联系，不要拖到月底再同对方交涉。（二）认真核对当月进项发票，保证发票及时认证，确定当月进项税额。通常商品要比发票提前到达企业，企业在收好货物的同时还应确认发票的开具情况，在规定时间未收到发票时应与对方联系，索要发票。进项发票只有通过税务机关认证审核通过之后，方能进行抵扣税额。目前专用发票认证一般是通过网上远程认证系统自行认证，未在单位自行认证的应去税务机关或中介机构代理认证。因此企业会计应在规定时间及时办理认证，确定当月进项税额。一个企业每月进项发票较多时，通常不会在一个月全部认证，而是有选择的认证部分发票。发票认证时主要考虑三个因素：第一，当月缴纳税金金额。在税务机关规定税负范围上下计算当月税金；第二，考虑会计存货和成本处理。有些商品当月购入当月销售，这些发票应该在当月认证，否则将导致账面库存为负数；生产企业成本计算需要原材料，若当月生产领用材料发票未进行认证处理，将会降低产品成本；第三，发票是否将要到期。按照税法要求，发票自填开之日起90日内（不同类别的发票有效期限略有不同，详细介绍参见前面"进项税额抵扣时限的规定"）进行认证。因为多数企业特别是商业零售企业存在销售不开发票现象，导致进项发票盈余，迟迟无法认证。因此企业在认证发票时应认真查看当月进项发票情况，先将快要到期发票进行认证。（三）控制销项开票税额，调控进项发票税额，做好税款计算与缴纳。增值税一般纳税企业缴纳的主要税种就是增值税，增值税的通常计算是用当月销项税额减去当月进项税额和上月留存的未抵扣进项税额。增值税计算较为简单，但是控制起来非常复杂，企业要同时考虑到当月销项开票情况和进项发票到达、认证情况，还要考虑税务机关对企业的税负要求。税务机关为了控制企业增值税的缴纳情况，根据不同类型的企业制定了相应的税负，即全年应该缴纳的增值税金额（计算方法可参见前面介绍）。防止企业通过非法操作少缴纳增值税。企业通常是将缴纳的增值税金额控制在税负标准线附近，有时还会略微低于税负标准。各地税负标准不一，执行力度也存在差异，企业应根据当地情况认真执行。税务机关的税负标准是指全年企业完成的税务要求，企业个别月份缴纳税金金额低于或高于税

行政事业单位会计账务处理方法(完整资料).doc

【最新整理，下载后即可编辑】行政事业单位会计账务处理方法会计账务处理主要讲解具体的账务处理方法，也就是我们取得各种原始单据之后如何做账。一、单位取得收入核算 1、财政预算内拨款（也就是国库拨款），根据拨款单作账。行政单位：借：银行存款贷：拨入经费----拨入经常性经费----人大事务----行政运行 ----政协事务----行政运行 ----…… ----拨入专项经费----人大事务----行政运行 ----政协事务----行政运行 ----…… 事业单位：借：银行存款贷：财政补助收入----拨入经常性经费----人大事务---行政运行 ----政协事务---行政运行 ----…… ----拨入专项经费----人大事务----行政运行 ----政协事务----行政运行 ----…… 2、单位收到财政局综合股核拨的各种收费和其他收入行政单位：借：银行存款贷：预算外收入事业单位：借：银行存款贷：事业收入 3、单位取得的零星杂项收入、有偿服务收入、捐赠收入、有价证

券及存款利息收入等借：银行存款贷：其他收入 4、事业单位上级单位拨非财政补助资金借：银行存款贷：上级补助收入 5、单位收到财政部门（职能股室）、上级单位或其他单位拨入的有指定用途，并需要单独报账的专项资金行政单位借：银行存款贷：暂存款----按资金来源和项目设明细账事业单位借：银行存款贷：拨入专款----按资金来源和项目设明细账 6、事业单位收到附属单位按规定缴来款项借：银行存款贷：附属单位缴款二、单位取得的往来款项核算 1、单位发生的临时性暂存款、应付等待结算款项行政单位：借：银行存款贷：暂存款----按债权单位或个人设置明细账。事业单位：借：银行存款贷：其他应付款----按债权单位或个人设置明细账。 2、行政单位从财政部门、上级主管部门、金融机构借入的有偿使用的款项。借：银行存款贷：暂存款----按资金来源和项目设置明细账 3、事业单位从财政部门、上级主管部门、金融机构借入的有偿使用的款项。借：银行存款

保险会计分录大全

一货币资金 1．收到投资者投人的现金借：银行存款贷：实收资本(在注册资本中应占份额资本公积(实际收到的金额与其在册资本中应占份额的差额) 2．收到保户交纳的保费借：现金银行存款贷：保费收入预收保费 3．收到应收款项借：银行存款等贷：应收保费分保业务往来应收利息 4．收回备用金和其他应收款借：银行存款贷：其他应收款 5．收到接受捐赠的现金借：银行存款贷：营业外收入 6．收到银行存款利息借：银行存款贷：利息收入保费收入保险保障基金

7．归还借款借：短期借款长期借款贷：银行存款 8．交纳税金借：应交税金贷：银行存款 9．支付应付的手续费、佣金借：应付手续费应付佣金贷：现金银行存款 10．支付职工工资借：应付工资贷：现金 11．购人物料用品、低值易耗品借：物料用品低值易耗品贷：现金银行存款 12．购入不需要安装的固定资产借：固定资产贷：银行存款等 13．购人工程物资借：在建工程贷：银行存款等 14．预支职工差旅费

借：其他应收款贷：现金 15．拨付备用金借：其他应收款贷：现金银行存款补充备用金借：有关科目贷：银行存款 16．支付待领工资、暂存款和其他应付款项借：其他应付款贷：现金银行存款 17．支付保险业务支出和营业外支出借：赔款支出死伤医疗给付满期给付年金给付退保金分出保费手续费用支出佣金支出营业费用营业外支出等贷：现金银行存款

18．支付现金利润借：应付利润贷：银行存款 19．按法定程序报经批准减少注册资本的，在实际归还投资时借：实收资本贷：现金银行存款二短期投资 1．购入的各种债券，按照实际支付的价款借：短期投资贷：银行存款 2．购买的债券，如果实际支付的价款中包含已到付息日但尚未领取的利息借：短期投资(实际支付的价款扣除已到付息日但尚未领取的利息) 应收利息(已到付息日但尚未领取的利息) 贷：银行存款(实际支付的价款) 3．收到债券利息借：银行存款贷：应收利息(已记入“应收利息”科目的利息) 投资收益(短期债券持有期间实现的利息) 4．出售债券或到期收回债券借：银行存款(实际收到的金额) 投资收益(实际收到的金额小于成本和已到付息日但尚未领取的现金利息之和的差额) 贷：短期投资(实际成本) 应收利息(已到付息日但尚未领取的利息) 投资收益(实际收到的金额大于成本和已到付息日但尚未领取的现金利息之和的差额)

企业会计月末账务处理

企业会计每月账务处理每月月末和月初是会计最为忙碌、最为重要的时间，一个月的工作结果都要在这几天进行归集、编制报表和纳税申报。越是忙乱的时候，越容易出现差错，因此会计应将每月的工作进行归类，区分轻重缓急，不要盲目的工作。现以增值税一般纳税人为例，列举每月会计应该注意的工作重点。一、增值税税额计算（一）积极核对销售业务，尽快填开销项发票，确定当月销项税额。销售是企业日常工作的重点，是企业经营的核心。销售发票是财务记账，确定业务发生的合法凭据，因此企业在发生销售业务时应尽快给对方开具发票，确定当月销售情况。一个业务从合同签定，到公司发货、对方验收确认、发票填开是有一段时间的，这段时间又因为客户的大小、业务往来的频率、各公司验收程序的不同存在差异。有时销售企业甚至不能自主确定开票时间，只能根据客户的需要进行开票，与税法规定的开票要求不符。做为企业的财务人员，特别是负责税务工作的人员，必须对企业日常销售业务的处理相当明确，熟悉主要客户的开票要求，能够在满足客户要求的同时，又不耽误本公司正常的工作处理。为了很好的协调双方的工作，会计人员应当在每月20号左右就开始核实当月开票税额，将应该开具发票的业务尽早完成，通常企业在每月结束前3天就会停止填开发票。因此企业若是需要对方给其开具发票应尽快联系，不要拖到月底再同对方交涉。（二）认真核对当月进项发票，保证发票及时认证，确定当月进项税额。通常商品要比发票提前到达企业，企业在收好货物的同时还应确认发票的开具情况，在规定时间未收到发票时应与对方联系，索要发票。进项发票只有通过税务机关认证审核通过之后，方能进行抵扣税额。目前专用发票认证一般是通过网上远程认证系统自行认证，未在单位自行认证的应去税务机关或中介机构代理认证。因此企业会计应在规定时间及时办理认证，确定当月进项税额。一个企业每月进项发票较多时，通常不会在一个月全部认证，而是有选择的认证部分发票。发票认证时主要考虑三个因素：第一，当月缴纳税金金额。在税务机关规定税负范围上下计算当月税金；第二，考虑会计存货和成本处理。有些商品当月购入当月销售，这些发票应该在当月认证，否则将导致账面库存为负数；生产企业成本计算需要原材料，若当月生产领用材料发票未进行认证处理，将会降低产品成本；第三，发票是否将要到期。按照税法要求，发票自填开之日起90日内（不同类别的发票有效期限略有不同，详细介绍参见前面"进项税额抵扣时限的规定"）进行认证。因为多数企业特别是商业零售企业存在销售不开发票现象，导致进项发票盈余，迟迟无法认证。因此企业在认证发票时应认真查看当月进项发票情况，先将快要到期发票进行认证。（三）控制销项开票税额，调控进项发票税额，做好税款计算与缴纳。增值税一般纳税企业缴纳的主要税种就是增值税，增值税的通常计算是用当月销项税额减去当月进项税额和上月留存的未抵扣进项税额。增值税计算较为简单，但是控制起来非常复杂，企业要同时考虑到当月销项开票情况和进项发票到达、认证情况，还要考虑税务机关对企业的税负要求。税务机关为了控制企业增值税的缴纳情况，根据不同类型的企业制定了相应的税负，即全年应该缴纳的增值税金额（计算方法可参见前面介绍）。防止企业通过非法操作少缴纳增值税。企业通常是将缴纳的增值税金额控制在税负标准线附近，有时还会略微低于税负标准。各地税负标准不一，执行力度也存在差异，企业应根据当地情况认真执行。税务机关的税负标准是指全年企业完成的税务要求，企业个别月份缴纳税金金额低于或高于税负标准都是正常的。但是个别企业负责人在处理时往往比较"认真"，通过多种途径将每月增值税的缴纳金额都控制在税负标准线上，这样处理是没必要的。

行政事业单位账务处理程序

行政事业单位账务处理程序 1.行政事业单位会计账务处理程序（1）根据原始凭证登记记账凭证；（2）根据有关现金出纳的原始凭证登记现金日记账，并编制库存现金日报表，据以编制记账凭证；（3）根据记账凭证直接登记总账；或者根据记账凭证定期编制科目汇总表，并据以登记总账；（4）根据记账凭证和科目汇总表登记总账；（5）现金日记账、明细账、总账核对，再根据总账和明细账编制会计报表。总账科目是根据会计制度规定设置的，明细科目是按照核算需要来设置的。总账科目是设置总账账户的依据，明细科目是设置明细账户的依据。总账科目是明细科目的综合，它对明细科目起控制作用；明细科目是总账科目的详细分类，是总账科目的具体说明，它对总账科目起补充作用。 2.记账方法——复式记账（借贷记账法）所谓记账方法就是运用一定的记账符号、记账规则来编制会计分录和登记账簿的方法。复式记账法是对所发生的每一笔经济业务，以相等的金额，在相互联系的两个或两个以上账户中进行登记的方法。借贷记账法是以"借"和"贷"为记账符号，以"有借必有贷，借贷必相等"为记账规则，对每一笔经济业务，在相互联系的两个或两个以上账户中进行登记，用来反映会计主体资金运动的一种记账法。（1）记账符号：借贷

（2）账户结构：丁字账户（3）记账规则：根据其记账符号和账户结构，对发生的每一笔经济业务，都要以相等的金额、借贷相反的方向在两个或两个以上的相互联系的账户中进行连续、系统、全面地登记。 ----有借必有贷，借贷必相等（4）试算平衡试算平衡是根据会计等式的平衡关系，按照记账规则的要求，通过汇总计算和比较，来检查账户记录是否正确的方法。全部账户本期借方发生额合计= 全部账户本期贷方发生额合计全部账户期末借方余额合计=全部账户期末贷方余额合计

银行业、保险业、证券、基金、会计分录汇总

银行会计会计分录汇总单位活期存款存、取的核算借库存现金贷××存款——××单位存款户到期支取的核算借利息支出——单位定期存款利息支出户贷定期存款——××单位定期存款户借定期存款——××单位定期存款户贷活期存款——××单位活期存款户计息存款利息的方式（1）采用余额表计息利息＝本金×时期×利率本金（存款余额）×时期的计算结果称为计息积数（2）根据分户账计息，存款利息算出后，其会计分录为：借利息支出——××利息支出户贷××存款——××单位存款户银行汇票出票（签发汇票行签发汇票），其会计分录为：借××存款—申请人户贷汇出汇款申请人交付库存现金的，其会计分录为：借库存现金贷汇出汇款银行汇票付款（汇入行解付汇票），其会计分录为：借辖内往来贷××科目—××存款持票人户银行汇票结清（签发汇票行结清），其会计分录为： ①汇票全额付款借汇出汇款贷辖内往来 ②汇款有多余款借汇出汇款贷辖内往来××科目—申请人银行汇票结清（签发汇票行结清），其会计分录为： ③申请人未在银行开立账户借汇出汇款贷辖内往来其他应付款—申请人户申请人来领取多余款，其会计分录为：借其他应付款—申请人户

贷库存现金商业汇票结算（1）付款人开户行接到付款人的付款通知 ①付款人的银行账户有足额票款支付的，其会计分录为：借××科目—付款人户贷清算资金往来—××清算中心（组）往来户/ 联行存放款项 ②付款人的银行账户余额不足支付的，不做会计分录。（2）持票人开户行收到划回票款的处理手续，其会计分录为：借清算资金往来—××清算中心（组）往来户贷××科目—持票人户支票结算（1）库存现金支票提取库存现金借××存款—出票人（付款单位）户贷库存现金（2）转账支票的核算手续 ①持票人、出票人在同一银行开户，其会计分录为：借××存款—出票人（付款单位）户贷××存款—持票人（收款单位）户 ②持票人、出票人不在同一银行开户，可采用下列方式进行核算。借存放中央银行款项/辖内往来贷××存款—持票人户出票人开户行收到交换提入的支票，其会计分录为：借××存款—出票人户贷存放中央银行款项/辖内往来结算方式业务的核算汇兑结算（1）汇出行的会计分录为：借××存款科目—汇款人户贷清算资金往来—××清算中心（组）往来户库存现金交付的，其会计分录为：借库存现金贷应解汇款及临时存款—汇款人户借应解汇款及临时存款—汇款人户贷清算资金往来—xx清算中心（组）往来户（2）汇入行的核算手续。 ①直接收账的，其会计分录为：借清算资金往来—××清算中心（组）往来户/存放联行款项贷××科目—收款人户

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