当前位置：文档视界 › 浅谈审计职业化建设

浅谈审计职业化建设

当前，审计除了要履行有效的监督职能、节约财政资金、避免铺张浪费、预防贪污腐败外，还要参与国家治理，督促国家各种惠民政策落地，保障经济社会健康运行。近年来，随着审计功能的增加致使审计任务成倍增长，审计需求与审计力量薄弱的矛盾日益突出，审计质量下滑、审计风险上升的趋势也日益显现，因此，审计职业化建设工作已经刻不容缓。

一、审计职业化建设的意义

1、职业化建设是时代发展的必然趋势。任何一种职业都需要在实践中不断发展完善，任何一种制度都会留下时代的烙印。在全面建设小康社会和中华民族伟大复兴的关键阶段，经济形态与新常态等审计的外部环境发生了很大变化，传统审计方式方法已经难以满足新形势新环境的要求，需要不断创新发展，与时俱进。审计职业化就是要通过建立一套独立、综合、规范的审计模式，以职业化、专业化、规范化的制度和人员来化解和消除审计规章制度僵化、人员知识老化、专业能力不足等风险和问题，是审计事业发展的必然趋势和要求。

2、职业化建设是完善国家治理的重要途径。在国家治理的背景下，职业化建设是使审计行业进一步规范，实现制度化、专业化，并构建客观公正、实事求是的国家审计管理体系的关键。审计部门需要不断加强职业化建设的深度和广度，使审计部门能够科学、高效地履行受托经济责任，达到审计工作和成效受控、“免疫系统”功能充分发挥的目的，更好的保障国家治理战略的顺利实施。

3、职业化是审计工作的本质要求。审计的主要作用是监督评价，对所托经济责任完成专业化的任务。审计职业有着自身的素养要求，不仅包括较高政治素养，了解并贯彻国家的各项经济决策、战略部署，有良好的职业规范和道德品质，训练有素，在审计实践作业中能保持独立和客观公正，同时也要有较深厚的文学能力和熟练掌握相关经济、法律、工程管理等专业知识。不经过一段时期的专业培养和训练，一般人员很难胜任工作，因此职业化是审计人员能够胜任审计工作的本质要求和根本途径。

二、审计职业化建设需要解决的问题

审计职业化的重点与难点就是要建立一套完整的审计管理机制和教育培训体系，逐步形成一个拥有专业知识结构、独特思维方式、独立社会地位、具有社会正义感和公信力的职业群体。审计职业化建设要从职业培训制度、绩效考核机制、业务管理措施等方面着手，重点解决好审计职业资质、职业能力和职业道德问题。

一是要解决审计职业资质问题。职业资质是对审计机构和人员的资质和资格提出具体要求，并根据资质等级、工作业绩、资源配置等方面进行评级，实行审计机构和人员的准入和退出制度，动态管理。如财务审计（或经济责任审计）必须由取得国家相关资质的单位（会计师事务所）或注册资格的人员（注册会计师）担任审计组长和审计组核心成员；投资审计必须由取得国家相关资质的单位（造价事务所或咨询公司）或国家注册资格的人员（注册造价工程师或咨询工程师）担任审计组长和审计组核心成员。

二是要解决审计职业能力问题。职业能力是对审计人员的专业能力进行全面的考核和评价，由于审计工作涉及的专业非常多，有些领域也很新，对审计人员

的要求非常高，因此需要加强对审计人员的专业化培训教育、考核，提高审计人员的专业水平和技巧，通过建立科学合理的绩效评价和考核体系，根据从业人员的职业能力和工作绩效进行分类和评价，奖优罚劣，以此来增强审计人员的工作进取心和专业胜任能力，以适应新形势下审计工作的需要。

三是要解决审计职业道德问题。审计职业道德和职业态度是审计人员和机构对于所委托的审计工作所持的道德标准的工作态度，直接影响着审计工作的质量，道德和态度是一个相对抽象的概念，需要建立一套科学合理的体制和机制进行全面、综合评价，尽量减小人为和主观因素的影响，通过制度充分调动和发挥审计人员的积极性和主动性，降低因审计人员的职业道德水平不高和职业态度不端正而造成的风险。

三、审计职业化建设的相关途径及措施

2015年12月，中共中央办公厅、国务院办公厅印发了《关于完善审计制度若干重大问题的框架意见》及《关于实行审计全覆盖的实施意见》等相关配套文件，明确规定要“推进审计职业化建设”。可以说审计职业化建设已箭在弦上，呼之欲出。

1、加强审计队伍的职业意识建设。职业化的审计人员需要树立较强的职业意识。在工作过程中，审计人员要能够进行自我约束，自觉遵守职业规范，社会道德，履行岗位职责，保证勤勉尽责，牢记客观公正。因此审计机关要加强对审计人员的职业道德和职业意识培训，提高审计人员的职业意识和职业素质。

2、完善审计人员的职业规划。审计人员一旦进入审计行业，很可能会成为其终身职业，因此，必须完善审计人员的职业规划。首先必须健全审计职业的准入制度，设立审计人员的入职门槛。其次，合理设置审计人员的职业等级制度，要通过科学合理的审计职级制度发挥激励作用。设置合理的任职条件和标准，对组长、主审的任职资格严格把关，以确保审计质量。最后，要建立职业流动和职业退出制度，对审计人员进行优胜劣汰。

3、开展审计人员专业化教育活动。我国审计任务重，审计所涉及的专业领域广，因此，我们要对审计人员进行专业化培训教育。不同的审计领域有着不同的特点，应根据审计人员的自身知识优势及个人规划，进行定向专业化培训。对审计人员的专业化、职业化教育不仅要通过短期培训，交流学习等形式，还应该根据个人意愿制定中长期培训规划，全面提高审计人员的专业化审计水平和技巧。

4、改善审计职业机构管理制度。审计机构的管理制度的好坏严重影响着审计职业化体制建设的质量。优化和完善审计职业机构管理制度要在加快落实《框架意见》及配套文件的同时，需要根据新形势新任务新环境，借鉴司法改革经验，开展增量改革，提出新设想。一是要加强顶层制度设计。审计机关组织地位调整和职能作用重新定位需要中央顶层设计，省以下地方审计机关管理改革需要审计署顶层设计。审计干部交流与多岗位锻炼机制也需要全盘考虑，系统设计。二是要规范审计机关内部机构设置。要以省以下地方审计机关人财物管理改革为契机，重新核定各级审计机关人员编制、经费、内设机构等，实现各级审计机关力量的均衡配置。同时，考虑要加强对村级、社区组织的审计监督，需要进一步配备县市区审计力量，设置相应专门机构。三是完善配套制度。可是完善配套制度。可效仿国家司法体制改革的成功经验，积极推行以审计质量终身制为导向，以审计人员为中心的职业化改革，确保审计的公正独立地行使审计监督权力。要建立健全审计职业权力保障、职业身份保障、职业待遇保障、职业培训保障和内控制度保障机制，并将内部控制和外部监督相结合，不断完善管理制度，适应审计发展

的客观需求，推动审计事业的发展。

建设项目全过程跟踪审计(DOC)

建设工程全过程跟踪审计编辑：尚凤国赤峰天骄建设工程造价咨询有限责任公司

概述一、全过程跟踪控制审计相关法律、法规依据二、建设工程全过程跟踪审计的目的三、审计模式四、跟踪审计架构五、跟踪审计流程六、相关部门职责七、跟踪审计内容八、全过程造价控制及跟踪审计相关表格

一、全过程跟踪控制审计相关法律、法规依据 1、《中华人民共和国审计法》； 2、《中华人民共和国建筑法》； 3、《中华人民共和国合同法》； 4、《中华人民共和国招标投标法》； 5、建设部107号令《建筑工程施工发包与承包计价管理办法》 6、财政部《基本建设工程预算、结算、决算审核暂行办法》财协（1999）103号 7、财政部《财政性投资基本建设项目工程概、预、决算审查若干规定》（财建［2000］43号）； 8、财政部《财政投资评审管理规定》（财建〔2009〕648号）； 9、财政部建设部关于印发《建设工程价款结算暂行办法》财建[2004]369号 10、内蒙古自治区财政厅《财政投资项目评审操作规程》（内财建[2003]186号）； 11、内蒙古自治区财政厅《内蒙古自治区财政性投资项目评审管理办法》（内财建 [2003]500号）； 12、内蒙古自治区财政厅《自治区本级财政专项资金管理暂行办法》（内政字 [2004]155号）； 13、内蒙古自治区财政厅《自治区关于加强重点建设项目资金管理的若干规定》（内政发[2001]107号）； 14、中国建设工程造价管理协会《工程造价咨询单位执业行为准则》（2002）第015号； 15、中国建设工程造价管理协会《建设工程招标控制价编审规程》（2011）6号 16、中国建设工程造价管理协会《建设项目投资估算编审规程》（2007）003号

浅谈工程结算审核工作的重点与难点

浅谈工程结算审核工作的重点与难点摘要：工程结算审核是工程造价操纵的最后一关，是合理的确定工程造价，有效地操纵工程造价并保证项目目标治理的实现的重要手段。作为结算审核人员，我们要首先做好前期预备工作，并对审核的程序进行操纵，再把握审核过程中的重点与难点，找出解决方法，最后认真总结审核工作的心得和体会。关键词：工程结算审核工程造价操纵竣工结算建设工程竣工结确实是指施工企业按照合同规定的内容完成全部承包的工程，经有关部门验收质量合格，并符合合同要求之后，向发包单位进行的最终工程价款结算。建设工程结算审核，指造价咨询机构以发包方提交的工程竣工资料为依据，对承包方编制的工程结算的真实性及合法性进行全面的审查，是核实工程造价的重要手段，对办好工程竣工结算有现实意义。送审的工程结算常发觉不准确，甚至误差较大的现象产生。究其缘故，要紧源于发包方、承包方等自身方面。对发包方而言，存在招标文件、施工合同及现场签证中用词不严谨，工程联系单盲目签证，未经论证就进行设计变更，签证结果表达不清、准确度不够等因素。对承包方而言，其一是对施工合同及现场签证理解有出入时，单方面作出有利于施工方的解释，出现理解性差错；二是因缺少调查和可靠的第一手数据资料，致使预算定额、计价表或补充定额含有较多的不合理性，以至实际发生费用与定额相

距甚远；第三一些承包方为了单方面获得较多收入，采纳了多计工程量、高套定额等方式高估冒算：四是因工程造价人员业务水平的参差不齐，以致结算“失真”。因此，要合理确定工程造价，必须抓好工程结算审核，认真分析工程结算编制中产生偏差的缘故以及阻碍工程结算的切实因素,从全然上提升审核力度, 严把审核质量操纵关，确保工程造价咨询单位的审核质量、降低审核风险，把工程造价审核的质量意识提到一个相当重要的位置。工程造价审核质量要从多方面多角度操纵，有行业主管部门操纵、咨询机构内部操纵、造价人员自身操纵，托付方及其它相关人的反馈等。下面我要紧从造价工程师个人角度就如何做好结算审核谈谈自己的看法。一、同意工程结算审核任务的前期预备（1）同意业务既要尽力而为，又要量力而行。当公司安排造价工程师承担项目审核时，造价工程师本人应考虑自身的专业能力，充分了解托付目的，工程项目的大致概念，托付前是否初审，审核所需资料的可猎取性等。假如超出自身业务能力范围，应及时向公司反映，以便增加专业人员或重新安排。（2）坚持独立性原则，审核人员处理问题时必须依据客观事实，不能带有任何偏见，审核人员与被审核单位人员有私人关系时，应予回避。

浅谈国有企业内部审计信息化建设

龙源期刊网 https://www.docsj.com/doc/5a4686600.html, 浅谈国有企业内部审计信息化建设作者：张莹来源：《经营者》2015年第05期摘要审计信息化建设是当今国有企业内部审计发展的必然选择，是信息化在内部审计领域的一场革命性的变革，本文在学习总结我国多家大型国有企业内部审计信息化建设初步取得成效的基础上，深入剖析存在的问题，提出国有企业内部审计信息化建设的五点完善建议，力争促进国有企业内部审计信息化建设逐步迈向“集成化、智能化、远程化”，提升国有企业内部审计能力。关键词国有企业内部审计信息化建设一、引言随着计算模拟技术、云计算、互联网等信息技术的高速发展，在企业中引入信息技术改善企业管理水平，强化企业内部控制，动态监测风险状况等奠定了坚实的技术基础，早在1999年，我国相关部门就早已意识到在内部审计领域引入信息技术的重要性，国家审计署在1999 年就曾发出了“审计人员不懂计算机技术，将会审计资格”的最强音，进入21世纪，对内部审计信息化工作重要性认识从未降低，在2012年全国审计工作论坛上，对内部审计工作提升到了“我国内部审计的最终出路在于信息化”战略高度的认识。《中国内部审计蓝皮书（2014）》反映了国有企业内部审计目前仍然存在“地位有待提升、人员素质还需提高、审计信息化发展不足”等突出问题，充分说明了当前审计信息化工作仍然任重道远。国有企业作为我国国民经济的重要组成部分，国内外经济发展环境的变化、国有企业改革进入深水期和攻坚期，创造性的应用信息技术加强内部审计监督力度，内部审计如何主动作为、有效解决内审管理的现实问题、争取在新常态下取得新的进步和发展？已经成为国有企业内部审计部门最重要、最紧迫的思考和行动。笔者通过调研学习多家大型国有企业内部审计信息化建设、运用的状况，结合自身所在省属国有企业审计信息化建设的实际情况，尝试从“国有企业内部审计信息化建设”这一个点出发，探讨如何通过推进审计信息化工作，提升内部审计监督能力，促进国有企业内部审计实现“价值增值”目标。二、内部审计信息化理论阐述从内部审计信息化产生开始，国内外学术界对都有不同的称谓，如信息系统审计、计算计审计、电子数据处理环境下审计等，在相当长的一段时间内内部审计信息化尚未形成统一的定义，随着信息技术的迅猛发展，内部审计信息化内涵和外延也在不断地演变，总体来说主要经历了三个主要阶段的演变：第一阶段为内部审计信息化早期发展阶段即电子数据处理EDP审计。第二阶段为内部审计信息化中期发展阶段即信息系统审计。第三阶段为当前内部审计信息化发展阶段即IT审计，各阶段的主要特点如图1所示：

浅谈建设项目全过程跟踪审计的足与不足之处

浅谈建设项目全过程跟踪审计的足与不足之处摘要：建设工程全过程跟踪审计，是对建设工程质量、投资、进度控制，从源头上防止国有资金或浪费，从可行性研究一直到竣工决算；期间包含了很多重点环节：前期决策阶段、勘察设计阶段、招标投标阶段、施工阶段、竣工结算阶段等关键控制环节，科学安排跟踪审计工作，履行跟踪审计监督职责，更好的完成审计工作。关键词：全过程跟踪审计近年来，随着经济的快速发展，对公共性大型项目投资需求不断扩大，公共基础建设和公益项目建设投资大幅增加，公共投资项目逐步成为政府投资的核心工程，对整个国民经济和社会发展起着引导、推动和调控作用。政府投资规模的不断扩大，使得公共投资项目的经济性、效益性和效果性越来越成为各级政府和社会公众的关注热点，信息透明度愈来愈成为党、政府和人民知情权的焦点。因此，政府投资管理的重点转向了公共投资项目，政府投资项目审计更是受到社会的广泛关注。审计的科学发展，离不开科学的审计理念，审计署2008至2012年审计工作发展规划提出要积极探索跟踪审计方式，要求审计机关对关系国计民生的特大型投资项目、特殊资源开发与环境保护事项、重大突发性公共事项、国家重大政策措施的执行试行全过程跟踪审计。随着公共投资领域越来越多的工程项目开始实行全程跟踪审计，实践中跟踪审计模式在彰显其合理、适用、高效优势及具有良好外部效应的同时，也暴露出相关法律法规不完善、审计定位不清、介入时点模糊、深度难以把握、审计监督和参与项目建设、管理各方责任难以划分等问题，各种复杂因素作用下突显出的跟踪审计风险及负外部效应已成为一个无法回避的现实，笔者认为公共投资项目跟踪审计模式本身还有待完善，还有很多不足之处。

浅谈内部审计工作中的信息化建设

浅谈内部审计工作中的信息化建设随着财政体制改革的不断推进，网络财务软件的广泛使用、以及支付手段的多样化，单位内部管理和财务核算方式也相应的发生了转变。如实行国库集中支付、政府采购、部门预算等，使财务管理日趋规范，相应地内部审计的领域、对象也发生了很大的变化。因此，内部审计信息化必将面临更大的机遇与挑战，必须以改革创新精神，推动建立与完善内部审计管理体系，推动内部审计业务全面转型升级，这就要求在内部审计过程中信息化手段发挥更大的作用。一、内部审计信息化具备的新特点（一）审计工作效率更高内部审计信息化使得手工方法逐渐退居辅助位置，计算机强大的信息处理和分析能力使得复杂繁重的内部审计任务变得简单快捷，内审人员可凭借审计软件系统，自动完成数据分析、检查问题、提出建议、生成报告等一系列工作，审计工作效率得到大幅度提高。（二）审计风险种类更多随着网络技术的高速发展，使得传统的时空距离变得微不足道，会计信息处理越来越数字化，与手工操作或单击运行下的会计信息输入、传递、处理和输出有了很大差别，这些给内部审计带来了全新革命，内部审计风险也随之变大。传统的内部审计下，重大错报风险和检查风险为主要的审计风险，而信息化的条件下，由于审计对象的数据、材料存储于电子媒介中，需要利用审计软件等工具进行电子数据

采集、转换、清理和验证，然后进行数据分析，所以还可能产生数据采集风险和数据转换风险。（三）审计内容外延更广新形势下，内审范围需拓展到信息处理系统本身，包括信息系统运行的有形设施、运行环境、内部控制情况、生成不同时期的数据以及关联单位的相关信息，涉及的信息系统扩大到经济运行的方方面面，外延更加拓展。二、内部审计信息化建设存在的问题（一）思想认识不到位审计信息化虽然得到了国家、上级部门的重视，但是在单位层面，内部审计组织和内部审计人员无论从组建的数量还是人员的数量、技术水平本身存在着严重的不足。这种情况，归根结底是单位对内部审计存在着思想观念上的障碍，认识还不够，重视不足，严重影响和制约了内部审计信息化建设的整体推进。（二）人才队伍更缺乏虽然近年来内部审计组织和内部审计人员在不断发展壮大，但是既懂审计业务又熟悉计算机技术的复合型人才不多，制约了审计信息化的发展。大多数内部审计人员远未实现计算机审计所必需的知识转型和技术转型，缺少人才引进和培训。随着审计信息化的不断推进，对人才的需求也越来越大，对技术的要求也越来越高，内部审计信息化人才、技术的匮乏，严重制约了内部审计信息化的进程。（三）信息化标准不统一

浅谈工程竣工结算审计

浅谈工程竣工结算审计所承包的工程，经验收质量合格，并符合合同要求之后，向发包单位进行的最终工程价款结算。工程竣工结算是竣工结算阶段的一项重要工作。经审查的工程竣工结算是核定建设工程造价的依据，也是建设项目竣工验收后编制竣工决算和核定新增固定资产价值的依据。因此，建设、监理、咨询、审计和评估等有关单位都十分重视竣工结算的审核工作。如何加强工程竣工结算的审核工作，本人谈几点意见：一、对工程竣工结算的规定 1、工程竣工验收报告经发包方认可后28天内，承包方向发包方递交竣工结算报告及完整的结算资料，双方按照协议书约定的合同价款及专用条款约定的合同价款调整内容，进行工程竣工结算。 2、发包方收到承包方递交的竣工结算报告及结算资料28天内进行核实，给予确认或者提出修改意见。发包方确认竣工结算报告后通知经办银行向承包方支付工程竣工结算价款。承包方收到竣工结算价款后14天内将竣工工程交付发包方。 3、发包方收到竣工结算报告及结算资料后28天内无正当理由不支付工程竣工结算价款，从第29天起按承包方同期向银行贷款利率支付拖欠工程价款的利息，并承担违约责任。 4、发包方收到竣工结算报告及结算资料后28天内不支付工程竣工结算价款，承包方可以与发包方协议将该工程折价，也可以由承包方申请人民法院将该工程依法拍卖，承包方就该工程折价或者拍卖的价款优

先受偿。 5、工程竣工验收报告经发包方认可后28天内，承包方未能向发包方递交竣工结算报告及完整的结算资料，造成工程竣工结算不能正常进行或工程竣工结算价款不能及时支付，发包方要求交付工程的，承包方应当交付；发包方不要求交付工程的，承包方承担保管责任。 6、发包方和承包方对工程竣工结算价款发生争议时，按争议的约定处理。二、当前竣工结算存在的问题 1、利用合同开口多算。有的业主对发包合同重视不够，仅与施工单位商定工程范围、进度和质量等条款就签定合同，开工建设。到工程竣工结算时，才发现原发包合同一无工程价款，二无结算要求，连设计变更也没有限制的条款，甚至随意开口，合同对工程结算没有约束力，施工单位借此夸大施工难度，不断单项报告建设单位负责人签批增加工日和投资的条子；施工单位办理结算时，又利用合同开口和其它漏洞高估多算，增加结算投资。 2、隐蔽工程没有验收。建设项目没有实行工程监理，或只委托形式监理（即有监理合同，但不要求派人驻现场监理）。建设单位没有专人管施工现场，隐蔽工程没有验收、没有签证、没有记录，到竣工结算时，施工单位才找设计人员补签证，然后列入结算。这种事后补签的隐蔽工程往往数量多记，甚至根本没有发生也列入结算。 3、设计变更事后签证。有的建设单位不重视控制设计变更，不办理设计变更的审批手续，没有正式的设计变更通知单，没有设计变更引

建设项目跟踪审计原则

建设项目跟踪审计原则 Prepared on 22 November 2020

建设项目跟踪审计的原则、重点及评价依据一、建设项目跟踪审计应遵循的原则建设项目跟踪审计是将建设项目全过程划分为若干阶段，审计人员在项目建设过程中及时对各阶段经济活动的真实、合法、效益性进行审计，并及时提出审计意见和建议，促进被审计单位规范管理，提高建设项目投资效益。它与建设项目管理及监理工作虽有交叉，但不能相互替代。因此，建设项目跟踪审计必须明确原则，科学定位，使建设项目管理、监理、审计形成合力，发挥建设项目投资的最大效益。建设项目跟踪审计应遵循以下原则： (一)审计目标与建设目标协调一致实施建设项目跟踪审计既要实现与其他审计项目同样的目标——“真实、合法、效益”，又要促使建设项目实现“质量、速度、效益”目标，跟踪审计与项目建设的总体目标是一致的。跟踪审计工作必须紧紧围绕项目建设的总体目标开展工作，在保持相对独立性和客观性的前提下，努力寻求项目管理与跟踪审计的和谐进行，跟踪审计与项目管理要有良好的制度街接，真正做到审计到位不越位。 (二)以投资控制为主线建设项目跟踪审计要以投资控制为主线，以经济效益为中心，重点关注建设项目的经济性、效率性、效果性，如资金运用情况、成本节约情况、效益目标完成情况，要针对那些对工程造价有重要影响的关键环节开展工作，包括方案设计、工程招投标、合同签订、工程变更与签证等，做到发现问题随时纠正，及时控制。 (三)技术与经济相结合技术与经济相结合是控制工程造价的最有效手

段，跟踪审计要充分利用价值工程理论，正确处理技术先进与经济合理两者之间的对立统一关系，特别是在履行评价职能时，要力求做到在技术先进条件下的经济合理，在经济合理基础上的技术先进，努力实现功能与造价的最佳结合。 (四)重要性与可能性相结合从理论上讲，建设项目跟踪审计应贯穿于建设项目全过程。而实际上跟踪审计不可能对其全过程的每一环节都进行监督和评价，如项目决策及可行性研究虽然都是影响工程造价的关键因素，但它一般都是由单位的最高领导层决定，对其进行监督与评价是不太现实的，既不能事先评价，也不能事后“品头论足”。 (五)成本效益原则建设项目跟踪审计能产生一定的经济效益，也必然发生一定的成本，受审计资源与成本的限制，审计不可能对建设项目全过程的每一个环节都进行审计，惟有将有限的审计资源用在最需要审计的环节，才能发挥审计的最大效益。因此，跟踪审计必须科学选择重点，正确处理成本与效益的关系。 (六)监督、评价、服务、咨询相结合建设项目跟踪审计的基本职能是监督与评价，建设项目跟踪审计也是最能发挥审计咨询与服务职能的审计项目。在建设项目跟踪审计过程中，要全面履行监督与评价、服务与咨询职能，通过参与和监督，及时发现和纠正项目建设过程中的违规行为，合理评价工程造价，同时，积极发挥审计人员政策水平高、综合能力强、知识全面的优势，适时为项目管理提供咨询和服务。高水平的咨询与服务还可以提高跟踪审计的地位，使审计环境更佳。二、建设项目跟踪审计的重点

工程竣工结算资料要求及建设工程竣工结算审计流程图

工程竣工结算资料要求一、竣工结算资料要求：竣工资料应为已备案完毕的完整资料，结算资料提交后无特殊情况不得补充资料；施工单位对所提供的竣工结算资料真实性、完整性及有效性应作出书面承诺并对此负责。二、竣工结算资料报送套数：提供完整的竣工结算资料一式二套（其中竣工结算书一式三套）。三、竣工结算资料内容： 1、施工合同及附件、协议书 2、补充协议(若有) 3、中标(中选)通知书 4、施工企业规费计取标准 5、建设项目安全文明施工评价得分及措施费费率核定表 6、图纸会审纪要（签字盖章手续齐全且清楚） 7、开、竣工报告及工期延期联系单（签字盖章手续齐全且清楚） 8、竣工验收记录（签字盖章手续齐全且清楚） 9、招标文件及招标工程量清单及电子盘、招标答疑纪要、招标补遗 10、投标文件商务标及电子盘 11、投标文件技术标 12、承包人编制的结算书及电子盘（盖承包人公章和造价编制人员资格章，并由建设单位签字同意送审，共叁套） 13、地勘报告 14、施工图及电子盘（按《技术制图复制图的折叠方法》GB/10609.3-89统一折叠成A4幅面297mm×210mm） 15、承包方、发包方、监理方按规定签字认可的竣工图纸（按《技术制图复制图的折叠方法》GB/10609.3-89统一折叠成A4幅面297mm×210mm）

16、经审定的施工组织设计、施工方案或专项施工方案（签字盖章齐全且清楚） 17、原始地貌标高抄测记录 18、材料、设备认质核价单（需有连续编号，签字盖章齐全且清楚） 19、设计变更单、技术核定单（需有连续编号，签字盖章手续齐全且清楚、附件完备） 20、现场签证单（需有连续编号，签字盖章手续齐全且清楚，附件完备） 21、甲供材料(设备)收货验收签收单 22、隐蔽工程验收记录（签字盖章手续齐全且清楚） 23、吊装工程记录、安装工程调试记录、调试报告（签字盖章手续齐全且清楚） 24、与工程结算有关的“发包方通知、指令、会议纪要、往来函件、工程洽商记录等” 25、建设单位付款情况表（附进度支付审核报表封面） 26、各标段、各专业施工单位涉及交叉的施工范围确认文件 27、结算资料报送承诺书 28、其他有关影响工程造价、工期等资料 29、移交资料签收表(一式三份) 四、资料组卷装订要求： 1、组卷要求：第三条中的1—8项装订为一卷，第9、10、11、12项分别装订为一卷，13—14项装订为一卷，15、16项分别装订为一卷，17—21装订为一卷，22—27项装订为一卷，29项单页。依据资料的多少可适当增减分卷数。 2、装订要求：所有组卷均应左侧胶装，采用A4幅面并附卷内目录，第一卷内附分卷总目录。五、其它要求： 1、电子文档中结算书应有专业软件格式和Excel格式、图纸为CAD格式。

工程建设项目跟踪审计工作内容

第二十条项目前期准备阶段的跟踪审计的主要内容有：（一）项目建议书、可行性研究报告、环境影响评估报告、概算批复等文件是否齐全；（二）建设规划、建设用地批准及施工许可、环保及消防批准、项目设计及设计图审核和房屋拆迁许可等文件是否齐全、有效；（三）项目相关单位是否按照招投标程序执行以及执行结果的合法性；（四）各参建单位的工商登记证书、行业资质证书、有关技术人员证书及收费许可等资料是否真实、合法，所计取的代建、勘察设计、监理、咨询等费用是否合法；（五）与项目相关单位是否依法签定合同，签订的合同条款是否合法、公平，与招标文件和投标承诺是否一致，中标合同价是否真实合理；（六）项目法人注册资金的来源及到位情况；（七）项目资金的来源是否合法，是否专款专用，能否满足项目建设当年应完成工作量的需要，后续建设资金是否落实；（八）使用国债资金和政府融资资金的项目资金是否按照要求专户存储、专款专用；（九）各种规费是否按规定及时缴纳，减、免、缓缴的手续是否完善，是否符合有关规定；（十）征地、拆迁补偿是否符合有关规定和标准，有无擅自扩大拆迁范围、提高标准或降低标准，损害被拆迁人的利益；项目前期准备阶段跟踪审计主要是了解建设程序的合法性、真实性，通过跟踪审计为政府提出建议，改进和完善对项目的管理，其中对项目批件、资金、合同等能够完成的审计工作，及时出具阶段性审计意见，为后续的项目建设和竣工决算打基础。第二十一条项目建设实施阶段跟踪审计的主要内容有：（一）建设单位是否建立健全各项内控制度，如工程签证、验收制度、设备采购、验收、领用、清点制度、费用支出报销制度等；（二）项目有关单位是否认真履行合同条款，有无违法分包、转包工程；如有变更、增补、转让或终止，审查其真实性、合法性；（三）参与工程设计变更的有关论证会议、监督变更程序是否合规，变更内容是否真实，变更手续是否齐全；施工现场原始地貌数据和各项签证是否及时、完整、真实；（四）建设资金是否与资金筹集计划或投资进度相衔接，有无大量资金闲置或因资金不到位而造成停工待料等损失浪费现象；建设资金是否专款专用，是否按照工程进度付款，有无

浅谈如何做好全过程跟踪审计

浅谈如何做好全过程跟踪审计关键词：项目管理、工程造价、全过程跟踪审计。摘要：建设项目跟踪审计是运用现代审计方法，把握立项、设计、施工、竣工结算等各个阶段的特点，抓住重点、以点带面实施全过程的跟踪审计。发挥审计“免疫系统”功能，对建设项目全过程经济技术活动的真实性、合法性和有效性进行监督，并提供客观公正、高质高效的审计服务，有效控制工程造价，促进项目管理和提高投资效益。一、工程项目存在的主要问题工程审计项目案例反映，当前存在的主要问题是：超概算批复，变更洽商未履行流程；招投标工作不规范，没有施工图就进行施工单位招标，虚假编制工程量清单，控制价不设下限导致恶意低价中标；合同审核把关不严，非法转包；主材和设备进场把关不严，造成工程材料浪费，质量和安全存在隐患；不按工程项目规律办事，施工现场管理混乱，综合管理与协调能力低下导致造价失控等。以上建设项目存在的问题，值得我们借鉴和引起高度重视。二、全过程跟踪审计的原则工程项目建设是一个由多方参与的综合性活动，需要各项目参与者相互配合协调，使各项工作形成合力，确保项目建设顺利进行。所以，工程项目所有参建单位都是审计对象。开展跟踪审计必须合理定位，以实现“质量、造价、进度、安全”四大目标。开展全过程跟踪审计应遵循下列原则：一是服从项目总体建设目标。工程项目建设目

标包括进度、功能(质量)和投资，跟踪审计时必须明确具体要求，围绕工程项目建设目标开展工作，并加强对各建设目标分析与评价，做好各建设目标的平衡与优化。二是以投资控制为中心。建设项目审计的主要目标是控制投资，跟踪审计时应紧紧围绕这个中心开展，监督建设资金的运用、投资的控制等，并应用价值工程理论，对设计方案和施工方案进行优化，提出合理化建议，以最大限度地提高投资效益。三、全过程跟踪审计的主要内容全过程跟踪审计，是以流程为基础、以风险为导向、以控制为中心、以效益为目标的全面管理审计。审计主要内容为：招标文件的审核、控制价及造价预算的审核、清标、合同签订及执行的审核、法律法规遵循性审计、所有参建方资质的审核、对监理单位的再监督、工程项目质量审计、主材和设备价格的咨询及审核、变更洽商的审核、进度款的审核、项目竣工结算与资金管理及防患资金风险评审等。 (一)建设项目开工前阶段跟踪审计建设项目前期跟踪审计主要是对实施程序的合规性进行审计：建设项目法人制是否建立；项目建议书、可行性研究报告、环境影响评估报告、概算批复、建设用地批准、建设规划及施工许可、环保及消防批准、项目设计及设计图审核等文件是否齐全并经有关部门审查批准；项目是否列入年度建设计划，资金来源是否到位，建设资金是否专款专户，能否满足项目建设当年应完成工作量的需要；预算或标底编制是否符合定额规定，工程计价依据和原则是否合规、合法、准确；建设项目的勘察、设计、监理、施工、大宗设备材料等是否按规定程

工程结算审计的重点及对策

浅谈工程结算审计的重点及其对策摘要：本文结合投资项目竣工决算审计，探索结算审计的重点及其对策。关健词：结算审计重点对策工程竣工结算系指施工企业按照合同规定的内容全部完成所承包的工程，经验收质量合格，并符合合同要求之后，向发包单位进行的最终工程结算。经审查的工程竣工结算是核定建设工程造价的依据，也是建设项目竣工验收后编制竣工决算和核定新增固定资产价值的依据。因此，工程结算审计是整个建设项目投资管理的重点。第一部份：工程结算审计准备阶段一、首先应制定审计方案审计实施方案一般由审计组长制定，方案包括如下内容：被审计单位名称、审计范围和方式，审计的依据、内容和实施时间；审计组成员配置及分工；业务概况、审计业务要求、审计依据、审计原则、审计方式、审计质量目标等。二、要求被审单位提供以下资料：（一）工程施工合同、补充合同或施工协议书；（二）工程施工图纸；（三）设计变更图纸、设计变更单；（四）施工组织设计；（五）隐蔽工程记录、吊装工程记录；（六）施工过程中双方签证资料；（七）地质勘探报告；

（八）工程预决(结)算书(加盖送审、编制单位公章、预算员专用章)；（九）需找补材料差价的证明材料；（十）建设单位供料明细表；（十一）建设单位预付工程款、垫付款项明细表；（十二）招、投标文件；（十三）监理资料（监理包）等。被审单位提供的所有送审资料应由双方清点，办理移交手续。这一点很重要，有时会起到规避审计风险的作用。我们在2009年审计中就曾遇到这种情况。我们在对XX气矿XX井工程结算审计时，对资料进行了详细清点，并办理了移交手续，在审计报告初稿出具后，被审计单位有一笔约18万的设备费用没有进入，被审计单位认为是审计上的责任，经过双方对移交资料的核实，发现被审计单位对该资料根本没有报送，根据被审计单位的承诺书内容，有效的规避了审计风险。三、熟悉资料（一）对送审资料进行收集整理，并详细了解。在各种资料中，施工合同和招标文件是核心主导文件，它们确定了双方的权利，义务和责任，确定了工程造价的计算方法和调整造价的相关因素。在进行工程结算审计工作之前，必须对其进行收集整理，并进行详细地了解。建设工程施工合同主要有两种形式，即总价固定合同和可调整价合同，总价固定合同的合同价中对难免发生的设计变更，地质条件变化，自然灾害，物价波动，重大政策变化等因素已作了适当的预计，留有一定数额作后备，作为不可预见费，风险包干费，在招标文件中

内部审计信息化发展方向

内部审计信息化发展方向信息技术在国民经济各个领域被广泛深入应用，极大促进了各部门、单位工作效率和效力的提高。随着信息技术的发展，计算机技术在内部审计领域的应用推广，取得了丰硕成果。一、信息技术在内部审计领域的应用内部审计领域信息技术应用水平的提高主要受外部环境和内部条件两方面的制约和推动。从外部环境上看，影响的因素主要包括审计环境的革命性巨变和信息技术的发展成熟两方面。 1．审计环境的变化迫使内部审计必须应用信息技术近几年我国各领域信息化建设迅猛发展，几乎所有内部审计涉及到的领域都发生了翻天覆地的变化。例如税务部门在全国推行中国税收征管信息系统，海关系统除了已有的“H883系统系外，电子口岸”计划已于2002 年正式启动。甚至一些规模不大的行政事业性单位都实现了会计核算乃至业务管理信息化。这些变化直接影响到了内部审计工作的开展。信息载体的变化是当今内部审计人员所面临的巨大挑战。在企业信息化以前，信息的传递、存储主要通过纸质介质以书面方式传递。而随着信息化进程的深入，信息多以电磁方式传递、存储。对于有着海量业务的部门，要通过打印的方式将这些电磁信息全部转换为纸质。不仅造成巨大浪费而且时间、人力上也不现实。国家审计署李金华审计长指出，审计人员不学习计算机技术就要失去审计资格。特别是随着我国电子商务、电子政务建设发展，各部门、各企业互联互通，纸质的原始单据、报表将更多地以电磁信息的方式在各单位之间流通、传递。传统的审计方式将彻底失去立足之地。应用信息技术成为内部审计工作不可逆转的必然方向。另外伴随企业及各类组织信息化的是会计核算及业务管理的集中化。即取消一些基层部门的会计核算和业务处理职能，由上级管理部门统一管理。例如保险行业，一些企业的会计核算和保险申请、理赔等业务均集中至市级公司统一处理；一些地区的行政部门试行财务集中制，即省（市）政府下属各厅（局）统一由指定的会计核算中心进行会计核算。这种情况对内部审计部门的组织结构、审计工作的组织方式也产生了影响，即是否有必要将集中的数据在分散给各基层审计部门独立审计。一些审计项目开始尝试以市为单位进行审计资源、任务的统一调配安排。 2．信息技术的发展推动了其在审计领域的应用信息技术的发展也推动了审计领域的计算机应用水平。早期由于技术的限制，审计所需数据无法从被审单位系统迁移（转换）到审计业务系统中来。审计软件往往要求审计人员首先将一些基础数据手工录入到审计业务系统中才能完成一些简单的复算、查询处理。这种做法是得不偿失的，影响了计算机审计的应用发展。近年来随着数据库技术、网络技术、存储技术的发展，被审单位系统中的数据可以很方便地迁移至审计业务系统，并为审计业务系统所识别、使用。一般审计人员只需掌握一些简单的查询检索操作技能，即可开展工作，极大推动了计算机审计的应用和发展。当然，数据迁移虽然从技术上讲已经是成熟可行的，

浅谈如何做好工程竣工结算审计

浅谈如何做好工程竣工结算审计一、工程竣工结算审计的特点（一）政策性强为了加强对建设资金的管理，使有限的资金发挥最大的效益，国家对管理和使用建设资金制定了许多制度和规定。正确执行和运用这些法规是管好、用好建设资金的保证，更是审计人员进行竣工结算审计的重要依据。（二）涉及面广工程竣工结算审计既涉及资金使用、往来、中间结算的资金运动全过程，又涉及材料供应、图纸变更、国家政策调整、价格浮动等各环节的方方面面。审计人员在工作中必须对上述环节的各方面做到实事求是，准确无误的调查、审核和认定。（三）技术性高对工程竣工结算审计，要精通工程图纸识读、工程量计算、综合单价确定、规费税金计算、项目建设各环节的工程技术等专业知识，对这些知识的正确掌握和运用，会直接影响到竣工结算审计的质量。二、做好工程竣工结算审计实施工作（一）重视项目环境监测项目审计开始前，首先要进行调查研究，了解建设项目基本概况，包括项目建设单位管理人员、设计人员、监理质检人员、施工承包商等相关情况，理清他们相互之间的关系，充分分析环境因素可能对审计业务质量造成的影响。（二）优化审计力量配置在组成审计组时要努力做到：审计人员数量要与审计任务大小、完成时间长短相适应；审计人员结构与所审项目和专业特点相适应；审计组长或主审驾驭整体项目审计的工作能力与项目审计要求相适应。（三）落实一线勘察责任

在实际勘察中要做到“五查”：一是查竣工项目是否按原设计图纸施工，有无未施工项目、未完成工程量；二是查实际变更是否与变更签证相符，所办签证是否合理，与工程量清单中所包含内容是否有重复计算；三是查实际施工、工程做法是否与设计相符，有无偷工减料、低档替代现象；四是查变更工程量增减情况，看有无虚报、多报情况；五是查实际使用建设、安装材料规格、品质、等级情况。（四）建立完善市场价格调查机制一是建立建筑安装工程材料价格调查信息网络，通过Internet网络、当地主要经营商建立价格调查网络；二是审查施工企业材料成本账；三是调查了解建设单位当地市场情况；四是直接向供应厂商调查取证。三、工程竣工结算审计重点审核的内容（一）审核竣工结算编制依据编制依据主要包括：工程竣工报告、竣工图及竣工验收单；工程施工合同或施工协议书；施工图预算或招标投标工程的合同标价；设计交底及图纸会审记录资料；设计变更通知单及现场施工变更记录；经建设单位签证认可的施工技术措施、技术核定单；预算外各种施工签证或施工记录；合同中规定的定额，材料预算价格，构件、成品价格；国家或地区新颁发的有关规定。审计时要审核编制依据是否符合国家有关规定，资料是否齐全，手续是否完备，对遗留问题处理是否合规。（二）审核工程量工程量是决定工程造价的主要因素，核定施工工程量是工程竣工结算审计的关键。审计的方法可以根据施工单位编制的竣工结算中的工程量计算表，对照图纸尺寸进行计算来审核，也可以依据图纸重新编制工程量计算表进行审计。一是要重点审核投资比例较大的分项工程，如基础工程、混凝土钢筋混凝土工程、钢结构以及高级装饰项目等。二是要重点审核容易混淆或出漏洞的项目。如土石方分部中的基础土方，清单计价中按基础详图的界面面积乘以对应长度计算，不考虑放坡、工作面。三是要重点审核容易重复列项的项目。如水表、卫生器具的阀门已计含在相应的项目中，阀门不能再列项计算安装工程量。四是重点审核容易重复计算的项目。如钢筋混凝土基础T型交接计算，梁、板、柱交接处受力筋重复计算等。对于无图纸的项目要深入现场核实，必要时可采用现场丈量实测的方法。（三）审核分部分项工程、措施项目清单计价一是审核结算所列项目的合理性。注意由于清单计价招标中漏项、设计变更、工程洽商纪要等发生的高估冒算、弄虚作假问题；工程项目、工作内容、项目特征、计算单位是否与

建设工程跟踪审计报告格式范文

建设工程跟踪审计报告格式范文审计报告是对注册会计师审计任务完成情况及其结果所做的总结，它可以表明审计工作的质量并明确注册会计师的审计责任。下面为大家推荐的是建设工程跟踪审计报告格式范文，欢迎阅读参考。 XX 市审计局：根据贵局委派，我公司于 XXXX 年 XX 月 XX 日派出人员，进驻 XXXXXX 工程现场，根据审计局规章制度
和审计方案要求，对该工程进行跟踪审计。现将 XXXX 年 XX 月 XX 日-XXXX 年 XX 月 XX 日的月(季、半年、年)度审计情况报告如下：一、项目概况项目基本情况。(位置、建设内容、总投资、总建筑面积、总合同价款等); 审计组组成。组长 XXX，主审 XXX，成员 XXX、XXX。二、项目建设情况 1、工程建设情况。 (1)该工程本月(本季度、本半年、本年)完成哪些主要内容，完成形象进度多少;本月(本季度、本半年、本年)完成多少投资金额，占合同总金额比例;本月 (本季度、本半年、本年)工程实际进度较计划提前或滞后，其原因是什么等。如工程划分几个标段，则各标段情况同前叙述。 (2)至审计时，该工程完成总体形象进度比例多少，完成多少总投资金额，完成哪些主要内容;工程实际进度较计划提前或滞后，其原因是什么等。如工程划分几个标段，则各标段情况同前叙述。 2、资金支付情况。
1/8

(1)本月支付施工进度款 XX 万元(一期或一标 XX 万元，二期或二标 XX 万元，三期或三标 XX 万元…..)。该工程累计共支付工程款 XX 万元(一期或一标 XX 万元，二期或二标 XX 万元，三期或三标 XX 万元…..)。(此条月报提交) (2)本季度(本半年、本年)该工程支出费用为 XX 万元。其中工程建安投资支出 XX 万元(一期或一标 XX 万元，二期或二标 XX 万元，三期或三标 XX 万元 …..);工程设备投资支出 XX 万元(一期或一标 XX 万元，二期或二标 XX 万元，三期或三标 XX 万元…..);工程其他投资支出 XX 万元。 (此条季报、半年报、年报提交) (3)截止审计时，该工程项目总支出费用为 XX 万元。其中工程建安投资支出 XX 万元 ( 一期或一标 XX 万元，二期或二标 XX 万元，三期或三标 XX 万元 …..);工程设备投资支出 XX 万元(一期或一标 XX 万元，二期或二标 XX 万元，三期或三标 XX 万元…..);工程其他投资支出 XX 万元(可研费 XX 万元，设计费 XX 万元，监理费 XX 万元，勘察费 XX 万元 ………….)。(此条季报、半年报、年报提交) 3、工程造价变更情况。 (1)本月涉及价款增减的具体情况。要有具体内容、原因、金额、是否经过变更管理程序等详细情况。(此条月报提交) (2)本季度(本半年、本年)涉及价款增减的具体情况。要有具体内容、原因、金额、是否经过变更管理程序等详细情况。(此条季报、半年报、年报提交) (3)至审计时，该工程变更增加造价 XX 万元。主要原因：一是 XXXXXXXXXXXX 增加造价 XXX 万元;二是 XXXXXXXXXXXX 增加造价 XXX 万元;三是 XXXXXXXXXXXX 增加造价 XXX 万元 ………………….减少造价项目也应叙述。(此条季报、半年报、年报提交) 三、协审实施情况 (1)、本月(本季度、本半年、本年)完成跟踪审计的主要工作。 1、去施工现场巡查 XX 次，填写审计证据单 XX 份，填写审计记录单 XX 份，主要记录、取证事项。 2、填报整改通知书 XX 份，填报审计建议书 XX 份，主要内容及建议。 3、参加工地例会 XX 次，参加材料询价采购 XX 次，主要内容。 4、工程发生的有关重要事件。 5、其他工作内容。
2/8

浅析全过程跟踪审计与全过程造价咨询的区别

浅析全过程跟踪审计与全过程造价咨询的区别区别一：从二者的本质和作用来说审计的本质是一项具有独立性的监督控制活动，宏观上讲审计单位的主要工作目标是通过监督被审计单位财政收支、财务收支以及有关经济活动的真实性、合法性、效益性，从宏观上维护国家经济安全，推进民主法治，促进廉政建设，保障国家经济和社会健康发展，从微观上讲是监督项目建设单位对工程概、预算在执行中是否超支，有无隐匿资金、截留基建收和投资包干结余，以及有无以投资包干结余的名义私分基建投资的违纪行为等，其职能是一种监督行为。审计单位出具的审计报告（包括有关审减数据）是对建设单位项目建设管理水平（包括对工程结算的管理与控制水平）的客观审计评价。全过程跟踪审计（以下简称“跟踪审计”）作为近些年逐步推广和展开的一种审计方式，是为了一改事后监督为事前、事中控制监督，更好的起到审计的外部监督服务功能，从效果上简单的说，其审计效果应该优于传统的事后审计。造价咨询服务的本质是一项服从于委托方管理的有关工程造价的咨询服务提供活动，造价咨询单位运用专业技术知识，自项目立项至竣工结算及决算，为建设单位提供建设项目的全过程，全方位的造价咨询服务。通过工程造价的监控，能动的影响工程决策、设计、预算、招标合同、施工过程、竣工结算等阶段的工程造价，确保投资价款的合理使用，最大限度的发挥建设工程投资效益。项目建设方作为建设项目的主要管理者之一，要对项目的全过程进行管理，造价控制是其中的重要部分，而造价咨询单位作为建设方委托的专业造价咨询服务机构参与到项目管理中，是为了弥补建设方在项目管理中造价控制的专业能力不足，及时有效地为建设方提供造价咨询专业建议，是建设方全面项目管理的内在重要组成部分，其工作成果及水平（包括提供结算审核建议供建设方确认结算等）是建设方全面项目管理能力在造价控制方面的体现。另外审计机关和被审计单位是一种审计行政法律关系，审计机关的审计监督只对被审计单位产生法律效力，对其他单位不产生连带法律约束力，其在审计中进行的结算审查是针对建设方工程结算管理工作来说的（跟踪审计只是更好的把单纯的监督变更为事前控制的监督）。建设方及其委托造价咨询单位所坐的工程结算审核，是以施工承包合同为基础，以承发包双方发生的实物交易为依据，按照国家或地方施工的有关消耗标准

企业内部审计信息化和数字化建设

企业内部审计信息化和数字化建设发表时间：2020-04-08T09:01:26.690Z 来源：《基层建设》2019年第31期作者：翁丰兆胡磊 [导读] 摘要：在信息技术不断进步的今天，如何将标准化的审计业务流程与信息技术相结合，开创新时期审计发展的新局面，是企业内部审计管理需要解决的问题。国网福建省电力有限公司审计中心福建省福州市 350001 摘要：在信息技术不断进步的今天，如何将标准化的审计业务流程与信息技术相结合，开创新时期审计发展的新局面，是企业内部审计管理需要解决的问题。内部审计信息化建设必须打破传统的审计工作模式，整合企业经营重点及组织管理流程，有效提高内部审计工作效率和质量。关键词：信息化；数字化审计；审计业务；信息技术引言随着信息技术的发展，当前大部分的企业都开始在企业中应用信息化技术。数字化审计强调的是审计方式的变革。在众多领域得到广泛提升信息化说平的同时，企业的审计工作也面临着考验，传统的审计方式、途径以及思想都成为了阻碍审计工作发展的阻碍。在信息化进程不断加快的前提下，企业提升审计质量已经成为了一种必然的结果，降低审计成本，促进企业内部审计工作的数字化，可得企业得到更好的发展。这个方式变革是全方位的，包括业务、管理、组织、技术、方法、工具。要实现数字化审计的新要求，就必须勇于改变原有的作业方式，使用全新的生产力工具。 1数字化审计的概念数字化审计是指以计算机信息系统和底层（贴源）数据为基础，应用计算机技术和信息化手段方法，对电子数据进行采集、转换和分析等操作以实现审计目标的一种重要手段，改变了传统的组织方式，是对计算机辅助审计的创新发展。 2数字化审计是新时代内部审计工作的要求随着时代进步，企业的业务数据迅猛增长，传统的审计方法很难实现对所有业务数据的检查，由于样本量不足，揭示的问题往往不能支撑内部控制缺陷等重要的审计结论，被审计单位或部门也会提出不宜用个别业务以偏概全等，影响审计评价的权威性。业务实践中银行资金流水、业务收费等数据在近年的数字化审计实践中较多的使用。以任期经济责任审计为例，项目中采集完整任职期间全部所属单位的相关数据，多数都在百万行以上。内部审计必须实现全量业务数据的审计才能应对新时代会内部审计提出的要求。随着企业信息化程度的提高，企业内部审计越来越向“用数据说话、用数据决策、用数据管理、用数据创新”方向发展。 3 由传统审计向数字化审计转变 3.1提高企业管理信息化和数字化建设的战略地位时代背景对企业的管理工作提出了更高的要求，传统的管理理念已无法满足企业的发展需求，信息化技术已成为当今企业发展的重要生产力之一。企业管理信息化建设水平的高低直接决定了整个应用系统的使用效率和效果，因为审计数字化是在企业管理信息系统的基础上建立的。审计工作中信息化的引入，缩短了审计信息的收集时间，简化了计算环节，保证了审计结果的时效性与严谨性。 3.2科学规划信息系统，保证系统开发投入企业在信息化系统建设中，应统筹规划，明确目标，把握原则，即遵循统一性原则、先进性原则、安全性原则、实用性原则、灵活性原则、适用性原则和可操作性原则。遵循这些原则，有助于企业提升信息系统的整体实施效果。另外，企业要有科学、有效的计划，保证资金投入的时效，加快信息化系统建设进度，避免低水平建设，减少资金浪费。 3.3构建先进的审计信息化技术环境信息化技术在企业风险管理和内部控制中的应用使企业的管理方式变为现代化。内部审计工作应以构建信息化系统为起点，通过审计信息化建设和数字化审计手段的应用，实现审计工作的规范化、科学化、现代化。审计实践中一定规模的企业可统筹思考类似全业务数据中心的数据存储方式，通过对企业财务、业务、人资等各类数据的大集约，为内部审计创造有利的技术环境，数据资源是企业未来的核心竞争力，也是内部审计创新的肥沃土壤。 3.4完善内部控制体系企业在对于系统进行初步的开发阶段，需要对于控制节点等问题进行充分的考虑，要深刻认知到信息化并不能解决一切问题。因此，企业在建设内部审计系统的开始，就需要制定一系列的预防性应对策略，以此来构建一个良好的信息化环境的控制体系。而应对策略可以从对于员工进行知识技能的培训，加强工作人员的专业水平角度出发，并定期或者是不定期地对员工进行信息化和数字化知识考核，并根据考核结果来评价员工的能力。结语在当今新时代背景下，企业要想实现自身可持续发展，应该重视业务的信息化建设，重视数字化审计手段的应用，构建科学完善的内部审计制度，建设数据中心、信息化平台等，不断提高内部审计人员综合素质，增强企业自身竞争力，保障企业在未来发展立于不败之地。参考文献： [1]陆军.研究企业内部控制审计信息化风险与应对策略[J].现代经济信息，2017（24）：114-115. [2]陈黔.企业内部控制审计信息化风险分析及防控建议[J].中国国际财经（中英文），2017（21）：119. [3]王海兵，董倩，杨娱.企业内部控制审计信息化风险与应对策略研究[J].会计之友，2015（09）：57-61. [4]韩小虎.ERP环境下企业内部审计的信息化建设[N].北京石油管理干部学院学报，2013，（3）.